行政事业单位审计需关注的问题

行政事业单位审计需关注的问题

延安市审计局行政事业审计科科长张茹

行政事业单位财政财务收支审计是审计机关进行审计

监督的主要内容。多年来,笔者通过对行政事业单位财政财务收支的审计,着重从收入、固定资产、票据、往来账款四个方面谈几点认识。

一、收入中的问题

行政事业单位收入种类繁多,除财政拨款、财政专项补助、各种收费收入外,有的还有赞助款、房租收入等,审计中发现,有些单位收入管理比较混乱。

一是收入未纳入单位预算统一管理。当前,一些行政事业单位纷纷将沿街房屋(包括其办公楼的一部分),或直接购置的门面房、商品房出租,广开财路收取房租收入弥补单位经费不足。经审计发现具体表现形式是,1、大部分单位在将国有非经营性资产转为经营性资产时,未提出申请,未经主管部门审核同意,也未报同级国有资产管理部门或财政部门批准。2、房屋出租协议签订较草率,合同条文不符合规范要求,而且一般都没有经过公证。有的协议执行较随意,未按协议规定期限足额收取租金。3、房租收入未纳入预算统一管理。由于一些行政事业单位在资产登记上出现的不完整性、房屋出租上出现的不规范性,从而导致国有资产收益,

1

特别是房租收入未完整地纳入预算统一管理,有的形成了“小金库”,严重违反了财经纪律。有的行政事业单位将收取的房租收入计入往来科目,不体现收入;有的将房租收入转移至本单位的工会账、职工食堂账等;有的将房租收入拱手相让,纳入下属单位经营收入或挂下属单位往来科目;有的甚至不直接向承租方收取房租,而是将应收取上缴财政的房租费通过合同约定直接冲抵购买的办公用品、招待费支出

等。可谓是五花八门、各有各招,目的就是逃避监督,为单位小集体谋福利,为请客送礼开方便之门。

二是纳税意识淡薄。审计发现,不少行政事业单位的纳税意识薄弱,主要表现在:房屋租赁收入漏缴房产税、营业税、城建税及教育费附加;发放奖金、补助等不计入应税工资计算个人所得税等等,这些收入有的不需要提供正式发票,更谈不上纳税申报。

三是拖欠财政资金问题突出。按国家有关规定,罚没收入以及行政事业性收费收入必须及时足额上缴财政,任何单位不得截留拖欠。审计中发现,有些单位缺乏大局观念,只顾小团体利益,将应上缴的财政收入长时间滞留本单位周转使用;对应纳入财政预算管理的行政事业性收费认识上有偏差,认为是本单位的支配资金,缴财政是收了自己的权,不能及时上缴入库;而财政部门为调动收费部门积极性、缓解财力紧张等因素而疏于管理,没有把这部分收入完整编入部

门预算,导致拖欠财政收入,变相截留财政收入的现象时有发生。

四是利用职权违规收费。审计发现,有些执法部门利用单位职权,乱拉赞助、

捐助;有的借工作之便,收取额外费用等,这些收费不但违反政策,而且使用票据混乱,易成为账外“小金库”,不但加重了某些相关部门和企业的负担,而且使这些执法单位的领导滋长了特权思想,给挥霍、浪费提供方便,背离“廉洁从政”要求。

五是虚假收支平衡。有些财务人员片面理解“收支平衡”的含义,只将财政拨款与单位正常经费支出平衡起来,而将其他诸如房租收入、赞助收入、上级部门业务费返还等收入列入暂存款核算,形成了“乱支乱花”的蓄水池,从而失去财政部门的监管作用。

上述行为,造成部分行政事业单位收支核算不实,影响了单位收支规模的真实性,也逃避了财税部门监管,容易形成“小金库”。因此,审计人员应在审前调查时通过实地观察、走访调查、沟通交流,并结合账面审查情况等方法,关注各种可能隐

瞒收入的行为,对收入管理混乱的单位应督促其建立相关的规章制度,健全单位内控制度制度,规范财务管理行为。

二、固定资产中的问题

固定资产审计是行政事业单位财政、财务收支审计的一项重要内容。多数审计人员不重视行政事业单位的固定资产审计,或者不注重对固定资产管理和使用中的问题深挖细审,致使一些行政事业单位固定资产核算、管理混乱,甚至隐藏较为严重的违法乱纪问题。我认为审计机关在对固定资产审计中,重点关注以下几个问题。

一要关注固定资产账薄设置的完整性。建立完整的固定资产总账和明细账,是行政事业单位会计核算的最基本要求,是加强固定资产管理,保证国家财产安全、完整的重要手段,是体现单位财务管理水平的一个重要方面。审计中发现,有相当一部分行政事业单位,只关注单位的收入和支出,对固定资产则缺乏有效的管理和应有的重视,不少单位根本没有固定资产账目,或者只有总账,而没有明细账、卡片账,对固定资产的内部控制几乎为零。

二要关注固定资产会计核算的真实性。真实性是一切会计核算的基础,会计账簿只有真实地记录固定资产的增减变化情况,才能便于管理者掌握真实的信息,制定有效措施。审计中发现,一些单位的固定资产会计核算严重失真,有的单位的固定资产建造和购置长期不转入固定资产,有的基建项目竣工后不进行决算审计,应列支出而不列支出,长期挂往来款项,造成财政、财务收支反映不实,虚增结余,既影响会计决算的真实性,又弱化了对固定资产的监督与管理;

