关于我国房地产税收征管问题的探究

关于我国房地产税收征管问题的探究

陈雪姣西安外事学院

【摘要】我国房地产业近年来发展比较迅速，已经成为拉动经济增长的重要引擎，其在地方经济中支柱地位日以彰显。经济直接决定税收，税收反映经济动态，随着房地产业的快速发展，房地产业税收规模也快速扩大。由于房地产行业本身的特性，房地产税收历来也是税收征管的难点和重点。通过多家房地产企业进行调查和研究，结合征管实践，本论文对房地产业税收征管提出了对策和方法。

【关键词】税收征管政策

一、我国房地产业税收征管存在的问题１．我国房地产税收征管的执行不到位。目前，在土地使用权的出让和房地产开发、转让、保有诸环节分别征收营业税及城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。涉及的税种较多，其中“耕地占用税”和“契税”２００７年６月才交由地税部门征收，相关的税收政策都在不断的修订完善中，税收政策不能及时、全面的送到纳税人手中。

２．我国房地产税收的监控不完善。税务部门注重当期征收，不注重回头检查，也不重视税源普查和重点税源的稽查工作，给那些少缴、不缴、甚至偷逃税款的人有机可乘，造成税源的流失。另外，对偷逃税的处罚不严，虽然刑法、税收征管法对偷逃税行为列有明文处罚的规定，但在实际工作中，税务部门往往以补代罚，以罚代刑，使

电子商务税收征管论文

. 毕业论文 电子商务税收征管

摘要 随着经济全球化产生的网络经济，极大程度上改变了人们现有的生活方式。而在网络经济中，电子商务起着核心作用。电子商务以数字化和网络化为基础，具有交易成本低、交易效率高、交易虚拟化等诸多特点，促成了传统贸易模式的转变，为经济发展提供了原动力，从而成为目前各国国民经济发展的重心和国家战略性支柱产业。随着社会科技的不断进步，我国国民素质的不断提高，网络已逐渐进入人们的生活，随之而来的是网络经济的发展，如：现今盛行的“淘宝”、“天猫”“京东”,电子商务贸易方式广受人们青睐。但事物都具有其两面性，电子商务迅猛发展的同时也为税收征管，税法规定提出了新的挑战，是否应该对电子商务征税，如何对电子商务征税成为近几年争论话题。 【关键词】网络经济贸易电子商务挑战税收征管 Abstract Along with the economic globalization, network economy largely changed people's existing way of life. In the network economy, electronic merce plays a central role. Electronic merce based on digital and network into, with lower transaction cost and transaction efficiency, virtualization, and many other features, contributed to the transformation of the traditional trade pattern, provides the motive power for economic development, and bee the focus of national economic development at present and the national strategic pillar industry. With the constant progress of science and technology, society of our country's national quality enhances unceasingly, the network has

房地产各阶段税收

房地产各阶段税收政策房地产企业的特点：资金密集型企业，企业员工不多，资金需求大，产品生产周期长（经常跨年），单位产品的价值高，涉及政府管理部门较多，经营风险高，利润也大。 房地产行业涉及的地方税种多，内资企业要缴纳营业税（在房屋销售环节，房地产开发企业销售房屋以营业额为计税依据，按照5%的税率缴纳营业税。其他单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。）、城建税、教育费附加（国税和地税之分？地方教育税？）（城市维护建设税、教育费附加随营业税征收，计税依据为纳税人实际缴纳的营业税，城市维护建设税税率分别为：纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地在农村的，税率为1%；教育费附加率为3%，纳税人在农村的不征。），耕地占用税（在取得土地环节，房地产开发企业占用耕地建房，必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内，以实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的税额标准缴纳耕地占用税。耕地占用税的应纳税额＝纳税人实际占用的计税面积（以平方米为计算单位）×适用税额（地方？）。）、土地增值税（房地产开发企业销售房屋，以转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额。其收入包括货币收入、实物收入和其他收入。规定的扣减项目包括，取得土地使用权所支付的金额，开发土地的成本、费用，新建房及配套设施的成本、费用，与转让房地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目。土地增值税实行四级超率累进税率。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额部分、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。应纳税额＝∑（增值额×适用税率）。从事房地产开发的纳税人按照取得土地使用权所支付的地价款、国家统一规定缴纳的有关费用和开发土地和新建房及其配套设施的成本之和加计20%的扣除额；房地产开发企业建造普通住房出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的，可以免征土地增值税。）、房产税（没开始征收）（房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。）、城镇土地使用税（在销售房屋前的保有环节，内资房地产开发企业在取得土地使用权后按照土地面积和规定的单位税额计算缴纳城镇土地使用税。除经批准开发建设经济适用房的用地外，各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。城镇土地使用税的具体税额标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地的情况，分土地等级在国家规定的税额幅度内确定。）、印花税（房地产开发企业销售商品房，与卖房人签订售房合同，买卖双方按合同金额，适用产权转移书据

加强电子商务税收征管的几点建议(精)

