税法一计算题与综合题参考答案

《税法一》计算题与综合题参考答案

（有些答案仅供参考，一律以教材为准）

一、某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：

（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。款项已付，材料尚未入库；

（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；

（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；

（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；

（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；

（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；

（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。

［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］

要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。

1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；

2、卷烟厂当期的增值税销项税额；

3、卷烟厂当期应缴纳的增值税；

4、丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；

5、卷烟厂当期应缴纳的消费税；

6、卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。

参考答案：

1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额=17000+(600十200)×7％+17000－30000×17％+200000×13％+850＝55806(元)

2、卷烟厂当期增值税销项税额=25500+10000×(1+10％)÷(1—30％)×17％十30600＝58771．43(元)

3、卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43—55806＝2965.43(元)

4、丙企业当期代收代缴的消费税＝(100000+5000)÷(1—30％)×30％＝45000（元）

丙企业代收代缴的城建税、教育费附加＝45000×（5％+3％×50%）＝2925（元）

5、卷烟厂当期应缴纳的消费税=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1—30％)×30％－100000÷2×30％+（6+2）×150＝58414.29（元）

6、卷烟厂当期应缴纳的城建税、教育费附加=（2965.43+58414.29）×（7％+3%×50%）

=5217.28（元）

二、某机械厂（增值税一般纳税人，增值税专用发票均为防伪税控专用发票），2004年7月至8月发生如下经营业务：

（1） 7月份外购钢材一批，价款20000元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款3400元，货款已支付，该专用发票于8月认证通过。

（2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超过2年，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。

（3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物运达但未验收入库，经税务机关认证通过。

（4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具防伪税控增值税专用发票；销售农用拖拉机一批，收到货款34000元（含税）。

（5）7月份购进煤炭10吨，每吨500元（不含税），并取得防伪税控增值税专用发票注明税款650元，已验收入库并经税务机关认证通过。

（6）8月份从废品回收站收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库并经税务机关认证通过。

（7）8月份支付7月份水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款400元，并经税务机关认证通过。

（8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值19000元，卖出时取得收入20000元，货款已收到。

（9）8月份用本厂自产设备10台，单价15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材18吨，双方互开防伪税控增值税专用发票，但当月未去税务机关认证。

（10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨。

（11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得防伪税控增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，但补办了相关手续。

要求：请按照要求回答下列问题

1、计算7月份增值税进项税额；

2、计算7月份增值税销项税额；

3、计算7月份应缴纳的增值税。

4、计算8月份增值税进项税额；

5、计算8月份增值税销项税额；

6、计算8月份应缴纳的增值税。

参考答案：

1、7月份进项税额＝（10000＋1000）×17％＋650＝2520（元）

2、７月份销项税额＝11700÷（1＋17％）×17％＋34000÷（1＋13％）×13％＝5611.50（元）

3、7月份应缴纳增值税＝5611.50－2520＝3091.50（元）

4、８月份的进项税额＝进项税额－进项税额转出＝3400＋3000×10％＋600＋400－3

×500×13％＋1700＝6205（元）

5、８月份销项税额＝20000÷（1＋4％）×4％÷2＋15000×10×17％＝25884.62（元）

6、８月份应纳增值税＝25884.62－6205＝19679.62（元）

三、位于某市区的嘉乐电器设备厂，为增值税一般纳税人，生产某型号电机，该厂2004年9月发生如下业务（开出、取得的专用发票均为防伪税控增值税专用发票）：

1、销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张；

2、以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣；

3、用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元）；

4、以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票，支付运杂费1.2万元．其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，保险费0.18万元，并取得铁路运输发票；

5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1.3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；

6、当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6.4万元，已验收入库，并经税务机关认证通过。在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；

7、当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元，当月经税务机关认证通过，嘉乐厂以银行存款支付；

8、为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为21％，已从海关取得完税凭证，货物已入库，并经税务机关认证通过；

9、嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉乐厂40％，房屋开发公司60％）。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10％。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分得房屋的40％出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。

要求一：根据上述资料，请逐笔分析并计算嘉乐厂应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加。（以万元为单位，保留小数点后两位）