一些单位在固定资产建造和购置过程中,任意扩大建设资金的使用范围,将不属于基建工程列支的项目计入基建工程,虚增固定资产;一些单位的固定资产,长期不进行清查盘点,应入账而不入账,应销账而不销账,有账无物或有物无账的现象屡见不鲜。这种现象,必然造成会计信息失真。

三要关注固定资产购置过程的合法性。目前,对行政事业单位固定资产的购置,各级政府或财政部门均制定了相关的管理措施和规定。一是要检查有关固定资产购置手续是否完备,有无越权购置,违控购置,批小建(购)大,应经政府采购而未实行政府采购等问题;二是要检查资金来源是否合规,有无挤占、挪用专项资金,有无利用账外资金购置固定资产的行为,有无乱拉赞助或将财政资金应收不收,变相转为固定资产购置资金等问题,审计时特别要关注一些单位账外固定资产且无法说明资金来源的问题;三是要检查购置过程中有无弄虚作假、冒名顶替、虚开发票套取财政资金的不法行为;四是要检查固定资产购置中手续合法、实质违法,超标准购置或装修,挥霍浪费国家资产的问题。

上述行为,造成行政事业单位固定资产核算不实,家底不清,国有资产流失严重,影响了资产的真实性、完整性。因此,审计人员应通过审前调查、总账与固定资产明细账的核对、盘点、现场抽查、询问等方式核实家底,确保固定资产真实、完整。

三、各类票据中的问题

在行政事业单位审计中发现,有些单位票据的管理和使用中存在严重的漏洞。

一是票据管理内部控制制度不健全,缺乏监督与约束机制。一些单位管钱管账与管票据的不相容的职务未分离,存在管理漏洞,为财务人员作弊提供了便利;有些单位内部控制制度形同虚设,票据长期无专人保管,使用无人登记,丢失后无人能说清。

二是票据种类使用不规范。行政事业单位使用的票据大致有:行政事业性收费票据、收款票据、罚没款物票据等几类。每种票据的使用范围及开具对象国家均已做了明确的规定。而有的单位为了达到自己的目的而有意混淆各种票据的使用范围。有的用收款收据或外购收据对外收取罚没款,以截留国家财政收入;有的用收款收据对外收取行政事业性收费,以逃避财政部门的监管;有的用收款收据、收费收据

对外收取经营性收入,以偷逃国家税款,这些行为严重地扰乱了正常的市场经济秩序,助长了腐败行为,造成了极坏的社会影响。

三是票据要素填写不规范。一些单位由于财务人员的疏忽大意或为了掩盖其

乱收费、乱罚款、乱摊派等违纪行为而不按规定完整、规范地填写票据要素,或部分栏目空白不填,

或收费票据不按物价部门核准的收费代码及名称填写,或罚没票据的处罚依据、文书号及处罚标准填写不全。

四是私自外购收据。个别单位由于小团体利益作祟,擅自外购收据,截留收入,转移资金,私设“小金库”、“账外账”,开设存折帐户或直接坐收坐支,乱支滥发,大肆挥霍浪费,给少数不法分子营私舞弊提供了可乘之机。无数审计实例表明:票据管理不规范、使用不合法问题极易诱发单位、部门乱收费、乱罚款、私设“小金库”、“账外账”等违纪行为,甚至导致经济犯罪的发生。加强对票据的管理工作,不仅有利于维护国家正常的经济秩序,保障国有资产的安全、完整,同时也有利于及时发现和遏制经济业务活动过程中的舞弊及违法行为。

由于行政事业单位票据种类较多,有的数量较大,多数情况下审查票据的工作

量较大,在审计时容易被忽视。因此,审计人员在对各类票据的领用和核销管理审查时,应对票据购领证进行审查,注意对已使用而未收款的票据进行核对,特别是对那些未使用财政票据而用自制收据的单位更应特

别关注。

四、往来款项中的问题

一是收入长期挂往来账。有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资

金计入“暂存款”科目长期挂账,并在往来账中列收列支各种费用;有的单位虽然在往来账上未体现

支出,但将专项资金长期挂在“暂存款”科目,造成专项资金已被挤占或挪用;有的单位将出租房屋租赁收入或违规收费等在往来款中挂账,逃避纳税和监督检查;有的单位将应缴财政款长期挂在“暂存款”科目,列收列支,隐瞒应缴财政收入。

二是支出长期挂往来账,未列支费用。有的单位将职工预借的差旅费、医药费、水电费等长期挂在“暂付款”科目,不及时催促结算;有的单位发生的周转金、押金、保证金等也常年挂在往来账上,不及时进行清理。上述费用实际已经发生,但均未在费用中列支。

三是往来账不及时清理,形成呆账、死账。有些单位由于未按财务制度规定对往来款项及时清理,有些往来款项的债权人、债务人或单位已经不存在或倒闭,无法收回的暂付款和无法支付的暂存款,形成呆坏账,但仍长期挂账不予清理、核销。

四是借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支;有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人;还有的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位。通过往来的形式为对方结算收支业务。

