小企业会计准则试题及答案

小企业会计准则试题

（考试时间150分钟，满分100分）

注：本试卷命题以小企业会计准则及其应用指南和相关现行税收法规为依据，除特别说明外，考生应以上述依据作答。计算结果保留2位小数。

一、单项选择题（从下列四个备选答案中选出一个最符合题意的正确答案填入下表对应题号下，本大题共15分，每小题0.5分。）

1、某分局税收管理员小王、小张、小李、小孙一起讨论有关小企业会计准则的问题，下列说法正确的有（ D ）。

A. 小张说：符合企业所得税规定条件的小型微利企业，应执行小企业会计准则

B. 小孙说：小企业会计准则协调了与企业所得税的关系，执行后小企业只有会计和税收之间的永久性差异，不存在暂时性差异了

C. 小王说：小企业一般是核定征税，不必推行小企业会计准则

D. 小李说：推行小企业会计准则有利于落实各项税收政策

2、小企业会计准则和企业所得税法均未采用的计量属性是（ D ）。

A．历史成本 B．评估价值 C．重置价值 D．现值

3. 关于资产的以下会计处理中符合小企业会计准则规定的是（ B ）。

A. 存货的盘亏损失应计入管理费用

B. 应收账款确实无法收回时应确认坏账损失计入营业外支出

C. 开办费应确认为长期待摊费用

D. 无法估计使用寿命的无形资产不应摊销

4、销售产品时附带出售的包装桶单独计价，该包装桶的成本应计入（）。

A、生产成本

B、制造费用

C、销售费用

D、其他业务成本

5、生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，应当记入（）科目的借方。

A、生产性生物资产

B、管理费用

C、生产成本

D、营业外支出

6、小企业发生的以下税金应通过“应交税费”账户核算但不计入“营业税金及附加”账户的是（ D ）。

A. 耕地占用税

B. 消费税

C. 印花税

D. 所得税

7、小企业以职工教育经费用于职工培训时应借记（）账户。

A. 其他应付款

B. 管理费用

C.应付职工薪酬

D. 其他应付款

8、银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，应将应支付的票据金额转入（）账户中。

A．应付账款B．应付利息C．短期借款D．预付账款

9、下列各项中，属于损益类科目的是（）。

A．递延收益B．投资收益

C．累计折旧 D．研发支出

10、某小企业2012年9月初应计提折旧的固定资产原值为4000万元，9月份新增固定资产原值300万元，报废固定资产原值200万元；10月份新增固定资产原值800万元，报废固定资产原值600万元。另外，原始价值100万元仍在继续使用的一项固定资产在2012年8月已提足折旧。10月份应计提折旧的固定资产原值是（）万元。

A．3400 B．4800 C．4200 D．4100

11、关于应收及预付款项，以下说法正确的是（）。

A．到期不能收回的应收票据，应转入“营业外支出”科目

B．小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，应通过“其他应收款”科目核算C．购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入，应计入“应收利息”科目

D．小企业预付的款项不能直接记入“应付账款”科目借方

12、以下关于小企业产品成本计算的说法中错误的是（）。

A．小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，应计入制造费用

B．辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可先进行归集，再在月末按照一定的分配标准分配给各受益对象

C．制造费用账户期末一定无余额

D．生产成本科目核算核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等

13、以下不属于小企业经营活动产生的现金流量是（）。

A．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

B．处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额

C．支付的税费

D．支付的职工薪酬

14 、小企业发生的以下业务中既影响资产负债表项目填列又直接影响利润表营业利润计算的是（）。

A．计提在建工程用长期借款利息8000元

B．收取房屋出租租金6000元

C．计提车间固定资产折旧费4000元

D．经核实，原欠外单位款项10000元已无法偿付。

15、某小企业筹建期内发生不需资本化的支出共42万元，其中含业务招待性质支出10万元、广告宣传支出12万元，则该企业所得税前允许扣除的开办费金额与会计确认的开办费相差（）万元。

A. 0

B. 4

C. 10

D. 22

16、小企业取得短期股票投资，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当确认为（）。

A、应收股利

B、应收利息

C、短期投资

D、投资收益

17、小企业对会计政策变更应当采用（）。

A、追溯调整法

B、追溯重述法

C、未来适用法

D、公允价值法

19、某企业2011年12月购入固定资产原值6,600元，预计残值率5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧，2013年计提的折旧金额为（）元。

A、1254

B、2090

C、1672

D、836

19、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）汇率折算。

A、当期平均

B、交易发生日

C、合同约定

D、资产负债表日

20、利润表中，费用应当按照（）分类。

A、功能

B、性质

C、金额

D、流动性

21、某小企业全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。该企业在会计上应确认所得税费用（）万元。

A、50

B、47.5

C、45

D、45.6

22、甲小企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，错误的是（）。

A、借记“固定资产”科目35.1万元

B、借记“固定资产”科目30万元

C、贷记“应付票据”科目15.1万元

D、贷记“银行存款”科目20万元

23、某小企业“本年利润”账户期末余额为借方15万元，“利润分配”账户期末余额为贷方12万元，则在该期末的资产负债表中“未分配利润”项目应填列金额为（）万元。

A、—3

B、3

C、12

D、27

24、A公司以自产的应税消费品发放给职工作为福利，其成本6万元，不含税市场售价10万元，产品增值税率17%，消费税率10%。则因该项业务应确认应付职工薪酬（）万元。

A．7.7 B．8.7 C．11.7 D．12.7

25、小企业发生的以下业务中应确认为政府补助的是（）。

A. 收到的增值税出口退税款

B. 直接减免的增值税额

C. 收到的搬迁补偿款

D. 收到的贷款贴息

26、下列各项中不应计入营业外支出的是（）。

A. 管理不善造成的存货损失

B. 坏账损失

C. 违反经济合同的罚款

D. 处置长期股权投资发生的损失

27、小企业本年利润为亏损时，则（）。

A. 所得税费用为零

B. 经投资者决议后可以用盈余公积弥补

C. 先按税法规定弥补

D. 可以资本公积弥补

28、不要求小企业在编制报表附注时予以披露的项目是（）。

A. 存货市价

B. 薪酬明细

C. 销售明细

D. 纳税调整

29、下列财务比率中用来反映长期偿债能力的是（）。

A. 现金比率

B. 产权比率

C. 基本获利率

D. 存货周转率

30、某小企业年末资产总额525万元，负债合计150万元，则其产权比率为（）。

A. 29%

B. 40%

C. 71%

D. 250%

二、多项选择题（下列答案中至少有两个是正确的，请将正确答案填在下表对应题号下，多选、错选均不得分，少选得0.5分，本大题共20题，每小题1分，共20分）

1、某小型工业企业2013年度营业收入为900万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，

管理费用70万元，财务费用为10万元，投资损失为60万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则（）。

