个人住房交易税收政策汇编.doc

个人住房转让营业税新规解读

住房类型

普通住房标准

自2008年10月1日起，享受优惠政策的住房应同时满足以下条件：

?住宅小区建筑容积率在1.0（含）以上、

?单套建筑面积在144平方米（含）以下。

关于调整享受优惠政策普通住房标准的通知宁房管〔2008〕278号

商业用房？

购买

契税、印花税

一般规定

契税、印花税（2008年10月1日至2009年12月31日）

自2008年11月1日起

对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税【2008】第137号

对已贷款购买一套住房但人均面积低于当地平均水平，再申请购买第二套普通自住房的居民，比照执行首次贷款购买普通自住房的优惠政策。

省政府办公厅关于促进房地产市场健康发展的意见苏政办发[2008]133号

购买经济适用房

自2007年8月1日起，

经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税【2008】第024号

接受捐赠房屋

对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖"个人无偿赠与"印章，在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留存。税务机关应积极与房管部门沟通协调，争取房管部门对持有加盖"个人无偿赠与"印章契税完税凭证的个人，办理赠与产权转移登记手续，对未持有加盖"个人无偿赠与"印章契税完税凭证的个人，不予办理赠与产权转移登记手续。

国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知国税发〔2006〕144号

个人所得税

企业为个人购买房屋

符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

具体征税方法：

对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；

对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税；

对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。

财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复财税[2008]83号

单位低价向职工售房

根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称单位）在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。

除本通知第一条规定情形外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税，前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。

对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。

《关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税[2007]13号

政府购房补贴

补贴标准

购房政府补贴（2008年10月1日至2009年12月31日）

《关于保持房地产市场稳定健康发展的意见》（宁政办发（2008）106号）

补贴办法

《南京市购买普通住房补贴发放操作细则》宁房管〔2008〕255号

软件企业技术和管理人员

同级财政预算中安排专项资金，用于奖励软件企业技术和管理人员个人2007年1月1日后在本市第一次购买商品房或汽车，奖励额度为本人申报年度上一年度已缴纳个人所得税本市财政实际留成部分。世界500强企业在南京设立软件企业总部或区域总部、中国软件100强企业在南京设立总部的技术和管理人员，符合同等条件的，可连续3年享受奖励，每年奖励额度为上一年度已缴纳个人所得税本市财政实际留成部分。

南京市软件企业技术和管理人才专项奖励实施办法宁地税发[2008]99号

转让

营业税

一般规定

《关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2008]174号）

自2008年11月1日起

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

对个人销售住房暂免征收土地增值税。

财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税【2008】第137号

受赠房产销售

个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。

其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。

个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。

国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知国税发［2005］172号

个人将通过无偿受赠方式取得的住房对外销售征收营业税时，对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）中第四条有关购房时间的规定执行；

对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定，不再执行国税发〔2005〕172号）中第四条有关购房时间的规定。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知国税发【2007】第033号

个人所得税

一般规定

自2006年8月1日起执行，国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号

收入确认

对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号

建立房屋交易最低计税价格管理制度。

纳税人申报的房屋销售价格高于各地区确定的最低计税价格的，应按纳税人申报的销售价格计算征税；

纳税人申报的房屋销售价格低于各地区确定的最低计税价格的，应按最低计税价格计算征税。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知国税发【2007】第033号扣除项目

对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。

3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。

4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房[2003]234号）等有关规定，其原值分别为：

（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；

（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；

（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；

（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：

纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。

（三）合理费用是指：

纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

1.支付的住房装修费用。

纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：

（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。

（一）凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：

1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；

2.发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；

3.发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。

（二）纳税人申报扣除装修费用，应当填写《房屋装修费用发票汇总表》（式样附后），在《房屋装修费用发票汇总表》上如实、完整地填写每份发票的开具人、受领人、发票字号、建材产品或服务项目、发票金额等信息。同时将有关装修发票原件提交征收人员审核。

（三）征收人员受理申报时，应认真审核装修费用发票真伪、《房屋装修费用发票汇总表》与有关装修发票信息是否一致，对不符合要求的发票不准扣除装修费用。审核完毕后，有关装修发票退还纳税人。

