财经英语Uni1部分翻译
1。财务报告目标
没有确认财务报告的目标(例如。,谁需要什么样的信息和是什么原因)、会计师不能确定需要识别标准,测量是有用的,或如何最好地报告会计信息。概述了财务报告目标的关键是在概念框架。
有用性
可理解性
目标人群:投资者和债权人。
评估未来现金流量。
评估经济资源。
主要集中在收入。
有用性
财务报告的总体目标是为做出决策提供有用的信息。美国财务会计标准委员会声明:财务报告应当提供信息是有用的为现在和潜在的投资者、债权人及其他用户在合理投资、信贷和类似的决定。
可理解性
财务报表不应该那么简单的被每一个人都理解。相反,目标识别一个相当复杂的用户收付财务报告,一个具有合理解读会计及商业和谁愿意学习和分析信息的方法。换句话说,信息应该能够理解像你这样的人。
目标人群:投资者和债权人
虽然有很多潜在的财务会计报告使用者,目标是直接向主要的投资者和债权人。其他外部使用者,如税务局或证券交易委员会,就需要选择个人和公司信息表。然而，投资者和债权人的,在很大程度上要依赖于中包含的信息提供定期财务报告管理。此外在大多数情况下有用的信息对投资者和债权人会有助于其他外部用户(如下。,客户和员工)。
评估未来现金流量。
投资者和债权人都主要关心公司的未来现金流。债权人期望利率和贷款本金支付现金。投资者的欲望和充足的现金股利的现金流,让业务增加。因此,财务报告应当提供有用的知识在评估数量、时间和不确定性(风险)未来现金流量。
评估经济资源
财务报告也应该提供有关企业资产、负债、所有者权益,帮助投资者、债权人和其他财务评价的长处和弱点企业及其流动性和偿付能力。这些信息将帮助使用者决定一个公司的财务状况,这反过来也会提供深入了解未来现金流量的前景。
主要集中在收入
企业盈利信息,按权责发生制,一般提供了更好的依据预测未来业绩比信息对当前现金收入和支出。因此,美国财务会计标准委员会指出,“财务报告的焦点之一是一个企业的绩效信息提供的收入和成分的措施。”
2。会计信息的质量特征
财务报表压首要目标是提供有用的信息。这是一个非常复杂的目的由于许多报告的替代品。协助财务会计和报告中选择方案的定性特征识别概念框架有用的会计信息。
在下面讨论的主要特点是:
效益要大于成本
相关性
可靠性
可比较性
区分重要性
就像其它商品信息,它必须被价值超过生产的成本。很难评估成本效益的财务报表是成本和收益,尤其是福利,并不总是显而易见的或容易衡量。此外,科斯塔由一个识别和声乐选区,公司要求编制财务报表。利益遍布整个经济。因此,美国财务会计标准委员会更频繁地听到抱怨预期一个新的标准成本比它听到赞美的预期收益。在大多数最近的标准,美国财务会计标准委员会包括一段试图描述了预期的成本与效益的标准。
相关性
美国财务会计标准委员会描述关联性,“做一件重要的事。“品质的相关信息是:
反馈价值
预测价值
及时性
通常同时提供相关信息反馈值和预测价值在同一时间内。在过去的事件反馈有助于确定或纠正先前预期。这些信息可以帮助预测未来的结果。例如,当一个公司提出了比较利润表,投资者有信息比较去年的经营成果对今年的。这就提供了一个评估一般依据先前期望什么,估计明年的结果会是怎样。
时效性是必要的信息“区别”,因为如果信息就可以作出决定后,它不是多大的用处,财务报表越来越批评的时效性维度,因为在这个信息时代技术,用户正变得习惯于得到答案一夜之间,而不是最后一年或一个季度。
可靠性
信息是可靠的,如果它是相对的免于错误,目前所声称的代表是什么。可靠性并不意味着完全精确。基于判断信息,包括估计和近似的并不能完全准确,但它应该是可靠的。目标,是当前信息的类型,用户可以有信心。这些信息必须:
