固定资产计价和折旧计提方法

`固定资产计价和折旧计提方法

①固定资产确定标准：使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具及

其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，及单位价值在2000元以上，且使用年限超

过两年的非经营性资产；

②固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输工具、其他；

③固定资产计价：按购置时的实际成本或评估确定的公允价值计价；

④固定资产折旧：采用“平均年限法”按分类折旧率计提折旧。按预计的净残值率5%和规定的折旧年限确定的年折旧率分列如下：

资产类别预计使用年限年折旧率

房屋建筑物 25—40年 2.375%—3.8%

机器设备 14-18年 5.278%-6.786%

运输工具 12年 7.917%

其他 13年 7.308%

⑤固定资产减值准备：公司在报告期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏，长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，对可收回金额低于其账面价值的差额部分，计提固定资产减值准备，计提时按单项固定资产项目的成本高于其可收回金额的差额确定。

⑥固定资产实质上已经发生了减值，应计提减值准备。当存在下列情况之一时，按该项固定资产账面价值全额计提减值准备：

a、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

e、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

`固定资产、累计折旧及固定资产减值准备

单位：人民币元项目期初数

一、原值

房屋建筑物

264,388,786.16

机器设备

907,956,048.71

运输工具

46,421,460.25

其他

8,746,073.30

合计

1,227,512,368.42

二、累计折旧

房屋建筑物

158,154,387.91

机器设备

381,964,454.23

运输工具

34,831,222.71

其他

6,756,656.52

合计

581,706,721.37

三、固定资产净值

645,805,647.05

四、减值准备

房屋建筑物

65,921.35

机器设备

6,771,999.19

运输工具

379,293.00

其他

2,143.56

合计

7,219,357.10

五、固定资产净额

638,586,289.95

项目本期增加一、原值

房屋建筑物

2,360,241.10

机器设备

13,623,747.96

运输工具

1,405,933.72

其他

295,730.00

合计

17,685,652.78

二、累计折旧

房屋建筑物

3,222,669.22

机器设备

21,811,823.92

运输工具

937,024.71

其他

141,810.59

合计

26,113,328.44

三、固定资产净值

四、减值准备

房屋建筑物

机器设备

运输工具

其他

合计

五、固定资产净额

项目本期减少一、原值

房屋建筑物

3,066,139.05

机器设备

2,903,350.00

运输工具

931,483.20

其他

合计

6,900,972.25

二、累计折旧

房屋建筑物

2,009,387.66

机器设备

2,382,244.81

运输工具

65,894.36

其他

合计

4,457,526.83

三、固定资产净值

四、减值准备

房屋建筑物

机器设备

运输工具

其他

合计

五、固定资产净额

项目期末数

一、原值

房屋建筑物

263,682,888.21

机器设备

918,676,446.67

运输工具

46,895,910.77

其他

9,041,803.30

合计

1,238,297,048.95

二、累计折旧

房屋建筑物

159,367,669.47

机器设备

401,394,033.34

运输工具

35,702,353.06

其他

6,898,467.11

合计

603,362,522.98

三、固定资产净值

634,934,525.97

四、减值准备

房屋建筑物

65,921.35

机器设备

6,771,999.19

运输工具

379,293.00

其他

2,143.56

合计

7,219,357.10

五、固定资产净额

627,715,168.87

注：1.本公司固定资产无抵押。

固定资产折旧计提规定

固定资产是企业为生产商品、提供劳务对外出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产折旧的实质是一种价值转移过程和资金形态的变化过程，正确提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。 固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响，《企业会计准则》（简称准则）和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（简称税法）分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。只有把握固定资产计提旧的因素，才能保证计提的折旧额正确，纳税不受影响。现就影响固定资产折旧额的各因素分别从准则、税法作以比较。 一、计提折旧的固定资产范围 准则规定企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 税法规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

准则规定计提折旧的固定资产范围远比税法规定的范围宽。 二、计提折旧基数 企业的固定资产有不同的来源，有的是外购，有的是自建，现从不同来源的资产说明其计提折旧的基数。 （1）外购的固定资产 准则规定外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 税法则以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 （2）自行建造的固定资产 准则规定自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 税法则以竣工结算前发生的支出为计税基础。 （3）融资租入的固定资产 准则规定：在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租

