《审计实务》练习题
审计实务练习册
在《审计实务》课程正式学习之前，通过添加“认知实习”经历，或聘请会计师事务所老师现身讲座，让学生完成对注册会计师审计服务所要达到品质和规格的“构思”；在《审计实务》课程开课前半段，结合财务报表审计案例，让学生完成审计计划的编制，也即完成审计服务的“设计”；在《审计实务》课程开课后半段，结合审计上机实验操作，将学生分成若干小组，执行选定的审计计划并形成审计工作底稿，也即完成审计服务的“实现”；在《审计实务》课程教与学过程中各个关键节点，选派不同教师参与审计服务酝酿、计划、实施和保障工作，让学生在审计服务提供过程中收获知识与技能。
知识模块一:审计概念与鉴证业务 2
知识模块二:审计目标 5
知识模块三:审计计划 8
知识模块四:审计证据与工作底稿 11
知识模块五:风险评估与应对 14
知识模块六:销售与收款循环审计 17
知识模块七:采购与付款循环 23
知识模块八:存货与仓储循环 29
知识模块九:筹资与投资循环 33
知识模块十:货币资金审计 37
知识模块十一:审计报告 41
附录：报表审计综合实验方案 44
例1 编制应收账款明细表 46
例2 应收账款函证训练 47
例3 主营业务收入截止测试训练 49
例4 编制银行存款余额调节表 52
知识模块一:审计概念与鉴证业务
一、填空题
1.从审计的形成机制来看，主要涉及三方面关系人，即（财产所有者）、财产的经营管理者和（审计师）。
2.(鉴证业务 )属于会计师事务所的法定业务，非注册会计师不得承办。
3.审计按其内容与目的分为(财政财务审计)、(财经法纪审计)与(经济效益)审计。
4.注册会计师执业准则体系的核心是（审计准则）。
5.审计组织包括（国家审计机关）、（内部审计机构）、（注册会计师审计组织）。
二、判断题
( 错 )1.注册会计师即使与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，仍可执行该客户的审计业务。
( 对 )2.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。
( 错 )3.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。 ( 错 )4.审阅业务是注册会计师的核心业务。
( 对 )5.注册会计师依法承办业务的机构是会计师事务所。
( 对 )6.在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。
( 对 )7.注册会计师审计准则是用来规范注册会计师的执行审计业务专业标准。
( 错 )8.在注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，属于重大过失。
( 错 )9.内部审计的独立性强于注册会计师审计。
( 错 )10.政府审计、注册会计师审计和内部审计各自的审计对象没有分别。
三、单项选择题
1.在我国审计一词最早出现于（A ）。
A.西周
B.秦汉
C.唐代
D.宋代
2.（ A ）是指审计的执行者。
A.审计主体
B.审计对象
C.审计委托人
D.被审计单位
3.职业道德基本原则不包括（ C ）。
A．诚信B．客观和公正 C．职业谨慎D．良好职业行为
4.以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（ B ）。
A.鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
B.鉴证业务是一种合理保证业务
C.鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论
D.鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务
5.下列有关说法中不正确的是(A )。
A.在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表
B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C.审计的基础是独立性和客观性
D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
6.（ C ）审计模式代表了现代审计发展的方向。
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.风险基础审计
D.以上都不对
7.（ C ）是指在经济活动结束以后实施的审计，如财务报表审计。
A.事前审计
B.事中审计
C.事后审计
D.全面审计
8.（ A ）主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A.国家审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.独立审计
9.甲银行委托ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，审计项目组成员A的父亲为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中正确的是( C )。
A.应将A调离审计项目组
B.应由审计项目组外的注册会计师复核A已执行的工作
C.不会对独立性产生不利影响
D.应解除业务约定
10.在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是( A )。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.从某审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠
四、多项选择题
1.我国国家审计经历了萌芽、（ABCD ）几个发展阶段。
A.初步确立
B.日臻完善
C.停滞不前
D.近代演进
2.我国审计监督体系的组成内容包括（BCD ）。
A.专项审计
B.国家审计
C.内部审计
D.独立审计
3.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ABD ）。
A．承接了主要工作需由事务所以外的专家完成的业务
B．按服务成果的大小收取审计费用
C．不以个人名义承接业务
D．对自身业务能力进行广告宣传
4.注册会计师业务准则体系包括（ABCD ）。
A.相关服务准则
B.注册会计师职业道德规范
C.会计师事务所质量控制准则
D.鉴证业务准则
5.目前我国会计师事务所主要有（BC ）等形式。
A.独资会计师事务所
B.合伙会计师事务所
C.有限责任会计师事务所
D.无限责任会计师事务所
6.审计的职能包括（ ABC ）。
A.经济监督
B.经济鉴证
C.经济评价
D.制约性
7.会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证下列（ CD ）目标的实现。
A.保持独立性和提高专业胜任能力
B.评价注册会计师的执行能力
C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律、法规的规定
D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
8.注册会计师审计又称为（ACD ）等。
A.民间审计
B.国家审计
C.独立审计
D.社会审计
9.鉴证业务涉及的三方关系人不正确的有(ABD )。
A.注册会计师、委托人、被审计单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
10.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(ABC )。
A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
五、综合题
龙江会计师事务所接受委托，承办开发银行2014年度财务报表审计业务，并于2015年底与开发银行签订了审计业务约定书。龙江会计师事务所指派李明和王辉两个注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况。
（1）开发银行由于财务困难，应付龙江会计师事务所2013年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，龙江会计师事务所同意开发银行延期至2014年底支付。在此期间，开发银行按银行同期贷款利率支付资金占用费。违反.
（2）注册会计师王辉的妹妹在开发银行财务部从事会计核算工作，且是财务部负责人，注册会计师王辉未予以回避。违反.
（3）开发银行由于财务人员短缺，2014年向龙江会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。龙江会计师事务所未将该注册会计师包括在开发银行2014年度财务报表审计项目组。不违反.
（4）由于计算机专家李先生曾在开发银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，龙江会计师事务所特聘李先生协助测试开发银行的计算机信息系统。违反.
（5）注册会计师李明妻子的弟弟担任开发银行的独立董事，注册会计师李明未予以回避。违反.
