00146中国税制重点复习资料

中国税制复习资料

第一章 税制概论

税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。

税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程

征税权利主体是指征税方。

我国税收法律的法律地位高于税收法规和规章，其制定者是全国人民代表大会及其常务委员会。

税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。

税务机关权利可概括为估税权、税法解释权、委托代征权等。

属于税收法律的有：中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。

税务机构设置不属于狭义税收制度

税法、税收管理体制、实施细属于狭义税收制度。

税收征缴采取方式的是强制征收。

从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：税收对总需求与总供给平衡的调节；税收对资源配置的调节；税收对社会财富分配的调节。

税收的财政职能有以下特点：取得财政收入的及时性；；适用范围的广泛性；征收数额上的稳定性

税收“三性”的关系：税收本身的固有特性，征税的无偿性要求征税方式的强制性，强制性是无偿性和固定性的保障，财政的固定需要决定税收的固定性，固定性是强制性的必然结果，税收的三个特征相互依存，缺一不可。

税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由税收法律关系的主体、客体和内容组成。

应税商品、应税个人所得、纳税主体的应税行为、税务机关依法查处偷税、骗税、抗税的行为等都是税收法律关系的客体 税收法规：是指国家最高行政机关、地方立法机关,根据其职权或

根据最高行政机关的授权,依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。

税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的

税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。

我国社会主义税收的性质特征：

我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民” 。

反映了社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。

社会主义税收的“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。

第二章 税制要素与税收分类

计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。

关税不属于从量税。

关税属于中央税。

从价计征的税收，计税依据是计税金额。

在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。

税收要素的构成：包括 征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。

我国涉外税制建立的原则：维护国家权益，税负从轻，优惠从宽，手续从简，以利于对外开放。

征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。

累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率

在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。

对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。

用于区别不同税种的主要标志是征税对象。

根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税

名义税率与实际税率的关系：名义税率是税法规定的税率，是应纳税额与实际征收对象的比例。实际征税中由于不同种种原因，名义税率与实际税率可能不一致。税法未规定实际税率，但其反映了纳税人的实际负担率。

第三章 税制原则

我国市场经济下的税制建设要实现公平税负必须做到普遍征税、量能负担、统一税政、集中税权。

现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。

税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。

提出四项九端税收原则的是瓦格纳。

现代西方税收的稳定原则，包含的内容有内在稳定器作用、人为稳定器作用即相机抉择作用

“相机抉择”作用——即人为稳定器的作用，指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

现代西方税收的原则包括效率、公平、稳定。

税收杠杆“相机抉择”的作用：即“人为稳定器”作用，指政府依据经济运行的不同状况采取灵活多变的税收措施以消除经济波动，谋求既无失业又无通账的稳定增长。经济不景气时减税以鼓励投资、稳定就业；经济过度繁荣应增税，防止过度投资,应讲求效率。

具体说，税收通过“内在稳定器” 作用和“相机抉择”作用达到经济稳定。

稳定原则是指运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于均衡。

第四章 中华人民共和国税制的建立和发展

1994年税制改革的指导思想：统一税法，公平税负,简化税制，合理分权,理顺分配关系；保障财政收入；建立社会主义市场经济要求的税制体系。

1979年我国全面税制改革的核心是利改税。

我国新一轮税制改革的意义、基本取向：

（1）国际上经济全球化的深化，国际上普遍推行以减税为主的税改潮流；国内税收收入高速增长、税收资源配置扭曲、居民收入分配差距加大,改革十分必要。

(2)下一步税制改革的思路是：按照“简税制，宽税基，低税率，严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式，促进税收与经济的协调增长，提高税收效能的目标，在保证税收平稳较快增长的前提下，适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极稳妥分步对现有税制进行有增有减的结构性改革

（3）国家“十一五”发展纲要拟议启动的税改锁定为10个项目。

我国税制改革的新进展：

2003年以来我国税制改革的进展主要体现在以下方面：（1）停征农业税（2）积极实施出口退税改革。（3）实行增值税改革，在全国范

围内实施了增值税从生产型向消费型的转变。（4）进行了个人所得税的修改。（5）进行了消费税改革，适当扩大了消费税税基（6）进行了内外资企业所得税的合并（7）进行了土地增值税的清算（。（8）发布了《中华人民共和国车船税暂行条例》。（9）上调了城镇土地使用税标准

第五章 流转税制

属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税

外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。

可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。

消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。

甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。

搬家公司收取的搬家费应征收营业税。

关于增值税纳税地点的表述：固定业户在其机构所在地纳税是错误的。

委托加工消费品，在没有同类消费品可比销售价格的情况下，确定其组成计税价格的公式为组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）

÷（1－消费税税率）

某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率为30％），则进口环节的消费税税额为（消费税税率为10％）7.22万元一般情况下，增值税的应税范围包括：（1）销售货物，指有偿转让货物所有权。（2）提供加工、修理修配劳务。指有偿提供劳务服务性业务。（3）进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物。

某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。

应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增值税

海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。

出口退税的原则是征多少 退多少 未征不退。

确定小规模纳税人的标准：小规模纳税人是指经营规模较小，会计核算制度不健全的纳税人。确定小规模纳税人的标准主要有：一是从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下的；二是从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；三是年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。

