资本项目外汇管理

第三章资本项目外汇管理

资本项目管理是外汇管理的重要组成部分。一方面，资本项目管理承担着稳步推进人民币资本项目可兑换的任务，另一方面，资本项目管理还要体现“国际收支基本平衡”的管理宗旨。本章首先介绍资本项目的有关概念、我国资本项目外汇管理的历史沿革、管理的必要性、原则，再按照直接投资、信贷业务、证券投资等分类，较为详细地介绍了我国资本项目外汇管理主要政策的背景、内容及效果，最后简要介绍了资本项目外汇管理未来的改革方向。

第一节资本项目外汇管理概要

一、基本概念

（一）资本项目。通常所说的资本项目（或称资本账户）是对国际收支平衡表中资本和金融账户的总称。其中，资本账户包括涉及资本转移的收取或支付，以及非生产、非金融资产的收买或放弃的所有交易。这里所说的资本转移包括涉及固定资产所有权转移，同固定资产买卖有关或以其为条件的资金转移以及债权人不索取任何回报而取消的债务，按转移主体分类可分为政府转移和其他转移。非生产、非金融资产的收买或放弃包括非生产性有形资产（如土地和地面资产）和各种无形资产，如注册名、租赁合同或其他可转让的合同和商誉。

金融账户包括涉及一国经济体对外资产和负债所有权变更的所有交易。在国际收支平衡表中，金融账户按照投资类型或功能，划分为直接投资、证券投资、其它投资等三个部分。在实际业务办理中，可划分为直接投资、证券投资、信贷业务和其它投资四个部分。

本章所指的资本项目包括资本账户和金融账户两部分。

（二）资本项目管制与资本项目可兑换。资本项目管制（或称资本管制）与资本项目可兑换是两个相对的概念。资本项目管制指对跨境资本交易（包括转移支付）和汇兑活动的限制。资本项目可兑换指取消对跨境资本交易（包括转移支付）和汇兑活动的限制。从这个意义上说，资本项目可兑换不仅涉及金融、外汇管理部门，还涉及其他有关经济管理部门。

在汇兑环节，依据管制放松程度的不同，可分为可兑换、基本可兑换、部分可兑换和不可兑换四类。其中，可兑换是指对汇兑基本没有管制，经过主管部门或银行真实性审核后可以做的项目，如境内商业银行向国外发放贷款、中国居民从境外继承遗产等交易，可以直接办理，无需外汇管理部门审批；基本可兑换是指整个项目限制不多，经过核准或登记后可以做的项目，如对外直接投资，在汇兑环节没有前置性审批，只需要作境外直接投资外汇登记；部分可兑换是指经审批后部分交易可以做的项目，如境内商业银行从境外借入资金，不能超过有关部门事先核定的外债指标；不可兑换是指明文禁止的项目，包括法律上无明确规定

但实际操作中不允许做或者没有发生的项目，属于禁止类管制，如居民个人不能向非居民提供贷款等交易。

二、我国资本项目外汇管理的历史沿革

改革开放以前，我国既无外债，也不允许外商来华直接投资，对资本项目实行严格管制。在建国后的近三十年中，资本项目交易基本处于空白阶段。但自1978年以来，中国开始启动了渐进的、审慎的资本账户开放进程。

1978年开始，根据改革与发展的需要，我国着重在吸引和利用外资方面放松管制，事实上启动了人民币资本项目可兑换进程。这一阶段的资本项目管理具有三大特点：一是在管理领域上，以直接投资为主，其次为外债，证券投资被严格限制；二是在管理思路上，以鼓励流入、限制流出为导向。从开放的实践看，在直接投资、债权债务等各个特定的业务种类上，流入方向的业务都是最先开放的；三是在管理实践中，曾经历放开－管制－再放开的反复过程。1996年，我国宣布实现经常项目可兑换，开始着重资本项目的开放，而1997年亚洲金融危机爆发后，中国政府加强了资本管制，尤其是资本流出的管制，如禁止购汇提前还贷等，直至危机结束后才逐步取消。

2001年以来，顺应加入世界贸易组织和融入经济全球化的挑战，根据经济发展和改革开放的客观需要，资本项目开放的步伐逐步加快，并逐步深入。与上一阶段相比，2001年以来资本

项目管理的特点体现在两个方面：

一是开放重点有所变化。在直接投资领域，管理已经相对成熟，实现了基本开放；在证券投资领域，正在经历从无到有的重要时期。尤其在国际资本流动规模迅速扩大时期，如何通过参与国际金融市场来分享国际资本市场发展的成果，如何在有效利用国际金融市场的同时防范和化解金融风险，成为监管者无法回避的问题。针对这一局势，2002年我国推出了合格境外机构投资者制度，允许境外投资者投资于我国资本市场；随后，又相继推出了放宽银行、证券、保险等金融机构以自有资本或代客从事境外证券投资的政策。

二是从宽进严出向均衡管理转变。2002年以来，我国开始出现经常、资本项目持续大额双顺差，外汇储备迅速增长。这既体现我国综合国力的增强，也部分反映我国资金利用的低效率。摆在监管者面前的，不再是千方百计吸引外资，而是如何利用国内国际两个市场、实现资源的合理配置。在这一形势下，资本项目管理开始转向鼓励资金有序流出和防止投机性资金流入、促进国际收支基本平衡。例如，在直接投资领域，改革境外投资外汇管理，支持国内企业“走出去”；在外债领域，统一中外资银行外

债管理，严格外资企业外债结汇；在证券投资领域，允许境外证券投资；在资本转移领域，允许个人资本转移等等。

三、实行资本项目外汇管理的必要性

（一）有助于避免短期资本流动剧烈变动引起的国际收支危机或汇率波动。通常认为，短期资本流动大多是投资者不顾经济的基本情况，根据传闻进行交易或出于投机性动机引起的，因而，对其进行限制有利于长期、正常的经济发展。对于资本流出进行管理可以避免本币汇率急剧贬值，抑制资本外逃；对于流入进行管理可以避免本币汇率过度升值，防止通货膨胀。

（二）保证改革措施的稳步有序推进，防止行业垄断。在资金短缺时期，资本管制可确保将稀缺的国内储蓄用于融通国内投资而不是购置国外资产；在资金较为充裕的时期，资本管制的主要目的在于为相对脆弱的国内产业、金融市场等提供一定的缓冲期，以确保改革措施的顺利推进。此外，限制外国人拥有国内生产要素，还可以防止本国资源的不当耗费或某一行业出现垄断。

（三）从实践来看，对资本流动实行管制有一定的合理性。国际货币基金组织允许其成员保留对跨境资本流动的必要限制。与发达国家相比，发展中国家宏观调控体系不健全，经济、金融体系脆弱，货币处于弱势，容易遭受投机性攻击，进而引发金融、经济危机，甚至酿成社会政治危机。因此，对大多数发展中国家来说，一定时期、一定范围内进行资本管制更加必要。事实上，

发达国家也保留了一些限制措施。例如，美国出于国家经济安全和审慎监管的需要，对投资境内的一些产业和投资主体国家进行限制；日本为保护国内产业，对直接投资仍有产业限制，对金融机构业务和证券业有数量控制和时间限制。

四、我国资本项目外汇管理的手段和原则

资本项目外汇管理有行政手段和市场化手段。行政手段主要通过政府立法，限制部分资本项目交易和汇兑。市场手段主要通过干预市场，对利率、汇率等价格因素进行调节，引导资本流动。我国目前是以行政手段为主，辅以市场化手段。随着政府职能转变和监管能力的提升，对确需保留的资本项目管制，将越来越多采用市场化手段进行监管。

资本项目外汇管理的原则是：

（一）均衡管理原则。资本项目的均衡管理指在推进资本项目可兑换的过程中，要将跨境资金流动的“引进来”和“走出去”相结合，从管理政策上鼓励跨境资金双向有序流动，加速开放对外直接投资、对外证券投资等原来限制较多的领域，限制投机性资金流入。

（二）稳步开放原则。资本项目管理以有序稳步放松资本项目交易限制、引入和培育资本市场工具为主线，在风险可控的前提下，依照循序渐进、统筹规划、先易后难、留有余地的原则，分阶段、有选择地逐步推进资本项目可兑换，促进国民经济全面、协调、可持续发展。

（三）便利化原则。在改革开放理念上，要顺应市场需求，从经济主体的实际需要出发，进一步消除影响主体经营的贸易投资便利化的体制障碍，增强市场主体的竞争活力和自主能力，帮助企业提高国际竞争力，发挥市场机制在更大的范围内合理配置资源的基础性作用，完善内外联动、互利共赢、安全高效的开放型经济体系，促进我国在更广领域和更高层次谋划和完善全球生产要素格局配置，实现跨越式发展。