固定资产折旧完后的账务处理

固定资产折旧完后的账务处理 固定资产计提折旧时,应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧；当月内减少或者停用的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧。因此,企业各月计算提取折旧时,可以在上月计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额-上月减少固定资产应计提的折旧额。 固定资产折旧计提完毕，就会产生疑问，这些有正在使用或已报废的固定资产如何处理呢。 首先，确定固定资产是否还在使用，如果还在使用并没有发生转让，报废，损毁，盘亏则不用马上进行固定资产清理。当这些业务实际发生时，同步做帐。 第二，如果发生转让，报废，损毁，盘亏则进行固定资产清理。报废固定资产需要填制“固定资产报废单”经鉴定”，批准后进行清理。 第三步，清理固定资产报废时一般要做如下会计分录： 1.将报废固定资产转入清理： 借：固定资产清理（如果你以提完折旧，这里的计算结果应是净残值） 累计折旧 贷：固定资产 2.报废的固定资产残料出售收入： 借：银行存款 贷：固定资产清理

3.支付的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 4.如果结转报废固定资产发生的是净损失（意思是残料收入<清理费用的差额）借：营业外支出—处之固定资产净损失 贷：固定资产清理 5.如果结转报废固定资产发生的是净损失（意思是残料收入>清理费用的差额）借：固定资产清理 贷：营业外收入—处之固定资产净收益 备注：如果是出售不动产，需要计提交纳营业税（税率5％）应纳营业税＝实际成交价×5％ 税率请以当地税务部门实际通知为准。 分录： 借：固定资产清理 贷：应交税金—应交营业税

计提固定资产折旧的几种方法

如对你有帮助，请购买下载打赏，谢谢！ 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 1.年限平均法 年限平均法的计算公式如下： 年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 【例1】甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下： 年折旧率=(1-2%)/20=4.9% 月折旧率=4.9%/12=0.41% 月折旧额=5000000×0.41%=20500(元) 本例采用的是年限平均法计提固定资产折旧，其特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。 2.工作量法 工作量法的基本计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 【例2】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下： 单位里程折旧额=600000×(1-5%)/500000=1.14(元/公里) 本月折旧额=4000×1.14=4560(元)本例采用工作量法计提固定资产折旧，工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 3.双倍余额递减法 双倍余额递减法的计算公式如下： 年折旧率=2/预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 【例3】某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下： 年折旧率=2/5×100%=40% 第1年应提的折旧额=1000000×40%=400000(元) 第2年应提的折旧额=(1000000—400000)×40%=240000(元) 第3年应提的折旧额=(600000—240000)×40%=144000(元) 从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧。 第4年、第5年的年折旧额=[(360000-144000)-4000]/2=10600(元) 每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。 本例采用了双倍余额递减法计提固定资产折旧，双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值

计提固定资产折旧时的会计分录处理

计提固定资产折旧时的会计分录处理 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理：借：制造费用——一车间 1500000 ——二车间 2400000 ——三车间 3000000 管理费用 600000 贷：累计折旧 7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800 000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧263 0000元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。 本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理：借：制造费用——一车间 8300000 管理费用 8900000 销售费用 5830000 贷：累计折旧 23030000

2014年最新固定资产折旧年限计算方法

2014 年最新固定资产折旧年限计算方法 本文介绍了2014 年最新固定资产折旧年限计算方法。根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为房屋、建筑物20 年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10 年等。 固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素：（税法规定固定资产折旧年限至少为几年？）（1）该固定资产的预计生产能力或实 物产量。（2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用 中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。（3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。（4 ）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。最新固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20 年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；（五）电子

设备，为3年。「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20 年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5 年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5 年改为10 年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从 5 年改为4 年；最后，将电子设备的最低折旧年限从 5 年改

固定资产折旧方法及例题

固定资产折旧方法及例题 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

固定资产折旧方法及例题:

小提示:1、年限平均法、工作量法和年数总和法计算每期折旧额时，均需要考虑预计净残值； 双倍余额递减法仅在计算最后两年的折旧额时考虑预计净残值。 2、上述工式均假设固定资产未计提减值准备。已计提的，应当按照该项资产的账面 价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用 年限重新计算确定折旧率和折旧额。 注①：平均年限法是直线法的一种 直线法还有工作量法等只要是按照一定标准平均计提折旧就是直线法

