高新技术企业相关会计处理

一：高新企业研发项目收入与成本处理

根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：

(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

根据上述规定，企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。

《企业会计第6号——无形资产》(2006)规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。

企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下：

(1)领用材料等

借：研发支出

贷：原材料等。

(2)销售研发样品

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)。

需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。

(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化

借：无形资产(管理费用)

贷：研发支出。

二：什么是高新技术产品（服务）收入

《认定办法》所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合《重点领域》要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。

技术性收入主要包括：

（1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

（2）技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；

（3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

三．办理软件企业认定可享受哪些税收优惠

根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因此，企业销售自行开发的软件产品应在国税机关缴纳增值税。

根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1 号）规定：

1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；

2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；

3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税；

4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。四．高新技术企业如何扣除广告费

【问】：高新技术企业如何进行广告费的税前扣除？

【解答】：从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资行业，自登记成立之日起的5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告费可以据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可以据实扣除或适当提高扣除比例。

五．高新技术企业税收筹划要点分析

近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。

一、未雨绸缪——做好前期规划工作

这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。

一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。

二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥

有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。

三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整纳税筹划策略,才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。

二、明智选择——增值税小规模纳税人

高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票,不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。

首先,最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%),将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整,将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整,无疑大大减轻了中小型高新技术企业,尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次,高新技术企业的产品多为高附加值产品,增值率高的可达60%以上,但其消耗的原材料少,因而准予抵扣的进项税额较少。再次,企业在暂时无法扩大经营规模的前提下,实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然要增加会计成本。如增加会计账簿,培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。最后,企业购入的专利权、非专利技术等无形资产,被排除在可抵扣的进项税额的范围外,这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担,直接影响了高新技术企业的发展。

总之,高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品,这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。所以,对于规模不大的高新技术企业,选择为小规模纳税人较合适;对规模较大的高新技术企业一般纳税人,可以通过分立的形式,尽可能降低分立后各自的销售额,使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人,从而取得节税利益。

三、降低税基——费用最大化

企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用“就高不就低”的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。

例如,新《企业所得税法》第30条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开

发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策,特区新办高新技术企业“三免三减半”,西部地区鼓励类企业“两免三减半”的优惠,对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。

四、准确把握——用足用好税收优惠政策

税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。

《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格,获取“二免三减半”的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。

增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款,如:免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路产品其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退政策,一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可按6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况,同税收优惠政策的条款相对照,用足用好税收优惠政策。

在新《企业所得税法》中,有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下:

一是对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税率,其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定,因而对于欲享受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。

二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

三是一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产),确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法,从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用,抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时应做好准备,规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。

另外,高新技术企业在日常核算中也要关注细节。在财务核算上,注意税务处理与会计处理的差异;避免将资本性支出变为经营性支出;正确区分各项费用开支范围,注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费;在免税和减税期内应尽量减少折旧,在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。

值得指出的是,税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约纳税,实现经济效益最大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此,高新技术企业应立足资源优势,不断加大技术创新的投入和产出,遵循科学的税收筹划原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功,为企业创造出较高的经济效益。

六．高新企业产品开发的折旧费用可否税前扣除

【问题】

高新技术企业在开发新产品时，将部分仪器和设备专门用于研发活动，其计提的折旧费用是否属于研究开发费在企业所得税前加计扣除？

【解答】

根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发[2008]116号）第四条第四项规定，企业发生专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，如果属于企业从事《国家重点支持的高新技术领域》及国家发展和改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在1个纳税年度中实际发生的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

《办法》第二条规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。《办法》第七条规定了企业加计扣除的方式，即根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；

2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得少于10年。

七．高新企业取得财政补贴的会计处理

我公司是一家高新技术企业，从事医药生产制造。对于财税[2008]151号规定取得的财政补贴，企业应如何进行账务处理？

【解答】

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

通常会计处理为：

1、国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；

2、资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其它应付款处理，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；

3、企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来规定计入补贴收入，新准则要求计入“递延收益”或当期“营业外收入”具体处理可以参照《企业会计准则第16号——政府补助》。

注：

《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号），对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金的企业所得税纳税问题进行了规定。

关于财政性资金的规定如下：

(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

八．用财务指标可辨高新企业真假

近日，审计署审计抽查了11个省（自治区、直辖市）的116户享受高新技术税收优惠的企业，其中85户不符合条件的企业，享受税收优惠36．31亿元。小王担心自己所在的公司会有问题，便向老师请教。

