浅析高校内部会计控制存在的问题及对策

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策

【摘要】因为我国实施了科教兴国战略，教育发展方式发生了极大变化，高校扩张了办学规模，办学形式也更为丰富，所有这些改变都对高校财务管理与经济核算提出了更高的要求，本文针对现在高校内部会计存在的问题，提出相应的解决措施。

关键词：内部会计控制；问题；对策

一、充分认识到高校内部会计控制的重要意义

高校内部会计控制制度能够保证高校有序进行所有的教学及社会活动，同时系统有效地运用投资成本，避免徇私或舞弊等不良行为，并让会计信息得以真实准确，有效防范各类风险，提升高校的管理效率与水平，从而实现高校的最终管理目标，向社会输送真正优秀的高质量人才。因为我国市场经济正飞速发展，国家开始加大支持教育事业的力度，社会越来越需要高质量的高等教育。高校管理开始一位地追求社会效益开始转向同时追求经济效益上来。但是相对于高校教育领域的高歌猛进，其内部管理体制，尤其是内部控制体制的建设就没有跟上发展的脚步，造成高校一直会发生违法乱纪等事件。所以，急需加强高校内部的管理体制改革，健全完善内部控制体系，更好地促进我国高校更好的进行管理。

二、高校财务内部会计控制中存在的问题

1、高校财务管理机制不完善

不少高校在院、系、处等多层级都有着收支活动，但从事财务工作的人员通常不是财务专业出身的，财务管理机构也不健全。此外，因为管理不够专业，引发了许多财务漏洞，稍有不慎便会给高校带来巨大的经济损失。

2、内部会计控制制度不健全

近阶段，虽然有高校根据财政部与教育部的要求陆续在内部建立了会计控制制度，但没有系统性的法规指导，常见问题如下：一是内部会计控制覆盖的范围不全面，如果项目得不到涉及则无法有效控制；二是内部会计制度约束的对象不针对，大部分高校依然是约束处理国家财政预算资金的会计人员，却不重视约束比如后勤集团之类的会计人员。

3、没有全面认知内部控制制度

因为高校办学模式的多样化，其在从事教学科研时，还积极进行合资、对外投资等社会经济活动，涉及到许多资金方面。但是高校普遍注重服务式教学，很多部门对财经法规不太了解，不管规章制度，还认为遵守规章制度与坚持原则的会计人员都很呆板，不知变通，真是极大地“误会”了他们。

三、完善和加强高校内部会计制度的对策

1、建立符合市场经济规律与本单位实际情况的内部会计控制体系

高校设计的内部会计控制制度，需要按照财政部印发的《内部会计控制规范-基本规范》的规定，充分考虑到本单位的实际情况，制定既广泛约束又有经济效益、既互相制衡又提升了工作效率的内部会计控制制度，让它在高校的经济活

动中环环相扣，监督制约的动态机制，最大限度保障资金安全、完整、保值、增值，避免欺诈与舞弊现象的出现。

2、积极开发控制环境建设

控制环境是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产业影响的各种要素的总称。（1）设立内部控制委员会。负责组织定期或不定期地检查与评价高校的内部控制情况，并将内部委员的评定结果和改进意见实时公告。（2）提高管理层对内部会计控制的重要性的认识。只有管理层给予足够的重视，还需要充分考虑到自己单位的具体发展现状，制定科学合理的内控制度，并严格执行。同时，高校应该利用完善的内部控制机制，严加管理高校内部的管理人员；还应该建立重大决策集体审批制度，防止让个别领导掌握过多权力从而集体徇私舞弊等行为，让内控制度在高校真正得以贯彻执行。（3）高校还应在内部安排专业的财务机构，同时建立专门用来审批财务报表、控制财务的机构部门，而且要安排合理的人员到工作岗位上认真工作，内部需要指明一个人负责一件具体的事，不能推诿推脱，不干实事，不说实话，鼓励同事之间互相监督，互相约束。此外，高校应明确不同人的工作岗位责任与职业权限，还应设置一定的稽核岗位，并且分离会计和稽核等不相关职务，让不同岗位互相牵制，达成不相容职务相互分离的目的。（4）创建校园文化。良好的校园文化可以让高校师生员工更好地凝聚在一起，并引导大家一同培养良好的道德思想品质，工作不再懈怠消极，不断完善自我，提升自我的综合素养与业务水平。

