商业银行会计习题2009

商业银行会计练习题

第二章基本核算方法习题

一、名词

1．会计科目

2．账户

3．借贷记账法

4．会计凭证

5．基本凭证

6．特定凭证

7．账务组织

8．明细核算

9．综合核算

10．分户账

11．会计报表

12．表内科目

13．表外科目

二、填空

1．商业银行会计核算方法包括和。

2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。

3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则，记录和反映的一种复式记账法。

4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要有、、、

和。

6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。

7．总账的结构分为和、、四栏，每月，每天登记。

8．日计表按编制，是综合反映的报表。

9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收款项，保证。

10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。

11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。

12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分

为、、、、和内外。

13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。

14．会计报表的编制要求有，、。

三、单选

1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( )

A.会计科目 B．会计账户

C．会计凭证 D．账薄

2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目 B．账户

C．会计凭证 D．会计账簿

3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( )

A．资产类 B．负债类

C．所有者权益表 D．损益表

4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( )

A．资产类 B．负债类

C．所有者权益类 D．损益类

5．“利息支出’’科目属于会计科目的类别是( )

A．资产类 B．负债类

C．所有者权益类 D．损益类

6．对每笔经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的有关账户中进行登记的方法称为( )

A．复式记账法 B．单式记账法

C．借贷记账法 D．收付记账法

7．对每笔经济业务只在一个会计科目的一个账户中进行登记的方法称为( )

A．复式记账法 B．单式记账法

C．借贷记账法 D．收付记账法

8．借贷记账法的记账规则是( )

A．有收必有付，收付必相等

B．有增必有减，增减必相等

C．有借必有贷，借贷必相等

D．同借同贷，借贷必相等，

9．用于记录经济业务发生，明确经济责任的书面证明及办理资金收付和登记账薄的凭据称为( )

A．会计凭证 B．原始凭证

C．记账凭证 D．结算凭证

10．在经济业务发生时取得或填制的凭证称为( )

A．会计凭证 B．原始凭证

C．记账凭证 D．基本凭证

11．银行内部和开户单位均可使用的凭证是( )

A．现金收入、付出传票

B．转账借方传票

C．特种转账贷方传票

D. 表外科目收入、付出传票

12．核对总账与分户账余额和计算利息的工具称为（）

A．计息余额表 B．总账

C．分户账 D．登记薄

13．用于反映和监督商业银行各类资产增减变动及结存情况的科目称为( ) A．资产类科目 B．负债类科目

C．所有者权益科目 D．损益类科目

14．用来反映和监督商业银行经营成果的科目称为（）

A．资产类科目 B．负债类科目

C．所有者权益类科目 D．损益类科目

四、多选

1．会计科目按经济内容分为( )

A．资产类科目 B．负债类科目

C．所有者权益类科目 D．损益类科目

2．会计科目按与资产负债表的关系可以分为（）

A．资产类科目 B．负债类科目

C．表内科目 D．表外科目

3．借贷记账法的记账规则有( )

A．有借必有贷 B．有收必有付

C．有增必有减 D．借贷必相等

E．收付必相等

4．会计凭证按其编制程序和用途可以分为( )

A．基本凭证 B．原始凭证

C．特定伊证 D．记账凭证

E．单式凭证

5．属于基本凭证的有( )

A．现金收入、付出传票

B．转账借方、贷方传票

C．特种转账借方、贷方传票

D．外汇买卖借方、贷方传票

E．表外科目收入、付出传票

6．属于特定凭证的有( )

A．转账借方传票 B．结算凭证

C．贴现凭证 D．贷款凭证

E．转账贷方传票

7．商业银行会计账薄主要有( )

A．分户账 B．登记薄

C．现金收入日记簿 D．现金付出日记簿

E．总账

8．分户账的格式一般分为( )

A．甲种账 B．乙种账

C．丙种账 D．丁种账

E．特种账

9．甲种账的格式设有以下几栏( )

A．借方发生额 B．贷方发生额 C．余额 D．积数 E．销账10．乙种账的格式设有以下几栏( )

A．借方发生额 B．贷方发生额

C．余额 D．积数 E．销账

11．甲种账适用的账户类型有( )

A．在账页上计算利息的账户

B．不计息的账户

C．使用余表计息的账户

D．银行内部账户

E．借、贷双方反映余额的账户

12．明细核算的组成内容有( )

A．总账 B．分户账 C．现金收入日记薄

D．现金付出日记薄 E．余额表

13．综合核算的组成内容有(

A．分户账 B．总账

C．科目日结单 D．余额表 E．日计表

14．总账每月一张，每日登记一次，其结构分为以下几栏( )

A．借方发生额 B．贷方发生额

C．借方余额 D．贷方余额

15．商业银行账务核对有（）

A．每日核对 B．每旬核对

C．每月核对 D．每季核对

E．定期核对

16．商业银行会计报表的种类有( )

A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．所有者权益变动表

五、简答

1．借贷记账法的含义及内容包括哪些？

2．商业银行会计凭证的特点是什么？

3．商业银行会计凭证的种类如何划分？

4．明细核算的内容及核算程序是什么？

5．综合核算的内容及核算程序是什么？

6．账务核对分为哪些核对？具体包括哪些核对内容？

7．错账更正有哪些方法？如何使用？

第三章存款业务核算习题

一、填空题

1、存款是银行以吸收社会闲置资金的活动。

2、存款按资金性质可以分为、和财政性存款三类。

3、单位活期存款、个人储蓄活期存款每结算利息，为结息日，

为入息日。

4、单位活期存款由于存款次数频繁，余额经常发生变动，计算利息可采用。

5、对个人储蓄存款，应坚持“、、、”储蓄原则。

6、单位定期存款的利息计算采取的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。定期存款的存期按计算，零头天数按计算。

7、为了引导居民消费和个人投资,扩大内需,调节个人收入，国家决定自起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税. 税率为。目前的税率为。