要求：根据以上情况，分别判断龙江会计师事务所和李明、王辉两个注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
知识模块二:审计目标
一、填空题
1、审计目标包括（）和（）两部分。
2、注册会计师应对财务报表的（）和（）发表审计意见。
3、如果没有发生销货交易，但在销售账户中记录了一笔销售，则违背了（）。
4、在审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层认定进行验证。
5、（）是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
6、导致被审计单位管理层、治理层承担责任的行为有（）、（）和（）。
二、判断题
（）1、财务报表审计能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
（）2、治理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。
（）3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。（）4、发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。
（）5、财务报表审计目标的导向作用决定了注册会计师是否能够承接该被审计单位的财务报表审计。
（）6、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。
（）7、评价收益性是财务报表审计的目标。
（）8、截止目标是确定交易是否已记入恰当的会计期间。
（）9、注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
（）10、被审计单位管理层认定是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。
三、单项选择题
1、“发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。
A、财务报表要素的低估和高估
B、财务报表要素的高估和低估
C、财务报表要素的缩小错误和夸大错误
D、财务报表要素的错误、舞弊和不法行为
2、作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A、合法性
B、公允性
C、一贯性
D、认定
3、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（）。
A.将应付账款100万元记为1 000万元
B.将营业收入80万元计入营业外收入
C.将销售费用10万元记入管理费用
D.将营业成本5万元记为营业外支出
4、被审计单位厂房于2011年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2011年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产
车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（）认定。
A、发生
B、存在
C、计价和分摊
D、完整性
5、在被审计单位存在的分别违反以下认定的高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反（）认定的错报。
A、发生
B、准确性
C、截止
D、分类
6、注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但厂房的工程成本中有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。
A.权利和义务
B.存在
C.计价和分摊
D.完整性
7、下列各项中，违反了分类认定的是（）。
A、把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
8、A公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的财务报表，则其2012年度财务报表存在错误的认定是（）。
A、权利和义务
B、准确性
C、发生
D、完整性
9、下列各项中，（）与收入的截止目标相关。
A、将下年度收入列入本期
B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将利息收入列入营业收入
D、将未曾发生的销售登记入账
10、（）的责任是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表。
A.管理层
B.治理层
C.注册会计师
D.内部审计部门
四、多项选择题
1、注册会计师财务报表审计目标对财务报表的（AB ）发表审计意见。
A、合法性
B、公允性
C、重大错报风险
D、重要性水平
2、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师针对该项认定的审计目标是（ABD ）。
A、发生及权利和义务
B、分类和可理解性
C、准确性和计价
D、完整性
3、某公司2011年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货100 000万元，则明确的认定包括（AB ）。
A、记录的存货是存在的
B、记录的存货的正确余额是100 000元
C、所有应列报的存货都包括在财务报表中了
D、记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
4、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（BD ）。
A、账簿中登记的存货均是真实存在的
B、存货主要种类和估价基础已揭示
C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D、存货的抵押已作揭示
5、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC ）。
A.应收账款确实为被审计单位拥有
B.计提和冲销的坏账金额是正确的
C.应收账款总账与明细账是一致的
D.应收账款均已记录
6、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的审计目标是（AB ）。
A、存在
B、计价和分摊
C、权利和义务
D、完整性
7、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（BC ）。
A、将经营租入的设备作为自有固定资产
B、将融资租入的设备作为自有固定资产
C、将已经营出租的专利权作为自有无形资产
D、受托代销的商品作为企业的存货
8、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（ABCD）。
A、计划阶段
B、实施阶段
C、审计完成工作
D、编制审计报告
9、为证实营业收入准确性性认定，下列审计程序中，有效的有（BD）。
A、比较记载的销售业务笔数与销售发票存根的张数
B、将销售发票上的单价与商品价目表进行比较核对
C、将发票上的商品的规格、顾客代码与发货凭证核对
D、将销售单上商品数量与发货凭证上的数量相核对
10、X公司在2014年末没有按规定对自有办公大楼计提减值准备，意味着其财务报表在以下（BC ）方面存在错报。
A、固定资产的存在
B、固定资产的计价和分摊
C、资产减值损失的完整性
D、资产减值损失的准确性
五、综合题
A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。
要求：请指出注册会计师计划实施的每一项审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定。
知识模块三:审计计划
一、填空题
1、审计风险是指（）存在重大错报而注册会计师发表不恰当（）的可能性。
2、重要性包括（）和（）两个方面的考虑。
3、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在可能导致（预期使用者）改变其决策的重大遗漏或错误。
4、审计风险由（）和检查风险组成。
5、进一步审计程序包括（）和（）。
6、审计计划分为（）和（）两个层次。
7、审计业务约定书是（）与（）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系.审计目标和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
二、判断题
（）1、审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证已审财务报表不存在重大错报。
（）2、未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。（）3、注册会计师可以人为的适当调高重要性水平，以降低审计风险。
（）4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
（）5、如果某项错报由舞弊造成，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。
（）6、总体审计错了和具体审计计划一经确定，不能改变。
（）7、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间安排和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
（）8、审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订的书面协议。
（）9、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）10、错报可能是由于错误或舞弊导致的。
三、单项选择题
1、总体审计策略的详细程度取决于（）
A、初步业务活动的结果
B、审计业务的特征
C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D、被审计单位规模及该项审计业务的负责程度
2、会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订（）。
A、审计准则
B、审计业务约定书
C、审计通知书
D、审计报告
3、如果同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（）。
A、最高者
B、最低者
C、平均数
D、加权平均数
4、下列有关审计重要性的表述，错误的是（）。
A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。
B、重要性的确定离不开职业判断。
C、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。
D、重要性一旦确定就不能修改。
5、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间（）。
A、呈同向变动
B、呈反向变动
C、有时有关系有时无关系
D、不存在关系
6、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）。
A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
7、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的可能性是（）。
A、固有风险
B、重大错报风险
C、经营风险
D、检查风险
8、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A、持续经营产生的利润
B、非经常性收益
C、资产总额
D、营业收入
9、如果某一审计项目可接受的审计风险为4%，重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为（）。
A、12%
B、5.3%
C、8.92%
D、13%
10、重要性水平与审计证据的关系是（）。
A、审计项目越重要，所需的证据越少
B、重要性水平与所需证据没有关系
C、重要性水平与所需证据成正比
D、重要性水平越低，所需证据就会越多
四、多项选择题
1、下列关于重要性的论断中正确的有（BCD ）。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
2、注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（ AB ）。
A、财务报表层次
B、认定层次
C、账簿层次
D、凭证层次
3、关于审计风险的下列说法中，正确的有（ABCD ）。
A、审计风险越高，所需收据的审计证据的数量越多
B、会计报表存在重大错报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性
C、审计风险与审计重要性存在反向关系
D、重大错报风险或检查风险水平越高，审计风险水平也越高
4、错报区分为（ABC ）。
A、事实错报
B、判断错报
C、推断错报
D、累计错报
5、对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（ABCD）。
A、被审计单位的规模和复杂程度
B、重大错报风险
C、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
D、审计领域
6、总体审计策略的内容包括（ ABCD）。
A、向具体审计领域调配的资源
B、向具体审计领域分配资源的数量
C、何时调配这些资源
D、如何管理、指导、监督这些资源的利用
7、审计人员不能控制的风险有（ACD ）。
A、固有风险
B、检查风险
C、控制风险
D、重大错报风险
8、审计风险的构成要素包括（ AB ）。
A、重大错报风险
B、检查风险
C、审计重要性
D、合理保证
9、下列说法中正确的有（ABD）。
A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，
检查风险不可能降低为零
C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，
并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作
D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关
10、对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABCD ）。
A、要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B、要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少
