2018注册会计师考试真题(44)

2018年注册会计师全国统考试职业能力综合测试 (试卷一)

试题、答案及依据

说明:本试卷共50分。其中:要求2至9用中文解答;要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

A公司主要从事电子产品的生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

A公司20x6年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20x7年上半年接受委托审计A公司20x7年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x7年度财务报表，并分别出具审计报告。

2018年注会综合阶段真题资料一

20x7年1月31日，A公司以现金18 000万元向其控股股东P公司收购其于多年前自行设立的全资子公司S公司80%股权，并自该日起对S公司实施控制。

20x7年12月1日，A公司又以现金4000万元向P公司收购其所持S公司剩余20%股权。

S公司于20x7年1月31日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 000万元和12 000万元;S公司于20x7年12月1日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 800万元和12 500万元。

对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理:

(1) A公司个别财务报表:

收购80%股权的交易: A公司按支付价款18 000万元作为对S公司长期股权投资的入账价值。

收购20%股权的交易: A公司将所支付价款400万元计入对S公司长期股权投资的

账面价值。

(2) A公司合并财务报表:

收购80%股权的交易:于20x7年1月31日,将支付的价款18 000万元与该部分股权享有的S公司于20x7年1月31日可辨认净资产账面价值份额的差额8 400万元(18000-12 000×80%)在A公司合并财务报表中确认为商誉。

收购20%股权的交易:于20x7年12月1日，将支付的价款4 000万元与该部分股权享有的S公司于20x7年12月1日可辨认净资产账面价值份额的差额1 500万元(4 000-

12 500×20%)在A公司合并财务报表中计入商誉的账面价值。

2018年注会综合阶段真题资料二

1. A公司于20x7年12月31日向某非关联方销售了1 000件产品，单位售价为1440元，单位成本为1 080元。A公司于20x7年12月31日向该非关联方交付该批产品并收取了全部款项。根据合同约定，购买方有权在收到产品的30天内退货。根据历史经验，A公司预计退货率为10%。上述金额均不包含增值税。对于上述交易，A公司于20x7年12月31日确认营业收入144万元和营业成本108万元。

2. A公司于20x7年初与某非关联公司D公司签订合同，按D公司的要求设计和建造一台设备。该设备的建造周期超过一年，A公司在自己厂区内建造后交付给D公司。由于该设备为定制设备，一旦D公司不能履行合同，A公司需耗费巨大的改造成本才能出售给其他方。因此，A公司在合同中约定，如D公司单方面解约，则需向A公司支付已发生的全部建造成本。20x7年12月31日，该合同的履约进度为60%，A公司按上述合同履约进度相应确认收入和成本。

2018年注会综合阶段真题资料三

1.A公司于20x7年初从二级市场分别购入某公司发行的3年期普通债券和某上市公司股票。对该3年期债券，A公司拟持有至到期日以收取本金和利息，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，并确认为债权投资。对该上市公司股票，A公司主要看中该上市公司具有稳定分红能力，在可预见的未来不打算将其出售，将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并确认为其他权益工具投资。20x7年12月，上述债券信用等级持续下调，已不再满足A公司内部关于投资债券的政策，因此，A公司于20x7年末将上述债券全部出售。此外，A公司由于某特殊原因，于20x7年末将上述股票也全部出售。A公司将出售上述债券和股票所收取的款项与其账面价值的差额，计入投资收益，同时，将其他权益工具投资(股票)以前计入其他综合收益的累计利得或损失，转入当期投资收益。

2. A公司于20x7年末购入某上市公司发行的可转换公司债，债券期限为5年，票面利率为4%，债券发行满1年后，A公司有权以约定转股价格将该债券转换为该上市公司普通股。A公司将该可转换公司债初始分类为以摊余成本计量的金融资产，并确认为债权投资。

3. C公司为A公司主要客户，信用和还款记录良好，A公司为其提供了180天的赊销信用期。A公司20x6年末与某银行签订协议，将20x7年产生的所有应收C公司款项，自产生之日起30天内，不附追索权地转让给该银行。A公司将20x7年度产生的应收C公司款项均分类为以摊余成本计量的金融资产，确认为应收账款，并在转让给银行时终止确认上述应收账款。

4.A公司20x7年度收到一项政府补助500万元，该补助的主要目的为鼓励A公司进行某新产品研发。A公司20x7年度共发生该新产品研究阶段支出2 000万元，计入当期管理费用。A公司对研发类政府补助采用总额法核算，将收到的500万元政府补助计入20x7年度营业外收入。

5.A公司在某地有两家从事同类产品贸易的全资子公司。为集中资源支持其中一家规模较大子公司的发展，A公司于20x7年12月31日将所持其中另一家规模较小子公司的全部股权转让给某非关联公司。A公司在其20x7年度合并利润表中，将上述所转让子公司相关损益作为终止经营损益列报。

2018年注会综合阶段真题资料四

注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：

1、审计项目组对A公司20x7年度产品销售情况执行了分析程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：

审计说明：

1.H产品毛利率较上年有大幅上升。A公司财务人员说明，主要是因为公司本年拓展了新的客户，H产品本年销量有所增加。项目组将H产品新增销售与新客户销售合同和销售发票进行了核对，未发现差异。无需作进一步审计处理。

2.I产品毛利率较上年有大幅下降。A公司财务人员说明，主要是由于本年度I产品生产计划和工序安排不合理形成原材料浪费，导致I产品单位原材料耗用水平远高于上年。项目组将20x7年度I产品生产成本中的相关原材料领用数据与相应原材料领用单据进行了核对，未发现差异。无需作进一步审计处理。

3.J产品毛利率较上年无变化。无需作进一步审计处理。

(略)