主管税务机关应定期对《房屋装修费用发票汇总表》所记载有关发票信息进行分析，视情况选取一些发票到开票单位比对核实，对疑点较大的发票移交稽查部门实施稽查。同时，要加强对建材市场和装修单位的税收管理。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知

2.支付的住房贷款利息。

纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，

凭有关部门出具的有效证明据实扣除。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号

核定征收

纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条所称“未提供完整、准确的房屋原值凭证”，是指纳税人不能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中没有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录。凡纳税人能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录的，均应按照核实征收方式计征个人所得税。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知国税发【2007】第033号税款缴纳

主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；

地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。

拍卖

个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除；

不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。

国家税务总局关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复国税函[2007]1145号受赠房产销售

免税受赠销售

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依

据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税[2009]78号

应税受赠销售

除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税[2009]78号

受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。

在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。

国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知国税发〔2006〕144号

税收优惠

个人换房

为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：

（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

（三）个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

（四）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，以主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

（五）跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴

纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。

《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号

纳税人出售住房后又重新购买的，其重新购房时间的确定，适用《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）第三条第四项和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）第三条的规定，由纳税人出具房屋产权证和契税完税证明等材料，主管税务机关按孰先原则办理有关涉税事宜。

关于个人出售住房个人所得税有关问题的批复苏地税函[2007]311号

个人现自有住房房产证登记的产权人为１人，在出售后１年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义接市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

财政部、国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批财税［2003］123号

个人出售商业用房取得的所得，应按规定缴纳个人所得税，不得享受1年内换购住房退还保证金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免税的政策。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知国税发【2007】第033号免征个人所得税

对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知财税字［1999］278号

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号

个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。

（一）上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。

2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。

二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知国税发【2007】第033号

个人出售商业用房取得的所得，应按规定缴纳个人所得税，不得享受1年内换购住房退还保证金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免税的政策。

国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知国税发【2007】第033号土地增值税

从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）

对个人转让非住宅类的其他类型的旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，按转让收入的80%至95%作为扣除项目金额计征土地增值税，具体比例由各省辖市确定。

江苏省地方税务局关于个人转让非住宅旧房涉及土地增值税问题的批复苏地税函［2007］194号

对个人销售住房暂免征收土地增值税。

南京市地方税务局关于帮扶企业促进经济平稳较快发展的税收政策意见宁地税发〔2009〕37号

销售拆迁补偿房

一、关于拆迁补偿住房取得方式问题

房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户，并获得了相应的经济利益，根据现行营业税有关规定，应按“销售不动产”税目缴纳营业税；被拆迁户以其原拥有的不动产所有权从房地产开发公司处获得了另一处不动产所有权，该行为不属于通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房。

二、关于购买时间确定问题

被拆迁户销售与房地产开发公司产权调换而取得的拆迁补偿住房时，应按《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）文件的规定确定该住房的购买时间。

国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复国税函[2007]768号

个税返还

税费优惠（2008年10月1日至2009年12月31日）

《关于完善我市房地产市场调控工作的意见》宁政发（2008）232号

赠与

营业税

细则第5条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：

(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

【旧规定】

第四条单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。

转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题

1．个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：（1）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的"继承权公证书"、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》（见附件）；

（2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的"遗嘱公证书"和"遗嘱继承权公证书"或"接受遗赠公证书"、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》；

（3）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人"赠与公证书"和受赠人"接受赠与公证书"，或持双方共同办理的"赠与合同公证书"，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。

上述证明材料必须提交原件。

税务机关应当认真审核上述材料，资料齐全并且填写正确规范的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后退提交人，将有关公证证书复印件留存，同时办理营业税免税手续。

2．对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。

国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知国税发〔2006〕144号

个人所得税

免征情形

以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

二、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料：

（一）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通

知》（国税发[2006]144号）第一条规定的相关证明材料；

（二）赠与双方当事人的有效身份证件；

（三）属于本通知第一条第（一）项规定情形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书（原件）。

（四）属于本通知第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。

税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理个人所得税不征税手续。

财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税[2009]78号

应征税情形

除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税[2009]78号

个人捐赠住房作为廉租住房

个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税【2008】第024号

投资

营业税？？

个人所得税

对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其"财产原值"为资产评估前的价值。

国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复国税函[2005]319号

个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的，所投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账，并向主管税务机关备案。税务机关应据此建立电子台账，加强后续管理，督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴个人所得税。