3、建立高校风险指标评价体系

因为市场经济的飞速发展，高校的筹资形式愈发丰富，虽然收益很高，但带来的风险也很大。针对上述问题，高校需建立风险指标评价体系，合理评价负债与风险等级，利用财务报表与审计报告等文件合理预估未来的收益与风险，并根据风险针对性地采取解决方案，同时，及时发现问题，切实降低风险。有些学校自己就已经有些负债了，但还是要增加银行贷款，盲目地进行投资，发展到最后不得不持续关停项目。因此，建立与完善风险指标评价体系直接影响到高校是否得以长远健康发展。

四、结论

总而言之，在加强高校内部控制建设中，高校应当从科学观的视角和从源头上预防腐败的高度，在改革创新的社会大环境下，高度重视存在的问题，并积极反思进取，在思想上要以人为本，在决策方面坚持民主化，确保决策科学，同时用发展的眼光看问题；在行动方面还应明确权责一致原则；在制度层面应强调切实可行；在监控方面应互相限制，有效促进高校的科学发展与积极进取。

企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文

企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇:营改增对内部会计控制的影响 摘要：自我国改革开放以来，交通及服务行业获得了空前的发展，传统的营业税也浮现了重复征收的问题，为了改善此种状况，我国自2012年开始实行营改增的税收政策，并首先将上海作为试点单位，而后在全国范围内逐渐展开。作为税制改革的重大举措，营改增的积极成效已经在企业中初见端倪，减轻了国内企业的税收负担。但营改增无疑也会给企业带来一定的影响与挑战，只有深入地了解分析了营改增税收政策的内容及意义，才可以更好地适应其税制改革，进而为企业创造更大的经济效益。 关键词：营改增；内部会计；控制；影响；对策；探究

一、营改增的主要内容和意义 营改增其实就是企业以往所缴纳的营业税改变为增值税模式，这种模式主要是针对企业内部增值部分纳税而制定的，这种方式有效避免了企业重复纳税现象的发生。营改增制度我国最初是在2012年所提出的，经过不断的完善与发展2016年初进行全面的推广和使用。营改增制度在我国经济政策中的实施具有非常重要的意义，其积极作用主要体现在以下几个方面：首先，营改增制度的实施，有效避免了企业重复纳税现象的发生，不仅减轻了企业纳税负担，而且还有效推动了企业的发展；其次，营改增制度的有效实施还对我国的经济结构进行了有效的调整和优化，不断推动了企业的发展与进步；再次，营改增制度的有效实施更好地确保了市场竞争以及税收制度的公平性，同时还使得企业更好地发挥了自身的优势，不断提升了企业的产品质量以及服务质量。总之，营改增的实施有效促进了企业的可持续发展。