D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多
五、综合题
1、X注会是U会计师事务所2014年初新发展的审计客户。A注会受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注会正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：
（1）在考虑总体审计策略的同时，A注会要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。
（2）A注会制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。
（3）作为分配审计资源的基础，A注会认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。
（4）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
（5）项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。
要求：单独针对上述每一种情况，指出A注会及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。
2、某公司的存货金额为600万元，某注册会计师现抽取200万元进行“存在”认定测试。初步判断的存货项目重要性水平为20万元。要求：请帮注册会计师就以下3种情况进行判断。
（1）如果注册会计师在抽取的样本中未发现错报；
（2）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报6.4万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为19.2万元；
（3）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报16万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为48万元。
知识模块四:审计证据与工作底稿
一、填空题
1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( ) 日内。
2、充分、适当的审计证据，可以据以形成合乎要求的(审计工作底稿)、发表（）、出具（）。
3、审计证据按证据外在形式分为( )、( )、( )和( )。
4、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑审计证据的( )和( )。
5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( ) 、( )和( )。
二、判断题
（）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。
（）2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。对
（）3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。错
（）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
（）5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报凤险越大，需要的审计证据可能越多对
（）6、函证应由注册会计师直接发出。
（）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
（）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。
（）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。
（）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。
三、单项选择题
1、收集（）是审计工作的核心。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计计划
D、审计依据
2、下列属于口头证据的是（）。
A、银行对账单
B、座谈记录
C、付款凭证
D、收款凭证
3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（）。
A、审计证据的作用
B、审计证据的形态
C、审计证据的关系
D、审计证据的来源
4、属于内部证据的是( )。
A、火车票
B、购货发票
C、函证信回函
D、材料出库单
5、（）是以书面记录形式提供的证据。
A、环境证据
B、实物证据
C、书面证据
D、行为证据
6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（）。
A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
7、函证的所有权归（）所有。
A、注册会计师
B、会计师事务所
C、被审计单位
D、被审计单位的管理层
8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）。
A、计算
B、检查
C、分析程序
D、比较
9、下列关于审计工作底稿的表述正确的是（）。
A、证实注册会计师的审计意见
B、审计工作底稿的所有权归签字的注册会计师
C、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取
D、由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核
10、甲会计师事务所于2009年2月15日对A公司2008年度财务报表完成了审计工作并出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应（）。
A、至少保存至2010.2.15
B、至少保存至2019.2.15
C、至少保存至2029.2.15
D、长期保存
四、多项选择题
1、审计证据最基本的分类是按其形态分为（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、环境证据
2、实物证据有时无法证明（）。
A、实物资产的价值
B、实物资产是否存在
C、实物资产是否抵押
D、实物资产是否为被审计单位所有
3、下列关于实物证据的说法中正确的是（）。
A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据
B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C、实物证据通过实地观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性
D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力
4、审计证据的质量特征有（）。
A、客观性
B、相关性
C、充分性
D、可靠性
5、可以运用（）获取书面证据。
A、存在性
B、计算
C、分析程序
D、函证
6、审计证据的可靠性受（）的影响。
A、证据的性质
B、获取证据的环境
C、证据的来源
D、被审计单位的业务性质
7、可以实施函证的项目有（）。
A、应收票据
B、其他应收款
C、预付账款
D、应付账款
8、下列哪些（）情况可以采用消极式函证。
A、涉及大量余额较小的账户
B、没有理由相信被询证者不认真对待函证
C、重大错报风险评估为低水平
D、预期不存在大量的错误
9、下列各项属于当期档案的是（）。
A、总体审计策略和具体审计计划
B、预备会会议纪要
C、与治理层的沟通和报告
D、管理建议书
10、审计工作底稿的保存年限是（）。
A、自审计报告日起至少保存10年
B、自审计业务终止日其至少保存10年
C、自审计报告日起至少保存20年
D、自审计业务终止日其至少保存20年
五、简答题
1、什么是审计证据？它包括哪些内容？
2、审计证据的种类如何划分？
3、如何理解审计证据的充分性和适当性？
4、获取审计证据的审计程序有哪些？各自的适用范围是什么？
5、审计工作底稿的内容有哪些？是什么？审计的职能有哪些？
六、案例题
1、注册会计师在对某企业现金业务审查时，发现出纳员在审计期间有一张未经批准而私自借出现金的白条，金额合计为5 000元，经过盘点证明白条所列现金5 000元确实不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存现金5 000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？
2、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据：
（1）销货发票副本与购货发票。
（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。
（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录。
（4）被审计单位管理当局声明书与律师声明书。
（5）销货发票副本与产品出库单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更可靠。
3、A注会担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，项目组成员需要获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的相关事项如下：
（1）项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运行有效，拟据此缩小控制测试的样本规模。
（2）A注会认为仅获取的账薄记录证实营业收入发生缺乏相关性，要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的账面资料。
（3）A注会认为，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供应收账款存在、计价和分摊的审计证据，但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据。
（4）为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据，A注会修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。
要求：针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指出A注会及项目组成员的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
3、
知识模块五:风险评估与应对
一、填空题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（）。
2、（）是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、（）、实物控制和（）等相关的活动。
3、注册会计师应从整体层面和（）层面了解被审计单位内部控制。
4、进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）和（）。
5、实质性程序的两种基本类型包括（）和（）。
二、判断题
( )1、被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
( )2、被审计单位建立授权控制的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。
( )3、将存货放入加锁的仓库并由称职的保管员来管理，这属于职责分工控制。
( )4、管理层对是否定期编制银行存款余额调节表进行复核，体现的是对控制的监督。
( )5、当注册会计师了解到被审计单位管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，那么这些风险就与财务报表整体广泛相关。
( )6、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。
( )7、进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
( )8、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“控制测试”。
( )9、控制测试是每次审计中必定执行的测试。
( )10、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。
三、单项选择题
1、（）是为了确定内部控制存在且正在使用。
A、了解内部控制
B、控制测试
C、实质性程序
D、双重目的测试
2、( )设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A、控制活动
B、控制监督
C、控制环境
D、控制检查
3、下列不属于控制活动的是（）。
A、授权
B、实物控制
C、对控制的监督
D、职责分离
4、管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权是（）。
A、一般授权
B、特殊授权
C、信息技术应用控制
D、信息技术一般控制
5、（）属于不相容职责。
A、总经理与营销经理
B、出纳员与记录银行存款日记账
C、记录日记账和记录总账
D、采购员与采购经理
6、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。
A、财务报表层次
B、认定层次
C、账户余额
D、交易或事项
7、控制测试是为了确定（）而实施的审计测试。
A、财务报表认定是否正确
B、内部控制执行的有效性
C、内部控制是否等到执行
D、内部控制设计的合理性
8、控制测试的对象是被审计单位的（）。
A、内部控制
B、财务报表
C、账簿与凭证记录
D、经济业务
9、注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是（）。
A、重新执行
B、了解内部控制
C、控制测试
D、实质性程序
10、实质性分析程序通常是针对在一段时期内（），
A、各类交易
B、存在预期关系的大量交易
C、各类账户余额
D、各类列报
四、多项选择题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序包括：
A、询问
B、分析程序
C、观察
D、检查
2、下面观点中正确的有（）。
A、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任
B、建立内部控制在于消除一切错弊的发生
C、内部控制存在固有的局限性
D、建立健全被审计单位内部控制是注册会计师的责任
3、下面属于内部控制要素的有（）.