A. 该企业营业利润为200万元

B. 该企业利润总额为160万元

C. 该企业所得税费用为55万元

D. 该企业净利润为120万元

2、对小企业的资产处理，小企业会计准则和企业所得税规定一致的有（）。

A．以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B．经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本

C．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成

D．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

3、以下负债处理符合小企业会计准则规定的有（）。

A．小企业的预收账款业务不多的，可将预收款通过“应收账款”科目核算

B．小企业以产品发放职工福利时不需确认会计收入

C．小企业缴纳的排污费、车船税应通过“应交税费”科目核算

D．小企业货已收到但未收到发票账单时应于期末按暂估价计入“应付账款”

4、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。

A. 不动产工程项目领用自制材料

B. 不动产工程项目领用外购商品

C. 管理不善造成的产品毁损

D. 以产品对外投资

5、某小企业年初吸收一位新投资者甲，甲投入资金100万元，占注册资本20%的份额为80万元，年末该企业税前会计利润30万元，需纳税调增企业所得税应纳税所得额10万元。企业按规定计提了法定盈余公积金，不进行利润分配。不考虑其他事项，则以下账务处理正确的有（）。

A. 该企业当年实收资本增加100万元

B. 该企业当年资本公积增加20万元

C. 该企业当年盈余公积增加2万元

D. 该企业年末结账后未分配利润增加18万元

6、某小企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。2012年内销产品收款585万元，同时收取产品装卸费3.51万元；出租临街房屋收取租金9.6万元；一笔7.02万元的应付款已无法支付。则以下账务处理正确的有（）。

A. 该企业应确认营业收入512.6万元

B. 该企业应确认营业外收入7.02万元

C. 该企业应确认增值税销项税额为85.51万元

D. 该企业应确认应交营业税0.66万元

7. 小企业的以下支出应确认为营业税金及附加的有（）。

A. 矿产资源补偿费

B. 自产消费品发放福利应交的消费税

C. 出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税

D. 购买印花税票支出

8、以下项目影响小企业营业利润计算的有（）。

A. 购入的准备随时获利售出的股票期末市价增值3万元

B. 存货超过保质期而发生的报废损失2万元

C. 处置股权投资净收益4万元

D. 购入生产设备时享受的现金折扣

9、小企业年末结账后，以下账户余额一定为0的有（）。

A．递延收益 B．待处理财产损溢

C．投资收益 D．研发支出

10、以下关于盈余公积会计处理的说法，错误的有（）。

A. 小企业（外商投资）依法在税后利润中提取的储备基金应计入盈余公积

B，小企业（中外合作经营）以利润归还投资时账务处理不会涉及盈余公积

C. 小企业注册资本500万元，盈余公积200万元，可以将盈余公积100万转增实收资本

D. 小企业发生亏损，以税前利润弥补两年后可以用盈余公积弥补剩余亏损

11、小企业发生的以下项目应计入制造费用的有（）。

A. 生产周期超过一年的产品发生的借款费用

B. 存放在车间但尚未投入使用的设备计提的折旧费

C. 季节性的停工损失

D. 生产用专利权的摊销费用

12、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。A．包装物

B. 低值易耗品

C. 消耗性生物资产

D.（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等

13、下列项目应列入职工薪酬并可以计入产品成本的有（）。

A. 住房公积金

B. 非货币性福利

C. 辞退福利

D. 职工教育经费

14、小企业实际发生的以下项目应直接计入当期损益并可在企业所得税前扣除而不需纳税调整的有（）。

A. 职工培训支出

B. 在管理费用中列支的研究费用

C. 实际发生的诉讼费支出

D. 符合条件的长期股权投资损失

15、在填列资产负债表时，可能填报负数的项目有（）。

A. 预收账款

B. 应交税费

C. 固定资产清理

D. 未分配利润

16、以下不同销售方式中，小企业在发出商品时即可确认会计收入的销售方式是（）。

A. 销售商品需要安装和检验的，且安装程序比较简单的

B. 预收款方式销售商品

C. 分期收款销售商品

D. 手续费方式下委托外单位代销审批

17、小企业发生的以下税费中应计入到相关资产成本中去的有（）。

A. 车辆购置税

B. 耕地占用税

C. 房产税

D. 关税

18、小企业资产负债表中以下（）项目不能直接根据总账余额填列。

A. 无形资产

B. 预收账款

C. 长期应付款

D. 资本公积

19、下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的长期待摊费用核算内容的有( )。

A．已提足折旧的固定资产的改建支出 B. 筹建期间的开办费支出

C．融资租入固定资产的改建支出 D. 固定资产的大修理支出

20. 下列财务比率中主要用来反映小企业营运能力的有（）。

A. 资产负债率

B. 存货周转率

C. 应收账款周转天数

D. 资产净利率

三、判断分析题（请判断以下各题是否正确，并简要说明理由。本题型共10题，每题1分，共10分）

1. 小企业在计算其发出的各种存货的成本时，不能同时采用两种及两种以上的计价方法。（）

答：错。存货种类繁多，各有特点。小企业应根据发出存货的具体特点来选择确定其发出成本的计价方法，可以对不同存货采用不同的计价方法。

2. 小企业出租包装物时，应将其成本计入其他业务成本。（）

答：错。小企业出租包装物时，不需结转其成本，但应备查登记。

3. 小企业对开办费进行会计核算时，对筹建期内发生的业务招待性质的支出应按其发生额的60%计入开办费。

答：错。在会计处理时应将业务招待性质的支出全额计入开办费，但在企业所得税税前扣除时只能按其发生额的60%计入开办费按规定扣除。

4. 某小型酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月开具农副产品收购凭证购进免税农副产品一批，支付购买价款10万元，另发生保险费0.5万元,装卸费0.7万元,该批农产品的采购成本是11.2万元。