高校内部会计控制存在的问题及对策杨秀红

Finance and Accounting Research | 财会研究 浅谈高校内部会计控制存在的问题及对策 杨秀红 北京联合大学财务处 100011 摘要:在内部会计控制方面,我国高等院校还存在一定的问题。本文主要从内部控制制度尚不健全;内部控制监督不到位;资产管理存在的内部控制缺陷;预算管理机制不完善,预算执行不严格;高校的各项投资存在风险等几方面问题进行研究分析,并详细阐述了解决这些问题的具体措施。 关键词:高等学校;内部会计控制;缺陷;措施 随着我国高等教育管理体制改革的不断深入,传统的高校内部控制面临着巨大的挑战。尽管目前大部分高校都已建立了相应的内部控制制度,但是与现代内部控制的要求相比还具有一定的差距,尤其是在内部会计控制方面,还存在一定的问题,所以作为财务工作者,我们有必要以高校内部会计控制作为研究对象,认真分析高校内部会计控制中存在的问题,研究出解决问题的措施。从而建立科学有效的高校内部会计控制体系,为高校的经济活动稳健运行提供有力保障。 一、高校内部会计控制概述 (一)高校内部控制的目标 高校内部控制是合理保证办学合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高办学效率和效果,保证高校实现持续发展。 (二)高校内部会计控制的目标 高校内部会计控制的目标是保证高校会计资料真实、完整;依法科学地组织收入、支出活动,形成科学的财务决策和执行、监督机制;督促高校建立行之有效的财务风险控制系统,避免或降低风险;发现和纠正错误及舞弊行为,保护高校资产的安全;确保国家法律、法规和政策的贯彻执行,依法使用资金,提高资金的使用效率。 (三)高校内部会计控制的必要性 进入新世纪以来,随着我国高等教育事业的飞速发展,各个高校也相继加大了资金的投入,办学风险也随之出现。这就需要高校采取相应的防范措施来应对风险,那么建立完善的内部会计控制制度成为必然趋势。虽然有些高校已建立了相应的内部会计控制制度,但与现代内部控制的要求还存在一定的差距,一些内部会计控制方面的问题具有普遍性。只有充分认识这些问题,进一步完善相关内控机制,才能不断提高高校经济管理水平,保证高校资产安全。 二、高校内部会计控制存在的主要问题 (一) 内部控制内容复杂多样,制度尚不健全 随着我国经济的不断发展,高校经济活动的种类也越来越复杂,不仅涉及到教学、科研方面,还涉及到基建、筹资、投资、采购和后勤等各个方面。同时,多数高校还拥有多种不同性质的附属单位,比如高校的附属学校、附属医院、出版社、校办企业等等,在会计制度上既包括了预算会计、又包括企业会计、基建会计和出版业会计,而这些附属单位的经费来源又是多元化的,所以就造成相应的会计核算内容也相当复杂,需要采用不同的会计核算口径,这就形成了高校内部会计控制内容复杂多样的现状。虽然大部分高校制定了一些内部会计控制制度,但在复杂多变的实际工作中,制度还不够健全,还有待进一步完善。 (二)内部控制监督不到位 我国高校内部控制的监督主要包括高校内部监督和外部监督两种形式。高校内部监督主要指的是内部审计,也就是高校的内部审计部门对其内部控制的执行情况进行评价。对于大多数高等学校,其内部审计部门隶属于管理层,其职能定位并不高,与其他处室之间基本上处于相同或者更低的位置,这就造成了内部审计缺乏权威性。在实际工作中,很多高校的内部审计部门一般不对同级的财务部门进行审计,只对下属的二级财务部门进行审计。即使对同级财务部门进行审计,但由于内部审计部门独立性不强,开展审计工作时没有明确的制度可以依据,对查出来的违法乱纪问题通常采取“大事化小,小事化了”的处理方法,再加上缺乏有效的群众监督,因此使高校的内部审计工作很难达到满意的效果,使监督的力度大大降低。高校的外部监督主要是指外部审计,即由专业的审计机构和审计人员,对高校的财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。[2]高校的外部审计一般是由高校的主管部门委托社会审计机构对高校行使审计的职能,或国家审计机关对高校进行审计,但是由于高校主管部门对高校的审计活动主要采取抽查的方式,有的高校可能很多年都没有经过外部审计,造成高校外部监督缺乏主动性和连续性,有的高校虽然定期进行了外部审计,但是外部审计机构良莠不齐,如果在选择审计机构时没有充分了解审计机构的具体情况,选择了不当的审计机构或选择的外部审计人员素质不高,也都会严重影响外部审计的质量。 (三)资产管理存在的内部控制缺陷 高校在资产管理上存在的内部控制缺陷主要表现在货币资金管理、固定资产管理等两个方面。 (1)货币资金管理方面的内部控制缺陷。高校在货币资金方面的内部控制主要是对会计系统货币资金的安全管理,如果货币资金管理不严格,人员安排不合理,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈,就会给货币资金的安全性带来很大风险。 (2)固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产管理内部控制主要在采购和日常管理两个环节。由于很多高校在采购环节的控制不够,经常会造成相关经办人员虚报价格、吃回扣等现象发生;若在日常管理环节的控制不够完善,就造成了仪器设备日常维护不到位,重复购置、使用率

试论工程企业内部会计控制

试论工程企业内部会计控制 王永强 摘要：本文主要对工程企业在内部会计的控制工作出发，对工程企业较为常见的问题进行浅论，同时做出一些建议，以期能为我国相关工程企业在内部会计控制工作上提供一份参考资料。 关键词：工程企业；会计控制；问题及其建议 一、前言 目前，在我国市场经济的大背景下，工程企业随着我国经济的全面转型已经开始进入全新的发展阶段。大部分工程企业已经认识到内部管理工作的重要性，开始着手或者已经完成对企业内部控制制度的改制与转型，因此工程企业在会计核算等方面的工作也发生了较大的变化。但是工程企业的内部会计控制工作随着时间的推移与实践工作的不断深入，也在暴露着一些较为常见同时也属于较为严重的问题，工程企业对这一部分问题的处理上，如果稍微不谨慎，将有可能给工程企业在经营活动上带来巨大的麻烦，因此对相关问题的探讨工作也就显得非常有意义。 二、工程企业在内部会计控制上较为常见的问题