A、控制环境
B、风险评估过程
C、控制活动
D、信息系统与沟通
4、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要了解的被审计单位的控制活动主要包括( )。
A、风险评估
B、授权和业绩评价
C、实物控制
D、职责分离
5、实物控制是为了保证资产与记录的安全而采取的各项措施，包括（）
A、实物防护措施
B、对接触资产与记录设置授权
C、对访问计算机程序和数据文件设置授权
D、账实定期核对
6、注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（）。
A、控制环境
B、错报风险的性质
C、何时能得到相关信息
D、审计证据适用的期间或时点
7、注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（）。
A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
8、控制测试并非在任何情况下都需要实施。实施控制测试的情形有：（）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C、控制本身的设计是合理的但没有得到执行时
D、控制本身的设计就是无效的
9、控制测试的程序类型包括（）。
A、检查文件记录
B、重新执行
C、询问与观察 D. 重新计算
10、实质性程序的两种基本类型包括：（）。
A、风险评估程序
B、控制测试
C、细节测试
D、实质性分析程序
五、综合题
1、银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。由此，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156.70万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。之后，负责对银广夏财务报表进行审计的深圳中天勤事务所及相关注册会计师，因涉及银广夏利润造假案被追究法律责任。
银广夏审计失败的原因很多，其中一个重要的原因是注册会计师对银广夏公司的经营性质、经营状况、公司治理及管理现状了解不够，没有评估和控制审计风险进而没能采取有效的应对风险措施造成的，例如对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告等等。
讨论与回答：此案例中的注册会计师是否严格执行了风险导向审计模式？试指出本例中注册会计师执行审计过程中的不当之处。
2、U会计师事务所的A注会担任X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注会注意到了以下情况。
（1）X公司2014年度毛利率为8%，比上年的4%大幅提升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明和解释。
（2）以前年度控制测试的结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种情况在2014年未见好转。
（3）A注会计算了2014年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从2013年初到2014年末，银行贷款利率没有变化。要求：（1）分别判断情况上述每种情况是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目（限一项）和认定（限一项）。
（2）根据对要求（1）的答案，指出A注会为应对上述各种情形下评估的重大错报风险应实施的一项最具针对性的进一步审计程序。
知识模块六:销售与收款循环审计
一、填空题
1、企业在批准了顾客订单之后，通常应编制一式多联的（）。
2、赊销批准是由企业（）部门根据管理当局的赊销政策和对每个顾客已授权的（）来进行的。
3、采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将（）和（）交给买方时确认收入的实现。
4、采用预收款销售方式，应按（）确认收入。
5、三条实施营业收入的截止期测试的审计路线是（）、（）、（）。
6、注册会计师可以通过编制或获取（）来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可回收回性。
二、判断题
（）1、由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约。
（）2、无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。
（）3、销售发票是营业收入的主要凭证。因此审计时，对其采用详查法进行审查。
（）4、企业采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。
（）5、对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
（）6、对于未曾发货却将销货交易登记入账的情况，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔，追查有无发运凭证及其他凭证。
（）7、注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
（）8、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
（）9、如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。
（）10、应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。
三、单项选择题
1、企业销售与收款业务循环的起点是（）。
A、发运商品
B、批准赊销
C、审批销售退回与折让
D、处理客户订单
2、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
A、会计
B、出纳员
C、销售人员
D、仓库保管员
3、若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的管理层认定是（）。
A、“发生”
B、“完整性”
C、“权利和义务”
D、“分类”
4、注册会计师检查销售发票时，不需要核对的项目有（）。
A、相关的销售单
B、相关的客户订购单
C、相关的货运文件
D、有关往来函件
5、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任
C、请客户将货款直接汇入公司指定的银行账户
D、公司收到客户支票后立即寄送收据给客户
6、应收账款函证的时间通常为（）。
A、被审计年度期初
B、被审计年度期中
C、与资产负债表日接近的时间
D、在资产负债表日后适当时间
7、注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（）。
A、符合专业标准的要求
B、确定应收账款能否收回
C、确定应收账款的真实性、正确性
D、判定被审计单位入账的坏账损失是否适当
8、审查应收账款的最重要的实质性程序应是（）。
A、函证
B、询问
C、观察
D、重新执行
9、应收账款询证函的签章者应当是（）。
A、客户
B、会计师事务所
C、注册会计师
D、客户的律师
10、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。
A、车间的折旧费
B、常设销售机构经费
C、管理部门人员工资
D、为购货单位垫付的运杂费
四、多项选择题
1、销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（）。
A、客户订购单
B、销售单
C、发运凭证
D、贷项通知单
2、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确定有密切关系的日期包括（）。
A、收款日期
B、发票开具日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期
3、为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账，无效的做法是（）。
A、只审查有关原始凭证
B、只审查主营业务收入明细账
C、由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证
D、由有关的原始凭证追查至主营业务收入明细账
4、实施销售截止测试的三种方法是（）。
A、以账簿记录为起点，追查至发票存根与发运凭证
B、以销售发票为起点，追查至发运凭证与账簿记录
C、以发运凭证为起点，追查至发票开具情况与账簿记录
D、以客户订购单为起点，追查至发运凭证
5、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时应考虑的主要因素有（）。
A、应收账款在全部资产中的重要性
B、被审计单位内部控制的强弱
C、以前年度的函证结果
D、函证方式的选择
6、应收账款函证结果产生差异的原因可能是（）。
A、一方或双方记账错误
B、舞弊（虚列应收账款）
C、被审计单位提取坏账准备
D、双方登记入账的时间不同
7、注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制（）。
A、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
B、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
C、在询证函中指明直接向会计师事务所回函
D、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
8、注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象：（）。
A、账龄较长的项目
B、重大关联方交易
C、可能存在争议的交易
D、金额较大的项目
9、对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（）。
A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
B、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
C、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款
10、同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极的函证方式（）。
A、被审计单位的重大错报风险评估为低水平
B、涉及大量较小的账户余额
C、预期不存在大量的错报
D、没有理由相信被函证者不认真对待函证
五、简答题
1、销售与收款循环主要有哪些业务活动？
2、如何对主营业务收入实施实质性分析程序？
3、如何对主营业务收入实施截止测试？
4、注册会计师应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？
5、应收账款由于双方登记入账的时间不同而产生的不符事项有哪些？
六、案例题
1、2012年4月，注册会计师对ABC公司2011年度财务报告进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
（1）注册会计师在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：
①销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；
②发货部门根据经批准的销货单发出货物；
③出纳员按月向客户寄发对账单；
④商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
（2）注册会计师在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：
①编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；
②比较分析各月营业收入的变化情况；
③抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；
④检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。
（3）注册会计师在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