答：正确。酒厂收购农副产品实行进项税额核定扣除政策，购入时不再计提进项税额，其采购成本为10+0.5+0.7=11.2万元。

5. 小企业逾期未退的包装物押金（用于包装自产的应税消费品），扣除应缴纳的增值税、消费税后，计入营业外收入。

答：错。没收押金应缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”，而不需冲减营业外收入。

6. 小企业因外币业务产生的汇兑损失计入营业外支出，汇兑收益计入营业外收入。

答：错。汇兑损失应计入财务费用。

7. 小企业在计算确认所得税费用时，应考虑各资产负债项目对将来缴纳企业所得税的影响并将其计入当期所得税费用。

答：错。小企业采用应付税款法核算所得税费用，不需考虑递延所得税的问题。

8. 从事商品零售的小企业外购存货的成本包括其购买价款和相关的进货费用。

答：错。从事商品批发零售的小企业发生的进货费用应计入销售费用，而不计入存货成本。

9. 短期投资的成本是指取得投资时支付的全部价款。

答：错。如取得短期投资时支付价款中包括已到付息期而未领取的利息和已宣未领的现金股利，则将其计入应收项目而不计入成本。

10. 某公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价

目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，公司给予购货方10%的商业折扣，折扣额与货款在同一张发票上。另外给予购货方十天内付款可享受2%的现金优惠。则应收账款的入账金额为31 590元。

答：正确。应收账款的入账金额=（30 000+30 000×17%）×（1-10%）=31 590元。

四、综合改错题（本题型共一题， 15分）

请根据以下所给资料找出小企业对各业务会计和税收处理的错误之处，并写明正确的会计和税收处理。未提及事项不予考虑。

华振公司为从事工业生产的小企业，2012年3月份筹建成立，5月开始正常经营，被认定为增值税一般纳税人。

1、筹建期内发生各项不需资本化的支出36万元，其中广告宣传性质支出10万元，业务招待性质支出5万元。企业所作账务处理如下：

借：长期待摊费用——开办费 21万

销售费用——广告宣传费 10万

管理费用——业务招待费 5万

贷：银行存款等 36万

2、5月份首次购进防伪税控专用设备一批，取得的增值税专用发票注明买价15000元，增值税额2550元，所有款项以现金支票支付。企业账务处理如下：借：固定资产 15000

应交税费——应交增值税（进项税额）2550

贷：银行存款 17550

3、该企业在申报5月份增值税纳税申报表时，因首次购买增值税防伪税控专用设备的支出可以从应纳增值税额中抵减，申报了“应纳税额减征额”17550元【低于当期应纳增值税额】。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）17550

贷：资本公积 17550

4、该企业在年末以产品一批发放给职工作为福利。该批产品账面成本8万元，不含增值税售价10万元。账务处理如下：

借：应付职工薪酬——非货币福利 9.7万

贷：库存商品 8万

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万

5、该企业在12月份收到退回的商品一批并验收入库。该批商品于11月份售出，原售价20万元，增值税额3.4万元，成本15万元。11月份已入账。企业按规定开具了红字专用发票，并进行了以下账务处理：

借：应收账款 -23.4万

贷：主营业务收入 - 20

应交税费——应交增值税（销项税额） -3.4万

答：1. 筹建期发生的开办费支出在会计处理时不应计入“长期待摊费用”，而应直接计入“管理费用”。【1分】

正确处理应为：【2分】

借：管理费用——开办费 36万

贷：银行存款等 36万

2. 首次购进税控专用设备，因其支出可在应纳增值税额中抵减，不应抵扣进项税额。【1分】

正确处理应为：【2分】

借：固定资产 17550

贷：银行存款 17550

3. 抵免增值税税额的会计处理错误。【1分】

正确处理应为：【2分】

借：应交税费——应交增值税（减免税款）17550

贷：递延收益 17550 【1分】

4. 以产品发放福利的账务处理错误。【1分】

正确处理应为：【2分】

借：应付职工薪酬——非货币福利 11.7万

贷：主营业务收入 10万

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万

借：主营业务成本 8万

贷：库存商品 8万

5. 销售退回时冲减收入和增值税正确，但未冲减销售成本错误。【1分】

正确处理：应补充如下账务处理：【2分】

借：库存商品 15万

贷：主营业务成本 15万

五、案例分析题（本题型共二题，每题5分，共10分）

（一）某小企业2012年度实际发放的合理工资薪金支出为200万元。“应付职工薪酬”账户资料如下：

科目名称：应付职工薪酬明细账金额：万元

2013年该公司所得税汇缴时对上述项目未作纳税调整。请分析其财税处理是否正确并简要说明理由。

答：该公司对职工福利和职工教育经费支出的财税处理均错误。

（1）会计处理时职工福利费可以合理预计，但年末余额应予以转回。该公司年末贷方余额6万元，，应当冲减其计提时所计入的成本费用账户。【1分】所得税汇缴时，职工福利费的税前扣除限额200×14%＝28万元，实际支付32万元，超支4万元和余额6万元应调增应纳税所得额共计10万元。【2分】（2）职工教育经费应计提200×2.5%=5万元，企业提取7万元，实际支付6万元，应纳税调增7-5=2万元，其中1万元可结转以后年度税前扣除。【2分】（二）某小企业2013年度销售收入800万元，赊销比例为90%，销售成本为销售收入的60%，收入净利率为10%。期初资产总额600万元，其中存货50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。应收账款期初余额为26万元，期末余额为39万元。当年利息费用总额为22万元，所得税费用为30万元。

根据以上案例资料，分析计算以下财务指标。

1. 期末资产总额：【1分】

因为销售成本=800×60%=480万元，存货周转次数为8次，

所以期末存货=480÷8×2－50=70万元

期末资产总额=70÷10%=700万元。

2. 应收账款周转次数：【1分】

= 赊销收入÷应收账款平均余额=720÷【（26+39）÷2】=22.15

3. 资产净利润率：【1分】

净利润为80万元，平均总资产为（600+700）÷2 = 650

80÷650=12.31%。

4. 已获利息倍数：【1分】

利润总额= 净利润+所得税费用 = 80+30 = 110万元

息税前利润=110+22 = 132

已获利息倍数=（ 110+22）÷33 = 4

5.基本获利率：【1分】

132÷650 = 20.31%

六、操作实务题（本大题共一题，共30分）

鲁兴机械设备有限责任公司为小企业，增值税一般纳税人，材料、产品增值税率为17%，执行小企业会计准则和现行税法，2013年有关业务如下：

一) 请根

10分。

1. 按

小企业会

计准则，鲁

兴公司

年应确认营

）

266

D.