老师：你们公司享受什么高新技术企业税收优惠？

小王：我公司2005年成立，经认定为高新技术企业，2006年度获利，当年免税，2007年按15％的税率缴纳企业所得税，2008年经认定为国家重点扶持的高新技术企业。看了审计署的公告，我担心公司今年享受不到高新企业税收优惠政策，还有可能追溯到以前年度，需要补缴税款。

老师：国家鼓励科技创新的导向不会变，审计署此次抽查高新技术企业税收优惠问题率高达73．28％，说明其在选户上下了工夫。

在旧企业所得税法规体系下，高新技术企业税收优惠是为数不多的内资企业可以一直享受的优惠，造成很多企业没有条件要创造条件上，甚至地方政府为了提升企业竞争力帮助企业上。

小王：那么，抽选这些户，有什么经验可谈呢？

老师：其实，判定高新技术企业的方法很简单，看两个重要指标即可，一个是毛利率，一个是管理费用占总费用的比例。其中，毛利率充分体现了高新技术产品的市场竞争力，一般来说，毛利率低于20％都有问题；如果毛利率低于10％，可以肯定其不是高新技术企业。当然这需要进行多期的修订。管理费用占总费用的比例，主要是考虑研究开发费用主要在管理费用中归集，这个比例一般超过50％，同时要结合企业的规模综合考虑。

小王：还有个关键的指标，就是人均个人所得税纳税情况。高新技术企业主要由科技人员构成，其劳动力价值高，缴纳的个人所得税也多。

老师：看这些指标只是初步复核的一个步骤。实际复核过程中，企业要对照相关文件要求逐一复核。

九．个税问题，个税缴纳基数和工资基数问题

根据财务法规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的

根据上述规定，再看你的描述，你公司的计算方式是有严重问题的。再说，现在的个税起征点是2000元，不是800。

如果公司仁义的话，那些补贴完全可以不计入征税收入范围内的，做其他成本冲销，不仅可以让你多拿点工资，同时对公司也有利，可以少交所得税。可能你们老板并不了解财务知识，只是一味地想少给你钱，就这么简单。

当然，公司没有义务替你合理避税，我上面也是说“如果公司仁义的话”，所以他把所有补贴都计入征税收入了，你也没办法。但是超过八百的部分就扣了，这是绝对有问题的。这种情况，你可以跟公司协商，协商不成还可以去劳动仲裁，前提是你要准备好各项仲裁资料。

按上述规定计算。

人力资源成本=税前工资（y）+y*43%

对于居住证拥有者，缴纳四金失业保险基本上无法享受，因为70%的居住证为一年有效期，失业即失证。无证即无法享受。个人养老金如果最终不在上海养老或者没有在上海完成退休，则最多只能转回个人缴纳部分，公司缴纳的部分进了上海的统筹帐户，给老家带来负担。医疗保险金工作期间一般都正值壮年价值较小，最终回家也只能转回个人缴纳部分，养老保险和医疗保险数法定居住证者必须缴纳，公积金可选。听说失业保险可以不交。最好不交。住房公积金全部计入个人帐户，据说可以转可以提，最不济可以花掉或者买房用。这些仅供参考，要转或封户提钱或封存，最好都问清楚。能封存则封存，能转则转。以后说不定就能合并了。

个人实领工资=税前工资（y）-y*18%-个人所得税

一般来说大部分私人非外资与非合资企业，大都减少工资额度，用奖金与报销，补贴，提成，分红等来弥补收入，这些在程序上可以合理避税。

合同工资2500元，则个人所得税为25(已从工资预扣），四金基数为2500，个人缴纳四金450(已从工资预扣）实领工资为2025，公司的人力资源成本是3575

合同工资3200元，则个人所得税为95(已从工资预扣），四金基数为3200，个人缴纳四金576(已从工资预扣）实领工资为2529，公司的人力资源成本是4576

如此则从保障自身利益出发，因在劳动合同之后补签待遇协议，写明提成计算方式，奖金不少于多少等等。但是往往员工都是弱势，选择了妥协也没办法，就看有没有选对老板了。所以合同只要签下就要有只拿这些工资的心里底线。否则往往会变成员工违约，被索赔，因为条款一般都不可能是员工自己起草的。总是对员工不利的。