加强电子商务税收征管的几点建议 随着电子商务的不断发展, 网络经济已经成为一个极具发展前途的新生事务, 不仅改变着人们的生产方式、思维观念、商品交换手段等等,而且对于税收征管工作而言, “ 网络税收” 有可能成为特定的名词和特有的内涵,使沿袭多年的纳税人、纳税环节、征税主体、征税客体以及国际税收管辖权等问题遇到了前所未有的挑战。 一、电子商务对税收征管的影响 “ 无纸化” 和“ 无址化” 是电子商务的两个最主要的特征,也正因这两个特征的存在,电子商务的迅猛发展给税收征管带来了新的问题。“ 无纸化” 是指电子商务的交易方式无纸化,买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。“ 无址化” 是指电子商务的交易者具有多国性和流动性,不受时空和地域限制。“ 无纸化” 和“ 无址化” 的电子商务对传统税收的影响主要有以下几方面: 一是电子商务无纸化使贸易流动化、国际化,打破了传统的地域和交易模式;二是电子商务上的商品和服务的交易额难以统计;三是“ 常设机构” 概念受到挑战,纳税主体的认定发生困难;四是“ 无纸化” 使有形产品交易和服务交易在税务处理上难以区别;五是“ 无址化” 交易利用因特网进行产销直接交易,使商品的中介作用削弱和取消;六是电子商务的“ 无纸化” 使商品交易和提供服务地点全部通过网络实现,使印花税的征收受到影响;七是电子商务的“ 无纸化” 使财务信息无纸化,传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查,而网上贸易是通过登陆网络交易平台达成交易,交易数据、账簿、凭证、支付记录是以电子资料的形式存在,而且可以随意修改而不留痕迹,给税务稽查带来困难;八是电子商务的“ 无纸化” 和“ 无址化” 可成为新的避税方式。 二、世界各国对电子商务采取的税收政策 目前世界各国对电子商务是否征税的观点主要有两种:一是发达国家坚持对电子商务交易不征税,这是因为这些国家是以所得税为主体的税收制度,电子商务对其

房地产行业税收管理的现状和与对策

房地产行业税收管理的现状和与对策近几年，在我国住房制度改革和刺激内需拉动经济等政策的引导下，我市房地产行业得以蓬勃发展，《2000-2009年洛阳国税分产业税收收入情况表》显示国税系统房地产行业税收收入（企业所得税）从2000年的22万元增加到2009年的10796万元，十年增幅高达490.73%。现结合我区房地产税收管理现状，谈谈就进一步加强房地产行业所得税管理的几点思考： 一、房地产企业经营特点 房地产企业项目运作特点：一个房地产项目从开始立项到销售结束大致分为三个阶段：第一阶段（开工前期）：通过土地交易中心组织的土地挂牌、招标、拍卖程序获得土地的使用权→取得计划委员会印发的正式计划书→规划部门批准的→建设用的规划许可证和建设工程规划许可证→土地主管部门核发的建设用地批准书→建设局核发的建筑工程施工许可证（其中在核发施工许可证时，建设局将对房地产企业所开发项目的施工图、设计合同、施工合同、勘察合同、分包合同、监理单位以及资金量是否备足等情况进行审查）。第二阶段（组织施工期）：通过正式的招标程序，组织安排施工企业进场施工。第三阶段（预售期和产权转移期）：根据国家规定的完工程度或投资比例，办理预售证组织房屋销售。预售房屋时必须取得房屋主管部门批准的预售许可证。房屋产权移交给购买者，必须到房管部门办理产权交易手续。 房地产企业在税金计算有别于其他行业的特点有：1、房地产企业采取预收款或预收定金方式，转让土地使用权或销售不动产的，月末按“预收帐款”贷方发生额的5%交纳营业税及附加，对出租开发产品的出租收入，按5%交纳营业税，同时按规定交纳城建税和教育费附加或房产税。2、企业所得税的计税依据确定及缴纳情况根据国税发【2003】83号文规定，采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的成本利润率（不低于10％）计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时在进行结算调整。 二、房地产企业税收征管中存在的主要问题 （一）税务部门在征管中存在漏洞 1、税收的辅助制度不健全，涉税信息失真，计税依据可信度不高，导致房地产税收流失。部分地区尚未建立起完善的房地产评估制度，使得在房地产的占有、使用和转让等各环节，计税依据难以合理确定。例如，对房地产销售的房户面积等数据是建立在房管部门的售

当今中国应该征收房产税(1)

当今中国应该征收房产税 谢谢主席，谢谢对方辩友。开宗明义，概念先行。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，其征税对象只是房屋，而非土地。判断应该不应该要从一个问题产生的背景而非其后果来看(后果受多种现实性因素影响，有其难预见性)。我方判断是否应该征收房产税的标准是是否有利于我国房产经济的健康发展。我方认为当今中国应该征收房产税，基于以下几点问题的考虑。 第一，中国房地产业自20世纪80年代开始迅速发展，近年来更是出现畸形发展的局面。近几年我国房地产领域出现大量投机投资行为，部分投机者利用转卖房屋的巨额差价谋取暴利，导致房价一高再高，造成房地产泡沫经济严重，并加剧房产经济局势的不稳定。其次，投机投资者一人持有多套房产，导致住房空置增加，这无疑是对我国稀缺土地资源(我国人多地少)的一种浪费。 第二，根据2010年中国社科院发布的《中国国家竞争力报告》显示，中国近20年的经济增长并非通过产业结构的升级换代来获得，而是消耗资源和扩大投资，尤其是房地产业膨胀发展的结果。国际上公认房地产业所占GDP的比重超过8%就会有泡沫经济产生。但以09年为例，我国房地产业所占GDP的比重已经达到18%，这大大超出了警戒线范围，其数值还有逐年上升的趋势。由此可见，我国产业结构病态发展的局势亟待解决。 房产税是当前社会条件下解决此类问题的不二之选。 第一，房产税可挤压房产泡沫，改善房产市场的供求情况。房产作为一种消费品，其价格受市场供求关系的影响。而税收是调节生产与分配的重要经济手段，通过征收房产税使囤积商品房者受到沉重的税收负担，促使投机者将部分房产转让。这就增加了房产市场的供给，缓解了当今中国房地产业供给不足的现状，有利于促进供需平衡，从而抑制房价虚高。由此可见，房产税对抑制房产投机，挤压房产泡沫有着极大的意义。同时，这也更精细更人性的保证了刚需购房人群的利益，提高了房屋的使用效益。 第二，房产税的实行有利于促进经济发展方式的转变。房产税的征收使投资性住房持有成本上升，投资回收期延长，投资的风险加大。当预期的收益率因房产税的征收逐渐向成本靠近时，大量的投资性企业就会退场房地产市场的角逐，减少投资性需求，从而改变我国经济主要由投资拉动而非消费带动的局面，实现发展方式的转变。 第三，征收房产税可以促进土地财政向税收财政的转换。目前，我国地方政府热衷于卖地，通过土地财政维持公共服务。但从长远看，随着我国可供开发的房地产的减少，房屋保有量的增多，以房产税替代土地财政是大势所趋。这样看来，房产税的实施不但可以为地方政府提供一项持续稳定的收入来源还可以推进税制改革，优化税收结构。 所以我方坚持认为当今中国应该征收房产税。