五是利用往来账虚列支出,以达到平衡预算或调节收支结余等目的。有些单位年终为了平衡预算,虚列预算支出转

入“暂存款”科目挂账,使当年会计报表体现收支平衡;有的单位虚列支出,将经费转入“暂存款”科目挂账,使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象,于次年年初再按原路转回;还有的单位将应付给其他单位的款项,虚列支出计入“暂存款”科目挂账,长

期占用应付款项。

因此,应加强对行政事业单位往来款项核算的监督,督促及时对账、转账,确保往来账账相符、账实相符。

针对上述存在的问题,审计应充分发挥职能作用,在搞好服务的基础上,提高行政事业单位领导的法律、法规意识,督促其严格执行国家财经法规;对不履行职责的单位和有关责任人予以严肃查处;加大处罚力度,必要时追究有关领导的责任,通过有效的治理才能更好地为经济发展保驾护航。

基建项目决算审计中值得关注的几个问题

基建项目决算审计中值得关注的几个问题 基本建设项目决算审计是国家审计署赋予内部审计机构的主要职责之一。我区各镇、街道(工业园区)、委、局每年都有大量的建设项目动工或竣工决算。无论是国家财政拨款的计划项目,还是自筹资金的贷款建设项目,其共同特点就是 使用国家资金进行建设。把好国家资金使用关,提高资金使用的经济效益,是我们每一个内审机构和内审工作者责无旁贷的任务.基建项目的造价控制，一般着重分为前期工作造价控制、施工全过程造价控制和竣工结算造价控制。而基建项目决算审计则涵盖了这三个阶段的审计工作.对这三个阶段控制的好坏程度，直接关系到项目的最终造价的大小，也就是项目资金的使用效益如何。 下面，结合我在工业园区的基建审计实践，就几个值得关注的问题，谈一些体会。 一、关于基建项目决算审计的程序 管理决算和结算有着不同的含义。基建项目决算,是指对组成这个项目的前期费用(如征地、勘察、设计、审图,以及办理建设立项、规划用地、招标投标、报建报监、委托监理等)、施工过程的各项管理费用、各单项建设工程的结算费用的总和。而工程项目结算,仅仅是指某单项工程的建设费用，即工程造价。 了解了基建项目决算审计的各阶段内容,程序管理就是一项十分重要的工作。这关系到整个建设项目费用的来龙去脉,发生费用的先后次序。审计的方向、目的也就明确了。 1、前期费用 （1）征地。包括土地垦复基金、青苗补偿费、动迁费、劳动力安置费以及其他各项补偿费用。 (2)勘察。对地质地貌的勘探、测量，为设计提供基础数据。 (３）设计。包括初步设计，扩初设计,施工图设计。 （4）审图。对施工图的审查.由专业审图公司承担。 (５）建设立项。按照建设投资额的大小,报计委立项。小项目也可由本单位立项。 (6)规划用地。在用地批文下达后，办理规划用地许可证. （7）招标投标.按照投资额的大小，由市、区实行分级公开招标。对低于20万元的小项目，也要创造条件,可由本单位邀请招标或议标。 （8）报建报监。向建委质监部门办理相关手续。

项目审计的重点及注意事项

项目审计的重点及注意事项 受合同部的委托，在这次办的合同管理培训班中，主要和大家一起研讨一下合同管理与审计的联系： 一、审计及合同的有关概念： （一）合同的定义及其基本内容 什么是合同：根据《合同法》第一章第二条：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（注：现在我们签订的大多数合同中，平等主体只能是书面用语了，是一种合同用语形式了，现实中已经很难做到平等了，我们的合同权力因相关原因不能充分行使，例如业主违约考虑到市场的问题不敢与之硬碰硬；有时还考虑到与地方政府的关系，也不能诉诸与法律手段，例如洛阳牡丹桥工程款的至今未支付问题；分包方签订了合同后因达不到相应的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡报价的情况下只施工开挖、不施工衬砌，此例同二中的（三））。 合同的基本内容： 根据《合同法》第一章第十二条：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：1、当事人的名称或者姓名和住所；2、标的；3、数量；4、质量；5、价款或者报酬；6、履行期限、地点和方式；7、违约责任；8、解决争议的方法。 施工中的合同种类： 在施工中签订的合同主要有：与业主签订的总包合同、与分包方签订的分包合同、与供应商签订的购销合同（如购料、设备等）、租赁合同等，主要是

总包合同与分包合同。 （二）有关审计的基本概念 什么是审计：为确定经济行为及经济现象的结论和所制定标准（是广义的标准，含法律、法规，行业规范，惯例及内部管理制度、会议纪要等）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评价，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 根据不同主体划分的审计类别有三种：政府审计（政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查财政收支及公共资金的收支、运用情况）、内部审计（内部审计是由内部设置的审计部门或人员实施的审计，主要检查本单位的财务收支及经营管理活动）、注册会计师审计。我们此次主要是结合前两类审计对合同管理中应关注的事项或问题进行讨论。 （三）二者的联系就是审计对按合同条款 二、施工中所签订的合同及管理中存在的一些问题（仅是列举一些，但并不仅限于这些问题）： （一）项目部（工区）对集团公司（或子公司）下发的合同文件或合同范本原文照搬，或不同项目的合同相互复制而不加修改，例如、在起草合同时，只是在合同范本中加上数字，文字表述不切合项目的实际情况；例如、将另一个项目签订过的合同复制过来使用，不按新项目的实际情况对复制件进行修改。 （二）、所签订的合同虽然具有一般合同所要求的条款，但缺少规范分包方履约能力的条款，如分包方合同中对分包方资源配置的要求（人员素质的要求、资金的要求、特别是设备的质量标准，如购买日期，已经使用年限，尚可使用年限，发动机的生产日期，发动机号、成新度、合理的估值作价等，这样

