2019年注册会计师审计考试真题及答案解析

2019年注册会计师审计考试真题及答案解析

一、单选题

1.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。

A.财务报表审计的目的与范围

B.管理层和治理层的责任

C.出具审计报告的日期

D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

【答案】C

【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括一下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）;（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

【知识点】审计业务约定书

2.下列各项中，不属于再审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类和整理

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据放入审计工作底稿

【答案】B

【解析】选项B错误，管理层书面声明应在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据（选项D）

【知识点】审计工作底稿归档工作的性质

3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

C.审计不涉及为如果利用信息提供建议

D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

【答案】D

【解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告

【知识点】审计的定义

4.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。

A.被审计单位的规模

B.项目组成员的专业素质和胜任能力

C.评估的重大错报风险

D.项目质量控制复核人员的经验和能力

【答案】D

【解析】项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D）.

【知识点】指导、监督和复核

5.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。

A.总体规模较大

B.预计总体错报较高

C.总体变异性较大

D.误拒风险较高

【答案】C

【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

【知识点】总体的变异性

6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。

A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

B.审计证据的来源

C.被审计单位内部控制是否有效

D.审计证据的存在形式

【答案】A

【解析】选项A错误，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。

【知识点】审计证据的可靠性

7.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

B.管理层可能不提供于财务报表编制相关的全部信息

C.注册会计师获取审计证据的能力收到法律上的限制

D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

【答案】A

【解析】选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

【知识点】审计的固有限制

8.下列各项中，不属于注册会计师适用财务报表整体重要性的目的的是（）。

A.决定风险评估的性质、时间安排和范围

B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

C.评价已识别的错报对审计意见的影响

D.识别和评估重大错报风险

【答案】B

【解析】注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D）;（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C）。

9.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。

A.函证

B.重新执行

C.检查

D.询问

【答案】B

【解析】选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

【知识点】审计程序的种类

10.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量

B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

C.只有充分且适当的审计证据才有证明力

D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

【答案】B

【解析】审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误。

【知识点】审计证据的充分性与适当性

11.下列有重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性

B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

【答案】B

【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和检查风险，选项B错误。

【知识点】重大错报风险

12.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

【答案】A

【解析】选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所做的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险：（3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。

【知识点】复核审计工作底稿和财务报表

13.对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（）。

A.控制发生的频率

B.控制是否是复杂的人工控制

C.控制是否是自动化控制

D.控制在本年是否发生变化

【答案】A

【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化（选项D）。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。（2）控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险（选项B、C）。（3）信息基数一般控制的有效性。（4）影响内部控制的重大人事变动。（5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。（6）重大错报的风险和对控制的信赖程度。

【知识点】控制测试的时间

14.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险

B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险

C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险

D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

【答案】C

【解析】选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个：(1)舞弊导致的重大错报风险；(2)管理层凌驾于控制之上的风险；(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

【知识点】特别风险

15.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取

代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

【答案】C

【解析】对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据（选项A正确）。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力（选项B正确）。注册会计师执行内部控制审计业务目在对基准日内部控制有效性出具报告。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间

控制的运行情况。在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑相关因素以确定需获取的补充审计证据（选项D正确）。如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性（选项C错误）。

【知识点】控制测试的时间安排

16.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是()。

A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑

B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险

D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

【答案】A

【解析】如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，(2)对管理层的诚信存在严重疑虑（选项A正确）。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

【知识点】考虑财务报表的可审计性

17.下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是()。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

【答案】A

【解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：

(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项C正确）。

(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B正确）。

(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项D正确）。

(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

【知识点】应对评估的重大错报风险

18.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是()。

A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

【答案】B

【解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序（选项B错误）。

【知识点】分析程序的目的

19.下列因素中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是()。

A.是否为首次接受委托的审计项目

B.前期审计中识别出的错报的数量和性质

C.是否存在值得关注的内部控制缺陷

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

【答案】D

【解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中

得到更新），(2)前朗审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项B正确），(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：(1)首次接受委托的审计项目（选项A正确），(2)连续审计项目，以前年度审计调整较多，(3)项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等，(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷（选项c正确）。