高新技术企业内部控制存在的问题及对策

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/ea14989236.html, 高新技术企业内部控制存在的问题及对策 作者：杜鹃 来源：《现代营销·学苑版》2018年第09期 摘要：文中首先阐述了高新技术企业内部控制工作开展的重要性，其次指出了现阶段高新技术企业内部控制存在的问题，包括企业内部管理层关注度不高、研发活动风险意识有待提升、企业活动节点控制有待落实，最后围绕问题提出了几点有效的解决策略，包括管理层提升对于内部控制工作的重视、优化研发组织管理机制控制效率、加大企业活动关键节点控制力度，旨在提升高新技术企业内部控制管理工作水平。 关键词：高新技术企业；内部控制；研发组织 随着我国产业发展结构的不断整改，再加上我国相关政策的陆续推行，这为高新企业的飞速发展创设了良好的市场条件。高新技术企业的经营管理过程中，不仅在资金的运作上存在一定的特殊性，在技术创新方面也存在一定的风险性，此时，该类企业想要实现可持续发展，就必须做好内部的控制工作。但是在现有的高新技术企业中，存在的内部控制问题还比较多，亟待解决。基于此，针对高新技术企业内部控制存在的问题及对策这一课题进行深入研究具有重要现实意义。 一、高新技术企业内部控制工作开展的重要性 在高新技術企业的经营管理过程中，内部控制工作的开展主要是为企业效益最大化、资金安全管理效率提升创设条件，其重要性主要体现在以下方面：其一，对于促进高新企业自身的合法经营具有一定优势。其二，在良好的内部控制管理之下，能够更加有效的享受国家相关优惠政策。其三，对于技术创新这一企业经营信息核心考核性和精确性优化具有关键性保障作用。其四，有助于企业未来经营目标的加速实现。作为企业的经营决策者，唯有真正意识到内部控制工作的重要性，才能促使内部协调与外部发展处于同一发展水平线之上，最终增加企业的经济效益和社会效益。 二、高新技术企业内部控制存在的问题 （一）企业内部管理层关注度不高 在大部分的高新技术企业中，管理层对于内部控制工作的开展效果并未投入过多的关注精力，而是将大部分精力集中在了技术研发上，导致企业在长时间的发展过程中出现“后劲不足”的问题。如果当问题发生后才开始进行内部控制的整改，必然牵扯到更多的企业内部管理工作随之进行整改，继而使企业的外部监督机制失去效用，同时，再加上约束力度的不足，企业经营必然陷入危机。 （二）研发活动风险意识有待提升

增值税会计处理规定2017

关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规

房地产开发公司售楼部的相关费用账务处理总结

售楼处的分类 根据售楼处的来源及其使用完毕后处理的方式，可以分为： ⑴单独修建售楼处，待销售完成后，将其拆除； ⑵单独修建售楼处，待销售基本完成后，将其转作自用或出租； ⑶利用企业自有房屋或商品房作为售楼处，待销售基本完成后，再将该售楼处对外销售； ⑷利用企业自有房屋或商品房作为售楼处，待销售完成后，将其转作自用或出租； ⑸租用外单位的房屋修建售楼处，待销售基本完成或房屋到期后，归还房屋。 当然还存在各种变化情况，如利用物管用房、利用开发单位自己的办公室等等，不管怎么样都可以在上面的分类找出相类似点，所以基本的分类还是上面的五种。由于分类不同，相关的处理也不同，后面的处理就按照这五种分类方式进行展开。 2、相关规定 根据2006年31号文的规定，开发企业建造的售房部按如下思路处理： ⑴凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理； ⑵凡不能够单独作为成本对象进行核算的，一律按建造开发产品进行处理。 ⑶售房部装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。 3、建造时的处理 ⑴建造方案一、二，需要重新修建售楼处，可以单独作为成本对象进行核算，因此按自建固定资产处理。 方案三、四、五，由于不用重新修建售楼处，不需要相关处理。 ⑵装修方案一、二，装修费用随着房屋本身走，继续按固定资产处理； 方案三、四、五，没有无法单独作为成本对象进行核算，因此应当通过开发成本处理，装修完毕后转入长期待摊费用（或开发产品）。

4、使用时的处理 ⑴折旧和摊销 无论采用哪一种方式，也无论在建造过程中按照自建固定资产还是按照开发产品或长期待摊费用，在售楼处使用过程中，计提的折旧和摊销，都要计入“销售费用”。 ⑵房产税 根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》第十九条：纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。以及根据《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第四款：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税，开发企业的利用商品房、原有住房以及自建售楼处，应自开始使用之次月缴纳房产税。 5、清理时的处理 ⑷转为物管用房 转为物管用房或会所的，根据31号文的规定，能够处理成属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。 重要参考： 1、建设售楼中心发生的费用支出，计入“长期待摊费用”科目，可以按税法规定的3年摊销，也可以在开发期间内进行摊销。摊销时，计入“销售费用”科目。 2、拆除后，变卖的废旧材料收入，可以冲销销售费用。 能不能记入周转房存货，以后列入开发成本？