8、单位定期存款到期，存款人支取本息时，银行账务处理是借记和

科目，贷记科目。

9、企业活期存款按照存取方式的不同，可分为___________和___________两种。

10、企业活期存款计息的方法具体有两种，即___________和___________。

二、单项选择题

1、单位活期存款结息日为。

A 每季末月20日

B 每年6月30日

C 每季末月30日

D 每年6月20日

2、活期存款和定期存款的划分是按照。

A 产生的不同来源

B 不同的经济性质

C 存款的期限

D 存款的手续

3、存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过。

A 基本存款账户来办理

B 一般存款账户来办理

C 临时存款账户来办理

D 专用存款账户来办理

4、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。开立

基本账户的单位，必须是。

A 非独立核算的单位

B 独立核算的单位

C 集中核算的单位

D 非集中核算的单位

5、单位活期存款计息方法可采用。

A 累计法

B 积数法

C 累进法

D 复利法

6、存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户存款人在同一

地点的附属核算单位开立账户是。

A 基本存款账户

B 一般存款账户

C 专用存款账户

D 临时存款账户

7、存款人办理转账结算和缴存现金，但不能支取现金的账户称为( )

A 基本存款账户

B 一般存款账户

C 临时存款账户

D 专用存款账户

8、企业定期存款的开户起点为( )

A 1万元

B 5万元

C 10万元

D 15万元

三、多项选择题

1、银行存款的利息核算可采用。

A 余额表

B 日计表

C 总账

D 乙种账

E 甲种账

2、银行存款账户按其反映的内容可分为。

A 基本账户

B 一般账户

C 临时账户

D 专用账户

E 辅助账户

3、下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户。

A 外地临时机构

B 临时经营活动需要

C 在基本存款账户以外的银行取得借款的

D 与基本存款账户的存款人不再同一地点的附属非独立核算单位

4、按照资金成本的高低分类，存款可以分为（）

A 吸收存款

B 定期存款

C 高成本存款

D 低成本存款

5、按照存款产生的来源分类，存款可以分为（）

A 活期存款

B 派生存款

C 储蓄存款

D 原始存款

四、判断题

1、一般存款账户不能办理现金收支业务。

2、临时存款账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。

3、定期存款存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。

4、储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币.外币取得的利息所得征收的个人所得税。

5、储户以电话.电报.信函办理非正式挂失，必须在7天之内来银行办理正式挂失手续，否则挂失不再有效。

五、根据以下业务写出会计分录

1．收到甲厂交来现金交款单及现金10000元，收妥入账。

2．乙厂交来转账支票及进账单，支付丙厂(在他行开户)贷款10000元。3．丙厂交来现金支票30000元，支取工资。

4．甲厂签发存款户转账支票100000元，转存定期三年的存款。

5．甲厂一年期存款到期后，持定期存单支取本金100000元，利息3000元。6．储户张三持现金3000元来行办理活期储蓄存款。

7．储户马五持存折来行支取活期储蓄存款300元。

8．赵六持现金10000元，来行办理定期三年的整存整定期储蓄存款。

9．存款到期日，赵六持定期3年的整存整取定期存单支取本金10000元，利息3000元。

10．某储户于2007年9月26日开户存入2000元活期储蓄存款，以后发生下列业务：

a.9月29日支取600元；

b.10月12日存入1200元；

c.12月20日计算利息（假设利息为5.20元），扣利息税，次日入账。

第四章贷款业务的核算习题

一、填空题

1、担保贷款按担保方式分为__________，__________、__________和__________。

2、贷款按发放的期限不同可划分为__________、__________和__________。

3、贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分__________贷款和__________贷款。

4、贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为__________贷款和________贷款。

5、展期期限应按以下规定填列：短期贷款不得超过__________期限；中期贷款不得超过__________；长期贷款不得超过__________年。只能展期__________。

6、短期贷款按季结息的，每季度末月的__________日为结息日；按月结息的，每月的__________日为结息日。

7、抵押贷款到期，借款人不能按期偿还贷款本息，银行应将其贷款转入__________，并向借款人填发______ ____。贷款逾期一个月仍无法归还本息的，银行有权__________。处理抵押品方法有__________和__________两种。

8、贷款利息计算按结息期不同，分为__________与__________两种，在实际工作中一般采用__________。

9、关注类贷是指尽管借款人目前__________ ，但存在一些可能对偿付产生不利影响因素的贷款。

10、抵债资产是指商业银行在贷款、查处资金等_________无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权人同意债务人用_________抵偿金融债权而取得的资产。

