对广义虚拟经济视角下的人力资本会计研究

对广义虚拟经济视角下的人力资本会计研究

广义虚拟经济理论是本世纪初发展起来的一种不同于传统经济学的全新的经济理论，“广义虚拟经济之父”林左鸣“将同时满足人的物质需求和心理需求(并且往往是以心理需求为主导)的经济，以及只满足人的心理需求的经济的总和定义为广义虚拟经济。”“其基本特征表现为二元价值容介态，即传统商品价值由于不断容入旨在满足人的心理需求的信息介质而进化为更高级的商品价值。它实质上是一种基于‘生活价值论’的人本经济，着重考虑人的心理需求和由此反映出来的并以社会进程中所生成的信息态为基础的价值进化及其发展规律。”

一、人力资本概念界定

舒尔茨将人力资本表述为：“人们获得了有用的技能和知识，……这些技能和知识是一种资本形态，这种资本在很大程度上是慎重投资的结果。……用于教育、卫生保健和旨在获得较好工作出路的国内迁徙的直接开支就是人力资本投资的明显例证。”

贝克尔在《人力资本》一书中认为，所有用于增加人的资源并影响其未来货币收入和消费的投资为人力资本投资，并指出：“对于人力的投资是多方面的，其中主要是教育支出、保健支出、劳动力国内流动支出或用于移民入境的支出形成的人力。”

《新帕尔格雷夫经济学大辞典》从资本与人力资本比较的角度给人力资本下的定义是：“作为现在和未来产出与收入流的源泉，资本是一个具有价值的存量。人力资本是体现在人身上的技能和生产知识的存量。”

人力资本概念大约于1980年前后传入我国后，我国学者对人力资本的含义也进行了大量的研究。

李建民(1999)认为,个体的人力资本与群体的人力资本应分开进行界定：从个体角度定义，人力资本指存在于人体之中、后天获得的具有经济价值的知识、技术、能力和健康等质量因素之和。从群体角度定义，人力资本是指存在于一个国家或地区人口群体每一个人体之中，后天获得的具有经济价值的知识、技术、能力及健康等质量因素之整合。

李忠民(1999)从知识、技术、信息的商品化这一事实入手,认为：“所谓人力资本是指凝结在人体内，能够物化于商品或服务，增加商品或服务的效用，并以此分享收益的价值。”

林左鸣（20XX）认为,贡献出人类“无差别劳动”的是人力资源,而贡献出人类“非无差别劳动”的就不再仅仅是人力资源了，而应该是人力资本。只有在的容介态活动中创造价值的从业人员才是人力资本，否则只能是人力资源。容介态是当一种状态不断容纳入新的信息介质时，使整个状态自身不断发生质的变化的运动。容介态即质变或进化的状态，是以信息变化为基础的质变或进化现象。

以上有关人力资本概念的各种观点或从人力资本的内容角度（舒尔茨、李建民）；或从人力资本的投资性和功能性角度（贝克尔、李忠民）；或从资本与人力资本比较的角度（《新帕尔格雷夫经济学大辞典》），笔者认为林左鸣的观点最能把握人力资本的本质，最能厘清人力资本和人力资源的关系。物理学家海森堡在

《物理学及其他：相会与交谈》一书中说过：“科学根源于交谈。在不同的合作之下，可能孕育出极为重要的科学成果。”用林左鸣的容介态理论来解释这一“交谈”其实就是一种“容介态”的过程：只有在的容介态活动中创造价值的从业人员才是人力资本，否则只能是人力资源。

二、理论基础

（一）资本雇佣劳动

在正统或主流的经济学思想中，“是资本家的”向来被看作天经地义的真理,那么“资本雇佣劳动”就理所当然，无可厚非。学者们提出了一系列假说和模型来证明“资本雇佣劳动”是最优的所有权安排。张维迎（1996）:非人力资本与其所有者在自然形态上的可分离性，使得非人力资本一旦被投入,便成了一种抵押品，作为非人力资本的所有者就难以任意地退出，所谓跑了和尚跑不了庙，自然就有了作出最优决策的积极性，成为天生的风险的承担者；相反,人力资本与其所有者在自然形态上的不可分离性，使人力资本所有者无后顾之忧，可随意退出，逃避风险，不能兑现自己的承诺。因而非人力资本所有者是风险的真正承担者，而且由于一个人的经营能力是私人信息，而财富数量是公共信息，非人力资本具有信号显示优势。如果缺乏有效的信号显示机制，各产权主体就难以对自身价值和他人价值形成合理的预期，经济运行中的不确定性和机会主义就会比较严重，由此影响所有权安排和治理结构优化。张维迎认为，在这种情况下，资本拥有量是一个人力资本可能具有的“家才能”的信号和获取经营权的抵押品，因此资本家是天生的家，“资本雇佣劳动”是最佳的制度安排。

（二）劳动雇佣资本

近年来，我国一些学者以知识经济为背景对“劳动雇佣资本”的历史必然性与合理性进行论证。方竹兰（1997）、洪智敏（1998）认为随着社会经济的发展，人力资本所有者才是风险的真正承担者，因而人力资本所有者拥有所有权是一个趋势。非人力资本所有者投资于时，即可以在事前进行投资风险的比较，选择投资风险最小

的非人力资本投资形式，也可以在事中和事后出现投资风险时，审时度势,在各种非人力资本形式之间进行转换，以最大限度和最快速度地减少最终造成的投资损失。非人力资本所有者对的投资也从过去以实物型直接投资为主的投资方式越来越转向以证券型间接投资为主的投资方式，由过去直接投资于以获取剩余价值为主，转向间接投资以赚取股票差价为主，当出现经营困难，股东就会抛售股票。非人力资本投资的多样化、市场化和证券化，使非人力资本所有者与的关系逐步弱化和间接化，非人力资本所有者所承担的风险也逐渐降低。相反，人力资本所有者日益变成风险的承担者。特别是家，他往往是从公司的最底层开始沿着等级阶梯向上提升最后达到公司的最上层领导，他的资源配置能力需要他在漫长的职业生涯中逐渐积累、磨练，很难一蹴而就。当他用漫长的职业生涯积累成公司的最上层领导后，他进出公司的成本变得异常巨大，相应地,家所面临的风险也变得巨大，这使他的决策也不得不变得小心谨慎，如果其不能享受剩余索取权, 其决策将趋向于保守，不利于公司发展。而且,由于市场环境和经济环境的不断变化,使家脑力活动无法得到有效的监督，所以让家拥有的部分所有权，是充分发挥家才能的必要条件。方竹兰还从人力资本所有者是财富的创造者这个角度阐述了为什么要“劳动雇佣资本”，他认为价值是人力资本创造出来的，随着人力资本所有者谈判实力和谈判技巧的成熟，价值创造的主体必然要进行价值分配。当财富的分配以财富创造者为本时，人力资本所有者实际上就支配、控制着的非人力资本，“劳动者占有资本”的制度就会替代“资本雇佣劳动”的制度。

（三）所有权共享理论

周其仁（1996）认为,是一个人力资本和非人力资本共同订立的一个特别合约,非人力资本即财务资本是一种“消极货币”，而人力资本是一种“积极货币”，人力资本是非人力资本保值、增值和扩展的源泉，同时他从人力资本的产权特征说明人力资本只能激励不能压榨，因此人力资本所有者应该分享所有权。而且随着古典向现代的转变，人力资本的重要性不断突出，人力资本占有所有权的比例将不断扩大。

林左鸣（20XX）:世界金融危机爆发之后暴露出一个突出问题,现代的委托代理制度不但不灵了，甚至导致内部管理者为了自己的短期利益选择了更多的风险决策。这种情况下，最有活力和创造力的往往是人力资本，在人力资本中最重要的部分显然是管理者。因此管理者的人力资本应该和现金性资本（货币资本）处于同一起点上得到投入回报，而不是所谓的代理成本问题。委托代理制度在现代的广泛应用，重要的并不是要确定合理的代理成本问题，而是要明晰人力资本在中的定位,只不过是在委托代理制度的理论框架下，这一点并未被认识到而已。当投资者把资本和高管一并考核其价值的创造时，经营管理者实际上身份就出现了转