要求二：请按照要求回答下列问题。

1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额；

2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额；

3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税。

4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税；

5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加。

要求一参考答案：

1、销售电机另外收取包装费和售后服务费3万元，属于价外费用，应并入销售额纳税。

销项税额＝0.7×30×17%+3÷(1+17%)×17%=4.01（万元）

2、销售给某专业商店电机，因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣，属于

现金折扣，不得从销售额中减除折扣额计税。

销项税额＝20×0.65×17%=2.21（万元）

3、用“以旧换新”方式销售货物，不得扣除收购旧货的成本计税。

销项税额＝（2.52+0.28）÷(1+17%)×17%=0.41（万元）

4、将货物从一个机构移送至另一机构用于销售，属于视同销售行为，应确认销项税额。支付的运杂费，其中运费和建设基金准予抵扣7％的进项税额。

销项税额＝0.65×50×17%=5.23（万元）

进项税额＝（1.2-0.02-0.18）×7%=0.07（万元）

5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，属于“以物易物”行为，应确认销项税额；由于双方都没有开具增值税专用发票，因此，不得抵扣进项税额。

销项税额＝1.3×17%=0.22（万元）

6、当月购入钢材，由于部分钢材规格不符合购货合同要求，对方同意退货，取得对方开出的红字增值税专用发票，应冲减当月的进项税额。

进项税额＝6.4-3×17%=5.89（万元）

7、当月委托某企业加工电机配件，取得增值税专用发票并付款，其进项税额可在当月抵扣。

进项税额＝0.4×17%=0.07（万元）

8、从国外进口特种机床，属于购买固定资产，其进项税额不得抵扣。

9、增值税的计算：

当月进项税额＝0.07+5.89+0.07=6.03（万元）

当月销项税额＝4.01+2.21+0.41+5.23+0.22=12.08（万元）

当月应纳增值税＝12.08－6.03＝6.05（万元）

10、营业税的计算：嘉乐厂出地方发生了转让土地使用权的应税行为，应按照5％计算缴纳营业税。将分得房屋的40％出售发生了销售不动产的应税行为，亦应按照5％计算缴纳营业税。

转让土地使用权应缴纳营业税＝3000×(1+10%)÷(1-5%)×40%×5%=69.47（万元）

销售不动产＝760×5%＝38（万元）

合计营业税＝69.47＋38＝107.47（万元）

11、应缴纳城建税＝（6.05＋107.47）×7％＝7.95（万元）

应缴纳教育费附加＝（6.05＋107.47）×3％＝3.41（万元）

要求二参考答案：

1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额＝（1.2-0.02-0.18）×7%＋6.4-3×17%＋0.4×17%＝0.07+5.89+0.07=6.03（万元）

2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额＝0.7×30×17%+3÷（1＋17%）×17%＋20×0.65×17%＋（2.52＋0.28）÷（1＋17%）×17%＋0.65×50×17%＋1.3×17%＝4.01＋2.21＋0.41＋5.23＋0.22＝12.08（万元）

3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税＝12.08－6.03＝6.05（万元）

4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税＝3000×(1+10%)÷(1-5%)×40%×5%＋760×5%＝=69.47＋38＝107.47（万元）；

5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加＝（6.05＋107.47）×（7％＋3％）＝11.36（万元）

四、落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2004年9月份购销情况如下：

1、9月3日，销售粮食白酒100吨，每吨单价2000元（开出增值税专用发票）；

2、9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，每吨单价1000元（开出增值税专用发票）；

3、9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元，年内已返还；

4、9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。有关发票手续均已办妥。

5、9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。

要求：请按照要求回答下列问题。

1、计算该酒厂当月增值税进项税额；

2、计算该酒厂当月增值税销项税额；

3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；

4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税；

5、计算该酒厂当月应缴纳的城建税、教育费附加。

参考答案：

1、当月增值税进项税额＝6800×17％＋1425＋3400×13％＝3023（元）

2、当月增值税销项税额＝［2000×100＋1000×50＋24000÷（1+17%）＋1800÷（1+17%）＋（1＋4＋5）×2000］×17%＝49648.72（元）

3、当月应缴纳的增值税＝49648.72－3023＝46625.72（元）

4、当月应缴纳的消费税＝（100＋50＋10＋1＋4＋5）×2000×0.5＋2000×（100＋1＋4＋5）×25％＋1000×50×25％＋（24000＋1800）÷（1＋17％）×15％＝170000＋55000＋12500＋3307.69＝240807.69（元）