房地产企业年度会计报表审计应关注的几个问题

房地产企业年度会计报表审计应关注的几个问题 一、我国现阶段房地产开发企业的经营模式多种多样 有个人独资开发(含外商独资)；有中外合资开发；有合作、合股开发，按比例分配利润或开发产品；有联合开发，一方出地，另一方出资，按商定比例分配开发产品；也有接受委托代建等等。从开发规模看，有小规模或较大规模或成片开发的，开发周期一般都比较长，所有这些都给企业财务管理、会计核算带来一定的复杂性。因而会计师事务所在选派审计小组时，关键要选派熟悉房地产企业开发经营和财务管理、会计制度以及相关的税收法规的注册会计师，以利更好运用审计程序和审计方法，提高审计质量，这是降低审计风险的最基本措施。 二、对房地产企业审计首先要弄清全面情况，掌握客观实际方面的经济信息资料 1、必须调阅有关档案、资料，包括经营模式的有关合同、协议；开发项目的立项申请、批文；土地使用权的有关批文或合同；总体规划批文、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证等文件资料，弄清楚项目建设的合法性。 2、开发项目投资支出的估算及计划投资情况，投资各方资金到位情况、银行贷款或其他方面融资情况，偿债能力如何?尤其是开发项目立项时编报的项目可行性研究报告，对照开发过程出现的新情况、新问题，通过分析、弄清存在问题和需要采取的对策，并作为开发项目评价的重要依据。 3、要认清房地产企业审计复杂性，不能仅仅从会计凭证和账面记录作简单摘抄，更不应采取简单化，走过场形式，要按开发项目逐项弄清情况，分析存在问题，根据实际情况加以调整确认。 4、在审计过程中要根据实际情况到开发现场了解。深入现场向施工单位和有关单位了解情况，弄清楚工程进度，以及能否如期建成交付使用，各方有无违约及需要赔偿等情况。

审计人员应重视与被审计单位的沟通

前 沿 信 息 速 递 审计机关应重视与被审计单位的沟通 所谓沟通，是指为了设定的目标,把信息、思想、情感在个人或群体之间传递,并达成协议的过程。审计工作的沟通，就是审计机关向被审计对象说明审计的任务、方法和目标，了解被审计单位财经管理状况、经费收支来龙去脉和取得的经济效益和社会效益，与被审计单位讨论解决问题的办法措施等的过程。沟通贯穿于整个审计过程，其重要作用在于能够从中发现问题，解决问题，促进审计整改。笔者就审计沟通问题谈几点肤浅认识： 一、沟通的关键 沟通的关键在于确定沟通什么。作为审计者要完成好项目审计任务，心中必须要理清从被审计单位那里获得什么信息，要让被审计单位知道必须提供什么样的信息、配合和帮助。这是审计机关在进行沟通前都必须思考的问题，最好在沟通前，将需要获得的信息逐条列出，制成相应的表格，沟通完毕对照表格进行补充。 二、沟通的结果 沟通完成后的结果最好能够准确回答如下几个问题：被审计单位清楚该项目审计的任务、时间与范围；被审计单位相关人员能够对审计提供有效的配合和帮助；被审计单位知晓本单位财经管理存在的问题；被审计单位能够进行有效的整改；被审计单位财经管理人员业务水平能够有效的提高。 三、沟通的方法 沟通分正式的和非正式的，定期和非定期的，主要有以下几种方法： 1、正式的审计进点见面会。审计组向被审计单位说明审计的工作任务、时间、方法和目的，需要提供的支持与帮助；宣传审计纪律“八不准”并请被审计单位予以理解和配合。 2、定期组织议审会。定期将一段时间带有疑问的问题进行梳理，召集被审计单位相关人员进行询问、交谈，弄清具体真相。 3、非正式、不定期的交谈。对被审计单位干部、职工和下属单位进行走访交谈，了解被审计单位经济管理状况及主要领导履行经济责任情况。 4、正式的审计报告见面会。将审计机关拟定的审计报告与被审计单位领导、相关经济管理人员进行见面，征求被审计单位意见，指出存在的问题，取得整改共识。 四、沟通的技巧 俗话说：“一句话可以让人笑，也可以让人跳”，沟通里有许多奥妙和技巧，值得我们研究学习。 1、沟通时态度应坦诚。审计机关是执法部门，沟通时不可有以上对下说话态度，不可使用带有威胁性的语言，否则，难以取得被审计单位的配合和信任。

企业财务审计报告模板

企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。

采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支

行政事业单位内部审计存在

兰州商学院陇桥学院 本科生毕业论文（设计） 论文(设计)题目:行政事业单位内部审计存在 的问题 系别：会计学系 专业(方向)及班级：会计学 (注册会计师方向)1101 学生姓名： 指导教师：柳传权/李筱姜 2015年04月20日