2.审计项目组对A公司20x7年12月31日应付账款余额实施了的函证程序，相关审计

工作底稿部分内容摘录如下:

审计说明:

1.函证实施的范围:所有余额大于100万元(含100万元)的应付账款，所函证余额占20x7年12月31日应付账款账面余额比例为90%。

2. U公司系A公司本年新发展的国外供应商。考虑刘向该国外供应商寄发纸质询证函较为不便，A公司财务人员向项目组提供了该国外供应商联系人的私人电子邮箱。项目组以电子邮件方式向该联系人发送询证雨，并收到对方通过电子邮件发送的回函。回函显示金额相符，无需作进步一审计处理。

3. A公司财务人员说明，V公司系A公司以前年度供应商，近年来与A公司已无业务联系，该余额自20x5年至今未有变化。A公司财务人员向项目组提供了前任注册会计师(汇泰会计师事务所)在审计A公司20x6年度财务报表时就该余额从V公司取得的询证函回函复印件。该回函复印件显示金额相符。无需作进一步审计处理。

4.回函显示，该差异是由于A公司于20x7年12月31日向W公司支付了50万元，而对方在20x8年初才入账所致。项目组检查了A公司相关开户银行于20x7年12月31日的上述付款记录，未发现差异。无需作进一步审计处理。

(略)

2018年注会综合阶段真题资料五

S公司系A公司20 x7年从其控股股东P公司购入的子公司。明星会计师事务所接受委托，对S公司20x7年度财务报表进行审计，并发表审计意见。注册会计师甲在复核审计项目组编制的S公司20x7年度财务报表审计工作底稿时，注意到以下事项:

1.汇泰会计师事务所审计了S公司20 x6年度财务报表，并出具了标准无保留意见审计报告。项目组将S公司20x7年度财务报表的期初余额与经汇泰会计师事务所审计的S公司20 x6年度财务报表相关数据进行了核对，未发现差异。项目组据此得出“S公司20x7年度财务报表期初余额不存在异常，无需作进一步审计处理”的结论。

2.项目组对S公司20x7年度主营业务收入进生行了截止测试，相关审计工作底稿部分

内容摘录如下:

审计说明:

1.该批K3产品于20×7年12月31日发货(以S公司仓库为交货地点)，但应客户要求，销售发票开具日期为20×8年1月1日，因此S公司将该批K3产品的收入确认在20×8年1月。项目组检查了该批K3声品的发运凭证和销售发票，未发现差异。无需作进一步审计处理。

2. S公司财务人员说明，该批K5产品已于20×7年12月31日销售给客户并开具销售发票，但应客户要求，推迟到20×8年1月1日才发货。项目组检查了该批K5产品的发运凭证和销售发票，未发现差异。无需作进步审计处理。

(略)

2018年注会综合阶段真题资料六

1. A公司20×7年度将一批自产产品在年会中作为奖品奖励给员工。A公司在申报20 ×7年度应交增值税时，将生产该批产品所耗用原材料的进项税作为不得从销项税额中抵扣的进项税予以转出。

2. A公司20×7年初向某客户销售一批电子产品。考虑到该客户本次采购量较大，A

公司同意在本次销售价款120万元(不含增值税)的基础上给予该客户10万元(不含增值税)

的折扣。在开具增值税发票时，A公司在金额栏填列120万元，在备注栏中注明10万元的折扣。在申报20×7年度应交增值税时，A公司以折扣后的销售额110万元计算申报增值税。

3. A公司20×7年末在建的一座仓库因发生意外事故而倒塌。在申报20×7年度应交增值税时，A公司将上述在建仓库所耗用的购进材料的进项税作为不得从销项税额中抵扣的进项税予以转出。

4. A公司20 ×7年度以经营租赁方式租入一台用于新产品研发活动的检测设备，该设备同时也实际用于自产产品日常入库检测。A公司在申报20×7年度企业所得税应纳税所得额时，将该设备20 ×7年度发生的经营租赁费用全额计入研发费用做了税前扣除，并在此基础上按50%做了加计扣除。

5. A公司20×7年1月向某非关联公司(非金融企业)借入一笔1年期专项借款用于A 公司某工程项目建设，利率参照金融企业同期同类贷款利率上浮20%确定。该工程项目于20×7年6月完工并投入使用。A公司将20×7年全年发生的上述借款利息计入财务费用，并在申报20 ×7年度企业所得税应纳税所得额时，将上述借款利息做了全额税前扣除。

6. A公司20×7年新购入一台设备，于20×7年10月31日安装完毕达到预定可使用状态，并于20×8年1月投人使用。A公司在20×7年对上述设备计提了两个月折旧，并计人当期损益。在申报20 ×7年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述折旧费用作了全额税前扣除。

2018年注会综合阶段真题资料七

A公司20×8年度拟与若干非关联公司共同设立若干被投资企业，与相关拟设立被投资企业有关的部分信息如下:

A公司财务总监希望注册会计师甲就上述拟设立被投资企业是否属于A公司的关联方，分别按照《企业会计准则》和《企业所得税法》及其实施条例的规定提出分析意见，并简要说明理由。

要求:

1. 针对资料一,假定不考虑其他条件，指出A公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。

2. ,针对资料二第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出A公司的收入确认相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。

3. 针对资料三第1项至第5项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，井提出恰当的处理底见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。

4. 针对资料四第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

5. 针对资料五第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核S公司审计项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

6. 针对资料六第1项至第3项，假定不考虑其他条件，指出A公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

7. 针对资料六第4项，假定不考虑其他条件，指出A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

8. 针对资料六第5项和第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

9. 针对资料七，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代注册会计师甲回答A公司财务总监提出的问题。

参考答案:

1. 针对资料一,假定不考虑其他条件，指出A公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。

答案:

(1)个别财务报表:

