中小学内部控制制度

学校财务（内控）管理制度

一、财务管理总则

（一）、基本原则：贯彻国家有关法律、法则和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、学校和个人三者利益的关系。

（二）、主要任务：依法多渠道筹集事业资金，合理编制学校预算，并对预算执行全过程进行控制和管理，努力节约支出，提高资金使用效益，加强资产管理。健全财务规章制度，规范校内经济秩序。如实反映学校财务状况，对学校经济活动进行监督。

（三）、管理体制：学校财务工作实行校长负责制。实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务室只设报账员工作岗位，财务账目由教育局国库集中支付教育分中心管理。

二、计划管理

（一）、学校根据事业发展计划和任务认真编制年度财务收支计划。学校的一切财务收支，必须纳入计划。

（二）、计划编制必须遵守“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。

（三）、计划编制方法参考上年度计划执行情况，根据本年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度的收支增减因素进行编制，在规定的时间内汇总上报。

（1）

（四）、财务室根据学校的总体收支情况，提出建议方案，经学校校务会议审议通过后，由财务室控制执行。

（五）、各部门根据批准的用款计划，结合教育教学工作的实际情况，提出用款申请，费用审批程序和权限如下：

1、500元以下的正常开支，交教导处、政教处复核，由总务主任根据财务制度和实际需要审批办理。

2、500~~5000元以内的费用由财务主管校长审批。

3、5000元以上和重大项目的费用开支由校务会或职代会讨论决定。

4、校内房屋修缮、维修等工程项目，10万元以下的向责任部门事先申报预算，经校务会批准后，方可施工。

5、10万元以上按局有关文件规定执行。

（六）、为了做好事前监督，事后考核。财务管理人员应及时做好每月的计划执行情况分析，并将计划执行情况分析向校长汇报。

三、收入管理

（一）、学校收入是指学校开展教育教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。

（二）、学校必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准。

（三）、学校的一切收入都要及时上交、入账，不能在账外，更不能私设小金库。落实“收支两条线”及时把预算外资金上交财政预算外专用账户。

（2）

四）、行政事业性收费开具专用收据，非行政事业性收费开具行政事业统一收据。

四、支出管理

（一）、支出是指学校开展教育教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费。包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出。

（二）、经费支出应严格执行国家有关财务制度的开支范围和开支标准；国家有关财务制度没有统一规定的，

按学校实际情况作出的规定办理。

（三）．学校安排各项经费支出，必须贯彻勤俭治校、量力而行的原则，严格按照年度预算的计划安排开支。

（四）、资金使用在注重社会效率的同时，也要注重经济效率，做到少化钱，多办事、办好事。

（五）、严格审核经费支出的原始凭证和收据，对不符合规定的凭证和收据，财务人员有权拒收、拒付。

（六）、对学生代办（自愿项目）的收费，必需先向上级部门备案，批准后再收取，使用中严格按照上级部门有关规定执行，期未及时进行结算、清退，多退少不补，手续健全。

五、票据管理制度

学校的票据包括支票、发票等各类凭证。

（一）、支票的保管和签收：

1、按要求支票、财务章、法人章严格做到分开保管，达到相互制约

（3）

的目的。

2、学校支票和银行账户不准转借或转让给别的单位和个人使用。

3、作废支票不准撕毁或丢失，注销后与存根一起妥善保管。

4、遗失支票，应及时向银行挂失止付，声明作废。

5、领用支票，应填写《支票领用审批单》，经财务主管批准后再向出纳会计办理领用登记手续。支付结束后，及时将支票存根和发票归案。（二）、票证管理：

1、严格执行上海市行政事业性收费票证管理规定，建立和健全票据内部管理制度。

2、会计专人、专责、专库向上申请领用收费发票，并保管、发放各类票证。

3、发票领用交旧领新，限定数额，做好领用登记手续。

4、会计应定期对各种票据进行清点、整理、防止遗失和外流。

5、会计应做好发票使用的指导，包括开发票的注意事项和要点等业务知识。

六、经费报销管理制度

（一）、外出报销：

1、车旅费报销：凡是教职工外出进修、教研活动、购物、出差等凭主管部门通知或主管部门领导复核后，到总务处办理报销手续（只限车旅费用）。

2、伙食补贴：

（1）外出伙食补贴标准：早餐1.00元（早上6：00时以前）、中

（4）

餐2.00元（享受中餐补贴的不再重复）、晚餐2.00元（下午6.00时以后）。

（2）凡外出教研活动、业务培训、出差办事按通知时间，凭通知或主管部门复核后到总务处办理报销手续。

（3）凡是学历进修不享受伙食费补贴。

（4）在松江镇范围内活动一般不享受伙食补贴，特殊情况另作处理。

（二）、购物报销：

购物报销以《物品请购、验收、领用制度》的办法执行。

（三）、其他报销：

1、凡使用出租车，事先经领导批准，特殊情况另作处理。

2、外出考察、疗休养凭通知由校长签名后办理报销。

3、各团体、学科组、年级组组织的各种竞赛和活动所需用的活动经费、奖励经费、参赛训练经费、课外兴趣小组、拓展课等所需用的材料经费，通过申请，经主管领导审核批准后，交总务处办理（按统一标准和程序）。