（四）国民待遇原则。长期以来，为吸引外资，我国在许多领域对外资存在超国民待遇；另一方面，在部分行业对外资的市场准入又壁垒森严。超国民待遇的存在，导致企业为了追逐经济利益而产生行为扭曲，如返程投资问题，假外资问题等等。低于国民待遇，又不符合对世贸组织的承诺。资本项目管理需要不断调整管理思路，在各个领域贯彻落实国民待遇原则。

第二节直接投资管理

直接投资是指为了获取长期的股权投资收益，一般投资者参与所投资企业的经营管理等活动。跨境直接投资从方向来看，可以分成外商直接投资和境外直接投资。外商直接投资是境外投资者来我国境内进行直接投资。境外直接投资是境内机构到境外从事直接投资。

一、外商直接投资管理

自1978年改革开放以后，我国积极吸引外商直接投资，不断完善相关管理政策。1978年，我国批准设立第一家外商投资企业。之后，外商直接投资企业逐步壮大，成为扩大出口、拉动投资等方面一支重要的力量。

根据现行法规的规定，外商直接投资指外国企业和经济组织或个人按我国有关政策、法规，用现汇、实物或技术等在我国境内开办外商独资企业、与我国境内的企业或经济组织共同成立中外合资经营企业、合作经营企业或合作开发资源的投资（包括外商投资收益的再投资）。从投资的形式来看，外商直接投资又可分为新设投资和并购投资。新设投资，也称绿地投资，是指境外投资者从无到有设立外商投资企业的活动。并购投资，是指境外投资者并购已经存在的内资企业。

（一）外商直接投资外汇管理框架

吸引外国直接投资是我国对外开放中的一项重要政策，经过三十多年的发展，我国已经建立相对成熟的管理制度。在我国，对外商直接投资实行投资主管部门审批准入管理制度，也就是说，所有的外商直接投资企业需要先行获得商务主管部门的核准批复。从管理程序看，外商直接投资在取得商务主管部门的核准后，外汇管理部门负责办理外汇登记和相应的汇兑手续。

目前，在外商直接投资外汇管理领域，除了履行保障人民币汇率稳定和国际收支平衡等两大外汇管理基本职能外，外汇管理部门的职责还体现在：一是确保外商直接投资外汇资金入资和结

汇的真实性和合规性；二是优化国内投资环境、促进外资有效利用；三是从外汇管理角度提高外资统计的准确性和及时性，掌握直接投资项下跨境流动的基本数据，防范与化解相关金融风险。

现行的外商直接投资管理框架是：第一步，投资前期的签署协议、调查及筹办工作（可经外汇管理部门核准开立外国投资者专用外汇账户）；第二步，到商务主管部门办理外商直接投资的审批程序；第三步，到工商管理部门办理营业执照；第四步，到外汇管理部门办理企业外汇登记、外资外汇登记等相关手续；第五步，从事经营活动（可经外汇管理部门核准开立资本金账户，可到银行直接开立经常项目账户，产生的利润可到银行办理相应购付汇手续）；第六步，外商投资企业清算、终止或外国投资者将所持有境内企业股权出让（有关交易需经商务主管部门批准，外国投资者清算撤资或转股所得资金经外汇管理部门核准后可以购汇汇出）。

在外汇管理方面，外商直接投资的便利化程度相对较高，重点在于统计监测外商直接投资项下的跨境资本流动。同时，现行的外汇管理主要以外汇账户为核心进行相应的外商投资企业外汇资本金结汇管理。外汇管理部门对每一家外商投资企业进行外汇登记，开立资本金账户，并根据审批部门核定的金额确定该账户的最高限额。外商投资企业的外国投资者外汇资金入账后，外商投资企业聘请的会计师事务所在验资过程中需要向外汇管理部门进行验资询证；外汇管理部门根据会计师事务所提交的相关

入资证明，记录外资流入的具体形式和金额。会计师事务所出具验资报告后，外商投资企业可向外汇指定银行根据实需原则（即有实际的支出需求，如购买原材料、设备、支付工资等）申请外汇资本金结汇。同时，为便利外商投资企业小额支付需要，允许外商投资企业直接将一定限额内的外汇资金（目前为5万美元）结汇使用，无需提交支付用途凭证等凭证。

在外商直接投资资金流出时，同样也需要先由商务主管部门对减资、转让股权、清算、撤资等事项作出批复。之后，外汇管理部门以审批部门的核准文件等为依据审核外商投资企业的撤资金额，外商投资企业的外国投资者可将所得资金汇出境外或者用于境内的再投资。此外，外商投资企业的外方所得利润可以在纳税后，直接向外汇指定银行申请购付汇，汇出境外。

（二）外商直接投资企业联合年检

1997年开始，商务部、外汇局等7部委正式实施外商投资企业联合年检制度，对外商投资企业的上一年度所涉有关事项进行年检。目前，每年的第二季度，均由商务部牵头、外汇局等部门参与组织一年一度的外商投资企业联合年检。根据外汇管理部门的外汇年检制度安排，外商投资企业需要向外汇管理部门提交资产负债表、利润表和外汇收支情况表等基础财务信息。可以说，通过外商投资企业外汇年检，外汇管理部门掌握了第一手的重要数据信息，如外商投资企业留存利润、实际利用外资的准确存量

等。通过年检，外汇局实现了对现有的全部外商投资企业的普查，为不断提高利用外资质量和改善相关服务奠定了基础。

二、境外直接投资外汇管理

在鼓励和完善外商直接投资的同时，我国逐步放松境外投资的相关限制。从1999年开始，针对亚洲金融危机中暴露出来的原境外投资管理体制存在的一系列问题，国务院决定着手对原境外投资管理体制进行改革。2004年7月，国务院实施了投资体制改革，通过改革管理方式，落实投资主体的投资自主权，增强对境外投资的宏观监管。与此同时，国家提出了“走出去”发展战略。由此，境内企业向海外“走出去”的步伐加快。

（一）境外直接投资外汇管理框架

在外汇管理上，自上世纪90年代以来，持续出台便利措施，积极支持企业“走出去”。尤其是近年来，外汇局积极转变管理思路，为我国企业“走出去”发展提供政策保障，以促进贸易和投资便利化。这些具体政策主要包括：取消境外投资外汇风险审查和汇回利润保证金制度；进行境外投资外汇管理改革试点，放宽全国各地区购汇额度，下放审批权限；允许境外企业所得利润用于增资或境外再投资；允许境内企业以自有外汇、购汇或国内外汇贷款进行境外投资；允许跨国公司内部进行资金跨境运作；将境内银行对境外投资企业提供融资性对外担保的管理方式，从原先的逐笔审批转为余额管理，以解决境外投资企业融资问题等。这些政策为境内企业“走出去”创造了良好的政策环境。

2009年7月，外汇局发布《境内机构境外直接投资外汇管理规定》（汇发[2009]30号），取消了境外投资外汇资金来源审核，实行登记备案制度。因此，只要境内企业的境外投资项目符合国家的境外投资产业政策并获得商务主管部门的批准，在外汇管理方面，已无对境外投资金额、投资资金来源或数量的限制。外汇管理部门对每一家境内机构的境外投资项目进行外汇登记，并据此记录境外投资项下流出入的具体形式和金额。境外直接投资项下的资本变动收入（如撤资、清算等）调回境内仍需经外汇管理部门审核，其目的在于防止异常资金流入境内。

（二）境外直接投资联合年检

商务部和外汇局联合实施的境外投资联合年检制度始于2003年。根据该项制度，境内投资者需要提交境外投资企业的资产负债、经营等基本情况，反映境外投资企业重大资本变更信息，披露或有负债情况等。此后，境外直接投资年检每年下半年开始。境外投资联合年检，适应了调整和创新境外投资监管模式的需要，有利于加强和完善境外投资事后监测。

（三）境内企业境外放款政策

境外融资难和流动资金不足的问题是困扰境外直接投资企业发展壮大的因素之一。为积极服务境外中资企业，进一步促进投资贸易便利化，支持实体经济发展，外汇局在认真总结试点经验的基础上，及时出台了境内企业境外放款外汇管理规定，允许境内企业在核准额度内，以合同约定的金额、利率和期限，为其

在境外合法设立的全资附属企业或参股企业发放贷款。

外汇局通过核定境外放款的额度，既满足了境外中资企业的融资需求，又可以掌握放款的额度和节奏，防止资金大规模集中流出；通过审核还款资金流入，可以防止异常资金流入，保证国家经济安全。

第三节信贷业务管理

一、外债管理

外债是指我国境内机构对境外（含港澳台地区）机构或个人承担的各类债务。外债管理有两个目标，一是宏观管理目标，即外债的规模和投向控制，二是微观管理目标，即外债的使用效益。外债的规模和投向控制，是指国家通过政策运用，适度控制外债规模，合理安排外债的行业、地区、期限和币种结构，保证足够的清偿能力。一般来讲，国家根据某个时期国内经济发展和国际收支平衡需要，确定一段时期内利用外债的规模及增减速度。合理的外债规模受外债需求的影响，与国内经济发展速度、投资规模、国际收支平衡状况等有关，另外还受到项目的外债偿还能力、国内生产要素的配套能力等因素的制约。外债资金的使用效益，直接关系到使用外债的项目的偿还能力，要考虑项目的经济效益