收购80%股权的交易:

存在不当之处

处理意见:A公司取得S公司80%股权为同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应当在合并日(20x7年1月31日)按照取得S公司账面价值的份额9600万元作为长期股权投资的初始投资成本。初始投资成本与支付的现金18000万元的差额8400万元，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

收购20%股权的交易:

不存在不当之处。

(2) 合并财务报表:

收购80%股权的交易:

存在不当之处。

处理意见: A公司与S公司的企业合并为同一控制下企业合并，在合并日(20x7年1月31日)将纳入合并范围的S公司各项资产、负债账面价值计量，A公司支付的价款18000万元与所享有的S公司各项资产、负债账面价值份额的差额8400万元，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

收购20%股权的交易:

存在不当之处。

处理意见：A公司为购买S公司剩余20%为购买子公司少数股东股权的交易，S公司的资产、负债应按合并日(20×7年1月31日)确定的净资产入账价值开设持续计算的金额反映，因购买S公司剩余20%股权新取得的长期股权投资4000万元与按照新增持股比例计算应享有S公司自合并日开始持续计算的净资资产份额2500万元之间的差额1500万元，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

依据:《会计》教材第七章第二节第99页、第二十七章多第四节第551页、第十节626页。

2. 针对资料二第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出A公司的收入确认相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。

3. 答案:

(1)存在不当之处。

理由:购买方有权在收到产品的30天内退货，该销售交易属于附有销售退回的条款的销售。确认收入时不应包含预期因销售退回将要退还的金额。

处理意见: A公司应在客户取得相关商品控制权时，按因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额129.6万元(即不包含预期因销售退回将退还的金额14.4万元)确认收入，按预期因销售退回将退还的金额14.4万元(1000件×10%×1440元/件)确认预计负债;同时，按预期将退回商品转让时的账面价值10.8万元(1000件×10% ×1080元/件)，确认为一项资产(应收退货成本),按所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额97.2万元结转营业成本,

依据:《会计》教材第十六章第一节第332页。

(3) 存在不当之处。

理由:如D公司单方面解约，A公司只能有权收回已发生的全部建造成本，而不能收回合理的利润，表明A公司无法在整个合同期间内都有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项。

处理意见:该交易不满足按照履约进度在一段时间内确认收入的条件，应在该设备完工交付D公司，完成该设备控制权转移时，一次性确认收入。

依据:《会计》教材第十六章第一节第324页和第325页。

3.针对资料三第1项至第5项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。

答案:

(1)股票的会计处理存在不当之处。

理由:指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资处置时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失不得转入当期损益。

处理意见:指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的该股票投资处置时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当转入留存收益。

依据:《会计》教材第十四章第四节第253页。

(2)存在不当之处。

理由:可转换公司债合同现金流量不属于仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，不符合本金加利息的合同现金流量特征，不应分类为摊余成本计量的金融资产。

处理意见：应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的全融资产。

依据：(会计)教材第十国章第二节第228页。

(3)存在不当之处。

理由：A公司在信用期内将20×7年产生的应收C公司故项出售给银行，且不附追索权，因此A公司管理这些应收C公司款项的业务模式属于出售金融产的业务模式，A公司20x7

年产生的应收C公司款项不应分类为命成本计量的金融资产(应放账款)。

处理意见：应将A公司20×7年产生的应收C公司项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金做资产，璃认为交易性金融资产。

依据：(会计)教材十四章第二节第227页。

(4)得在不当之处。

理由：A公司收到的政府补助用于补偿其发生的研发支出，该研发支出计入管理管用，因此，该政府补助属于日常活动相关的政府补助，不应计入营业外收入。处理意见：该政府补助在总法下应计入其他收益。

依据：(会计)教材第十七章第二节第349页。

(5)存在不当之处

理由：被处置的子公司并不代表A公司一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区，并且也不是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计

划的一部分，因此不属于终止经管。其相关损益不应作为终止经营损益列报。

处理意见：该被处置子公司相关损益应作为持续经营损益列报。

依据：《会计》教材第二十五章第二节第508页

4.针对资料四第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核项目

组点员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当出哪些质疑和改进建议。

答案：

(1)质疑：仅凭H产品销量的上升无法合理解释其毛利率的大幅上升。

改进建议：H产品单位成本在20×7年有大幅下降，项目组还应对H产品成本核算过程实实施质性程序，以核实H产品20x7年度单位成本下降的合理性。

依据：《审计》教材第九章第五节第208页、第十一章第五节第254页。

质疑：由对I产品生产计划和工序安排不合理形成的原材料浪费，不应计入I产品生产成本。

改进建议：非正常消耗的材料应直接计入当期损益，不应计入存成本。项目组应向

A公司提出相应审计调整建议

依据：《审计》教材第十一章第五节第254页、《会计》教材第三章第一节第38页。

质疑：未对J产品铺量的大幅上升予以关注。

改进建议：项目组应了解J产品销售大幅上升的原因，判断其合理性。并在此基础上从营业放入明细账中抽查J产品的收入记账凭证，核对至发票、出库单、合同等，以及对相关应收账款实函证程序，检查相关应收账款的回收情况等。

依据：(审计)教材第九章第三节第201页、第五节第212页。

(2)质疑：应付账款函证的其中一个主要目的是为了识别是否存在未入账的应付账款，函证程序实施的范围不应仅以面余额是否重大为依据。

改进建议：对于文易频繁的供应商，即使应付账款余额较小，也应纳入函证实施范围

依据：(审计)教材第三章第三节第53页

质疑：不应直接依赖通过未经核实私人电子邮箱收发的电子函证所提供的信息

改进建议：项目组首先应取该国外供应商或其联系人的公司电子邮件地址，并在发送函证前时该电子邮件地的真实性和可靠性进行检查。对收到的电子回函的可靠性也应当进行验证，可以电话联系该国外供应商的相关人员实邮件的真实性，必要时可以要求该国外应商提供回函原件。