5、应纳城建税、教育费附加＝（46625.72＋240807.69）×（5％＋3％）＝22994.67（元）

五、某酒厂为增值税一般纳税人，2006年3月份发生以下经济业务

（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存人银行。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠款白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控增值税专用发票，当月认证通过，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，双方均未开具防伪税控增值税专用发票。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，取得的防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

（粮食白酒适用消费税税率为25％和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15％和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5％）

要求：请按照要求回答下列问题。

1、计算该酒厂当月增值税进项税额；

2、计算该酒厂当月增值税销项税额；

3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；

4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税（含委托加工）；

参考答案：

1、增值税进项税额＝4680÷（1＋17％）×17％＋1020＝1700（元）

2、增值税销项税额＝35×22230÷（1＋17％）×17％＋（4680×3＋2340）÷（1＋17％）×17％＋2340×6÷（1＋17％）×17％＋222300÷（1＋17％）×17％＋35100×20÷（1＋17％）×17％＋（3＋7）×22230÷（1＋17％）×17％＝113050＋2380＋2040＋32300＋102000＋32300＝284070（元）

3、应缴纳增值税＝284070－1700＝282370（元）

4、当月应缴纳的消费税＝［35×22230÷（1＋17％）×25％＋35×2000×0.5］＋［（4680×3＋2340）÷（1＋17％）×25％＋3×2000×0.5］＋［2340×6÷（1＋17％）×15％＋6×200×0.5］＋［222300÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5］＋［35100×20÷（1＋17％）×25％＋20×2000×0.5］＋［（3＋7）×22230÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5］＋［（51000＋6000）÷（1－5％）×5％］＝201250＋6500＋7800＋57500＋170000＋57500＋300＝503550（元）

消费税的具体计算为：

（1）第一笔：35×22230÷（1＋17％）×25％＋35×2000×0.5＝201250（元）

（2）第二笔：（4680×3＋2340）÷（1＋17％）×25％＋3×2000×0.5＝6500（元）（3）第三笔：2340×6÷（1＋17％）×15％＋6×200×0.5＝7800（元）

注：外购两种以上白酒生产的白酒按照粮食白酒25％征收消费税。

（4）第四笔：222300÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5＝57500（元）

（5）第五笔：35100×20÷（1＋17％）×25％＋20×2000×0.5＝170000（元）

（6）第六笔：（3＋7）×22230÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5＝57500（元）该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为：201250十6500十7800十57500十170000十57500＝500550（元）

（7）该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税为：（51000＋6000）÷（1－5％）×5％＝3000（元）

该酒厂本月份共计支付消费税为：500550＋3000＝503550（元）

六、某摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年9月份的业务情况如下：

（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆l000元。

该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票（防伪税控，下同）。

（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆l6800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。

（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。

（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，每辆原值17550元。

（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的税款

为150000元，但尚未到税务机关认证。

（6）购进一批零部件，已付款但未验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的税款为30000元。并经税务机关认证通过。

（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票。

要求：请按照要求回答下列问题。

1、计算当月增值税进项税额；

2、计算当月增值税销项税额；

3、计算当月应缴纳的增值税；

4、计算当月应缴纳的消费税（消费税适用税率为5％）；

参考答案：

1、增值税进项税额＝30000（元）

2、增值税销项税额＝15000×50×17％＋1000×50÷（1＋17％）×17％＋10×16800×17％＋5×15000×17％＝176074.96（元）

3、应纳增值税＝176074.96－30000＝146074.96（元）

4、应缴纳的消费税＝15000×50×5％＋1000×50÷（1＋17％）×5％＋10×16800×5％＋5×15000×5％＝51786.75（元）

七、甲房地产公司2004年11月份发生如下经济业务：

（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10％。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。

（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元；代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元；对外出租停车场收费0.6万元；开设的保龄球馆取得经营收入5万元；小区闭路电视取得收入2万元。

要求：请按照要求回答甲房地产公司下列问题。

1、按销售不动产税目缴纳的营业税；

2、按建筑业税目缴纳的营业税；

3、按服务业税目缴纳的营业税；

4、按娱乐业税目缴纳的营业税；

5、按文化体育业税目缴纳的营业税；

6、共计缴纳营业税；

参考答案：

1、按销售不动产税目缴纳的营业税＝18000×5％＝900（万元）

2、按建筑业税目缴纳的营业税＝800×80％×（1＋10％）/（1－3％）×3％＝21.77（万元）

3、按服务业税目缴纳的营业税＝（15+10+0.16+0.6）×5%=1.288（万元）

4、按娱乐业税目缴纳的营业税＝5×5％＝0.25（万元）

5、按文化体育业税目缴纳的营业税＝2×3％＝0.06（万元）

6、共计缴纳营业税＝900+21.77+1.288+0.25+0.06＝923.368 （万元）

八、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司2004年9～10月发生如下经济业务：

（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。

（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方）。

（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款1700元；支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。