流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称

典当行销售死当物品属于增值税纳税范围

消费税的纳税方法有自报核缴、、申报核缴、强制核缴。

增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及非应税劳务和销售货物。

财务咨询公司提供咨询服务 歌厅销售饮料、烟酒 电视台播放广告不属于增值税纳税范围的行为

13%既是增值税法定税率，又是增值税进项税额抵扣率。

某企业向农业生产者收购小麦用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明实际支付价款10000元，则其准予抵扣的增值税进项税额为1300元。

我国增值税属于消费型增值税。

交通运输业适用的营业税税率为3%。

按照增值税的有关规定，可以按销售额差额作为销售额计算增值税的是在同一张发票上注明的折扣销售的净额。

某化妆品公司将购进的10万元香水精委托给一家日化厂加工成化妆品，支付加工费6万元，日化厂应代扣代缴的消费税为（化妆品消费税税率为30％）6.86万元。

进口的应税消费品，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

将不动产无偿赠送给他人的行政单位属于营业税纳税人

某金融机构2009年1月取得贷款业务利息收入200万元，取得外汇转贷业务利息收入300万元。支付转贷业务借款利息210万元。金融保险业营业税税率为5％，则该金融机构2009年1月应当缴纳的营业税税额为14.5万元。

卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益计入进口货物关税完税价格。

征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部分的是收入型增值税。

化妆品实行从价定率办法计征消费税。

金融业的营业税的纳税期限是一个季度。

6%属于小规模纳税人征收率。

修理、修配劳务不属于营业税征收范围。

消费税的纳税方法：三自纳税适合财务健全的较大企业；自报核缴适合财务不健全的中小企业；定期定额适合账证不全的小型企业。

委托加工应税消费品——委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

我国关税的征收部门是海关。

化妆品实行从价定率办法计征消费税

营业税减免税的规定权限在国务院。

小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额的公式为：销售额＝含税销售额/（1＋6%）或 销售额＝含税销售额/（1＋4%）。

汽车制造厂生产销售的汽车应征消费税。

汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的卷烟、商场销售的化妆品不应征消费税。

关税税则归类是指正确确定货物的税目税率。

船舶吨税：是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。吨税是一种使用税，征收的依据是使用了我国的港口和助航设备吨税由海关负责征收，收入列入国家预算“关税收入”项目内。

1、某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额1000万元(不含税)，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款500万元，税额85万元；另外该企业本期用自产货物投资于联营企业，自产货物账面价值180万元，双方协议价款为200万元(不含税价)；购销货物均适用17%的税率，进项税额的抵扣期限符合规定。请计算该企业当期应纳增值税额。

销项税额＝（1000+200）×17%＝

进项税额＝85

当期应交增值税＝销项税额-进项税额＝

2、2007年5月，某企业进口货物，海关审定的关税完税价格为1000万元，关税税率为15％，海关代征了进口环节的增值税。从国内市场购进原料支付价款为1000万元，取得增值税专用发票上注明税金为170万元。外销货物的离岸价格为1900万元人民币。内销货物，取得不含税销售额2000万元。该企业适用“免、抵、退的税收政策”，上期留抵税额为120万元。试计算当期应缴或应退的增值税税额。（货物内销均适用17％的税率，出口退税率为10％）

当期销项税额为：（1）出口货物销售免税

（2）内销环节应纳税2000×17％＝

340（万元）

当期进项税额为：（1）进口环节海关代征增值税：1000×（1＋15％）×17％=195.5万元

（2）国内采购环节进项税额为170万元。

（3）出口货物当期不得免征和抵扣的税额为：

1900×（15％－10％）=95万元 （4）上期留抵税额120万元

（5）当期允许抵扣的进项税额为195.5＋170－95＋120＝395.5（万元）

当期应纳税额为340－395.5＝-55.5（万元）

出口货物免、抵、退税的限额：900×10％＝90（万

元）

由于期末留抵税额55.5万元小于当期免抵退税额90万元，

故当期应退税额为55.5万元。

3、某卷烟厂，5月份发出价值60万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费10万元，增值税17万元，受托方无同类产品销售价格（烟丝的消费税税率为30％）。企业当月销售甲类卷烟（甲类卷烟的消费税税率为50％）取得含增值税收入936万元，馈赠给关系单位甲级卷烟20万元,收到甲级卷烟代售清单10万元,款已入账。计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。

受托方代收代缴的消费税＝（60+10）/（1-30％）×30％=300万元企业销售甲类卷烟应纳消费税＝936/（1+17％）×50％=40万元

馈赠和代销甲级卷烟应纳消费税＝（20+10）×50％＝15万元

4、某体育馆2007年2月发生下列业务：（1）举办了演唱会共取得门票收入50万元，支付经纪公司手续费12万元；（2）举办一次网球赛，取得门票收入30万元。（3）播放电影售票收入10万元。（4）新开了一家歌舞厅，取得独立核算的收入80万元。该市娱乐业适用20％的营业税税率，服务业税率为5％，文化体育业税率为3％。该体育馆各项营业额均已分开核算。试计算：该体育馆2月份应当缴纳的营业税及应代扣代缴的营业税