4、学校组织的各种活动需要照相、摄像、制作磁盘光盘的，经主管领导同意后由电教办统一操作，并将资料交档案室存档。

5、学校安排的工作需要加班、代课等其他的各种开支，必须经主管领导同意，并按统一标准制表，经主管校长复核后办理报销。

（四）、报销要求：

（5）

1、报销发票必须是税务局印制的规范发票。

2、发票内容必须填写准确完整。

3、发票必须经领导签字批准后，再有经手人签名方可办理报销手续。

4、有奖发票报销不得私自刮奖（已刮奖发票不作报销凭证），有学校安排专人开奖。

七、物品请购、验收、领用及报销制度

（一）、各团体、学科组、年级组在教育教学和开展各项活动中，需要购置物品，均由组长或负责人填写购物申请单或申请报告，并写明所需的物名、数量、金额和用途交主管部门审批，批准后交总务处办理。（二）、验收、领用制度：

1、凡是所购物品均由财产管理员验收登记入库、签收后到总务处办理报销手续。财产管理员及时做好分类入账登记工作。

2、领用所需物品做好登记领用手续。如有工作调动，办理好财物移交手续。青年人首先要树雄心，立大志，其次就要决心作一个有用的人才

《企业内部控制制度建设完善措施》

《企业内部控制制度建设完善措施》 1企业内部控制制度建设存在的主要问题 1.1管理层对内部控制意识薄弱。在现代企业制度下，企业的内部控制工作是对企业经营和管理的进一步规范和提升，但是我国的企业在内部控制体系的建设上仍然处于初期的发展阶段。目前，我国很多企业的管理层比较关注的是企业的业务规模、盈利情况而较少关注企业的规范管理和可持续发展情况，对内部控制工作的重视度不够。企业管理层的内部控制意识的薄弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。当前我国企业内部控制制度的现状分三个类型：一是部分企业没有建立相应的内部控制制度；二是一些企业虽然建立了内部控制制度，但内部控制制度并不完善；三是一部分企业虽有完善的内部控制制度，但在落实内控制度时却大打折扣、流于形式，影响了内部控制的严肃性和权威性。这些现象的出现，究其原因，还在于企业管理层的内部控制意识的薄弱，未能充分认识到内部控制制度对促使企业健康长远发展的重要性与必要性，使内部控制和内部控制工作难以得到有效的保障。 1.2内部控制制度设计不完善。建立和实施一套完善的、高质量的企业内部控制制度，可以维护企业资产安全，提升企业信息报告质量，不断提高企业的管理效率和经营业绩。目前，我国有些企业采用“拿来主义”建立了自己企业的内部控制制度，并未考虑企业之间的组织机构、管理流程及生产流程都有较大的差异，不充分考虑该内部控制制度在本企业的适宜性；有的企业内部控制制度建立的不完善，

没有形成整体系统，没有建立自我防范和约束机制，缺乏有效的现代企业治理机制，达不到国家财经法规和相关制度对内控制制度的要求。 1.3风险防范机制不完善。风险防范机制是提高企业内部控制效率和效果的关键。因此，企业要通过增强风险防控意识，建立完善的风险防控机制，有效识别企业的各种潜在风险，采取有效措施应对各种潜在风险，避免企业潜在风险因素的发生，不断增强企业的风险防范能力，提升企业的市场竞争力。目前，我国有相当一部分企业其风险意识未提高到应有的高度，企业管理层缺乏风险概念，许多企业没有设置风险机制，因此抗风险能力低下；还有部分企业的风险管理局限于少数业务具体部门，没有渗透到企业经营管理的各相关环节，没有形成整体风险、局部风险、长期风险、短期风险等一系列有效的风险管理机制，不利于企业的长期可持续发展。 1.4内部控制的监督和评价体系不完善。第一，很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系，企业控制活动流于形式，停留在文件层面。第二，对内部控制的执行情况缺乏定期的检查、监督。很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度，而制度的严格执行需要企业对内部控制的执行情况定期的检查和监督。第三，企业内部控制的考惩机制不健全、不完善，缺乏有效的激励或制约机制。绩效考核机制是检验企业内部控制制度的落实情况、衡量企业内部控制工作的重要指标。目前我国很多企业的绩效考核机制流于表面，未能做到与内部控制制度相结合，使得我国企业

