合并利润表及利润分配表抵销处理理论探讨(doc 7页)

合并利润表和合并利润分配表是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别利润表和个别利润分配表为基础编制的。利润表和利润分配表作为以单个企业为会计主体进行会计核算的结果,它从母公司本身或子公司本身反映一定会计期间经营成果的形成及分配情况。在以其个别利润表及个别利润分配表为基础计算的收益和费用等项目的加总数额中,也必然包含有重复计算的因素。在编制合并利润表和合并利润分配表时,也需要这些重复的因素予以扣除。

编制合并利润报表和合并利润分配表时需要进行抵销处理的项目,主要有如下项目：（1）内部销售收入和内部销售成本项目（2）内部投资项目,包括内部利息收入与利息支出项目、内部权益性资本投资收益项目（3）管理费用项目,即管理费用中的内部应收账款计提的坏帐准备等（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目。

连续编制合并利润及利润分配表,由于利润及利润分配表是反映企业一定会计期间经营成果及其分配情况的会计报表,其上期末分配利润就是本期利润分配表期初末分配利润。本期编制合并会计报表是以本期母公司和子公司当期的个别会计报表编制的,随着上期编制合并会计报表时内部末实现损益的抵销,以个别会计报表为基础加总得出的期初未分配利润与上一会计期间合并利润分配表中的未分配利润数额之间则将发生差额。为此,编制合并利润分配表时,必须将加总得出的期初未分配利润中因内部交易包含的未实现损益抵销,调整本期期初未分配利润数额。

现在会计理论连续合并利润及利润分配表一般按以下思路处理,（1）抵销上期编制合并报表中内部交易对本期期初未分配利润的影响,借（贷）期初未分配利润,贷（借）相关科目（坏帐准备、固定资产原价）（2）抵销本期内部交易对本期利润影响,即依据上期期末影响数,对本期内部交易的影响增加或减少数作调整,借（贷）费用类科目等,贷（借）与之对应科目（坏帐准备、固定资产原价等）

以内部应收账款和坏账准备的处理为例予以说明

在连续编制合并会计利润报表时,首先应将上期管理费用中抵销的内部应收账款提的坏账准备对本期期初分配利润的影响予以抵销,即按上期管理费用项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备数额,借记“坏帐准备”项目,贷记“期初未分配利润”项目,其次,对本期内部应收账款在个别会计报表中补提或冲销的坏帐准备数额（内部应收账款增减计提的坏账准备）也应予以抵销,即按本期期末内部应收账款在个别资产负债表中补提的坏帐准备数额,借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目（或按照本期期末内部应收账款在个别资产负债表中冲销的坏账准备数额,借记“管理费用”项目,贷记“坏账准备”项目。

例1．某母公第一期个别资产负债表中应收账款50000元,全部为内部应收帐款,其内部应收账款按5%计提坏账准备,坏账准备数额为250元,第二期资产负债表对子公司内部应收账款为66000元,坏账准备数额为330元,内部应账款补提坏账准备80元,第三期资产负债表对子公司内部应收账款为32000元,冲销内部应收账款计提坏账准备170元。编制合并会计报表抵销分录如下：（应收账款与应付账款抵销分录略）

第一期：将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销

借：坏账准备：250

贷：管理费用250

第二期：

(1) 将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销,调整期初末分配利润数额

借：坏账准备250

贷：期初末分配利润250

(2) 将内部应收账款增加计提的坏帐准备抵销

借：坏账准备80

贷：管理费用80

第三期：将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销调整期初末分配利润数额

(1)借：坏帐准备330

贷：期初末分配利润330

(2)将内部应收账款减少而冲减的坏帐准备抵销

借：管理费用170

贷：坏帐准备170

笔者认为以上处理方法在连续编制会计利润及利润分配表时依据上期期末影响数,对本期内部交易的影响增加或减少数作抵销,不易操作,而且对发生的内部未实现利润转出企业情况未作处理,可按如下思路分析抵销

一、期初内部交易(1)在发生时直接按发生的数额及相关科目作相反分录抵销,借（贷）收入类,贷（借）费用类,视同损益全部实现,月末按内部交易保留在企业内资产或负债相关科目中的未实现损益作抵销调整分录,借（贷）费用类科目,贷（借）相关资产或负债。

二、连续编制报表时（1）抵销上期编制合并报表中内部交易对本期期初未分配利润的影响,借（贷）期初未分配利润,贷（借）上期相对应的成本费用科目,理解为上期内部交易对期初未分配利润影响在本期变得以实现；（2）依据期末内部交易对应科目（资产或负债或相关科目）期末数中包含的未实现的损益作抵销调整,借（贷）成本费用类,贷（借）资产或负债及相关科目；（3）对原内部交易损益非正常转出本企业以外得以实现部分（与原内部交易对应损益不同,如营业损益变为非营业损益等）,对应转出损益科目作转出调整,借（贷）成本费用类,贷（借）对应转出损益科目。