解：（1）演唱会、网球赛和播放电影属于文化体育业，应纳税额为：

（50＋30＋10）×3％＝2.7万元

（2）歌舞厅属于娱乐业，应纳税额为80×20％＝16万元 （3）该体育场7月应纳税总额为2.7＋16＝18.9万元。

（4）付给经纪人的手续费，属于服务业，由体育馆代缴，代缴额为：

12×5％＝0.6万元

5、某公司从美国进口一批化妆品，货价50万元，运费2万元，保险费按货价加运费的比例确定（5‰），其它杂费1万元。问企业各应交多

少税？（关税税率100%，消费税税率30%）

应交进口关税＝（50+2）×(1+5‰) ×1O0%＝52.26

应交进口消费税＝（52.26+52.26）/（1-40％）×40％＝

应纳进口增值税＝（52.26+52.26）/（1-40％）×17％

6、某旅游公司组织50人旅游团去张家界旅游，每人收取旅游费1000元，旅游中由公司支付每人房费250元，餐费150元，交通费260元，门票等费用100元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。

应纳营业税税额＝（1000-250-150-260-100）×50×5％＝

第六章 所得税制

属于个人所得税的居民纳税人的是：在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人；在中国境内有住所的个人。

采用超额累进税率征收的税种是个人所得税。

应纳税所得额：所得税的计税依据，即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

企业所得税实现的是单一比例税率。

劳务报酬所得一次收入畸高的，要加成征收个人所得税。

某甲2009年5月取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，甲将1000元稿酬收入捐献给受灾地区（取得捐赠凭证），则其当月应纳个人所得税为290.6元。

个人独资企业不属于企业所得税纳税人。

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。

企业应纳所得税额的计算原则是权责发生制。

个人所得中，运用20%比例税率的有：红利所得、财产转让所得、稿酬所得、财产租赁所得

新税制对个人所得税的计征办法结合了分类课征制和综合申报制。

2008年，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A，从中国境内B企业处取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为10万元。

居民企业：《企业所得税法》所称居民企业是指，依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税。

由于所得税种类不同，我国扣除费用的方法有标准扣除法、实报实销法。

某企业为高新技术企业，2006年共取得收入1500万元，其中生产成本300万元，本年度共提取固定资产折旧100万元，工资400万元，另支付职工福利费50万元，职工教育费5万元，宣传费200万元，在外币交易中汇兑损失80万元，另交纳财产保险费80万元，向投资者支付股息红利100万元，赞助费15万元。计算2006年该企业全年应纳企业所得税税额。

1、400×14%＝56万元

职工福利费40万元，小于56万元，准予扣除。

2、400×2.5%＝10万元

职工教育费5万元，小于10万元，，准予扣除。

3、1500×15%＝225万元

宣传费200万元，小于225万元，准予扣除。

4、该企业为高新技术公司，实行15%的优惠税率。

5、在外币交易中产生的汇兑损失80万元、交纳的财产保险费80万元可以扣除

6、向投资者支付股利100万元不能扣除。

该企业应纳所得税额＝（1500－300－100－400－40－5－200－80－80）×15％

某企业2008年汇算清缴企业所得税时，申报纳税收入总额为5000万元，成本、费用等各项支出总计2500万元。其中，企业用于维修办公大楼支出60万元；向关联公司捐赠90万元；全年业务招待费用30万元；有关部门罚款50万元。这四项已全部在成本、费用中列支。试计算该企业2007年度应缴纳的企业所得税额。

1、装修大楼的80万，属资本性支出，不允许在当年扣除

2、向关联企业进行的捐赠90万元，不属于公益性捐赠，不允许扣除

3招待费的扣除只能按照实际支出的60％扣除，并且不能超过收入总额的0.5％：30×60%=18万元，5000×0.5％＝25万元，18小于25万元，则招待费可扣除18万元。

4、罚款不得从应税所得中扣除

5、该企业2008年应税所得额为5000－2500＋80＋90＋（30－18）＋50

该企业全年应缴纳企业所得税＝应税所得额×25％

3、王某2009年12月工资收入4000元，另有其它收入:领取了12个月的年终奖金20000元；一次取得工程咨询费40000元，同时从中拿出5000

元通过正规渠道向灾区捐赠；取得利息收入8000元，其中来自上市公司股息5000元，储蓄利息3000元；取得省人民政府所颁发奖金10000元。计算王某当月应纳个人所得税税额。

(1)王某工资薪金收入每月应纳税额

＝(20000＋4000－2000)×25%－1375＝

(2)工程咨询费应纳税额

40000×(1－20%)×30%＝9600>5000，所以5000可以税前扣除。

＝[(40000×(1－20%)－5000)×20%

(3)利息应纳税额

＝5000×50％×20％+3000×5％=250

（4）根据税法规定，省人民政府所颁发奖金10000元免税。

4、张某2008年7月出版著作取得稿酬9000元，出版社在8月份支付了5000元，剩下的4000元于9月支付。同年10月，该著作再版10万册，支付张某稿酬3800元。11月，某报刊又将该著作连载，支付张某稿酬700元。计算张某应当缴纳的个人所得税

解：（1）第一次出版应纳税9000×（1－20％）×20％×（1－30％）

（2）再版应纳税（3800－800）×20％×（1－30％）=

（3）报刊连载稿酬收入未超过800元扣除额度，应纳税0元

张某总计应纳税＝3项合计

某公司2008年度境内经营，应纳税所得额为2000万元。其在甲乙两国设有分公司，甲国分公司当年应税所得额为800万元，其中生产经营所得600万元，甲国规定税率为30％；特许权使用费所得200万元，甲国规定税率为15％。乙国分公司当年应税所得额为500万元，其中生产经营所得为300万元，乙国税率25％，租金所得200万元，乙国规定税率10％。试计算该公司2007年度在中国应纳的企业所得税。