二、单选题

1、逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后到期）（）天以内的不良贷款，列为应计贷款。

A 60

B 90

C 180

D 360

2当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（）单独核算。

A应计贷款 B逾期贷款 C呆滞贷款 D非应计贷款

3、中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（）一定。

A半年 B一年 C两年 D 三年

4、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（）科目

A应计贷款 B应收利息 C短期贷款 D中长期贷款

5、商业银行总行应在年度终了计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年

末贷款余额的（）。

A 1％

B 2％

C 3 ％

D 5％

6、按现行准则规定，不是商业银行提取贷款损失准备的方法（）

A 组合测算法

B 现金流贴现法 C质量分类法 D 五级分类法

7、抵押贷款的额度一般不得超过抵押品实际总值的（）

A．30％B．60% C．70％D．80％

三、多选题

1、贷款利息计算按结息期不同，分为（）。

A定期结息 B延期结息 C本随利清 D 利随本清

2、各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括（）。

A一般准备 B非常准备 C专项准备 D 特种准备

3、按照现行规定，中长期贷款利息的计算方法是（）

A．按月结息 B．按季结息 C．浮动利率

D．利率一年一定 E．结息日不能收取的利息应计算复利

四、判断题

1、中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷款。

2、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。

3、现行制度规定贷款展期最多2次．

4、贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有收回的

贷款称为非应计贷款。

5、对贷款逾期不能按期收回的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利。

6、贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。

7、贷款损失准备由商业银行总行及各分支行分别计提。

五、实务题

1．本行向个体工商户李强发放80000元的短期贷款，以现金支付。

2．本行向机床厂发放一年期贷款150000元，转入该厂存款户。

3．贷款到期，机电厂归还６个月贷款本息8500元，其中利息５００元

4．服装厂持面额为10000元的定期存单来行办理抵押贷款，经审查，确定贷款发放率为70％，会计部门办理发放

5．年末按规定提取贷款损失准备50000元．

6．经批准，核销非应计贷款4800元．

7．本行第三季度结息后，应收有关各项贷款利息87450元，其中，借款人存款账户足以支付82000元，不足支付5450元

8．化工厂原借半年期贷款200000元，利息3000元，本日到期，其账户无款归还本息，审查后办理结转手续。

9．服装厂前借本行贷款200000元，以其一辆面包车(现值30万元)做抵押，贷款到期后无法偿还，逾期一个月后按规定对抵押物进行出售。(其中未收取利息1200元)

(1)贷款转逾期处理：

（2）假设双方协调，以出售抵押品来归还贷款本息、分以下几种情况，分别处理：

A．面包车出售收入250000元

B．面包车出售收入180000元

C．面包车出售收入201000元

六、名词

短期贷款、担保贷款、信用贷款、贷款损失准备、正常类贷款、抵债资产第五章现代化支付系统和商业银行实时清算的核算

一、填空

1、中国现代化支付系统是按照我国支付清算的需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的、各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的应用系统。

2、中国现代化支付系统由两个业务系统和两个辅助系统组成。

3、大额支付系统的参与者包括、和。

4、大额支付系统传输，发送支付指令，清算资金。

5、小额支付系统是以电子方式处理同城、异地纸张截留的以及每笔金额在规定起点以下的的应用系统。

6、小额支付业务资金速度慢，业务标准低。

7、定期贷记业务是指依据当事各方事先签订的协议，定期向指定发起的批量付款业务。

8、实时贷记业务是指付款行接受委托发起的、将确定的款项指定收款人账户的业务。

9、联行往来的管理措施包括、、和。

10、实时清算系统由汇划业务经办行、行、省区分行和总行清算机构通过组成。

11、全国支票影像交换系统：是指运用技术将截留，转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至提示付款的业务处理系统。

二、问答题

1、简述大额支付系统的参与者。

2、大额支付系统的含义及特点

3、什么是普通贷记业务？

4、什么是小额支付系统？其特点是什么？

5、联行往来及其管理体制是如何划分的？

6、实时清算系统与传统汇划业务的区别有哪些？

三、名词

1、现代化支付系统

2、大额支付系统

3、小额支付系统

4、实时清算系统

5、联行往来

6、支票影像系统

第六章金融机构往来的核算

一、填空

1、金融机构往来是指商业银行与以及商业银行之间由于缴存、借贷、资金融通、汇划款项等引起的往来。

2、商业银行往来也称往来，是商业银行之间相互划转资金的账务往来。其内容主要包括同城、和跨系统相互转汇等。

3、在票据交换中，凡是提出票据给他行的行处为；凡是通过票据交换从他行提回票据的行为。一般说，参加票据交换的每个行处既是行，又是行。

4、“拆放同业”科目，专用，该科目为类科目，“同业拆入”科目，专用，该科目为类科目。

5、同业拆借是商业银行之间融通资金的一种借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。其特点是拆借时间短（一般不超过），定期归还。

6、为了核算商业银行向中央银行的借款业务，商业银行会计设置了

和科目。

7、各商业银行等金融机构缴存存款分两种情况，一种是存款，另一种是存款。

8、缴存财政性存款的比例为。

9、商业银行向人民银行缴存存款实行按调整一次，于内办理，调整日最后一天如为假日可顺延。

10、缴存财政性存款调整时，根据财政性存款余额表计算出本旬额，再与上旬额进行比较，计算出本次应调增或调减的金额。

二、业务题

1、本行向同城跨系统商业银行提出进账单一份，3000元，通过票据交换所进行交换，付款单位化纤厂在本行开户，有款支付立即划款。

2、同城某商业银行向本行申请拆借资金15万元，本行经审查同意拆借，立即处理。

3．本行收到通知，本行向异地某行申请拆借的一笔资金已划转到本行开户的中央银行的账户上，金额20万元．

4．本行填写转账支票一张送交中央银行，归还到期的拆借资金12万元，利息3100元。

5．在保定工行五四路开户的付款单位毛纺厂要求将贷款60000元汇至青岛市农行开户的收款单位百贷批发站，通过保定市农行办理转汇业务，分别写出三个行的会计分录。

6．本行将超库存的现金30000元交存人民银行。

7．本行填写现金支票交送人行，要求提取现金80万元。

8．某行初次向中央银行缴存财政性存款160万元，办理划拨手续。

9．本旬末应缴存财政性存款38万元，上旬已缴存31万元，办理划拨手续。

第七章支付结算业务核算

一、名词

1．支票

2．银行汇票

3．商业汇票

4、银行本票

5、托收承付

6、信用卡

二、填空

1．现行的结算种类三票是______________、______________、和______________，三种方式是指______________、______________和______________。

2．结算按其支付方式不同分为______________和______________。

3、支付结算原则包括______________、______ ______ 和__________。4．银行汇票的______________为银行汇票的付款人。

5．银行汇票具有______________、______________、______________及

______________等特点。

6．签发转账银行汇票，不得填写______________；签发现金银行汇票，______________和______________必须均为个人：必须填写______________。7．“现金”汇票丧失，持票人可以向______________或______________申请办理挂失手续。

8．商业汇票是______________签发的，委任______________在______________无条件支付确定的金额给______________或者______________的票据。按其承兑人不同，可以分为______________和______________两种。适用于______________或______________各法人之间的______________的结算。

9．签发商业汇票必须以______________为基础，禁止签发、承兑和贴现______________，严禁利用商业汇票______________、______________、和______________。