按小企业

2013年应

（）

A. 37.70

B. 57.84

C. 201.40

D. 220.54

E. 221.31

3. 按小企业会计准则，鲁兴公司2013年应确认投资收益（）万元。

A. 0

B. 1

C. 2

D. 3

E. 5

4. 按小企业会计准则，鲁兴公司2013年应确认营业外收入（）万元。

A. 1

B. 2

C. 3

D. 4

E. 5

5. 按小企业会计准则，鲁兴公司2013年应确认营业外支出（）万元。

A. 0.77

B. 1.17

C. 1.77

D. 3.77

E. 4.17

6. 按小企业会计准则，鲁兴公司2013年应确认会计利润总额（）万元。

A. 49.69

B. 50.69

C. 54.54

D. 57.94

E. 98.74

7. 按所得税法规定，鲁兴公司2013年期间费用应纳税调增（）万元。

A. 1.34

B. 2.8

C. 3.8

D. 5.66

E. 5.665

8. 按所得税法规定，鲁兴公司2013年应调整应纳税所得额（）万元。

A. 1.2

B. 3.06

C. 5.06

D. 6.06

E. 6.66

9. 按小企业会计准则，鲁兴公司2013年应确认所得税费用（）万元。

A. 13.19

B. 13.44

C. 13.69

D. 15.15

E. 25.45

10. 按小企业会计准则，鲁兴公司2013年度应提取法定盈余公积金（）万元。

A. 3.65

B. 4.35

C. 4.9

D. 4.92

E. 7.29

（二）作出业务（3）、（7）、（10）的会计分录。（共9分）

（三）根据所给资料，逐项列明在所得税汇缴时应纳税调整的事项，并简要说明其调整过程。对有税前扣除限额的项目，无论是否超过限额，均需说明。【5分】

1、国债利息收入1万元是免税收入，应纳税调减1万元。【1分】

2、销售（营业）收入= 240+20+3+2+2+1=268万元【1分】

268×15%=40.2万元

广告宣传费支出1万元，不需纳税调整。

3、业务招待费支出7万元，7×60%=4.2元，268×0.5%=1.34万元，应纳税调增7-1.34=5.66万元。【1分】

4、对外捐赠产品应视同销售确认收入1万元，成本0.6万元，调增应纳税所得额0.4万元。【1分】

5、当年会计利润总额49.69万元，公益性捐赠支出0.77万元未超过其12%，不需调整。【1分】（四）请根据上述资料填写鲁兴公司2013年度利润表。共6分。

利润表会小企02表

《小企业会计准则》考试题及参考答案

《小企业会计准则》考试题 一、单选题 1、在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（）。 A.息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量 B.边际贡献＝销售收入－变动成本 C.利润＝边际贡献－固定成本 D.边际贡献率＋变动成本率＝1 A B C D 2、小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（）。 A.银行存款 B.应收账款 C.应收票据 D.主营业务收入 A B C D 3、投资活动按照投资行为介入程度可分为（）。 A.长期投资和短期投资 B.对内投资和对外投资 C.直接投资和间接投资 D.风险投资和无风险投资 A B C D 4、甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（）台。 A.100 B.570 C.30 D.500 A B C D 5、领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（）。 A.借记“制造费用” B.借记“管理费用” C.借记“销售费用” D.借记“低值易耗品”

A B C D 6、企业的（）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产 A B C D 7、甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（）元。 A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000 A B C D 8、小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（）。 A.生产成本 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用 A B C D 9、甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（）。 A.借：无形资产——非专利技术5 000 贷：银行存款5 000 B.借：无形资产——非专利技术6 000 贷：银行存款6 000 C.借：银行存款5 000 贷：无形资产——非专利技术5 000 D.借：银行存款6 000 贷：无形资产——非专利技术6 000 A B C D

小企业会计准则与企业会计准则的异同

小企业会计准则与企业会计准则的异同点 《小企业会计准则》与《企业会计准则》，有利于掌握这两个会计准则的异同，更好地在小企业落实《小企业会计准则》。 相同方面 （一）制定依据相同 《企业会计准则》和《小企业会计准则》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 （二）会计核算基础工作的要求相同 《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 （三）会计核算的前提条件相同 《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 （四）会计核算应遵循的基本原则相同 《企业会计准则》总则第11条和《小企业会计准则》总说明第11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。 （五）会计核算方法基本相同 1. 会计科目设置基本相同。《企业会计准则》设置了85个一级科目，《小企业会计准则》设置了60个一级科目，其中有58个一级科目与《企业会计准则》的不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。 2. 会计核算方法基本相同。如资产计价方法都以取得时发生的货币支出，或以形成前所发生的料工费支出，或以换出非货币资产的账面价值加上应支付的相关税费，或以重组债权的账面价值，作为资产的入账价值。短期投资、应收账款、其他应收款和存货等流动资产都要计提减值准备，并且估计资产损失的方法也相同。资产增减，负债增减，所有者权益增减，收入的分类及其确认，费用的分类归集，利润形成等的账务处理基本相同。 3. 对外提供财务报告的内容和要求基本相同。如都要求定期编报“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计报表附注，但《小企业会计准则》要求在会计报表附注中披露的内容相对更为简化。 不同方面 （一）适用范围不同 《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。 （二）会计科目设置不同 《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有