关于高新技术企业会计处理的几个问题

关于高新技术企业会计处理的几个问题 一、收入、成本核算问题 高新技术企业，收入、成本核算的难点主要是收入确认问题和收入成本配比问题，以软件生产、开发企业最为典型。由于针对软件企业会计处理的规范文件或准则尚未出台，各企业在实践中摸索，存在较多相异作法。一是以实际收到款项作为确认收入的依据；二是以开具销售发票为确认收入的依据（为大多数企业采用）；三是按与客户签订的协议条款，在产品开发完毕并收款时确认。笔者认为，从行业的发展特点来看，软件企业收入的确认应突出稳健性原则，区别对待。 我国软件企业一般致力于开发应用软件，其中一类为软件生产，即在已开发软件系统的基础平台上，根据不同客户的特殊需要稍做改动，进入应用阶段；另一类是软件开发，受客户委托而从事特定软件研制活动，全部或大部分尚处于科研开发阶段。笔者认为，第一类业务较为简单，生产周期较短，客户也较容易对结果予以确认，可在完成整个项目后根据签订的合同确认收入；但考虑到其毕竟不同于一般企业销售商品的行为，尚有运行是否成功等不确定因素，最好能得到客户的书面确认；当然，如果与客户签订是一揽子软件开发协议，当某一阶段完成并得到客户确认时，也可以确认收入。对于第二类业务，由于开发工作本身是否成功、运行结果如何，均具有较大的不确定性，收入的确认也更为困难。一般的软件开发协议往往对产品的适用性有苛刻的条款，需待项目开发成功、调试完毕并经合理的使用期证实无重大缺陷，对方才会出具验收合格证明，开发企业方能收到全部款项。实际上，客户为保证得到完善的售后服务，一般倾向于拖延出具验收合格证明。因此，这类业务如根据合同进程和客户确认作为确认收入的条件，不但不够稳健，实务中也很难做到，应以实际收款额配合合同进程作为确认收入的一个主要条件，相关销售成本的结转可参照建造合同的核算方法。这样既利于操作，又体现稳健原则。 收入、成本的配比问题：根据笔者在实务工作中的观察，大多数软件企业只对销售的硬件核算成本，而软件的生产、开发活动所产生的人员工资、投入的机器设备（将来一并出售给系统用户）和易耗材料成本均计入当期期间费用。这种核算方法客观上造成主营业务利润组成中无软件成本，且每个期间由于生产开发的项目不同而容易发生期间费用的畸高畸低现象。笔者认为，可以以项目小组为单位，参考工业企业的生产成本核算建立生产、开发明细账，分别核算每一个项目的成本，并在该项目收入实现时相应结转成本，使之较为符合配比性原则。 二、无形资产的确认和计量问题 我国《企业会计准则——无形资产》对无形资产定义如下：无形资产是指企业生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、商誉等。笔者认为，随着社会的发展和企业经营管理的进步，理解以上定义时不应仅局限于准则罗列的项目，还应包括更大范围的内容，如近年来在企业经营中越来越具有突出作用的人力资源、ISO质量体系和环保体系认证、绿色产品使用标志、互联网域名注册、企业自创的非专利技术等，均应纳入无形资产确认范围。 《企业会计准则——无形资产》和《企业会计制度》中还对首次发行股票公司的投资者

增值税会计处理规定

增值税会计处理规定 增值税会计处理规定 为进一步规范增值税会计处理，财政部根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等相关规定制定了《增值税会计处理规定》。 颁布单位：财政部 文号：财会[2016]22号 颁布时间：2016-12-03 实施时间：2016-12-03 时效性：现行有效 效力级别：部门规章 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额; 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; 7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

会计分录：最全税费的会计处理,会计必须学会!

涉及各类税费的会计处理 1、个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。 计算应交时 借：应付职工薪酬等科目 贷：应缴税费——应交个人所得税 实际上交时 借：应缴税费——应交个人所得税 贷：银行存款 2、消费税 为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理： 企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算； 1）企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目 贷：应缴税费——应交消费税 3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税 4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入 委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半 成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。 借：应缴税费——应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目 5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。 6）交纳当月应交消费税的账务处理 借：应缴税费——应交消费税 贷：银行存款等 7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目 借：银行存款等 贷：税金及附加 3、增值税 增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 1）一般纳税人增值税账务处理 ①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