简析我国电子商务税收征管问题

简析我国电子商务税收征管问题 一、电子商务的发展近年来，我国电子商务保持快速发展态势，市场规模不断扩大，网上消费群体增长迅速。2013年，我国电子商务交易总额已超过10 万亿元，5 年翻了两番；网络零售超过1.85 万亿元，5年来年均增长率超过80%，市场规模已超过美国，成为全球最大的网络零售市场。电子商务已成为我国重要的社会经济形式和流通方式，在国民经济和社会发展中发挥着日益重要的作用。二、电子商务税收征管现状（一）现行税收征管方式。根据税法和对税务局的业务调研，本文将我国的税收征管流程总结为“纳税登记——发票领购——纳税申报——税款缴付——纳税评估——纳税稽查”六个步骤。审核机制归纳为“以票控税、银企对账”两种手段。税收征收方式的特点归结为四句话：“税责负”；“代扣代缴”；“抓大放小”；“实际收入来源地优先，居民管辖权并重”。（二）电子商务税收政策。我国对电子商务税收的主流观点是：根据税收中性原则，电子商务和传统商务都应负担同等税收电子商务税收可以以现行税制为基础、不必单独开征新税，但要结合屯子商务的特点，进行税收政策和税收征管方式的研究，以更好地实现税收征管；应从维护家利益和适当前瞻的原则出发，制定既适应电子商务内在规律又符合国际税收原则的电子商务税收政策，促进电子商务在中国的发展。（三）税收征管形同虚设。与电子商务快速发展形成强烈对比的是税务机关对电子商务的税收政策缺乏统一认识，税收信息化程度也落后电子商务的发展速度。有的税务机关认为电子商务是新生事物，但其

目的是商品买卖和劳务提供，只不过交易形式发生改变，不影响税收征收管理；而有的税务机关则认为，电子商务是全新的贸易形式，现行国家税收法律法规制定于数十年之前，在这方面缺乏明确的政策，因此暂不征收；更多的税务机关则处于观望状态，不主动应对电子商务的税收问题。再加上我国纳税人纳税意识普遍不高，纳税遵从度较低，所以电子商务企业，尤其是个人网店大多游离于税收监督之外，使得税务机关在电子商务领域的税收征管形同虚设，跟不上电子商务快速发展的步伐。（四）我国电子商务税收流失及其原因分析。总体上，影响电子商务税收征管导致税收流失的主要原因包括以下几个方面：（1）无纸化交易和网络支付影响税收的征收和管理；（2）个人金融和信用记录不健全造成税收管理的困难；（3）难以认定纳税人身份和税收管辖权；（4）数字化产品和交易的快捷性使得国际避税有所增加。三、对我国电子商务税收政策的看法和建议（一）应澄清电子商务适用的税收政策。针对电子商务的有关争论澄清电子商务的纳税义务。应明确电子商务仅是销售方式的变化基本属于我国目前的流转税的征收范围电子商务税收政策空白”等不正确说法影响了电子商务经营者纳税意识的养成。围绕着电子商务的特性和税收素，结合典型案例，分析电子商务的税收政策和税收管理，应澄清以下电子商务的税收要素：第一，需要缴纳什么税一般而言，根据前述有关规定，需要缴纳增值税。第二，按什么身份交税。对大部分电子商务企业而言，应该是以小规模纳税人的身份纳税，但对超过一般纳税人标准的电子商务企业而言，应该要求认证为一般纳税人。第三，在哪