关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知国税发[2008]115号

出租

据实征收

自2001年1月1日起

一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。

二、对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。

三、对个人租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知财税［2000］125号

自2008年3月1日起，支持住房租赁市场发展的税收政策：

(一)对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

(三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

(四)对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税【2008】第024号

核定征收

自2007年1月1日起，个人出租房屋，按以下计征方式确定应纳税额：

（一）对租金收入申报属实，能提供真实有效的房屋租赁合同、协议或收费依据的，以

租金收入和本办法规定的综合征收率计算征收。

应纳税额计算公式为：应纳税额=租金收入×综合征收率

（二）纳税人有下列情形之一的，地税机关可以核定其应纳税额：

1．拒不向地税机关提供房屋租赁合同、协议等纳税资料或提供虚假资料的；

2．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

3．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

应纳税额计算公式为：应纳税额=出租房屋建筑面积×每平方米核定税额

个人出租房屋的税收综合征收率为5％。

每平方米应纳税额的标准由各地地税机关参照国土房管部门对出租房屋分地段、分房屋结构及用途核定租金标准参考价的办法予以核定，并适时调整。

省政府办公厅关于印发江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法的通知苏政办发[2006]136号

《办法》个人出租的房屋是指房屋所得权为个人（不含个体工商户）的房屋，包括住宅用房、经营用房（含商铺、门面房、厂房、办公用户等）、商住两用房等，且不论其出租后是否用于生产经营。

《办法》对个人出租房屋不论租金金额和房屋座落地点。

江苏省地方税务局关于个人出租房屋税收征管有关问题的补充通知苏地税函［2007］146号

按综合征收率计征的税款，按照以下税种及比重拆分入库：营业税30％（即征收率为1.5％），个人所得税10％（即征收率为0.5％），房产税60％（即征收率为3％）。

按出租房屋建筑面积核定税额进行计征的税款，按照以下税种及比重拆分入库：营业税30％，个人所得税10％，房产税60％

江苏省地方税务局转发《省政府办公厅关于印发江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法的通知》的通知苏地税发[2006]252号

转租

苏地税发[1999]087号第一条第（四）款"对转租房产的，由转租人按转租收入和承租租金的差额缴纳房产税"的规定停止执行。对转租房产取得的收入，仍按原规定缴纳有关地方税收。

江苏省地方税务局关于重新明确转租房产有关房产税政策问题的通知苏地税发[2006]135号

产权式酒店

酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照"服务业-租赁业"征收营业税，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。

国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复国税函[2006]478号

2017软件企业税收优惠政策(汇总版)

软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、软件产品界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 四、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

税收优惠政策汇编

税收优惠政策汇编 一、跨界融合 1.支持企业改制。按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)，对改建前的企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；单位(不包括房地产开发企业)、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号) 企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。(财税[2015]37号) 经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中执行以下税收政策：(1)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启

用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(2)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(3)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 (4)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。(财税[2003]183号) 2.支持企业重组。对符合税法规定条件的、具有合理商业目的债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等企业重组，企业所得税可选择适用特殊性税务处理规定。(财税[2009]59号) 按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原投资主体存续的，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号) 两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税；公司依照法律规定、