1、按我国税法规定，该公司应税总额为（2000＋800＋500）

×25％＝ 825万元。 2、2、计算A国分支的抵扣限额：A国分支机构在A国实际纳税600×40％＋200×15％＝270万元。

根据我国税法规定，A国分支机构抵扣限额：825×800÷3300＝200万元。

由于A国分支机构在境外的实际缴纳额度超过扣除限额，故A国分支机构所得中，可抵扣税额为175万元。

3、计算B国分支的抵扣限额：

B国分支机构在B国实际纳税300×25％＋200×10％＝95万元。

根据我国税法规定，B国分支机构抵扣限额：825×500÷3300＝125万元。

由于B国分支机构在境外的实际缴纳额度未超过扣除限额，故B国分支机构所得中，按实际纳税额抵扣95万元

4、2008年度该公司境内、外所得应纳税总额为：825－200－125＝500万元

有一中国公民，2008年每月从中国境内取得工资1800元、津贴收入4200元(人民币，下同)。请计算该纳税人2008年全年应纳个人所得税税额。

当月月工资收入为1800＋4200=6000元

（2）个人所得税扣除额为2000，6000－2000＝4000元 （3）每月应纳税：4000×15％－125＝475元

（4）全年应纳税：475×12＝5700

第七章 资源税制

资源税制是对自然资源征税的税种的总称。

在资源税中，煤炭的征税范围为原煤。

我国正在酝酿的资源税改革新措施中，准备把资源税征收方式改为从价计征。

资源税纳税人开采或生产应税产品销售的，课税数量为销售数量。

资源产品中，原木不征收资源税。

耕地占用税采用的税率是定额税率。

土地资源不是资源税应税项目

对土地增值额的课税实质课税对象是土地收益和地租。

征收城镇土地使用税的意义：是运用经济手段加强对土地的管理，能使用地单位精打细算，把空余或可少用的土地让出，从而达到合理节约使用土地，提高土地利用效益的目的。可调节土地级差收益。对不同地区和不同地段的土地采取高低不同的税率，能促使用地单位加强经济核算，改善经营管理，在平等条件下展开竞争

属于土地使用税征税范围的是城市、建制镇、工矿区。

某油田2008年5月销售原油30万吨，天然气100万立方米。已知该油田的原油适用税额18元/吨，天然气适用税额15元/千立方米。该油田5月应缴纳的资源税为5415000元。 耕地占用税实行的是定额税率。

资源税属于从量计征的税种。

征收资源税的意义：调节级差收入，有利企业在同一起跑线上竞争；加强资源管理，有利促使企业合理开发、利用国有资源。

第八章 财产税制

契税的计税依据有房地产的成交价格、房地产的市场价格、房地产交换的价格差。

由于土地使用权出售，发生土地权属转移，应按成交价格计算应纳契税

甲方发出要约，乙方做出承诺，双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，双方都不缴纳契税。

车船税按年申报，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

社会保险税的缴费分担主体有企业、政府、个人。

房产税属于对财产课税。

车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种税。

政府机关使用的车船不属于车船税减免范围

房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。

总遗产税制——是就被继承人死亡时所遗留的财产额课税，以遗产执行人或遗产管理人为纳税人。

农村不征收房产税。

某企业经营用房原值100万元，按当地规定允许扣除20％后计税，房产税适用税率为1.2％，则该企业全年应纳房产税额为9600元。

契税的纳税地点是土地房屋所在地。

第九章 行为税制

管好固定资产投资方向调节税的关键是强化源泉控制。

城市维护建设税的特定目的是用于城市公用事业和公共设施的维护。

三自纳税是指纳税人按应税凭证性质和适宜的税目、税率自行计税、自行购花、自行注销的纳税方法。

印花税是对书立、领受应税凭证征收的一种税

城市维护建设税属于行为税的税种。

地处北京市区的某国有企业，2008年8月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，营业税3万元，关税9万元，城市维护建设税税率为7％，则该企业2008年8月应当缴纳的城市维护建设税税额为12600元。

权利许可证照不采用比例税率计缴印花税。

印花税就其性质来说，属于行为税。

第十章 中国现行税制及其改革综述 我国目前税制结构的特征和现实原因：

(1) 我国现阶段双主体税制的特征：是以流转税和所得税并重为双主体,其它税种配合发挥作用的税制体系,是一种多税种的复税制。

(2) 现阶段实行双主体税制结构的原因。

一方面对社会主义市场经济的宏观调控要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策和消费政策的执行。而另一方面社会主义市场经济又要求税收分配要有助于实行公平、平等、按能力负税等原则，决定我国现阶段双主体税制又一重要原因是我国现有生产力水平高低不一，地区差距悬殊，要求税制建设要实施兼顾政策,才有利发挥税收宏观调控作用。

在我国现存收费项目中，矛盾最为突出的是行政性收费。

费改税的主要措施：概括为“清理、转型、改变、保留”即清理取消不合理收费；将不再体现政府职能的行政性收费改为经营性收费；将具有税收性质的收费纳入税收；规范需保留的收费。