可验证性
代表性的诚实。
中立
可证实意味着共识。会计师寻求在使用相同的测量方法的基础上，可以通过其他的受过训练的会计师的财务报表。代表性的忠诚意味着在可被测量测量方法和经济活动或事项之间是一致的。中立和它所包含的公平、公正概念很相似，如果财务报表能够满足不同的使用者，财务信息就不应该为了满足一些人的利益而有损其他人的利益，中立同样建议会计标准机构部门不应该受到潜在的影响在一些特殊的公司或行业。事实上，中立是是很难实现的，因为期望得到一个新的会计准则而受到损害的公司往往大力游说反对拟议标准。
许多在选择适当的会计做法的难以决定归结为是在相关性和可靠性中做出选择，强调在长时间准备结果的可靠性由于仔细检查，就有一个估计和预测是日期不明晰。在另一方面，相关性经常要求使用具有及时性、带有不确定性的信息，这些预测不是很可靠，但是具有很大的相关性—询问任何一家曾经购买不动产并且不考虑潜在的环境负债的企业都可以。由于现实中充满竞争环境，所以会计准则也慢慢地变得更相关而不那么具有可靠性。
可比性
可比性的本质是当信息与标准或准则相关时，信息能够变得更加有用。可比有可能是把数据用于其他的企业或者是同样的信息在不同时期用于同一家企业，可比性要求相似的事件在不同的企业或在特殊企业的不同时期用同样的方法在财务报告中的要给予解释说明，这应该被意识到，然而，一致性并不是对可比性的回答，不同的会计事项要求不同的会计处理方式。
实质性
实质性处理的具体问题是：如果项目过大是否影响到信息使用者的决定？关于重要性的量化指标是没有的，所以管理人员和会计人员必须运用判断力来决断项目是否是实质性的。那么
1%的呢？大多数会计人员将会说是由1%的物质性来改变纯收入的，除非那个项目是由有问题的利润操纵或者一些反映负债的东产生的。记住，这里没有什么取缔高兴的数字重要性的界限——那意味着会计人员必须运用他的从业经验来判断。
什么是保守主义？
没有经过讨论过的会计信息的质量是不完整的保守性的讨论，以至于在历史上一直是落后于会计师实质性行为的指导原则。保守主义的概念可以概括如下：在疑问时，承认一切损失，但不承认一切收益。在指定概念框架的时候，财务会计准则委员会并没有涵括保守性在质量列表的范围内。然而，保守性是非常概念的。金融机构却人为的偏袒去低估资产与利润以至于失去了相关性与可靠性。自从概念框架被制定会计标准就远离了保守性。举个例子，在金融票据的利益未实现时，与之相计较保守的低成本的准则是存在的在概念框架中是被写入的。然而，财务会计准则委员会在2号概念声明中指出，为实用性的保守性留有一席之地。当两个估计对等相似时，慎重的决定是去使用更多的保守性成分这个方法提供了一个平衡协调给自然的乐天派和盲目夸大的管理人员和企业家。
确认，计量和报告
确认和未确认…….这是个问题。一个方法是报告财务信息去归纳所有的存在事项和判断到一起，然后用它去做日记账分录。这被称作为确认。这个关键的假设和存在被描述为财务报表附注。其他的方法是跳过日记账分录然后只依靠传达附注信息给使用者。这叫做披露。在近几年，确认相对于披露问题关于会计住着的中心位置一直在争议和扩展。
在商界强烈的拒绝财务会计准则委员会的决定去要求实业界把员工股票期权同等与报酬费用。财务会计准则委员会的妥协仅仅要求披露信息（财务会计准则委员会第123号报告）。财务会计准则委员会用披露要求给企业一些年去报告财务工具的公允价值（财务会计准则委员会第105，107，119号报告）.一些标准现在要求人知道那些的真正价值（财务会计准则委员会第115号报告）。
这个概念框架给什么和什么时候把信息包括进财务报表提供了直接指导。这些概念将被下面的三个标题讨论：确认准则；怎样计量；报告。