房地产税费一览表 房地产税收政策

房地产税费一览表房地产税收政策即使会成为房奴，我们还是想买房，但房地产税是怎么回事呢?在买房前我是否应该要了解房地产税相关内容，以防后期带来无谓的麻烦。房产税:以房屋为征税对象。房产税的计税依据是房屋计税价值或房产的出租收入。 一、房地产税费一览表房地产开发项目报批报建费用一览表序号费用名称收费标准收费部门一、土地证之前1土地登记费1.6元/?国土资源局2土地出让金按土地等级分类国土资源局3土地效益金评估1×土地出让金勘测院4购图费首幅648元，复晒80元勘测院5勘察测量费定线:按红线长度1.2元/M勘测院、规划院测点费:326元/点，管线定线:1.4―1.6元/M6修建性详细规划设计费20000元/公顷城市规划设计研究院日照分析1元/?景观分析15000元/公顷交通影响评价15000元/公顷电子文件上述计费的10%7拆迁管理费12-20元/?拆迁办8土地使用费1元/?国土资源局9契税3%市财政局10耕地占补平衡费10元/?国土资源局11新增建设用地有偿使用费40元/?国土资源局12新菜田基金20000元/亩国土资源局13征地不可预见费征地总费用*2%国土资源局14土地管理费征地总费用*2%国土资源局二、建设工程规划许可证之前15规划服务费0.2%*工程造价规划局16价调基金住宅3元/?建委收费办公建5元/?建委收费办17市政配套费150元/?建委收费办18水增容费10元/?建委收费办19综合管网设计费1.6元/?*建筑面积规划院20人防工程质检费7.5元/?人防面积市人防办公室21人员掩体设计费 总投资10万元三类工程按设计概算的2.5%，二类工程按三类工程项目收费率的1.3系数，一类工程按三类工程项目收费率的1.2系数部队专业设计院22供电设计费5%*工程造价电力设计院23排水设计费4.5%*工程造价自来水公司24给水设计费4.5%*工程造价自来水设计院25煤气设计费5%*工程造价煤气设计院26采

2018新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的：

住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

福利企业税收优惠政策汇总(DOC 21页)

福利企业优惠政策汇总 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (2) 财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (6) 国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (8) 关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (10) 浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (12) 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (14) 关于企业所得税若干优惠政策的通知 (16)

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 （三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 （五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 （六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 　（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

房产交易相关税收政策解读

课件 今天主要是针对房产交易中二手房交易的相关税收政策在这里和大家一起讨论学习一下。二手房交易通常应该缴纳的税种有：营业税、契税、印花税、个人所得税及土地增值税。二手房交易税收政策，其根据不同标准制定不同的税收优惠政策，如：区分住宅和商用房；，区分交易时限是否超过5年；区分住宅面积，主要是90平米以下，90平米以上140平米以下及140平米以上。区分是否是家庭唯一住房等。由于涉及税种较多，而且不同税种的优惠范围是交叉于以上四个方面，因此，我这里以普通住宅、非普通住宅及商用房为三大类，分别介绍相关税收政策。 首先，简单介绍一下普通住宅、非普通住宅及商用房的基本划分标准：在我们吴忠市区同时具备以下条件的住房划定为普通商品住房：1.住宅小区建筑容积率在1.0以上；2.单套建筑面积在140平米以下；3.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.2倍以下，并根据地区实际上浮10%来确定当年普通商品住宅的成交价格。超过标准的为非普通住宅。 一、普通住宅 对于普通住宅，区分90平米以下及90平米以上140平米以下。 首先介绍一下对于这两者统一适用的一些政策有： 1.营业税：（财税【2011】12号）个人购买超过5年（含5年）的普 通住房对外销售的，免征营业税；个人购买不足5年的普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营

业税； 2.契税：（财税【2010】94号）：对个人购买普通住房，且该住房属 于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，减半征收契税。 3.印花税：（财税【2008】137号）个人购买或销售住房在2008年 11月1日（含）以后签订的合同免征印花税，在2008年11月1日以前按房屋总价的万分之五贴花； 4.个人所得税：依据2011年7月新修订的个人所得税与房产交易相 关的政策：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得所得，免征个人所得税。 但是对于90平米以下特有的税收优惠政策有： 契税：对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。 二、非普通住宅 建筑面积在140平米以上的住宅。 1.营业税：（财税【2011】12号）个人购买不足5年的非普通住房对外销售的，按其销售收入全额征收营业税；个人购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税; 契税：对于非普通住宅，不论是否满5年，也不论是否是家庭唯一生活用房，均按照3%正常缴纳。 2. 印花税和个人所得税的征收和普通住宅是一样的，统一适用的税

2016年税收政策汇编

2016年税收政策汇编 营业税 财政部国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知财税[2016]3号 财政部国家税务总局关于员工制家政服务营业税政策的通知财税[2016]9号 国家税务总局关于按房改成本价标准价出售住房营业税问题的批复税总函[2016]124号 国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告国家税务总局公告2016年第20号 消费税 财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知 财税[2016]35号 国家税务总局关于核定双喜（喜百年）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]180号 国家税务总局关于核定金圣（软瑞香）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]228号 国家税务总局关于核定玉溪（细支庄园）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]371号 国家税务总局关于调整卷烟消费税计税价格有关问题的通知税总函[2015]408号