变。从人力资源这样一种被动地被资本所驱使的要素，转化为何资本地位同等重要,并驾齐驱的要素。其实这时人力资本就诞生了。所以在广义虚拟经济时代，

传统的流通模型G-W—G ,转变为G-X—G ,还不是“究竟”的。因为仅仅靠投入货币资本还不能创造所需的虚拟价值,必须加上相应的人力资本的投入,使之与货币资本结合在一起才能创造出虚拟价值。这样我们以H来代表货币资本加上人力资本的流通的初始投入,这个模型就从G-V— G转变成了 H— X-H'。在这个流通模型中的 H 虽然有一部分以货币的形式出现，却还有以品牌的形式出现。而H中的货币形式的量原则上应该高于初始投入中H里包含的货币资本回

报的量,也就是说应该大于G ,因为超过G部分的货币增值正是人力资本应有的收益。

林左鸣认为“今天很多创意性，比如软件开发、文化等等，只要其所创造的商品虚拟价值含量越高，在投入中人力资本的比重就越大。其特点是的经理往往既是的实际运作者，也是的重要投资者，比尔?盖茨、江南春、马云等应该均属此类。这就说明，这些的成功并非仅仅取决于资金性投资，更重要的是取决于处于经营层的人力资本的投入。如果说资本是不断增值的，人力资本的效应也是会不断增值的。人力资本的这种增值就表现在的品牌价值不断上升上。一个优秀的品

牌吸引货币资本的加盟来创造效益，已是一种很普遍的商业模式。但是这个商业模式的背后则是人力资本的效应，如果说利用人力资源可以创造使用价值的剩余价值部分，那么利用人力资本的效应则几乎决定了在中所有新的虚拟价值的创造。对于只有靠创造大量虚拟价值赢得发展的，在其分配制度设计中如果不考虑人力资本应当获得的回报，这个的制度就显然是不合理的。” “其实在硅谷，当一种全新的技术出现，并且可以用这种技术创新兴办一个，甚至发展成一个全新的产业时,拥有技术创新的发明者已经在市场中反客为主了。这些新技术发明者作为人力资本出现，风险基金投资者的货币投入已变成完全从属的地位，无非是想加盟人力资本分享一部分利益而已。这种特点在大量的高新技术产业，大量的文化型创意产业已是越来越普遍，人力资本的虚拟价值效应越来越以无形资产的形式扮演着巨大而且重要的角色。”本文赞同林左鸣关于“物质资本和人力资本共同分享所有权”的理论，认为人力资本

应该和货币资本处于同一起点上得到投入回报，即人力资本的所有者应与物质资本的所有者共同成为权益所有者，这是本文研究人力资本会计对会计恒等式拓展的理论基础。

三、会计恒等式

1494年,在威尼斯出版的第一本涉及记述复式的着作，就是卢卡?帕乔

利所着《算术、几何与比例概要》，这本着作开展了科学的会计记录的历史。该书形成了“资产=负债+ 所有者权益”的会计方程式，取名“借贷记账法”。该方法因为对经济事项记录的科学性而被广为采用，葛家澍在《会计?信息?文化》中提出：如果认为复式簿记只是对每项交易同时记两笔账，反映财产物资的价值的流动即反映交换的来龙去脉，那么我们就没有触及这种记账方法的精髓即其公平平等的思想基础。葛家澍认为由帕乔利着作传播的复式簿记在思想意识上的价值一一传播财产的权利和义务的对等关系，远远超过复式簿记所显示的会计记录在科学性上的价值，复式簿记的公开传播是为资产阶级掌握政治和经济权力作组织准备和舆论准备的。葛家澍举例说，设A B、C三个合伙开设一家商店，他们分别出资为:A：现金50,000;B:店房一座，估价30,000;C:装修设备，估价20,000,并推A管理这家商店。那么，开业的第一笔交易，应当是合伙人的投资记录，分录如下：

现金50 000

固定资产一店房及设备50 000

资本一A 50 000

B 30 000

C 20 000

这个分录说明,这家商店共有可供 A使用的财产是100,000元,A、B、C 的投资比例为5:3:2,分录明确了 A对该店资源的使用权,同时明确了A B、C三人对该店资源的所有权和由所有权派生的收益分配权（以后商店的赢利，就按出资比例分配）。

“资产=负债+所有者权益”是体现工业经济时代物质资本逻辑的会计恒等式,广义虚拟经济的出现，淘汰了许多工业时代竞争的基本假设，林左鸣认为“人力资本的出现，是广义虚拟经济时代发展中最重要的一个新特点，然而传统的经济理论对此的研究则是浅尝辄止，甚至几乎未有涉及。归根到底,还是在于把虚拟价值的特点混同于使用价值，没有从理论上认识到虚拟价值之所以具有价值, 完全是因为有人类生活对象化或信息化在里面。这和使用价值因为有抽象人类劳

动对象化或物化在里面从而具有价值是根本不同的。其不同点在于，人类劳动可以抽象为无差别劳动，可以用社会平均劳动时间来衡量，即有社会通约性。但是，人类的生活则是千差万别的，无法抽象为无差别的人类生活，不能简单用生活时间来衡量,没有社会通约性。就如人的指纹找不出一例是完全相同的一样，他们总是有差别的。具体到市场中创造的虚拟价值，比如一个文化公司举办个人独唱音

乐会,在同一地点、同样条件、用相同的时间进行歌唱，不同的演员所创造的价值是完全不同的；再比如生产一辆汽车，即使耗用完全相同的原材料，用完全相同的工序时间、技术标准来制造，车子的设计功能和实际功能也完全一样，但只诵旦

要是来自于不同品牌的，那么这辆车由于品牌的原因给客户的体验感觉就完全不同

，其价值也有很大的差异。而形成这种差异完全不取决于资金性的资本，而取决于人力资本的效应及其经营累积结果。”

对于体现工业经济时代物质资本逻辑的会计恒等式，学者们从不同的角度对其进行了发展，杜兴强和李文认为，资产二财务负债+人力负债+财务资本权益 +人力资本权益。［11］徐国君：物力资产+人力资源投资+人力资产二负债+ 劳动者权益+ 所有者权益。［12］王淅琴根据利益相关者理论，将会计恒等式分解为资产=人力资源权益+债权人权益+出资者权益（包括应付利润）+政府权益+其他权益。［13］刘国武、陈少华从知识资本产权特征的角度出发构建了财务资产+知识资产二财务债权人权益+知识资本所有者权益+财务所有者权益。［14］刘海生:有形资产+无形资产=负债+劳动者权益+异质型人力资本所有者权益+物质资本所有者权益。［15］在上述文献中，相关作者从人力资源、劳动者权益、利益相关者权益、知识资产等不同的角度对会计恒等式进行了拓展。然而，杜兴强和李文在其拓展的会计等式中没有对人力资源进行划分，在他们的逻辑中，人力资源与人力资本是没有区别的；徐国君在其会计等式中没有考虑无形资产；王淅琴只是对权益进行了划分，没有对资产进行划分，尤其没有考虑无形资产及其创造者人力资本所有者权益；在刘国武、陈少华的会计恒等式中，没有界定知识资本的范围，更没有体现知识资产与无形资产的区别与；刘海生将人力资本划分为同质型人力资本和异质型人力资本,其同质型人力资本就是本文所说的人力资源，而其异质型人力资本是本文的人力资本，人力资本，既是资本，收益就不应该是工资（劳动报酬）,资本的收益应该是产权,所以人力资本在中要拥有产权,而人力资源不具备资本的特性,其收益应该是劳动报酬,让其与人力资本和物质资本共享产权（劳动者权益）也是不恰当的。