幼儿园内部控制考核评价报告

内部控制考核评价报告 为规范幼儿园管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于幼儿园财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的奖励和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施。 （一）内部环境。 控制环境提供幼儿园纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。幼儿园近年来不断改善控制环境，主要表现在： 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，幼儿园的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。幼儿园制定了一系列内部控制制度的那个重大决策的程序和规则文件，明确幼儿园教职工的权利和义务；幼儿园管理层在开展具体经纪业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，是我园教育教学质量继续保持高速度发展步伐。 2、幼儿园文化建设。 幼儿园文化是幼儿园生命力的表现，我园在发展过程中重视校园文化的建设和发展，幼儿园每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专项活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体时的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。 3、人力资源政策。

我园不断的培养促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩师德教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我园注重个人的品德、能力和发展前景。幼儿园对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了幼儿园的管理意识，确实保障了幼儿园的发展。 4、内部审计机构。 我园重视内部审计工作的开展，有效的防范了幼儿园经济活动中存在的风险。 （二）风险防范。 我园根据各种活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我园经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 幼儿园根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制。 具体工作中，幼儿园园长负责全面工作，副园长分别分管不同职能领域的工作，职能部门各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配合共同完成工作。 2、授权控制。 对于特殊业务，幼儿园制度明确规定了授权。

中小学内部控制制度

中小学内部控制制度 第一章总则 第一条为进一步提高中小学内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公办中小学校，县内其他学校参照执行。 第三条本制度所指内部控制，是指中小学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共资源使用的效率和效果。 第四条内部控制制度应遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行、评价和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3、制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。 第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系，并组织实施。

第七条中小学校内部控制的主要方法有： 1、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 2、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 3、预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产完整。 5、会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 6、信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 第二章风险评估的内部控制 第八条中小学校应当建立适合本单位的经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统、客观评估。经济活动风险评估要每学期进行一次。 第九条中小学校开展经济活动风险评估应当成立由校长任

内控制度建设与执行情况

内控制度建设与执行情况：营业部为了保障反洗钱工作的有效开展, 根据《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构反洗钱规定》及公司制度，明确了反洗钱工作的目标和原则，确定了反洗钱工作小组人员设置及主要职责。（二）、营业部反洗钱工作制度和流程的制定情况：完善和下发了营业部相关细则和办法，将日期细化、具体，并将各项责任落实到每个岗位上，营业部全体员工在工作中严格遵照执行。（三）、组织机构建设情况：设立营业部反洗钱工作办公室主要负责落实营业部各岗位、各项业务管理中涉及洗钱活动预防和监控措施，以及客户身份识别、客户身份资料和交易记录的保存、大额交易和可疑交易报告等工作，保障反洗钱工作的有效开展。设立反洗钱专干：全面负责营业部反洗钱具体工作的组织和实施，以及与上级监管部门的沟通联系。（四）、大额交易和可疑交易报告情况：对可疑交易客户留存信息及相关客户资料再次进行审核、检查。并将核查内容和结果及时准确地反馈至合规管理部，并按照规定保存反洗钱工作核查底稿。严格按照《公司客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》中安全、准确、完整、保密的原则，妥善保存客户反洗钱反馈记录。（五）、客户身份识别和身份资料及交易记录保存的情况：1 、业务办理中客户身份识别情况：（1）、在开户环节对客户身份识别在办理开户业务时，要求客户本人持有效的身份证件或身份证明文件，真实、完整地填写客户基本信息表格，业务人员通过“居民身份证阅读器”、“其他的身份辅助证明”、“公安信息查询网”核查客户身份证明文件相关信息，或通过现场征询、客户回访等方式确认客户的身份信息，认真、严格审核客户填写的信息内容，留存相关资料复印件。并准确录入客户信息，建立客户信息档案，包括客户的姓名、性别、出生日期、国籍、职业、联系地址、邮政编码、固定电话、移动电话、电子邮箱，身份证件或者身份证明文件的种类、号码和有效期限等信息。对所办理业务进行检查，各项业务办理均符合相关制度要求，未发现匿名、假名账户。（2）、客户相关信 息资料变更我部办理资金账户重要信息修改业务均严格按照公司的有关规定，对客户重新识别身份信息，要求客户提供有效身份证件或身份证明文件和公证机关出具的证明书办理变更手续，未为身份不明的客户办理业务或提供服务。 （3）、客户转托管、撤销指定及大额资产转出业务营业部在办理转托管、撤销指定交易业务、大额资产转出业务，经检查，业务人员在为客户办理此类业务时， 均严格按照公司的相关业务流程和审批制度进行办理。（4）、其他业务办理过 程中的身份识别，包括第三存管、变更存管银行、代办股份确权、清密、账户基本信息变