陇桥学院本科毕业毕业论文（设计）原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 年月日

浅析行政事业单位内部审计存在的问题 摘要 行政事业单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分，是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部控制和风险管理的一种行为。内部审计是一项系统性工程，它不仅能够及时发现单位内部的隐患、堵住漏洞，更能预测风险、为单位的正常运营和发展起到积极地促进作用。但是，就目前我国行政事业单位的内部审计工作现状来看，还未对它形成应有的重视。本文将就目前我国行政事业单位中内部审计存在的问题进行分析，并提出完善这些问题的具体策略。 [关键字]行政事业单位；内部审计；问题及成因；完善策略

Analyses Problems Existing In The Administrative Institutions Of Internal Audit Administrative institution of internal audit is an important part of economic supervision,is the administrative institution of internal audit agency independent monitoring and evaluation of this unit in accordance with the financial revenues and expenditures,economic activity,integrity,authenticity,legitimacy and strengthen internal control and risk management of a kind of behavior.Internal audit is a systematic project,it not only can timely find the hidden trouble of the unit interior, undo,more can predict risk,for the unit's normal operation and development play a positive role.But,for the present status of the administrative institutions of the internal audit work in China,has not yet formed the attention they deserve for it.This article will discuss the present internal audit of our country's administrative institution analysis of existing problems,and puts forward specific strategies on these issues. [Keywords]administrative institutions;internal audit;the problem and cause;perfect strategy

2017年新收购专题审计项目关注重点

2017年新收购专题审计项目关注重点 一、审前准备（参照审前底稿获取相关信息，包括但不限于项目基本情况、经营数据、投资评审决策以及收购、交接、过渡、管控是否顺利等） 二、现场审计重点 (一)收购及接收过程审计 1、是否按照收购协议要求如期接收、是否存在滞后情况； 2、核实收购时点资产完整性； 3、核实实际接收过程是否完备； 4、是否存在名义接收但实际游离于集团管理之外的情况及是否产生不利影响，例如：诉讼、纠纷、资产消缺等； 5、对现有管理层履职能力、胜任能力做出综合评价，评价上级主管单位在推动管理融合、文化融合方面的能力。 (二)内控制度的健全性、有效性 1、接收之后，内部管理、财务体系程是否按照北控要求建立，核实执行有效性； 2、岗位设置是否坚持不相容岗位相互分离；是否明确人员配备与使用、培训、考核与奖励等内容； 3、生产运营及财务各业务环节是是否明确经办、复核、审批流程，各业务环节风险点是否建立风险控制措施； 4、考核制度是否有利于促进整体效益改进，是否与工资及奖金匹配； 5、集团督办事项是否积极推进。 (三)生产运营审计重点。 1、核实股权收购环节资产是否存在消缺； 2、评价项目运行能耗水平，包括电耗、药耗；是否建立节能降耗措施；

3、是否建立设备保养计划并严格执行，核实水厂运行设备效率； 5、大修重置计划是否纳入事业部管控，同时大修重置申请、验收、付款流程是否有科学、完备的记录； 6、水质是否稳定达标，有无通报或罚款等； 7、危险化学品是否按照监管要求进行管理； 8、若收购公司为供水项目，关注供水厂运行产销差率，以及水厂降差措施。 (四)采购环节。 1、合格供应商政策是否得到落实； 2、是否存在盲目采购情况； 3、核实大额支出是否履行三方比价及招标流程； 4、抽取大额采购核实价格是否公允。 (五)财务管理 1、分析收购以后投资评审数据是否满足，集团收益是否得到保障； 2、落实投资评审及尽职调查各项边界条件是否与实际情况相符； 3、有无进行股票、基金、委托理财等高风险投资和运作事项； 4、各项成本及期间费用列支的合规性、真实性； 5、核实资金收付经办、审批过程是否符合内控制度； 6、现金及应收票据的管理是否遵循岗位分离； 7、核实过渡期间财务管理是否实质由北控控制； 8、核实收购后是否存在支付以前期间费用，以及该部分费用是否履行了上报和扣款； 9、核实水费实际收取情况，现金流是否充足； 10、评价项目公司是否存在税务风险以及税务筹划工作效果。

县供电公司审计应关注问题

县供电公司审计应注意的问题 1、会计报表三张主表；完整的1份管理报表；上年审计报告；管理建议书；目标责任书；营业执照副本复印件； 2、必须执行现金盘点；坐支现金；大额用现金支付；跨期支出；白条抵库；存款折； 3、银行存款账户增减是否报批；银行对账单；关注未达帐项；大额未达帐项落实原因；函证；单笔支付金额超过100万元报批；出租、出借银行帐户；跨期收支； 4、其他货币资金种类；单笔支付金额超过100万元报批；函证； 5、应收票据种类；盘点；签发单位；套取银行信用；贴现；贴现息； 6、短期投资种类；审阅协议；期初期末增减金额；股票、基金；高风险；公司或个人名义；投资收益及确定依据；盘点；债券；盘点；长期挂帐；存在投资损失；清理； 7、应收帐款；须应收电费；帐龄；长期挂帐；坏帐准备核销方法；坏帐准备测算；坏帐处置报批手续；税务意见；最大欠款前五名；重分类；县公司应收的三峡基金等代征的财政性资金、备用金及应向单位职工收回的各种代垫款，以及同一法人单位内部所属各分公司之间、分公司和本部之间的应收款项不得计提坏账准备；合并范围内企业之间的应收款项不得计提坏账准备。三年以上大额欠款落实原因； 8、其他应收款；帐龄；长期挂帐；陈欠电费及新增欠电费；坏帐核销方法；坏帐准备测算；坏帐处置报批手续；税务意见；关联方占用资金；