本文给出的拓展的会计恒等式是：

物质资产+无形资产=负债+人力资本权益+物质资本权益

为了使会计恒等式真正体现广义虚拟经济时代的特征，无形资产应该成为会计恒等式的一个变量，使其与有形资产一样，能够按照专利权、非专利技术、外购品牌、自创商誉、内部产生的品牌、人力资本等具体形式在资产负债表中列示。这样,会计恒等式的左边不再是笼统的资产，而是具体的物质资产+无形资产, 对于商誉和人力资产是应划入无形资产还是应与无形资产并列，学界有不同的观点,本文将资产按其形态分为物质（有形）与无形两部分。等式的右边将所有者权益

部分按照物质资本和人力资本共同分享所有权的原则分为人力资本权益和物质资本权益两部分。

基于本文给出的会计恒等式下面沿着葛家澍关于“资产 =负债+ 所有者权益”所揭示的公平合理的产权观念的思路继续分析:D掌握了一种全新的技术，并且可以用这种技术创新兴办一个,A、B C看好D的创意,决定与D合伙开设一个,A、B、C分别出资为:A:现金50,000;B:店房一座,估价30,000;C:装修设备, 估价20,000;D以人力资本出资,估价100,000,由于D懂得技术,A、B C推D管理这家商店。那么，开业的第一笔交易，应当是合伙人的投资记录，分录如下

人力资源会计研究现状 文献综述

人力资源会计研究现状文献综述 11106010341 张明侨 摘要：“人力资源会计”这一概念起源于美国，从1964年至今，国际上对于人力资源会计的研究已经逐步完善，也有了较好的发展。而目前我国的人力资源研究的现状却是不容乐观，本文通过几篇人力资源会计论文的分析总结，旨在简要阐述我国人力资源会计研究中存在的问题和今后的发展方向。 关键字：人力资源会计、研究、现状、发展 人力资源会计作为会计新领域的一个分支，基于衡量人自身价值的需要，运用会计的计量技术应用于衡量人的价值，主要是计量人力资源、提供人力资源信息的一种会计程序和方法。我国对人力资源会计的研究起步较晚，从20世纪80年代开始结合我国国情进行研究，虽然近些年来对人力资源会计的探讨是卓有成效的，但是在实务上并没有得到运用。为此，我们有必要对人力资源会计研究的现状进行分析，为今后的发展指明方向。 一、人力资源会计研究的背景及发展进程 人力资源会计起源于20世纪60年代，发展十分迅速，进入80年代后由于现实的需要人力资源会计在学术研究和实践工作中都进入了一个新的前所未有的发展阶段。然而中国对其的研究则是从80年代开始，主要是对国外的理论研究进行翻译，理论上的发展极其缓慢，实务上也基本没有得到任何运用。1980 年，我国著名会计学家潘序伦发表文章，成为国内第一个提出要重视人力资源会计研究的人,告诉我们既要计量人才成本也要注重效益。1986年，陈仁栋翻译出版了《人力资源会计》，也成为国内首次系统性的介绍人力资源会计的人。随后，许多介绍人力资源会计的理论文章也出现在了报刊上。 20 世纪 90 年代以后，我国学者从引进、介绍人力资源会计转为研究为主。但目前而言，不管是理论还是实务，发展都不容乐观，存在很多的不足之处。 二、人力资源会计研究现状 （一）介绍性研究成果较多，创新性研究较少。 我国从20世纪80年代开始研究人力资源会计，但基本都是翻译介绍国外的研究成果，自己独创的成果少之又少。直到20世纪90年代以后，才逐步转为研究为主。而目前面对诸多的问题，仍然没产生多少具有创新性的研究成果。 （二）对基本理论研究较多，而如何应用于实践的操作性研究较少。 从人力资源会计的引进介绍开始，我国就其理论方面进行系统性的介绍，到90年代进行理论研究，也有了不大不小的收获。可是就其在实践中的操作性研究少之又少，没有运行到实践中，在实务界的发展还有待提升。 （三）阐述必要性较多，研究可行性较少。 许多会计理论界的学者纷纷发表文章表示我们必须大力推行人力资源会计，但在实务界并没有如此浓厚的兴趣，可谓是顾此失彼，在实务界推行人力资源会计完全不值一提。对于人力资源会计这一问题上，我们应该在理论界和实务界同等对待，尤其应该多向人事部门反映多做一些可行性研究。 （四）单兵作战多，群体性研究少。 作为会计新领域的人力资源会计，在理论上的有许多难题亟待解决，可是没有组织的基

浅谈公共经济学视角下中国绿色经济的发展

浅谈公共经济学视角下中国绿色经济的发展 摘要：本文从公共经济学的角度出发，运用公共经济学的理论来重新理解绿色经济。文中首先表明了现阶段中国发展绿色经济的重要意义。随后提到了目前中国绿色经济的发展现状，并分析了其中所存在的问题，包括制度上存在的缺陷。最后提出了一些相关的改进措施与想法，以期给予一定的帮助。 关键词：公共经济学、绿色经济、制度、改进与完善

对于绿色经济这个名词目前还没有十分确切的定义，但是我们可以这么来理解它，绿色经济是以市场为导向、以传统产业经济为基础、以经济与环境的可持续发展为目的而发展起来的一种新的经济形式，是产业经济为适应人类环保与健康需要而产生并表现出来的一种发展状态。同时，绿色经济也是以经济的可持续发展为出发点，以资源、环境、经济、社会的协调发展为目标，力求兼得经济效益、生态效益和社会效益，实现三个效益统一的经济发展模式。 1 中国与绿色经济 20世纪中叶以来，随着人口增加，人类对于自然资源开发利用的力度加大，环境污染与生态破坏日趋严重，全球的气候变化问题也日趋严重，这些都已影响到人类自身的生存与发展。于是，人类开始对自己的活动，尤其是经济活动进行反思，力图揭示环境污染与生态破坏加剧的经济根源。自然，中国也绿色经济之间也有着千丝万缕的联系。下面就具体说明一下中国与绿色经济的关系。 1.1绿色经济的重要意义 从多个角度来讲，发展绿色经济对于中国都具有特别的意义。 （1）从资源环境的角度看，世界各国都已经感觉到了生态破坏的严重性，提出了发展绿色经济的具体运行模式，这对中国是一种挑战。我国是资源匮乏的国家。人均水资源拥有量为2250立方米/人年，不到世界平均水平的1/4。水资源的时空分布不均匀，600多个城市中，有300余座城市缺水，其中严重缺水城市有100余个，每年因缺水造成的经济损失约2000亿元。我国的能源资源也十分有限。虽然已探明的煤炭储量占世界储量的11%，原油占2.4%，天然气占1.2%,但人均能源资源占有量不到世界平均水平的一半。据此，我们有理由提出:中国应当把绿色产业作为第一大产业，进行大规模的研究和开发。 （2）从环境保护的角度来讲，发展绿色经济是必然的要求。随着我国经济的快速增长，环境问题越来越突出。2008年全国主要污染物排放总量仍处于较高水平，其中二氧化硫和COD 排放量远远超过环境承载能力；城市空气质量处于严重的污染水平，区域性酸雨污染严重；城市中出现的雾霾天气以及PM2.5问题。要从根本上改善我国的环境质量，扭转生态恶化的趋势，就必须发展绿色经济。 （3）从国际贸易的角度看，经济可持续发展战略的确立及当前人们绿