内部控制制度建设

内部控制制度建设 1

浅析中国联通内部控制制度建设 林曙光 中国联合网络通信有限公司滨州市分公司人力资源部 256603 摘要: 中国联通作为一家在美国上市的公司率先开展并不断完善了内部控制制度建设,所采取的措施和理念对中国其它企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。 关键词:联通内控制度风险管控 美国<萨班斯——奥克斯利法案>(SOX法案)的404条款规定:在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的404条款几乎成了所有在美上市公司的一道”坎”,中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司也不例外。为满足萨班斯法案的要求,自年末开始,中国联通着手进行内控建设,财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践,中国联通结合公司特点和控制重点,逐步建立健全了内部控制体系,并于顺利经过了外部审计师对中国联通的内控审计,从开始每年根据实际情况变化不断完善内控体系,以真正实现向管理要效益 2

的目的。 中国联通经过不断完善制度建设,推进了内部控制有效实施。 一、梳理业务流程,制定<中国联通内控制度规范>。 在诸多繁杂的工作中,流程梳理无疑是第一步,联通总部将各项业务进行了认真研究和梳理,制定了<中国联通内控制度规范>,内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等,涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其它等6个方面共351个业务流程,并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式,将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明,形成与经营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司依照总部内控流程进行本地化,既要满足萨班斯法案的要求,更要达到加强管理、降本增效的要求。<中国联通内控制度规范>使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况,同时也促进企业各层级员工明确职责分工,正确行使职权,并加强对权责履行的监督。 二、制定<中国联通财务与信息披露关键控制>,防范与控制财务报告风险。 为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程,满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求,防范与控制财务报告风险,中国联通制定了<中国联通财务与信息披露关键控制>,详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控 3

关于加快推进内部控制制度建设工作方案的通知(修改版007).doc

关于加快推进内部控制制度建设工作方案 的通知(修改版0307)4 关于加快推进公司内部控制制度建设 工作方案的通知 各子分公司、各部门： 为全面推进公司内部控制建设，有效防控各类风险，建立符合证券监管要求和公司需求的内部控制体系。经公司领导研究，结合公司实际，现就加快推进公司内部控制制度建设制定如下工作方案： 一、组织领导 公司成立内控项目工作组，组长由总经理担任，工作组对内控工作进行全面领导、决策、部署和指挥，指导和督促各部门建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。 主要职责：1)负责确定本次内控体系建设的范围；2)负责明确本次内控体系建设的总体目标；3)负责确定本次内控体系建设的整体部署；4)负责本次内控体系建设的其他内容。 内控项目工作组下设办公室在综合事务部（暂设），由综合事务部经理负责公司内部控制体系建设工作的具体开展。 二、总体要求 各子分公司、各部门对内部控制建设和有效实施负责，具体

负责组织协调部门内部控制日常工作；组织协调公司内部跨部门的内部控制建设工作，并负责对本部门实施内部控制的日常监控，对执行过程中出现的问题提出意见和建议。 到2018年底，公司总部初步形成内部控制体系建设，逐步完善、持续优化，并推广到各子分公司、各项目部、营业网点。 三、主要内容 公司内控建设具体包括组织架构、发展战略、人力资源、 行政管理、企业管理、采购业务、资产管理、信息技术、财务报告、全面预算、合同管理、审计、法务、证券以及内部信息传递和信息系统等在内的公司运营管理的各个方面。其中： 管理规定类：39项，管理办法类：52项，管理手册：3项。 三、实施步骤 公司内控建设工作涉及运营管理的全过程,包括各个层面、各类业务、各项制度流程,涉及面广,内容庞杂,按照内控项目工作组要求，计划于2018年1月至6月完成内部控制体系初步构建工作。 （一）梳理阶段(2018年1月1日-2月28日) 公司内控项目工作组加强内控工作的推进力度；制定内部控制建设工作方案，建立健全工作机制；各单位作为内部控制建设主体，应严格落实职责分工，对标《制度体系设计框架》 （附件），结合《组织架构及部门职能设计》，梳理各自牵头