无偿占用；借款合同、审批程序、利率、利息回收情况；最大欠款前五名；重分类；农网还贷资金借方发生额与分配指标核对相符；贷方发生额与英大利息单、财局利息单、本金归还通知核对相符；余额负数不用重分类；正数不用提坏帐准备；主业不允许为多产企业担保；注意公司从银行贷款与借给多产企业资金比较，主业不允许为多产企业借款；三年以上大额欠款落实原因；大额资金收付关注通过往来转移资金； 9、预付账款帐龄；长期挂帐；关联方占用资金；无偿占用；最大欠款前五名；重分类；关注是否不符合预付性质； 10、存货种类；低值易耗品摊销方法；盘点； 11、待摊费用是否通过待摊费用调节利润；摊销正确；是否属长期待摊； 12、长期投资核算方法；持股比例、初始投资成本；期初、本期增加、减少、投资收益、期末；被投资单位报表；营业执照副本复印件；验资报告；审计报告；增加投资报批手续；收回投资作价依据；处置报批；子公司注销、清算手续；潜在损失；投资挂往来； 13、固定资产原值、折旧分类期初、增加、减少、期末；增加是否非生产性；审批；工程转资手续齐全；长期未转；减少处置报批、作价依据；折旧政策；测算折旧提取正确；房产证；房改房挂帐；新增固定资产盘点；产权证明；关注权利人是否该公司； 14、基建工程支出分工程期初、增加、减少、期末；减少与固定资产增加核对；转资手续；增加关联方作价依据；非生产性工程报批；资本化利息测算；在建工程负数；已完工程不转资少提折旧；停建、报废的；

审计项目实施过程中相关人员角色定义及职责

审计项目实施过程中相关人员角色定义及职责 一、相关定义 审计项目实施过程中相关人员角色定义是指在审计项目开展过程中，与审计项目实施过程相关人员的分工情况；相关职责是指，相关人员按照分工制定审计方案，履行审计程序，开展审计检查，以及对开展的审计工作进行管理和复核的具体职责。 二、总体原则 （一）审计项目实施过程中的质量控制作为某某公司审计质量管理重要组成部分，遵循某某公司审计总体质量管理原则； （二）审计项目实施过程质量控制强调全员参与、领导作用，各类角色应在项目实施过程中按照相应职责进行作业，承担相应的责任，各业务单位负责人对本单位审计项目实施负总责； （三）审计项目实施过程中相关人员的管理职责不替代为某某公司审计管理人员为实现审计目标，促使审计资源得到充分和有效利用，提高整体审计质量，促使审计活动符合内部审计准则等应履行的其他管理职责； （四）审计项目实施过程中相关人员的作业基本标准应符合中国保监会和国家审计署内部审计规章制度、《中国内部审计准则》等相关法律法规及监管规定，以及公司内部审计管理制度要求； （五）相关人员遵循国家内部审计法律法规及集团内部审计规章

制度，在实施了必要的内部审计程序和履行了内部审计职责后发生的内部审计风险事项，不承担责任。 三、审计项目实施过程中相关人员角色定义 根据审计项目管理需要，在审计项目中设置四类角色，其履职基本内容和承担的责任如下： （一）审计项目组员，负责具体项目操作，对于项目质量承担直接责任； （二）审计项目主审（或审核人），负责管理审计项目，对于项目质量承担直接管理责任； （三）审计项目作业复审人，负责复核审计项目主要内容，对于项目质量承担管理责任；对于区域分公司类项目将复审人分为两类，即区域复审人和总部复审人。 （四）审计项目审批人，负责人选派审计人员、审批审计方案、审计报告及其他重大事项，对于项目质量承担管理责任和领导责任； 四、各类角色在审计项目实施过程中的具体职责 （一）审计项目组员 1.按照某某公司审计质量管理要求实施审计作业； 2.在审计项目实施过程中相关行为符合内部审计人员职业道德规范要求； 3.对审计项目中的重大事项进行报告； 4. 与内外相关机构和人员进行必要的沟通，妥善地化解人际冲突，保持良好的人际关系；

公司财务审计报告范本

公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网，下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》，欢迎大家阅读与借鉴，希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一： ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金

额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二： 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)，前身为东莞市星河实业有限公司，系由叶运

行政事业单位内部审计报告

行政事业单位内部审计报告根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下： 一、被审计单位的基本情况 (一)机构、人员情况 省A单位成立于××××年。其主要职能是：〔此处省略〕。 目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。 (注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。) (二)××××至××××年财务收支情况 1.××××年总收入××××万元。其中：拨入专款

××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。 2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元，财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。 3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。 4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。 ××××年末，存款余额为×××××××。××元;(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年