依据：《审计》教材第三章第三节第56页和第58页。

质疑：不应直接依赖A公司提供的前任注册会计师上一年度函证回函复印件所提供的信息。

改进建议：应重新对该供应商实施函证。

依据：《审计》教材第三章第三节第53页、第十章第五节第231页。

5.针对资料五第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核S公司审计项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议

答案：

(1)质疑：不能仅通过将S公司20×7年度财务报表的期初余额对至经前任注册会计师(江泰会计师事务所)审计的S公司20×6年度财务报表相关数据。替代对S公司期初余额所需实施的审计程序。

改进建议：审计项目组应当对S公司的期初余实施以下程序：(1)确定上期期末余额是否已正确结转至本期;(2)确定期初余是否反映对恰当会计政策的运用;(3)实施一项或多项审计程序，包括(a)查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据，(b)评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据，(c)实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据

依据：《审计》教材第十七章第四节第374页和第375页。

(2)质疑：检查的截止日前出库单不完整，缺编号为×××27的出库单

改进建议：应追查编背为×××27的出库单的相应发货和主营业务收入确认情况，以检查是否存在主管业务收入截止性差异。

依据：《审计》教材第九章第五节第209页。

质疑：不能仅究销售发开具时间确定收入确认时点。

改进建议：收入确认时点应当是客户取得货物控制权的时点，该批K3产品是以S公司仓库为交货地点，项目组应检查该批K3产品在发运后家户是否已取得控制权，S公司是否应在发到该批K3产品时确认收入。

依据：《审计》教材第九章第五节第209页、《会计》)教材第十六章第一节第327页。

质疑：对该批K5产品于20X7年12月31日是否属于“售后代管商品”的检查程序不充分。

改进建议：项目组应当实施适当程序，以评价该“售后代管商品”安排是否具有商业实质，属于客户的该批K5产品是否能够单独识别，该批KS产品是否能够随时交付给客户，S 公司是否不能自行使用该批K5产品或将其提供给其他客户等，以确定该批K5产品于20×7年12月31日是否属于“售后代管商品”

依据：《审计》教材第九章第五节第209页、《会计》教材第十六章第一节第328页。

6.什对资料六第1项至第3项，假定不考虑其他条件，指出A公司的增值处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见

答案：

(1)存在不当之处。

处理意见：将自产产品用于集体福利，应视同发生增值税应税销售行为，应按该自产产品的近期平均售价作为销售计算申报增值税铺项税，而不应作进项税转出。

依据：《税法》教材第二章第一节第50页、第五节第67页。

(2)存在不当之处

处理意见：A公司未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额，折扣额不得从销售额中减除，A公司应以120万元作为销售额计算中报增值税。

依据：《税法》教材第二章第五节第62页。

(3)不存在不当之处。

依据：《税法》教材第二章第五节第73页。

7.针对资料六第4项，假定不考虑其他条件，指出A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

答案：

存在不当之处。

处理意见：以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器，同时用于非研发活动的，应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费接实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营用间分配，其中分配至研发费用的部分，可接50%做加计扣除。如果实际发生的租赁费未在研发货用和生产经营费用间分配，不得加计扣除。

依据：《税法》教材第四章第六节第235页。

8.针对资料六第5项和第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

答案：

(1)会计处理存在不当之处。

处理意见：为工程项目借入的专项借款，在工程项目达到预定可使用状态前(20x7年1月至6月)发生的利息费用，应当资本化。

依据：《会计)教材第十一章第三节第191页。

税务处理存在不当之处。

处理意见：向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类货款利率计算的数额的部分(上浮20%的部分)不得税前扣除;对于未超过的部分：在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

依据：《税法》教材第四章第二节第207页和第208页

(2)会计处理不存在不当之处。

依据：《会计》教材第四章第二节第55页。

税务处理存在不当之处。

处理意见：在计算应纳税所得额时，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得扣除

依据：《税法》教材第四章第三节第216页。

9.针对资料七，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代注册会计师甲回答A公司财务总监提出的问题

答案：

R1：A公司持有其超过20%股权并向其派出董事，能够对其施加重大影响，按照《企业会计注则》的规定是A公司的关联方。A公司持有其超过25%的股权，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定是A公司的关联方

R2：A公司对其不具有重大响，按照《企业会计准则》的规定不是A公司的关联方。A 公司持有殿权未超过25%，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定不是A公司的关联方。

R3：A公司向其派出董事，能够对其选加重大影响，接照《企业会计准则》的规定是A 公司的关联方。A公司持有股权未超过25%，接照《企业所得税法》及其实施条例的规定不是A公司的关联方。

R4：A公司对其不具有重大影响，按照《企业会计准则》的规定不是A公司的关联方。A公司为其30%的借款金提供担保，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定是A公司的关联方。

依据：《会计》教材第二十三章第六节第472-474页、《税法》教材第十二章第五节第488页。

2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考试真题及答案

2018年注册会计师《公司战略与风险管 理》考试真题及答案 二、多项选择题 1.甲客运公司与乙旅行社于2016 年开启深度战略合作，联合推出“车票+地接”打包旅游 产品。其中，甲客运公司提供用于打包产品的“低价票”，乙旅行社则提供比以往更为丰富、优质的旅游目的地和地接服务。该产品的推出明显提升了合作双方的竞争力。本案例中，甲客运公司与乙旅行社进行战略合作的动因有( )。 A.保持统一的管理风格和企业文化 B.防范信任危机 C.开拓新的市场 D.实现资源互补 【答案】CD 3.甲公司是一家手机游戏软件开发商。该公司为实现预定的战略目标，借助大数据分析工具，及时根据市场需求的变化调整产品开发和经营计划，成效显著。下列各项中，对甲公司上述做法表述正确的有( )。 A.甲公司的战略是理性计划的产物