论文我国人力资源会计应用问题研究

毕业论文 我国人力资源会计应用问题研究 院别 专业名称 班级学号 学生姓名 指导教师 2013年10月25日

摘要 人力资源会计这一较新的会计学分支，各国学者都对其进了深入的探索和钻研。在中国，人力资源会计的理论研究已相对成熟，但对人力资源会计实践应用的研究还比较滞后，严重影响了人力资源会计核算在企业中的实施。主要介绍本文的研究背景和意义、国内外研究情况综述、研究思路和人力资源会计基础理论。随着知识经济时代的到来,人力资源会计无论是对政府、企业还是社会公众,其重要性均日益突出。 在本文中首先对人力资源会计的背景、意义和国内外研究情况介绍；接着概述人力资源会计相关理论，人力资源会计的理论基础、产生与发展以及中国人力资源会计应用的现状，并以中国的几个在人力资源会计的应用上具有代表性的企业为例，针对中国的实际情况，重点分析了中国在此方面存在的问题；最后为了加强中国人力资源会计的应用，有针对性地提出了推进中国人力资源会计应用的措施和建议。 关键词：人力资源，人力资本，人力资源会计，人力资源会计应用

我国人力资源会计应用问题研究 目录 1绪论 (2) 1.1 研究背景和意义 (2) 1.1.1研究背景 (2) 1.1.2 研究意义 (2) 1.2国内外研究综述 (3) 1.2.1国外研究综述 (3) 1.2.2国内研究综述 (5) 1．3研究方法 (7) 1.4研究思路 (7) 2 人力资源会计相关理论概述 (7) 2.1人力资源会计的理论基础 (7) 2.1.1人力资源和人力资本的关系 (8) 2.2 人力资源会计的产生与发展 (8) 2.2.1人力资源会计的产生 (8) 2.2.2 人力资源会计的发展 (9) 2.3 人力资源会计的任务 (10) 2.3.1 人力资产的确认 (10) 2.3.2 人力资产的计量 (10) 2.3.3人力资源会计信息的披露 (11) 3我国人力资源会计应用的现状分析 (12) 3.1人力资源会计应用中存在的问题 (12) 3.1.1 人力资源会计的确认存在争议 (12) 3.1.2 人力资源会计的计量方法存在分歧 (13) 3.1.3人力资源在分配上的问题 (14) 3.1.4 人力资源会计在相关信息列示上的问题 (14) 3.1.5相关法律法规有待完善 (14)

对人力资源会计的再探讨

对人力资源会计的再探讨

对人力资源会计的再探讨 编辑: 会计职称考试 人力资源会计将成为知识经济时代的会计主流，研究的总体目标是将蕴含于人体内的人力资源作为企业的经济资源，对与其相关的信息的增减变动进行计量与报告，研究的内容可分为三个方面：人力资源成本会计、人力资源价值会计和劳动者权益会计。人类正步入一个以人力资源的占有、开发、使用为重要因素的经济时代，企业的管理将以人才储备为前提，以人力资源开发为导向，以人力资源管理为中心，因而，提供有关人力资源投资增减、人力资源价值大小和人力资源利用效果等方面信息的人力资源会计必将成为知识经济时代的会计主流。 一、人力资源会计的涵义 关于人力资源会计（Human Resource Accounting）的定义，见之于会计文献的主要有以下三种： 一是弗兰霍尔茨的定义：人力资源会计是“把人的成本和价值作为组织的资源而进行的计量和报告”。 二是美国会计学会人力资源会计委员会在其研究报告中提出的定义：“辨认和衡量有关人力资源的信息，并沟通这种信息给有利害关系的当事人的程序。” 三是日本学者若杉明的定义：“人力资源会计是这样一种会计，它通过会计方法和跨学科领域的方法，测定和报告有关人力资源的会计信息，以提供给企业的经营者及其利害关系者利用。”

综上所述，人力资源会计是把人作为有价值的组织资源，运用会计方法和跨学科领域的方法，对其价值进行计量和报告，以提供给企业的经营者及其利害关系者利用。要深入理解人力资源会计，还应把握以下四个基本概念： 1.人力资源的本质 人力资源实质上是蕴含在人体内的劳动能力。企业所拥有或控制的人力资源，是一项“活”的资源，是有价值的经济资源，它与其他资源共同为企业创造价值。人力资源主要有两方面的特征：首先，人力资源是一项无形的经济资源。①人力资源的本质是人的能力，与人本身是不同的两个概念。人力资源是商品不是指人是商品，而是说人的某种技能是商品。②人力资源是没有实物形态的。人力资源是以人为载体的劳动能力，具有潜在的为企业服务的属性，其形态是不能直觉和直观的，只能在观念上、意识上进行感知。③人力资源是可以被企业长期拥有或控制的。人力资源的载体人与受聘企业之间通过签订劳动合约的形式建立起长期合作和相对稳定的关系（并受法律保护），因此人力资源是一项可以被企业长期拥有或控制的资源。④人力资源的价值具有极大的不确定性。作为人力资源的载体的人必然具有人的社会属性，其性格、态度、动机、知识、智力、业务水平、工作经验以及与其他诸多方面的关系，在不同的时期、环境与条件下都有不同的表现与结果，这无疑会影响人力资源的价值，并给其为企业创造或将要创造的价值带来极大的不确定性。由于受诸多因素的影响，人力资源的变现难度较大。其次，人力资源是一项重要的组织资源。人力

公共经济学课后习题解答修订稿

公共经济学课后习题解 答 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

1.为什么从20世纪60年代起，一些学者以“公共经济学”的名称取代财政 学？ 2. 传统的公共财政学理论，是围绕政府收支以及管理而展开的，并且侧重于公共收入的分析而相对忽视公共支出的研究，在凯恩斯主义逐渐兴盛随着政府对经济的广泛干预，公共部门的活动范围逐渐扩大，越来越多的经济学家把分析的重点落在了通过公共经济活动来弥补市场缺陷，企图使混合经济体制既能保证自由和效率，又能体现公平和稳定。 经济时代和经济环境的深刻的变化，要求从过去单纯研究政府收支本身，转变到从更广泛、更深层次的角度研究政府经济活动，及运用现代经济学的基本原理和方法，研究公共部门如何为弥补市场缺陷从事各种经济活动，公共经济学就是为了适应这种变化和要求诞生的。 19世纪70年代发生的边际革命，对公共财政学产生了深远影响，促进财政学向公共经济学的演变。 3.既然公共经济学与政治学之间关系密切，为什么仍将它视为经济学的一个 分支学科？ 虽然公共经济学和政治学的活动主体一致，活动方式一致，但公共经济学与经济学的研究主题一致，研究方法一致。（1）经济学主要研究资源配置的，生产什么、怎样生产、为谁生产以及如何决策的问题，公共经济学也是研究资源配置的，其解决的实质问题是如何实现公共部门与私人部门之间以及公共部门内部的最优资源配置。（2）公共经济学把理性经济人的假设延伸到公共资源配置过程之中，认为政治领域的参与者和市场主体一样，都以追求自身利益最大化为行为动机 4.公共经济学与盎格鲁-萨克森传统的财政学相比，存在哪些区别？ 研究范围不同：传统财政学只研究政府部门本身，公共经济学的主体研究范围不仅包括政府部门，而且包括公共事业单位和公共企业部门。 研究母的不同：传统财政学着眼于研究如何通过税收和公债满足国家对财政经费的需求，公共经济学着眼于弥补市场缺陷。 假设前提不同：传统财政学认为政府行为与厂商的消费行为完全不同。公共经济学认为，政府不是神的造物，而是由人组成和操纵的，它没有无所不能和正确无误的天赋。 立足基本点不同：传统财政学以古典经济学为理论基础，公共经济学以福利经济学为基础。 5.公共部门职能与公共部门职能范围有什么区别和联系？ 公共部门从事经济活动的目的是弥补市场缺陷，因此，可将公共经济职能概括为；参与资源配置，、协调收入分配和促进经济稳定