【知识点】实际执行的重要性

20.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是()。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

【答案】D

【解析】控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。

【知识点】评价控制缺陷的严重程度

21.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是()。

A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标，进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

C.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

D.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量

【答案】D

【解析】选项D错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

【知识点】信息技术对审计的影响

22.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是

()。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计正政策

【答案】C

【解析】在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响（选项C错误）。如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性，即考虑：

(1)会计政策变更是否是法律、行政法规或者适用的会计准则和相关会计制度要求的变更；

(2)会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息（选项A正确）。除此之外，注册会计师还应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露。当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考被虑审计单位是否应采用新颁布的会计准则，如果采用，是否已按照新会计准则的要求做好衔接调整工作，并收集执行新会计准则需要的信息资料（选项B正确）。除上述与会计政策的选择和运用相关的事项外，注册会计师还应对被审计单位下列与会计政策运用相关的情况予以关注：

(1)是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断（选项D正确）；

(2)财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力；

(3)是否拥有足够的资源支持会计政策的运用，如人力资源及培训、信息技术的采用、数据和信息的采集等。

【知识点】被审计单位对会计政策的选择和运用

23.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行

D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通

【答案】D

【解析】选项D错误。注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性；(2)管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；(3)财务报表中的相关披露是否充；(4)对审计报告的影响（如适用）。

【知识点】与治理层的沟通

24.下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是()。

A注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设

B注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

C如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

D在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

【答案】B

【解析】选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能的结果”。

【知识点】应对评估的重大错报风险

二、多项选择题

1.下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。

A.财务报表审计

B.代编财务信息

C.对财务信息执行商定程序

D.财务报表审阅

【答案】BC

【解析】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计（选项A）、审阅（选项D）和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息（选项B）、对财务信息执行商定程序（选择C）等。

【知识点】保证程度

2.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的

有（）。

A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向

C.确定重大关联方交易是否得到适当授权

D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

【答案】ABD

【解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项B）。（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）.

【知识点】针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

3.下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（）。

A.评估的认定层次的重大错报风险较高

B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

【答案】CD

【解析】如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项D）；（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）（选项C）。选项AB，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

【知识点】不得利用内部审计的工作

4.在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作

B.选择更多的子公司进行内部测试

C.增加相关内部控制的控制测试量

D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

【答案】ABCD

【解析】对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的注册，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）；选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项B）；增加相关内部控制的控制测试量等（选项C）

【知识点】计划审计工作时应当考虑的事项——对内部控制有效性的初步判断

5.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单位元的有（）。

A.一个账户余额

B.交易中的一个记录

C.每个货币单位

D.一笔交易

【答案】ABCD

【解析】在细节测试中，注册会计师根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元抽样单位可能时一个账户余额（选项A）、一笔交易（选项D）或交易中的一个记录（选项B），甚至是每个货币单元（选项C）。

【知识点】样本设计阶段——定义抽样单元（细节测试）。

6.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

【答案】ACD

【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）.

7.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有（）。

A.被审计大内所处的生命周期

B.财务报表预期使用者的范围

C.被审计单位所处的行业和经济环境

D.以前年度是否存在审计调整

【答案】ABC

【解析】财务报表整体重要性由基准和百分比构成，选项A、C影响基准的确定，选项

B影响百分比的确定，选项D无需考虑。

【知识点】财务报表整体的重要性

8.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。

A.财务报表编制基础

B.审计报告

C.审计证据

D.审计业务的三方关系人

【答案】ABCD

【解析】审计业务要素包括审计业务的三方关系人（选项D）、财务报表、财务报表编制基础（选项A）、审计证据（选项C）和审计报告（选项B）.