小企业会计准则—跨期费用

《小企业会计准则》下跨期摊配费用的财税处理2012-07-19 13:21:14 作者：庆山来源：中华财会网我要评论字号T | T 比之《小企业会计制度》，《小企业会计准则》(以下简称新准则)取消了待摊费用和预提费用两个科目，而且对于仍保留的长期待摊费用设定了比较严格的限制条件，比如对于作为长期待摊费用的固定资产大修理支出，新准则就规定其必须同时符合两项条件：一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，二是修理后固定资产使用寿命延长2年以上。这样一来，在权责发生制下不能计入当期损益或不应全额计入当期费用的支出没有适合的会计科目挂账处理，于是，跨期摊配账户就应运而生。跨期摊配账户的设置和运用，是为了使费用的确认建立在权责发生制的基础上，分清计入成本计算对象的时期界限，正确计算成本和利润，以便有根据地评价各该期间的经营业绩和经营责任。那么，对于跨期摊配费用如何进行财税处理呢?对此，笔者将做详细介绍。 本文讨论的跨期摊配费用，除了原待摊费用和预提费用外，还包括新旧制度都设置有专门科目、具有跨期摊配性质的项目，如应付职工薪酬、应付利息、应交税费等项目。本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 新准则下原待摊费用、预提费用的处理 (一)增补法 新准则中的会计科目、主要账务处理和财务报表规定：小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。据此，执行新准则的企业，如果有按权责发生制原则需要单独核算待摊费用、预提费用业务的，除新准则已设置的“长期待摊费用”科目外，仍可增设“待摊费用”、“预提费用”科目，核算相应的会计业务。 在资产负债表列报上，增设“待摊费用”、“预提费用”科目时，可将这两个科目期末余额分别计入“其他流动资产、“其他流动负债”项目，并在报表附注中作相应说明。 (二)分流法 分流法是根据原待摊费用、预提费用核算内容的不同情况，分别将其分散计入其他相应科目： 1.凡不符合新准则中“长期待摊费用”条件的待摊费用项目，比如支出未超过固定资产原价50%的大修理支出，可计入新准则下的长期待摊费用的其他长期待摊费用明细科目。 2.摊销期限不超过一年(含一年，下同)但跨年摊销的待摊费用，如预付下年度保险费、跨年受益的固定资产修理费用，以及一次购买印花税票需分摊的数额等，除摊销期超过一年的以外，执行新准则时可分别用以下方法进行处理：(1)虽然跨期受益但受益期不长的固定资产修理费用不再分期摊销：属管理部门和车间(部门)的固定资产修理开支的，在发生时应直接分别计入管理费用和制造费用;属销售部门固定资产修理开支的，在发生时计入销售费

企业会计准则2018试题和答案解析

企业会计准则2018年试题及答案 法条2 --[复习] 投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。（）(2分) A、正确 B、错误 享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力（）(2分) A、正确 B、错误 企业会计准则第 3 号——投资性房地产 法条2与应用指南 --[复习] 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理（）(2分) A、正确 B、错误 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“盈余公积”科目（）(2分) A、正确 B、错误 企业会计准则第 4 号――固定资产 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（）(2分) A、正确 B、错误

固定资产应当按会计年度进行折旧，并且根据用途计入相关资产的成本或当期损益。（）(2分) A、正确 B、错误 企业会计准则第 5 号——生物资产 法条3与应用指南 --[复习] 下列对林木类生物资产的说法中错误的是（）。(2分) A、自行营造的林木类消耗性生物资产成本构成及其资本化时点为郁闭前的必要支出 B、自行营造的林木类生产性生物资产成本构成及其资本化时点为达到预定生产经营目的前的 必要支出 C、自行营造的林木公益性生物资产成本构成及其资本化时点为郁闭前的必要支出 D、因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入当期损 益 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。（）(2分) A、正确 B、错误 企业会计准则第 6 号——无形资产 应用指南 --[复习] 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配，难以合理分配的，全部作为（）。(2分) A、无形资产 B、投资性房地产 C、可供出售金融资产 D、固定资产 自行研发的无形资产其研发支出应计入资产负债表中的（）。(2分) A、无形资产

2016会计继续教育《小企业会计准则》试题及100分答案

限时考试 《小企业会计准则》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ ）。 A ．弥补企业以前年度亏损 B ．提取法定盈余公积金 C ．提取任意盈余公积金 D ．向投资者分配利润 2.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A ．商品维修费 B ．采购运输费 C ．业务招待费 D ．产品参展费 A B C D 3.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ ）。 A ．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B ．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 C ．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D ．分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 A B C D 4.下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ ）。 A ．罚款收入 B ．出售固定资产净收益 C ．出售无形资产净收益 D ．销售材料收入 A B C D 5.2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（ ）。 A ．小型企业 B ．中型企业 C ．大型企业 D ．微型企业 A B C D 6.下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ ）。 A ．应收账款 B ．短期借款 C ．其他应付款 D ．长期股权投资 A B C D 7.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ ）。 A ．购买价款 B ．相关的运输费、装卸费 A B C D

最新小企业会计准则与企业会计准则对比

小企业会计准则与企业会计准则对比

企业会计准则与小企业会计准则异同比较分析 《小企业会计准则》与《企业会计准则》，有利于掌握这两个会计准则的异同，更好地在小企业落实《小企业会计准则》。 相同方面 （一）制定依据相同 《企业会计准则》和《小企业会计准则》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 （二）会计核算基础工作的要求相同 《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 （三）会计核算的前提条件相同 《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 （四）会计核算应遵循的基本原则相同 《企业会计准则》总则第11条和《小企业会计准则》总说明第11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。 （五）会计核算方法基本相同 1. 会计科目设置基本相同。《企业会计准则》设置了85个一级科目，《小企业会计准则》设置了60个一级科目，其中有58个一级科目与《企业会计准则》的不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。 2. 会计核算方法基本相同。如资产计价方法都以取得时发生的货币支出，或以形成前所发生的料工费支出，或以换出非货币资产的账面价值加上应支付的相关税费，或以重组债权的账面价值，作为资产的入账价值。短期投资、应收账款、其他应收款和存货等流动资产都要计提减值准备，并且估计资产损失的方法也相同。资产增减，负债增减，所有者权益增减，收入的分类及其确认，费用的分类归集，利润形成等的账务处理基本相同。 3. 对外提供财务报告的内容和要求基本相同。如都要求定期编报“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计报表附注，但《小企业会计准则》要求在会计报表附注中披露的内容相对更为简化。 不同方面 （一）适用范围不同 《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外《金融企业会计制度》，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。 （二）会计科目设置不同 《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。如资产科目少设了自制半成品、分期收款发出商品、各项长期资产的减值准备、未确认融资费用和待处理财产损溢；负债科目少设了应付股利、预计负债、应付债券；所有者权益科目少设了已归还投资；损益类科目少设了补贴收入、以前年度损益调整。 （三）账务处理不同 1.资产清查的处理不同。《小企业会计准则》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。笔者认为这种处理方法简明扼要，与资产负债表中所反映的内容相符。而《企业会计准则》中的资产负债表中已取消了资产待处理项目，企业在编报前必须将待处理的资产进行处理，因此财产清查还要通过“待处理财产损溢”科目核算，笔者认为这是一种多余。