房地产行业税收管理中存在的问题及对策

房地产行业税收管理中存在的问题及对策 一、房地产行业税收管理中存在的主要问题 1、房地产行业企业纳税意识不强。目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的，这些企业曲解地方的优惠政策，甚至有的认为自己是招商引资企业，在税收方面享有优惠、得到“照顾”理所应当；部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚，特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。以高唐县为例，该县共有房地产开发企业7家，其中，高唐本地企业仅有1家，其他均为招商引资的外来企业，这些企业在高唐的累计经营期限都超过了180天，按规定均应到国税部门办理税务登记手续，但是，除本地一家企业外，没有一户主动到国税部门申报办理税务登记手续，经国税部门多次上门催办，目前已4家企业办理了税务登记手续，另2户企业仍在催办过程中。 2、房地产行业企业财务核算不健全。一是财务制度混乱。帐务不全，有的甚至根本没有帐。二是收入不实。有的房地产开发企业采用预收售房款的形式，因未开具正式发票，预收款长期挂在帐上，不作收入，有的甚至无账可查。三是虚列成本。多数房地产企业由于工期长，与建安施工企业结算不及时，成本核算未严格执行权责发生制、遵循配比原则，有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少，就列支多少；对未售房面积，收入未转但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。有的按预计数开具收款收据入帐，造成成本虚增，同时存在大量的不合法凭证或没有取得凭证。 3、房地产行业流动性强。流动性强是房地产行业的共同特点，目前高唐的6家外来房地产开发公司都是外地的固定业户，往往以回总公司汇总纳税为由，不愿接受经营地税务机关管理，但按照国家政策的规定，他们中无一符合回总公司汇总纳税的条件，并且在高唐累计经营期限都超过了180天，应该接受经营地税务机关管理。流动性强的特点给税收管理带来一定困难，稍有疏松，极易形成漏征漏管。 4、易造成其他偷逃税行为。很多房地产开发企业的供货商无固定经营场所，无营业证和税务登记证，开具虚假发票行为严重，经营行为隐蔽、流动性大，如果对房地产行业税收管理不到位，这些供货商偷逃税更有了可乘之机，造成国家税款流失。

房地产税含义

房地产税 房地产税 [1]房地产税收是一个综合性概念。即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收都属于房地产税收，在我国包括房地产业营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、土地增值税、投资方向调节税、契税、耕地占用税等。外国一些发达国家的房地产税收入占地方税收的70％以上，而我国仅在8％左右。 可见，与发达国家相比，我国房地产业税费负担过重，且房地产税制设计不合理，主要表现在以下几个方面：1流通环节税费过多，2税种繁杂，重复征税，3征税范围过窄，4计税依据不合理，5内外有别的两套税制，导致房地产市场上的不公平竞争。 中国房地产业税种一览 中国的房地产业直接以房地产为征税对象的税种共六种，分别是房产税、城市房地产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税和契税。 房产税和城市房地产税：以房屋为征税对象。房产税的计税依据是房屋计税价值或房产的出租收入。 城镇土地使用税：以土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据。 土地增值税：以土地和地上建筑物为征税对象。以增值额为计税依据。 耕地占用税：以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。 契税：以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。以成交价格为计税依据。 很多人说征收房产税，就涨房租，我觉得可笑 上海房子多如牛毛，空置率奇高，很多房子连租都租不出去。你就加个1千元钱，一年1 万2，可是你撑得了初一撑不到15，只要房价大跌个百分之50，你一年涨个一万又能怎么样。危害不了社会。我想说的是你那房子大幅贬值，你拿在手上还有意义吗？逼走了租客大量离开上海，你那房子还想租给谁呢。还有很多好人生在福中不知福，憎恨“穷人”来到上海，我想说没有那些勤劳的“穷人”来接你的高房价，你能吃香喝辣的吗？你买房子投资还不就是为了卖给可怜的“穷人”吗？现在的高房价你们自称“有房子的富人”有几个能买得起呢？我只想说，你们只是运气好而已，比哪些“没有房的”早出生几年而已，不要把自己看成是巴非特，中国没有巴非特，只有象寄生虫一样的炒房客 上海将率先出台房产税：起征点人均70平米 2010年06月01日 08:18 经济参考报【大中小】【打印】共有评论36条起征点人均70平方米税率6‰ 一石激起千层浪。

电子商务税收征管的现状与对策

随着电子商务的蓬勃发展，电子支付手段的不断完善，我们已经进入了一个全新的电子商务时代，而这对传统的税收征管模式带来了极大的挑战，电子商务时代的税收征管问题已成为各国的税收征管制度崭新而迫切需要解决的课题，并日渐引起各国政府的重视。 一、当前电子商务税收征管的现状 (一）电子商务税收征管法律制度严重滞后 建立在传统商务基础上的税收法律法规已不适应电子商务的发展要求，到目前为止，我国尚无一部专门针对电子商务税收征管的法律。电子商务交易中的纳税义务人、课税对象、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等与现行税法中的相关规定难以对接。由于目前90%的电子商务不提供发票，而法律上对此也没有强制性的规定，使得税务机关对电子商务的税收监控变得举步维艰。 （二）电子商务纳税对象难以确定 在目前的税收征管模式中，税务登记是税收管理的首要环节,登记的基础是工商登记.电子商务经营范围是无限的,不需要事先经过工商部门的批准,有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务, 就电子商务的先驱者淘宝而言，卖家只要提供身份证复印件和银行账号就可以在淘宝网站上开店，根本就不需要营

业执照和税务登记证，这样税务机关就无法确定纳税人的经营情况,不能对电子商务的交易信息进行有效的跟踪，对于信息交流产品的交易和远程劳务,要求按其常规方式进行税务登记,而后照章纳税是很困难的。 （三）电子商务征税基础难以可靠计量 “无纸化”是电子商务的最主要的特征，“无纸化”是指电子商务的交易方式无纸化，买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。在互联网电子商务中账簿、凭证、发票是以网上数子这种无形的形式存在的，而且这种网上凭证的数字化又具有随时被修改和不留痕迹的可能，也不产生直接的纸质凭证,对习惯于资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础，给税务部门对电子数据的跟踪与审计带来一定的困难, 税务部门得不到真实﹑可靠的信息,从而降低了税收征管效率，使征税失去可靠的审计基础。 （四）电子商务税收征管收入来源难以确定 目前，税法上采用的收入来源地的确定标准是提供劳务所在地或者机构所在地，但由于电子商务交易者的不确定性和流动性使得他们在时间和空间上不受限制，如果劳务提供地和消费者分处不同国家和地区，就会发生劳务提供地与实际收入来源地不一至的情况，使一国对实际来源于本国的收入无法征税，造成