（4）2011年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2011年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2012年1月3日。
（5）2011年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：借：主营业务收入 50万元
贷：应收账款 50万元
借：库存商品 40万元
贷：主营业务成本 40万元
对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：
借：营业外支出 1万元
贷：银行存款 l万元
经追查原始凭证，发现退回商品是2010年12月销售的商品。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
（1）“资料1”中，符合内部控制要求的有（）。
A、销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号
B、发货部门根据经批准的销货单发出货物
C、出纳员按月向客户寄发对账单
D、商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
（2）“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是（）。
A、编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对
B、比较分析各月营业收入的变化情况
C、抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账
D、检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证
（3）针对“资料3”，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。
A、认为是常见现象，不必采取其他检查措施
B、据此认定该公司一定存在舞弊
C、针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证
D、与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
（4）“资料4”中，注册会计师认为营业收入的确认时间应为（）。
A、2011年12月29日
B、2011年l2月31日
C、2012年1月3日
D、客户收到货物的时间
（5）“资料5”中，注册会计师认为该公司的账务处理（）。
A、正确
B、关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2011年初未分配利润10万元
C、关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入管理费用
D、关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本
2、注册会计师审查ABC公司2011年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
（1）4日无偿赠送前锋工厂甲产品800件，未入账。
（2）8日采用托收承付方式销售给友联工厂乙产品1 600件，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，未入账。
审计实务在线作业完整版
审计实务在线作业 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
东财《审计实务》在线作业一 一、单选题（共10道试题，共40分。） 1.下列选项中，不是审计职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济管理 满分：4?分 2.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（）。 A. 截止 B. 准确性 C. 发生 D. 完整性 满分：4?分 3.注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单，银行存款日记账及总帐记录的正确性。 A. 内部控制流程图 B. 收款凭证 C. 付款凭证 D. 银行存款余额调节表 满分：4?分 4.内部控制的总评主要是指() A. 评价企业会计监督系统 B. 可依赖程度评价 C. 评价企业内部控制系统 D. 风险程度评价 满分：4?分 5.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为( ) A. 财政财务审计 B. 经济效益审计 C. 财经法纪审计 D. 经济责任审计 满分：4?分 6.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索() A. 询问法 B. 盘存法 C. 函证法 D. 分析法
满分：4?分 7.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。 A. 经常发生大额的固定资产清理损失 B. 累计折旧与固定资产原值比率较大 C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D. 固定资产保险额大于其账面价值 满分：4?分 8.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是()。 A. 审计业务约定书 B. 管理当局声明书 C. 律师声明书 D. 管理建议书 满分：4?分 9.审计报告的标题统一规范为（）。 A. 审计意见 B. 审计报告 C. 审计记录 D. 审计工作底稿 满分：4?分 10.被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是()。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险 满分：4?分 二、多选题（共10道试题，共40分。） 1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。 A. 期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B. 评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 C. 评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多 D. 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多 满分：4?分 2.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。 A. 由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同 B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C. 对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征 D. 对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征 满分：4?分 3.注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（）。 A. 审阅公司章程及实施细则
论审计人员的职业道德(一)
论审计人员的职业道德(一) 一、审计人员职业道德问题分析 1.审计人员的道德失范 多年来，中国人一直生活在计划经济体制下，平均主义主导着人们的生活，在工作中寻求个人利益被视为可耻的个人主义而加以批评，人们实际上不存在贫富差异，商业道德也并未成为一个严重的问题，然而，改革开放以来，在市场经济效率机制推动下，个人利益得到承认，勤劳致富受到鼓励，经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清，执业过程中在利益机制的驱动下出现了严重的道德偏差。此外，竞争加剧和市场无序容易使注册会计师忽视职业道德。 2.政府部门的干预和保护使审计独立性遭到严重破坏 在20世纪80年代初。中国注册会计师制度恢复时，大部分会计师事务所都是由政府部门出资合办，并接受政府部门的管理。应该讲，在中国注册会计师职业发展的初期，由政府部门帮助发起会计师事务所是可以理解的，因为当时注册会计师的个人才产十分有限，很难完全承担起法律责任。在这种情况下，“单薄”的会计师事务所挂靠于政府部门，让“挂靠”单位起到“保障”作用，可以在一定程度上促进会计师职业的较快发展。但由于挂靠单位一方面是政府部门，另一方面又是会计师事务所的投资者，会影响事务所的决策，分亨事务所的财务成果，因此，这种运作的结果，势必会损及注册会计师职业的独立性。在实践中，各挂靠单位如财务部门、税务部门、行业主管部门等通常会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计，与此同时，注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，会受到主管部门意愿的左右，审计的独立性便受到严重破坏。影e向中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织，它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。 3.以“公正”作为安身立命之本的审计机构正在遭受前所未有挑战 随着管理层对银广夏事件进一步调查，业界对银广夏反思深入，以注册会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。投资者已明显对审计机构的公正性产生了怀疑，以“独立、客观、公正”为自己行业基本原则的审计师行业遭到了前所未有的挑战，而这种挑战性将不再是局部问题。 深圳中天勤会计师事务所因为给银广夏提供了中介服务而成为本次打假焦点，但可以肯定地说，它并不是第一家造假也不是对市场影响最大的会计师事务所。曾经为证券市场红级一时的绩优股湖北兴化、康赛集团、活力28、兴发集团和幸福实业编制‘绩优神话’的湖北立华会计师事务所，对证券市场的欺骗性和危害性应比中天勤大多了，深圳中天勤会师事务所之所以敢于造假，在于湖北立华会计师事务所在连续给五家上市公司出具虚假业绩报表并未得到市场监管部门的处罚，仍然照样领取证券持业许可证。有此先例，会计师事务所敢于知法犯法的事情才会屡禁不止。人们此次将深圳中天勤会计师事务所当作向该行业展开讨伐的主攻对象，是因为它在长达两年的时间里与银广夏一起制造了这个“神话”，公众对会计师事务所的违背职业道德，公然造假的行为已到了不能容忍的地步。 注册会计师、注册资产评估师的专业服务，目前已进入到经济的各个领域，“独立、客观、公正”地出具审计报告，保证会计资料的真实、可靠性应是审计师行业的基本道德规范，离开了诚信、公正，谁还敢相信上市司公司的业绩报告，谁还敢真正地在证券市场中投资，这种混乱继续下去，证券市场的投机行为必将难以制止。 会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气，为其出示虚假会计报表，一方面是作为会计师事务所的监管者会计师协会本来监管的重心就是查假、打假，但协会没有必要的手段确保其监管职能的落实；另一方面在行业规范上，我们过多的强调了行业自律和道德约束，而没有将其引入司法监控。
审计实务各篇习题
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
(完整版)内部审计练习题(带答案)