00146自考中国税制考前复习重点

001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么？ 税收的“三性”是个完整的整体，其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义？ 税收作为一种财政收入，在社会再生产的 总过程中，是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么？ 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类？ 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税？ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 7.什么是抗税？ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利？ 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利？ 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么？ 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些？ 税收财政职能的特点有：适应范围广泛性 ；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ，体现的是经济职能？ 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ，体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征？ ⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的，税法 作为国家法律的组成部分，任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后 税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动 的整体来看，税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人，体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的，具有事前规 定的特征，任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系？ ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性” 的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不 可，是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的，但其权利义务是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的，但其权利义务是不对等的。 16税收职能中，最首要的、基本的职能是 什么？ 税收职能中，财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类？ 税制要素是指构成一国税制的基本要素， 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等， 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个，均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类，一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据？ 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收，计税依据也称为什么 ？ 计税金额 20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否 的重要标志是什么？ 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么？ 超额累进税率 22简述税收要素的构成？ 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率？ 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级，对每个等级部分分别 规定相应税率，分别计算税额，各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式？ 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税？ 是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么？ 征税对象 28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收 可分为什么？ 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税，起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税，达到并超过起征点，按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是：起征点是不需 要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而 国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳， 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同，由于起征点是决定是否具有纳税义务， 所以一般只有国务院才能设立起征点，而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征，达到或者超过全额征收； 免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法？ 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具 备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则？ 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税

【自考真题】2018年4月自考00146中国税制试题含答案

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利

自考中国税制重点简答汇总

简单说明我国中央税和地方税的划分依据。 标准答案：中央税：属于税源集中，收入较大的税； 地方税：税源分散，与地方经济联系密切的税； 中央和地方共享税：兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性。 简述税务机关的权利。 标准答案：执法的相对独立权；征税权（税务机关最基本的权利）；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。 简述“三性”特征的关系。 标准答案：（1）“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 （2）无偿性是税收的本质的体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 （3）强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 （4）固定性是强制性的必然结果。 （5）税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 简述全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的区别。 标准答案：（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。 （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。 （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

税负转嫁的方式主要有哪几种？ 标准答案：（1）前转（由卖方向买方转嫁）；（2）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）； （3）消转（提高效益，消化掉税负）。 试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。 标准答案：——比例税率：优点：（1）计算简便。（2）不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。 缺点：对收入调节的效果不理想。就高，低收入者难以承受。就低，对高收入者缺乏调节作用。 ——累进税率： 优点：（1）最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。（2）据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。 缺点：计算和征收都比较复杂。 ——定额税率： 优点：（1）计算简便，适用于从量计征的税种。（2）征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。（3）有利于企业改进包装。（4）有利于促进企业提高产品质量。 缺点：客观上会减少税收收入。 论述现代国家税收的经济职能。 标准答案：（1）调节总供求平衡。一般而言，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，，应采取增税政策；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，应采取减税政策。 （2）调节资源配置。直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，进而影响投资倾向；间接税直接影响的是消费水平，进而影响投资规模的变化，同

00146中国税制复习题

2011年中国税制复习题 一、填空题 1．目前，我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2．税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3．税务检查的形式内容包括：重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4．资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5．税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税。7．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%，娱乐业的税率为5~20%。 8．印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9．增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，是购货方的记帐凭证；第三联为抵扣联，是购货方的 扣税凭证；第四联为记帐联，是销货方的记帐凭证。10．房产税的计税依据分为两种，依据从价计征计算缴纳的，税率为1。2%；依据从租计征计算缴纳的，税率为12%。

单项选择题 1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的，从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品

_税收学复习资料

1．税收有那些主要特征？ 答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征 2．税收包括那些基本要素？ 答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。 3．税收有那些主要类别？ 答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。 5．为什么会出现对农民的非对称财政机制？ 答案提示：非对称财政机制是指，农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品，因此农民仍然承担了税负，而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支，在收和支上面是非对称的。造成这种现象的原因，一方面在于我国的税制以流转税为主，另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策，对农村的投入长期不足，农村居民实际负担了税收，却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品。 8．英国推行所得税为什么会成功？其对世界各国理财治税提供了怎样的经验？ 答案提示：英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展；存在特别的文化基础，或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了；社会公正情感的普及；宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有效制约机制，导致公民纳税自觉性的提高；形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中，就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法。英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验。其一，要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。英国在分类的基础上，采用了在收入源头扣税的征收方法（即代扣代缴或源泉扣缴方法），一直沿用至今并推广到全世界，这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估。此外，英国通过在税制中设置宽免额，将许多低收入者排除在所得税之外，这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用，从而成为所得税设计的基本原则之一。其二，要尽量采用具有较高收入弹性的税种，有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点，它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化。个人所得税运行成功以后，英国获得长期稳定的、丰富的财政收入，一方面经济增长促进了税收收入的增长，另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展。

《中国税制》复习题

一、理解概念 1、税收制度 2、课税对象 3、起征点 4、增值税 5、增值额 6、销项税额 7、进项税额 8、消费税 9、委托加工应税消费品10、营业税11、营业税课税对象12、营业税起征点13、不动产14、资源税15、资源税征税原则16、关税17、企业所得税18、收入总额19、应纳税所得额20、居民企业21、非居民企业22、企业所得税准予扣除项目23、企业所得税应纳税额24、个人所得税25、自行申报纳税26、印花税27、房产税28、车船税29、契税30、城建税 二、需要掌握的问题 1、混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定； 2、适用增值税低税率的应税项目； 3、不属于增值税价外费用的项目； 4、采取几种销售方式计税销售额的具体规定； 5、不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目； 6、增值税减免税包括哪些项目； 7、增值税纳税义务发生时间的具体规定； 8、消费税征税范围； 9、消费税计税销售额的具体规定； 10、营业税征税范围； 11、营业税法定免税项目； 12、营业税优惠项目； 13、营业税计税依据的特殊规定； 14、资源税征税范围； 15、企业所得税的免税收入； 16、企业所得税不得扣除项目； 17、企业所得税优惠政策； 18、个人所得税11项征税对象； 19、个人所得税11项所得税率；