如果题目中出现用直线法算折旧，就等于是年限平均法。

例题： 1、2011年1月1日购入一套设备，该设备成本为330万元,预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧,2011年应计提的折旧额是( )元 A、33 B、27.5 C、30 D、36 2、某公司有汽车一辆，采用工作量法计提折旧，该汽车原值为20万元，预计使用10年，每年行驶里程8000公里，净残值率为10%，当月行驶里程2000公里，该汽车的当月折旧额是（） A 、0.45 B 、0.56 C、0.5 D 、0.4 3、某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为3700万元,预计使用年限5年,预计净残值为100万,在采用年数总和法计提折旧的情况下,2012年该设备应计提的折旧额为( ) A、1200 B、700 C、600 D、740 4、某企业2010年12月4日购入一台设备，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2015年的计提折旧是

固定资产折旧年限计算准则

固定资产折旧年限计算 准则 Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】

发表时间:2018-01-2602:35:17?文章编辑:?浏览次数:38565 一、固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素： (1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。 (2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。 (3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 (4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 二、最新固定资产折旧年限计算 根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定： 第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。 「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定 虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。 原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年; (二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。 本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整： 首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力; 其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年; 再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年; 最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。 本条的规定，具体可从以下几方面来理解：

固定资产折旧计算方法和例题

固定资产折旧计算方法和例题 1．年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 例1：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。按年限平均法计算折旧，每年折旧额计算 年折旧率=（l-4%）／5= 年折旧额=固定资产原价×年折旧率=115200 2．工作量法 工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价／（1-预计净残值率）／预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额 例2：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3 ％，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额=680000×（1-3％）/2000000=0．3298（元／件） 月折旧额=34000×0．3298=11213．2（元） 3．双倍余额递减法 双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2／预计的使用年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率 例3：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率=2／5=40％ 第一年应提的折旧额=600000×40％=240000（元）

计提固定资产折旧时的会计分录处理

计提固定资产折旧时的会计分录处理 来源：上海会计网编辑：上海会计网发布时间：2010-07-03 查看次数：103493 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间1500000 ——二车间2400000 ——三车间3000000 管理费用600000 贷：累计折旧7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧263000 0元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。 本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间8300000 管理费用8900000 销售费用5830000 贷：累计折旧23030000

固定资产折旧年限的规定(最新)

固定资产折旧年限的规定 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照核定的固定资产折旧率提 取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。2017固定资产折旧年限最新规定: 一、企业所得税对固定资产的“基本折旧期限”是如何规定的? 根据《企业所得税法实施条例》的相关规定： 第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。 第六十四条规定：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： (一)林木类生产性生物资产，为10年; (二)畜类生产性生物资产，为3年。

以上是企业所得税对固定资产规定的最低折旧年限，企业按不低于以上折旧年限计提的固定资产折旧，可以在当期所得税前计算扣除。也就是说，当计算的固定资产折旧，如果小于或等于最低折旧年限计提的折旧可以在当期所得税前扣除，如果大于最低折旧年限计提的折旧需要在后期进行递延扣除。 当然，国务院财政、税务主管部门另有规定的加速折方式旧除外。也就是我们下面要和大家列举的扣除政策。 二、哪六大行业，研发固定资产可以一次性计入当期成本? 根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)的相关规定： 第一条规定：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第二条规定：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第三条规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

所有折旧计提方法汇总(公式+例题

A.双倍余额递减法 1、(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％，年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率。 (2)月折旧率=年折旧率÷12 (3)月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率 (4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备 实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前若干年内（当采用直线法的折旧额大于等于双倍余额递减法的折旧额时），将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。 2、例题：某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33％，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。 注：年折旧率=2÷5×100％=40％ 会计分录： ①1999年计提折旧时 借：制造费用160000 贷：累计折旧160000 ②2000年计提折旧时 借：制造费用96000 贷：累计折旧96000 ③2001年计提折旧时 借：制造费用57600 贷：累计折旧57600 ④2001年计提减值准备时 借：营业外支出———计提的固定资产减值准备20000 贷：固定资产减值准备20000 ⑤2001年纳税调整时20000×33％=6600元 借：递延税款6600 贷：应交税金———应交所得税6600 ⑥2002年计提折旧时 借：制造费用27200 贷：累计折旧27200 ⑦2002年纳税调整时10000×33％=3300元 借：所得税3300 贷：递延税款3300 ⑧2003年计提折旧时 借：制造费用27200 贷：累计折旧27200 ⑨2003年纳税调整时 借：所得税3300 贷：递延税款3300 ⑩变价处置固定资产