举例说明如下：

例2．同例1

在连续编制合并会计报表时,将上期管理费用中抵销的内部应收账款提的坏账准备对本期期初分配利润的影响予以抵销,即按上期管理费用项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备数额,借记“管理费用”项目,贷记“期初未分配利润”项目,再其次,按期未内部应收账款数应计的坏账准备数对内部交易抵销,借记（贷记）“坏账准备”项目,贷记（借记）“管理费用”项目

第一期：

将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销

借：坏账准备：250

贷：管理费用250

第二期

(1) 将上期内部应收账款计提坏账准备发生的费用视同在本期实现,调整期初末分配利润数额

借：管理费用250

贷：期初末分配利润250

(2) 对期未坏帐准备中包含的未实现损益调整

借：坏账准备330

贷：管理费用330

第三期：

(1) 将上期内部应收账款计提的坏账准备发生的费用视同在本期实现,调整期初末分配利润数额

借：管理费用330

贷：期初末分配利润330

(2) 对期未坏帐准备中包含的未实现损益调整

借：坏账准备160

贷：管理费用160

例3、假设母公司,公司内部存在相互销售产品作为管理用固定资产使用,售价500000元,其生产的成本为300000元,按500000元原价入账,并在期个别资产负债表中列示,假设该固资立产按5年使用期计提折旧,预计净残值为零,该固定资产交易为本年1月1日,为简化抵销处理,该固定资产按12月计提折旧。

对因内部交易形成固定资产的处理：

第一期：

(1)将内部交易视同收益全部实现作抵销分录

借：主营业务收入500000

贷：主营业务成本500000

(2)按内部交易未实现损益作抵销调整分录

借：主营业务成本200000

贷：固定资产原价200000

第二期：假设该固定资产期末未处理

(1)将上期内部交易包含的未分配利润视同在本期实现予以抵销,调整期初末分配利润数额

借：期初未分配利润200000

贷：主营业务成本200000

(2)将期末内部交易产生固定资产中包含的未实利润作抵销调整

借：主营业务成本200000

贷：固定资产原价200000

以后各期如果该固定资产未处理,分录同第二期

第三期：如果该固定资产处理,记入营业外收入或营业外支出,此处不管该固定是否是到期清理或不到期清理,或非贷币性资产交易等。

则(1)将上期内部交易包含的未分配利润视同在本期实现予以抵销,调整期初末分配利润数额

借：期初未分配利润200000

贷：主营业务成本200000

(2)原内部交易损益转出本企业外,对应转出损益科目

借：主营业务成本200000

贷：营业外收入（或营业外支出）200000

相应地,该固定资产折旧的抵销

第一期：根椐折旧额

借：累计折旧40000

贷：管理费用40000

第二期：(1)将上期折旧包含的内部未实现损益抵销,视同上期折旧产生的损益在本期变为现实

借：管理费用40000

贷：期初未分配利润40000

(2)将期未内部交易产生固定资产计提的累计折旧数中包含的未实现利润抵销

借：累计折旧80000

贷：管理费用80000

第三期：如果该固定资产处理,记入营业外收入或营业外支出,此处不管该固定是否是到期清理或不到期清理,或非贷币性资产交易等。

则(1)将上期折旧包含的内部未实现损益抵销,视同上期折旧产生的损益在本期变为现实

借：管理费用80000

贷：期初未分配利润80000

(2)原内部交易产生的累计折旧损益转出本企业外,对应转出损益科目

借：营业外收入（或营业外支出）120000

贷：管理费用120000

注：1、对多个子公司连续合并报表时,按内部交易类型合并,只须了解期初及期末内部交易包含的未实现损益总数,进行抵销调,再对本期非正常转出公司外的原内部未实现损益调整。