内部审计练习题 第一章强制性指南 一、名词解释 1.确认服务：是指内部审计师为了对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或 结论而做出的客观评价。 2.内部审计章程：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确 立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。 3.职业审慎：是指内部审计师在复杂的环境中，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别损 害组织利益的行为，对故意作假犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和不正当的行为，以及最可能发生违法乱纪现象的情形和活动保持警惕。 5. 外部服务提供者：是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。 6.风险：是影响组织目标实现事件发生的不确定性。 7.内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 二、判断题：（3、4、7、8、15、18、32、36、37、40正确，其他错误。） 1.客观原则要求勤恳地开展工作。 2.内部审计具有处罚权。 3.内部审计可以提出建议。 4.内部审计可以对被审计的对象进行评价。 5.内部审计独立性是内部审计职业道德要求。 6.内部审计章程是国际内部审计师协会（IIA）统一制定的。 7.内部审计可以向审计委员会报告工作。 8.内部审计的内容几乎无所不包。 9.内部审计意见应该尊重董事长的意见。 10.内部审计可以由会计人员兼任。 11.内部审计师应该精通IT技术。 12.发现和揭露舞弊的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能。 13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查。 14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见。 15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历。 16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监 督。 17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。 18.蓄意参与违法活动属于不诚信。 19.出于对本单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计 师的工作。 20.外部评估只评估质量保证与改进程序即可。 21.首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。 22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。 23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。
浅析审计人员的职业道德
浅析审计人员的职业道德 摘要：随着新修订的《中华人民共和国国家审计准则》于今年一月一日开始施行，审计人员的职业道德在审计工作领域的重要性越来越彰显重要。修订后的《审计准则》专门强调了审计人员的独立性和审计职业道德。独立性要和审计职业道德结合，才能使审计人员作出正确的审计判断。因为在开展审计业务时，审计人员受到的干扰实在太多了。审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。 关键词：审计职业道德,审计准则,公共会计业务,廉洁奉公遵纪守法,审计职业道德体系。 近年来，国家审计机关在规范公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥了越来越重要的作用。随着审计结果公告制度的实行和对国家审计期望值的不断提高，提高审计质量、规避审计风险成为当前国家审计中亟待解决的之一。而审计工作质量和审计风险程度的高低，取决于审计人员开展审计工作的能力和所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿。其中，开展审计工作的能力受制于审计人员的专业判断能力、审计程序、审计技术等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿则取决于审计人员的职业道德素养。因此，正确认识审计职业道德内涵，不断加强审计职业道德，是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前审计机关必须着力抓好审计人员职业道德教育，培养审计人员优秀的品质和职业素养，以更好的适应审计工作发展的需要。 审计职业道德是在长期的审计实践活动中形成的、审计从业人员应当遵守的各种行为规范的总和，是对审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。按照审计组织体系的不同，审计职业道德一般分为国家审计职业道德、社会审计职业道德和内部审计职业道德。本文围绕审计职业道德展开讨论。 世界著名的审计学家罗伯特。H。蒙哥马利在谈到审计职业道德的作用时候说：“这些规范确定了公众根据自己的权利，对这些人员的要求，从而增加了公众对专业服务的信心。”审计职业道德规范就是向公众表明审计人员应该有的道德品质和专业品质，要求审计人员有良好的职业道德，就是希望能以此博得公众的信任与认可。如果审计人员的工作得不到客户的信任和认可，就必将失去客户，丧失为公众提供有效服务的能力，因此对审计人员来说，拥有良好的职业道德是非常重要的。 一、审计人员的职业道德定义 审计人员的职业道德是指从事审计工作人员在履行其职责的过程中应该遵循的道德原则与规范的总和。它是对审计人员在职业活动中行为的规定，审计职业道德是审计工
审计实务(第一次作业---答案)汇编
《审计原理与实务》第一次作业 本次作业分四类题型 一、单选题（共 10 题） 二、多选题（共 10 题） 三、简答题（共 1 题） 四、案例分析题（共 1 题） 一、单项选择题 1、审计的本质特征是（ D ） A. 合法性 B. 真实性 C ．效益性 D. 独立性 2、财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ A.财政预算编制、执行及结果 B.财经政策、财经法纪执行情况 C.国家地区发展计划完成情况 D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性 3、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A . 审计的主体 B . 审计的内容 C . 审计的范围 D . 执行审计的地点 4、 注册会计师对财务报表的审计属于（ A ）业务 A.鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务 5、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A .审计的主体 B .审计的内容 C .审计的范围 D .执行审计的地点 6、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D ） A.会计原始凭证 B.会计账簿 C.会计记账凭证 D.会计报表 7、下列事项（B ）中，注册会计师法律责任中 规定为重大过失。 A.没有保持职业上应有的合理的谨慎 B .没有按照审计准则的主要要求执行审计 A ）进行的审计。 开始审查。
C .未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D .明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（A ） A. 函证 B. 询问 C.观察 D.监盘 9、根据业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系，其他业务利润属于业务循环中的 （A） A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。 A. 职业道德原则 B. 注册会计师审计准则 C. 国际审计准则 D. 专业胜任能力 二、多项选择题 1 、审计的职能有（ABC ）。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2、与期末账户余额相关的认定有（ABC） A .存在 B. 权利和义务 C .完整性 D.截止和分类 3、下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（AB） A .管理费用 B. 财务费用 C .销售费用 D.制造费用 4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD） A .对财务信息执行商定程序 B .代编财务信息 C .税务服务 D .管理咨询及会计服务等 5、审计的三方关系人是指（ACD ） A.审计人 B.管理人 C.审计委托人 D.被审计人
第2章-注册会计师职业道德练习试题
华南理工大学高等教育自学考试 《审计学》（0160）练习题及答案 第2章注册会计师职业道德 ◎题型：单项选择题[视频一] 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（） ◎选项A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 ◎选项B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 ◎选项C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 ◎选项D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 【答案：D】 ◎题型：单项选择题[视频一] 会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（） ◎选项A法律服务 ◎选项B纳税申报 ◎选项C代编财务报表 ◎选项DIT系统服务 【答案：A】 ◎题型：单项选择题[视频一] 下列不属于注册会计师基本原则的是( ) ◎选项A职业行为 ◎选项B专业胜任能力 ◎选项C保密 ◎选项D廉洁 【答案：D】 ◎题型：单项选择题[视频一] 鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（） ◎选项A事务所取得的大额贷款 ◎选项B银行透支 ◎选项C汽车贷款 ◎选项D信用卡余额贷款 【答案：A】 ◎题型：多选题[视频一] 下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）
◎选项A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 ◎选项B对其能力进行广告宣传 ◎选项C允许其他单位以本所的名义承办业务 ◎选项D以降低收费方式招揽业务 ◎选项E揭露被审计单位的重大舞弊行为 【答案：ABCD 】 ◎题型：多选题[视频一] 下列可能威胁独立性情形的有（） ◎选项A收费主要来源于某一鉴证客户 ◎选项B与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 ◎选项C为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 ◎选项D鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员◎选项E受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 【答案：ACDE 】 ◎题型：多选题[视频一] 专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( ) ◎选项A在法规允许情况下可以进行或有收费◎选项B不承接自己不能胜任的业务 ◎选项C注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 ◎选项D如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 ◎选项E取得会计专业硕士学位 【答案：BC】 ◎题型：名词解释[视频一] 独立性 【答案：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。】 或有收费 【答案：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。】 ◎题型：简答题[视频一] 2013年2月3日，诚信会计师事务所的注册会计师张凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2012年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望张凡能够承接对该公司的审计。张凡听了一方面受朋友所托，另一方面也认为开拓了一个新客户，于是非常爽快的答应了，同时张凡考虑该项业务的复杂性和特殊性，除按规定标准收取审计费外，另在业务约定中提出增加2万元赶工费。并于2013年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师张凡是诚信会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业