高新技术企业会计处理

申请认定的企业应提交的材料 申请认定的企业应向软件企业认定机构提交下列材料； 1.软件企业认定申请表，包括、表、、人员配置及学历构成、软件开发环境和企业经营情况等有关内容； 2.企业法人营业执照副本及复印件； 3.企业开发、生产或经营的软件产品列表，包括本企业开发和代理销售的软件产品； 4.本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料，包括软件产品登记证书、软件着作权登记证书或专利证书等； 5.系统集成企业须提交由信息产业部须发的资质等级证明材料； 6.信息产业部要求出具的其他材料。 “双软认证”的认定标准和税收优惠政策 双软企业有两个证书：一个是软件着作权证书；一个是软件企业证书。 我国已经确立了计算机软件产业在国家发展中的重要地位。为了鼓励软件产业的发展国家先后出台了多个法律和优惠政策，极大地改善了我国软件企业的发展环境。同时，为了甄别真正的软件企业国家还规定，必须获得软件产品证书，并通过国家软件企业认定的企业才能够享有、重点扶持等优惠措施。因此，软件企业应当积极办理软件产品证书和软件企业认定。与此同时，由于认证程序较复杂，需要准备的文件较多，软件企业大多需要由专业的代理机构代理进行认证工作，以达到事半功倍的效果。 软件企业享受的优惠政策：

经认定的软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应所得额时扣除。对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征，第三年至第五年减半征收企业所得税。 软件企业认定标准： （1）在我国境内依法设立的企业法人； （2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入； （3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务； （4）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％； （5）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所； （6）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力； （7）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上； （8）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上； （9）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 软件产品：是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。 软件产品登记生效后可享受的优惠政策： 软件产品经登记生效后，自2000年6月24日起至2010年底以前，对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过

高新技术企业内部控制建设论文【新版】

高新技术企业内部控制建设论文 摘要:随着科技的快速发展和我国社会主义市场经济的不断推进，我国高新技术企业在得到迅猛发展的同时，企业间的竞争也日趋激烈。高新企业作为知识密集、技术密集的经济实体，相对于传统产业而言，其研发费用占比非常大。因此，探讨高新技术企业研发内部控制制度的建设具有着重要的现实意义。本文旨在分析高新技术企业研发内部控制建设的重要性基础上，深入探讨了高新技术企业研发内部控制建设现状和存在的问题，并针对性地提出了相应加强高新技术企业研发内部控制建设的对策措施，以期加强高新技术企业研发内部控制建设，促进高新技术企业的健康发展。 关键词:高新企业;内部控制;研发费用 高新技术企业是指凭借技术优势，在与传统行业不同的发展领域，大力依托知识，技术以支撑其生产、经营、发展的经济实体。相比于传统产业，高新技术企业的研发费用在总费用中占比非常大，因此加强高新技术企业研发方面的内部控制制度建设就显得尤为重要。具体而言，高新技术企业在内部控制活动的操作方面的重要性体现在:宏观方面，制定企业的研发战略、研发目标，制定企业的整体研发计划;

微观方面，根据研发计划，细分到每个项目，同时针对每个项目分项、分人、分资金进行管理。具体来说，内部控制有助于高新企业更好地实现自身发展的目标。内部控制有利地保障了企业研发活动的效率、效果，并根据研发活动的特别性对项目研发周期进行了有效地监控与实施保证。同时，也对相关会计信息的准确真实，以及监督研发部门对内控制各项制度的执行情况与结果反馈提供了保证。 1高新技术企业研发内部控制建设现状和存在的问题 1.1内控环境存在问题。部分高新企业的机构设置、人力资源管理、权责分配方面并没有按照组织内合理的配置来进行，只是传统意义上的管理部门、业务部门、支持部门的配置，却没有在内部控制这方面做到实施流程设置，同样也就无法完成企业内部一个控制环境的养成。企业的研发活动开展时没有有力的各个部门的依托，没有组织内部各个部门的支持，会导致发生与企业发展方向不一致的后果。高新技术企业为了提高会计信息的质量，保护企业资产的完整和安全，确保相关的法律、法规、规章制度能够得到很好地贯彻执行，从而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，称为内部会计控制。高新技术企业的一个很大的特点就是企业年轻、成员年轻，企业管理理念相对较薄弱。特别是在研发

应交税费应交增值税会计科目的核算

应交税费应交增值税会 计科目的核算 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算 “应交税费一应交增值税”会计科目的核算 【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重 点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算， 在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。 一、引言 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各 明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费- 应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此 就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。 二、一般纳税人账簿设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退