B.甲公司的战略是在其内外环境的变化中不断规划和再规划的结果 C.甲公司采取主动态势预测末来 D.甲公司的战略是事先的计划和突发应变的组合 【答案】BCD 5.近年来，随着汽车销量的上升，洗车行业迅速发展。由于洗车业务不需要复杂的技术和大量的投资，且消者者需要的洗车地点分散，因而车公司数量大量增加，洗车行业呈零散状态。根据以上信息，造成洗车产业零散的因有( )。 A.成本的迅速变化 B.进入障碍低 C.技术的不确定性 D.市场需求多样导致高度产品差异化 【答案】BD 6.甲公司是一家互联网叫车平台公司，目前经营处于培育客户的阶段。该公司通过支付大量的营销费用来培养客户通过互联网叫车的习惯。下列各项中，属于甲公司现阶段经营特征的有( )。 A.经营风险非常高而财务风险非常低 B.具有中等的股利分配率 C.价格盈余倍数非常高 D.主要资金来源是风险资本 【答案】ACD

2018年注册会计师考试真题审计真题试卷含答案

2018年注册会计师考试《审计》 真题含答案 一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

【答案】C 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】D 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很小 D可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

第二批-2018中级会计真题《实务》

一、单选 1、下列属于会计政策更变的是（）。 A、折扣由年限平均法变为年数总和法 B、无形资产摊销由10年变为6年 C、存货先进先出法变为移动加权平均法 D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 【答案】C。解析：ABD属于估计变更 2、用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。 A、管理费用 B、营业收入 C、盈余公积 D、固定资产 【答案】D解析：AB采用平均利率，C采用交易发生时的即期汇率。 3、2017年，甲公司当期应交所得税15800万，递延所得税资产本期净增加320万（其中20万相应增加了其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表中应列示的所得税费用金额（）万元。 A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得税费用=15800-（320-20）=15500（万元） 4、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A、2018年3月9日公布资本公积转增资本 B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 C、2018年1月5日地震造成重大财产损失 D、2018年2月20日发生上年度重大会计差错 【答案】D解析：ABC属于非调整事项 5、2018年3月1日，乙公司应收甲公司105000元，甲为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）。 A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析：债务重组利得=105000-80000=25000元 6、企业会计估计变更的是（）。 A、无形资产摊销的方法有年限平均法变为量产法 B、发出存货法的计价由移动加权平均法改为先进先出法 C、投资性房地产后续计量由成本法变更为公允价值 D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 【答案】A解析：选项BCD属于政策变更。 二、多选

会计从业资格考试历年真题

会计从业资格考试《会计电算化》历年真题及答案 一、选择题 1.( )负责单位的财务管理工作。 A.总会计师 B.会计师 C.注册会计师 D.会计 答案】D 2.( )负责会计程序的维护，必须精通计算机程序设计和会计业务，熟悉系统并有一定的软件开发经验。 A. 硬件维护员 B.软件维护员 C. 系统管理员 D.系统审核员 答案】B "3.( )具体负责电算化系统的日常运行管理和监督进行系统重要数据的维护,操作人员及其权限管理,负责系统安全保密工作。" "A,系统维护员 B.系统操作员 C.系统管理员 D.系统审核员" 答案】C 4.( )负责数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证的存档保管工作。 A.电算主管 B.软件操作员 C.审核记账员 D.档案保管员 答案】D 5.［编辑］菜单中的［复制］、［剪切］命令和( )命令配对使用，才能完成文件或文件夹的移动或复制。 A.打开 B.移动 C.拷贝 D.粘贴 答案】D 6. ［账务初始化］是指( ) A. 把当前手工账簿上的账目、账面数据输入到计算机中去 B. 财务人员工作及权限的分配、建立适合本单位核算的账务结构体系等。 C. 提供决策 D. 提供数据恢复和备份 答案】A 7.1954年，( )国通用电气公司运用计算机进行工资的计算处理，这是计算机在会计领域的首次应用。 A.中国 B.美国 C.日本 D.英国 答案】B 8.1994年，我国颁布了( ) A.《会计电算化管理方法》 B.《会计电算化初级知识培训大纲》 C.《会计电算化知识培训管理办法（试行）》 D.《会计核算软件管理的几项规定（试行）》 答案】A 9.DOS操作系统是一种( )软件。

2018年注册会计师《会计》真题答案(完整)

2018年注册会计师《会计》真题答案（完整） 一、单项选择题 1.DA公司主要从事x产品的生产和销售，生产x产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入，20x7年12月31日，在DA公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元，若将全部库存Y材料加工成x产品，DA公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的x产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存Y材料全部予以出售，其市其市场价格为5000万元。假定DA公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产，不考虑其他因素，DA公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是()。 A.5000万元 B.4900万元 C.7000万元 D.5600万元 【答案】B 2.DA公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，DA公司可以进入x市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果DA公司在x市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元。将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元，如果DA公司在Y市场

出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元，假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，DA公司上述生产设备的公允价值总额是()。 A.1650万元 B.1640万元 C.1740万元 D.1730万元 【答案】D 3.DA公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7 年3月31日，DA公司收到政府即征即退的增值税额300 万元。20×7年3月12日，DA公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元，20×7年9月26日，DA公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元，资金来源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年。预计无净残值，DA公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，DA公司20×7年度因政府补助应确认的收益是()。 A.303万元 B.300万元 C.420万元