和创汇能力。另外，国内相关生产要素的配套能力、原材料采购和市场营销能力、外汇风险防范措施等也直接影响外债使用项目的偿还能力。目前，对外债使用效益的管理，主要体现在有关项目的事前审批中。

我国的外债管理分属多个部门，国家发展和改革委员会负责编制利用国外贷款的计划，汇总提出包括国际金融机构贷款、政府贷款、商业贷款和债券发行、项目融资等的中长期及年度利用外资计划，并会同商务部、财政部、人民银行等部门制订国家中长期和年度利用国外贷款的总规模，报国务院批准。国家外汇管理局负责核定短期外债余额指标；核准外债的签约和提款登记、开户以及还本付息相关结售汇；外债统计监测和对外担保审批。此外，财政部负责主权债务的对外签约和债务资金的使用管理。

外债管理方式或手段主要包括数量管理和汇兑管理两方面内容。数量管理主要用于控制对外借款规模，汇兑管理主要包括登记、开立账户、结汇、购付汇等内容。在数量管理方面，外商投资企业的短期外债余额与中长期外债发生额之和不得超过投资总额与注册资本的差额。除外商投资企业以外的其他境内机构（包括中、外资金融机构和中资企业等），借用中长期外债需向

发改委申请发生额指标，借用短期外债需向外汇局申请余额指标。在汇兑管理方面，外商投资企业的外债和国际金融组织或外国政府贷款可以结汇，其他外债（包括金融机构的外债和中资企业直接对外商业性借款）均不能结汇。

（一）短期外债余额指标管理

短期外债指偿还期限在一年及一年以下的外债。短期外债余额指标通俗地讲就是债务人可以借用的短期外债上限，这个上限是一个“余额”概念，也就是债务人累计借用的短期外债减去累计偿还的本金的差额。

对短期外债采取规模控制的原因主要有：一是短期外债具有流动快、规模大、风险高等特点，它的流动既不直接依托投资实体，也不受投资工具限制，对国际收支平衡和本币汇率稳定影响较大；二是短期外债政策与央行货币政策紧密相联，二者分别从外部和内部调控流动性，货币政策若没有相应的短期外债政策配合，效果会大打折扣；三是短期外债具有杠杆效应，若不加以控制，易增加银行和企业的偿付风险，进而引起国家债务和货币危机。

根据国际收支形势，外汇局每年初核定当年短期外债余额指

标。指标包括两部分：一部分是全国性中资银行和法人制外资银行以及对短期外债指标实行集中管理的外资银行的指标，另一部分是各地区指标，外汇管理分局可据此核定辖内地方性法人制中外资银行、未对短期外债指标实行集中管理的外资银行以及中资企业的指标。

在核定指标时，外汇局会根据流动性需要、资本金（运营资金）规模、国际结算业务量等情况，同时参考上年指标使用情况及同行业水平等计算银行和企业的短期外债余额上限。指标一旦核定，借款人任一工作日末短期外债余额不得超过核定的指标。

目前外资企业借用外债是按照“投注差”原则管理的，简单讲就是外资企业借用外债的上限或额度是由它的投资总额与注册资本两项之差决定的。在这个差值之内，他们能较自由地借用外债，并可以方便地将外债结汇成人民币使用。但中资企业的情况有所不同，他们不享受“投注差”原则，借用外债的准入门槛较高，需要审核一系列财务指标，而且按照现行政策即使借到外债也无法结汇使用，因此他们在实际中很少借用外债。

造成中、外资企业外债管理政策差异的原因很多，包括外资企业国内融资渠道少、与境外母公司资金往来需求大以及长期形

成的宽松外资管理政策等。随着我国经济与国际接轨程度不断提高，中、外资企业经营差异逐渐消失，给予中资企业外债管理政策的公平待遇问题也已提上外汇管理工作日程。

（二）境外发行外币债券管理

境内机构在境外发行外币债券归于外债管理框架之下，并按债券期限的不同，分属短期外债和中长期外债管辖口径。因此，对境内机构境外发行外币债券实施管理的目的与短期外债是基本一致的。所不同的是，境外发行外币债券准入门槛更高，融资规模更大，投资者众多，一旦出现违约，将对市场产生较大负面影响，因此对债务人的资质水平、风险管理要求更高，同时，境外债券融资是资本项目下一种主要的交易方式，对国际收支影响有较大影响，相应地，对其管理的尺度和程序也应更严格。

境外发行债券有较严格的审批程序：境内机构境外发行中长期债券需由发改委商外汇局审批；境外发行短期债券，则需由外汇局审批。两种情况均须办理外债登记手续。此外，与境外发行外币债券有关的开户、资金划转及汇兑均须外汇局核准。

（三）外债登记

凡是借用外债的境内机构（目前个人不允许借用外债）均须

履行外债登记义务，即债务人在签订借款合同后，须在规定时日内前往国家外汇管理局及其分支机构，登记所借用外债的金额、币种、利率以及期限等数据信息。

我国长期实行的外债登记制度具有十分重要的意义。一方面，外债登记是国家外债统计的基石，我国每年公布的外债统计数据全部来源于外债登记系统。这些外债统计数据，既是国家制定宏观经济政策的客观依据，也是我国国际收支平衡表的重要数据来源，用于满足国际组织和国际社会对我国经济社会透明度的要求；另一方面，外债登记是我国外债管理的最主要依据，管理部门根据统计的外债规模、结构及其变动情况，控制国家整体外债规模，在保持经济发展的同时，防范外债风险，维护国际收支平衡。

外债登记分为定期登记和逐笔登记。除国家部委借用外债实行定期登记外，境内其他机构借用外债均实行逐笔登记。

二、贸易信贷登记管理

在贸易中，贸易的货物流（货物交割）与资金流（货款收付）在发生时间上往往会有早晚差异，即货物交割有时早于货款收付，有时又会晚于货款收付。货物交割（所有权的变更）时间早

于或晚于货款的收付时间，会形成企业间的预收（付）货款或延期收（付）款，这些都是短期融资行为（也可能持续较长时间）。这种因贸易中货物流与资金流的时间差而产生的融资行为，就是贸易信贷。外汇管理中的贸易信贷专指跨境贸易中企业之间发生的贸易信贷。

贸易信贷是一种短期融资行为，其中预收货款和延期付款属于对外负债，预付货款和延期收款属于对外债权。从债务来讲，在贸易信贷登记管理制度出台前，我国已建立了除企业间贸易项下直接融资（贸易信贷）外的全口径外债登记制度，形成了较完备的外债统计体系。随着我国进出口贸易快速增长，企业贸易信贷迅速发展，在外债中的比重逐年提高，从而对现行外债登记制度和统计体系的完整性提出了挑战。从债权来看，受经济发展初期外汇资源紧缺，外汇管理重入轻出观念影响，我国债权登记统计起步晚于债务。在我国经济实力大幅提高、对外经济输出显著增加的情况下，建立和加强对外债权统计监测也已提上工作日程。此外，在经常项目实现完全可兑换、资本项目尚处于部分管制的情况下，不排除部分投机资金假借贸易渠道进行短期套利的情况，这降低了资本项目管理有效性。因此，贸易信贷登记管理

制度的建立适时地满足了我国完善对外债务和债权统计制度的需要，同时也加强了短期外债管理，抑制了投机资金流出入。

现行贸易信贷登记政策的主要内容有：

网上登记。贸易信贷实行网上登记，企业登陆国家外汇管理局网上服务平台，对预收货款、预付货款、延期收款（90天以上）、延期付款（90天以上）等进行合同登记、提款登记。

联网核查。对于预收货款收汇信息，外汇局向中国电子口岸联网核查系统发送预收款可收汇额度，在额度范围内，企业可以办理“待核查账户”中预收外汇的转出或结汇，相应地，银行在中国电子口岸系统进行核注登记。

注销登记。预付货款、预收货款相应的货物进出口后，企业需通过网上服务平台办理注销登记；延期收款、延期付款时，银行在网上服务平台完成注销登记（登记收付汇信息）。

额度调整、占用及释放。企业贸易信贷可收（付）汇额度由该企业前12个月进出口情况、企业以往贸易信贷登记情况及贸易信贷控制比例等确定，控制比例由外汇局根据国际收支情况进行调整。企业进行贸易信贷登记后，占用相应的可收（付）汇额度，待登记注销后重新释放被占用额度。