房地产集团公司税务管理手册

房地产集团公司税务管理手册 1总则 1.1为了适应市场经济的客观要求,按税收法律、法规、规章制度规范集团公司所属公司(项目公司、分公司)的税收会计核算和纳税行为,完善税务管理体系,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及各税收实体法的有关规定，并结合集团公司所属公司(项目公司、分公司)的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。 1.2本制度适用于某房地产集团所属公司、控股公司及其所属分公司。 1.3集团公司主管税务机关为公司所在地的国税局和地税局，集团公司所属公司(项目公司、分公司)主管税务机关为其机构所在地的国税局和地税局以及属地征收管理的地税 2 税务管理体制 1集团公司实行统一领导、分级管理、统一对外关系、资源共享的内部税务管理体制。集团公司设立税务专管岗位，子公司(项目公司、分公司)财务负责人代行税务管理职责。 2集团公司及其所属子公司是独立的企业法人，负有税法规定的纳税人、扣缴义务人的全部权利与义务。 3集团公司所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，负有税法规定的纳税人、扣缴义务人的全部权利与部分义务。 4产业集团财务总监、子公司（项目公司）财务经理是税收处理、税

收筹划和维护税企关系的第一责任人 5产业集团财务总监在税务管理的主要责任: (1)财务总监对本单位的会计工作、会计资料、税务资料的真实性、完整性、合法性负责； (2)积极支持下公司财务人员维护公司合法权益，履行纳税人、扣缴人义务人的义务； (3)接受财政、税务、审计机关的监督与检查。 3 税务登记管理 税务登记是纳税人在开业、变更或终止时应依法向税务机关办理登记的法定手续。从事生产、经营的纳税人，以及不从事生产、经营活动，但依照法律、行政法规规定负有纳税（扣缴）义务的单位和个人，均应办理税务登记。 3.1税务登记 (1)集团公司设立的各类公司以及在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，应当自领取营业执照之日起30内，财务人员向所在地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填报税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件资料。 (2)公司负有扣缴义务的应当自扣缴义务发生之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理扣缴税务登记，领取扣缴税款登记证件，已办理税务登记的扣缴义务人，可申请在税务登记证件上登记扣缴税款事项。

(房地产管理)关于加强房地产税收管理的通知

《关于加强房地产税收管理的通知》 发文单位：国家税务总局财政部建设部 发文时间：2005年5月27日 关于加强房地产税收管理的通知 国税发[2005]89号 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、建设厅（建委、房地局），计划单列市财政局、地方税务局、建委（建设局、房地局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团建设局： 为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号），进一步加强房地产税收征管，促进房地产市场的健康发展，现将有关事项及要求通知如下： 一、各级地方税务、财政部门和房地产管理部门，要认真贯彻执行房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要切实加强房地产税收征管，并主动与当地的房地产管理部门取得联系；房地产管理部门要积极配合。 二、2005年5月31日以前，各地要根据国办发[2005]26号文件规定，公布本地区享受优惠政策的普通住房标准（以下简称普通住房）。其中，住房平均交易价格，是指报告期内同级别土地上住房交易的平均价格，经加权平均后形成的住房综合平均价格。由市、县房地产管理部门会同有关部门测算，报当地人民政府确定，每半年公布一次。各级别土地上住房平均交易价格的测算，依据房地产市场信息系统生成数据；没有建立房地产市场信息系统的，依据房地产交易登记管理系统生成数据。 对单位或个人将购买住房对外销售的，市、县房地产管理部门应在办理房屋权属登记的当月，向同级地方税务、财政部门提供权属登记房屋的坐落、产权人、房屋面积、成交价格等信息。市、县规划管理部门要将已批准的容积率在1．0以下的住宅项目清单，一次性提供给同级地方税务、财政部门。新批住宅项目中容积率在1．0以下的，按月提供。 地方税务、财政部门要将当月房地产税收征管的有关信息向市、县房地产管理部门提供。 各级地方税务、财政部门从房地产管理部门获得的房地产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。违反规定的，要追究责任。 三、各级地方税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。 （一）2005年6月1日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，应全额征收营业税。 （二）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。 （三）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的住房对外销售不能提供属于普通住房的证明材料或经审核不符合规定条件的，一律按非普通住房的有关营业税政策征收营业税。 （四）个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。 （五）个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到地方税务部门申请开具发票。