20、个人所得税免征项目； 21、个人所得税减征项目； 22、印花税征税范围； 23、印花税税率； 24、房产税纳税人及计税依据； 25、契税征税对象； 26、契税的减免政策 27、城市维护建设税征税范围。 三、计算题 1、某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，20XX年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。20XX年初，该厂财务人员对20XX年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： （一）相关财务资料 （1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。 （2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71 万元。 （3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 （4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。 （5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。 已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。 （二）汇算清缴企业所得税计算情况 （1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元） （2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）

中国税制习题及答案

《中国税制》 第一章税收制度基本原理 一、术语解释 1.税收制度：税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。 2.纳税人：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。 3.课税对象：征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。 4.税率：税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。 5.税制结构：税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用.功能互补的税种体系。 二、单项选择题 1.B. 2.A. 3.C. 4.A. 5.D. 三、多项选择题 1.B.C.D. 2.A.B.D. 3.A.B.C.D. 4.A.B.C. 5.A.B.C.D. 四、判断题（判断对错） 1.对。 2.错。 3.对。 4.对。 5.错。 五、简述题 1.税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。具体可分为：（1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法.条例.实施细则.规定.办法和协定等。（2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法.税收执法和税收管理权限的制度。（3）税收征收管理制度。（4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置.分工.隶属关系以及税务人员的职责.权限等的制度。（5）税收计划.会计.统计工作制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。

中国税制-复习资料.doc

期末复习资料 一、单项选?择题 1、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（D ）。A强制性 B、确定性 C、固定性 D、无偿性 2、为了解决超额累进税率计算复杂的问题，累进税率表中一?般规定有（A ）。 A速算扣除数B、平均税率C、固定税额D、边际税率 3、（B ）是从价计税时按照计税依据计算应纳税额的法定比例，通常采用固 定百分比的形式。A、定额税率B、比例税率 C、累进税率 I）、 幅度税率 4、增值税的理论增值额是（C ）o A、M B、V+M C、C+V+M D、V 5、下列项目中，免交增值税的有（A ）。A、个人销售自己使用过的摩托车B、 销售电子出版物C、销售古旧图书 D、提供缝纫服务 6、下列消费品中应纳消费税的是（C ）°A、金刚板B、载货汽车C、实木地板D、计算机 7、消费税的纳税地点原则上按纳税人（B ）确定。A、经营地B、核算地C、起运地D、所在地 8、下列按“服务业”税目征收营业税的是（D ）。A、转让商标权B、转让专利权C、转让土地使用权D、土地租赁 9、运往境外修理的机械器具、运输工具等，以经海关审定的（ D ）作为完税价格。 A、同类产品的市场价格 B、离境时的价格 C、入境时的价格 D、境外修理费和料件费 10、如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区，这时（D ）。 A、关境与国境一致 B、关境与国境不一致 C、关境大于国境 D、关境 小于国境 11、税收最基本的职能是（B）°A、经济职能B、财政职能C、公平职能D、监督职能 12、纳税期限是税收（B）的具体体现。A、固定性B、强制性C、无偿性 D、确定性 13、我国目前实行的增值税采用的类型是（B ）。A、收入型增值税B、生产型 增值税 C、消费型增值税D、积累型增值税 14、下列行为，应征增值税的是（C ）。A、邮政部门销售的集邮商品B、银行开办的融资租赁业务C、典当业的死当物品销售 D、邮政部门发行报刊 15、金银首饰的消费税在（C ）环节征收。A、加工 B、生产C、零售D、批发

中国税制模拟试题试题及答案

《中国税制》模拟试题试题及答案 一、单项选择题(每小题1分，计20分) 1、税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是（B）。 A、财产权力 B、政治权力 C、生产资料所有权 D、财政权力与政治权力 2、税收的首要基本职能是（A）。 A、财政职能 B、经济职能 C、调节职能 D、资源配置职能 3、一种税区别另一税的主要区别是（B）。 A、纳税人 B、征税对象 C、税率 D、纳税期限 4、在我国，负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的机构是（B）。 A、国家税务总局 B、国务院 C、教育部 D、商务部 5、英国资产阶段古典的政治学的创始人是（B）。 A、亚当斯密 B、威廉配第 C、尤斯迪 D、大卫李嘉图 6、按我国现行增值税的规定，下列行业不纳增值税的是（B）。 A、工业制造业 B、金融保险业 C、商业批发和零售行业 D、工业性加工业 7、下列属于直接税的有（C）。 A、消费税 B、关税 C、财产税 D、营业税 8、下列项目中应征增值税的是（D）。 A、邮电局销售报刊、杂志 B、农业生产者出售初级产品 C、企业出售商标收入 D、企业将自产的钢材用于扩建自住房 9、所谓增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即（D）。 A、C+V+M B、C+V C、C+M D、V+M 10、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为（A）。 A、移送使用的当天 B、移送使用的次天 C、委托方提货的当天 D、委托方提货的次天 11、企业所得税的计税依据是企业的（C）。 A、应纳税额 B、利润额 C、应纳税所得额 D、收入总额 12、下列不属于按照关税的流动方向分类的关税是（D）。 A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、复合关税 13、王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为（A）。 A、560元 B、700元 C、1000元 D、2200元 14、耕地占用税是对占用农村耕地建房或者从事其他非农业建设单位和个人，按照规定税额征收的（B）税种。 A、按日 B、一次性 C、按年 D、按天 15、下列资源中，不是资源税的应税项目是（B）。 A、盐资源 B、财产税 C、耕地占用税 D、土地使用税 16、根据车船使用税法的规定，各种载货汽车的计税依据为（B）。 A、辆 B、净吨位 C、载重吨位 D、行驶里程 17、就其性质来说，房产税属于（B）。 A、资源税 B、财产税 C、行为税 D、流转税 18、契税是在转移土地，房屋权属订立契约时，由谁缴纳的一种税（A）。 A、承受人 B、转让人和承受人 C、转让人 D、出让人 19、下列不属于行为税的有（C）。 A、印花税 B、城市维护建设税 C、车船税 D、社会保险税 20、我国车辆的购置税实行的税率是（B）。 A、定额税率 B、统一比例税率 C、累进税率 D、超额累进税率