幼儿园内部控制会议纪要

会议时间：2018年8月19日 会议地点：小会议室 主持人：赵** 记录人：王** 会议议题：讨论内部控制建立与实施相关的议题 出席人员：贺**、赵**、马**、许**、崔**、 王**、王**、张** 、李** 、王** 缺席人员：无 会议内容：我单位应当按照党的十八届四中全会决定关于强化内部控制的精神和《行政事业单位内控规范》的具体要求，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。应当科学运用内部控制机制原理，结合自身的业务性质、业务范围、管理架构，合理界定岗位职责、业务流程和内部权力运行结构，依托制度规范和信息系统，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。单位应当针对内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是涉及内部权力集中的财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等重点领域和关键岗位，合理配置权责，细化权力运行流程，明确关键控制节点和风险评估要求，提高内部控制的针对性和有效性。更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。

会议时间：2018年8月20日 会议地点：小会议室 主持人：赵** 记录人：王** 会议议题：讨论内部控制建立与实施相关的议题 出席人员：贺**、赵**、马**、许**、崔**、 王**、王**、张** 、李** 、王** 缺席人员：无 会议内容：按照内部控制要求，在单位领导下，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。对本单位内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，抓好整改落实，进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。健全内部控制制度，必须于2018 年底前完成内部控制的建立和实施工作。

学校内部控制管理制度

学校内部控制管理制度 学校内部控制管理制度 学校内部控制管理制度为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，结合本单位的情况，促进单位内部会计控制的建立和健全，加强内部监督，进一步规范经费使用和经费运作的行为，特制订本规范。预算管理的内部控制 一、财务预算是预算管理的重要内容。财务预算是指制订一定时期内全部经济活动各项目标的计划和相应措施，并以货币及其他数量形式来反映和说明。预算管理是对单位业务流、资金流、信息流、人力资源流的综合与控制。 二、每年末，学校各部门根据自身的实际情况编制下年度较详细的经费预算方案，由财务部门汇总后，经校长办公会审议后，上报区领导。各部门负责人对部门预算编制负责，校长对年度预算方案负责。 三、建立对预算执行情况的分析制度。每月财务部门分析预算指标的执行情况，如发现执行情况与预算方案有较大差异时，需变更预算方案，应及时向上级领导提出调整方案。四、建立预算工作的授权批准制度。校内各部门负责人，授权对本部门内的预算工作进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职权范围内，按审批后的意见办理预算工作。五、为维护预算的严肃性，对预算的调整，必须经过申请、审议、批准等程序。 1、预算调整的申请：

必须由部门预算执行人或编制人提出申请，说明调整的理由、调整的初步方案和调整前后的预算指标对比，以及调整后预算的负责人、执行人等情况。 2、预算调整的审议： 对部门预算执行人或编制人提出的调整申请数，应经过校长办公会议审议，提出审议意见，担任审议的部门和人员应由校领导指定，审议意见应包括对申请同意、反对或补充修改的内容等。审议人应对审议意见负责。 3、预算调整的批准： 经审议的预算调整申请，压滤机滤布厂家才可报送有关领导批准。批准人应在审阅有关资料后提出书面意见，然后下发给申请人遵照执行。 六、预算方案制定后，预算执行者对预算进行管理，除建立预算执行情况分析制度外，校内各预算部门要加强自查。根据实际情况，可按时、按文、按部门进行必要的互查。总结预算目标与预算执行差距，把预算执行情况纳入年终考评。货币资金的内部控制 一、货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款及其他货币资金。 二、保持现有银行存款开户的情况，如有需要，需另设帐户，包括银行汇票存款、信用证存款、外埠存款、外币存款等，必须由校领导集体讨论而定，并报批上级领导。 三、货币资金实行钱帐分管，指派合格的业务人员来办理货币资金的收付业务。

公司内部控制制度建设及执行的效率和效果工作总结

公司内部控制制度标准化工作总结 为了适应公司全国性布局与规范管理的发展要求，贯彻中建总公司、局内部控制标准化发展战略，公司于2009年8月结合“决策与业务流程优化及组织再造”启动了内部控制制度标准化工作。2010年3月出台《公司管理手册》、《各系统标准管理手册》共11本。2011年发布了《搅拌站标准管理手册》、《生产作业指导书》、《技术作业指导书》、《人财物及后勤作业指导书》、《搅拌站记录表样》。公司继搅拌站标准化完成后，紧接着于2011年5月启动了分公司标准化建设，目前已完成《分公司标准化手册》，2012年4月试运行。现已建立起总部—分公司—搅拌站三个层次的一套高效、科学的内控管理流程标准化体系，实现公司管理无缝连接。 近三年来，公司在内控体系的贯彻上，突出“执行”二字，重在“狠”、“严”上下功夫，多次邀请三局领导和外部专家进行了内部流程制度评审与指导修订，有效地实现了防范风险的目的，而且推动了公司各项管理的规范化、制度化、标准化、程序化，促进了公司管理水平的提升。主要体现在以下几个方面： 一、强化内控执行、按程序办事的规矩日渐形成 公司根据内控要求，结合自身管理存在着有章不循、执行力不强的现象，进行了对照检查，找出了差距和不足。为此，公司采取了一系列举措，以确保内控体系执行有力。 加强培训，注重宣贯，确保手册相关内容人人掌握。开展以集中学习和分散学习相结合，标准学习与案例分析相结合，全面学习