综上所述合并利润及利润分配表具体抵销分录如下：

1、对内部应收应付项目引发计提坏准备M

(1)发生时借：坏帐准备M

贷：管理费用M

(2)以后各期a：抵销上期期初影响M

借：管理费用M

贷：期初未分配利润M

b：按期未坏帐准备余额N

借：坏帐准备N

贷：管理费用N

2、对内部交易形成存货：

（一）第一期

(1)发生时按发生交易额X

借：主营业务收入X

贷：主营业务成本X

(2)按期未按存货中包含的未分实现损益M

借：主营业务成本M

贷：存货M

（二）第二期及以后各期

a 抵销上期影响数M

借：期初未分配利润M

贷：主营业务成本M

b 本期另发生数交易时按交易额X1

借：主营业务收入X1

贷：主营业务成本X1

c 按期末存货中包含的内部交易未实现损益数N

借：主营业务成本N

贷：存货N

d 按本期存货中包含的内部交易未实现损益转出业外计入营业外收入等相关科目数N1

借：主营业务成本N1

贷：营业外收入等相关科目N1

3、对内部交易形成固定资产：

（一）第一期

a 发生时按发生交易额X 借：主营业务收入X

贷：主营业务成本X

b 按期未固定资产中包含的未分实现损益X1

借：主营业务成本X1

贷：固定资产原价X1

（二）第二期及以后各期

a 抵销上期影响数M

借：期初未分配利润M

贷：主营业务成本M

b 本期发生数交易时按交易额X

借：主营业务收入X

贷：主营业务成本X

c 按期末存货中包含的内部交易利润数N

借：主营业务成本N

贷：固定资产原价N

d 本期固定资产中包含未实现损益转入营业外收入等相关科目数N1

借：主营业务成本N1

贷：营业外收入等相关科目N1

4、对内部交易形成固定资产提取折旧：

（一）第一期

抵销期末折旧中包含的未分实现损益M

借：累计折旧M

贷：管理费用等M

（二）第二期及以后各期

a 抵销上期影响数M

借：管理费用等M

贷：期初未分配利润M

b 按期末累计折旧中包含的内部交易利润数N

借：累计折旧N

贷：管理费用等N

c 按本期累计折旧包含未实现利润转入营业外收入等相关科目N1

借：营业外收入等相关科目N1

贷：管理费用N1

5、对内部子公司提取盈余公积

(1)第一期

借：提取盈余公积M

贷：盈余公积M

利润表及报告分析

利润表及报告分析 This manuscript was revised on November 28, 2020

(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：

1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。 3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。

利润表及报告分析

利润表及报告分析标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：

1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。 3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。

企业利润及利润表分析

企业利润及利润表分析 1、企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 2、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。 3、所得税费用的计算：应付税款法和纳税影响会计法（递延法和债务法）。（1）应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税 确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用二当期应交的所得税 （2）纳税影响会计法：确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 A、递延法：在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按原所得税税率计算转回。 本期所得税费用二本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的前期确认的递延税款贷项金额 注：本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额二本期发生的应纳税时 间性差异X现行所得税率 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额二本期发生的可抵减时 间性差异X现行所得税率 本期转回的前期确认的递延税款借项金额二本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税税率 本期转回的前期确认的递延税款贷项金额二本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异（即当期确认本期转回的应纳税时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税率 B、债务法：在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异所得

利润表及报告分析

(二)?利润及利润分配表????主要财务数据和指标如下：

1．收入分析 ????本期公司实现主营业务收入121,500.48万元。与去年同期相比增长32.93%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率16.84%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 ????(1)?成本费用构成情况 ????本期公司发生成本费用共计100,028.87万元。其中，主营业务成本73,023.62万元，占成本费用总额73.00%；营业费用4,349.52万元，占成本费用总额4.35%；管理费用21,382.38万元，占成本费用总额21.38%；财务费用-313.34万元，占成本费用总额 -0.31%。 ????(2)?成本费用增长情况 ????本期公司成本费用总额比去年同期增加22,158.28万元，增长28.46%；主营业务成本比去年同期增加9,755.04万元，增长15.42%；营业费用比去年同期增加70.50万元，

增长1.65%；管理费用比去年同期增加11,912.28万元，增长125.79%；财务费用比去年同期增加78.44万元，增长20.02%。 3．利润增长因素分析 ????本期利润总额比上年同期增加8,131.10万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,100.78万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,755.04万元，营业费用比上年同期减少利润70.50万元，管理费用比上年同期减少利润11,912.28万元，财务费用比上年同期减少利润78.44万元，投资收益比上年同期减少利润34.89万元，补贴收入比上年同期减少利润13.96万元，营业外收支净额比上年同期增加利润85.82万元。????本期公司利润总额增长率为57.76%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率45.97%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。 4．经营成果总体评价 ????(1)?产品综合获利能力评价 ????本期公司产品综合毛利率为39.90%，综合净利率为13.49%，成本费用利润率为22.56%。分别比上年同期提高了9.12%、2.01%、4.19%，平均提高5.11%，说明公司获利能力处于稳定发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了一些成绩，公司获利能力在本期获得稳定提高，提请分析者予以关注，因为获利能力的稳定提高为公司将来创造更大的经济效益，迅速发展壮大