中国税制第一次习题

《中国税制》第一次习题 第一章税收制度概述 一、单项选择题 1.（B）是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是（）。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目 C.税源 D.征税对象 二、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有（）。 A. 税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 第六章企业所得税 一、术语解释 1．非居民企业： 2．应纳税所得额：

3．抵免限额： 4．实际管理机构： 5．企业所得税的纳税人： 二、单选 1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A．5% B．10% C．15% D．20% 2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。 A．80万元 B．48万元 C．8万元 D．64万元 3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A．20% B．30% C．50% D．100% 4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（）。 A．15% B．20% C．25% D．10% 5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。 A．企业实际经营地 B．企业登记注册地 C．企业会计核算地 D．企业管理机构所在地 三、多选 1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（） A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 B．税务机关征收的税收滞纳金 C．直接向某山区小学捐赠的支出 D．计提的固定资产减值准备 2.企业申报的广告费支出应具备以下条件（） A．已支付费用 B．通过一定媒体传播 C．通过工商部门批准的专门机构制作

中国税制复习资料

填空题： 1.税收的形式特征是无偿性、强制性、固定性，其核心是无偿性。 2.税收是凭借国家政治权力取得财政收入的一种工具。 3.税收属于分配范畴，税收分配的主体是国家，分配对象是社会产品，分配依据是国家政治权力，分配的目的是实现国家职能。 4.税收缴纳的形式是货币和实物，税收最基本的是以货币缴纳的。 5.税收是职能包括财政职能和经济职能，其中最基本的职能是财政职能。 6.税收的经济职能包括调节社会总供求、调节资源配置和调节财富分配的职能。 7.税收对投资产生影响，进而会影响资源配的置。 8.税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥其作用。 9.税收对消费结构的影响主要通过商品税的形式来实现的。 10.根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性投资。 11.一般认为所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税大多具有累退性质，对财富的分配，有增加不平均的趋势。 12.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配置和收入分配的公平。 13.我国现行税法大体可分为两部分：一是税收实体法，二是税收程序法。 14.滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金，其计算是从滞纳之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金。 15.按照违法的性质、程度不同，法律责任可以分为刑事责任、行政责任和民事责任，法律制裁相应的分为刑事制裁、行政制裁和民事制裁。 16.税制要素中最基本、最重要的三个要素是征税对象、纳税人和税率。 17.税法规定的纳税人，包括自然人和法人。 18.我国现行税制实行的税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 19.比例税率在实际运用中可分为单一比例税率、幅度比例税率和差别比例税率三种。 20.累进税率按其累进依据和累进方式的不同，可分为全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率和超率累进税率四种。 21.定额税率亦称固定税率，一般适用于从量计征的商品或税种。 22.征税对象属于征税目的物的规定，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。 23.税率是计算税额的尺度，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。 24.累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用。 25.按计税依据对税收进行分类，可分为从价税和从量税。 26.按税收收入的归属权对税收进行分类，可划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。 27.按税负是否转嫁的税收进行分类，可分为直接税和间接税。 28.制定科学的税收原则始终是设计税收制度的核心问题。 29.威廉·配第是英国资产阶级古典政治经济学的创始人。 30.配第提出的三条税收标准为公平、简便和节约。 31.亚当·斯密是英国古典政治经济学的代表，其代表作为《国富论》。 32.亚当·斯密的税收四原则是指平等原则、确实原则、便利原则和节约原则。 33.节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度。 34.西斯蒙第的税收原则理论的亚当·斯密提出的税收原则为基础的补充，他们是税收不可侵及资本、不可以总产品为计税依据、税收不可侵及纳税人的最低生活费用和税收不可驱使财富流向国外。 35.瓦格纳的税收四原则为财政政策原则、国民经济原则、社会主义原则和税务行政原则。 36.现代西方税收原则为效率原则、公平原则和稳定原则。

4月全国自考《中国税制》试题及答案

全国2015年4月高等教育自学考试《中国税制》参考答案 课程代码：00146 注：参考答案仅供参考，并不是标准答案。 一、单项选择题： 1-5：CBCAB 6-10：CDCCA 11-15：ADA DD 16-20：ACADB 二、多项选择题： 21：无 22. ACE 三、简单题： 26.简述税收的财政职能所具有的特点。 答：税收的财政职能有如下几个特点。 （1）用范围的广泛性。 （2）取得财政收入的及时性。 （3）征收数额上的稳定性。 27.简述个人所得税的概念及其特点