当前人力资源会计研究存在的几个问题

当前人力资源会计研究存在的几个问题 前言：本文针对当前人力资源会计研究存在的一些问题有感而发，作者的本意不是要贬低人 力资源会计的作用，而是希望能够冷静地研究人力资源会计中一些实际问题，不要人云亦云。 文中有些论述并不完全代表作者的观点，只是站在“反方”的角度对某些问题提出看法，以 此推动人力资源会计的深入研究。 一、介绍性论文较多，独创性研究成果较少 我国是80年代开始介绍人力资源会计的。1980年，上海《文汇报》发表了著名会计学家潘 序伦先生的文章，率先在国内提出了人力资源会计研究问题。1986年，上海翻译公司出版 了陈仁栋先生翻译的费兰霍尔茨所著的《人力资源管理会计》，第一次在国内系统地介绍了 人力资源会计的内容。如今20年过去了，有关人力资源会计的论文不仅数量上少，有独创性研究成果的更少，除了少数论文或著作外，大多是一些介绍性的或泛泛而谈的文章。而对诸如：人力资源的确认与计量对传统会计理论与方法的冲击、人力资源的确认与计量对传统 工资理论的冲击、人力资源会计的应用环境、实务界对人力资源会计的反映、中国推行人力 资源会计的难点等问题则很少进行研究。 、单兵作战多，有组织研究少 单兵作战是中国会计研究的通病，人力资源会计的研究当然也不例外。但人力资源会计是一 门新兴科学，许多理论上的难题有待解决，许多种方案、设想有待在企业中进行实践论证。 俗话说，“众人拾柴火焰高”，没有组织的力量、没有企业的参与，单靠个人的研究是很难 有所作为的。正是由于缺乏群体研究，从而造成人力资源会计研究简单重复多、可推广应用 少这样一种现象。值得庆幸的是，这一现象已经引起了财政部和中国会计学会的高度注意，首届人力资源会计研讨会得以在首都经济贸易大学举行就是一个很好的开端，希望此举能够 将我国人力资源会计的研究推向一个新的台阶。 三、阐述必要性多，研究可行性少 许多理论界人士发表文章，论述必须大力推行人力资源会计。但不知大家是否注意到这样一 种现象，在理论界的许多人士苦心研究人力资源会计的同时，实务界对推行人力资源会计的 兴趣并不是那么浓厚。与实务界大力推崇管理会计相比，人力资源会计简值不值一提。这使 笔者想起有关坏账准备提取率的一场讨论。有一位来自一家大型食品企业的总会计师、高级会计师认为：“当前，企业客观存在的坏账比率确实很高，但允许人家欠我，我就不可以欠他？”言外之意是，对于老实的企业来说，提取再高的坏账比率也不是不够的。细细琢磨这一番话，真是耐人寻味。在对待人力资源会计的问题上，我们为什么不多了解一些实务界（尤其是人事部门）的反映呢？可惜从事这方面实证调查的人太少了，发表这方面调查报告的太 少了。 四、过分强调人力资源会计在管理中的作用 不容置疑，人是生产力中最活跃的因素，人力资源是企业四大资源中最重要的资源；也不可否认，会计信息在管理中的重要作用。但对人的管理不同于对财和物的管理。对人的管理，涉及到许多心理学、社会学等方面的知识，它要比对财、物的管理复杂得多。也就是说，相

人力资源会计浅论

人力资源会计浅论 众所周刘I,资产足指由企业过去经首或交易各项爭项形成的，由企业拥力或控制的.预期会给金业带來经济利益的资源。而人力资源作为?个组织中不可或缺的资源，与然也构成了?项匝要的资产。本文所闸述的人力资源会il主要是对那些作为资产进行?核算的臥力资源力的成本与价值进行确认、计応和报告的相关会计程序和方法，这是人力资源管理学与会计学相结合而形成的会计理论。虽然它是会计学科发展的个新领域，但对它的研究由来已久，门从1964年羌国密西根人学的郝曼森教授也次提出了人力资源会计这?概念之后，很多会计学者就开始了不懈的研究。到H前为止,人力资源会计已经初步形成了一套完善的理论体系。 -、建立人力资源会计的必要性 （■）财务倍息披露的需求 当今社会，如识已经成为企业重要的资源，这使得入力资源的w素在企业生产经营中起到r越来越重要的作用。所以，让财务信息使用者了解企业人力资源信息成为财务信息披露的?项朿要内容。 （二）企业生产经营决策的需要 I」前，在实际工作中，人多数企业会计将人力资源柑关支出全额讣入当期费川。这样虽然符合会il准则和相关税收法规的规定，但不能单独提供人力资源相关的投资悄况及相应的经济效果，同时也不能如实地反映出人力资源的经济价侑等方而的信息，不能为企业决策者制定经背决策，特别是不能为人力资源投资相关决策时捉供充足的信息。 （二）会计垓算原则的要求 现f」的会计核算办法某些方血与会计核算的原则也存在冲突。首先，拨照现行?的会计准则要求，会计核算时应遵循权责发牛?制原则，而目耐普遍的做丛足将人力资源投资全部计入当期费用，在?定程度匕违背了这?原则'权贵发牛制原则要求相关收入或期间费用的确认，不是以该期间内是否收到或付岀对应现金为标志.而应该根据相关业务是否真止归属该期间来确定。企业的人力资源投资.衣部分对企业损益的影响都要超过一个完幣的会计期间，拨照权责发生制原则的要求，该部分投资应作为资本化支出在以后的受益期分摊.梵欢，将人力资源投资支出费用化，不符合配比原则的要求。按照配比原则的要求, 企业在进行会计核算时,相关的收入与其成木、费用应当配比，应当归属于同?会计期间内的各项收入和与其和关的成本、费用，应出在该会讣期间内确认。这里的血比但括两方而的内容：杲相应收入与对应的成本数额的配比，即收支之间因果关系的配比;1是将一定期间的收入与相对应期间的成本费用相配比，即收支时间上的配比?这样才能合理地反映特定时期的经营成果，从而正确评价企业的经营业绩。将人力资源支出个部作为为期费用?必然导致低佔为期命利，而以后各受益期间的盈利乂会虚高。 二、人力资源会计的内容 （-）"人力资源“的确认 企业的人力资源是指能够推动整个企业发展的劳动者能力的总称。与传统会计不同，人力资源会il耍求将人力资源投资作为一项资产，即将相关投资支出资本化，血不是作为当期的一项期间费川。为什么要这样做呢？原因主要是以下儿点。一是人力资源投资影响着企业未来经济收益。人力资源是劳动者的能力，企业Z所以要对其投资就是希塑它能给门己带來预期的经济收益。目血丿、多数会计工作者认为人力资源给企业所带来的预期利益很堆合理地预讣与确定，所以不将人力资源投资资本化，确认为?项资产。但我们对资产的定义是11由企业过去经莒交易或各项事项形成的.由企业拥仃或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源「人力资源投资完全符合这一定义。首先该投资是可以用货币计彊的。其次该项投资是，项可以取得预期收益的权力，而足企业能够悴制和利用的，所以人力资源投资是完全可以作为企业资产予以确认的。 （-）“人力资源力的会计核算“人力资源啲会il核算包括人力资源投资的初始计氐对符合资木化条件的人力资源资产的摊销、期末计价、损失确认以及相关资产的转俏等内容。在进彳J人丿J资源资产的核算时，应设立以卜儿个取本账戶; 一世人力资源资产囑户。该账户属于资产类账户，反映相应臥力资源资产”的增減变动悄况，梵件质类似于11 无形瓷产寫其借方反映当期对符合资木化条件的相关“人力资源资产詮的投资增加,贷方反映肖MT人力资源资产"的减少，余额一般在借方，反映企业当期期末?人力资源资产"的取得成木或丿力史成本。企业可根据需要按职工类別在木账户下设買二级账户进彳j明细核乩二是臥力资源资产累计摊销"账户, 该账广是“人力资源资产呱户的备抵科目.其发牛?额在贷从反映的足按定摊销率计算的相关臥力资源资产”摊销额，其借方反映相关人员因辞职、辞退、退休等原因

公共经济学重要知识点

公共经济学重要知识点标准化文件发布号：（9312-EUATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