工程结算审计中的重点和要点

工程结算审计的重点和要点 建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段，是反映项目最终实际发生的投资。 通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核，及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。 一、资料的审核 目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接，结算审核应提供并审核的资料有： (1)完整的施工图、竣工图; (2)招标文件、招标答疑、补充文件; (3)投标文件、施工合同和补充协议; (4)图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要; (5)业主指定或自供的设备、材料型号、品牌; (6)设计变更单、工程联系单及现场签证单; (7)地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志; (8)桩基检测报告与验收记录;

(9)其他与工程造价有关的所有资料。 在审核以上资料时必须甑别： (一)是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司; (二)是否为原件(原始资料)，以推断其资料的真实性; (三)所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料。 二、合同的审核 (四)施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径。施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式(即总价包干与综合单价包干两种模式)、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等。对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏堪及实地测量与统计，对于未完成的项目一定要给予核减，核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、税金等也应同比例核减。对于合同为综合单价包干模式的工程，工程量为据实结算，审核前一定要重新按合同约定的结算方式，根据行业相关规定与规则进行工程量计算，做到准备充分、心中有数，计算时切忌按图计算，一定要结合现场实际施工情况，同时在计算式处标注计算依据，以便与施工单位核对时方便查找，做

审计档案装订中应注意的几个问题

遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> 审计档案装订中应注意的几个问题 审计档案，是指审计机关在审计或者专项审计调查工作中直接形成的，具有保存价值的，以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录，是审计经验、业绩、责任等的积累。审计档案对审计事业的传承与发展具有借鉴意义，由于磁质、光盘等有其特殊的保存方式，因此以下所说的档案均指纸质资料。 装档工作看似简单，其实也有许多学问在里面，如何顺利完成繁杂的归档工作且达到审计署6号令中关于审计档案的质量控制的要求呢？作为业务处的兼职档案员，笔者通过几次大型审计项目的装档实践，总结出一些需要注意的问题以及应对这些问题的技巧。 草色遥看近却无查看各类资料完整性 审计结束，总有大量的各种各样的审计资料，对此，兼职档案员可能会感到无从下手，这时就需要咨询专职档案管理员，明确哪些资料需要装档以及装档的程序和步骤等等。

通常，专职档案管理员会先帮助排列除审计底稿类资料之外的文件，比如审计报告、送达回证、被审计单位反馈意见及会议纪要等。单就审计报告来说，可能就有正式稿、征求意见稿、修改稿、复核稿不同的几份，需要按照“正件在前、附件在后，定稿在前、修改稿在后”的原则排序，与之相对应的意见、说明等附后……第一、三单元的资料页数一般不会太多，但是这些结论类、立项类的资料都是非常重要的依据，缺一不可。有些时间跨度比较大的资料，如被审计单位的整改情况等，就需要审计组及时沟通取得。 山重水复疑无路检查审计证据资料 第一、三单元确定之后，第二单元的整理工作马上开始了，这是最艰巨也是最烦琐的任务。 一是检查每一页证据资料，看是否留有充分的装订线，可以粘贴小纸条，并保证每页最终都为A4纸大小。检查签章情况，以个人名义提供的资料，一般在取得时就已经请提供人签字了，不存在后续的问题。以单位名义提供的，需要看是否都加盖了提供单位的公章，如果有没盖章的，需要简单分析一下原因：提供单位拒绝盖章、个别遗漏或者其他原因，视具体情况，补章当然是最好的解决方式，否则，审计人员应当注明没有加盖公章的原因。

审计的项目组主要人员配置承诺

审计项目组主要人员配置承诺 篇一：审计项目质量控制及服务承诺 根据招标文件，我公司对***市体育局**市田径场、看台及附属工程审计咨询服务项目招标活动进行投标，为了在中标后认真做好项目审计工作，确保按时、按质完成审计任务，针对本项目实际情况并结合我所质量控制制度，现制定审计质量控制承诺如下： 一、本次拟派项目经理资质及相关工作经理 二、审计质量控制措施 本次拟派派项目经理即为该项目主审，对该项目进行全程参与，将全程负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。具体控制措施如下：（一）全面控制措施 1、按照人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。项目组一般由项目经理、注册造价师和造价员等人员合理搭配组成，以适应承接的业务需要，保证各项业务顺利完成。 2、根据项目特点制定全面质量控制策略，合理制订和 有效实施相应的全面质量控制程序。 3、坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承办，积极为专业人员提供适当后续教育和专业培训，以提高其专业胜任能力。

4、实行三级复核制度保障审核结果和审核报告能反映委托单位的实际情况。 5、技术负责人负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。 7、采取有效措施防止审核人员违规、违纪和舞弊现象发生。执业人员应严守职业道德，严格执行审核工作纪律，谦虚谨慎，秉公办事。不索贿、受贿,不利用职权为个人或单位谋私利。如有违反按本所制度给予警告、罚款、停职、开除；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。 8、定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查，发现问题及时处理和纠正。 （二）项目进度控制措施 1、高度重视项目准备工作 项目准备工作是项目实施的重要组成部分,是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排,是项目得以顺利进行的根本保证。因此， 认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准备等工作，是加快项目进度速度，提高项目质量的重要前提。 2、按照项目合同工期要求，编制项目进度计划 按合同工期完成项目,既是合同要求也是实现企业经营目标的需要。因此，加强项目进度控制，确保合同工期履约,是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前