1.在认识上存在严重的误区 目前，我国部分工程企业在内控制度的修改上并不彻底，部分企业错误的认为企业会计控制的功能仅存于内部监督作用，因此在工作的设定上也仅局限于内部牵制监督层面上。虽然从理论上来讲，工程企业在内部会计控制的工作上，是一个对工程项目建设事前、事中以及事后进行全面控制的过程，但是从实际的工作上得知，部分工程企业对于项目事后这一层面的工作较为重视，但是却忽视了事前与事中这两个层面的工作。从实际的工作上来看，部分企业在内部会计控制工作的设定上只是局限于事后的会计核算与分析，因此在事前的预算控制工作上，缺少合理、科学以及实际的预测与决策，而在事中的建设工作上，缺少了实时的监控与协调。在这种情况下，工程企业在项目开建前，根本无法根据工程的实际情况制定出整个项目的控制计划。 2.在工作上难度较大 工程企业与其它企业相比具有明显的差异性，其经济业务主要体现在工程项目上，但是工程项目在建设工作上所需的技术较高、工艺较为复杂以及情况较为多变等。另外，再加上近几年来，工程施工对新材料与新技术的广泛使用，各种项目在材料的选用上规格、品牌、质量以及价格等方面存在着巨大的差异性，有时即使是同一品牌、同一规格、同一质量其价格也

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文 浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对 策 作者李佳琪 内容摘要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。 本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。 本文共包括以下三个部分：

第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。 第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。 第三部分，完善内部会计控制的对策。 作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。 关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

完善高校内部控制体系建设的建议

完善咼校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状 仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。 目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面： 第一，高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题 提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二，高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三，对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状，并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和

浅析高校内部会计控制措施-会计控制论文-会计论文

浅析高校内部会计控制措施-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、完善工程项目控制 由于高校的新建、扩建、维修工程等具有投资多、规模大等特点，在整个项目建设过程中，如果控制不好容易产生贪污、受贿等犯罪行为，影响工程质量。因此工程项目内部会计控制是高校内部会计控制的重点内容之一。工程项目内部会计控制的目标是：保证工程质量，防止工程项目建设过程中的各种舞弊行为，严格控制工程支出。 1.1工程项目决策控制 高校应该建立工程项目决策的内部会计控制制度，项目决策要进行充分的论证，对项目可行性研究报告的编制和决策程序要做出详细规定，保证决策的科学化。建立工程项目的集体决策制度，严禁个人和少数人决策工程项目或擅自改变集体决策意见，保证决策的化。 1.2工程设计与概算控制

高校应建立工程设计和概算的内部会计控制，对工程预算的编制做出明确规定，保证工程预算编制的客观、合理。要对每个工程项目组织相关专业人员对工程概算进行审核，审核编制依据、工程项目内容、工作量、定额套用等是否真实、合理，及时纠正错误，防止设计先天不足以及潜在的浪费和损失。 1.3工程招投标与合同控制 高校必须建立招投标控制制度，达到政府采购标准的，按政府采购相关要求办理招投标手续。没有达到政府采购标准的，要实行校内招投标。要加强合同管理，财务、纪检监察等部门要认真审核合同，必要时聘请专业律师进行咨询，避免由于合同条款出现问题而造成损失。 1.4工程施工与付款控制 高校必须建立工程施工与付款的内部会计控制。工程施工与付款控制，主要包括工程质量控制、工程进度控制、工程合同控制。财务部门、纪检监察部门、内审部门要参与工程控制的全过程，控制程序一般为：先由施工现场工程监理人员对工程进度进行审查，财务人员进行预决算审查，再由基建部门负责人、财务部门负责人审批后报主管基建的副校长审批，最后由校长加批后支付工程款。

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门

浅谈企业内部会计控制制度

毕业论文宝鸡 工商管理

利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 蹇逸楠 西北工业大学网络教育学院 毕业论文任务书 一、题目： 利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 二、指导思想和目的要求： 本论文从方面着手，实现了~~。 三、主要技术指标： 论文中出现的名词。例如：工程；项目管理；进度控制。 四、进度与要求： 1月1日参加动员会，与指导教师见面 1月1日-1月30日论文调研，确定题目，填写任务书

2月1日-3月10日论文写作修改 3月20日论文答辩 五、主要参考书及参考资料： [1]xxx,市场形态，湖南，湖南大学出版社,2007年2月，52-54页 [2]xxx,市场之我见，第二版，华东交通大学，华东交通大学出版社,2006 年7月，101-104页 学习中心：宝鸡班级：015209203009 专业：工商管理学生：蹇逸楠 指导教师：高老师

摘要 进度控制作为工程项目管理中的重要内容，是一个工程项目成功实施的基础和关键因素，直接关系到建筑企业的经济效益和信誉。X商务楼项目是ZT公司承接的一个比较大的工程项目，该项目的进度计划控制有一定的复杂性，研究该项目的进度控制方法有一定的现实意义和方法论价值。 关键词：工程；项目管理；进度控制