10．商业汇票的付款期限，最长不得超过示付款期限，自______________10日。

11.申请单位卡的单位必须____________________________；申领个人卡必须是______________公民。

三、单选

1．可以支取现金，也可以用于转账的支票是( )

A．现金支票 B．转账支票

C．普通支票 D．划线支票

2．支票的提示付款期限自出票日起( )

A．5天 B．10天

C．一个月 D．两个月

3．银行汇票的付款人是指( )

A．持票人 B．被背书人

C．出票银行 D．代理付款行

4．银行汇票的提示付款期1个月，这1个月是从( )

A．出票日算起 B．从申请签发日算起

C．到期日算起 D．承兑日算起

5．银行承兑汇票承兑申请人如在汇票到期日不能足额交存票款时，承兑行对其未能支付的汇票款项收取利息的标准是( )

A．50元 B．5％但不低于1000元

C．每天按万分之五收息 D．每天按万分之三收息

6．如果本票上未划去“现金”和“转账”字样的，一律按( )

A．现金本票办理 B．转账本票办理

C．持票人意愿办D．无效办理

四、多选

1．银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交( )

A．银行汇票申请书 B．汇出汇款卡片

C．第二联银行汇票 D．第三联解汇通知

E．第四联多余款收账通知

2．单位卡使用的基本规定是( )

A．申领单位必须在金融机构开立基本存款账户

B．单位卡资金一律从其基本账户转入

C．不得交存现金

D．在异地可按现金管理规定提取少量现金

E．在透支限额内允许善意透支

3．商业汇票具有很强的流动性，持票人可以在汇票有效期内( )

A．背书转让 B．向银行贴现

C．可以办理转贴现 D．可以办现再贴现

E．可以提前向付款人要求付款。

4．只适用于异地的结算方式有( )

A．汇兑 B．托收承付

C．支票 D．银行汇票 E．委托收款

5 ．商行受理的支票经审查为空头支票时，应( )

A．退票

B．按票面额处以5％不低于1000元的罚款

C．持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金

D．对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票

E．冻结出票人在银行的存款

6．对商业汇票的期限规定主要有( )

A．商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月

B．商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日

C．付款人拒付票款时，应自接到付款通知的次日起3日内提交书面拒付证明D．商业汇票贴现期限从申请贴现日算至汇票到期日

E．见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。

五、问答题

1、如何理解商业银行支付结算原则？

2、票据的背书转让和挂失各有哪些规定？

3、支票审查的过程中发现了空头支票时，应如何处理？

4、信用卡有哪些种类？

5、支票、本票和汇票各包含哪些种类？

第八章所有者权益的核算

一、名词

1．所有者权益

2．盈余公积

3．资本公积

4．实收资本

二、填空

1．商业银行所有者权益的内容包括______________ ______________、_____________ 和_________ _____。

2．资本公积金包括_____________________和__________ 。3．资本金的确定方法有__________、__________和______ ____三种。

4实收资本制是指企业成立时，其应与一致。5．资本金的构成按投资主体不同分为、、

和。

6．股本溢价是指在股票时，超过的差额。

7．盈余公积金包括和两部分。其用途主要用于、和。

8．所有者权益与负债的区别主要有、、

和。

三、单选

1．所有者权益是商业银行投资者对商业银行( )

A．流动资产的所有权

B．固定资产的所有权

C．无形资产的所有权

D．净资产的所有权

2．投资者实际投入商业银行经营活动的各种财产物资称为( )

A．实收资本 B．资本公积金

C．盈余公积金 D．未分配利润

3．《商业银行法》规定，设有分支机构的全国性商业银行的注册资本最低限额为( )

A．十亿元人民币 B．十五亿元人民币

C．二十亿元人民币 D．二十五亿元人民币

4．企业成立时，其实收资本金应与注册资金一致，这种办法称为（） A．实收资本制 B．授权资本制

C．虚收资本制 D．折衷资本制

5．国有商业银行的资本金称为( )

A．外商资本金 B．个人资本金

C．法人资本金 D．国家资本金

6．投资者缴付的出资额超过资本金的差额称为(

A．资本汇率折算差额 B．资本溢价

C．股本溢价 D．接受捐赠

7．按照国家规定，只要商业银行有利润，须按税后利润的一定比例提取法定盈余公积金，这个比例为( )

A．5％ B．10％ C．15％ D．20％

8．按规定，商业银行当法定盈余公积金达到注册资本的一定比例时，可不再提取，这个比例为( )

A．10％ B．30％ C．50％ D．70％

9．根据财务制度规定，商业银行的盈余公积金可以转增资本金，但要求其转增资本金后的余额不得少于注册资金（）

A．15％ B．25％ C．35％ D．45％

四、多选

1．商业银行所有者权益的内容包括( )

A．投入资本 B资本公积

C．盈余公积金 D．留存收益 E．一般风险准备

2．所有者权益与负债的区别主要有( )

A．性质不同 B．权限不高

C．偿付期不同 D．权益要求不同

E．资金运用不同

3．资本金的确定方法有( )

A．实收资本制 B．授权资本制

C．虚收资本制 D．折衷资本制

E．空白资本制

4．制度规定，商业银行筹集资本金可以采取的方式有（）

A．吸收现金 B．吸收实物

C．吸收无形资产 D．借款 E．发行股票

5．资本金的构成按投资主体分为( )

A．国家资本金 B．法人资本金

C．企业资本金 D．个人资本金

E．外商资本金

6．资本公积金和盈余公积金的用途是( )

A．转增资本金 B．弥补亏损

C．分配股利 D．偿还债务

E．支付费用

7．为核算商业银行所有者权益，需设置和使用的会计科目有( )