银行办理相关资本项目外汇业务操作指引

附件2 银行办理相关资本项目外汇业务操作指引 目录 银行直接办理资本项目外汇业务操作指引相关说明 (2) 1.开立外汇保证金账户的主体基本信息登记、变更 (3) 2.接收境内再投资基本信息登记、变更 (3) 3.外汇资本金账户的开立、入账和使用 (4) 4. 资产变现账户的开立、入账和使用 (5) 5. 直接投资所涉结汇待支付账户的开立、使用和关闭 (6) 6. 保证金专用外汇账户的开立、入账和使用 (9) 7. 境内直接投资所涉外汇账户内资金结汇 (10) 8. 外汇资本金账户资金原币划转 (12) 9. 资产变现账户资金原币划转 (13) 10. 保证金专用外汇账户资金原币划转 (13) 11. 银行为非银行债务人开立、关闭外债账户 (14) 12. 银行为非银行债务人办理外债注销登记 (15) 13. 金融机构为境内非金融机构开立、关闭国内外汇贷款账户 (16) 14.金融机构为非金融机构办理国内外汇贷款账户内资金支付与结购汇.. 17 15. 合格境外机构投资者账户开立、使用和关闭 (18) 16. 居民境外证券与衍生品账户开立、使用和关闭 (21)

银行直接办理资本项目外汇业务操作指引相关说明 一、资本项目信息登记是申请人办理后续资本项目外汇业务的前提。申请主体应先到注册地银行或外汇局办理相关资本项目外汇登记手续，并领取业务登记凭证（加盖银行或外汇局业务专用章），作为办理资本项目下账户开立和资金汇兑等后续业务的依据。 二、申请人与银行应严格按照本操作指引办理相关业务。申请人承担申请事项真实、合法的责任，其提交的申请材料是保证申请事项真实性的重要依据。 三、银行应通过资本项目信息系统办理业务登记，凭资本项目信息系统中的登记信息和额度控制等信息为申请人办理后续外汇业务，并制定与本操作指引和资本项目信息系统相适应的、完备的内控制度，用于保证本操作指引和资本项目信息系统操作的准确性、完整性、及时性，并完整保留相关业务办理资料，以备外汇局实施事后核查和检查。 四、本操作指引中规定收取或审核的相关材料，仅限于外汇局要求的部分， 申请人办理业务时仍须按照其他管理部门规定和银行展业原则（了解客户、了解 业务、尽职审查）及其制度要求提交其他相关材料。除申请书、登记表等要求留 存原件外，银行收取或审核相关材料时，应查验原件并留存加盖申请人公章（申 请人为个人的应亲笔签名）的复印件。 五、银行为境内相关市场主体办理资本项下外汇业务时，应首先通过资本项目信息系统查询市场主体是否处于业务管控状态，不得为处于业务管控状态的市场主体办理资本项目业务，并按资本项目外汇管理有关规定和银行展业原则要求，加强对资本项目业务的真实性审核和合规性审核管理。 六、对于已经在资本项目信息系统中登记备案的信息，如银行需调整或修正的，应及时与外汇局联系并按照相关数据申报要求重新报送。 七、本操作指引所指注册地银行是指境内机构注册地外汇局所辖的外汇指定 银行。

关于外汇管理有关政策及业务操作

关于外汇管理有关政策及业务操作

外汇管理有关政策及业务操作 一、主要的外汇管理政策经常项目管理 经常项目：是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。“经常项目外汇管理”主要规定了经常项目外汇收入和支出的管理。主要包括进出口收付汇核销管理，经常项目外汇帐户管理、居民个人外汇管理。 1、出口收汇核销 (1)什么是出口收汇核销管理：是指外汇管理局在商务、海关、税务、银行等有关部门的配合、协助下，以出口货物的价值为标准核对是否有相应的外汇(或货物)收回国内的一种事后监管措施，是对出口收汇的贸易真实性的审核。 (2)出口收汇核销管理业务流程 (一) 进入“中国电子口岸”，上网申领核销单 (二) 到外汇局领取纸质核销单 (三) 进入“中国电子口岸”，对核销单进行口岸备案 (四) 到海关办理出口报关后，在“中国电子口岸”进行网上交单 (五)凭核销单或核销单号码在银行办理结汇或入账手续 (六)提供规定凭证到外汇局进行核销报告，办理核销手续 (七)核销后凭盖有“己核销章”的“核销单出口退税专用联”去税务部门办理退税

(3)出口收汇：货物出口后、出口单位应当按照出口合同约定的收汇时间和方式以及报关单注明的成交总价，及时、足额地收回货款。即期收汇项下应当在货物报关出口后180天内收汇，远期收汇项下应在远期备案的收汇期限内收汇。 (4)法律责任：出口单位有下列行为之一的，由外汇局给予1万元以上3万元以下的罚款的处罚： (一)收汇后未按规定办理核销手续的； (二)向银行虚报，错报核销单编号骗取核销专用联的； (三)因故不再经营出口业务，未按规定办理核销清理手续的 出口单位有下列行为这一的，由外汇局给予5万元以上30万元以下罚款的处罚： (一)使用伪造、变造的核销单、进出口报关单、核销专用联等核销单证的； (二)重复使用核销专用联的； (三)用贸易出口收汇以外的外汇收入进行虚假收汇核销报告的； (四)未经外汇局批准，即期出口项下超过报关日期180天未收汇的；远期出口收汇项下，超过在外汇局备案的预计收汇日期未收汇且无正当理由的； (五)未妥善保管或丢失核销原始凭证造成严重后果的。 2、进口付汇核销 (1)什么是进口付汇核销：是指经国家对外贸易经济主管部门或其授权单位批准的经营进口业务的企业(包括外商投资企业)、事

银行外汇业务工作总结

银行外汇业务工作总结 尊敬的各位领导、各位评委、各位同事： 大家好!衷心的感谢各位行领导、各位同事给予了我这次难得的锻炼机会。此时此刻，当我站在这挑战与机遇并存，成功与失败同在的演讲台上时，内心不仅充满了信心，同时也做好了勇于拼搏，超越自我的准备。 首先，请允许我做一下自我介绍： 我叫**，从大学本科毕业。8月分配到支行，我先后在支行金融超市和外汇结算 科工作，在此期间参加了MBA研修班的学习。 工作七年来，支行给我创造了许多学习和提高的机会，已经成为我事业不断成长 的摇篮。今天，我怀着一颗感恩的心，站在这里，强烈的责任感、使命感和紧迫感促 使我想在更大范围、更重要的岗位上发挥自己的才智，为我行的经营发展尽一份力量。 对照竞聘要求，我对自己进行了深刻的剖析，我认为自己具有以下几方面的优势： 一、具有较为丰富的业务实践经验。10月我被调往外汇结算部工作，来了新的业 务岗位，我虚心向同事学习，让自己尽快熟悉业务、融入到工作的角色中。我从订传 票开始，一项一项的学习外汇会计、出口跟单托收、出口信用证、汇入汇款结汇、国 际收支申报、大额反洗钱、外管局外汇账户平台等业务工作，奠定了我扎实的业务基 矗 二、坚持“用心服务客户，树立农行良好窗口形象”的理念，为客户提供了快捷 周到的服务，得到了广泛好评。七年来我都能做到干一行、爱一行、专一行，时刻以 共-产-党员的标准严格要求自己，脚踏实地，扎实工作，积累了较为全面的业务实践 经验。 三、具有较为全面系统的金融专业知识。，我参加了MBA研修班，系统的学习了《商业银行经营与管理》、《会计学》、《公司理财》等18门MBA核心课程，并取得了较为优异的成绩。在此期间，我还认真听取学习了行长和各业务处室组织的经济资 本管理、信贷基本制度、内控风险防范等多次讲座，进一步掌握了农行前沿业务知识。学习之余，我积极思考我行的经营发展现状，认真撰写了业务论文及调研报告，做到 了学以致用。