《小企业会计准则》与《企业会计准则》成本费用处理有哪些差异

《小企业会计准则》与《企业会计准则》成本费用处理有哪些差异

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《小企业会计准则》与《企业会计准则》 成本费用处理有哪些差异 马泽方 《小企业会计准则》于2013年1月1日起正式实施。与现行《企业会计准则》相比，《小企业会计准则》相对简单。为了减轻小企业纳税调整的工作量，《小企业会计准则》尽量与税法趋同。在成本费用（包括营业外支出）方面，《小企业会计准则》与《企业会计准则》原则相同，但在个别业务的处理上存在明显差异。本文就二者在成本费用方面的主要差异及纳税调整分析如下。 《小企业会计准则》第六十五条规定，小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 营业成本 《小企业会计准则》第六十五条规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。《企业会计准则第1号——存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 例1，零售企业甲公司2013年12月1日购入一批商品，购买价款100万元，相关费用5万元，2014年2月1日该批商品售出（不考虑增值税等税金）。 若甲公司适用《企业会计准则》，则会计处理如下（单位：万元，下同）： 2013年12月1日购入时 借：库存商品 105 贷：银行存款 105。 2014年2月1日售出时 借：主营业务成本 105 贷：库存商品 105。 若甲公司适用《小企业会计准则》，则会计处理如下： 2013年12月1日购入时

小企业会计准则与企业会计准则的区别汇编

小企业会计准则与企业会计准则的区别 一、导言 《企业会计准则》自2007年1月1日在上市公司施行，并逐步扩大实施范围，经过几年的运行，较好地实现了新旧转换和平稳过渡，已经被上市公司等为主的企业群体接受，但在我国小企业是国民经济和社会发展的重要力量，据有关资料统计，在所有477万户企业中，小企业数量占97.11%、从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97%，加强小企业管理、促进小企业发展是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。《小企业会计准则》的颁布是我国会计准则体系构建完成的基本标志，它意味着我国的总体会计改革已经完成了从会计制度为核心的规范体系向以会计准则为核心规范体系的重大转变。《小企业会计准则》与《会计准则》共同形成了我国企业会计界完整的会计准则体系，但是《小企业会计准则》和《企业会计准则》还是存在比较大的差异。本篇论文主要阐述的就是两者的区别。 二、《小企业会计准则》和《企业会计准则》的不同 （一）适用范围的不同 1.《小企业会计准则》的适用范围

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。 2.《企业会计准则》的适用范围 《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。 从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。 （二）会计科目设置的不同1 1．资产类科目 （1）货币资金 小企业会计准则》中，除“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”外，可设置“备用金”科目，取消其他货币资金下属的固定明细科目。《企业会计准则》中，包含“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”3个科目，且“其他货币资金”下设有6个固定明细科目。 1[1]企业会计准则编审委员会.企业会计准则——应用指南[S].2006. [2]中华人民共和国财政部.小企业会计准则[S].2011.

企业会计准则历年试题

2013 年10 月高等教育自学考试 27350 企业会计准则与制度 一、单项选择题（每小题1 分，共20 分）在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。 1．企业外购原材料的采购成本中不应该包括（） A.材料购买价款B ?途中合理损耗C ?途中非合理损耗D ?外地运杂费 2．在物价持续上涨的情况下，使期末存货价值最大的是（） A.加权平均法B ?移动平均法C ?个别计价法D ?先进先出法 3．某企业购进设备一台，该设备的入账价值为155 万元，预计净残值为万元，预计使用 年限为年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第1 年应计提的折旧额为（） A．28 万元B ．30万元C ．50 万元D ．62万元 4．债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为（） A.资本公积B ?管理费用C ?投资收益D ?营业外支出 5．甲公司应收乙公司账款80 万元，乙公司因财务困难不能偿还所欠账款，经协商甲公司同意乙公司用一台设备偿债。设备的原值为100 万元，乙提折旧30 万元，设备的公允价值为75万元，甲公司为此项应收账款计提了4万元的坏账准备，甲公司收到的这项固定资产的入账价值为（） A．70 万元B ．75万元C ．76 万元D ．80万元 6.甲公司2009年12月31日以银行存款1000万元购入A股票100万股，作为交易性金融资产，当期期末市价为1060万元。则该资产的计税基础是（） A . 1000万元 B . 1060万元 C . 1080万元 D . 1100万元

小企业会计准则练习题及答案

小企业会计准则练习练习题及答案 一、单项选择题 1.小企业的会计要素计量属性均为（）。 A.重置成本 B.可变现净值 C.历史成本 D.公允价值 2.小企业外部会计信息使用者主要为（）。 A.税务部门和银行 B.投资者 C.债权人 D.董事会 3.网上开店属于（）。 A.概念创业 B.团队创业 C.兼职创业 D.网络创业 4.企业用银行存款购买原材料时，应（）。 A.借记“银行存款” B.贷记“银行存款” C.借记“库存现金” D.贷记“库存现金” 5.企业外购的存货采购成本不包括（）。 A.运输费 B.装卸费 C.可抵扣的增值税 D.购买价款 6.领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（）。 A.借记“制造费用” B.借记“管理费用” C.借记“销售费用” D.借记“低值易耗品” 7.甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（）台。 A.100 B.570

C.30 D.500 8.（）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。 A.应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款 9.投资活动按照投资行为介入程度可分为（）。 A.长期投资和短期投资 B.对内投资和对外投资 C.直接投资和间接投资 D.风险投资和无风险投资 10.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（）元。 A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000 11.小企业应对（）计提折旧。 A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.自营建造的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 12.下列折旧计算公式正确的是（）。 A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100% B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量） C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100% D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100% 13.企业的（）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产