（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批并办妥托收手续，不含税价格80000元。

（7）10月份委托其他单位加工玉米淀粉一批，支付加工费2000元（不含税），取得防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证通过。

（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元，运费10元，不含税价）。沙子增值税抵扣率为13％。（9）10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大门收取人工费5000元。

要求：要求逐项说明并计算各月份应缴纳的增值税。

参考答案：

1、９月份增值税的计算：

（1）销售给消费者豆油适用税率13％，虽只开出部分普通发票，但仍按销售全额2000×6＝12000元计税。销项税额＝2000×6×13％＝1560（元）

（2）用自产豆油与农民换取免税大豆，属于以物易物，双方都应作购销处理，核算销售额并按低税率13％计算销项税额；换取免税大豆由于取得收购凭证并已验收入库，应按13％的抵扣率计税进项税额。销项税额＝15000×13％＝1950（元）；进项税额＝15000×13％＝1950（元）。

（3）销售给邻省乙市某酒厂高粱，属于视同销售行为，应计算销项税额。该粮油公司收到货款的同时收到代垫火车运费，不同时具备两个条件，应按规定计算销项税额。销项税额＝50×600×13％＋2000/（1＋13％）×13％＝4130.09（元）。

（4）９月份应缴纳的增值税＝1560＋1950＋4130.09－1950＝5690.09（元）

2、10月份增值税的计算：

（1）购进磨面机属于固定资产，其价款与运费部分均不得抵扣进项税额。

（2）因管理不善造成大豆被盗属于购进货物的非正常损失，不得抵扣进项税额，已经做

抵扣处理的，要予以转出。进项税额转出＝2200×13％＝286（元）

（3）该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，应计算销项税额。销项税额＝80000×13％＝10400（元）。

（4）委托其他单位加工玉米淀粉，取得增值税专用发票并付款，应按17％的税率计算进项税额。进项税额＝2000×17％＝340（元）

（5）该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，属于混合销售行为，以销售货物为主，均应计算增值税销项税额。销项税额＝30×100×13％＝390（元）。（6）该粮油公司购进水泥、大理石装修公司大门，属于将购进的货物用于非应税项目，增值税不予抵扣。

（7）10月份应缴纳的增值税＝10400＋390－（340－286）＝10736（元）

九、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2004年9～10月发生如下经营业务：

（l）9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元；支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。

（2）9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。

（3）10月份该食品加工厂委托某酒厂（增值税一般纳税人）加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，支付加工费为3300元（不含增值税），其中包括酒厂代垫辅助材料300元（不含税）酒厂没有同类白酒价格。

（4）10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证通过。

（5）10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。（6）10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元（不含税）。

（7）10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。

（8）10月份支付自来水公司水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款500元，并经税务机关认证通过。

已知白酒厂成本利润率为10％；白酒的消费税税率25％。

要求：请按照要求回答下列问题。

1、计算该厂9月份增值税进项税额；

2、计算该厂9月份增值税销项税额；

3、计算该厂9月份应缴纳的增值税；

4、计算该厂10月份增值税进项税额；

5、计算该厂10月份增值税销项税额；

6、计算该厂10月份应缴纳的增值税；

7、计算酒厂代收代缴的消费税。

参考答案：

1、9月份增值税进项税额＝50000×13％＋（320－20）×7％＝6521（元）

2、9月份增值税销项税额＝21200÷（1+17%）×17%＝3080.34（元）

3、9月份应缴纳的增值税＝3080.34－6521＝－3440.66（元）

4、10月份增值税进项税额＝3300×17％＋500＝1061（元）

5、10月份增值税销项税额＝（10000＋3300＋4433.33）×（1+10%）×17％＋100×70×13％＋11700÷（1＋17％）×17％＝3316.13+910+1700=5926.13（元）