第73讲_《外汇管理条例》适用范围、经常项目、资本项目、直接投资与间接投资项下的外汇管理、外债管理

第三单元外汇管理法律制度 考点01：《外汇管理条例》的适用范围（★★★）（P544） 1.外汇的概念 外汇包括外币现钞（包括纸币和铸币）、外币支付凭证或者支付工具（包括票据、银行存款凭证、银行卡）、外币有价证券（包括股票、债券）、特别提款权及其他外汇资产。 【例题·多选题】下列各项中，属于我国《外汇管理条例》所规定的外汇的有（）。（2012年） A.中国银行开出的欧元本票 B.境内机构持有的纳斯达克上市公司股票 C.中国政府持有的特别提款权 D.中国公民持有的日元现钞 【答案】ABCD 2.《外汇管理条例》的适用范围 （1）境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，不论其发生在境内或者境外，均适用该条例。 （2）境内机构，是指境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。 （3）境内个人，是指中国公民和在中国境内连续居住满1年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。 （4）境外机构和境外个人，仅对其发生在中国境内的外汇收支和外汇经营活动，适用该条例。 【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列外汇收支活动中，应当适用《外汇管理条例》的是（）。（2011年） A.美国驻华大使洪某在华任职期间的薪酬 B.最近2年一直居住在上海的美国公民汤姆，出租其在美国的住房获得的租金 C.美国花旗银行伦敦分行在香港的营业所得 D.正在中国短期旅行的美国人彼得，得知其在美国购买的彩票中了300万美元的大奖 【答案】B 【解析】（1）选项A：外国驻华外交人员属于“境外个人”，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例，而美国驻华大使馆不属于中国的领土，不属于“境内”；（2）选项B：在境内连续居住满1年的外国人，属于“境内个人”，境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，不论其发生在境内或者境外，均适用该条例；（3）选项C：美国花旗银行属于“境外机构”，仅在中国境内（不包括中国香港）的外汇收支和外汇经营活动适用该条例；（4）选项D：在中国短期旅行的彼得属于“境外个人”，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。 考点02：经常项目（★★★）（P544） 1.经常项目包括贸易收支、服务收支、收益（包括职工报酬和股息、红利等投资收益）和经常转移（单方面转移，如个人之间的无偿赠与或者政府之间的军事及经济援助、赠与、赔款等）。 2.经常项目的外汇收支管理 （1）经常项目外汇收入 经常项目外汇收入实行意愿结汇制（而非强制结汇制）。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。

国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知

国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的 通知 汇发〔2011〕45号 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局： 为防范跨境资本流动带来的金融风险，促进国际收支基本平衡，根据外汇管理有关规定，现就进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题通知如下： 一、进一步规范外商投资企业外汇资金支付结汇管理 (一)外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金用于境内股权投资。经相关主管部门批准的股权投资类外商投资企业以其外汇资本金、境内中资机构以资产变现账户内的外汇资金进行境内股权投资，参照外商投资性公司的外汇出资管理原则办理。 (二)外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。非房地产类外商投资企业不得以结汇所得人民币资金支付购买非自用房地产的相关费用。 (三)外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金发放委托贷款、偿还企业间借贷(含第三方垫款)以及偿还转贷予第三方的银行借款。外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金偿还已使用完毕的银行贷款(含委托贷款)，银行应要求结汇企业提供原贷款合同(或委托贷款合同，下同)、与贷款合同所列用途一致的人民币贷款资金使用发票、原贷款行出具的贷款发放对账单等贷款资金使用完毕的证明材料，并留存复印件备查。

(四)完善保证金专用外汇账户管理。外商投资企业原则上不得以外汇资本金结汇所得人民币资金交付各类保证金。境内个人或机构(不含银行)接收外商投资企业以外汇资本金交付的各类保证金，可向所在地外汇局申请开立保证金专用外汇账户。该账户的收入范围为“存入具有真实交易背景的保证金”；支出范围为“退回原划入账户”。银行应严格按照保证金专用外汇账户收支范围办理相关资金划转业务。保证金专用账户内资金不得结汇。 二、加强对外商投资企业对外借款的管理 (一)外商投资企业对外借款，其外方股东出资须按期足额到位，其实际可对外借款额度按政策规定的借款额度上限乘以外方股东出资到位比例进行计算。 (二)加强对外商投资企业逾期及展期外债的管理。外商投资企业借用外债发生逾期且未办理外债变更登记手续的，外汇局暂停受理其新借外债的登记申请。外商投资企业借用的短期外债发生逾期或展期，且实际借款期限(自该笔外债的首次提款日至当前日期或新约定的到期日)超过1年的，按发生额将此笔外债纳入外商投资企业对外借款额度控制。 三、进一步规范土地保证金账户管理 竞标土地使用权应按规定通过保证类专用账户进行。外国投资者竞标土地使用权的保证类专用账户名称变更为“竞标土地使用权的保证类专用外汇账户”(以下简称土地保证金账户)。该账户的收入范围调整为“存入以招标、拍卖、挂牌等方式转让土地使用权所收取的外汇保证金”；支出范围调整为“经所在地外汇局核准将原币划转至外国投资者后续成立的外商投资企业外汇资本金账户、按原路径汇出境外，或凭原划出核准件划回原外商投资企业的外汇资本金账户”。土地保证金账户内资金不得结汇。 四、完善个人资产变现专用外汇账户管理

资本项目外汇业务-东莞外汇业务

附表1 境外放款登记业务申请表

填表说明： 1、申请人办理境内机构境外放款额度登记、境内机构境外放款额度变更与注销登记业务的（《资本项目直接投资外汇业务操作规程》对应的3.1,3.2项），应按规定如实、准确、完整地填写并提交本申请表。 2、本申请表中所涉金额栏目，均按注册币种折算后填写阿拉伯数字，保留小数点后两位。 3、“境外放款额度登记”指境内主体向境外机构放款，需到外汇局办理额度登记。 4、“境外放款额度变更登记”指境内主体已登记的境外放款的额度、期限、利率、境外借款人所在国家/地区、境外借款人类型等发生变动的，需到外汇局办理额度变更登记。 5、“境外放款注销登记”指已登记境外放款业务中止，需到外汇局办理注销登记。 6、“正常注销”指境外放款期限到期，且本息已全部偿清的情况下注销。 7、“非正常注销”指境外放款由于债务豁免、债权转股权等原因，在本息未完全归还的情况下注销。 8、“境内放款人名称”指境内放款主体，根据营业执照或有效证明文件填写。 9、“境内放款人代码”，根据境内主体组织机构代码/统一社会信用代码或有效身份证明文件填写。 10、“境内放款人所属行业”，根据《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）填写。 11、“境外借款人名称”指境外借款的主体名称。 12、“境外借款人类型”指境外借款主体是否属于境外投资企业、特殊目的公司等特殊类型主体。 13、“是否委托贷款”指该笔放款是否通过银行委托贷款的方式发放。 14、“所在国家/地区”指境外借款人的注册国家/地区。 15、“境外放款总额度”指双方签署的放款合同总额。 16、“境外放款年利率”指双方签署的放款合同中约定的年借款利率。 17、“境外放款期限”指双方签署的放款合同中约定的借款有效期。 18、“境外放款到期日”指双方签署的放款合同中约定的借款到期日。 19、“未回收境外放款本息金额”指办理非正常注销时，尚未收回的境外放款本息金额。 20、“债务注销金额”指境内放款人豁免借款人的债务金额。 21、“债权转股权金额”指境内放款人将境外债权转做境外股权的金额。 22、“其他用途金额”指除上述两种方式外，其他的债务处置情况。 23、关联公司定义：同一控制人控制的，相互之间无持股关系的公司。

银行外汇会计工作总结

银行外汇会计工作总结 篇一：银行国际业务部个人工作总结 银行国际业务部个人工作总结 转眼间，我与xx分行已经携手走过第三个年头，也经历了第二个完整的会计年度。回首过去的一年里，我欣喜的看到自己与xx分行共同成长。 2012年5月22日，我行正式成立国际业务部。2012年是不平常的一年，今年截至2012年11月底，收付汇量完成济南分行下达的全年计划的168%，国际业务中间业务收入完成计划的183%。两大核心指标均提前超额完成任务。 一个人的进步离不开整个集体的成长，在整个xx分行的平台上我也在辛勤的劳动中收获了很多，实现了自己的个人价值。今年主要的工作有： 1、坚守岗位，时刻牢记岗位职责，

将精细合规的企业文化理念贯彻落实到每日的工作中。本人在部门内担任进出口结算业务复核、综合统计分析岗位。我时刻牢记岗位赋予我的使命，通过每日的核查反馈，力争提高部门国际业务操作水平，控制单证业务的系统操作风险，深化对国际结算的理解。 2、贯彻落实上级行下发的国际业务管理制度、产品流程。 “和谐发展、共同成长、精细合规、良性循环”的企业文化已经深入我心，在业务不断发展的过程中，高度重视经营的安全性、合规性已经变得愈加重要。因此，在生产中一定做到有章可循，有章必循。我部在收到上级行下发的关于国际业务条线各项规章制度及产品操作流程后，积极学习领会文件精神，并依据我行实际，拟定实施细则，推动客户经理运用，并对条线内外汇政策执行情况进行监督指导。 为加强我行非贸易和个人外汇业务的管理，根据《中信银行济南分行非贸

易及个人外汇业务管理流程》，结合我行业务实际情况，制定我行《中信银行xx 分行非贸易及个人外汇业务实施细则》。规范了业务操作流程，发挥了国际业务条线与会计条线的协调配合作用，促进了我行非贸易和个人外汇业务依法合规经营。 3、积极响应分行国际业务条线检查，配合会计部门组织辖内外汇业务的培训和执行情况自查，对外汇新政策变化进行及时的传导，保障外汇经营合规性。 “外汇无小事”，当前经济环境复杂，国家外汇政策多变，为适应客观金融环境，积极组织我部员工及前台外汇从业人员参加总行外汇管理新政策培训，通过召集视频会议、下发资料学习的方式对分行外汇从业人员进行了多次培训。2012年7月27日我部通过国际业务外汇从 业准入人员考试，之后积极组织营业部、西城支行、广饶支行筹备组的前