小企业会计准则和小企业会计制度对比

第一部分：《小企业会计准则》出台背景、目的及与原《小企业会计制度》对比 一、制定《小企业会计准则》的背景 （一）制定小企业会计准则是加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，加强小企业管理、促进小企业发展是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。据有关资料统计，在所有477万户企业中，小企业数量占97.11%、从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97%。为此，中央高度重视支持小企业发展，先后于2003年出台《中小企业促进法》、2005年出台《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005]3号），特别是2009年9月，国务院印发《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号），提出了进一步扶持中小企业发展的综合性政策措施。当前，各部门在积极采取措施落实国发36号文件等精神，工信部认为，小企业会计准则是落实国发36号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。 （二）制定小企业会计准则是加强税收征管、防范金融风险的重要制度保障 按税法要求，税务部门对企业应采用查账方式征收企业所得税，但据调查，当前有相当一部分的企业实行核定征收方式，其中小企业占大头，会计信息质量不高是重要原因之一。同时，银行在对小企业贷款管理中，更多依赖的不是小企业的财务报表，其中会计信息质量不高也是重要原因之一。税务部门认为，小企业会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同时规范小企业的会计工作。银行监管部门认为，小企业的财务报表应当成为商业银行贷款的重要依据，小企业会计准则是保证小企业会计信息质量、加强银行对小企业贷款风险管理的重要制度保障。他们一致提出要加快小企业会计准则制定步伐。 （三）制定小企业会计准则是健全企业会计标准体系、规范小企业会计行为的重要制度基础 我国于2005年建成的企业会计准则体系自2007年1月1日起在我国上市公司和非上市大中型企业有效实施，得到了国内、国际社会的普遍认可，但这套准则体系的实施范围不包括小企业。现行小企业会计制度是2004年制定的，相关内容早已过时，实际工作中无所适从。同时，国际会计准则理事会于2009年7月制定发布了《中小主

新小企业会计准则下管理费用包括哪些内容

新小企业会计准则下管理费用包括哪些内容？ 管理费用二级科目 工资——指公司管理部及相关后勤人员工资 职工福利费——包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，司机保安餐费补助及夜班补助，节日礼金，职工慰问金，稿费，体育用品 折旧费——指管理部使用的固定资产每月计提的折旧 修理费——包含电脑、打印机、复印机、传真机的修复安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等 中介代理费——包括人事档案代理费，招聘中介费 办公费——包括书报费(指管理部购书，订报刊杂志的费用)，印刷费、复印费(指印名片，劳动合同，公司内部报纸等)，日常办公用品(指管理部购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机，打印机，复印机用色带，墨盒，墨粉，复印纸等)，消耗用品费(指人事总务部购咖啡、茶叶、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用的洗手液、消毒液、手纸等)，年检/审计费(指企业参加工伤联合年费，企业变更，企业验资审计费等)，其他(包括财务部购发票，财务报表，财务账本和封皮，以及复印费等) 物料消耗——包括购买硬盘，光盘，软盘等电脑用品，以及插座等维修零件。低值易耗品摊销——指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 无形资产摊销 开办费摊销——指公司在筹建期间所发生的开办费的摊销 租赁费——包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用 运输费——仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费 邮电费——包括快递费，上网费 电话费——包含固定电话费，手机费(指管理部门移动使用费) 坏账准备——指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金 存货跌价准备——指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备研究开发费——指研究所发生的费用的统计，包括工资，办公费，教育培训费，测试费，修理费，招待费，活动经费，市内交通费，差旅费及其他。 技术转让费——是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用技术研究开发费——是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费

小企业会计准则继续教育试题及答案

《小企业会计准则培训》继续教育试题及答案 1.下列属于金融机构或其他具有金融性质的小企业的有（AB）。 A非上市小型金融机构 B具有金融性质的小型基金 C企业集团内的母公司 D企业集团内的子公司 2.已经执行了《企业会计准则》的小企业，从2013年1月1日起需转为执行《小企业会计准则》。（B）A正确B错误 3.下列符合《小企业会计准则》亮点之一的简化会计核算要求的选项有（D）。 A计提减值准备 B《小企业会计准则》未作规定的事项，参照《企业会计准则》执行 C 小企业上市或成为大中型企业时改为执行《企业会计准则》D所得税采用应付税款法4.下列不属于货币资金的选项有（D）。 A库存现金 B银行存款 C其他货币资金D存货 5.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（A）A正确 B错误 6.在应付利息日，按照债券投资的实际利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。（B）A正确B错误 7.小企业外购存货成本有（ABCD）。A购买价款 B相关税费 C运输费 D装卸费 8.存货毁损损失应计入的科目是（C）。A其他业务支出 B其他业务收入C营业外支出 D 营业外收入 1.一次性全部处置某项长期股权投资，其成本为长期股权投资的账面余额。（A）A正确 B 错误 2.长期股权投资损失应在（A）时确认。A实际发生 B预期发生 C以上两者皆可 3.房地产开发企业借款费用应予以费用化。（B）A正确B错误 4.小企业经营租出的固定资产计提的折旧应计入（D）。A制造费用 B管理费用 C销售费用D其他业务成本 1.生产性生物资产达到预定生产经营的目的是（ABCD）。A区分生产性生物资产成熟和未成熟的分界点 B判断其相关费用停止资本化的时点 C区分其是否具备生产能力的分界点 D区分是否计提折旧的分界点 2.小企业无形资产包括（ABCD）。A土地使用权 B专利权 C商标权 D着作权 3.固定资产大修理支出必须达到取得固定资产时的计税基础的60%以上才可作为长期待摊费用。（B）A正确B错误 4.小企业的长期待摊费用自（B）起开始进行摊销。A支出发生月份的当月B支出发生月份的下月 C支出发生月份的第二月 D支出发生月份的上月 5.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（A）A正确 B 错误 1.下列属于职工薪酬构成的有（ABCD）。A职工工资 B职工福利费 C住房公积金 D工会经费 2.小企业自行建造固定资产过程中直接从事工程建造和管理的人员发生的职工薪酬，在竣工决算后发生的，应当计入（D）。A在建工程 B固定资产 C制造费用D管理费用 3.留存收益是小企业历年实现的净利润留存于小企业的部分，包括盈余公积和未分配利润。（A）A正确 B错误 4.资本公积是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。（A）A正确 B错误 1.小企业销售商品收入确认的时点有（ABCD）。A采用现金、支票、汇兑、信用证等方式