和重点学习相结合，培育标准化企业文化，增强标准化意识。各单位召开“达标活动”推进动员会，统一思想，提高认识，全面安排部署。由公司各系统部门从内部选举标准内部培训师，按标准手册制作PPT培训课件，进行专业标准制度宣贯培训。将标准制度中相关内容，编成相关工种的培训资料制作成岗位操作规程上墙等活动，为内控体系的有效执行奠定了扎实的基础。 健全内控工作网络，确保组织机构落实。公司成立了内控标准化体系工作领导组（内控制度方向把关）、评审组（内控制度质量把关）、工作组（内控制度编制），进一步加强了内控工作组织领导和机构落实。 狠抓落实，层层负责，确保流程控制实现真正的落地。为了使内控真正落到实处，公司制定《公司标准化管理办法》、《星级搅拌站评定管理办法》，明确标准化各级、各部门的职责，规定企业标准的制定、宣贯实施及监督检查考核具体方法措施。主要有：（1）与“创先争优”和“标准化青年先行”工作相结合，开展技能比武、知识竞赛等多种形式。为进一步推进标准化管理工作，公司将《搅拌站管理手册》中厂站标准化管理内容，开展知识竞赛，武汉事业部、成都分公司、天津分公司、设备运输分公司、西安筹备组分别组队，参加了竞赛。 （2）搅拌站星级评定。为推进公司搅拌站各项业务标准化，夯实搅拌站基础管理，公司根据分级管理与激励的需要，设置“达标搅拌站、三星、四星、五星级搅拌站”四个等级开展星级评定。每季度，分公司星级评定小组组织所属搅拌站对照《考评标准》，对各

高校内部控制制度浅探

高校内部控制制度浅探(1) 摘要: 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。 关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施 改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。 一、高校内部控制制度的含义及目标 高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资

产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。

它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来, 由于种种原因, 高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象, 针对这种现象, 除了要加强廉政建设, 更重要的是要建立健全内部控制制度, 彻底消除隐患, 从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度, 就是要按照法律法规的要求, 明确应该做什么, 不应该做什么的行为规范, 使职工遵纪守法, 努力工作, 确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是

马路镇中心幼儿园财务会计管理制度

马路镇中心幼儿园财务会计管理制度 为进一步规范学校的财务管理工作，提高教育经费的使用效益，促进学校各项工作健康、协调、持续发展，根据《教育法》、《会计法》、《事业单位财务规则》、财政部、原国家教委颁布的《中小学财务管理制度》等有关规定，依据市教育局相关文件精神，结合本校的实际情况，特制订本制度。 第一条 学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理好事业发展需要和教育经费供给的关系、社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。 第二条 学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算；依法多渠道筹措教育经费；如实反映学校财务状况，为领导决策提供必要的财务数据资料；加强票据管理和资金核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有效益流失；建立健全财务规章制度，规范学校经济秩序；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。 第三条 学校实行“统一领导、统一管理”的财务管理体制，校长对学校的财务工作负法律责任。学校负责人特别是主要负责人要按照《会计法》的规定加强对财务机构、财务人员的领导和管理，要严格履行法定职责，对本单位财务行为的真实性、合规性、合法性负全部责任，必须保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。学校的一切经济活动在校领导班子的统一领导下，由财务部门统一管理。学校所有的会计业务，必须纳入学校财务部门统一管理。严禁私设“帐外帐”、“小金库”。 第四条

学校依据办学规模和上级教育主管部门有关规定设置独立的会计机构，配备专职财务人员；学校的财会人员必须是坚持原则、廉洁奉公、有一定专业知识，热爱本职工作，并具有会计从业资格证书的人员才能担任。会计机构负责人和总帐会计的任免按规定程序报经上级教育主管部门同意。 第五条 学校的财务收支实行“一支笔”审批制度。学校的一切重大开支和重要的经济事项的决策，应经学校领导班子集体研究决定，并做好会议记录备查。学校负责人对学校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第六条 根据《会计法》、《预算法》、《政府采购法》和《会计基础工作规范》的规定，强化学校内部财务管理，建立健全相应的内部控制制度，财务机构内部分工做到钱帐分开，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。银行留存印鉴由出纳和总帐会计分别保管，进一步建立和完善内部监督制度，做到凡事有章可循，有人负责，有人监督。 第七条 强化学校预算管理，坚持“量入为出，统筹兼顾，保证重点、收支平衡”的原则，根据学校事业的发展、招生情况和学校的长远规划以及年度收支增减等因素来通盘考虑，科学编制，自求平衡。对重点项目和工程，严格进行可行性论证，经学校领导班子和职代会集体研究，通过后上报。学校预算一经批准下达，必须严格执行，任何人不得随意更改和变动，必须维护预算的严肃性和权威性，做到“无预算不开支，有预算不超支”。因政策变化或事业发展规划有较大调整等原因，当年确需调整预算项目的，经报市教育局、财政局审核批准后方可调整。 第八条强化资产管理。