固定资产折旧方法与计算公式

1．年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2．工作量法 工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价／（1-预计净残值率）／预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额 例10：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3 ％，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额=680000×（1-3％）/2000000 =0．3298（元／件） 月折旧额=34000×0．3298=11213．2（元）

3．双倍余额递减法 双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2／预计的使用年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率 例11：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率=2／5=40％ 第一年应提的折旧额=600000×40％=240000（元） 第二年应提的折旧额=（600000－240000）×40％ =144000（元） 第三年应提的折旧额=（360000－144000）×40％ =86400（元） 从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧： 第四、五年应提的折旧额=（129600－600000×4％）/2 =52800（元）

计算固定资产折旧一般有四种方法

计算固定资产折旧一般有四种方法！ 1.年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算公式： 年折旧率＝（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）*100％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产原价*月折旧率 2.工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 计算公式： 单位工作量折旧额＝固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 3.双倍月递减法，是指再不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式： 年折旧率＝2/预计使用寿命（年）*100％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产账面净值*月折旧率 4.年数总和法 计算公式： 年折旧率＝尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率 一）平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上，且在折旧年限内仍不变更其物质形态，所以转作工程和产品成本的损耗价值，在固定资产未曾废弃以前，也就不易作精确的计算。马克思曾经说过：“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去，要根据平均计算来决定，即根据它执行职能的平均持续时间来计量。” ①“根据经验可以知道，一种劳动资料，例如某种机器，平均能用多少时间。假定这种劳动资料的使用价值在劳动过

程中只能持续6天，那末它平均每个工作日丧失它的使用价值的1／6，因而把它的价值的1／6转给每天的产品。一切劳动资料的损耗，例如它们的使用价值每天的损失，以及它们的价值每天往产品上相应的转移，都是用这种方法来计算的。”②由此可知，固定资产的损耗价值，一般是依其使用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中，每年的折旧额，是由固定资产价值除以使用年限算得。这种将固定资产价值按其使用年限平均计入各个期间工程和产品成本的方法。叫做“平均年限折旧法”或“直线法”。 在计算折旧额时，要考虑到固定资产废弃时还有残值。例如房屋在废弃时，尚有砖木可以变价，机械设备在废弃时，废铜烂铁也有一定的价值。又在拆除固定资产和处理这些废料时，也要发生一些拆除清理费用，这些清理费用，也是企业使用这项固定资产所必须负担的费用。因此，在计算固定资产折旧额时，除了预计固定资产折旧年限外，还须预计净残值（即预计残值减去预计清理费用后的余值）。即先从固定资产的价值中减去预计净残值，再除以预计折旧年限来计算折旧。固定资产年折旧额的计算公式如下； 固定资产价值一预计净残值 年拆旧额=—————————————— 预计折旧年限 固定资产价值×（1一预计折旧年限） =————————————————— 预计折旧年限 式中预计净残值率是预计净残值占固定资产价值的百分比，按照现行财务制度的规定，一般固定资产的净残值率在3％一5％之间，企业如规定低于3％或高于5％的，应报主管财政部门备案。 在日常核算中，固定资产的折旧额，是按固定资产的折旧率来计算的。固定资产折旧率是折旧额与固定资产价值的百分比。固定资产折旧率通常是按年计算的。在按月计算折旧时，可将年折旧率除以12，折合为月折旧率，再与固定资产价值相乘计算。固定资产平均年限折旧法的折旧率和折旧额的计算公式如下： 年折旧额 年折旧率=————————×100% 固定资产价值 固定资产价值×（1-预计净残值率） =————————————————×100% 预计折旧年限×固定资产价值