公共经济学 第一章市场失灵与公共经济 一、资源配置理论（22） 内涵：广义的理解是指社会总产品的配置，狭义理解是指生产要素的配置。总的说来，资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构和技术结构以及地区结构，以优化的资源结构生产出更多的产品，满足社会成员的各种需要。 方式:解决生产什么、生产多少、如何生产、为谁生产的问题。 二、混合经济的涵义 主要依靠经济组织中的价格体系，同时也采用多种形式的政府干预，如税收、支出和管制等，以实现市场稳定和宏观经济目标的经济模式。是当今各国经济组织的主要形式。 作为经济体制的混合经济，并没有改变社会的基本制度，只是在某种程度上改变了社会经济活动的组织方式。 三、资源配置原则：效率与公平 效率原则：帕累托效率即帕累托最优 帕累托效率：指的是这样的一种经济情况：当经济运行到达该状况时，已经不可能通过重新调整或者交易等手段，来提高某个人的效用或满足感而不降低其他人的效用或满足感。（无法“做到利己不损人”） 帕累托改进：有可能改善某些人所处的情况，同时不使任何人的情况变差。四、市场失灵的具体表现 公共物品、外部效应、垄断、信息不对称、公平分配难题、经济波动 五、市场失灵与公共部门存在的合理逻辑 公共部门提供公共物品的优势、公共部门解决外部效应的优势、公共部门可以抑制垄断和鼓励竞争、公共部门可以提供信息解决信息不对称问题、政府介入可以促进收入公平分配、政府可以发挥稳定经济功能 六、现实中的混合经济 混合经济的含义和特点：政府与私人企业的混合；垄断与竞争的混合；多种产权的融合； 市场与政府即“看不见的手”与“看得见的手”结合；既有私有经济也有共有经济 第二章公共经济主体 一、主体（61-68） 一）政府 政府的基本特征 政府的决策建立在权利的普遍性和强制性的基础上也有强制性、公共性和普遍性。【课税优势；禁止和允许优势；节约交易成本优势；遏制搭便车优势；财务优势；经济权力优势】 从信息上讲，政府采用科层制组织结构，纵向信息流是主要的。 从动力上讲，政府的动力来源于政治家的政治纲领约束和推动及官僚的升迁欲望。【公民与政治家、政治家与官僚的双重委托代理关系】 二）私人部门 私人部门参与公共经济活动的可能性

我国人力资源会计若干问题研究

我国人力资源会计若干问题研究 发表时间：2017-10-17T10:45:05.300Z 来源：《基层建设》2017年第16期作者：孟青青[导读] 可以更好的提供人力资源信息以满足信息使用者的需求，并为进行有效的决策提供切实有用的信息，为人力资源的控制、使用和配置提供可靠的依据。因此，开展人力资源会计核算具有重要的现实意义。新疆人民出版总社（新疆少数民族出版基地）人力资源部新疆 830001 摘要：当今社会人才作为知识和技术的载体在中受到高度的重视，人力资源作为最具活力的经济资源，在的发展中发挥着积极的作用。人力资源会计是将人力资源作为研究的对象，能够及时的反映出人力资源的经济效果和动态信息，可以更好的提供人力资源信息以满足信息使用者的需求，并为进行有效的决策提供切实有用的信息，为人力资源的控制、使用和配置提供可靠的依据。因此，开展人力资源 会计核算具有重要的现实意义。关键词：人力资源；会计；问题 1人力资源会计应用的重要性 21世纪是一个信息时代，它以知识和高新技术为主要特征，人才成为了这一时代下的主要资源之一。在这样的一个时代背景下，为进一步发展壮大，必须做好人力资源会计工作，发挥人才优势，为自身创造一定的竞争优势，依此挣得市场份额，拥有持续稳定的基础。人力资源作为有劳动能力且能创造价值的人，其对发展、社会经济的推动作用是不容置疑的，这一点是全世界人们有目共睹的，鉴于此，加强人力资源会计应用研究已经成为和社会经济发展的迫切需求。目前，社会经济竞争已经不再局限于物质竞争这一单一层面上，已经延伸到人力资源竞争层面上。为适应人力资源竞争需求，充分发挥人力资源的价值，我国更为深刻的认识了人力资源会计，使人力资源会计受到了管理者的足够重视。从经济学等角度看，人力资源是一种有价值的资源，利用会计方法尽量其成本和价值，能为较为客观、全面反映人力资源开发与利用的情况，表现出人力资源所创造的收益，这是管理者确定经营管理决策时所必须参考的数据信息。 2我国人力资源会计面临的困境 2.1人力资源会计的确认存在争议。在当今经济发达社会高速发展新时期，人力资源成为创造溢余收益的核心资源，人力资源会计的地位越来越高。会计界的专家们认为人力资源应予以确认并纳入到会计核算中，否则就会使会计信息失真没有代表性。受传统会计中资产特征的影响对于人力资源是否可以作为一项资产予以确认的问题，学者主要持两种看法：一种是认为人力资源不符合资产定义，不能作为资产来确认和计量；第二种是，人力资源是不可替代的资源从进入就可以被所支配和调控，并用来为创造经济效益，可以确认为资产进行核算归集。 2.2人力资源会计的计量方法存在分歧。如何准确计量人力资源是人力资源会计在应用中遇到的一个重大障碍。目前中国人力资源会计的发展迟缓，其直接原因是计量过程中会涉及许多不确定性因素，并未形成统一的方法，无法完整应用到中。第一，计量对象的特殊性。由于人力资源的主观能动性和其持续在中工作的时间无法确定导致人力资本并不能像物质资产那样，从投入就完全受的支配，在计量上就会产生很多困难、存在误差，直接导致人力资源会计信息不能够准确反映，无法让信服，使刚刚建立的人力资源会计地位有所撼动。第二，计量方法缺乏可操作性。人力资源计量的方法很多，但是其操作复杂，适用性低，这就阻碍了人力资源会计应用的发展。第三，计量成本过高。本文提出的三种模式在计量过程中都存在计算复杂工作量大存在偏差的弊端，同时还需要聘请或培训专业技术人员，增加了核算成本。总之，在计量上面临的问题减缓人力资源会计在我国的应用的步伐。 3解决我国人力资源会计困境的建议及思路 3.1加强我国人力资源会计的理论建设。（1）加大人力资源会计的理论研究。目前我国现有的人力资源会计的理论研究硕果累累，但大多都是借鉴国外文献的理论，并没有取其精华去其糟粕存在许多理论盲点没有说服力，导致人力资源会计也难以走向实际应用。故而，要促进人力资源会计在我国的发展并且在实质上解决人力资源会计的确认问题，首先须加大人力资源会计的理论研究力度，建立符合我国市场经济发展规律具有中国特色的理论。（2）建立一个有中国特色的人力资源会计概念框架。人力资源会计在我国的理论阶段停留在只借鉴没创新，实践缺乏完整理论体系。会计界应该加快理论研究尽早解决会计确认、计量核算标准建立一个有中国特色的人力资源会计概念框架，打破传统会计概念框架的局限。 3.2改进人力资源会计计量上的方法。（1）完善人力资源会计的核算体系。由于目前存在的人力资源会计计量方法具有一定的局限性并且可操作性不强，因此我们应该不断地改进现有的计量方法，使人力资源会计的核算体系不断完善。随着会计核算方法的不断细化和发展，人们常用非货币化的计量手段来核算那些难以量化的资产，视情况而定计量标准使之有机结合，这样可以比较准确地得知人力资源的真实价值。（2）以家人力资本核算为计量的切入点。随着知时代变迁，社会经济的大环境也在发生着改变，鉴于家人力资本的特殊性，家人力资本参与剩余收益的分配让我们独辟蹊径。总之都可以归结为家人力资本在中价值的一个集中体现，这将会是人力资源会计计量问题得以解决的新的着手点。 3.3改进现行的财务报表。形成对人力资源会计信息披露的新式报表附注。众所周知，财务报表附注是财务报表的重要组成部分，它是对主表的补充说明，很多用数字不能详尽说明的事项需要在附注中进行解释，而人力资源作为一项特殊的资产不能完全以货币进行核算披露，为了使信息使用者对获得更加全面的了解应将其不能再报表中完全体现的数据在附注中进行披露。披露的主要内容应包括：第一人力资源投资情况的披露，根据其实际支出情况，对比之前的预算金额，判断某项投资是否到达预期的目标以及投资报酬是否理想；第二人力资源核心状况的披露，根据重要性原则，重点披露其核心技术人员和高管信息；第三人力资源会计的计量方法披露，在附注中详尽地说明所采用的计量方法及其原因，当所采用的计量方法变更时说明变更的原因。结束语 综上所述，人力资源会计理论在很早就被提出来了，但是在我国发展还存在着一定的困境，相关部门需要对其进行分析，找出出路，促进的发展。人力资源会计没有相关的法律作为支撑，导致相关工作人员在开展工作的过程中，存在着一定的阻碍。从业人员的素质一般不高，他们普遍没有经过正规的培训，导致相关工作难以开展。从这些困境出发，需要找到解决的办法，提升本身的竞争力。我们可以从建立健全法律体制，提高从业人员的综合素养，优化工作环境几个方面加以完善，促进的可持续性发展。参考文献：