电子商务的税收管理

BUSINESS REVIEW 商业经济评论 经济导刊68 2011 / 04 电子商务的税收管理 根据CN N IC 发布的数据显示，截止2010年6月底，我国互联网网民已经达到4.2亿人，突破了4亿关口，互联网普及率攀升至31.8%，较2009年底提高了2.9个百分点。互联网的进一步普及和成熟快速的技术发展，为我国电子商务的发展提供了良好的基础。目前，我国电子商务应用的群体规模稳定增长，应用电子商务的个人用户和企业用户都在显著增加。 2008-2009年的金融危机，给不同地区和国家的经济发展带来一定的影响。在此情形下，企业更愿意利用电子商务来开拓销售渠道，个人也倾向于通过网络购买性价比更高的产品，因此，金融危机给电子商务提供了难得的发展机遇。从2009年下半年开始。经济环境逐渐回暖，企业、个人的信心都在增强，电子商务的发展势头更加良好。 从2009年至今，我国各级政府对电子商务发展进行了大力扶持。电子商务监管的条例更加务实，更具可操作性，也更加明确。这些新变化有利于政府未来对电子商务的规范化进行引导和推进，更有利于电子商务市场的长远发展。2009年，我国电子商务整体交易规模达到3.6万亿，同比增长22.9%。据艾瑞咨询预测，我国的电子商务正处在快速发展时期，预计2013年将达到12.7万亿元。 随着电子商务的快速发展，其诸多不同于传统交易的特点逐渐显现出来，电子商务对建立在传统的生产、贸易方式之上的税收法律及税收征管造成严重冲击，引起了社会 各界的广泛关注。电子商务税收征管法律的 立法现状 随着全球电子商务的迅速发展，电子商务的税收问题已成为一个不可避免的话题。目前电子商务较为发达的美国、日本、欧盟等国家和地区和一些国际性组织已经对电子商务的税收问题进行了深入、广泛的讨论和研究。少数国家颁布了一些有关电子商务税收的法规，经济合作与发展组织已就电子商务税务政策形成了框架协议，并确立了一些原则。美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家。到目前为止，美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规，如美国国会于1998年通过了《互联网免税法案》，对互联网服务提供商（ISP ）提供的网络接入服务暂不征销售税或使用税；对在网上销售而网下无等同物的商品与服务，如数字化产品及劳务，暂不征税。此外，美国还力推将互联网宣布为免税区，凡无形商品经由网络进行交易的，无论是跨国交易或是在美国内部的跨州交易，均应一律免税。欧盟国家的电子商务发展没有美国成熟，主要致力于推行现行的增值税。 我国政府意识到制定电子商务税收政策的重要性和紧迫性，2004年8月28日，《中华人民共和国电子签名法》经十届全国人大常务委员会通过，并于2005年4月1日实施。这部法律为电子商务中信息流、金融流和物 流的发展提供了法律依据和法律环境，对于我国电子商务的发展产生了积极的推动作用。 2005年国务院办公厅出台了《关于加快我国电子商务发展的若干意见》，明确提出要“加快研究制定电子商务税费优惠政策，加强电子商务税费管理”。国家发改委、国务院信息化工作办公室在2007年6月发布了电子商务发展“十一五”规划，规划中指出，相关部门需研究制定包括网上交易税收征管在内的多方面的电子商务法律法规。但是，在实际操作中，我国当前的电子商务税收管理还是一片空白，主要表现为：第一，目前我国没有专门针对电子商务企业的税收优惠政策，除了部分企业因为高新技术的企业性质可以享受国家相关的税收政策外，税法并没有针对电子商务企业制定专门的税收优惠政策，因此也无法体现税收政策对电子商务发展的调节作用。第二，目前专门针对电子商务的税收法律制度尚未出台。由于缺乏相关的法律法规，一些中小企业利用电子商务逃避税收，使传统商务处于不平等竞争状态，不利于企业的公平竞争，也不利于营造一个秩序良好的电子商务交易环境和诚信体系。 电子商务税收法律体系的构建 构建我国电子商务税收法律体系，首先要从我国经济发展和电子商务发展的实际出发，确定我国电子商务税收立法的基本原则，明确电子商务税收立法的基本内容。目前，我 【关键词】 电子商务，税收 文 | 廖 阳

房地产企业税务管理.doc

房地产企业税务管理 一、房地产企业的税务风险分析 现代企业全面风险管理理论认为，任何企业都存在管理上的风险，企业经营的风险苗头和最终成果都会通过财务和资金形态体现出来。所以，财务管理自始至终都是企业全面风险管理的晴雨表。而税务风险又是财务风险的重要组成部分，作为房地产企业的税务专员重视税务风险的管理和防范是我们义不容辞的责任。笔者认为，税务风险体现在税务会计对《税法》等税收法律法规的收集、研究、学习和理解不透，在税种上会因为应纳税而未纳、在税款上会因为没有足额缴纳而被税务稽查发现后给予处罚。另一方面是因为对税收优惠扶持政策不了解，致使能享受的优惠政策却没有申请享受，增加了税收负担。因为没享受优惠政策、补缴税款、加罚滞纳金，不仅会造成企业的财务损失还会造成企业声誉受损。另外就是存在认识误区：例如把建安合同压低使建安税款少交，但是建安合同低，土地增值税会相应提高，得不偿失。再如隐瞒销售收入开具发票会相应减少税收，购房人也许现在无所谓，但在二次交易需要发票抵扣时问题就会暴露无遗，从而形成了税务风险。税务风险究其原因一是税务会计的人员素质、风险管理意识和纳税观念不高；二是重要业务流程环节的涉税控制、税务内控监督不严等等。 二、企业税务风险的防范 1．提高决策管理人员税务风险意识。充分认识税务风险的后果，端正诚信纳税、合法纳税的观念，绝对不能抱有侥幸心理，投机取巧、偷逃税款。 2．从制度入手，建立健全税务风险内控体系。通过执行风