目录 摘要.............................................................................................I 目录.............................................................................................II 第一章绪论 (1) 1.1 现实背景和理论背景 (2) 1.1.1现实背景 (3) 1.2 研究的目的和意义 (4) 第二章公司进度管理现状及问题分析 (5) 2.1公司施工进度管理中存在的主要问题 (6) 2.1.1 施工进度计划中存在的主要问题 (7) … … … … … 参考文献…………………………………………………………………………… 致谢…………………………………………………………………………………

内部会计控制.doc

内部会计控制——销售与收款案例 案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例 一、案例叙述 BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。 会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类： 1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元； 3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元； 4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。 针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向BBC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。 二、存在问题分析 1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。 如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。BBC公司销售部门及有关人员在未进一步

浅谈我国企业内部会计控制

浅谈我国企业内部会计控制 企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 标签：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因

关于高校内部控制建设的探讨

76646 高等教育论文 关于高校内部控制建设的探讨 伴随《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（20xx 年）的出台以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，引发了高等教育体制改革新的契机与活力。但鉴于目前政治经济新常态的大背景，高校内控的改革与完善已刻不容缓。高校内控在提升高校的抗风险能力、提高高校管理者的管理效率以及治学能力方面扮演者举足轻重的角色。因此，有必要借鉴已有内部控制理论，不断完善和丰富我国高校内部控制体系。 一、高校内部控制的现状及存在的相关问题 （一）高校管理层内控意识淡薄，未形成良好的控制环境 高校内部控制旨在规避和防范其在日常的经济活动中面临的风险。然而，高校内控未能真正引起大部分高校管理层的足够重视，陷入了对内部控制的仅仅简单理解为建立一系列的规章制度。不容否认，部分高校建立了较为完善合理的内控制度，但是在实际的运作中，不能保证规避

风险的灵敏度，且普遍存在防范措施不到位，缺乏严格的执行力，因此未能收到实质性的成效。另外，某些高校面临臃肿的管理层级、一定的官僚作派以及不通畅的信息交流渠道等问题，致使管理效率低下、信息传达失误或不及时。部分高校领导层只关注学校的办学规模，使内部控制仅仅流于形式，实施效果必然差强人意，长此下去，将导致学校的抗风险能力的下降以及管理质量的降低。 （二）高校风险评估及防范意识薄弱 近年来，政府对于教育文化事业的资金投入不断加大，教育文化事业蒸蒸日上。高校受到教育产业政策的辐射，由原来仅仅依靠财政支持，转向多渠道融资的办学模式，高校的经济活动也在不断的拓展，重点开展科研活动的同时，涉足融资建设、资产管理等。然而，各大高校也面临生源紧张的严峻形势，处在较为激烈的“生源大战”中，因此部分高校关注基础建设、扩大办学规模的同时，相对忽略了其面临的潜在风险。部分领导只看到规模扩大带来的收益，却未能认清其随之而来的风险。加之，缺乏行之有效的决策监督机制，因此某些不合理的决策未能及时遏制。四川某高校基建的82%的资金来源于银行贷款，虽然银行贷款解决了暂时的资金不足，但是也面临较高了偿付风险。受老体制下的影响，大部分高校缺乏合理的风险

电大财务案例分析形成性考核册答案

1、该公司采取何种组织形式? 与传统的直线职能相比有何差异? 该模式下股东大会的财务分层治理作用是如何体现的? 答: 该公司采取的是法人治理结构的组织形式。与传统的直线职能结构相比, 它的最高权力机构是股东大会, 另外还设有董事会、监事会等机构; 而传统的直线职能结构形式是从治理层直接到各职能部分, 缺乏决策和监视的机制。 该模式下股东大会的财务分层治理作用经过以下方面加以体现: ⑴出资者财务; ⑵确定资产经营者的财务责任; ⑶建立有效的财务激励机制和监视机制; ⑷以出资者的身份行使所有者监视审计; ⑸对重大事项进行终极决策。 经营者财务: ⑴执行股东大会的决议; ⑵决定公司的经营计划并拟定投资方案; ⑶制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 财务经理财务: ⑴具体负责日常的财务预决算; ⑵落实财务分析和财务报告 2、该公司对中小股东权益采取了何种保护措施? 为何要提出此题目? 答: 采取了以下保护措施: ⑴制定了一系列的投资者服务计划; ⑵认真作好公司的信息表露工作; ⑶规范关联交易, 避免同业竞争; ⑷经过独立董事制度, 加强对中小投资者的保护。 3、联系实际, 谈谈团体公司如何才能与上市公司实现五分开( 业务、机构、职员、资产、财务) 答: 应实现如下的分开: ⑴在业务方面, 不与上市公司存在同业竞争; ⑵在机构方面, 团体公司各机构与上市公司的机构完全分开; ⑶团体公司与上市公司在人事方面完全分离, 没有相互兼职的情况; ⑷团体公司与上市公司各自拥有独立的财产; ⑸团体公司与上市公司各自拥有独立的财务部分和财务核算体系。