国家税务总局关于核定娇子（宽窄自在）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]415号 财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税[2016]103号国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第66号 国家税务总局关于核定黄山（硬天都）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]539号 财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知财税[2016]129号 国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第74号 增值税 财政部关于进一步调整海南离岛旅客免税购物政策的公告财政部公告2016年第15号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第8号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税[2016]52号 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第33号 国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第六批）的公告

房地产开发预售阶段环节税收政策详解教学文案

房地产开发产品房预售，是指房地产开发企业与购房者约定，由购房者交付定金或预付款，而在未来一定日期拥有现房的房产交易行为。它与现房的买卖已成为我国商品房市场中的两种主要的房屋销售形式。预售阶段其实与施工阶段对房地产开发来说应该是同一个阶段，但由于房地产企业预售收入税务处理的特殊性，笔者将其单独作为一个阶段来分析。 为了防止开发企业通过故意延缓收入实现的确认时间，随意确定成本对象或混淆成本界限等方式递延或逃避纳税义务，保证国家税收及时足额入库以及不同纳税人之间税负和纳税时间的公平，税法对房地产企业取得的预售收入的主要税种均作出了规定。 （一）营业税 1、房地产企业是营业税纳税义务人 《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。房地产企业预售开发产品，属于销售不动产的行为，当然成为营业税纳税义务人。 2、计税依据 营业税的计税依据即纳税人的营业额，包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （3）所收款项全额上缴财政。 因此，房地产开发企业销售不动产向购房者收取的定金、违约金、赔偿金、延期付款利息等价外费用，均应该按照规定缴纳营业税，自觉履行营业税纳税义务，否则存在涉税风险。但房

2018年度新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新出的财税政策 一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的： 住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

税收政策汇编及解析(doc 69页)

税收政策汇编及解析(doc 69页)

2004年税收政策汇编及解析 ●征管动态 关于使用《电子缴税凭证》的公告 关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知 ●政策摘录 国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复 国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记 证工本费的通知 ●纳税向导 关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复 三项费用年终有余额如何处理 融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分 如何理解个人所得税法对“次”的规定 以地换房≠以房换地 预收款也要缴税 发放独生子女补贴不能在税前扣除 对以前年度损益调整事项的会计处理 ●以案说法 股息红利还是工资薪金

房产税、土地使用税到底该由谁缴 代垫材料费也要缴营业税。 ●咨询问答 ●编读往来 ●小考场 税收知识竞赛题目选编（九） ●广而告之 关于修改《顺德市地税发票抽奖活动实施办法》的通知 【征管动态】 关于使用《电子缴税凭证》的公告 各纳税人： 根据上级有关通知精神，为方便纳税人缴纳税款，保证税款及时准确入库，现决定对我区现行的“e”税通和储款扣税两种缴税方式的完税凭证使用《电子缴税凭证》。各纳税人可根据各自采用的申报缴款方式按下列方法取得《电子缴税凭证》： 1、使用“e”税通申报的业户，可通过银行的回单箱收取，或者自行到各自的开户银行网点索取。 2、储款扣税的业户，可在税期结束后到各自的开户银行网点索取（存折账户须凭存折索取）。储款扣税账户为个人账户时扣款银行可不开具《电子缴款凭证》，仅在扣款存折的交易摘要栏内打印“地税”字样，表示该笔款项是税务机关所扣的税款。 3、《电子缴税凭证》无银行转讫章无效。

房产交易纳税问题详细讲解(附案例分析)

房产交易过程中的纳税问题详解 （附案例分析） 《纳税辅导》仅供参考，具体执行应以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。本期内容为个人二手房交易环节，交易双方所涉及税费政策解析。 在历次房地产业的国家宏观调控背景下，国家对个人二手房交易所涉及的税费政策也屡次发生变化。同时，由于二手房交易的房屋类型可分为住宅和非住宅，住宅还可分为普通住宅和非普通住宅，交易的类型又可分为正常转让、互换、赠与、受赠后再转让等，不同情况下对交易双方征收的税费均有差异，是日常咨询的重点。根据国家税收法律法规的有关规定，我们对相关的政策进行了整理，供参考。 一、个人转让住房涉及税费 （一）营业税及附加 根据《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2011〕12号)规定，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工