A．实收资本 B．资本公积

C．盈余公积 D．本年利润

五、业务

1．接到开户人行收账通知，财政部拨入资本金100万转账。

2．接到某投资单位投入办公楼一座，原价150万元，评估确认价140万元。3．收到某港商投入计算机10台，原价100万元，评估确认价120万元。

4．按规定比例提取盈余公积金10万元。

5．用盈余公积金弥补上年亏损8万元。

6．某行根据制度规定，将“资本公积”30万元、“盈余公积”10万元转资本金。

第九章商业银行损益的核算

一、填空

1．营业收入是指商业银行在业务中由于提供、、

、办理证券交易、外汇买卖等取得的收入。

2．商业银行各项贷款所产生的利息收入，在核算时应遵循原则。3．“应收利息”科目核算利息，发生业务时记入本科目，收回款项时记入，余额反映在。

4．支出是商业银行在业务经营过程中所发生的，包括、

和三部分。

5．营业支出是指商业银行在过程中发生的与有关的各种支出。

6．商业银行的利润总额由、及三部分构成。

二、单选

1．商行确认营业收入的基本原则是( )

A．一致性原则 B．收入与支出配比原则

C．权责发生制原则 D．相关性原则

2．商业银行提取一般风险准备的比例为( )

A．1％ B．3‰ C．6‰ D．8‰

5．不能列入银行成本开支的项目是( )

A．业务宣传费B．业务招待费

C．固定资产折旧费 D．银行对外捐赠支出

6．对一年以下定期存款发生利息支出时，应( )

Ａ．借：利息支出 B．借：应付利息

贷：应付利息贷：现金或是其他科目

C．借：利息支出 D．借：应付利息

贷：现金或其他科目贷：利息支出

7．直接以营业收入作为纳税基数的税种是( )

A．所得税 B．营业税

C．城市维护建设税D．教育费附加税

8．法定盈余公积累计达到注册资金的—定比例时可不再提取，这个比例是( ) A．15％ B．25％ C．50％ D．75％

三、多选

1．属于商业银行成本开支范围的项目有( )

A．利息支出 B．手续费支出

C．外汇买卖损失 D．各种准备金

D．被没收的财物

2．应列入“营业外收入”科目核算的项目有（）

A．固定资产清理收益

B．出纳长款收入

C．罚没款收入

D．教育费附加返还款

E．汇兑收益

3．法定盈余公积金的用途包括( )

A．弥补亏损B．分配股利

C．转增资本金 D．支付有关罚款

E．支付离退休人员工资

4．营业税金及附加是指商业银行交纳的(

A．所得税B．营业税

C．消费税 D．城市维护建设税

E．教育费附加税

5．营业外支出项目包括( )