1、从案例出发, 评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。( 学习指导Page12) 2、什么是同业竞争? 你以为该公司是否存在同业竞争? 为什么? 同业竞争的存在对上市公司有何影响? 答: 所谓同业竞争, 是指公司的股东、董事、监事及高管职员于公司同时经营相同或相近的行业, 向社会提供同类产品或能够替换的产品。该公司不存在同业竞争。由于从案例提供的资料来看, 贵州仙酒股份公司在改制设立时, 就充分考试了同业竞争的情况。因此团体公司将所有的生产经营系统全部投进股份公司, 而且其它关联营企业只能从事差别化的产品生产, 另外, 所有的关联企业作出了不竞争的承诺。同业竞争对上市公司的危害很大, 由于公司的控股股东能够利用控股的权力, 作出不利于上市公司的决定, 使中小股东的利益受损。 案例三: 1、长江三峡工程开发总公司为什么要发行企业债券? 与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊何在? 答: 该企业发行企业债券, 是为三峡工程建设筹集资金。与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊: 有利之处: 债券的发行用度较低; 能够锁定本钱; 能够进步股东的收益; 债券利息能够税前列支, 冲减税基。 不利之处: 需定期支付利息, 增加公司的财务用度和风险; 会影响公司的再筹资能力。 2、你以为该公司的偿债能力如何? 是否存在风险?

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策 【摘要】因为我国实施了科教兴国战略，教育发展方式发生了极大变化，高校扩张了办学规模，办学形式也更为丰富，所有这些改变都对高校财务管理与经济核算提出了更高的要求，本文针对现在高校内部会计存在的问题，提出相应的解决措施。 关键词：内部会计控制；问题；对策 一、充分认识到高校内部会计控制的重要意义 高校内部会计控制制度能够保证高校有序进行所有的教学及社会活动，同时系统有效地运用投资成本，避免徇私或舞弊等不良行为，并让会计信息得以真实准确，有效防范各类风险，提升高校的管理效率与水平，从而实现高校的最终管理目标，向社会输送真正优秀的高质量人才。因为我国市场经济正飞速发展，国家开始加大支持教育事业的力度，社会越来越需要高质量的高等教育。高校管理开始一位地追求社会效益开始转向同时追求经济效益上来。但是相对于高校教育领域的高歌猛进，其内部管理体制，尤其是内部控制体制的建设就没有跟上发展的脚步，造成高校一直会发生违法乱纪等事件。所以，急需加强高校内部的管理体制改革，健全完善内部控制体系，更好地促进我国高校更好的进行管理。 二、高校财务内部会计控制中存在的问题 1、高校财务管理机制不完善 不少高校在院、系、处等多层级都有着收支活动，但从事财务工作的人员通常不是财务专业出身的，财务管理机构也不健全。此外，因为管理不够专业，引发了许多财务漏洞，稍有不慎便会给高校带来巨大的经济损失。 2、内部会计控制制度不健全 近阶段，虽然有高校根据财政部与教育部的要求陆续在内部建立了会计控制制度，但没有系统性的法规指导，常见问题如下：一是内部会计控制覆盖的范围不全面，如果项目得不到涉及则无法有效控制；二是内部会计制度约束的对象不针对，大部分高校依然是约束处理国家财政预算资金的会计人员，却不重视约束比如后勤集团之类的会计人员。 3、没有全面认知内部控制制度 因为高校办学模式的多样化，其在从事教学科研时，还积极进行合资、对外投资等社会经济活动，涉及到许多资金方面。但是高校普遍注重服务式教学，很多部门对财经法规不太了解，不管规章制度，还认为遵守规章制度与坚持原则的会计人员都很呆板，不知变通，真是极大地“误会”了他们。 三、完善和加强高校内部会计制度的对策 1、建立符合市场经济规律与本单位实际情况的内部会计控制体系 高校设计的内部会计控制制度，需要按照财政部印发的《内部会计控制规范-基本规范》的规定，充分考虑到本单位的实际情况，制定既广泛约束又有经济效益、既互相制衡又提升了工作效率的内部会计控制制度，让它在高校的经济活

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会 10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误