6、10月份应纳增值税＝5926.13－1061－3440.66=1424.47（元）

7、酒厂代收代缴消费税＝（10000＋3300）÷（1－25％）×25％＝4433.33（元）

十、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车（已知小轿车的消费税税率为5％）。出厂不含税单价为每辆88889元。2005年3月份购销情况如下：（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账。

（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元，并经税务机关认证通过。

（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。

（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，按照规定计入销售收入。

（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。

（6）购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元，当月验收入库，并经税务机关认证通过。

（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。

（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。

要求：请按照要求回答下列问题。

1、计算该厂当月增值税进项税额；

2、计算该厂当月增值税销项税额；

3、计算该厂当月应缴纳的增值税；

4、计算该厂当月应缴纳的消费税。

参考答案：

1、增值税进项税额＝8000×7％＋986000＝986560（元）

2、增值税销项税额＝80×88889×17％＋50×88889×17％＋60000÷（1＋17％）×17％＋88889×17％＝1988276（元）

3、应缴纳的增值税＝1988276—986560＝1001716（元）

4、应缴纳的消费税＝80×88889×5％＋50×88889×5％＋60000÷（1＋17％）×5％＋88889×5％＝584787（万元）

十一、资料：某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权。被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，注意生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。空调的增值税税率17％，假设空调出口退税率为13％，城建税税率为7％，教育费附加为3％，财产租赁合同印花税税率1‰，购销合同、技术合同印花税税率0.3‰，产权转移合同印花税税率0.5‰，权利许可证照5元/件。2004年1月份该企业有关业务资料如下：

1.根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1∶8.2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1∶8.2948元。上述款项已收存银行。

2.转让一项节能技术（未经技术登记）给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行。

3.根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行。

4.当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款60000000元，增值税10200000元，材料均以验收入库，货款已付。

5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，包装箱已验收入库，上述款项均已支付。

6.当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元。款项均已支付。

要求：根据所提供资料计算当期应纳（退）各税（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位；假设取得的增值税专用发票、运输发票均已办理了有关手续）。

参考答案：

1、营业税

转让专有技术应纳营业税＝1000000×5％＝50000（元）

2、根据规定，对外商投资企业和外国企业暂不征收城建税及教育费附加

3、印花税

（1）国外客户订单，属于合同性质的凭证，应按购销合同帖印花。应纳印花税＝（28000×200×8.2836＋2000×208×8.2948）×0.3‰＝14951.64（元）

（2）企业签署的专有技术使用权转让协议书属于产权转移书据，应以书据中所载金额计算缴纳印花税。应纳印花税＝1000000×0.5‰＝500（元）

（3）签订国内销售空调合同，应纳印花税＝40856400÷（1＋17％）×0.3‰＝17460（元）

合计应纳印花税＝14951.60＋500＋17460＝32911.20（元）

（注：对4、5、6三笔购销业务，由于未提及是否签订合同，不予贴花）

4、增值税

（1）出口自产货物销售收入＝28000×200×8.2836＋2000×208×8.2948＝49838796.80（元）

（2）免抵退税不予免征或抵扣税额＝49838796.80×（17％－15％）＝996775.94（元）（3）当期应纳税额＝40856400÷（1+17％）×17％－（10200000+1700+140000－996775.94）＝－3408524.06（元）

（4）免抵退税额＝49838796.80×15％＝7475819.52（元）

（5）7475819.52＞｜－3408524.06｜

（6）应退增值税＝3408524.06元

（7）留抵税额＝０

（8）免抵税额＝7475819.52－3408524.06＝4067295.46（元）

十二、某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2004年10月份经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％。

（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元。

（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意。

（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设

单位奖励50万元。

要求：计算该公司应缴纳的营业税。（以万元为单位，小数点后保留两位小数）

参考答案：

1、自建自售商品住宅楼应按建筑业缴纳3％的营业税，还应按转让不动产缴纳5％的营业税。

应缴纳营业税＝460（1＋10%）÷（1－3%）×3%＋1800×5%＝15.65＋90＝105.65（万元）

2、施工队为房产开发公司建成自用办公楼由于结算工程价款，应纳营业税。

应缴纳营业税＝3000×3%=90（万元）

3、房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期银行将抵押的房屋收归己有，属于该公司转让不动产，应缴纳营业税。

应缴纳营业税＝5000×5%＝250（万元）

4、施工队承包某安装、装饰工程营业额包括建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用，但不包括设备的价值。建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、提前竣工奖等，应并入营业额计征营业税。

应缴纳营业税＝（1200－100＋50）×3％＝34.5（万元）

5、该公司共计应缴纳营业税＝105.65+90+250+34.5＝480.15（万元）

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

增值税法计算题及答案

增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)

税法课后习题参考答案

14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.