2018年注册会计师《审计》真题及答案

2018年注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

2018年中级会计考试真题及答案2

2018年《中级会计实务》真题第二批 第 1题：单选题(本题1.5分) 甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。 A.2018年2月20日发现上年度重大会计差错 B.2018年1月5日地震造成重大财产损失 C.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 D.2018年3月9日公布资本公积转增资本方案 【正确答案】：A 【答案解析】： 资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项BCD均为非调整事。 第 2题：单选题(本题1.5分) 2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年度财务报告批准报出日后判断,胜诉的可能性为60%。如甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的赔款,且这个区间内每个金额发生的可能性相同不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的影响金额为()万元。 A.40 B.60 C.0 D.50 【正确答案】：C 【答案解析】： 或有应收不做账务处理,只有在基本确定（大于95%，小于100%）的时候才可以确认或有资产。 第 3题：单选题(本题1.5分) 下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是() A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营程赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺 【正确答案】：A 【答案解析】： B选项为存货,C选项没有所有权,D选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。

2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。 A.16120 B.15480 C.15500 D.16100 【正确答案】：C 【答案解析】： 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20)=15500万元，增加20万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成利润表中的递延所得税费用。 第 5题：单选题(本题1.5分) 2017年1月10日,甲公司以银行存款5110万元含交易费用10万元购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5600万元。不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。 A.580 B.490 C.500 D.570 【正确答案】：D 【答案解析】： 交易性金融资产的交易费用不计入成本,计入投资收益。2017年营业利润增加额=5600-5100+80-10=570万元。 第 6题：单选题(本题1.5分) 2018年3月1日,乙公司应付甲公司账款105000元,甲公司已为该债权计提了坏账准备1000元。由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议。乙公司以账面价值为70000元、公允价值为80000元的存货抵偿了全部债务。不考虑相关税费及其他因素,乙公司应确认的债务重组利得为()元 A.34000 B.25000 C.35000 D.24000 【正确答案】：B 【答案解析】： 债务人以重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额确认为重组利得，计入营业外收入=105000-80000=25000元。

会计从业资格考试试题(含答案)qj

会计职业资格考试试题（含答案） 一、单项选择题 1．经税务机关确定为混合销售行为或兼营非应税劳务，应当征 收增值税的，非应税劳务所用外购货物或应税劳务的进项税额， ( A )进项税额之中。 A．准予计入当期B．不准计入 C.准予计入下期D．分期计入 2．采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间 为( B )。 A．收到预收款的当天B．货物发出的当天 C．货物送达购货方的当天D．签订购销合同的当天 3．会计人员职业道德的他律教育灌输，是职业道德形成的不可 逾越的( B )阶段。 A必要B．首要 C初级D．被动， 4．职业道德( B )的最终目的，在于把职业道德原则和规范逐 步地转化为自己的职业道德品质，从而将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，使其贯穿于职业活动的始终。A.教育B．修养 C．规范D.奖惩 5．( D )可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益 关系，维护正常的市场经济秩序。： A.会计职业教育B．会计职业修养 C．会计职业纪律D．会计职业道德： 6．会计行政法规的制定依据是( A )。 A·《会计法》B．《公司法》 C·《立法法》D．《证券法》 37·《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第1 号——存货》等38个具体准则已于( B )年1月1日起在上市公司范围内施行。 A．2006B．2007 C．2008D．2005

7．在票据当事人中，接受汇票出票人的付款委托同意承担支付 票据义务的人称为( C )。 A．背书人B．付款人 C．承兑人D．保证人 8．根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督的说 法，不正确的是( C )。 A．单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单 位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 9．按照不同的会计期间，不属于结账的是( A )。 A．日结B．月结 C．季结D．年结 10．汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章的行为称 为( C )。 A．出票B．背书 C．承兑D．保证 11．科目汇总表账务处理程序的缺点是( C )。 A.不利于会计核算分工 B．不能进行试算平衡 C.反映不出账户的对应关系 D．会计科目数量受限制 12．下列属于成本类科目的是( C )。 A.待摊费用D．预提费用 C．制造费用D．管理费用 13．某企业期末“固定资产”账户借方余额为200万元，“累计折旧”账户贷方余额为80万元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为30万元，“固定资产清理”账户为借方余额2万元。则该企业资产负债表中“固定资产”项目的期末数应是( D )万元。 A．202B．120 C.92D．90 14．下列不属于会计核算职能的是( A )。 A.做账B．记账 C．算账D．报账

2018注册会计师考试真题(15)

2018年注册会计师考试经济法真题（第一套） 一、单项选择题 (总题数：24，分数：24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是（）。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是（）。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是（）。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是（）。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是（）。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是（）。

A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是（）。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是（）。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是（）。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是（）。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是（）。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是（）。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√

2018年中级财务管理考试真题及答案

2018年中级会计师《财务管理》考试真题及答案(第一批) 一、单项选择题 1.某企业向银行借款500万元，利率为5.4%，银行要求10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是( )。 A.6% B.5.4% C.4.86% D.4.91%【答案】A 2.某ST公司在2018年3月5日宣布其发行的公司债券本期利息总额为8980元将无法于原定付息日2018年3月9日全额支付，仅能够支付500万元，则该公司债务的投资者面临的风险是( )。 A.价格风险 B.购买力风险 C.变现风险 D.违约风险【答案】D 3与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是( )。A.对债权人的利益重视不够B.容易导致企业的短期行为C.没有考虑风险因素 D.没有考虑货币时间价值【答案】A 4.在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是( )。A.固定成本 B.制造成本 C.全部成本 D.变动成本D【答案】5.某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为万件，第一季度期初产品存货量为万件和200 14014万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量( )万件。A.146B.154C.134D.160 【答案】A 6.某产品的预算产量为10000件，实际产量为9000件，实际发生固定制造费用180000万元，固定制造费用标准分配率为8元/小时，工时标准为1.5小时/件，则固定制造费用成本差异为( )。A.超支72000元