3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确 4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同 3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门

浅析我国企业内部控制制度 开题报告

急需浅析我国企业内部控制制度开题报告 一、我国企业内部控制执行的现状 二、到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式， 发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。 三、以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企 业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。 四、（一）企业内控制度制定环节存在不足 五、目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷 漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。 在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。 六、（二）企业管理者越权现象比较严重 七、由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象， 很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。 八、（三）会计人员素质有限 九、一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法 适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人

高校内部控制建设

Internal Control 内部控制·综 浅析高校内部控制建设 江苏大学 魏微 陈留平 高校作为独立自主办学的法人实体，从单纯依靠国家财政拨款的事业单位，转变为以国家拨款为主、多渠道、多形式的筹措资金，自我约束、自我完善、自我发展的办学主体。高校面临着投资主体多样性，经济利益多元化，财务管理日益复杂的新局面，为适应形势的变化，目前，我国大部分高校逐渐重视内部控制建设，并制定了一系列制度和措施，但具体实施情况却并不尽如人意。由于物资采购、项目建设、科研经费管理等内部控制薄弱，内部控制面临严峻的挑战。近年来，高校经济案件时有发生，严重影响了高校在公众心目中的形象。为防止高校经济舞弊案件的发生，保证学校资产的安全完整和会计信息的真实可靠，必须建立一套行之有效的内部控制制度。 一、高校内部控制涵义与内容 （一）高校内部控制涵义高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。 （二）高校内部控制内容 按照ＣＯＳＯ报告的内部控制五要素 的定义，高校内部控制的内容有：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。结合高校的经济管理行为，高校内部控制的内容涵盖学校内部各个部门、各项业务。根据对高校发展的 重要性与影响程度，主要包括预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、 建设项目控制、债务控制、合同控制和专项经费控制等。二、高校内部控制薄弱环节及表现 （一）对内部控制建设不够重视、观念有待改变健全和有效 的内部控制是现代组织正常运行的重要保证，同样对于高校防范经济活动风险、防止舞弊发生、提高教育资金的使用效益等方面均有十分重要的作用，其现实的和潜在的作用都是不可低估的，在企业业界已经越来越重视，并加以完善。但是由于高校领导者大多是教授、学者，在学术上、所在专业领域是专家，他们更加注重怎样严谨治学，但对组织管理缺乏经验和敏锐性，一直以来对健全的内部控制的重要性没有高度重视，这是目前我国高校内部控制比较薄弱的重要原因之一。１９９９年高校扩招以来的１０余年，是高校外延性发展期，伴随着高校规模的扩张，经济总量的成倍增长，资金来源多样化和经济利益多元化的局面，高校管理层的管理理念还没有及时调整到内涵建设的之一———加强内部控制制度建设上来。 （二）风险管理意识淡薄、累积风险大 伴随着管理体制的变 化，高校经济利益关系日趋复杂化，高校累积的财务风险越来越大。现阶段高校财务风险主要是筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等。 目前高校普遍还存在“赖在国家怀抱”的感觉，风险意识淡薄，缺乏风险管理和防范机制。如：有些高校对贷款的风险认识不足，不考虑还贷成本和还贷能力过度举债；有些高校在科研经费管理上不规范，存在检查风险和财务风险；有些高校在对外投资方 １０８