【知识点】审计要素

9.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()

A.了解被审计单位的内部控制

B.在临近审计结束时，运用分析程序对财务报表进行总体复核

C.实施用作风险评估的分析程序

D.将财务报表与会计记录进行核对

【答案】ABCD

【解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序

【知识点】实质性程序

10.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有()。

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关

C.财务信息计量的主观程度

D.风险是否属于舞弊风险

【答案】ABCD

【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：

(1)风险是否属于舞弊风险(选项D)

(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注（选项B)

(3)交易的复杂程度

(4)风险是否涉及重大的关联方交易（选项A）

(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性（选项C）

(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

【知识点】特别风险

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2018年注册会计师考试真题审计真题试卷含答案

2018年注册会计师考试《审计》 真题含答案 一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

【答案】C 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】D 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很小 D可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

2018年注册会计师《审计》真题及答案

2018年注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

2017年注册会计师全国统一考试《审计》真题

2017年注册会计师全国统一考试 《审计》试题、答案及依据 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）o A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 答案：D 依据：《审计》第一章审计概述第4页 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 答案：B 依据：《审计》第一章审计概述第5页 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）0 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作 D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 答案：C 依据：《审计》第一章审计概述第16页 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）0 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 D.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

答案：D 依据：《审计》第一章审计概述第18页 5.下列有关检査风险的说法中，错误的是( )。 A.检査风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的 风险 B.检査风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检査风险 D.检査风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 答案：A 依据：《审计》第一章审计概述第18-19页 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是 ()o A.首次接受委托执行审计 B.以前年度审计调整较少 C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 答案：B 依据：《审计》第二章审计计划第36-37页 7.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )0 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关 答案：B 依据：《审计》第二章审计计划第46-47页 8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。 A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次 B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平 D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变 化 答案：D 依据：《审计》第三章审计证据第61页、第65页 9.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是( )。 A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错 报风险评估的影响 D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

2017年注册会计师考试《审计》考试真题及答案(完整版)

2017年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版） 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】Ｃ 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】Ｄ 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。

A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】Ｂ 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】Ｃ 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一

【参考答案】Ａ 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是() A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】Ｂ 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以 采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】Ａ 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（） A.财务报表审计 B.财务报表审阅

2017-2018年注册会计师审计考试真题及答案解析

2017年注册会计师审计考试真题及答案解析 一、单项选择题 1、下列各项中，属于对控制的监督的是( )。 A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【答案】C 【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。 2、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【答案】C 【解析】注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 3、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力

D.治理层和管理层对舞弊行为的态度 【答案】A 【解析】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 4、下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 【答案】B 【解析】误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。 5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。 A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【答案】A 【解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。 6、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 D.实施特定审计程序 【答案】B

山东省2017年年注会考试《审计》：与管理层、治理层的沟通模拟试题

山东省2017年年注会考试《审计》：与管理层、治理层的 沟通模拟试题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因； B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息； C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查； D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。 2、评价工作绩效最失效的方法是 A：a．特质导向法 B：b．行为导向法 C：c．结果导向法 D：d．目标导向法 3、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该 A：向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。 B：向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。 C：继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。 D：将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。 4、以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释 A：程序确立了宽泛的一般目标，目标专门针对所开展的详细工作； B：目标是为每项业务特制的，程序的应用较为通用； C：目标界定了具体需要实现的内容，程序提供了取得目标的方式； D：程序和目标在本质上是相同的。 5、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？ A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。

2018年注会cpa《审计》精选试题及答案(17)含答案

2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（17）含答案 2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（17） 一、单项选择题 1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是()。 A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规 B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门 C.注册会计师无法发表任何意见 D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通 2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是()。 A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计

师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通 B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层 D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民 B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通 C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()。 A.实施风险评估程序 B.考虑被审计单位采用的会计政策 C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 D.考虑人员的适当分派和督导 5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()。 A.内部控制存在缺陷 B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力 C.对管理层的监督失败