还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两 个明细科目。 一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“己交税金”、“减免税款”、“出口抵减 内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目：在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交 税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级 明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法 期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。 一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应 交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一 谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申 报旁的TF确编制摇供了备件 “进项税额”‘栏S录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销 项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用 蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏记录企业巳交纳的増值税额。企业已交纳的增值税额用

关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号

关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增 1

值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 （一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 2

基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜.docx

基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

谢谢观赏(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为4%—6% 谢谢观赏

高新技术企业如何进行会计核算

高新技术企业如何进行会计核算 一、自购自制方式的核算（成本核算流程） 1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。 单到货到： 借：原材料（购货发票） 贷：银行存款（支票根或电汇单） 在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。 货到单未到，月末时： 按合同价格或者计划成本暂估入账： 借：原材料（暂估入账）（入库单） 贷：应付账款——暂付应付账款 次月初： 借：原材料（红字）

贷：应付帐款（红字） 单到后付款时： 借：原材料（购货发票）! 贷：银行存款（支票根或电汇单） 2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。. 领用材料时： 借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单） 贷：原材料2 r 3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。（3）其他直接费用。（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 注意：制造费用、营业费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。 营业费用是在销售商品过程中发生的费用。 4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。 5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。

6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。 生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费用。 借：产成品（成本分配表） 贷：生产成本产 成品入库： 借：库存商品（入库单） 贷：产成品 销售产品： 借：银行存款、应收账款等（进账单等） 贷：主营业务收入（销售发票） 月末结转成本： 借：主营业务成本（成本出库清单） 贷：库存商品 二、委托加工方式的核算 1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单，设置“委托加工物资”科目核算 借：委托加工物资 贷：原材料或库存商品（发出委托加工材料清单）-

浅析高新技术企业财务内部控制

浅析高新技术企业财务内部控制 发表时间：2017-11-21T15:38:33.130Z 来源：《建筑学研究前沿》2017年第16期作者：史伟宏 [导读] 高新技术企业收益高、风险相应的也高，建立健全内部控制制度，是高新技术企业在激烈竞争中生存发展壮大的重要保障。 沈阳光大环保科技股份有限公司辽宁沈阳 110000 摘要：高新技术企业收益高、风险相应的也高，建立健全内部控制制度，是高新技术企业在激烈竞争中生存发展壮大的重要保障，也是提升我国经济科学技术含量的重要保障。 关键词：高新技术企业；财务内部控制；特点；措施 引言 健全有效的内部控制是企业规避风险强有力的保证，高新技术企业内部控制是提高企业经营活动的成效，确保资产的安全性，保证经济信息及财务报告的可靠性，实现企业的经营决策及国家法律和法规的执行在重要性方面表现在，第一，有利于企业的可持续发展和合法经营；第二，有利于企业搜集信息的正确性，并且为企业决策提供依据；第三，有利于企业自身目标的实现。 一、高新技术企业内部控制的特点 1、高新企业资金运作具有特殊性 高新技术企业是将产品的研发、生产、销售以及服务融于一体的活动，资金运动的过程相对比其他企业而言，具有复杂性和多样性的特点，并且在不同的发展阶段，其资金的运动过程也存在差别，具有一定的特殊性。 2、高新企业具有技术创新性 高新企业的往往具有较高的科技含量，所以它的发展离不开技术的创新。不断地研发新的技术是企业发展的核心，是企业内部控制的基础。 3、高新企业具有高收益和高风险性 高新企业高风险和高收益的特点，要求加强内控的风险意识。内部控制要从各个环节上，对风险有足够的认识和防范，通过对风险的分析和预警来确定内控风险的大小。 4、高新技术企业具有以人为本的管理方式 高新企业需要大批的研发人员和技术人员，其员工的素质高、流动性大、报酬相对较高，为防止人才的流失，就要求企业具备高薪资和高福利。在内部控制中，要采用以人为本的管理方式。 5、高新企业需要财务指标和非财务指标有机结合 高新企业内部控制的评价体系不单单依靠财务指标，还需要考虑到例如产品的研发情况、产业结构的变动等等非财务的指标，只有将两者相互结合起来，才能合理地分析企业内部的绩效情况。 二、高新技术高新技术企业财务内部控制措施 1、实行多元化的管理控制模式 建立多元化的高新技术企业管理控制模式原因主要有两点：第一，在高新技术企业内部实行多元化的管理控制模式，可以使高新技术企业在激烈的市场竞争环境中，对自身的战略目标进行相应的调整，做到与时俱进，从而使高新技术企业在激烈的竞争中站稳脚跟；第二，对高新技术企业来说，在高新技术企业内部实行多元化的管理控制模式，可以大大降低决策失误的几率，有利于高新技术企业财务内部控制的有效实施。具体的实施措施为：高新技术企业内的相关工作人员要充分了解并掌握市场的动态，并根据市场的实际情况制定合理的管理模式，同时要与高新技术企业财务管理相结合，实现高新技术企业内部的多元化管理，促进高新技术企业资源的合理配置与优化。此外，由于高新技术企业财务部门需要与高新技术企业的总体发展战略相配合，从而对高新技术企业内部财务部门的财务管理与控制形成了限制。因此，在多元化的高新技术企业管理模式中，应保持高新技术企业财务部门的独立性，同时也要注意避免权利过于分散。 2、优化高新技术企业财务内部控制结构 财务内部控制对高新技术企业的财务管理水平有着较大影响，财务管理部门的工作人员应充分的发挥职能，加强对高新技术企业日常经营与资金使用的监督，减少不必要的资金支出，提高建筑高新技术企业项目的经济效益。财务管理者应建立与完善财务内部控制结构，明确财务人员的责任，制定出科学的财务制度。财务内部控制应具有较高的可行性，并运用在高新技术企业各个职能部门，以促进高新技术企业的经营为目的，以降低高新技术企业的成本支出为原则，以提高高新技术企业的经济效益为目标。 3、加强高新技术企业内部的监控力度 高新技术企业在设计内部控制制度的过程中，由于当时认识的局限性或者考虑不周全等原因，设计出的内部控制制度不可能完美无缺，并且随着实际情况的变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异，也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中或多或少地存在着各种各样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查。 监督是内部控制的五要素之一，按性质不同又分为外部监督和内部监督。外部监督主要是外部监管机构或事务所对高新技术企业的经济活动、财务状况进行监督，这种监督的优势在于独立性高，但缺乏持续性。而内部监督则是高新技术企业管理过程中一项持续性的监控活动，可以在日常的内部控制实际运行过程中发现其中的不足和问题甚至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性，缺点则是独立性不如外部监督，容易受到管理层的影响。从监督内容上划分，内部监督又可分为日常监督和专项监督。日常监督是在日常工作中进行定期或不定期的监督、检查工作，防止经营活动出现差错，对发现的缺陷或问题应及时反映并纠正。专项监督则是针对内部控制的某个性质重要或金额重大等事项实行专门的、有针对性的检查工作。 4、完善内部审计制度，提高内部控制的环境 高新技术企业之所以会出现贪污等腐败现象，最大的原因就是监督机制没有得到完善。在内部审计监督、检查中上层管理部门的前提下让高新技术企业内控制度能够有效的实施，并且对于高新技术企业内部控制制度的监督是为了其作用更加的契合，让高新技术企业的财