外汇管理政策知识(初级)

外汇管理基本知识 一、外汇管理的沿革 我国自建国伊始至今，一直实行外汇管理。 《中华人民共和国外汇管理条例》（以下简称《条例》）可以称作是我国外汇管理的根本大法。 （使用于所有境内机构、个人以及在境内从事外汇业务的非居民） 我国的外汇管理条例的制订，经历了四个版本：1980年出台了暂行《条例》、正式的《条例》于1996年颁布第一版、1997年1月第一次修订后，相隔近12年后2008年8月的再次通过修订发布。 这四个版本的《条例》，体现了我国外汇管理体制从高度集中管理向市场调节为主的发展过程。1949年至1978年，我国的外汇管理体制是高度集中制管理模式，所有外汇业务由外汇专业银行（中国银行）办理，外汇的管理集中在政府进行。1979年至1993年，我国开始实行改革开放的基本国策，外汇管理也进入了计划与市场相结合的管理体制。自1994年以来，我国进入了以市场调节为主的外汇管理体制，并向世界承诺：“对经常性的外汇国际收支不予限制”，外汇管理的改革不断深化，改革进程加快，并且已经迈上了依法行政、规范管理新台阶。 以下是今年外汇管理工作的几项重要事项： 2008年5月，全国上线了《直接投资外汇业务信息系统》（简称FDI）对直接投资外汇业务进行信息化的管理方式，8月1日起，所有外商投资企业的外汇登记证完成转换为IC卡，开始了FDI的正式全面启用。 2008年7月14日，国家外汇管理局、商务部、海关总署三部委联合颁布《出口收结汇联网核查办法》，建立了“出口收汇待核查账户”及“企业可收汇额”的管理方式，规定所有出口项下收汇必须进入“出口收汇待核查账户”，经过电子口岸联网核查并扣减“企业可收汇额”后，方可将

《银行会计》6外汇业务核算-习题(含)答案

一、单选题 1.“外汇买卖”科目的性质是( C)。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 2.买入外汇时,“外汇买卖”科目应( C)。 A.借方记外币金额,贷方记人民币金额 B.借方记外币金额,贷方记外币金额 C.借方记人民币金额,贷方记外币金额 D.借方记人民币金额,贷方记人民币金额 3.单位外汇存款只准开立( B)账户。 A.现钞 B.现汇 C.外币 D.本币 4.一种外币兑换为另一种可以通过( C)方法处理。 A.结汇 B.售汇 C.套汇 D.买汇 5.出口国银行直接向买方提供、用于向出口过购买技术和设备的贷款是( B)。 A.出口买方信贷 B.进口买方信贷 C.进口押汇 D.打包贷款 6.信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明,通常开给( B)。

A.出口商 B.议付行 C.开户行 D.进口商 7.外汇买卖科目的外汇余额在借方,人民币余额在贷方,表示 (D)。 A.卖出外汇大于买入外汇 B.买入外汇大于卖出外 汇 C.结汇大于售汇 D.售汇大于结汇 8.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( B)。 A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 9.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元,利率3.66%,贷款期限3个月,利率浮动期为1个月,5月12日利率为 3.78%,利息不转本金。利率的运用( B)。 A.贷款期内为3.66% B.3月20日至5月12日为3.66%,5月12日至6月20日为3.78% C.3月20日至5月20日为3.66%,5月20日至6月20日为3.78% D.贷款期限内为3.78% 10.我国商业银行对外汇业务的会计核算,一般采用的记账方法 是( B)。 A.外汇统账制 B.外汇分账制 C.本币记账法 D.人民币记 账法 习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。

资本项目操作指南

资本项目外汇 业务操作指南 （银行版） 国家外汇管理局宁波市分局 （资本项目管理处） 二〇一〇年十二月 目录 第一部分：基本管理要求 直接投资外汇管理信息系统操作管理 《资本项目外汇业务核准件》管理 第二部分：外商直接投资 外商投资企业资本金账户 外国投资者专用外汇账户 资产变现专用外汇账户 外国投资者竞标土地使用权的保证类专用外汇账户 外国投资者产权交易外汇资金（包括价款及交易保证金）托管及结算专用外汇账户资产变现专用外汇账户资金入账 外商投资企业资本金结汇 境内机构或个人的资产变现专用外汇账户资金结汇 外国投资者专用外汇账户资金结汇 境外机构在境内设立的分支、代表机构购买境内商品房结汇 境外个人购买境内商品房结汇 港澳台居民和华侨购买境内商品房结汇 境外机构在境内设立的分支、代表机构和境外个人退回的人民币购房款售付汇 境内机构及个人收购外商投资企业外国投资者股权股权售付汇 外商投资企业外国投资者减资售付汇 中外合作企业外方先行回收投资售付汇 外商投资企业清算外国投资者所得资金售付汇 投资项下境内外汇划转 第三部分：境外直接投资 境内机构境外直接投资前期费用售付汇 境内机构境外直接投资资金售付汇

境内机构境外直接投资企业减资、转股、清算资金入账 境外放款专用账户开立 境外放款专用账户资金入账 境外放款资金汇出 境外放款还本付息资金汇回 第四部分：信贷管理业务 外债及外债转贷款专用账户 外债项下结汇 外债项下还本付息售付汇 外债项下境内外汇划转 国内外汇贷款业务 偿还国内外汇贷款售付汇 国内外汇贷款项下境内外汇划转 银行融资性对外担保业务 银行非融资性对外担保业务 外汇质押人民币贷款 境外机构担保项下贷款 外汇委托贷款业务 第五部分：贸易信贷业务 预收货款 延期收款 预付货款 预付货款退汇 延期付款 第六部分：证券投资业务 A股上市公司外资股东减持所得人民币售付汇 A股上市公司外资东分红所得人民币售付汇 证券公司B股保证金账户 第七部分：个人项下业务 境内个人参与境外上市公司员工持股计划或认股期权计划境内专用外汇账户境内个人参与境外上市公司员工持股计划或认股期权计划资金售付汇 境内个人参与境外上市公司员工持股计划或认股期权计划资金调回及结汇第八部分：资本项目报表 资本项下外汇业务月报表管理

关于国家外汇管理局的一些最新政策

关于国家外汇管理局的一些最新政策 《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（以下简称《通知》）的解释。 1、《通知》所涉及的范围是什么？ 本《通知》要求境外企业及个人在中国境内的合法所得（指《通知》中所涉及的非贸易项目及部分资本项目）汇出时除须向外汇指定银行提交外汇局原规定的其他凭证外，还须提交税务凭证；境内居民个人因私兑换外汇、旅游及因公出国不在此《通知》范围。 2，《通知》对企业有何影响？ 《通知》实施后，对守法经营、有实际非贸易背景的境内机构对外支付不会有任何影响，只要按规定办理纳税手续并提供相关凭证即可顺利到银行办理购付汇手续。事实上，对外支付人是按国家规定代替境外受益人纳税，而将其余款汇出，对其自身并无经济损失。而那些试图利用非贸易途径进行逃套汇的不法分子或企业，因无真实的体贸易背景或其价格虚增，通过纳税手段会大大增加其成本，甚至无利可图。 3、《通知》的要求与以前有何不同？ 在现行非贸易及部分资本项目相关法现中，并未明确要求审核税务凭证，《通知》下发后，将对境内机构、银行、外汇局及税务局提出如下与以前不问的要求： （1）要求境内机构到银行办理购付汇向境外支付《通知》中所列项目之前，须按《通知》规定到当地国家税务局或地方税务局办理申报纳税或替境外受益人代扣代缴税款手续，取得当地闯家税务局或地方税务局开具的征税、免税或不征税证明； （2）要求银行在售付汇审核业务中，除须审核外汇局要求的有关凭证外，还须按《通知》规定审核相应的税务凭证。银行业务人员应掌握各种凭证的式样及格式，并应明确要求企业提交哪种税务凭证，如：营业税凭证、企业所得税凭证或个人所得税凭证以及免税及不