损益表

损益表 百科名片 损益表(美国英语为：income statement，缩写为：IS；英国英语为：profit and loss account。)，又称为利润表，是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损。 作用 目的 企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损，编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，提供给报表使用者。损益表的作用主要有以下四方面：有助于他们解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力；有助于解释、评价和预测企业的偿债能力；有助于企业管理人员进行决策；有助于考核企业管理人员的绩效。 损益表上所反映的会计信息，可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几个方面的作用： 1 损益表可作为经营成果的分配依据 损益表反映企业在一定期间的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目，最终计算出利润综合指标。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用，损益表的地位曾经超过资产负债表，成为最重要的财务报表。 2 综合反映生产经营活动的各个方面 损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来。通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比，可以考核生产经营计划的完成情况，进而年评价企业管理当局的经营业绩和效率。 3 损益表可用来分析企业的获利能力 预测企业未来的现金流量。损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料，可据以分析企业的盈利水平，评估企业的获利能力。同时，报表使用者所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性，如股利或利息、出售证券的所得及借款得清偿，都与企业的获利能力密切相关，所以，收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作

损益表定义

损益表定义 损益表(Income Statement)（或利润表）是用以反映公司在一定期间（a certain period）利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。 损益表的项目，按利润构成和分配分为两个部分。其利润构成部分先列示销售收入，然后减去销售成本得出销售利润；再减去各种费用后得出营业利润(或亏损)；再加减营业外收入和支出后，即为利润(亏损)总额。利润分配部分先将利润总额减去应交所得税后得出税后利润；其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润；如有余额，即为未分配利润。损益表中的利润分配部分如单独划出列示，则为“利润分配表”。 [编辑] 制作损益表过程 在财政年度末，所有帐目必须平帐。所有帐目的余额都需放在试算表(Trial Balance)里。会计师需根据簿记上的资料制作损益表和资产负债表，部分公司除制作这两个财务报表外，还会制作现金流量表和股东权益变动表。公司会先计算公司的净销售和销货成本，得到这两个项目的数目后就可计算毛利(Gross Profit/Loss)。将收入和支出的总和相减后就可计算纯利亏损(Net Income/Loss)。以下会有几条

重要公式： 计算毛利(Gross Profit/Loss)的方法: 毛利= 净销售(Net Sales) - 销货成本(Cost of Goods Sold) 净销售= 销售(Sales) - 销货退回与折让(Sales Returns and Allowances) 销货成本= 期初存货(Beginning Inventory) + 购货(Purchases) - 购货退回与折让(Purchase Returns and Allowances) + 购货运费(Freight-Out/Delivery Expense) - 期末存货(Ending Inventory) 计算纯利的方法: 纯利= 所有收入(Revenue) - 所有支出(Expenses) [编辑] 损益表的重要作用 损益表上所反映的会计信息，可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几个方面的作用： 1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目，最终计算出利润综合指标。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用，损益表的地位曾经超过资产负债表，成为最重要的财务报表。 2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考

资产负债表、损益表和现金流量表之间的 关系

资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系： 三者之间的钩稽关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+

利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计

利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计【摘要】本文对利润表和利润分配表的舞弊形式进行了分析并提出了相关审计方法。 【关键词】利润表；利润分配表；舞弊；审计 一、引言 为了进一步发挥会计的职能作用，要定期地将日常会计核算资料进行归类、整理、计算和汇总，编制成各种会计报表。这是因为：企业的经营管理者可以利用会计报表全面、系统、概括地了解企业的财务状况和经营成果，以加强经营管理，提高经济效益。投资者可以利用会计报表了解企业的经营业绩和获利能力；债权人可以利用会计报表掌握企业的财务状况和偿债能力，并以此为依据作出合理的决策；银行可以利用会计报表了解企业对借款的使用情况和保证程度，以监督企业按照规定的用途使用借款，按期归还本息；财政、审计、税务、证券相关监督部门可以利用会计报表了解企业对有关财经纪律和法规的遵守情况，以便进一步加强财政、审计、税务、证券等的监督管理；国家经济综合管理部门可以利用会计报表了解到进行宏观经济管理所需要的资料，并结合其他信息进行综合平衡，调整和制定经济计划，以保证整个国民经济的健康发展。由于不同性质的会计主体在进行会计核算时的具体内容和经济管理的要求不同，其会计报表的种类也不尽相同。在现实经济活动中，因为种种原因，会计报表编制者经常会

虚计收益等手段伪造会计报表、粉饰经营状况，对利润表和利润分配表进行舞弊。

二、利润表舞弊的形式与审计 利润表，亦称损益表，是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏损）形成情况的会计报表。它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口。通过利润表可以了解企业某一期间实现净利润或发生亏损情况，分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因，评价企业经济效益高低，判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。利润表的格式有单步式和多步式两种。单步式利润表是指将所有收入汇总合计，将所有费用支出汇总合计，然后两者相减计算得出本期利润。因为只有一个相减的步骤，故称为单步式。其优点是简明易懂，但所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况。多步式利润表将不同收入与费用项目分别加以归类，按企业损益构成的内容列示，分步反映净收益。我国《企业会计准则》规定，我国企业利润表采用“四步式”。第一步，计算主营业务利润。即主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -主营业务税金及附加。第二步，计算营业利润。即营业利润=主营业务利润 +其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用。第三步，计算利润总额。即利润总额＝营业利润十投资收益＋营业外收入-营业外支出。第四步，计算净利润。即净利润=利润总额-所得税。多步式利润