小企业会计准则费用核算

费用 一、费用概述 （一）费用的概念和特征 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征： 1．费用是小企业在日常生产经营活动中发生的。 2．费用表现为小企业负债的增加或资产的减少，或者二者兼而有之。 3．费用会导致所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关。 （二）费用的分类 《小企业会计准则》按照费用的功能对小企业的费用进行了分类，具体分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 （三）费用的确认 费用确认应当以权责发生制为基础，凡属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使款项已在本期支付，也不确认为本期费用。 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 二、营业成本 营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。包括：主营业务成本和其他业务成本。小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 （一）主营业务成本 主营业务成本，是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。 小企业应设置“主营业务成本”科目，核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。该科目应按照主营业务的种类进行明细核算。月末，可将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下： 1．月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。

小企业会计准则测验试题及答案1

1 《小企业会计准则》考试试题题号一二三四五六总分得分 一、单选题（共30 题，每题1 分，共30 分） 1、下列各项中，说法不正确的是（c）。 A．对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理。B．对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算。C．对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。D．对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）。 2、下列会计科目，小企业部需要设置的是（C）。 A．短期投资B．预付账款C．坏账准备D．累计摊销 3、下列结算方式中，适用于同城结算的是（A）。 A．银行本票B．托收承付C．汇兑2 D．银行汇票 4、某小企业以210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（A）元。A．10000 B．20000 C．30000 D．40000 5、应收账款应按（B）记账。 A．估计金额B．实际发生的金额C．双方协商的金额D．计划金额 6、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（A）。 A．月末购货发票账单未到，单已入库的材料B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C．月末购货发票账单已到，货款已付但已入库的材料D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 7、存货采用先进先出计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（A）。A．期末库存升高，当期损益增加 3 B．期末库存升高，当期损益减少C．期末库存降低，当期损益增加D．期末库存降低，当期损益减少 8、以下属于消耗性生物资产的是（C）。 A．经济林B．薪炭林C．用材林D．防沙固沙林 9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A）作为成本进行计量。A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费B．账面价值C．公允价值D．市场价值10、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）。 A．已经摊销的费用B．尚未支付的费用C．实际发生的费用D．尚未摊销完毕的长期待摊费用 11、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）。A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 4 B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中C．按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中D．将应付票据的票面金额转入“预

2017年《小企业会计准则》试题及答案

2017年《小企业会计准则》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。 A．奶牛 B．果树 C．肉鸡 D．种禽 A B C D 2.下列各项中，不属于流动资产项目的是（）。 Ａ．短期投资 Ｂ．应收利息 Ｃ．消耗性生物资产 Ｄ．生产性生物资产 A B C D 3.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。 A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D．分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 A B C D

4.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A．以盈余公积弥补亏损 B．将债务转为资本 C．提取法定盈余公积 D．以盈余公积转增资本 A B C D 5.下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（）。 A．权责发生制 B．持续经营 C．货币计量 D．实质重于形式 A B C D 6.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（）。 A．弥补企业以前年度亏损 B．提取法定盈余公积金 C．提取任意盈余公积金 D．向投资者分配利润 A B C D 7.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。A．购买价款 B．相关的运输费、装卸费

C．相关的安装费 D．按照税法规定可以抵扣的增值税额 A B C D 8.下列各项中，与营业利润无关的是（）。 A．其他业务成本 B．投资收益 C．财务费用 D．所得税费用 A B C D 9.购货方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（）。A．应收账款 B．应收票据 C．应付票据 D．预收账款 A B C D 10.小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（）。 A．资本公积 B．管理费用 C．其他应付款 D．营业外收入 A B C D

企业会计准则与小企业会计准则有什么区别

企业会计准则与小企业会计准则有什么区别 小企业会计准则通常比企业会计准则要更加简化，因为业务相对简单，不同点主要由以下几点： （一）适用范围不同 《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。 （二）会计科目设置不同 《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。 （三）账务处理不同 1.资产清查的处理不同。《小企业会计准则》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。笔者认为这种处理方法简明扼要，与资产负债表中所反映的内容相符。而《企业会计准则》中的资产负债表中已取消了资产待处理项目，企业在编报前必须将待处理的资产进行处理，因此财产清查还要通过“待处理财产损溢”科目核算，笔者认为这是一种多余。 2.不计提长期资产减值准备。长期资产的可收回金额较难确定，计提减值准备时需要进行较多的职业判断，而小企业会计人员少，高素质的会计人员更少，所以《小企业会计准则》仅要求对短期投资、存货和应收款项计提跌价或坏账准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。 3.简化长期投资的核算。小企业投资的业务比较少，按重要性原则对长期股权投资采用简化了的成本法或简化的权益法核算。 按《小企业会计准则》中成本法的规定，股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。制度中不要求严格区分投资前被投资企业实现的利润的分配还是投资后被投资企业实现的利润的分配，但如果在投资当年取得被投资单位分派的属于以前年度实现的利润，则应冲减投资成本。《小企业会计准则》权益法简化核算主要体现在如下两个方面： 第一，取得投资时不单独核算股权投资差额。《小企业会计准则》权益法的规定，以现金取得长期股权投资时，按实际支付的全部价款（扣除已宣告但尚未领取的现金股利）入账，不单独核算股权投资差额，不对该差额进行摊销。

企业会计准则试题和答案解析

企业会计准则2018年试题及答案法条2--??[复习] 投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。（）(2分)? A、正确? B、错误? 享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力（）(2分)? A、正确? B、错误? 企业会计准则第3号——投资性房地产 法条2与应用指南--??[复习] 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理（）(2分)? A、正确? B、错误? 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“盈余公积”科目（）(2分)? A、正确? B、错误? 企业会计准则第4号――固定资产 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（）(2分)?

A、正确? B、错误? 固定资产应当按会计年度进行折旧，并且根据用途计入相关资产的成本或当期损益。（）(2分)? A、正确? B、错误? 企业会计准则第5号——生物资产 法条3与应用指南--??[复习] 下列对林木类生物资产的说法中错误的是（）。(2分)? A、自行营造的林木类消耗性生物资产成本构成及其资本化时点为郁闭前的必要支出? B、自行营造的林木类生产性生物资产成本构成及其资本化时点为达到预定生产经营目的前的 必要支出? C、自行营造的林木公益性生物资产成本构成及其资本化时点为郁闭前的必要支出? D、因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入当期 损益? 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。（）(2分)? A、正确? B、错误? 企业会计准则第6号——无形资产 应用指南--??[复习] 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配，难以合理分配的，全部作为（）。(2分)?