2017年注册会计师考试《审计》练习题14含答案

2017年注册会计师考试《审计》练习题14含答案 注册会计师 1.多选题 下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。 A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证 B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境 C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性 【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系。注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。 2.多选题 下列关于在IT环境下审计的表述，不正确的有( )。 A、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计 B、即使面临不太复杂的IT环境，注册会计师也不可以采用传统方式进行审计 C、当面临复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计 D、当面临复杂的IT环境时，注册会计师不可以采用传统方式进行审计 【正确答案】BC

【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。选项B，当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计;选项D，当面临较为复杂的IT环境时，采用传统方式(绕过计算机)进行审计就不可行。 3.单选题 下列关于信息技术对于内部控制的影响的说法中不正确的是( )。 A、在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代 B、被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代 C、信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度 D、一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制 【正确答案】C

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案 指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。下面小编给大家整理了2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案，希望对大家有所帮助! 2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案一、单项选择题 1.A注册会计师正在对甲公司2014年的财务报表实施风险评估程序，在询问时，下列询问的对象和事项不合适的是( )。 A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况 B.向甲公司财务经理询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼 2.下列选项中，不属于风险评估程序的是( )。 A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证 3.下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是( )。 A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 B.被审计单位的性质 C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 D.被审计单位的内部控制 4.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是( )。 A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统 B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应 C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统 D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险 5.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是( )。 A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序 B.内部控制的目标的保证程度是合理保证 C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任 D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同 6.以下关于被审计单位控制环境的说法中，不正确的是( )。 A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，对企业具有广泛影响 B.防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任 C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价 7.以下关于特别风险的说法中，不正确的是( )。 A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险 B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据 C.实质性分析程序单独可以应对特别风险 D.重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险

2017年注册会计师考试《审计》真题及答案

2017年注册会计师考试《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制监督是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制有效性 D.职权与责任分配 【参考答案】 C 2.下列有关了解被审计单位及其环境说法中,正确是(). A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,取决于会计师事务所质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】 D 3.下列有关细节测试样本规模说法中,错误是(). A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】 B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通是(). A.注册会计师识别出舞弊风险 B.注册会计师确定关键审计事项

C.注册会计师识别出值得关注内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】 C 5.下列各项中,属于舞弊发生首要条件是(). A.实施舞弊动機或压力 B.实施舞弊機会 C.为舞弊行为寻找借口能力 D.治理层和管理层对舞弊行为态度一 【参考答案】 A 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分是(). A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】 B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】 A 8.下列各项中,不属于鉴定业务是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅

2018年注册会计师《审计》考试真题及答案

2018年注册会计师《审计》考试真题及答 案 一起来看看注册会计师考试栏目为您整理的“2018年注册会计师《审计》考试真题及答案”吧，也许可以给您的考试带来一点帮助！本网会及时的更新注册会计师考试的最新资讯，敬请关注! 2018年注册会计师《审计》考试真题及答案 缺单选第15、22题，多选第5题 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是() A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是() A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

注会审计2018年真题答案解析

审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉及重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者 【解析】选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者。 4.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是( )。 A.非抽样风险影响审计风险

2017年注册会计师考试《审计》练习题6含答案

2017年注册会计师考试《审计》练习题6含答案 一、单项选择题 1、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是()。 A.鉴证业务提供有限保证 B.代编财务信息提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序提供有限保证 D.财务报表审阅提供有限保证 【答案】D 【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，其中审阅业务提供的是有限保证，并不是高水平保证，因此选项A错误;代编财务信息、对财务信息执行商定程序均属于服务业务，不是鉴证业务，不提供保证，选项BC错误。

2、有关具体审计目标的说法中，正确的是()。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标 B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标 D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 【答案】B 【解析】选项A，违反了分类和可理解性目标;选项C，违反了分类和可理解性目标;选项D，违反了准确性以及计价和分摊目标。 3、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认