东财《审计实务》在线作业一1答案
东财《审计实务》在线作业一-0007 试卷总分:100 得分:0 一、单选题(共10 道试题,共40 分) 1.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）。 A.10万元 B.20万元 C.15万元 D.30万元 正确答案:A 2.期初余额审计中“期初余额”的含义是____。 A.注册会计师初次接受委托时所审期间期初已存在的余额 B.被审计单位报表期初余额 C.注册会计师认为存在问题的被审计单位期初余额 D.未经任何审计的期处余额 正确答案:A 3.规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是____。 A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续教育准则 正确答案:A 4.我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于____学时。 A.120 B.140 C.160 D.180 正确答案:D 5.控制测试的方法不包括____。 A.同步控制测试 B.额外控制测试 C.双重目的的测试 D.计划控制测试 正确答案:C
6.下列各项中不属于职业道德准则对注册会计师专业胜任能力与技术规范的要求的是____。 A.事务所和CPA不得承办不能胜任的业务 B.CPA执行业务时应保持应有的职业谨慎 C.CPA不得对未来事项的可实现程度作出保证 D.CPA不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务 正确答案:D 7.下列不属于应收账款审计目标的是____。 A.确定应收账款是否存在 B.确定应收账款是否归被审计单位所有 C.确定应收账款的年末余额是否正确 D.确定应收账款在利润表上的披露是否恰当 正确答案:D 8.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是( )。 A.155 B.195 C.200 D.235 正确答案:B 9.我国规定，执业会员每年接受职业后续教育的时间不得少于____学时。 A.20 B.40 C.60 D.80 正确答案:B 10.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（）。 A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导 B.考虑被审计单位采用的会计政策 C.实施风险评估程序 D.设计不会被审计单位预见或事先了解的审计程序 正确答案:C 二、多选题(共10 道试题,共40 分) 1.会计报表整体是公允的，但存在____情形时，注册会计师应出具保留意见的审计报告。
审计学第1章习题(2套)
第一章基础题 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题
东财《审计实务》复习题及参考答案
一、单项选择题(只有一个正确答案) 【1】存货监盘程序所得到的是（）。 A: 书面证据 B: 口头证据 C: 环境证据 D: 实物证据 答案: D 【2】在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。 A: 顾客订单 B: 销售单 C: 发运凭证 D: 销售发票 答案: B 【3】注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。 A: 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B: 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C: 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D: 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 答案: C 【4】注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。 A: 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B: 检查销售发票连续编号的完整性 C: 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 D: 检查发运凭证连续编号的完整性 答案: B 【5】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。 A: 投资的真实性 B: 投资的完整性 C: 盈利能力的稳定性 D: 投资收益的正确性 答案: C 【6】甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。 A: 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B: 询问被审计单位的管理当局和生产部门 C: 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 答案: D
审计第一章 习题及参考答案
第一章习题 一、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 2.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法 D．财政监督 3.在秦汉时期，（）制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（）。 A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.世界上第一个职业会计师的专业团体是（）。 A.爱丁堡会计师协会 B.国际会计师联合会 C.威尔士特许会计师协会 D.内部审计师协会 6. 美国式审计是（）。 A.详细审计 B.会计报表审计 C.资产负债表审计 D.现代审计 二、多项选择题 1.只有由( )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A.审计人 B.被审计人
C.审计委托人 D.当事人 2.审计的基本特征可以概括为( ). A.独立性 B.客观性 C.权威性 D.公正性 3.英国式审计阶段的特点是（）。 A.审计目的是查错防弊 B.审计对象是会计账目 C.审计方法是详细审计 D.审计报告使用人是股东 4.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 5.由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化，审计方法包括（）。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 6.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 7.审计按照内部和目的分类，可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 8.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
审计学职业道德试题及答案
班级: 学号: 姓名: 一、单选题 1. 2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（C ）。 A. ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托 B. ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托 C. ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务 D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接 2. 下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是 （C ）。 A ?注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传 B. 注册会计师对其他会员的工作进行比较 C. 注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通 D .注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传 3. B会计师事务所承接了T公司2008年度财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时， 需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接 的经济关系。你认为，只有在（）情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直 接参与T公司的审计业务。 A. X注册会计师持有T公司市值约300元的股票 B. Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对 Y的酬谢 C. Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况， 平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入 D. W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营 4. 2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成 员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（）。 A. ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定 B. 除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响 C. 只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响 D如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响 5. 如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）。 A .如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平 B. 如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平 C. 为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性 D. 如果会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以维护独立性
审计人员职业道德准则
审计人员职业道德准则 审计机关审计人员职业道德准则 第一条为了规范审计人员的职业道德行为，严肃审计纪律，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称审计人员职业道德，是指审计机关审计人员从事审计工作应当遵守的职业行为规范。第三条审计人员必须遵守职业道德准则，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，保证审计工作质量，提高审计工作水平。第四条审计人员职业道德的主要内容是：（一）坚持四项基本原则，全心全意为人民服务，忠于职守，勤奋工作；（二）努力学习，更新知识，学以致用，积极进取，具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力；（三）遵守国家法律、法规，严格依法审计；（四）办理审计事项，应当保持职业谨慎，做到客观公正，实事求是；（五）办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避；（六）对在执行职务知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务；（七）遵守廉政勤政规定和审计工作纪律，廉洁自律，艰苦奋斗，努力奉献；（八）谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象。第五条审计人员执行职务时，应当遵守下列纪律：（一）实施审计期间，不得接受被审计单位宴请，不得参加可能影响公正执行职务的宴请；（二）到外地或下属单位考察工作、调查研究时，食宿应当执行当地接待标准；（三）不得参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅等公