B.节约60000元 C.超支60000元 D.节约72000元 【答案】A 7.有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是( )。A.所得税差异理论B.代理理论C.信号传递理论 D.“手中鸟”理论【答案】B 8.某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量为30万元，现金管理费用为2万元，现金与有价万元。( )万元，则该公司当年持有现金的机会成本是1.5证券之间的转换成本为 A.5 B.3.5 C.6.5 D.3 【答案】D 9.下列各项条款中，有利于保护可转换债券持有者利益的是( )。A. 无担保条款 B.赎回条款 C.回售条款 D.强制性转换条款 【答案】C 10.某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型(Y=a+bX)，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是( )。 A.零基预算法 B.固定预算法 C.弹性预算法 D.滚动预算法【答案】C11.下列财务指标中，最能反映企业即时偿付短期债务能力的是( )。 A.资产负债率 B.流动比率 C.权益乘数 D.现金比率【答案】D 12.下列筹资方式中，能给企业带来财务杠杆效应的是( )。A.发行普通股B.认股权证C.融资租赁D.留存收益【答案】C

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百度文库 会计从业资格考试试题 一、单项选择题(共 40 题，每小题 1 分，共计 40 分) 1．企业会计核算的基础是：（C） A、收付实现制 B、现金收付制 C、权责发生制 D、现收现付制 2．会计六要素的计量中，最基本的是：（C） A、净资产 B、收入 C、资产 D、负债 3．资产计量最重要的基础是：（B） A、现行成本 B、历史成本 C、现行市价 D、可变现净值 4．《现金管理暂行条例》的颁发部门是：（C） A、财政部 B、中国人民银行 C、国务院 D、全匡人大常委会 5．采用托收承付结算方式的，收款人办理托收时，无论采用邮寄划款还是电报划 款的，托收承付凭证的第二联都是：（ B ） A、借方凭证 B、贷方凭证 C、回单 D、付款通知 6．某企业于2003 年 5 月 2 日将 3 月 23 日开出并承兑的 6 个月商业汇票到银行贴现，票 据面值为 100000 天、票面利率为10%，银行贴现率为12%，则该企业贴现净额为：（C）元元元元 7．自制原材料完工入库，应填制材料入库单，同时会计分录记为：（D） A、借 : 原材料 B、借 : 原材料 贷 : 管理费用贷:其他业务支出 C、借 : 原材料 D、借 : 原材料 贷 : 制造费用货:生产成本 8．随同商品出售并单独计价的包装物，会计处理时：（B）

A、借 : 营业费用 B、借 : 其他业务支出 贷: 包装物贷:包装物 C、借 : 生产成本 D、借 : 营业外支出 贷: 包装物贷:包装物 9．企业计提存货跌价准备时，应借记：（C） A、营业费用 B、产品销售费用 C、管理费用 D、待摊费用 10． A 公司 2002 年 5 月 2 日以现金购入 B 公司股份20000 股，每股价格15 元，购入过程中支付相关税费2000 元，并准备长期持有， B 公司 2002 年 4 月 1 日宣告分派 2001 年度现金股利，每股元，则 A 公司此项投资的初始成本是：（ A ） 元元 元元 11．短期投资转为长期投资时，应怎样结转：（ C ） A、投资成本 B、市价 C、投资成本与市价孰低 D、以上都可以 12。企业购入到期还本付息的债券时，按期计提的利息借方科目应记入：（ A ） A、长期债券投资 B、应收帐款 C、其他应收款 D、本年利润 13．下面哪项不需计入企业固定资产帐目：（ B ） A、融资租入固定资产 B、经营性租入固定济产 C、经营性租出固定资产 D、不需用固定资产 14．无偿调入的固定资产，其贷方应记入：（ B ） A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、补贴收入 15． A 公司一项固定资产的原价为12000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 300 元。按双倍余额递减法计算第四年的折旧额为：（ D ） A、2340 元 B、 1296 元 C、 1037 元 D、 1146 元

2018年注册会计师《会计》真题

2018年注册会计师全国统一考试《会计》试题 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.甲公司主要从事X 产品的生产和销售，生产X 产品使用的主要材料Y 材料全部从外部购入，20×7年12月31日，在甲公司财务报表中库存Y 材料的成本为5600万元，若将全部库存Y 材料加工成X 产品，甲公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的X 产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存Y 材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。假定甲公司持有Y 材料的目的系用于X 产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对Y 材料进行期末计算时确定的可变现净值是（ ）。 A.5000万元 B.4900万元 C.7000万元 D.5600万元 2.甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产 设备，甲公司可以进入X 市场或Y 市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果甲公司在X 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X 市场需要支付运费60万元。如果甲公司在Y 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用80万元，将这些生产设备运到Y 市场需要支付运费20万元。假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（ ）。 A.1650万元 B.1640万元 C.1740万元 D.1730万元 3.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元。20×7年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元，20×7年9月26日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元，资金来源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计无净残值，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司20×7年度因政府补助应确认的收益是（ ）。 A.303万元 B.300万元 C.420万元 D.309万元 4.20×6年3月5日，甲公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元，借款期限为2年。年利率为7%（与实际利率相同）。借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1恒企C P A

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及参考答案

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案(第一批) 一、单项选择题 1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。 A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。 A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年 B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3% 【答案】C 解析：会计政策变更，是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。A、B、D属于会计估计变更。 3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。 A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C

4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。 A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管费用 【答案】C AD选项按照平均汇率,B选项按照交易发生的即日汇率。 5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为() A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元 C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元 【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。 A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 解析：企业与购买方签订了销售合同，并且销售合同订购的数量大于或等于企业持有的存货量，在这种情况下，与该销售合同直接相关的可变现净值，应当以合同价为计量基础。由于存货量>销售量，所以可变现净值应当以合同价为计