A．固定资产清理损失

B．自然灾害非常资产损失

C．出纳短款 D．结算赔偿 E．院校经费

6．期末应转入“本年利润”科目对应的借方科目有

A．利息支出 B．金融企业往来收入

C．手续费收入 D．营业税金及附加 E．所得税

四、业务

1．本行收到个体户王强归还的贷款本息15200元，其中利息200元，以现金

偿付。

2．本年二季度结息后，应收各类贷款利息75000元，其中，借款人存款账户足以支付70000元，不足支付5000元。

3．收到开户人民银行收账通知，收到人民银行存款利息收入34000元，审查无误转账。

4．本行收回向本市农行拆放款项本金420000元，利息10000元。

5．本行代理国库券兑付业务，收到财政部门支付的代理手续费5000元，存人开户人民银行。

6．收到开户人行的付款通知，开户人行扣划本行向人行借款利息支出45000元，转账。

7．本行二季度结息日支付单位活期存款利息43000元。

8．本行用现金向代办储蓄网点支付代办储蓄手续费1500元。

9．本行按规定提取一般风险准备48000元。

10．本行二季度根据一年期以上各档次定期储蓄存款计提当季应付储蓄存款利息41280元。

11．本行将无法退还的出纳长款25元转入营业外收入。

12．本行对甲企业承兑的银行承兑汇票按规定收取承兑手续费300元。

第十章财务报告与年度决算

一、名词

1．年度决算

2．资产负债表

3．利润表

4．所有者权益变动表

5．现金流量表

二、填空

1．会计年度自每年起止。

2．每年定为银行的年度决算日，会计年度终了，单位，都必须办理年度决算，单位则通过并账或并表的方式由其管辖行合并办理年度决算。

3．年度决算时，会计资料的数字必须，不得使用数字，更不能。

4．总账平时更换一次，年终编制资产负债表时，只需将各科目总账

直接或计算过入栏即可。

5．资产负债表的结构主要是依据的平衡原理设计的。

6．利润表的内容包括五大部分，有、、、

和净利润。

7．现金流量的内容主要分为三类：活动、活动和活动。

三、单选

1．商业银行年度决算的准备工作，每年开始的时间是

A．9月份 B．10月份

C．11月份 D．12月份

2．年度决算是商业银行一项( )。

A．总结性工作 B．概括性工作

C．全局性工作 D．计划性工作

3．商业银行年度决算中，要对全年业务和财务活动的账薄资料进行全面的核实和( )。

A．总计 B．调整 C．分类 D．整理

4．商业银行年度决算日为( )。

A．11月31日 B．12月1日

C．12月20日 D．12月31日

5．资产负债表中资产类项目是按( )。

A．资产大小排列 B．流动性排列

C．权益大小排列 D．负债大小排列

6、年度决算时，商业银行不应清理的资金是（）

A．贷款资金 B．存款资金

C．结算资金 D．同业联行资金 E．内部资金

7、下列项目中属于资产的有( )。

A．吸收存款 B．拆放同业

C．应付利息 D．同业拆入

成本会计题库及答案

第一章成本会计概述 一、单项选择题 1.在成本会计的各种职能中，（）是基础。 A.成本预测 B.成本控制 C.成本核算 D.成本考核 2.由于成本与（）结合密切，因而，成本的内容往往要服从于管理的需要。 A.生产 B.管理 C.核算 D.经济 3.与传统成本会计相比，现代成本会计的重点已转移到（）。 A.事中控制 B.事后计算 C.事后分析 D.事前规划 4.我国企业会计制度规定，企业应采用（）计算成本。 A.制造成本计算法 B.标准成本计算法 C.变动成本计算法 D.实际成本计算法 5.实行（）制度，满足了存货估价和计算损益的要求，为编制财务报表提供资料。 A.变动成本计算 B.估计成本计算 C.标准成本计算 D.实际成本计算 6. 为了保证所作的决策是最优的，在进行决策时应考虑（）。 A.已耗成本 B.未耗成本 C.支出成本 D.机会成本 7.下列各项中，表述错误的是（）。 A. 成本与费用是一组既有紧密联系又有一定区别的概念 B. 没有发生费用就不会形成成本 C. 成本的发生期与补偿期并非完全一致 D. 成本在损益表上被列为当期收益的减项 8. 下列各项中，既是成本预测的结果，又是制定成本计划依据的是（）。 A.成本核算 B.成本决策 C.成本控制 D.成本分析 9. 下列各项中，具有控制成本、衡量生产效率高低特点的成本会计制度是（）。 A.实际成本制度 B.标准成本制度 C.估计成本制度 D.作业基础成本制度 10. 有助于管理人员确定不增加价值但耗费资源的作业活动的成本计算方法是（）。 A.实际成本制度 B.标准成本制度 C.估计成本制度 D.作业基础成本制度 二、多项选择题 1.现代成本会计的主要职能包括（）。 A.成本预测 B.成本决策

事业单位会计报表附注参考格式 (3)

事业单位会计报表附注参考格式（试行） （本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比如《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。） 一、单位基本情况 XX 单位(以下简称“本单位”)是由[XXXX单位]于XXXX年XX月XX日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。住所：，法人代表：，开办资金：XXX 元。宗旨和业务范围：。 二、编制基础 本财务报表按照国家颁布的事业单位会计准则和《事业单位会计制度》、《××的会计制度》、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、主要会计政策 [ 提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明 ] 1．会计年度 本单位会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 2．记账基础和计量原则 本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。

3．记账本位币 本单位的记账本位币为人民币。 4．外币折算 按业务发生当日][当月一日]中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。[年末][期末]各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益[和下文所述情况]外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。 5．存货 存货包括材料、产成品等。 存货在取得时按实际成本入账。发出存货的成本按[加权平均法][先进先出法]等核算。 存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。 6．对外投资 对外投资包括债券和其他投资。以货币资金的方式对外投资，按实际支付的款项记账；以实物或无形资产的方式对外投资，按评估价或合同、协议确认的价值记账。投资期内取得的利息、红利、转让价差等各项收益记入当期收入。 7．固定资产 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上的有形资产，单位价值虽然不足

商业银行会计科目使用说明(修订版)

1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。

收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科

会计分录练习题及答案

会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计

成本会计试题及答案

成本会计 一、单项选择题 2、成本会计有狭义成本会计和广义成本会计之分，所谓狭义成本会计就是指（A）。 A、成本核算 B、成本预测 C、成本控制 D、成本考核和分析 4、辅助生产费用分配结果比较准确，但分配计算过程较复杂的分配方法是（）。 A、计划成本分配法 B、顺序分配法 C、代数分配法 D、交互分配法 5、可以计入“直接材料”成本项目的材料费用是（）。 A、为组织管理生产用的机物料 B、为组织管理生产用的低值易耗品 C、生产过程中间接耗用的材料 D、直接用于生产过程中的原材料 6、企业生活福利部门计提的职工福利费应借记的科目是（）。 A、应付福利费 B、职工福利基金 C、管理费用 D、生产成本 7、将辅助生产的计划成本分配转出数与辅助生产的实际成本的差额，全部计入了管理费用的分配方法是（）。 A、顺序分配法 B、交互分配法 C、计划成本分配法 D、代数分配法 8、企业大量简单生产一种产品，所耗原料和加工工艺相同，但是质量不同，有一级、二级、三级、四级四个等级。会计应采用的成本计算方法是（）。 A、品种法 B、分批法 C、分步法 D、分类法 9、如果某种产品所耗原材料费用在产品成本中所占比重很大，在产品成本的确定可使用的方法是（）。 A、约当产量法 B、在产品按固定成本法

C、在产品按所耗原材料费用计算法 D、在产品按完工产品成本法 10、在实际工作中，工业企业的产品成本包括（）。 A．废品损失B．产品销售费用C．行政管理费用D．筹集资金费用 11、成本还原是指从( )生产步骤起，将其耗用上一步骤的自制半成品的综合成本，按照上一步骤完工半成品的成本项目的比例分解还原为原来的成本项目。 A、最前一个 B、中间一个 C、最后一个 D、随意任选一个 12、基本生产车间照明用电费应借记（）。 A．“管理费用”科目B．“基本生产成本”科目 C．“制造费用”科目D．“车间经费”科目 13、产品成本计算的分批法，应以（）。 A、每种产品设置成本计算单 B、每批产品设置成本计算单 C、产品类别设置成本计算单 D、产品生产步骤设置成本计算单 14、产品成本计算的最基本的方法是（）。 A、分类法 B、分步法 C、分批法 D、品种法 15、期末在产品数量较多、期初期末数量变化较大、各项成本项目所占比重较均衡，应选择哪一种划分生产费用的方法是（）。 A、在产品按所耗原材料费用计价法 B、约当产量比例法 C、在产品按定额成本计价法 D、定额比例法 二、多项选择题 2、下列哪些项目是将费用按经济用途划分 A、制造费用 B、固定费用 C、直接材料 D、间接费用 E、直接人工

商业银行会计科目表1

商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款

129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业

进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款

会计学原理-编制会计分录练习题

编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务： （一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 （二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。 （三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。 （四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，

(完整版)会计报表附注模板

××××××××有限公司 2016年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注 本公司以人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法 外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额

记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。 （六）现金及现金等价物的确定标准 本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。 特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。

一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。 本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。 （九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。