险管理的基本流程，设置涉税风险控制点，将税务风险管理贯穿项目开发销售的全过程，实现对企业税务风险的事前、事中自我防控。 3．注重对税务会计人员素质的培养。加强税收法律法规和政策的学习。认真学习税务会计的职能、分类、核算方法。 4．负责税务的会计人员要密切关注税收政策的变动，及时注意信息的收集和比对，建立健全相关信息交流传递制度，对有关政策进行深入研究，正确理解。结合企业实际，正确利用税收政策，降低纳税成本。 三、设立税务会计，建立税务核算体系 针对税收管理的越发严格和越发精细化，要求企业的税务会计必须从财务会计、管理会计中分离出来，使之成为企业专门从事税务筹划、税金核算和纳税申报的一个会计系统。 1．建立税务会计的独立核算。在税务会计与财务会计分离的前提下，企业应设置相对独立的税务会计部门或机构。例如可在财务部下设税费管理科，明确对企业中所有涉税事项、税金计算、税款申报与缴纳等全面负责的岗位职责和权限，在人力物力上保证税款计缴的及时性。该部门对企业经营过程中的每一笔经济活动，要以会计准则和国家税收法令为依据，独立地进行税务会计核算，计算各项应税收入及相关税金，从而保证企业各项税金计算的完整性和正确性。 2．税务会计的纳税筹划。税收筹划是通过在经济活动中的事先安排和策划，寻找税收法律中的税负下限，以使企业的税收负担最小化，维护企业的合法权益。纳税筹划既不是偷税也不完全等同于避税。通过会计核算方法的选择进行的纳税筹划是会计方法适当的选择。比如，在材料价格不断上涨的情况下，采用后

房地产新31号文与房地产税收管理

房地产新31号文与房地产税收管理 通过对房地产企业评估发现，在具体应用房地产新31号文时，企业与税务机关，以及税务机关内部都有理解上的不同，造成操作上的不同，从而影响法律法规的正常执行，给纳税人税款缴纳或税务机关税款征收带来了不必要的损失，因此在此对新31号文常见有分歧的业务问题及房地产所得税管理业务与大家一起探究，以便于更好的理解执行（2009）31号文。 常见的分歧问题 一、未完工项目预售收入计算所得税时是否扣除期间费用和相关税金？ 国税发[2006]31号文第一条关于未完工开发产品的税务处理问题是这样表述的： 开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。整理成公式为： 未完工开发产品的所得额=预售收入×预计计税毛利率－扣除相关的期间费用、营业税金及附加 房地产企业应纳税所得额=未完工开发产品的所得额+当期应纳税所得额

国税发[2009]31号文第九条关于未完工开发产品的税务处理问题是这样表述的： 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 整理成公式为： 未完工开发产品的所得额=预售收入×预计计税毛利率 房地产企业应纳税所得额=未完工开发产品的所得额+当期应纳税所得额 通过简单对比新旧31号文和以上公式不难发现扣减扣除期间费用和相关税金字面上的区别，旧31号文可以扣减期间费用和相关税金，新31号文不可以扣减。所以不少会计、税务人员认为在计算未完工开发产品的所得额时不能扣减期间费用和相关税金。 大家这样理解是否正确呢？我认为是不妥的： 首先允许扣除期间费用和相关税金符合有关法律规定，新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。本条并没有附加“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”等字眼，也就说明凡是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出都可以扣除。国税函[2009]31号文如果规定不允许扣除期间费用和相关税金，那就不符

我国房产税的现状及政策

我国房产税存在的问题及对策 摘要房产税是调节房地产各方利益博弈的重要手段，同时也在国民经济和财政收入等方面发挥更加积极的作用，本文通过对我国房产税的现状进行深入分析，从机制上探寻我国现行房产税存在的问题，寻找切实可行的解决措施，这对于满足人民生活需要，扩大内需，积累，建设资金，具有重要意义。 关键词房产税对策税收立法行政法规 一、房产税及其实施目的 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。房产税属财产税，主要对保有的房产征收。《中华人民共和国房产税暂行条例》是1986年由国务院颁布实施的。《条例》规定，对位于城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产每年征收房产税。对于房产税，美国和西方大多数经济市场成熟的国家都早已征收，在作为地方政府的主要财政收入来源。亚洲的日本、韩国、越南以及中国香港也都已经开征，虽然各个国家对房产税的名称不尽相同，但其性质确是大同小异的。在我国，房产税并非一个新的税种，1950年，政务院发布《全国税政实施要则》将房产税列为开征的14个税种之一。1986年10月1日起就正式施行的《房产税暂行条例》中明确规定，房产税只针对经营性用房征税，个人拥有的、非营业用的房产免纳房产税。 房产税的目的是要建立公平的社会财富分配机制与有效率的土地资源配置机制。它的意义首先是公平分配，实现“均占地价、地租共享”；二是资源的有效配置，一个人能够住在什么地方，主要取决于他在占有土地之外的财富创造能力。在房产税的作用下，中等收入者自能凭自身收入住上中等房（购买和租住在这种情况下没有区别），政府只需救济孤寡废疾和一线城市必须的一部分低收入者，甄别成本低。 二、我国房产税的现状 房产税属财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。从西方发达国家的经验分析，房产税作为地方财政收入来源中的重要一项，在各级地方政府财政中占有很大比例。我国情况恰恰与之相反，各地方税种收入占税收收入比重都很低，房产税税收意识都比较薄弱，政策也相对混乱，往往过于注重税收计划，轻视税源管理。目前我国社会主义现代化建设进入了新阶段，制度发展和经济提升逐步改变了收益分配方式、资金分配、结构产出结构以及社会财富分配方式。这种巨变实际上向我国的现行税制提出了威胁和挑战。由于现行我国房产税采取“内外有别，两套税制”并存的税制，导致了社会主义现代化建设背景下收费主体与收费行为的非均等化程度较高，特殊利益集团搞出了越来越多的超国民待遇，而另外一些处于明显无地位的状况，受到贬低和歧视。这种不合理的构建原则有