高校工程项目的内部会计全过程控制

65 2012年 Vol.27 No.10南昌教育学院学报 高等教育收稿日期：2012-09-20 作者简介：杜海利（1966-），男，山西襄垣人，高级会计师，从事高校财务管理方向研究。基金项目：山西省教育厅立项文件{晋教财（2006）123号文件}。 当今，我国社会各项事业取得了重大的发展，人们对教育越来越重视，社会上的高校如雨后春笋般涌现。再加上我国教学改革的不断深入，各大高校的招生人数不断增加，办学规模越来越大，这就需要高校加强基础设施建设。因此，在我国形成了一股高校基建热，高校工程项目的规模和投资金额都在急剧地扩大。不可否认，负债机制的引入和办学规模的快速扩张，对于我国高校来讲，是一个良好的发展机遇；但同时风险的存在也为高校工程项目的建设带来了严峻的考验。例如高校职务犯罪的案件等屡见不鲜，究其原因，就是高校基建管理权向高校倾斜，但没有建立和完善与这种管理权下移相适应的内部会计控制制度。作为高校内部控制的一个重要组成部分，高校工程项目的内部会计控制是搞好整个基建工作的重点环节和手段。因此，高校预防基建职务犯罪，加强高校工程项目的内部会计控制是其重要的管理工具和手段之一。 一、高校工程项目内部会计控制存在的问题 工程项目是一种既有投资行为又有建设行为的项目决策与实施活动。工程项目的内部会计控制就是在工程项目的决策与实施活动中，工程项目建设单位及其财务人员，通过利用会计手段和方法，达到全方位控制和管理工程项目整个过程的目的。一般地，工程项目的内部控制主要包括投资决策控制、概算与预算控制、招投标控制、合同管理控制、施工过程控制、竣工验收控制和竣工决算控制七个环节[1]。 以武汉大学为例，相对于七个环节，不难发现高校工程项目内部会计控制存在一些薄弱环节和问题，主要表现为: (一)体制方面问题 1.在一些高校中，财务管理体系不够完善，还未将基建财务完全纳入整个财务管理体系中，这为高校财务对基建投资进行直接监控造成了一定的障碍和困难，导致内部会计控制无法实施。 2.高校内部基建、财务、资产管理等部门协调不足，影响了工程项目内部会计控制的效率。 (二)手段方面问题 1.投资决策控制、概算与预算控制等七个环节相脱节。 2.招投标、施工过程、竣工验收与决算等七个环节控制的深度不够。 (三)人员素质方面问题1.缺乏相关的法律知识。2.缺乏应有的基建常识。 二、加强高校工程项目内部会计控制的若干对策 (一)内部会计控制覆盖基建项目，实施全过程控制 在高校基建项目管理和控制的过程中，高校基建财务人员要做到事前参与预测和决策、事中注重控制和管理、事后有分析和评价，充分使工程项目的内部会计控制落实到位从而促进高校基建财务管理的水平和效果[2]。具体表现在以下几个方面： 1.投资决策阶段的控制 对工程项目进行投资决策控制，就是为了消除决算超预算、预算超概算、概算超估算，盲目投资的不良现象，从而使资金得以充分合理利用、资源得以最大限度的优化配置，真正实现工程项目经济效益的最大化。一般情况下，工程项目的相关专业技术要求高、投资数额比较大、工期比较长，而决策直接影响着投资效果的优良，因此，必须要对项目投资决策阶段进行严格控制。 针对高校工程项目投资，高校要建立严格规范的投资决策程序和机制，如实行投资决策集体审议联签等责任制；建立项目投资的预算管理制度和财务分析制度，充分做好投资的可行性研究及事前控制；要明确各相关部门、岗位及人员的职责权限，实现部门、岗位、人员之间的相互制约和监督。与此同时，要加强对项目投资建议书、项目决策、可行性研究等方面的有效控制。在编写项目建议书时，要坚持客观、真实、严谨的原则，切勿随意扩大或缩小项目的投资规模，更要严行禁止为提高投资估算而夸大项目实际效益的行为。同时还要根据实际情况，对项目建议书进行及时、正确的调整。在项目的可行性研究阶段，基建部门要组织技术与工程、会计等部门的相关人员在技术经济、财务可行性等方面对项目投资进行分析和论证。重点要放在投资是否符合长远规划、研究方法与设计方案是否科学等方面，编制出项目的可行性研究报告。要注意采取科学的方法对财务风险进行分析和控制，将财务风险的处理体现在可行性研究中，同时财务部门要对可行性研究的整个过程及其结论进行审查，重点审查方法的恰当性、数据的正确性等方面，之后形成书面意见。总之，财务部门要真正参与到项目投资决策的整个过程，这样才有利于有效控制投资决策。 2.概算与预算阶段的控制 在工程项目的概算与预算控制阶段，要完善相关的控制程序和制度，明确各相关人员的职责分工及进行概算与预算编制的依据等，制定造价控制目标，推行限额责任制。财务部门要联合相关部门对不同的概算与预算方案进行最优性比较，选取最经济合理又最科学的方案，同时要仔细对概预算方案进行验 浅析高校工程项目的内部会计全过程控制 杜海利 （山西机电职业技术学院 山西长治 046011） 摘　要：近年来，高校出现了基建热，工程项目的规模在不断地扩大，相应地，投资金额也随之不断增加。针对高校工程项目，如何进行合理的项目投资控制，同时避免项目建设中的各种舞弊行为，使有限的资金发挥最大的投资收益和社会效益，是摆在我们面前的一个重要课题。本文以武汉大学为例，分析了高校工程项目中的三大类问题，紧扣工程项目内部会计控制的七个环节，分别提出了相对应的建议，为完善高校工程项目的内部控制提供一些有益的参考。 关键词：高校；工程项目；内部会计控制 中图分类号：G647；F284 文献标识码：A 文章编号：1008-6757（2012）10-0065-02