公司财务审计报告范本(通用).docx

公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部 审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与 社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是 《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计 报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责 任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进 内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而 社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方 法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7 号 -- 审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突 出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚 建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是 XXX集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 XXX公司机密内部审计报告 报告名称：关于XXX的审计报告 报告编号： XXX集团内审字 [200X] 第 0XX号出具 报告时间： 200X 年 XX月 XX日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门二、报告正文关于 XXX分公司的审计报告XXX 集团内审字 [200X] 第 0XX号

行政事业单位内控审计方法要点

一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经

济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。

工程造价审计关注重点及要点

工程造价审计关注重点及要点 提高工程造价审计效率的经验和方法近年来，伴随中央固定资产投资建设力度增强，审计署加大了建设项目竣工决算审计的力度。如何在审计时间有限的情况下，搞好固定资产投资审计工作，是当前审计机关所必须面对的新挑战。 竣工决算审计要求对建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价，而建设项目成本中建筑安装工程、移民及征地拆迁等费用占九成以上，因此对作为建设项目直接成本的建筑安装工程造价审计势必成为竣工决算审计的重要内容，也直接关系到竣工决算审计的成败。同时，建筑安装工程造价审计也是降低工程造价、节约建设成本、提高经济效益、预防腐败的重要手段。然而，建筑安装工程造价审计较一般的财务收支审计有较大的不同，涉及工程项目勘察设计、招标投标、合同、质量和进度控制、计量支付等工程项目现场管理的各个环节，专业性强、面对情况复杂、所需的审核的资料多、问题争议性大，任务极为艰巨，要在有限的审计时间内对建筑安装工程费用的真实性和合法性进行全面的造价审计难度极高。因此，重点突出、方法得当是工程造价审计成败的关键。 1 认真研究合同文件，严格区分业主和承包单位的权力义务及合同风险随着国际通行工程承包合同的推广，目前我国大部分工程均采用工程量清单报价的固定单价承包合同，即在工程招投标时，由招标人按国家统一的工程量计算规则提供工程数量，由投标人自主报价，经评审后按低价或合理低价中标。 合同相关技术和商务条款，对各个工程量清单子项的技术及工艺要求、施工规范标准、工程量计量计价原则都进行了详细的约定，要求承包单位在满足合同要求和充分考虑风险的前提下，自主报价。承包单位为了中标，在投标时往往对工期、质量等各项承包义务做出高标准承诺，且在投标报价时一般采取低价竞标的策略，而在履行合同时，又千方百计通过补充补偿协议、工程变更、索赔等方式，尽可能地向业主转嫁风险，争取更多利益。由于业主和监理单位履职不到位、造价管理经验不足，造成工程造价增加。根据近几年来的工程造价审计实践经验来看，未严格履行合同约定而违规增加工程造价的问题，是目前工程结算中情况最为普遍，且对工程造价的影响也最大。 01 违背原合同实质性条款签订补充协议，增加工程造价 承包单位为了中标，往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺。然而部分项目在实施过程中，业主为了其方便管理，忽视上述承诺，在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，以奖金的形式增加工程造价。如某工程承包单位在在投标文件中对具体完工时间、质量要求、优良率、施工

审计团队的角色分工与合作

浅议审计团队的角色分工与合作 文/段宏 目前，年报审计工作正在各个会计师事务所紧张的进行着，在一个审计项目中，时间紧任务重，所面对财务报表数据往往是浩瀚复杂，需要审计的科目数十个，一个人通常无法完成所有的会计科目审计，在此情况下，往往有多个人来共同完成。此时，在如何既保证完成分配给自己的工作任务，同时又协调好团队内人员的工作进度和工作质量，也自然成为注册会计师不可或缺的一个学问。在审计实务中，如何合理进行角色分工和团队合作，在一定程度上，与审计技术本身同等重要，因此，本文在此特别把此内容作为一个专题与各位同行研讨，藉此以对审计实务中的工作安排给予一定的启示。 一、引言--为何没有所谓的名会计师？ 在西方，牧师、医生和律师率先职业化，因为他们拥有处理人类早期社会压倒一切的三大任务：灵魂、健康和正义，而商品经济的发展催生了会计的职业化，医生、律师和会计师号称当今的“三大职业”。但是我们都听说过名律师、名医，却没有听说名会计师一说。确实，在目前注册会计师行业，至今找不到一个在行业内如雷贯耳的注册会计师，即便有一二个有一定影响力的注册会计师人物存在，也往往是与他们所在事务所的知名度相关联的。这一现象存在或许可以告诉我们这样的一个事实，注册会计师更多的是依赖于一个团队的力量。这是审计职业的特点决定的:每一个审计项目都存在着大量的、繁琐的数据资料以及与之相配套的文字资料，单凭一己的力量，根本无法在既定的时间内完成有关程序和有关数据的分析、复核和判断，需要团队的人力和物力的协助才能保证有效完成相应的工作。 目前，会计师事务所特别是中小事务所面临的巨大生存工作压力,为了争取客户,常常在竞争面前采取低得不能再低的价格。而迫于成本的压力,一方面难以聘请到优秀的人才,有时一个人扮演多个角色，疲于奔命。另一方面国内的事务所（包括企业）,都不愿意花费培训成本，都希望被招聘的人员在其他单位培训好，带着经验直接过来为我所用。由于缺乏系统的团队培训，常常是来了项目,