企业内部控制制度建设.doc

企业内部控制制度建设 企业内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内控制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。 一、企业内控制度建立原则 １、相互牵制原则：企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 ２、协调配合原则：各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 ３、程序定位原则：企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作程序，明确检查标准，责、权、利统一。形成事

事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。 ４、成本效益原则：实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。 ５、层次效益原则：正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。 二、企业内控制度的主要内容 １、结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。 ２、授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事

内控制度的执行情况

内部管理制度和控制制度的建立和执行情况 1、内部控制管理 根据上级部门的要求，我单位不断加强自身的制度建设，进行不断的梳理和完善，对内控管理的各个环节加强制约，不断完善新业务的操作规程和流程，同时加强考核，以考核促提高，以提高促发展。从制度、会计、审计、安全等多方面，形成相互融通相互制约机制。我单位专门成立业务检查小组，定期、不定期对人员进行考核、检查，并结合案件“专项治理”工作，全面提高制度执行力。 2、财务会计管理 对财务会计方面，实行领导负责制，对我单位进行管理和检查，实行报告制。①加强学习和内部管理。对上级部门下发的各类文件和规章制度及时组织内部人员进行学习，并严格按照操作流程办理各项业务，确保结算和核算质量；②加强核算，提高经营效益。③切实加强财务管理制度，合理使用资金。严格按上级部门规定列支各项费用，坚持勤俭节约，不铺张浪费。 重大经济事项的决策方式与程序 一、决策原则 （一）坚持依法决策。重大决策必须以宪法、法律和法规为依据，事先进行法律分析或法律审查，防止和纠正违反宪法、法律和法规的行政决策。

（二）坚持科学决策。重大决策，必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，对一些专业性强、情况复杂、影响深远的问题，要组织有关专门机构进行论证，并在综合分析的基础上，形成相对完善的方案，或多个比较方案。 （三）坚持民主决策。重大决策，应充分征求相关部门的意见；要广泛听取其他部门和社会各界的意见。 二、决策程序 对重大事项的决策，一般分为决策准备、决策提交、决策反馈三个阶段。 （一）决策准备阶段。包括提出建议、调查研究、拟订方案、论证评估及征求意见等工作。 （二）决策提交阶段。包括确定提交、准备材料、通知落实、审议决策、形成纪要等。 （三）决策反馈阶段。在作出决策后，负责决策实施的部门或实施单位要定期向上级领导报告决策贯彻落实情况，及时反映决策实施过程中遇到的新情况、新问题，以便进行追踪决策。