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案

2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟

D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业

所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

2018年注册会计师考试会计考试题两套含答案

2018年注册会计师考试《会计》考试题两套（含答 案） 试题一 考试题一： 单选题 1.（2015 年考题）下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。 A. 当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B. 合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C. 两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D. 合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 『正确答案』A 『答案解析』选项B,参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项C,必须是具有唯一一组集体控制的组合;选项D,合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。 2.2015年7月1 日，A公司与其母公司M公司签订合同，A公司以一批自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，购买M公司持有的B公司90%勺股权。8月1日A公司定向增发5000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金、手续费50万元;A公司付出厂房的账面价值为1000万元，公允价值为 1 2 00万元。当日办理完毕相关法律手续。另支付审计、评估费用20 万元。 合并日，B公司财务报表中净资产的账面价值为12000万元;M公司合并财务报表中的B公司净资产账面价值为9900万元（含商誉），其中M公司自购买日开始持续计算的B公司可辨认净资产的公允价值9000万元，M公司合并报表确认商誉900万元。假定A公司和B公司采用的会计政策相同。下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（）。 A. 该合并为同一控制下企业合并 B. A公司为合并方，2015年8月1日为合并日

2018年中级会计实务真题第二批

2018 年中级会计实务真题（第二套） 一、单项选择题 年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司 105000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值 20000 元、公允价值 80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债 务重组利得为（）元。 A. 25000 【答案】A 【解析】乙公司的账务处理为：借：应付账款 105000 贷：主营业务收入 80000 营业外收入——债务重组利得 25000 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 年 12 月 31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60 万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表资产的影响为（）万元。 【答案】B 【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定 可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有 60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。 3. 2017 年，甲公司当期应交所得税 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中 20 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。 A. 15480 【答案】 C 【解析】 2017 年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用 =15800-（320-20） =15500（万元）。 4. 甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 20 日，属于资产负债表日后调整 事项的是（）。 A. 2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化 C. 2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失 D. 2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差 错 【答案】D 【解析】选项 A、B 和 C，属于资产负债表日后非调整事项。 5.属于企业会计估计变更的是（）。 A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法 B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改 为先进先出法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式 D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 【答案】A 【解析】选项 B、C 和 D 属于会计政策变更。 6.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。 A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营租赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺 【答案】A 【解析】选项 B ,应作为房地产开发企业的存货；选项 C，经营租赁方式租入的 写字楼，并没有取得租赁资产的所有权；选项 D，以融资租赁方式整体出租的商铺，承租

历年会计从业资格考试试题及答案

历年会计从业资格考试试题及答案 2014年会计从业资格考试真题、模拟题尽收其中，千名业界权威名师精心解析，精细化试题分析、完美解 一、单项选择题 1.某企业5月份资金总额100万元，收回应收帐款10万元后;该企业资金总额为( )。 A.100万元 B.110万元 C.90万元 D.120万元 2.某企业5月1日生产领用材料5000元，误记为：借记管理费用500元，贷记材料5000元。10日发现错误时已入帐。采用的更正错帐的方法是( )。 A.红字更正法 B.补充更正法 C.划线更正法 D.任一更正法 3.企业无法查明原因的现金长款，经批准后记入( )。 A.待处理财产损溢 B.营业外收入 C.其他应付款 D.其他应收款 4.银行汇票的签发人是( )。 A.出票银行 B.收款人 C.付款人 D.收款人或付款人 5.4月15日签发的90天期限的商业票据，到期日是( )。 A.7月12日 B.7月13日 C.7月14日 D.7月15日 6.如果应收帐款有两个明细帐：“应收帐款——甲企业”期末余额在借方为200万，“应收帐款——乙企业”期末余额在贷方为50万，则应提取坏帐基数为( )元。 A.250万 B.150万 C.200万 D.300万 7.预付帐款余额在贷方为( )。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.不能肯定 8.没收包装物押金收入冲减( )帐户余额。 A.管理费用 B.其他业务支出 C.营业外支出 D.营业费用 9.存货跌价准备的计提方法是( )。

A.总体比较法 B.分类比较法 C.逐一比较法 D.任一比较法 10.下列属于非现金资产的是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.现金 D.原材料 11.长期投资减值准备的计提方法是( )。 A.逐一比较法 B.分类比较法 C.总体比较法 D.任一比较法 12.为购建固定资产发生的利息支出，固定资产交付使用前发生的，计入( )。 A.财务费用 B.营业费用 C.固定资产 D.在建工程 13.企业缴纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”科目核算的是( )。 A.增值税 B.资源税 C.消费税 D.印花税 14.下列项目中，不通过应付帐款科目核算的是( )。 A.存入保证金 B.应付货物的增值税 C.应付销货企业代垫运费 D.应付货物价款 15.企业接受某公司投入旧机器一批，原价10万元，已提折旧2万元，资产评估价9万元，则企业应贷记累计折旧的金额为( )。 A.10万元 B.9万元 C.2万元 D.1万元 16.某企业某年税前会计利润为1000万元，超过税法规定标准的工资支出为40万元，国债利息收入为10万元，则该企业的应纳税所得额为( )万元。 A.1000 B.1040 C.1050 D.1030 二、多项选择题(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案按答题卡要求，本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分) 1.下列各项中，构成一般纳税企业固定资产价值的有() A.支付的关税 B.支付的增值税 C.建造期间发生的借款利息 D.应计的固定资产投资方向调节税 2.企业发生的下列各项支出中，应记入“应付福利费”科目借方的有( )。 A.生产工人的医药费 B.退休人员的医药费