商业银行会计分录题

第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 （元） 税金=396*20%=79.2 （元） 会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 （元） 税金=450*20%=90 （元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5（元） 税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷：现金1531.5

会计报表附注模板

ABC公司2014年度报表附注 一、公司基本情况 ×××公司（以下简称“公司”或“本公司”）由×××与×××出资组建，于×××年×××月×××日成立，领取×××号企业法人营业执照，注册地址为×××。本公司注册资本为×××元，实收资本为×××，法定代表人为×××。 本公司设有董事会，董事会由×××名董事组成，[其中独立董事×××人]，董事长×××，副董事长×××人，下设××××××等专门委员会；监事会由×××名监事组成，其中股东代表担任的监事×××人，职工代表担任的监事×××人。公司的母公司为×××，最终控股母公司为×××。公司总经理为×××，副总经理×××人，下设××个部门和分支机构：×××。（该部分需要根据企业所有制性质和企业组织形式描述）本公司属XX行业，经营范围主要包括： 二、财务报表的编制基础 三、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 （一）遵循******的声明 （二）会计期间 自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 （三）记账本位币 采用人民币为记账本位币。 （四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1.同一控制下的企业合并 2.非同一控制下的企业合并 （五）合并财务报表的编制方法 （六）现金及现金等价物的确定标准 （七）外币业务和外币报表折算 1．外币业务 2．外币财务报表的折算 （八）金融工具 1．金融工具的分类

2．金融工具的确认依据和计量方法 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 4.金融负债终止确认条件 5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法 6.金融资产（不含应收款项）减值准备计提 （九）应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 2.按组合计提坏账准备应收款项： 采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 1－2年 2－3年 3－4年 4－5年 5年以上 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项。 （十）存货 1.存货的分类 2.存货的计价方法 3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 4.存货的盘存制度 5.低值易耗品和包装物的摊销方法 （十一）长期股权投资 1.投资成本的确定 2.后续计量及损益确认 3.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 4.减值测试方法及减值准备计提方法 （十二）投资性房地产 投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如下： 类别预计使用寿命（年）预计净残值率年折旧（摊销）率土地使用权 房屋建筑物 （十三）固定资产

商业银行会计习题2009

商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、

四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类

商业银行会计 填空题

第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金

金融会计学习题简易版

金融会计学教学辅导书 金 融 会 计 学 习 题 集 班级： 姓名：

习题一记帐方法的运用 【目的】练习借贷记帐法的运用。 【要求】根据下列银行业务编制会计分录，并据以逐笔记入各该科目的丁字形帐户，结出借贷方本期发生额和期末余额，最后进行本期发生额和期末余额的试算平衡。 【资料】 一、根据下述发生业务，编制会计分录： 1、万利造纸厂开出转帐支票一张，从其存款帐户中支付2,000，转入百货公司存款帐户。 2、客户王山办理活期存款，交来现金2 100元。 3、百货公司交存销货收入现金10 300元。 4、绣花厂交来现金3 060元，归还贷款3 000元，利息60元。 5、客户张明提交三年期定期储蓄存单一份1 500元，办理取款，利息为325元。 6、万利造纸厂向银行办理短期贷款8 000元，转入其存款帐户。 7、银行收到国家拔来投资100 000元。 8、百货公司从其存款帐户中支付16 950元，用于归还贷款16 000元。付息950元。 9、以银行存款购入电子计算机一台，计50 000元。 10、万利造纸厂开出现金支票一张，从其存款帐户中支取现金500元。

习题二商业银行缴存存款和贷款业务的核算 【目的】练习商业银行缴存存款和贷款业务的核算。 【要求】根据下列业务编制会计分录。 【资料】 1、北京工商银行分行缴存财政性存款3 500 000元，凭划拨凭证记帐。 北京工商银行分录：北京人民银行分录： 2、天津工商银行分行有一般性存款余额34 000 000，按10%缴存入民银行，凭划拨凭证记帐。 天津工商银行分行：天津人民银行分行： 2、湖北工商银行分行因季节性需要向人民银行申请临时贷款40 000 000元，凭借款凭证 办理转帐。 湖北人民银行：湖北工商银行： 4、湖北省工商银行分行归还人行贷款40,000,000元，并支付利息100,000元。 湖北工商银行：湖北人民银行：

商业银行信息披露制度(doc 11页)

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第三条商业银行应按照本办法规定披露信息。本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。 第四条商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。 第五条商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。 第六条商业银行披露的年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。 资产规模少于10亿元人民币的农村信用社可不经会计师事务所审计。 第七条中国银行业监督管理委员会根据有关法律法规对商业银行的信息披露进行监督。 第二章信息披露的内容 第八条商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。 第九条商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 第十条商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

金融企业会计练习题

《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来

C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）

成本会计模拟试题及答案

2013年成本会计模拟试题及答案（一） 一、选择题 1、根据有关资料，在若反个与生产经营成本有关的方案中，选择最优方案、确定目标成本是成本会计的( B )职能 A、成本核算 B、成本决策 C、成本预测 D、成本控制 2、辅助生产费用在交互分配后的实际费用要在( A )分配 A、辅助车间以外的各受益部门 B、在各受益单位之间 C、各辅助生产车间 D、各基本生产车间之间 3、应计入产品成本而不能分清应由哪种产品负担的材料、人工等费用，应( B ) A 、不计入产品成本B、按一定的标准分配计入产品成本 C、直接计入产品成本 D、直接冲减本期损益 4、不计算在产品成本的方法，适用于( D ) A、能制定比较准确的消耗定额的情况 B、月末在产品数量变动不大的情况 C、原材料费用在产品成本中所占比重较大的情况 D、月末在产品数量很小的情况 5、在产品按定额成本计价法，每月生产费用脱离定额的节约差异或超支差异( C ) A、当月在完工产品与在产品之间分配 B、全部计入月末在产品成本 C、全部计入当月完工产品成本 D、全部计入管理费用 6、某工业企业摸中产品本月完工250件，月末在产品160件，在产品完工程度测定为40%;月初和本月发生的原材料费用共为56520元，原材料随着加工程度陆续投入，则完工产品和月末在产品的原材料费用分别为( B) A、45000元和11250元 B、45000元和11520元 C、34298元和21952元 D、40000元和16250元 7、产品成本计算的品种法适用于( D ) A、大量大批多步骤生产，管理要求提供半成品趁本资料