作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）第五条规定：“……享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。各直辖市和省会城市的具体标准要报建没部、财政部、税务总局备案后，在2005年5月31日前公布。” 根据《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号），个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。 根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）规定，纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。 因此，根据目前政策，个人转让住房，应判断是否普通住房、是否满5年两个因素，确定是否缴纳及如何缴纳营业税。 纳税人缴纳营业税的同时，应根据营业税税额的7%（市区）缴纳城建税，营业税税额的3%缴纳教育费附加，营业税税额的2%缴

2020年最新税收优惠政策

2020年最新税收优惠政策 现在还有不少企业在不停的寻找合理的税收方法。其中地方性的税收政策吸引了不是企业的目光。当然并不是没有任何限制就能享受政策，必须是需要税收的企业且真实经营、行业合适的企业才行。 税收园区不要求企业实地入驻，以分公司或者新公司形式入驻就能享受到有限公司增值税和企业所得税的税收扶持了。或者以个人独资企业的形式入驻，就能享受到核定征收的政策。 以两种不同形式入驻，都能享受税收政策。 该怎样通过园区降低税负呢？ 税收园区的存在，是为了带动当地的经济。所以园区对入驻企业的要求自然也是要有税收的。不过，什么样的企业才算是能够为园区带来积极效应呢？这就要看园区的定位，高新技术企业、物流园、微电园等等，是为了集群发展，首先考虑的自然是行业了。 在考察园区的时候要注意园区的政策是否存在虚假，例如：虚假的扶持比例，虚假的注册价格等等。一般园区给出的政策是不可能超出地方留存部分的。 还有不少老板对税收园区抱有质疑，认为园区政策只是忽悠企业入驻，不会有实际性的利益。其实地方政府既然给出了政策，就不会自己打自己的脸。说好给企业优惠政策就一定会给。 园区优惠政策详情： 重庆地区有限公司 增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%； 扶持企业地方留存的30%-70% 例：某有限公司企业入驻园区后所纳增值税为500万，企业所得税为500万，它所得到税收扶持为： 增值税500万*50%*70%=125万 所得税500万*40%*70%=100万。 江苏/重庆地区个人独资企业 个人经营所得税0.5%-2.1%按行业利润率10%核定，增值税3%，附加税0.18（小规模减半征收）。 更多政策详情关注《税安》！

税收优惠政策汇编

科技税收优惠政策汇编 一、高新技术企业发展优惠政策 自2008年1月1日起，按《高新技术企业认定管理办法》（国科发火［208］172号）被有权部门认定为高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 二、科技服务优惠政策 1、科技中介机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。 （苏国税发[2006]107号） 2、社会化知识产权中介服务机构从事知识产权许可证贸易代收缴的各类国家规费，可在计算营业税技术时予以扣除。（苏国税发〔2006〕107号） 3、知识产权中介服务机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的收入，其技术交易合同经登记后可免征营业税和教育费附加。知识产权中介服务机构在代理业务中代收代缴的各类国家规费，在计算营业税基数时予以扣除。 （苏政发［2009］1号） 4、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外资个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（财税字[1999]273号） 5、自2008年1月1日起至2010年12月31日，对科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，免征营业税。自2008年1月1日至2010年12月31日，对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于“服务业”税

目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，免征营业税。（财税[2007]121号） 6、免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 （《企业所得税法》第二十七条、条例第九十条) 三、技术开发费加计扣除政策 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (《企业所得税法》第三十条、条例第九十五条) 四、创业投资企业所得税优惠政策 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条) 五、企业固定资产加速折旧优惠政策 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 (《企业所得税法》第三十二条、条例第九十八条) 六、个人所得税税收优惠政策

个人房屋交易相关税收政策说明

个人房屋交易相关税收政策说明 一、个人住房交易中涉及范围：住宅和非住宅。 对房屋买卖、继承、赠与、交换、典当等行为均纳税征收范围。 二、个人住房交易中涉及税种、税率 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例》、《征收教育费附加暂行规定》、《贵州省教育经费筹措管理办法》、《贵阳市价格调节基金征集管理办法》、《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）、《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见 的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005] 89号）、《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税[1999]210号）、《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[1999]278号）、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]016号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）、《国家税务总局关于