固定资产折旧方法

影响因素 固定资产折旧主要受以下四个方面因素的影响：一是计提折旧基数，计提折旧基数是固定资产的原始价值或帐面价值。现行会计制度规定，一般以固定资产的原价作为计提依据，但选用双倍余额递减法计提折旧的企业，以固定资产的帐面净值作为计提依据；二是折旧年限，折旧年限的长短直接关系到折旧率的高低，是影响折旧额的关键因素；三是折旧方法，固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。企业应根据固定资产所包含的经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经选定，不提随意变更；四是净残值，是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。企业应根据固定资产的性质和使用方式，合理估计固定资产的净残值。 编辑本段折旧方法 随着社会主义市场经济的发展和科技进步的加快，固定资产的更新周期大大缩短。现代企业在资产经营中为了追求最大利润，迫切需要采用最新的科技成果，不断研究和推出新产品，以适应国内外市场的激烈竞争形势。于是，对固定资产更新改造的速度提出了更高的要求，加速折旧从而加速资金的回收就变得更加重要。因此，折旧方法的选定也就显得尤为重要了. 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选者折旧方法。我国会计准则中可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法。固定资产的折旧发放已经确定，不得随意变更。如需变更应当符合固定资产准则第十九条的规定。 1、年限平均法 平均年限法又称直线法，是最简单并且常用的一种方法。此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限，求得每年的折旧费用。在各使用年限中，固定资产转移到产品成本中的价值均是相等的，折旧的累计额呈直线上升的趋势。这种方法具有易懂和易操作的优点，但它也存在着一些明显的局限性。它忽略了“何时受益，何时付费”的配比原则。 计算公式： 年折旧率= （1 －预计净残值率）÷预计使用寿命（年）× 100% 月折旧额= 固定资产原价×年折旧率÷ 12 这种方法就存在很多不足： 首先，固定资产在使用前期操作效能高，使用资产所获得收入比较高。根据收入与费用配比的原则，前期应提的折旧额应该相应的比较多。 其次，固定资产使用的总费用包括折旧费和修理费两部分。通常在固定资产使用后期的修理费会逐渐增加。而平均年限法的折旧费用在各期是不变的。这造成了总费

新会计准则下固定资产折旧方法的选择

一、《企业会计准则第4号——固定资产》的相关规定 《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定：“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。” 二、关于计提折旧方法的解释 《企业会计准则讲解（2006）》第五章固定资产——第三节固定资产的后续计量——㈡、固定资产折旧方法 1、年限平均法 年限平均法办又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额都相等。计算公式如下： 年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2、工作量法 工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法 双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 4、年数总和法 年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年折旧额。计算公式如下： 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年限总和×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率 三、关于折旧方法的说明 前款所列的固定资产折旧方法是我国现行企业会计准则规定的几种方法。在国外除上述方法外，一般还有：1、倍率递减法： 所谓倍率递减法不仅仅是我国现行的双倍余额递减法，还有1．5倍余额递减法等的不同的倍数；。 2、递减余额法： 递减余额法是加速折旧的另一种折旧方法。这种方法把固定资产在各个会计时期的期初账面余额乘以一个固定的折旧率，用公式表示为： —————— 预计净残值 年折旧额=期初帐面价值×[1－n√——————— 固定资产原价

计提折旧详解及例题

计提折旧详解及例题 年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年尚可使用年数占各年尚可使用年数总和的比重（即年折旧率）计提折旧的方法。各年尚可使用年数总和（简称年数总和），是一个以预计使用年限为通项，初项和公差为1的等差数列。其年折旧率和年折旧额的计算公 式如下： 年折旧率＝该年尚可使用年数／各年尚可使用年数总和＝（预计使用年限－已使用年数）／[预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2] 年折旧额＝应计提折旧总额×年折旧率 [例]某企业某项固定资产原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。 该项固定资产按年数总和法计提折旧。该项固定资产的年数总和为： 年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝15或＝5×（5＋1）÷2＝15 各年折旧率和折旧额计算详见图表 折旧计算表 （年数总和法） 年份应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧 1 60000－3000＝57000 5／151900019000 2570004／151520034200 3570003／151140045600 4570002／157******** 5570001／153********