增值税会计处理规定

增值税会计处理规定 今天要谈的主题是采购（进项）业务的涉税会计处理。 小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，其采购业务对应的进项税额不得抵扣，因此，小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过「应交税费—应交增值税」明细科目核算。 对于一般纳税人而言，采购（进项）业务的处理就比较复杂，概括的说，包括以下几个问题： 问题一：成本费用已经符合确认的条件，但采购业务未发生，应如何进行会计处理。 问题二：采购业务已发生，但尚未取得增值税扣税凭证，应如何进行会计处理。 问题三：采购业务已发生，扣税凭证已取得，但尚未认证和申报抵扣，应如何进行会计处理。 问题四：采购业务已发生，扣税凭证已取得，已经认证且已申报抵扣，应如何进行会计处理。 问题五：进项税额已经申报抵扣，后期发生税法规定的不得抵扣情形的，以及取得时进项税额不得抵扣，后期因改变用途又允许抵扣的，应如何进行会计处理。 以上五个问题，是沿着管理的时间序列展开的，其基本逻辑为：费用预提—>采购发生—>取得凭证—>认证抵扣—>进项税额转出或转入。 从税务管理的角度看，大可不必按照上述五步走，只需处理上述第四和第五个问题即可。 但从会计核算的角度看，为保证会计信息的决策有用性，贯彻会计核算的权责发生制原则和及时性原则，实现税务管理和会计核算的协调，由此又需要对上述问题进行分步处理。 以下分述之。 问题一 这个问题在《规定》中未见专门明确，只在「差额征税」部分笼统的规定，发生成本费用时以价税合计数计量，取得扣减凭证时，再冲减成本费用。 但是，除「差额征税」业务以外，「全额计税」业务中这个问题也比较常见。