编制资产负债表和利润表

编制资产负债表和利润 表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-SANYUA16

编制资产负债表和利润表一、会计分录

具体计算： 第24：短期借款本金1800000元，利息：1800000*6%/12=9000元/月，每季度：9000*3=27000元 长期借款本金：4000000元，利息：4000000*8%=320000元/年 第26： 领用材料：448000+15000=463000，材料成本差异期初：（31200）。材料成本差异率=（-31200-25000）/（525000+880000）=-0.04 发出材料计划成本：448000和15000，材料成本差异=-0.04*448000=-17920（节约差）；-0.04*15000=-600（节约差）

第30：应收账款余额：125000+912600=2162600，坏账准备期初余额：120000，2162600*15%=324390，应提：324390-120000=204390 第34：本期消费税=300000，营业税=59900，增值税=销项税（552500）-进项税（292400）=260100 应交城建税=7%*（300000+59900+260100）=43400；应交教育费附加=3%*620000=18600 利润总额，所得税费用=906800*25%=226700，净利润=906800-226700=680100 提取盈余公积=680100*10%=68010，剩余利润=680100-68010=612090，分派现金股利=612090*40%=244836 试算平衡表

资产负债表和利润表的关系

资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系： 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构；损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生

后，资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例，具体说明资产负债表和利润表的联动关系。（报表附后） 从资产负债表中可以看出，2009年年初未分配利润为177,111.39元，同时利润表显示，2009年度A公司净利润（本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况，视同净利润等于未分配利润）为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得（或减应计入当期的损失）—所得税，形成了本期净利润，即78,321.78元，这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益，是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额，即：177,111.39+78321.78=255,433.17，它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况，是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出，利润表中每一个项目的变动，都会引起资产负债表余额的变化，即经营成果的变化影响着财务状况的变化，二者具有密切的联动关系。

第三章利润表及利润分配表分析

第三章：利润表及利润分配表分析 本章重点：利润表分析 利润表的基本格式 经理人怎样阅读利润表 关注人为因素对利润的影响 利润分配表能够告诉我们什么 利润分配表的基本内容 利润表分析 什么是利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31 日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。有时，利润 表也称为损益表、收益表。 利润表 利润表是总括的反映企业在一定期间内（月年度）利润或亏的实现情况的会计报表，是 将“收入一费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 利润表实际上是对企业的经营情况所做的一段录像，这段录像有起点和终点，而利润表 所要描述的就是从起点到终点的这个过程。在这个过程当中要记录的并不是所有的内容，要记录的是这一期间发生_了多少收入和多少费用，这段时间企业是盈利还是亏损。如果企业的收入大于费用，余额就是净利润，企业就能赚钱。如果收入小于费用，余额就是净亏损，企业就赔钱。这是利润表所要讲述的基本内容。， 插入图表115 利润表能告诉我们什么配图115 企业财务会计向企业外部有关人士提供财务信息。 如果从企业费用、成本、收入及利润这个角度来看，人们最关心的莫过于利润这个能代表企业经营成果的经济信息了。因为利润不仅反映了企业生广：经营的最终结果，而且也反 映了企业赚取收入和控制费用成本的经营管理水平，是企业外部有关人士据以做出各种经济 决策主要的依据。所以，企业必须提供这个经济指标。利润指标通常都是通过编制“利润表” 进行报告的。思考 您如何理解利润表在实际动作中的作用？ 企业利润表给企业所提供的信息是动态信息，换句话说，利润表给企业做的是一个活生生的录像。而在这个录像中专门记录一定时期有多少收入，多少费用，有多少利润，它的 作用可以表现在这样几个方面：