房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[200 5]172号）、《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]74号）、《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）等政策规定，个人住房交易中将会涉及向地方税务部门缴纳的营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金等这样八个方面税费及基金。 1、营业税：个人销售住房适用税目为“销售不动产”，适用税率5％，计税营业额为纳税人销售不动产向对方取得的全部价款和价外费用。 2、个人所得税：个人出售自有住房取得的所得属于“财产转让所得”项目，以售房收入减除住房原值和合理费用后的余额为应纳税所得，适用20％的比例税率。 3、土地增值税：个人出售自有住房行为属转让地上建筑物及构筑物行为，土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额，增值额为转让房地产所取得的收入减除允许扣除项目的余额。扣除项目金额为《土地增值税暂行条例》第六条所列举的成本、费用和税金。 税率：应纳土地增值税，按四级超率累进税率计算： （１）增值额未超过扣除项目金额50％的土地增值税税额＝增值额×30％。

房地产行业税收政策

三、流转税 （一）增值税 根据财税[2016]36 号规定： 1、税率 销售不动产、出租不动产：税率为11% 简易计税，征收率为3% 2、新老项目 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。2016年4月30日以后的为新项目。 实际工作中，认定老项目的其他情形：在2016年4月30日前的施工合同，可以辅助有付款记录、工程形象进度、照片等。 3、销项税 （1）销售额 根据“国家税务总局公告2016年第18 号”： 销售额二（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）* （1+11%） 当期允许扣除的土地价款二（当期销售房地产项目建筑面积宁房地产项目可供销售建筑面积）X支付的土地价款 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。 房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面

积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。 根据“国家税务总局公告2016年第86号”： “当期销售房地产项目建筑面积” “房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。 根据“财税〔2016〕140号”，房地产开发企业新项目，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。 （2）销售折扣 第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额。 第四十三条纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 例如：同一项目户型的相同期间中，因为司庆当天9折优惠。税务机关有可能认为价格明显偏低要求核定销售额。 （3）预缴税款

2018房产交易税费计算依据：房产交易税计算方法(案例)(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 2018房产交易税费计算依据：房产交易税计算方法（案例）（老会计人的经验） 2018房产交易税费计算依据：房产交易税计算方法（案例） 卖方：①印花税--0.05%，②营业税--5.5%(个人购买住房不满5年的普通住房)，③个人所得税(转让收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金-合理费用)×20% 买方：①契税--1.5%(普通住宅享受1.5%的优惠税率，即住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上、单套建筑面积在140(含)平方米以下、实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下这3个条件的住房为普通住房)--3%(非普通住宅按3%税率征收契税)，②印花税--0.05% 实际举例 第一类：二手商品房 甲购买了一套70平米的房子，假设房屋原值为48万，现在以65万元给乙。那么 (一)甲转让房屋需要交纳的税费为： 印花税=成交额×0.05%=65万×0.05%=325元 营业税=成交额×5.5%=65万×5.5%=35750元 根据规定：如果不能提供房屋原值的，将按纳税人住房转让收入的1%核定应纳个人所得税额;能提供完整资料的，按应缴个税额的20%计算。那么，就该套房屋而言，其个税将会有两种算法：①按照20%征税：(商品房及其他住房合理费用为：最高扣除限额为房屋原值的10%。) 个税=(转让收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金-合理费 用)×20%=(65-48-3.575-0.0325-4.8)×20%万=17185元 ②按照1%征税： 个税=住房转让收入×1%=65万×1%=6500元 如果按20%征收个税，那么，甲所需交纳的税费总额为53260元;如果按1%征收个税，那么，甲所需交纳的税费总额为42575元。 (二)乙购买房屋需要交纳的税费为： 由于该套房屋符合普通住宅的条件，因此其契税按1.5%的优惠税率征收。