税法习题合集

三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。 21、简述我国关税的主要作用。 答：1、维护国家主权和经济利益。2、保护盒促进本国工农业生产的发展。3、调节国民经济和对外贸易。4、筹集国家财政收入。 22、简述耕地占用税与城镇土地使用税的区别。 答：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用耕地面积依规定的适用税额一次性征收的一种税收。征收耕地占用税的目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。而城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城镇土地使用税属于地方税，其收入应纳入财政预算管理。开征城镇土地使用税的目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。 四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。 23、某酒厂（增值税一般纳税人）2008年1月销售自产白酒一批，取得销售收入50万元（含增值税），请计算该酒厂1月份应纳消费税和增值税。 答：增值税 50/(1+17%)*17%=7.26万 消费税：50*25%=12.5万 24、某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。 要求：计算该公司实际应纳所得税额。 答：境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万A国抵扣限额=325*300/1300=75万元 在A国实际纳税=300*40%=120万元 B国抵扣限额=325*200/1300=50万元 在B国实际缴纳=200*25%=50万元 实际缴纳税额：325-75-50=200万 25、某企业转让一栋旧楼房，共取得转让收入2000万元。转让前为取得土地使用权所支付的地价款50万元，有关费用共计10万元，并在转让时按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，印花税税率为5‰，教育费附加征

增值税练习题及答案

第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

国际税法计算题及答案

国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元

2.扣除法 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。 试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。 免税法 甲国可征税款70×40％＝28万元 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 纳税人总税负28+9＝37万元 扣除法 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元 纳税人总税负36.4+9＝45.4万元 3.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元 居住国的实征税款3000－400=2600美元 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元

个人所得税法习题及参考答案

个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税

税法综合题

关税综合题 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保 险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。 (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。 (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的 销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。 (4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售 价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共 计取得含税销售额836550元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认 作为损失转营业外支出处理。 (其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉 及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证) 要求： (1)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 (2)计算该企业8月可抵扣的进项税额。 (3)计算该企业8月的销项税额。 (4)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。 (5)计算该企业8月应缴纳的增值税。 (6)计算该企业8月应缴纳的消费税。 (7)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

2015增值税练习题_附答案

增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

《税法》作者李晓红—课件及课后练习题答案

第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人

3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。

税法个人所得税法等真题及答案Word版

多选题： 1、【2011年】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。 A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年所得15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户 【答案】ABCD 【解析】个人自行申报缴纳个人所得税的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 2、【2009年】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(新) A.年所得l2万元以上的

B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD 【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 计算题： 1、【2011年】中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 (2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖获得l000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案及解析】 (1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000)×20%=56000(元) (2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税 =50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。 取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×20%×50%=200(元) 销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)。 (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。 综合题： 1、【2010年改编】中国公民王某就职于国内A上市公司，2012年收入情况如下：

增值税计算题(答案)

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元

税法计算分析题及答案

增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元

合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？

税法试题四及答案

税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0

7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

税法总论习题答案

税法总论习题答案 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

第一章税法总论习题答案 一.单项选择题 1.税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。 A.税收法定 B.税收公平 C.税收效率 D.实质课税 1． 【正确答案】B 【答案解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。 2．关于税法的分类下列说法不正确的是（）。 A.税收征收管理法属于税收程序法 B.商品和劳务税税法主要包括增值税.营业税等 C.城市维护建设税属于资源税税法 D.财产、行为税税法主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税.印花税等 2． 【正确答案】C 【答案解析】

特定目的税税法，包括城市维护建设税、烟叶税等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。 3．下列有关税法概念的表述正确的是（）。 A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B.税法只具有义务性法规的特点 C.税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的 D.税法是税收制度的核心内容 3． 【正确答案】D 【答案解析】 选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 4．下列各项中，属于税收部门规章的是（）。 A.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 B.《中华人民共和国车船税法实施条例》 C.《营业税暂行条例》 D.《企业所得税法》 4． 【正确答案】A

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案

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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。