中外企业会计准则——损益表的比较

损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表。企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损，编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，担供给报表使用者。损益表的作用主要有以下四方面：有助于他们解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力；有助于解释、评价和预测企业的偿债能力；有助于企业管理人员进行决策；有助于考核企业管理人员的绩效。在损益表准则起草的过程中，发现由于大部分国家和地区都没有单独的损益表准则，在一定程度上影响了会计信息的相互比较。我国起草损益表准则，本着既要借鉴国际惯例，又要符合中中国情这一原则，根据宏观管理的要求和各方面对企业经营成果指标的需要，才制定了统一的损益表准则。我国《企业会计准则-损益表》分为引言、正文、附则三个部分。其中，引言部分说明了该准则规范的范围，即规范企业向外报送的损益表应提供的资料。正文部分分为定义、基本要求、报表项目、报表结构、报表附注五个段落。定义段给出了19个概念，为损益中的项目作了界定，为损益表的编制奠定了基础，同时也为我们理解准则和正确使用准则提供了依据。基本要求规定了编制损益表的时间要求、货币单位、以及标明企业的名称、计算损益的会计期间、报表编号和编制比较损益表的要求、报表项目首先说明“损益表按照营业毛利润、营业净利润、利润总额、净利润和可供分配的利润进行分类，列示企业利润总额和税后净利润的构成以及利润分配的情况。”然后分别详细界定营业收入、营业成本等的内容，并叙述了利润计算程序。报表结构说明损益表的格式一般采用多步式。报表附注说明报表附注中应包括的内容。附则中说明了该准则解释权的归属，与其他法律、法规相抵触时的处理方法以及生效日期。二、比较由于大多数国家没有单独的损益表准则，以下仅就我国《企业会计准则-损益表（征求意见稿）》、《国际会计准则第1号-财务报表的列报》（1997年修订）以及一些国家损益表方面的规定作一比较。（一）关于营业收入的范围与分类我国现行制度规定：将营业收入划分为主营业务收入和附营业务收入。随着经济的发展，企业的经营范围呈多样性，既搞工业、又搞商业，还搞旅游、房地产等，已经分不清哪些是主营，哪些是附营，有些附营业员业国所取得的收入甚至已超过主营业务所取得的收入。故我国具体准则（征求意见稿）不再将营业收入划分为主营业务收入和附营业务收入。美国会计原则委员会（APB）第30份意见书“经营成果的报告”关于损益表格式及内容列有收入、费用、正常项目得利和损失、持续经营利润、中止经营损益、非常项目利得和损失、会计原则变更累计影响、净收益等项目。格式中关于营业收入仅列出“收入”一项，但填报收入时，可将销售收入和其他收入合并为一项，也可将利息收入、租金收入、投资收益单列。可以看出，美国只是从大类上规范损益表项目。而我国损益表项目的规范较严格。国际会计准则中分为“收入”、“其他经营收益”两项来列示营业收入。[!--empirenews.page--] （二）关于费用国际会计准则中规定“企业应在收益表内或收益表附注中用一种分类对费用进行分析，该分类以企业范围内收益和费用的性质或其功能为基础。”目前，主要有种费用分析方法：第一种分析称为费用性质法（或称“支出性质法”）。费用按其性质（例如，折扣、原材料购买成本、运输费用、工资和薪水、广告费用）在收益表内以总额反映，不在企业范围内不同的功能单位之间再分摊。这种方法只用于许多较小公司，将经营费用在各功能单位中进行分摊是没有必要的。第二种分析称作费和的功能分类法或“销售成本”法，它将费用按其功能划分为销售成本、销售或管理费用等部分。这种方法通常能向使用者提供比按性质进行费用分类更相关的信息，但将费用分摊给各功能单位可能具有随意性且涉及到相当多的判断。在这种分析法下，将费用划分为销售费用、管理费用、其他经营费用等。选择销售成本法还是支出性质法依赖于历史和行业因素，以及企业组织的性质。两种方法均能提供哪些成本可能随企业的销售或生产水平直接或间接发生变化的信息。由于每种列报方式对不同类型企业经营业绩组成要素的分类来作出方法选择。但是，由于关

损益表的比较

损益表的比较 损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表。企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损，编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，担供给报表使用者。损益表的作用主要有以下四方面：有助于他们解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力；有助于解释、预测企业的偿债能力；有助于企业管理人员进行决策；有助于考核企业管理人员的绩效。 在损益表准则起草的过程中，发现由于大部分国家和地区都没有单独的损益表准则，在一定程度上影响了会计信息的相互比较。我国起草损益表准则，本着既要借鉴国际惯例，又要符合中中国情这一原则，根据宏观管理的要求和各方面对企业经营成果指标的需要，才制定了统一的损益表准则。 我国《企业会计准则-损益表》分为引言、正文、附则三个部分。其中，引言部分说明了该准则规范的范围，即规范企业向外报送的损益表应提供的资料。正文部分分为定义、基本要求、报表项目、报表结构、报表附注五个段落。定义段给出了19个概念，为损益中的项目作了界定，为损益表的编制奠定了基础，同时也为我们理解准则和正确使用准则提供了依据。基本要求规定了编制损益表的时间要求、货币单位、以及标明企业的名称、计算损益的会计期间、报表编号和编制比较损益表的要求、报表项目首先说明“损益表按照营业毛利润、营业净利润、利润总额、净利润和可供分配的利润进行分类，列示企业利润总额和税后净利润的构成以及利润分配的情况。”然后分别详细界定营业收入、营业成本等的内容，并叙述了利润计算程序。报表结构说明损益表的格式一般采用多步式。报表附注说明报表附注中应包括的内容。附则中说明了该准则解释权的归属，与其他法律、法规相抵触时的处理方法以及生效日期。 二、比较 由于大多数国家没有单独的损益表准则，以下仅就我国《企业会计准则-损益表（征求意见稿）》、《国际会计准则第1号-财务报表的列报》（1997年修订）以及一些国家损益表方面的规定作一比较。 （一）关于营业收入的范围与分类 我国现行制度规定：将营业收入划分为主营业务收入和附营业务收入。随着经济的发展，企业的经营范围呈多样性，既搞工业、又搞商业，还搞旅游、房地产等，已经分不清哪些是主营，哪些是附营，有些附营业员业国所取得的收入甚至已超过主营业务所取得的收入。故我国具体准则（征求意见稿）不再将营业收入划分为主营业务收入和附营业务收入。 美国会计原则委员会（APB）第30份意见书“经营成果的报告”关于损益表格式及内容列有收入、费用、正常项目得利和损失、持续经营利润、中止经营损益、非常项目利得和损失、会计原则变更累计影响、净收益等项目。格式中关于营业收入仅列出“收入”一项，但填