人力资源会计问题

人力资源会计问题 社会主义市场经济和高新技术革命为传统的会计开拓了一个新的领域——人力资源会计，对人力资源的成本与价值进行确认、计量、记录 和报告，揭示人力资源配置的量化信息。本文拟就我国开展人力资源 会计研究与实践中的几个疑难问题谈些看法。 一、人力资源能否作为会计资产 人力资源具有与物质资源不同的特性。首先，作为人力资源载体的人 本身具有能动性，人力资源的效用既取决于会计主体对它的投资，也 取决于会计主体的管理倾向、组织结构、生产条件，更取决于个人的 能力、性格、欲望、观念、对群体的适应性，甚至生活习性和社会境 遇等；其次，它以一种无形的、潜在的形式存有着，必须通过生产劳 动才能体现出来；再次，它具有无限的、潜在的创造性，它的开发是 无止境的。正因为如此，长期以来，人们只将物质资源作为会计资产，而将人力资源排除在会计资产之外，仅以工资形式来片面地表现人力 资源的价值，将其列为当期费用处理。 但是，我们也应该看到人力资源与物质资源的共性所在，人力资源也 和物质资源一样具有资产的属性。根据美国财务会计准则委员会和我 国《企业会计准则》的界定，资产必须具有三个属性：（１）必须是 一项经济资源，具有未来服务潜力；（２）属于企业所拥有和控制；（３）可以用货币计量其价值。人力资源可否定义为会计资产，需要 从这三个方面来分析、鉴别其是否符合这三项确认标准。 首先，从企业进行人力资源投资的目的来看就是为了取得和提升职工 的未来服务潜力，获得经济效益。所应明确的是，人力资源是指人的 劳动能力资源，作为人力资源载体的人其本身并不是会计资产，其资 产性在于他具有取得未来收益服务能力的潜力，这种潜力的价值就是 资产。不过，这种潜力是通过在人身上的投资而使人力资源的素质提 升和生产能力增强体现出来的。所以，作为资产处理的并不是作为人 力资源载体的人本身，而是提供未来经济效益的服务能力和潜力所付

公共经济学结课论文

对公共经济学的认识 【摘要】：在市场经济的作用下，政府的作用主要表现在:提供公共服务、维护市场秩序、影响收入分配、优化资源配置、稳定宏观经济等。政府是以自己特有的方式和规律与企业和居民一起参与和影响国民经济的。公共经济学就是专门研究政府经济行为的规律的科学，它是经济学的分支学科，是论述各级政府部门和公共组织的存在意义和行为，回答政府需要做什么以及应该怎么做的学科。这个学期跟着我们敬爱的罗老师我们学习了公共经济学，活跃的课堂气氛使我们喜欢上了这门学科。通过课堂老师的讲解和对书本的学习，我们了解了公共经济学的定义、发展、特征和它的一些研究对象。 【关键词】：市场失灵研究对象学科联系 一公共经济学的基础知识 公共经济学的定义：西方经济学把所有经济主体分为两大类:公共部门、私人部门，前者是指政府及其附属物，后者是指企业和家庭。无论是政府还是企业和家庭，都以各自的方式参与国民经济的运行，影响着国民经济的发展。但它们的行为方式和目的却不一样。企业和居民以实现利润最大化为目标，有强烈的利益动机，行为方式也自然是以有利于自己的方式进行。政府却与此不同，它主要是为了社会目标而存在。当然政府的经济活动不能完全忽视收益和成本，但它更多的是考虑社会公正和公平。市场由于信息不对称、公共产品、垄断、外部性等原因，会出现失灵的现象。如何弥补市场失灵的重担自然就落到了政府的身上，政府可以弥补市场的失灵与不足。在市场经济的作用下，政府的作用主要表现在:提供公共服务、维护市场秩序、影响收入分配、优化资源配置、稳定宏观经济等。 政府是以自己特有的方式和规律与企业和居民一起参与和影响国民经济的。公共经济学就是专门研究政府经济行为的规律的科学，它是经济学的分支学科，是论述各级政府部门和公共组织的存在意义和行为，回答政府需要做什么以及应该怎么做的学科。 公共经济学的特征： 1、公共经济学是主要研究政府及其行为的学科。 政府与市场也同样存在着失灵的现象，因此就需要对政府的行为进行科学的研究。公共经济学就要解决此类问题，即政府为什么要干预经济生活？什么时候干预？怎样干预？政府从事经济活动的范围、方式、途径和效果是什么？ 2、公共经济学是以经济学的方法来研究政府经济行为。 人们研究政府可以从许多角度来进行，比如从社会学的角度，从政治学的角度等。但是，经济学认为人们是通过理性的利己主义行为、利用价格机制和竞争机制在商品货币关系中完成自己的交易行为，政府所起的作用是服务性的，政府是服务性的政府。 3、公共经济学更加注重对实际问题的研究。 公共经济学研究提供公共物品、政府价格管制、外部性与政府行为、政府政策与经济自由度、寻租等问题时，采用了大量的方法。这些方法对解决实际问题起到了极大的作用，比如运用委托—代理理论、博弈理论、信息理论、公共选择理论、制度经济学理论等。作为经济活动主体的政府在实际工作中也迫切需要这样一些理论来指导自己的实践，既完成社会的目标，又能够提高经济效益。 公共经济学的研究对象：西方国家的混合经济大致显示出以下几个方面的特点: 1、在混合经济体制下，社会的经济活动不仅要满足个人的经济目标，而且还必须满足某些公共目标；