资本项目外汇业务操作指南

资本项目外汇业务操作指南（银行版） 国家外汇管理局宁波市分局（资本项目管理处） 二〇一〇年十二月

目录 第一部分：基本管理要求 直接投资外汇管理信息系统操作管理 《资本项目外汇业务核准件》管理 第二部分：外商直接投资 外商投资企业资本金账户 外国投资者专用外汇账户 资产变现专用外汇账户 外国投资者竞标土地使用权的保证类专用外汇账户 外国投资者产权交易外汇资金（包括价款及交易保证金）托管及结算专用外汇账户资产变现专用外汇账户资金入账 外商投资企业资本金结汇 境内机构或个人的资产变现专用外汇账户资金结汇 外国投资者专用外汇账户资金结汇 境外机构在境内设立的分支、代表机构购买境内商品房结汇 境外个人购买境内商品房结汇 港澳台居民和华侨购买境内商品房结汇 境外机构在境内设立的分支、代表机构和境外个人退回的人民币购房款售付汇 境内机构及个人收购外商投资企业外国投资者股权股权售付汇 外商投资企业外国投资者减资售付汇 中外合作企业外方先行回收投资售付汇 外商投资企业清算外国投资者所得资金售付汇 投资项下境内外汇划转 第三部分：境外直接投资 境内机构境外直接投资前期费用售付汇 境内机构境外直接投资资金售付汇 境内机构境外直接投资企业减资、转股、清算资金入账 境外放款专用账户开立 境外放款专用账户资金入账 境外放款资金汇出 境外放款还本付息资金汇回 第四部分：信贷管理业务 外债及外债转贷款专用账户 外债项下结汇 外债项下还本付息售付汇 外债项下境内外汇划转 国内外汇贷款业务 偿还国内外汇贷款售付汇 国内外汇贷款项下境内外汇划转

银行融资性对外担保业务 银行非融资性对外担保业务 外汇质押人民币贷款 境外机构担保项下贷款 外汇委托贷款业务 第五部分：贸易信贷业务 预收货款 延期收款 预付货款 预付货款退汇 延期付款 第六部分：证券投资业务 A股上市公司外资股东减持所得人民币售付汇 A股上市公司外资东分红所得人民币售付汇 证券公司B股保证金账户 第七部分：个人项下业务 境内个人参与境外上市公司员工持股计划或认股期权计划境内专用外汇账户境内个人参与境外上市公司员工持股计划或认股期权计划资金售付汇 境内个人参与境外上市公司员工持股计划或认股期权计划资金调回及结汇 第八部分：资本项目报表 资本项下外汇业务月报表管理

中国的外汇管理制度

第三节中国的外汇管理制度 一、我国外汇管理体制的历史沿革 我国是实行外汇管理较严格的国家。但是，我国真正外汇管理的发展是从新中国成立后开始的，它的发展经历了由分散到集中，由不完全到正在逐步完善这样一个过程。这个过程大体可分为三个阶段： （一）新中国成立初期到私营工商业社会主义改造完成阶段（1949—1956） 新中国成立初期，我国外汇资金严重短缺，华北、华南、华东、华中四大行政区分别颁布了外汇管理暂行办法。1950年10月中央人民政府综合上述办法，颁布了《外汇分配、使用暂行办法》，对外汇开始实行统一管理。当时外汇管理的主要任务是：肃清帝国主义金融残余势力，稳定国内金融物价，积极开展对外贸易，便利侨汇，利用、限制、改造私营进出口商业区和金融业，建立独立自主的外汇管理制度。 根据《外汇分配、使用暂行办法》，当时我国外汇管理的主要内容包括： 1．禁止外汇在国内流通使用，取缔国内外汇黑市交易。外汇持有者可按国家规定牌价卖给政府，也可在银行开立外币存款帐户。 2．凡出口商品、劳务收入的外汇、侨汇必须出售给或存入国家银行；进口所需外汇和其他非贸易用途所需外汇，可按规定向有关机关申请。 3．建立独立自主、统一的汇价制度。中国人民银行按照有利于出口、鼓励侨汇、积累外汇资金的原则，制定人民币汇价，并根据物价变动情况进行调整。 4．规定外币、金银和人民币进出国境管理办法。对携入外币、金银不加限制，但须向海关申报。临时来华人员和外交人员可凭申报单携带一定量的外币、金银出境，人民币禁止携出入国境。 （二）私营工商业社会主义改造完成到党的十一届三中全会阶段（1956—1978）随着对私营工商业社会主义改造的完成，我国进入了全面建设时期，情况有了较大变化：国内市场外汇已经停止流通；除上海4家侨外资银行（即汇丰银行、麦加利银行、华侨银行和东亚银行）外，其它外商银行在我国的业务已先后关闭；对外贸易由国家外贸公司统一经营；全国实行高度集中的计划管理体制。这样，原来的外汇管理

外商投资企业直接投资项下外汇业务管理规定及操作规程

外商投资企业直接投资项下外汇业务管理规定及操作规程 一、资本项目外汇管理职能与范围 外汇管理对我们国家的经济建设起着至关重要的作用。随着我国经济发展和对外交往的日益扩大，人民币已实现经常项目下的可兑换，资本项目也已实现了有条件可兑换。我们国家现在对资本项目外汇业务实行的是登记备案制，取消了管制和审批的概念，主要是真实性核准。 外汇管理局是对外汇进行管理的职能部门。而资本项目管理是依法对外商投资企业资本项下的交易和外汇的汇入、汇出及汇兑环节进行管 理。管理范围如下图： 【略】 二、直接投资外汇业务信息系统简介 为改善资本项目外汇管理方式，便利企业、银行及会计师事务所办理直接投资项下外汇业务，提高外汇管理水平和效率，国家外汇管理局根据信息化建设的整体部署和安排，设计开发了“直接投资外汇业务信息系统”。系统在外汇局、银行、企业、会计师事务所之间实行联网操作管理和数据交换，并采用IC卡外汇登记证替代纸质外汇登记证，在保持直接投资项下现行外汇管理政策延续性的同时，对转变政府职能，优化行政决策，改进业务办理方式、提高业务处理效率、形成运转协调、透明公正、规范高效的直接投资外汇业务管理机制；有利于实时了解直接投资项下资本跨境流动的情况和数据，促进直

接投资外汇业务信息流通和资源共享；有利于提高各方主体的办事效率、合作意识和规范程度，促进社会诚信体系建设。 目前外汇局同银行已实行联网操作管理并于2008年5月1日正式在全国范围内推广上线，启用IC卡外汇登记证。我分局及辖内各支局在总局统一要求和部署下，利用今年四月份外商投资企业联合年检时机对企业、银行、会计师事务所进行广泛宣传与培训，历时四个月时间将全省近1300家既存企业信息进行数据采集、审核，电子化后录入系统，企业据此向所在地外汇局换领IC 卡外汇登记证。从2008年8月1日起，外汇局办理业务停止使用纸质外汇登记证，企业一律持IC卡外汇登记证到外汇局及外汇指定银行办理各项外汇业务。 特别提示：至此没有来外汇局办理外商投资企业年检及换领IC卡外汇登记证的企业应及时到外汇局办理，否则对企业后续业务办理造成的影响由企业自行负责。 三、直接投资外汇管理规定与操作规程 （一）登记管理 1、新设登记 法规依据：《国家外汇管理局综合司关于下发<外商直接投资外汇业务操作规程（系统版）＞的通知》（汇综发［2008］137号文 按照规定外商投资企业（独资、合资、合作）在营业执照下发后30日内及时到外汇局申请办理外汇登记手续。外汇局对申请登记企业提交的材料审核无误后，对符合条件的企业颁发“外商投资企业外汇登记IC卡”。 新设企业按业务种类分四种情况：

关于外汇管理有关政策及业务操作

外汇管理有关政策及业务操作 一、主要外汇管理政策经常项目管理 经常项目：是指国际收支中经常发生交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。“经常项目外汇管理”主要规定了经常项目外汇收入和支出管理。主要包括进出口收付汇核销管理，经常项目外汇帐户管理、居民个人外汇管理。 1、出口收汇核销 (1)什么是出口收汇核销管理：是指外汇管理局在商务、海关、税务、银行等有关部门配合、协助下，以出口货物价值为标准核对是否有相应外汇(或货物)收回国内一种事后监管措施，是对出口收汇贸易真实性审核。 (2)出口收汇核销管理业务流程 (一) 进入“中国电子口岸”，上网申领核销单 (二) 到外汇局领取纸质核销单 (三) 进入“中国电子口岸”，对核销单进行口岸备案 (四) 到海关办理出口报关后，在“中国电子口岸”进行网上交单 (五)凭核销单或核销单号码在银行办理结汇或入账手续 (六)提供规定凭证到外汇局进行核销报告，办理核销手续 (七)核销后凭盖有“己核销章”“核销单出口退税专用联”去税务部门办理退税

(3)出口收汇：货物出口后、出口单位应当按照出口合同约定收汇时间和方式以及报关单注明成交总价，及时、足额地收回货款。即期收汇项下应当在货物报关出口后180天内收汇，远期收汇项下应在远期备案收汇期限内收汇。 (4)法律责任：出口单位有下列行为之一，由外汇局给予1万元以上3万元以下罚款处罚： (一)收汇后未按规定办理核销手续； (二)向银行虚报，错报核销单编号骗取核销专用联； (三)因故不再经营出口业务，未按规定办理核销清理手续 出口单位有下列行为这一，由外汇局给予5万元以上30万元以下罚款处罚： (一)使用伪造、变造核销单、进出口报关单、核销专用联等核销单证； (二)重复使用核销专用联； (三)用贸易出口收汇以外外汇收入进行虚假收汇核销报告； (四)未经外汇局批准，即期出口项下超过报关日期180天未收汇；远期出口收汇项下，超过在外汇局备案预计收汇日期未收汇且无正当理由； (五)未妥善保管或丢失核销原始凭证造成严重后果。 2、进口付汇核销 (1)什么是进口付汇核销：是指经国家对外贸易经济主管部门或其授权单位批准经营进口业务企业(包括外商投资企业)、事业单位，以通过银行购汇或从现汇帐户支付方式，向境外支付有关进口商品