天猫费用账务处理方式及其店铺相关流程

天猫费用账务处理方式及其店铺相关流程 一、天猫店铺的年度技术服务费： 1、性质：天猫年度技术服务费类似于店铺的年度天猫平台使用费用，一般为30000元/年；通常为年初的时候从余额中通过相关支付协议扣减，扣减时账务处理分录： 借：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000 贷：其他货币资金-在途资金-支付宝30000 2、后续处理方式： （1）年度技术服务费当店铺达到协议销量的同时，该费用将给予返还。账务处理分录 借：其他货币资金-在途资金-支付宝30000 贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000 （2）年度技术服务费当店铺没有达到协议销量的同时，该费用将扣减，同时需要向天猫申请开具年度技术服务费发票，及时催收发票，收到发票后及时作如下财务处理： 借：营业费用-店铺费用-天猫年度技术服务费 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司 备注：年度运营中如有店铺关停现象，按实际发生的技术服务费扣减，同时冲减费用和其他应收款。如年度根据协议销售量可以确定当年度需承担技术服务费，则应在当年度即确认该笔费用 二、天猫店铺的佣金 1、性质：天猫平台按收入的金额计提5%做为其佣金收入，通过实物交易完成后，自动从店铺的支付宝中扣除其佣金支出。做如下账务分录

借：其他货币资金-在途资金-支付宝 其他应收款-天猫佣金 其他应收款-天猫积分 财务费用-POS手续费 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 后续处理方式：当月发生的佣金支出于次月10号左右及时在天猫店铺后台向天猫做出开具佣金发票的申请，发票收到后，做如下账务分录： 借：营业费用-店铺费用-天猫佣金 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他应收款-天猫佣金 备注：平时月份可这样处理，但在年末或某些时点需进行审计的话，按权责发生制记账，即将当月佣金计入当月。 三、天猫店铺的天猫积分 1、天猫按收入金额的0.5%计提天猫积分，交易完成后，一般和佣金同步在支付宝余额中扣减。天猫开具的积分发票 借：其他货币资金-在途资金-支付宝 其他应收款-天猫佣金 其他应收款-天猫积分 财务费用-POS手续费 贷：主营业务收入

高新技术企业财务管理规范标准详

. 高新技术企业财务管理规范 XXXX有限公司 2014年5月14日 目录 第一章总则 (1) 第二章高新技术企业的价值及意义 (1) 第三章高新技术企业认定新标准 (2) 第四章高新技术企业财务核算流程 (3) 第一节组织与实施 (4)

第二节成长性指标的计算 (5) 第三节高新技术产品（服务）收入的核算 (5) 第四节研发费用的核算 (8) 第五章附则 (16) 第一章总则 第一条为规范高新技术企业财务核算流程，加强财务管控，获得更多的政府支持并树立良好的企业品牌形象，实现企业价值最大化，根据《中华人民共和国所得税法》、《中国人民共和国所得税法实施条例》、《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办. . 法》及其他有关高新技术企业的法律、法规，制定本规范。 第二条本规范所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

第三条高新技术企业认定旨在突出企业主体、鼓励企业技术创新能力、提升企业品牌和形象。第二章高新技术企业的价值及意义 第四条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第五条相关税收优惠 （一）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，再加计扣除50%。 （二）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （三）企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产)，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 第六条科技奖励资金或补助资金

全税种税费的会计处理,会计记账再不愁了!

全税种税费的会计处理，会计记账再不愁了！ 关于会计核算，总体原则是必须在会计准则及其指南的要求下进行日常核算。但是在实务中具体到每个企业，因为公司业务不同，企业管理方式不同，导致企业会计核算的取数方式，核算工作会有不同。 01个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。计算应交时 借：应付职工薪酬等科目 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 02消费税 为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算； （1）企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税 （3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费——应交消费税 （4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

高新技术企业会计核算

高新技术企业的会计核算 一、自购自制方式的核算（成本核算流程） 1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。 单到货到： 借：原材料（购货发票） 贷：银行存款（支票根或电汇单） 在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。 货到单未到，月末时： 按合同价格或者计划成本暂估入账： 借：原材料（暂估入账）（入库单） 贷：应付账款——暂付应付账款 次月初： 借：原材料（红字） 贷：应付帐款（红字） 单到后付款时： 借：原材料（购货发票） 贷：银行存款（支票根或电汇单） 2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。 领用材料时： 借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单） 贷：原材料 3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。（3）其他直接费用。（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 注意：制造费用、销售费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。销售费用是在销售商品过程中发生的费用。 4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。 5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。 6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。 生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费用。