利润表和资产负债表综合题

利润表和资产负债表综合题

利润表和资产负债表编制综合题 1．北方有限责任公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，2008年11 科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款27000 短期借款17500 800 应付账款10000 交易性金融资 产 应收账款20000 预收账款25600 坏账准备80 应交税费2500 预付账款3500 应付利息3920 原材料10000 实收资本120000 库存商品45000 资本公积9000 27000 盈余公积2200 持有至到期投 资 固定资产64000 利润分配4950 累计折旧13000 本年利润10000 在建工程16450 合计213750 13080 合计2500 203170 （1）本月销售商品共计售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 借：应收账款29250 贷：主营业务收入25000 应交税费——增——销项4250 借：主营业务成本21000 贷：库存商品21000 假定：该企业库存商品采用售价金额法核算，月末商品进销差价率为： 借：主营业务成本25000 贷：库存商品25000 25000*20%=5000 实际成本=25000-5000=20000 借：商品进销差价5000 贷：主营业务成本5000 （2）收回以前年度已核销的坏账4800元。 借：应收账款4800 贷：坏账准备4800 借：银行存款4800 贷：应收账款4800 （3）向承包商预付工程款6500元。 借：预付账款6500 贷：银行存款6500

如何看利润及利润分配表

如何看懂会计报表（利润表和利润分配表）? 利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损，时期长短不一样，利润或亏损（既损益）是不一样的，所以，拿到这张表的第一反应，就是看一看，这张表说的是哪段时期的利润。从利润表的结构来看，表的项目分为五个层次，从上到下分别是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。 我们可以从两个方向来看这张报表，一个是从上向下看，通过计算主营业务收入到得出净利润这个过程，可以看出这个净利润产生的过程；如果从下向上看，即先看净利润，最后看主营业务收入，可以得出净利润产生的原因。从分析的角度来说，应该是从下向上看，我个人也习惯从下向上看，首先看最后的结果，是赚了还是亏了，然后再看，是如何赚的，如何亏的。 好的，那我们就从下向上来看这张利润表吧。 利润表的最后一项，就是净利润，注意，我在这里强调一下，是净利润，而不是未分配利润，我看到太多的人，把利润表的最后一项当做是未分配利润，记住，不是未分配利润，而是净利润，未分配利润是利润分配表的最后一项，是利润分配表要说明的问题，而利润表只是说明净利润是如何来的，至于净利润如何通过分配过程，最后如何到未分配利润，是利润分配表的事。 好了，我们知道了净利润是多少了，那它是如何来的呢？净利润是个什么概念？就是交了所得税之后，企业最后得到的钱，因此，我们可以向上看，可以看到，利润总额是多少，所谓利润总额，就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱。在得到利润总额后，分为两个部分，一部分是以所得税的形式交给国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。 这里，可能大家还有一个问题，就是所得税是如何计算出来的，要回答这个问题，就要涉及到国家的税法了，总的计算方式是把利润总额去乘以一个比率，这个比率就是我们常说的税率，得出的这个数就是要交的所得税了，说起来简单，但具体到某一个企业、行业、地区等，就比较复杂了，因为，国家为了从总体上调控产业结构和地区平衡，不同的行业，不同的地区，其所得税税率是不一样的，同时，还出台很多相关的优惠措施，这些相关细节写在相关的税法或规章制度里，也不是我们一下子可以搞得清楚的，有时候还真的模棱两可，一时半会还真难搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些税务师可能就没饭吃了，那些税务机关的大爷们可能就没有私底下收钱理由了，收入少了一大半，他们也不会干。所以，我们在这里就不再提关于税务方面的细节，我们只要知道这么几点，一是一般的国内企业的所得税都是33%，二是经济特区和经济开发区所得税减半，三是如果你是外资企业，还有更多的优惠等着你。 好了，我们再看一看利润总额这个是如何来的，我们刚才也说了，利润总额就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱，大家注意，我在这里只是说经过一段时间得到的钱，而没有说经过一段时间的经营而得到的钱，这有什么区别呢？ 当然有，企业在一段时间内得到的钱，除了通过经营得到的利润，即营业利润以外，还有营业外利润，什么是营业外利润呢？说简单一点，就是天上掉下来的大馅饼，俗话说，人无外财不富，马无夜草不肥，就是说的这个营业外收入，当然，如果一个企业主要是靠营业外收入赚钱，那就很有问题了，所以，我们在看上市公司的报表时，不要只看最后公司赚了多少钱，更要看一看，这个钱是不是通过自己的真本事赚来的，还是发的意外之财，目前有很多上市公司都是通过调节利润表的营业外收入，来修饰报表的净利润，