B、小批单件单步骤生产 C、大量大批多步骤生产 D、大量大批单步骤生产 8、影响可比产品成本降低率的因素有(B) A、产品产量 B、产品单位成本 C、产品的种类和规格 D、产品数量 13、一定时期销售一定数量产品的主营业务成本与主营业务收入的比率是(C) A、成本费用利润率 B、产值成本率 C、销售成本率 D、销售利润率 9、适用与季节性生产企业分配制造费用的方法是(D) A、生产工人工资比例分配法 B、生产工人工时比例分配法 C、机器工时比例法 D、按年度计划分配率分配法 10、采用简化的分批法，在产品完工之前，各批产品成本明细账(D) A、不登记任何费用 B、只登记材料费用 C、登记间接计入费用，不登记直接计入费用 D、登记直接计入费用，不登记间接计入费用 11、在按产品种类反映的产品生产成本表中，应反映上年成本资料的产品是(C) A、主要产品 B、非主要产品 C、可比产品 D、不可比产品 12、成本还原的对象是(C) A、产成品成本 B、各步骤半成品成本 C、各步骤产成品中所耗上一步骤半成品成本 D、各步骤的产成品成本 13、如果某种产品所耗用原材料费用在产品成本中所占比重很大，在产品成本的确定可适用的方法是(C) A、约当产量法 B、在产品按年初固定数法 C、在产品按所耗原材料费用计算法 D、在产品按完工产品成本法 14、分批法适用与(D)

财务报表附注与银行信贷管理(一)

财务报表附注与银行信贷管理(一) 财务报表作为一种国际通用的商业语言，在经济发展中显示出愈益重要的作用，是银行信贷管理中获取企业有关信息的主要来源，也是对信贷资产进行监控、规避贷款风险的重要依据。但就财务报表本身来说，其格式的固定性和以数字反映为主的特点，决定了它所表述的会计信息有一定的局限性。银行不良资产的产生，在很大程度上是由于信息不对称。随着国有商业银行不良资产的剥离，国有商业银行转轨步伐的加快，必然产生对企业会计信息充分了解的客观要求。文字辅以数字表达的财务报表附注将会起到越来越重要的作用。 一、会计信息充分披露的原则要求为各类会计报表使用者提供更加有效的信息 由于银行这一行业的特殊性，可以了解到其他报表使用者无法了解的信息，但企业会计信息的充分披露仍在银行信贷管理中具有重要的作用。会计信息的充分披露。一方面可以大大降低银行对企业会计信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制约，也可以提高企业会计信息的有效性，大大减少企业会计信息的虚假成分。在1994年美国注册会计师协会财务报告特别委员会完成的综合报告——《改进企业报告——着眼于未来》（陈毓圭译，1997）一书中，强调为客户提供更为全面、完整的有效会计信息，这相对于以往美国会计准则委员会强调会计报告为使用者提供决策有用信息大大前进了一步。所谓有效信息，是指有助于决策的信息，而不管其成本相对收益是否过高，有效信息应当是可靠的，不带偏见的，不加粉饰的。通过有效信息，决策人员可以更好地评价一个企业的发展前景。 “充分披露”作为财务报表的一个重要原则，近年来往往在“可靠性”与“相关性”方面发生冲突，致使一些国家如美、英等国提出对现行财务报告的批评。如，“企业报告没有能够像人们期望的那样提供有价值的信息，会计信息严重地不完整，会计信息缺乏相关性，现行企业财务报告只关注过去而不重视未来”：“现行的资产负债表和利润表是从十九世纪产业经济时代的企业报告演变而来的，它无法满足二十世纪末期市场经济发展的新情况和新要求”等。针对这些批评，美国会计界开始面向客户，对会计信息的生成渠道和报告方式等具体问题展开了研究和探讨，其中尤以美国注册会计师协会财务报告特别委员会为代表。根据这一委员会的研究，今后企业报告模式将出现这样几个变化： 1.从原来着重于财务信息，扩展到财务信息与非财务信息如市场占有率、质量水平、客户满意程度、员工情况、革新情况等的有机结合，从原来着重于最终经营成果，扩展到企业的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息类型在企业报告中占有很大比重，同时，财务会计与管理会计开始融合。 2.对财务报告结构进行了重大调整，重点是划分核心业务和非核心业务，目的是为了更清楚地说明企业的发展趋势、机会和风险，提高会计信息的相关性。 3.揭示企业报告的不确定性。 上述报告的新变化，必将有助于满足各类报表使用者对企业会计信息的充分要求，但也应当看到，由于过多的考虑“相关性”这一会计信息质量特征的要求，有可能会损害其“可靠性”特征。为满足客户对有效信息充分披露的要求，企业必须改进财务报告模式。然而，由于受会计“相关性”与“可靠性”质量特征以及财务报表重要性等具体原则的约束，目前尚难以将用户所需的有效信息恰到好处地纳入财务报表原有的结构中去。为了圆满解决需求信息与提供信息间的矛盾，满足会计信息充分披露原则的要求，最可能及最便利的方式，就是通过财务报表附注西方财务会计中的财务报表附注相当于我国财务报表附注加上财务情况说明书的内容来反映，揭示客户对会计信息的需求。这恰好从一个侧面证明，财务报表附注的重要性正在财务报表体系中得到增强与提高。 为了便于人们对未来财务报告模式的认识，以及对财务报表附注地位的深刻把握，本文将陈毓圭博士翻译的“企业报告模型的结构”一表摘录如下（陈毓圭，1997）： 企业报告模型的结构