人力资源会计研究开题报告

摘要：企业的人力资源即人才，人才不仅仅是一个抽象的概念，它已成为知识经济运行的先决条件，是企业发展的第一资源和第一推动力。企业应通过运用人力资源成本会计，充分挖掘企业人才的潜能，使之为企业带来巨大的经济利益。 关键词：人力资源成本会计；人力资源会计；会计核算 随着全球进入知识经济时代，人力资源已经被作为企业最重要的核心资源，其核心作用也对整个企业发生着越来越深刻的影响，因此有人认为人力资源会计是“21 世纪会计主流”。显然，对人力资源成本的准确会计核算就成为人力资源会计最重要的基础。只有对人力资源成本进行准确的核算和报告，才能对人力资源进行全面的衡量、评估和管理，才能为各方面会计信息使用者提供决策有用的高质量的会计信息。 一、人力资源会计核算的特点 人力资源会计是运用一定的方法，以货币或文字说明的形式反映、报告和考核人力资源的成本和价值，以供企业管理当局和其他利害关系者使用的一门学科。其会计核算具有一些区别与传统会计的特点，概而括之，主要有如下几点： 1.会计对象的特定性。核算对象是企业控制的人力资源，也就是一个会计主体反映和控制的劳动力资源，而且是可以用价值计量的资源。 2.不断投入性。人力资源的投资是构成人力资源资产的成本，是在人力资源的使用过程中长期创造价值的源泉，但未来收益具有不确定性，因而它具有不断投入的特点。 3.计量单位的多样性。人力资源会计仍以货币作为主要的计量单位，但由于人力资源价值受多种因素的影响，还要采用其他的一些计量单位（如自然单位、逻辑单位、百分比单位、文字说明）来说明人力资源信息。 4.资源的易失性。由于劳动力既是企业的资源又是社会资源，也是家庭、社会细胞的重要组成分子，具有相对的人格独立性，企业内外环境等诸多因素都会对未来人力资源的流动、离职产生影响，所以企业的该种资源具有缺控性和易失性。 二、人力资源成本会计的会计计量 一种资源是否构成企业资产，必须具备三个条件：由过去的交易、事项所形成；是企业拥有或者控制的资源；预期会给企业带来经济效益。人具有服务的潜力，因为聘用协议的订立而受到控制和影响，因此可以把他们当作企业的资源来进行管理。为了正确计量人力资源，在运用传统的会计科目的基础上，需增加以下几个账户： 1.“人力资产”账户。该科目是资产类账户，属核算人力资源取得和开发过程中发生的资本性支出。其借方记录人力资源的原始取得价格和价值增减变动。根据我国现阶段的情况，可以对学历水平的层次以及专业技术职称的高低估价作为人力资产的初价值；职工由于调出、转让、退休、死亡等原因退出企业时，记入贷方；期末余额在借方，表示现有人力资源

我国人力资源会计管理问题初探

我国人力资源会计管理问题初探 （作者:___________单位: ___________邮编: ___________） 人力资源会计管理是指企业运用一系列专门方法对人力资源投资及其资金运动进行记录、计量、分析、预测、考核和监督，并提供人力资源相关信息，最终提高人力资源利用效率的管理活动。 目前，随着现代企业制度的建立、法人治理机制的进一步完善以及人事制度改革的深入，人力资源管理的重心主要是建立和健全企业经营管理者的激励机制和约束机制，将物质鼓励和精神鼓励有机地结合起来。 我国现行的人力资源会计管理除进一步加强和完善人力资源费用管理外，还有如下特点：①人力资源价值的保值和增值成为企业会计管理的重心。②年薪制、职工持股等管理新举措的实施，使得人力资本作为一种与物质资本平等的要素进入权益分配领域。③相对于过去而言，业绩考评和薪酬设计等方法的选择更体现出对人力资本的倾斜。 一、我国现行人力资源会计管理存在的主要问题 尽管我国现行的人力资源会计管理模式有了进一步的发展和完

善，但由于人力资源成本与价值计量的瓶颈以及人力资源管理的复杂性，使得人力资源的会计管理滞后于现代企业人力资源管理的需要，具体表现在以下几个方面： １．人力资源投资成本是费用化还是资本化缺乏明确的界定标准。人力资源仍无法像物质资源一样通过计提减值准备来实现价值补偿，进而提高人力资源质量和获利能力。 ２．人力资本价值核算基本上是空白。在我国现代企业中，人力资源对企业价值增值的贡献已逐渐超越财务资本，人力资源已经成为第一位的、具有决定性作用的资源要素，因此企业应及时将其纳入会计核算范畴。但在会计实务中，人力资源价值的相关信息仍被排除在会计核算体系之外。 ３．人力资本权益核算滞后于经济发展需要。在企业改制及管理创新中，通过职工持股、技术入股等形式，人力资本已在一定层面上实现了权益化，即人力资本跟物质资本一样具有企业利润的分享权。而现行的会计管理中，对于人力资本权益的形成、取得及变动缺乏系统的会计处理，在财务报告中人力资本也没有与物质资本区分开来（即没有单独反映人力资本信息），这与企业实行的两权分离基础上的权益产权观严重背离。 ４．没有一个完整、健全的人力资源会计管理模式。“人力资源会计”这一名词引入中国的二十多年里，我国会计学者从未停止过人力资源会计的理论研究，但大都停留在人力资源价值和成本计量方面，对具有中国特色的人力资源会计理论体系的构建缺乏整体的把

公共经济学课后习题解答

公共经济学课后习题解 答 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-

1.为什么从20世纪60年代起，一些学者以“公共经济学”的名称取代财政 学？ 2. 传统的公共财政学理论，是围绕政府收支以及管理而展开的，并且侧重于公共收入的分析而相对忽视公共支出的研究，在凯恩斯主义逐渐兴盛随着政府对经济的广泛干预，公共部门的活动范围逐渐扩大，越来越多的经济学家把分析的重点落在了通过公共经济活动来弥补市场缺陷，企图使混合经济体制既能保证自由和效率，又能体现公平和稳定。 经济时代和经济环境的深刻的变化，要求从过去单纯研究政府收支本身，转变到从更广泛、更深层次的角度研究政府经济活动，及运用现代经济学的基本原理和方法，研究公共部门如何为弥补市场缺陷从事各种经济活动，公共经济学就是为了适应这种变化和要求诞生的。 19世纪70年代发生的边际革命，对公共财政学产生了深远影响，促进财政学向公共经济学的演变。 3.既然公共经济学与政治学之间关系密切，为什么仍将它视为经济学的一个 分支学科？ 虽然公共经济学和政治学的活动主体一致，活动方式一致，但公共经济学与经济学的研究主题一致，研究方法一致。（1）经济学主要研究资源配置的，生产什么、怎样生产、为谁生产以及如何决策的问题，公共经济学也是研究资源配置的，其解决的实质问题是如何实现公共部门与私人部门之间以及公共部门内部的最优资源配置。（2）公共经济学把理性经济人的假设延伸到公共资源配置过程之中，认为政治领域的参与者和市场主体一样，都以追求自身利益最大化为行为动机 4.公共经济学与盎格鲁-萨克森传统的财政学相比，存在哪些区别？ 研究范围不同：传统财政学只研究政府部门本身，公共经济学的主体研究范围不仅包括政府部门，而且包括公共事业单位和公共企业部门。 研究母的不同：传统财政学着眼于研究如何通过税收和公债满足国家对财政经费的需求，公共经济学着眼于弥补市场缺陷。 假设前提不同：传统财政学认为政府行为与厂商的消费行为完全不同。公共经济学认为，政府不是神的造物，而是由人组成和操纵的，它没有无所不能和正确无误的天赋。 立足基本点不同：传统财政学以古典经济学为理论基础，公共经济学以福利经济学为基础。 5.公共部门职能与公共部门职能范围有什么区别和联系？ 公共部门从事经济活动的目的是弥补市场缺陷，因此，可将公共经济职能概括为；参与资源配置，、协调收入分配和促进经济稳定

从公共经济学角度看我国食品安全管理问题

从公共经济学角度看我国食品安全管理问题 摘要：近来，我国食品安全事件频发，食品安全问题越来越受到重视。本文从食品安全公共管理的角度，找出当前食品安全最主要的问题。通过对现有食品安全管理体系中存在问题的分析，提出针对性的对策建议。 关键词：食品安全管理市场失灵标准体系 中图分类号：f062.6文献标识码：a abstract: recently, food safety incidents occurred frequently in china. food safety is focused more and more attention. this paper finds the most important problems from the perspective of public management. after analyzing the problems existing in the food safety regulation, and it proposes suggestions and solutions. key words:food safety managementmarket failurestandard system 民生问题在“十七大”以后越来越引起重视，而民以食为天，食品安全问题是最大的民生问题。我国作为发展中国家，在解决食品供应数量、增加食品多样性等方面取得了众所周知的成就。但是，由于我国食品在原料供应、流通环节监管、法律实施等方面存在诸多的问题，食品安全形势不容乐观。近来，食品安全问题不断被揭露，如瘦肉精事件、三聚氰胺事件等。食品安全属于公共产品，如何从政府公共管理的角度，找出当前食品安全最主要的问题并提出