资本项目直接投资外汇业务操作指引(银行版)

附件2： 资本项目直接投资外汇业务操作指引（银行版） 目录 一、外商直接投资项下 1.1前期费用外汇账户的开立、入账、使用和注销 (2) 1.2外汇资本金账户的开立、入账、使用和注销 (4) 1.3境内资产变现账户的开立、入账、使用和注销 (6) 1.4境内再投资专用账户的开立、入账、使用和注销 (8) 1.5保证金专用外汇账户的开立、入账、使用和注销 (10) 1.6外商投资企业外汇资本金结汇 (11) 1.7境内资产变现账户资金结汇 (13) 1.8境内再投资专用账户结汇 (14) 1.9外国投资者前期费用外汇账户资金原币划转 (15) 1.10外商投资企业外汇资本金账户资金原币划转 (16) 1.11境内资产变现账户资金划转 (18) 1.12境内再投资专用账户资金境内原币划转 (20) 1.13保证金专用外汇账户资金原币划转 (22) 1.14外国投资者清算、减资所得资金汇出 (24) 1.15境内机构及个人收购外商投资企业外国投资者股权所得资金汇出 (25) 1.16外国投资者所得利润、先行回收投资资金汇出 (26) 1.17境外机构在境内设立的分支、代表机构和境外个人购买境内商品房结汇 (27) 1.18境外机构在境内设立的分支、代表机构和境外个人将因未购得退回的人民币购

房款购汇汇出 (28) 1.19境外机构在境内设立的分支、代表机构及境外个人转让境内商品房所得资金购 付汇 (29) 1.20 境内企业开展外币资金池业务 (30) 二、境外直接投资项下 2.1境内机构境外直接投资前期费用汇出 (31) 2.2境内机构境外直接投资前期费用汇回 (32) 2.3 境内机构境外直接投资资金汇出 (33) 2.4境外资产变现账户开立、注销 (34) 2.5境外资产变现账户入账、结汇 (35) 2.6境外直接投资企业利润汇回 (36) 2.7境外放款专用账户开立、注销 (37) 2.8境外放款资金汇出 (38) 2.9境外放款资金汇回入账 (39) 2.10特殊目的公司项下境内个人购付汇 (40)

汇发[2006]19号国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知

国家外汇管理局关于调整经常项目外汇 管理政策的通知 汇发[2006]19号 颁布时间：2006-4-13发文单位：国家外汇管理局 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中 资外汇指定银行： 为进一步满足境内机构和个人的用汇需求，促进贸易便利化，根据中国人民银行公告[2006] 第5号，现就经常项目外汇管理政策调整的有关事宜通知如下： 一、取消经常项目外汇账户开户事前审批，提高经常项目外汇账户限额 （一）外汇局不再对境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭进行事先核准。境内机构凡已经开立过经常项目外汇账户的，如需开立新的经常项目外汇账户，可持开户申请书、营业执照（或社团登记证）和组织机构代码证直接到外汇指定银行（以下简称“银行”）办理开户手续；凡未开立过经常项目外汇账户的，应持营业执照（或社团登记证）和组织机构代码证先到外汇局进行机构基本信息登记。 （二）提高境内机构经常项目外汇账户保留外汇的限额，按上年度经常项目外汇收入的80%与经常项目外汇支出的50%之和确定。对于上年度没有经常项目外汇收支且需要开立账户的境内机构，开立经常项目外汇账户的初始限额，调整为不超过等值50万美元。 （三）境内机构有真实贸易背景且有对外支付需要的，可在开户银行凭《结汇、售汇及付汇管理规定》及其它有关外汇管理法规规定的有效凭证和商业单据提前办理购汇，并存入其经常项目外汇账户。 二、简化服务贸易售付汇凭证，调整服务贸易售付汇审核权限 （一）对境外机构支付等值5万美元以下（含5万美元），对境外个人支付等值5千美元以下（含5千美元）服务贸易项下费用的，境内机构和个人凭合同（协议）或发票（支付通知书）办理购付汇手续； 超过上述限额的，按原规定办理。 （二）境内机构和个人通过互联网等电子商务方式进行服务贸易项下对外支付的，可凭网络下载的相关合同（协议）、支付通知书，加盖印章或签字后，办理购付汇手续。 （三）对法规未明确规定审核凭证的服务贸易项下的售付汇，等值10万美元以下（含10万美元）的由银行审核，等值10万美元以上的由所在地外汇局审核。 （四）国际海运企业（包括国际船舶运输、无船承运、船舶代理、货运代理企业）支付国际海运项下运费及相关费用，可直接到银行购汇；货主根据业务需要，可直接向境外运输企业支付国际海运项下运费 及相关费用。 三、放宽境内居民个人购汇政策，实行年度总额管理

浅析商业银行外币交易核算(一)

浅析商业银行外币交易核算(一) 自2007年1月1日起，我国新的企业会计准则体系开始在上市公司实施，其中《企业会计准则第19号—外币折算》规范了外币交易的会计处理。准则中规定，“企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算”。同时，准则应用指南中亦明确指出“对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算”。而在准则讲解中，则将对分账制和统账制的选择权完全交给了企业，即“无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理程序不同，但产生的结果应当相同，计算出的汇兑差额相同，相应的会计处理也相同，均计入当期损益”。上述规定及解释，使银行业外汇会计从业人员对商业银行长期以来采用的分账制产生了更深层次的思考，是否继续使用分账制?在目前高速发展的信息技术条件下银行业的统账制时代是否来临?现在的选择将直接影响到未来核算系统整体架构的设计，影响到银行今后内部外汇资金管理、外汇交易内部控制及内部审计、外汇业务年终事项处理及信息披露等一系列事项的管理及处理流程。一、外币折算准则对外币交易核算的政策及处理方法《企业会计准则第19号—外币折算》准则(以下简称外币折算准则)对外币及外币交易定义为：“外币”就是企业记账本位币以外的货币1。“外币交易”就是以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易等2。外币折算准则着重解决了记账本位币的确定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折算问题。其中，对外币交易的会计处理原则与原《金融企业会计制度》没有本质区别，即商业银行可以自行选择统账制或分账制。但是，在外币折算准则中，增加了资产负债表日对货币性项目及非货币性项目的不同处理，这是《金融企业会计制度》中没有的内容。以下，分别就统账制和分账制下外币交易的处理环节，详细解析如何落实外币折算准则的相关内容。(一)外币交易折算汇率的选择无论统账制还是分账制，都将面临外币交易折算汇率的选择问题。只有折算汇率确定了，各类外币交易的核算工作才可以顺利完成。中国人民银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港币、英镑的中间价。而商业银行每日发生的外币业务所涉及的币种一定会多于这些币种。所以，商业银行应根据国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率来套算人民币与外币之间的汇率，该汇率每月变动一次。但是，即使国家外汇管理局公布的折算率已涉及32个币种，但对于开展边贸业务的商业银行来讲，仍存在一些不能自由兑换的外币，如越南盾、缅甸元等，这些外币只能通过越南、缅甸等国央行公布的该国货币兑美元汇率，及中国人民银行公布的人民币兑美元汇率进行套算，计算出人民币兑这些货币的折算汇率。在进行商业银行电子化改造时，应全面了解本行所涉及的外币业务，并随着外币业务的发展，及时完善汇率生成及发布机制，为外币业务的日常核算奠定基础。此外，外币业务的交易日与记账日往往不在同一天。所谓交易日，即进行外币业务交易的日期：记账日是指该外币交易真正记入账册的日期。在新企业会计准则下，不同交易采用的记账日原则有所区别，如即期外汇交易，一般采用交易日记账；而拆借等资金业务则采用交割日记账。为了统一外币交易的记账汇率，应统一选择记账日汇率，将外币交易折算为人民币记账。(二)统账制下外币交易的核算1.在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额按交易日即期汇率折算为记账本位币金额入账。统账制下，在外币业务的交易日不须区分货币性项目和非货币性项目，全部按照即期汇率折算为记账本位币金额。其中，对于货币性项目应单独记录原币金额，以满足外币资金管理及资产负债表日计算汇兑损益的需要。所谓货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债3。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，商业银行的货币性资产主要包括：现金、银行存款(含存放央行或同业)、应收账款、应收票据、拆放、贷款和贴现资产、债券投资等；货币性负债主要