2016年贵州房地产估价师《制度与政策》：税收的概念及特征模拟试题

2016年贵州房地产估价师《制度与政策》：税收的概念及特征模拟试题 本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、__的成交日期应与估价时点接近。 A．可比实例 B．要约案例 C．指数实例 D．加权实例 2、房地产具有供给有限特性，本质上是由决定的。 A：土地总量有限 B：规划限制 C：房地产不可移动 D：价值量大 E：工业用地的监测点评估价格 3、某房地产价格分两期支付，首期付款50万元，余款80万元在第8个月末一次付清，当时月利率为1%。该房地产的实际价格为（）万元。 A．87 B．124 C．130 D．134 4、某地区房地产买卖中应由卖方缴纳的税费为正常成交价格的7％，应由买方缴纳的税费为正常成交价格的5％。在某宗房地产交易中，买卖双方约定买方付给卖方2 500元／㎡，买卖中涉及的税费均由卖方负担。但之后双方又重新约定买卖中涉及的全部税费改由买方支付，并在原价格基础上相应调整买方付给卖方的价格，则调整后买方应付给卖方元／㎡。 A：2 020．80 B：2 214．29

C：2 336．45 D：2 447．37 E：工业用地的监测点评估价格 5、从科学且可操作性上看，能够用于判断一个评估价值的误差大小或者准确性的是。A：估价对象的真实价值 B：估价对象的重置价格 C：估价对象的实际成交价格 D：合格估价师的重新估价结果 E：工业用地的监测点评估价格 6、下列股东权利中，属于自益权的是__。 A．股票过户的权利 B．表决权 C．查询公司经营状况的权利 D．出席股东大会的权利 7、在房地产相关业务中，目前没有__职业责任保险。 A．工程师责任 B．注册会计师 C．开发商 D．律师 8、当事人对裁决不服的，可以在裁决书送达之日起__个月内向人民法院起诉。 A．1 B．2 C．3 D．6 9、业主公约由__制定并修改。 A．业主大会 B．业主委员会

电子商务对税收征管的影响与对策4800字

电子商务对税收征管的影响与对策4800字 一、电子商务对税务登记管理的影响与对策税务登记是税收管理的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。目前，工商行政管理部门已经对电子商务进行了工商登记和相应的管理，但税务登记和管理没有跟上，新征管法对此也没有明确规定，税务部门对电子商务的监控等于一张白纸。为此，在即将出台的征管法实施细则中应明确规定从事电子商务的单位和个人必须依法进行税务登记，以企业的法人代码或个人的居民身份证号码注册从事网上经营，并设置唯一的网上结算账户（电子账户），将其网址和电子账号计入税务登记证。纳税人应将税务登记证标明于网站主页上，供税务机关和交易客户监督。纳税人应向税务机关提供电子商务计算机超级密码的钥匙备份，税务机关要为纳税人做好保密工作，建立一个密码钥匙管理系统。税务机关应加强与工商管理、银行部门的联系与协调，实现相互联网，定期将纳税人的登记情况和电子账户设置情况进行核对，从源头上掌握和控制纳税人从事电子商务的基本情况。此外，还可以从因特网域名注册机构和ISP处获得电子商务交易双方的网址、机构地址和居住地址等资料，从CA（验证字管理机构）处获得交易者在因特网上的真实身份、密匙、数字签名等信息。我国对国内企业的税务登记包括一般税务登记和注册税务登记两种。尽管注册税务登记地不一定是申报纳税地，但注册税务登记对于纳税人

生产经营地的税务机关掌握纳税人的基本情况，并与其注册地税务机关沟通情况是十分必要的。物流配送是网上贸易的一个重要环节，目前，中国大多数是卖方自己配送，美国大量是第三方配送。对从事网上贸易的企业在外地的物流配送中心的税务登记是一个极待明确的问题。笔者认为，电子商务企业在外地设立的或委托第三方的配送中心应分别视同为其分支机构或营业代理人，在当地办理注册税务登记，总机构应将其在外地设立的或委托第三方的配送中心在总机构所在地税务机关办理的税务登记上注明。其配送中心所在地税务机关应将配送中心的配送情况通报总机构所在地税务机关，供其汇总监控总机构电子商务的经营情况。而对于从事网上服务和销售数字化产品的企业，由于其业务不受或较少受空间地域的限制、不需要设立传统意义上的机构或场所的特点，使得劳务活动发生地或机构、场所的认定发生困难，但由于不涉及国与国之间的利益，本着简化的原则，对这类企业可以其注册地或实际经营管理地为税务登记地点。二、电子商务对账簿、凭证管理的影响与对策发票是企业会计记账和纳税申报的原始凭据。由于我国的实际情况和历史习惯，我国的税务管理一直十分重视发票的管理，以发票管理作为税务管理的关键和重心，由税务部门统一印制或监制，统一发售，统一管理。电子商务对这一传统的发票管理模式提出了挑战。对此，解决方案有三个：一是彻底摒弃传统的发票管理模式，改为发达国家普遍采用的模式，即发票由纳税人自行印制和保管，税务机关只规定