利润表及报告分析

利润表及报告分析Last revision on 21 December 2020

(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：

1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。

3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。 4．经营成果总体评价 (1)产品综合获利能力评价 本期公司产品综合毛利率为%，综合净利率为%，成本费用利润率为%。分别比上年同期提高了%、%、%，平均提高%，说明公司获利能力处于稳定发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了一些成绩，公司获利能力在本期获得稳定提高，提请分析者予以关注，因为获利能力的稳定提高为公司将来创造更大的经济效益，迅速发展壮大提供了条件。本期公司产品综合毛利率、综合净利率、成本费用利润率比行业平均水平高出%、%、%，说明公司获利能力略低于行业平均水平，公司产品与服务竞争力稍弱。

资产负债表与利润表数据分析

资产负债表与利润表数 据分析 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

关于xx销售有限公司经营情况对比分析 （截止2016年8月） 根据xx销售公司本年度8月份报表、15年同期、期终数据反映的经营情况，分别作出如下分析： 资产负债综合状况分析（合并报表） 1、资产：从资产结构层面分析，本年度8月流动资产占比47%，企业非流动资产周转相对较缓；同期比较，总资产同比减少143万元（下降7%），其中货币同比增加19万元，应收款同比减少185万元，存货同比增加18万元，应收款去向须进一步明确。

2、负债：从负债率方面比较分析，本年度8月负债率为21%，与去年同期持平，企业经营较为保守，发展活力偏弱（市场一般比例为40%-60%左右为宜）。同期比较，负债总额同比减少36万元（下降8%），其中应付账款同比减少49万元，其他应付款同比增加15万元。 3、所有者权益：权益总计同比减少107万元（下降7%），未分配利润也相应同比减少107万元，主要影响因素为应收账款的减少导致资产总量的降低。 4、存货周转率： 16年8月存货周转率为1，与同期持平。 5、流动比率：15年8月比率为；16年8月比率为。 6、速动比率：15年8月比率为；16年8月比率为,同期比较下降，从速动比分析，短期偿债能力下降，原因仍为流动资产中应收账款的减少。 利润状况分析（合并报表）

1、主营业务利润：主营业务利润同比减少55万元（下降23%），主营业务收入同比减少109万元（下降21%）；毛利同比减少53万元（下降20%）。 2、营业利润：营业利润同比减少31万元。 3、利润总额：利润总额同比减少49万元，本年度投资收益48万元未入账但存在营业外收入30万元。 4、净利润：净利润同比减少45万元（下降88%）。 5、未分配利润：未分配利润同比减少106万元（下降55%），原因同上。 综上：一是主营业务收入下滑程度加剧；二是须了解应收账款（185万元）同比减少的原因或者去向；三是非流动资产比重相对较大，影响变现能力；四是存货量维持在570万以上，存在减值的风险。

教您如何编制损益表和利润表

精心整理 教您如何编制损益表及利润分配表 (1)损益表的结构和内容?? ???损益表是反映企业在一定期间内利润或亏损情况的报表。通过损益表，可以从总体上了解编报企业的收入、成本费用和利润构成情况，从中可以了解分析企业的赢利能力。 ???损益表可分为表首、基本部分和补充资料三个构成部分。 ???态报表。???“本月数”?????? ???润。 ???总额。 ??????(2)??????①“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。 ???②“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目发生额分析填列。 ???③“主营业务税金及附加”项目。反映企业经营主要业务应负担的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、

资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”内容和“应交税金”科目发生数综合分析填列。 ???④“其他业务利润”项目，反映企业除营业外所取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”、“应交税金”等科目的发生额综合分析填列。 ???⑤“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用” ???⑥“ ???⑦“ ???⑧“ ???⑨“”科目发???⑩“ ???⑩“ 列。 ???⑥“”科 ???⑩“ ???⑩利润表各项目“行次”的关系为： ???10行=1行-4行-5行 ???18行=10行+11行-14行-15行-16行 ???27行=18行+19行+22行+232页-25行 ???30行=27行-28行 ???(3)利润分配表的编制方法