内部控制制度建设

2013年第12期下旬刊（总第538期） 时 代 金 融 Times Finance NO.12，2013 （CumulativetyNO.538）浅谈内部控制制度建设 张 薇 （山西大同煤矿集团有限公司大友宾馆，山西 大同 037003） 【摘要】企业要实现利益最大化，就必须防范和规避经营风险，防止欺诈和舞弊，而最好的方法就是建立一套完整的内部控制制度。完善的内部控制制度既能防范风险，又能保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，都能起到很好的作用。 【关键词】风险 权益 作用 内部控制制度建设就是要做到防范和规避经营风险，防止欺诈和舞弊，保证经营信息质量，确保各项经营活动规范化、合理化、合法化，并最大限度地满足投资者的经济需求，这项工作需要公司全体员工的努力和配合。而会计控制是指会计职能所实施的控制，是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，内部会计控制制度是内部控制的核心内容。单位一切有关资金的运作和资产的变化都要通过会计核算表现出来，因此会计核算所涉及的风险涵盖了企业所面临的主要风险，而会计控制作为对这些风险所实施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。只有先建立会计控制制度，才能切实有效地防范和规避经营风险，防止欺诈和舞弊。下面就内部控制制度建设作以探讨。 一、梳理业务流程，制定内部会计控制制度 完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制、防范企业风险的基础，建立一个有效的会计系统，并通过有效的会计控制活动才能保证内部会计控制目标的实现。企业要建立一套完整的内部会计控制体系包括会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、资金管理制度、定期审计制度、定期岗位轮换制度、定期内部自查制度以及定期召开经营情况分析会，等等。只有这样才能提高市场竞争能力，规范财务管理，防范违法犯罪，规避经营风险。 二、预算控制制度 企业要建立一套完善的预算控制制度，在每次大的经营活动运行前，先由预算编制单位根据经营活动的性质和特点、以及单位实际情况编制资金预算，经有关决策部门审核后交有关部门遵照执行。执行部门如未完成预算，各单位要具体分析原因，将分析结果报预算部门，预算部门汇总分析结果后，确认属于合理请求后，经决策部门同意，可以重新修改预算。为了确保预算的严肃性，由内部审计部门全程负责监督检查预算的执行情况。 三、财产安全控制 要做到财产安全，就要有制度的约束。在固定资产管理部门建立登记制度，保管制度，领用制度，定期检查制度，消防安全制度，报废清理制度，对固定资产要建立台账、卡片，定期盘点。材料部门除建立上述制度外，还要建立库房管理制度，材料核算制度，等等。 要妥善保管财产，就必须:（1）定期会同各部门进行财产盘点，要做到帐帐相符、帐实相符， 填写库存盘点表，对盘盈或盘亏的财产要分析原因，查明责任，提出处理意见，经管理层研究系分别情况进行处理。（2）对现金及有价证券要做到日清月结，当天收入一定要及时缴存银行，大额现金存取一定要有专人护送；每月银行对账后，要及时填写余额调节表，及时处理未达帐项；有关部位要做好安防措施，即使是内部人员也要限制无关人员接触。（3）要实行责任人制度。对各项固定资产要落实到单位、到个人，发挥每一个员工的主观能动性。 四、强化内部分工制度 根据岗位责任制，在公司内部合理分工，细化职责权限。各岗位之间要互相合作、互相牵制，每一项业务都必须经由制证、审核、会计主管等三个以上不相容的人员才能办理；建立岗位轮换制度，定期对各岗位人员进行轮换，既提高了工作人员的业务技能，又保护了工作人员的工作积极性，也防范了外部不良因素的侵入；设立内部审核制度，定期对规范性、合理性、合法性进行审计，发现问题及时处理，并直接对管理层负责，避免可能发生的舞弊和掩盖舞弊，为投资者实现利益最大化创造一切条件；建立授权审批制度，应对突发事件。 五、建立内部报告制度 每月终，各部门要对各自当月所做工作进行总结，形成报告，报有关部门，对不完善的制度要进行完善，比如预算制度、财产保险制度、岗位责任制度等。企业财会部门要严格按照会计准则和会计制度规定编制财务报表，每月终了要写出财务情况说明书，详细说明当月各项经营指标的完成情况，每月召开一次经营分析会，分析盈亏原因，指出需要并能够改进和完善的地方，并提出解决的办法；向管理层及投资者披露相关信息，并确保信息的真实和完整，年度和季度要写出经营情况分析，为管理层及投资者下一步的宏观决策提供依据。 六、完善风险评估制度 为了防范规避经营风险，防止欺诈和舞弊，企业要实行内部审计监督制度，设立对董事会负责的内部审计部门，建立内部审计管理办法和操作规程，对集团及所属各单位的经济活动进行内部审计和监督。各部门、机构在其职责范围内建立风险评估体系和项目责任管理制度，根据各项业务的不同特点制定各自不同的风险控制制度和风险防范措施，各部门责任分离，相互监督，对经营活动中的各种风险进行预测、评估和控制。 无论哪一种制度都离不开良好的生存环境，集团公司一定要创造良好的内部环境才能确保内部控制制度的贯彻和执行。 参考文献 [1]林曙光.中国联通内部控制制度建设[J].合作经济与科技，2010（08）. [2]曾芳.加强内部控制制度建设[J].现代经济信息，2011（20）. 作者简介：张薇（1962-），女，汉族，山西山阴县，就职于山西大同煤矿集团有限公司大友宾馆，会计师，研究方向：会计。 （编辑：唐荣波） 32 Times Finance

高校内部控制制度建设

Internal Control 内部控制·综合２０１３年第１０期（中） 责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。 最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。 （三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利 益相关者期望指标的改变。第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。 总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企 业应有的贡献。 参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。 ［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。 （编辑向玉章） 高校内部控制制度建设研究 陕西理工学院蒋星宏杨莉 一、高校内部控制制度存在的问题 我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、 完成各项任务的财力保障。目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。 （一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。 （二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。目前， 我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、 预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、 评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。 （三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。 （四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。 在固定资产管理中保管维护不力，７０