某公司2004年6月30日自行建造的一固定资产，该固定资产建造成本7,400,000元；预计使用寿命为5年，预计净残值200,000元。求在采用年数总和法计提折旧的情况下，2005 年该固定资产应计提的折旧额为多少元？ 答案为：（7,400,000-200,000）x 5/15÷2+[（7,400,000-200,000）x 4/15÷2]=2,160,000元 限为10年，预计残值收入为3000元，预计清理费用为1000元，则： 固定资产年折旧额＝[50000-（3000-1000）]/10＝4800元/年 固定资产月折旧额＝(4800÷12)＝400元／月 在实际工作中，为了反映固定资产在一定时间内的损耗程度和便于计算折旧，企业每月应计提的折旧额一般是根据固定资产的原价乘以月折旧率计算确定的。固定资产折旧率是指一定时期内固定资产折旧额与固定资产原价之比。其计算公式表述如下： 固定资产年折旧率＝[（固定资产原价-预计净残值）÷固定资产原价] ÷固定资产预计使用年限 ＝（1-预计净残值率）÷固定资产预计使用年限 固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12 固定资产月折旧额＝固定资产原价×固定资产月折旧率 依例10，固定资产月折旧额的计算如下： 固定资产年折旧率＝[50000-（3000-1000）] ÷（10×50000）＝9.6％ 固定资产月折旧率＝9.6％÷12＝0.8％ 固定资产月折旧额＝50000元×0.8％＝400元 上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该项固定资产原价的比率。此外，还有固定资产分类折旧率和综合折旧率。

固定资产折旧概述

3、固定资产的折旧 （1）固定资产折旧概述 企业应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其可能净残值后的金额，已计提减值预备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值预备累计金额。 企业应当依照固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和可能净残值。固定资产的使用寿命、可能净残值一经确定，不得随意变更。 ①阻碍折旧的因素 第一，固定资产原价：是指固定资产的（成本）。 第二，可能净残值：是指假定固定资产可能使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的（扣除可能处置费用后的金额）。

第三，固定资产减值预备：是指固定资产已计提的固定资产减值预备累计金额。 第四，固定资产的使用寿命：是指企业使用固定资产的可能期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 【例题?计算题】原值100万元，可能残值收入15万元，可能清理费用5万元，可能使用9年。 每年折旧＝（100－10）/9＝10（万元） 【真题2012·多选题】下列各项中，阻碍固定资产折旧的因素有（）。 A.固定资产原价 B.固定资产的可能使用寿命 C.固定资产可能净残值 D.已计提的固定资产减值预备

『正确答案』ABCD ②计提折旧的范围 （1）空间范围： 除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧： 1）已提足折旧仍接着使用的固定资产。 2）单独计价入账的土地。 3）已转入在建工程的固定资产 未使用、不使用的固定资产应当照提折旧； 固定资产改扩建，应转入“在建工程”核算，在改扩建期间不计提折旧。 （2）时刻范围：

固定资产如何计提折旧

律伴网（https://www.sodocs.net/doc/d59444242.html, ）律伴让法律服务更便捷！ 律伴让法律服务更便捷！ 固定资产如何计提折旧 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本;基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用;管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用;销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用;经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理：借：制造费用——一车间1500000——二车间2400000——三车间3000000管理费用600000贷：累计折旧7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元;管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元;销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。 本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理：借：制造费用——一车间8300000管理费用8900000销售费用5830000贷：累计折旧23030000 文章来源：律伴网 https://www.sodocs.net/doc/d59444242.html,/

新企业会计准则》下固定资产计提折旧

新《企业会计准则》下固定资产计提折旧 新《企业会计准则》对于固定资产计提折旧的范围作了明确规定，除已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。 税法规定的固定资产折旧范围是：房屋、建筑物；在用的机器设备、运输工具、器具、工具；季节性停用和大修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租入方式租入的固定资产；财政部规定的其他应当计提的固定资产。不得提取折旧的范围是：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维检费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产；提前报废的固定资产；已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。 可以看出，对于房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产，新准则规定必须纳入计提折旧的范围。而税法则规定这部分固定资产不能计提折旧。 1.企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用； 2.管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用； 3.销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用； 4.自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本； 5.经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本； 6.未使用的固定资产，其折旧计入管理费用； 7.企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出； 8. 企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。