为最可能证实的是()。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 【答案】C 【解析】对于应收账款函证来说，主要与存在认定相关，另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。 二、多项选择题 1、下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有()。 A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的

2017全国注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力

B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（） A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D

2017年注册会计师考试《审计》真题及答案考点解析

2017年注册会计师考试《审计》 真题及答案解析 一、单选题 1.下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是() A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【参考答案】D 【考点解析】选项 ABC属于注册会计师的专家，选项 D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材 P331。 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是() A.外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【参考答案】C 【考点解析】选项 A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项 B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是() A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 【参考答案】B 【考点解析】参考教材 P358倒数第 5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。 4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是() A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

2017年注册会计师《审计》考试真题及答案

2017年注册会计师《审计》考试真题及答案解析 一、单项选择题 1、下列各项中，属于对控制的监督的是( )。 A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【答案】C 【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。 2、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【答案】C 【解析】注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 3、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力

D.治理层和管理层对舞弊行为的态度 【答案】A 【解析】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 4、下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 【答案】B 【解析】误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。 5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。 A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【答案】A 【解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。 6、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 D.实施特定审计程序 【答案】B

2017年注会综合阶段测试(试卷一)真题及答案

2017年注会综合阶段测试(试卷一)真题及答案

2017年注会综合阶段测试（试卷一）真题及答案 本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六、资料七 A公司主要从事机电产品生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20x5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x6年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20×6年1月1日，A公司以现金18 000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日（20×6年1月1日）可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 000万元和9 500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联

方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 20×6年1月1日：A公司按支付价款18 000万元作为长期股权投资入账价值。同时，A公司认为目前尚无法确定该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润能否达到约定金额，因而无法确定未来是否能收到业绩对赌返还款，因此未对该业绩对赌进行会计处理。 20×6年12月31日：根据该子公司20×6年度经营业绩和该非关联方（承诺方）支付能力，A公司预计未来很可能收到业绩对赌返还款，因此按预计可收到金额确认其他应收款，同时调整长期股权投资账面价值。 （2）A公司合并财务报表： 20×6年1月1日：A公司以该子公司可辨认资产、负债公允价值作为其在合并财务报表中的入账价值，并将所支付的18 000万元与该子公司可辨认净资产公允价值16 000万元的差额2 000万元确认为商誉。 20×6年12月31日：A公司按预计可收到业绩对赌返还款金额确认其他应收款，同时调整商誉。 资料二

2017年注册会计师考试审计真题

2017年注册会计师考试审计真题 (总分：100.00，做题时间：150分钟) 一、单项选择题 (总题数：25，分数：25.00) 1.下列各项中,属于对控制的监督的是( )。 A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性√ D.职权与责任的分配 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是( )。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度√ 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是( )。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动√ C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷√ D.未更正错报 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力√ B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是( )。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅√ C.财务信息审计

D.实施特定审计程序 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。 A.检查√ B.分析程序 C.函证 D.重新执行 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（）。 A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序√ 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是( )。 A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明√ 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通√ D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 11.下列关于检查风险的说法中,错误的是( )。 A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险√ B.检查风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检查风险 D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 12.下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是( )。 A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据 B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项 C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据 D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范 围√ 13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是（）。 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

2018年注册会计师《审计》考试真题

中华考试网教育培训界的翘楚！ 根据中国注册会计师协会发布的公告可知，2019年注册会计师报名时间为在4月1-4日、8--30日进行。现在正是考生们备考阶段，历年真题当然是不可缺少的。今天小编就提供大家一些审计真题。 考试题型: (一)选择题，重点考察考生的知识理解能力。 (二)简答(分析)题、计算(分析)题，重点考察考生的基本应用能力。 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是() A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是() A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员

中华考试网教育培训界的翘楚！C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】C 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】D 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 二、多项选择题 1.下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有( )。 A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额 B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序 C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报 D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大 【答案】ABC