共娱乐场所的娱乐活动；（四）参加有关单位邀请的庆典等活动，必须经过审计机关负责人同意；（五）不索贿、受贿，不利用职权为个人谋私利；（六）不隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。第六条审计机关应当加强对审计人员的职业道德和纪律教育，并对审计人员遵守职业道德和纪律情况进行监督、检查。第七条审计人员违反职业道德和纪律，由所在单位根据情节轻重，给予批评教育、行政处分或者纪律处分。第八条本准则由审计署负责解释。第九条本准则自１９９７年１月１日起施行。
审计案例实务第一章练习题(及答案)
第一章概述执业准则 一、单项选择题 1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（D ）。 A．账项基础审计 B．财务报表审计 C．制度基础审计 D．风险导向审计 2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（B ）。 A．防止错误与舞弊的发生 B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（C ），并符合其他有关条件A．加入会计师事务所工作一年以上 B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验 C．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 D．加入资产评估事务所且工作两年以上 4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（C ）。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准 B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告 5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。( B ) A．1；1 B．3；1 C．2；3 D．3；2 6、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。 A．项目负责人 B．副主任会计师 C．主任会计师D．质量督导人员 7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。 A．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 B．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因 C．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核 D．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 二、多项选择题 1、注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（BC）发表审计意见。 A．企业财务通则 B．企业会计准则 C．相关会计制度 D．金融企业财务规则 2、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ACD）。 A．制度基础审计 B．报表基础审计 C．账项基础审计 D．风险导向审计 3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是（BC）。 A.业务范围存在限制 B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解 D.注册会计师认为承担的审计风险很大 4、下列业务中，即是合理保证业务，也是基于责任方认定业务的是（ AD） A．财务报表审计业务 B．财务报表审阅业务 C．内部控制审核业务 D．基本建设工程预算、结算、决算审核
审计学职业道德试题及答案
一、单选题 1. 2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（C ）。 A. ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托 B. ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托 C. ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务 D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接 2. 下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是 （C ）。 A. 注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传 B. 注册会计师对其他会员的工作进行比较 C. 注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通 D. 注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传 3. B会计师事务所承接了T公司2008年度财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时， 需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接 的经济关系。你认为，只有在（）情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直 接参与T公司的审计业务。 A. X注册会计师持有T公司市值约300元的股票 B. Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由 Y决定何时出售。双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%乍为对Y的酬 C. Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况， 平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入 D. W注册会计师的父亲持有T公司15%勺股份，但其父并不参与T公司的具体经营 4. 2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成 员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（）。 A. ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定 B. 除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响 C. 只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响 D如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响 5. 如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防措施维护独立性。以下表述不正确的是（）。 A. 如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防措施能够将其降至可接受水平 B. 如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防措施可以将其降至可接受水平 C. 为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性
审计职业道德案例
1 注册会计师职业道德案例 （一）案例分析： ? 1.威涛公司系维平会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，维平会计师事务所与威涛公司续签了审计业务约定书，审计威涛公司2011年度会计报表。在审 计业务中出现了以下五种情况： ?1）威涛公司由于财务困难，应付维平会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，维平会计师事务所同意威涛公司延期至2012年底支付。 在此期间，威涛公司按银行同期贷款利率支付给维平会计师事务所资金占用费。 ? 2）威涛公司由于财务人员短缺，2011年向维平会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。维平 会计师事务所未将该注册会计师包括在威涛公司2011年度会计报表审计项目组。 ? 3）注册会计师韦嘉已连续5年担任威涛公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计威涛公司2011年度会计报表时，维平会计师事务 所决定不再由注册会计师韦嘉担任签字注册会计师。但在成立威涛公司2011年度 会计报表审计项目组时，维平会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 ? 4）由于威涛公司降低2011年度会计报表审计费用近1/3，导致维平会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的 2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报 告。 ? 5）维平会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 ?这一案例的部分事项中维平会计师事务所违反了职业道德基本原则中的独立、客观原则，具体分析如下： ?第一种情况影响到了维平会计师事务所的独立性。注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。 会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，是影响独立性的。 ?第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。根据规定，如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而 该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。 ?第三种情况影响独立性。在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而该案例中并没有将已经连续审计5年的注册会计师韦 嘉进行调离，所以影响到独立性。 ?第四种情况影响独立性。会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。所以对于维平会计师 事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围 受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。 ?第五种情况不影响独立性。注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。对于向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协 助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。 2.2012年2月3日，启平会计师事务所的注册会计师张凡接到好朋友李杰的电话，说有一 个亲戚开办的华东高科技公司2011年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合 适的会计师事务所。李杰希望张凡能够承接对该公司的审计。张凡认为开拓了一个新客户， 于是非常爽快的答应了，同时张凡考虑该项业务的复杂性和特殊性，除按规定标准收取审