房产交易涉及6大税种

房产交易涉及6大税种，一下就哥哥税种做简单的总结。另外附上二手房交易 专题。 一是契税政策。 财政部1991年对以房产进行投资征收契税作出规定。 1997年《中华人民共和国契税暂行条例》规定，征税对象为土地使用权、房屋所有权的转移行为，税率为3%—5%。国家规定对个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税，城镇职工购买第一次的公有住房，享受免征契税，同时规定（一）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（三）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。 1999年国家税务总局规定以补偿征地款方式取得房产征收契税。 1999年规定对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。 国家在2007年房地产业税收政策调整中，从价格、面积、容积率三方面明确了享受优惠政策的普通住房标准。从2007年6月1日起，个人购房的契税优惠政策也将按照统一的普通住房标准执行。 财政部、国家税务总局2007年明确对承受抵债房产征收契税。2010年财政部规定对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。 另据2006年<国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知>:对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税 二是营业税 国家营业税暂行条例规定，单位和个人销售不动产，按成交价格征收5%的营业税。 1999年，为了配合国家住房制度改革，切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，国家出台优惠政策规定，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税。个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征。 2000年对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂按3%的税率征收，房产税暂按4%的税率征收；对于居民住房出租后用于生产经营的，其缴纳的营业税仍应按5%的税率征收，房产税按12%的税率征收 2004年财政部、国家税务总局发布关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税、房产税

(房地产管理)房地产行业税收政策汇编

目录 一、房地产行业税收政策汇编 （一）综合 一九九九年 国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知……………………………………………（）国税发[1999]242号 （二）营业税 二○○一年 福建省地方税务局关于房地产业营业税征税问题的通知……………………………………（） 闽地税政一[2001]21号 一九九八年 国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复…………………………（） 国税函[l998]53号 国家税务总局关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复………………………（） 国税函[1998]554号 一九九七年 国家税务总局关于以不动产作为股、利进行分配征收营业税问题的批复…………………（）

国税函[1997]387号 一九九六年 国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知………………………（） 国税函发[1996]684号 一九九五年 国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)》的通知……………………………………（） 国税函发[1995]156号 一九九四年 国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复……………………………（） 国税函发[1994]644号 关于“销售不动产”营业税若干政策问题的通知……………………………………………（） 厦地税政一[1994]005号 （三）外商投资企业和外国企业所得税 二○○一年 国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知…………………（） 国税发[2001]142号 一九九五年 国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知………（） 1

房屋买卖营业税的规定

合同订立原则 平等原则： 根据《中华人民共和国合同法》第三条：“合同当事人的法律地位平等，一方不得将自己的意志强加给另一方”的规定，平等原则是指地位平等的合同当事人，在充分协商达成一致意思表示的前提下订立合同的原则。这一原则包括三方面内容：①合同当事人的法律地位一律平等。不论所有制性质，也不问单位大小和经济实力的强弱，其地位都是平等的。②合同中的权利义务对等。当事人所取得财产、劳务或工作成果与其履行的义务大体相当；要求一方不得无偿占有另一方的财产，侵犯他人权益；要求禁止平调和无偿调拨。③合同当事人必须就合同条款充分协商，取得一致，合同才能成立。任何一方都不得凌驾于另一方之上，不得把自己的意志强加给另一方，更不得以强迫命令、胁迫等手段签订合同。 自愿原则：

自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预”的规定，民事活动除法律强制性的规定外，由当事人自愿约定。包括：第一，订不订立合同自愿；第二，与谁订合同自愿，；第三，合同内容由当事人在不违法的情况下自愿约定；第四，当事人可以协议补充、变更有关内容；第五，双方也可以协议解除合同；第六，可以自由约定违约责任，在发生争议时，当事人可以自愿选择解决争议的方式。 公平原则： 根据《中华人民共和国合同法》第五条：“当事人应当遵循公平原则确定各方的权利和义务”的规定，公平原则要求合同双方当事人之间的权利义务要公平合理具体包括：第一，在订立合同时，要根据公平原则确定双方的权利和义务；第二，根据公平原则确定风险的合理分配；第三，根据公平原则确定违约责任。 诚实信用原则：

利、履行义务应当遵循诚实信用原则”的规定，诚实信用原则要求当事人在订立合同的全过程中，都要诚实，讲信用，不得有欺诈或其他违背诚实信用的行为。 善良风俗原则： 根据《中华人民共和国合同法》第七条：“当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益”的规定，“遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序和损害社会公共利益”指的就是善良风俗原则。包括以下内涵：第一，合同的内容要符合法律、行政法规规定的精神和原则。第二，合同的内容要符合社会上被普遍认可的道德行为准则。 房屋买卖营业税的最新规定 热门城市：