答：概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 （一）实行分类征收 （二）累进税率与比例的税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征税方法 28.简述契税的概念及其作用 答：契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。 作用：契税实行40多年来，在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入，调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。 ①征税对象不符合宪法规定。宪法规定土地不得买卖，原《契税暂行条例》则规定对土地所有权买卖征收契税，明显与宪法相抵触。 ②税负不公。原来的契税只对个人、外商投资企业、外国企业和外国人、华侨、港澳台同胞等非公有制经济成分征收，对公有制经济组织是免征的，这不符合公平税负的原则。 ③原《契税暂行条例》关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势，影响了契税的征收，税源大量流失的情况难以得到遏制。 29.简述印花税的纳税方法。 答:（1）自行贴花办法即“三自”纳税办法，是指纳税人在发生纳税义务时，应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。 （2）汇贴或汇缴办法

中国税制练习题3、4

第三次作业 一、术语解释 1．非居民企业 2．应纳税所得额 3．抵免限额 4．实际管理机构 5．企业所得税的纳税人 二、单选 1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A．5% B．10% C．15% D．20% 2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。 A．80万元B．48万元C．8万元D．64万元 3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A．20% B．30% C．50% D．100% 4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（） A．15% B．20% C．25% D．10% 5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。 A．企业实际经营地C．企业会计核算地 三、多选B．企业登记注册地D．企业管理机构所在地 1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 B．税务机关征收的税收滞纳金 C．直接向某山区小学捐赠的支出 D．计提的固定资产减值准备 BCD）2.企业下列项目的所得免征企业所得税（） A．中药材的种植C．香料作物的种植B．林木的培育和种植D．海水养殖

） 3.企业申报的广告费支出应具备以下条件（ A．已支付费用 B．通过一定媒体传播 C．通过工商部门批准的专门机构制作 D．取得相应的发票 ） 4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ A．为在建工程人员支付的工资 B．为雇员年终加薪的支出 C．为雇员交纳社会保险的支出 D．为雇员职务津贴的支出 5.下列固定资产不得计算折扣扣除的是（） A．单独估价作为固定资产入账的土地 B．以经营方式租出的固定资产 C．以融资方式租入的固定资产 D．以足额提取折旧仍继续使用的固定资产 四、判断 1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（） 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（） 3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（） 4.在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（） 5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（） 五、简述 1.简述企业所得税的所得来源地是如何确定的。

中国税制期末复习重点

中国税制期末复习重点 1、税收是政府为了实现其职能（目的），凭借政治权力（保障），按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。 2、税收的特征：无偿性、强制性、固定性 3、扣缴义务人：是指依法在收入支付时将纳税人的应纳税款扣除并缴纳入库的单位和个人。 4、征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 5、税率的高低直接决定了政府税收收入的多少和纳税人税收负担的轻重。 6、税率的形式：比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 超额累进税率：个人所得税 定额税率：资源税、车船税 超率累进税率：土地增值税 7、纳税环节是税收制度设计中的一个重要问题，不是由税务机关确定的。 8、起征点和免征额的联系和区别：起征点和免征额有相似也有区别，税法规定的起征点与免征额的数额一致时，如果纳税人的收入低于起征点和免征额时，两者都不需缴税，两者的效果是一样的。当纳税人的收入达到和超过起征点和免征额时，如果税法采用的是起征点，那么纳税人的全部收入都要纳税；而当税法采用的是免征额时，那么纳税人的收入只需就超过免征额的部分纳税。 9、直接税：纳税人和负税人一致，税负不易转嫁，如所得税。 10、增值税的征税范围：（1）一般规定：1、在我国境内销售货物（有形动产，不包括无形资产和不动产）；2、在我国境内提供加工修理修配劳务（指有偿提供劳务）；3、报关进口货物。 （2）特殊规定——视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 【要点】对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同 1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 （3）混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。应用举例：①销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门，为增值税的混合销售行为。②邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为。 （4）兼营非应税劳务：税务处理——分别核算，各自交税（销售税+营业税）；未分别核算

中国税制习题集含答案

《中国税制》课程习题集 一、单选题 1. 国家以各种形式规定的税收法规的总称是（）。 A、税法 B、税收 C、税制 D、税收法律关系 2. 从物质形态来看，税收缴纳的形式是（）。 A、实物 B、货币 C、实物或者货币 D、二者皆非 3. 税收作为一种特殊的分配手段，其本质体现在于其（）。 A、无偿性 B、强制性 C特殊性 D、固定性 4. 税收首要的，基本的职能是（）。 A、政治职能 B、财政职能 C、经济职能 D、文化职能

5. 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家的财政收入，这项职能是税收的（）。 A、财政职能 B、政治职能 C、经济职能 D、文化职能 6. 税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律法规制定的规范性税收文件是（）。 A、税收法律 B、税收法规 C、税收规章 D、税收制度 7. 我国税收法律的立法主体是（）。 A、国家最高权力机关 B、地方政府 C、国家最高行政机关 D、地方立法机关 8. 征税的目的物是（）。 A、征税对象 B、纳税人 C、税率 D、税收要素

9. 税法最基本的要素是（）。 A、纳税期限 B、纳税人 C、征税对象 D、税率 10. 征税对象的具体内容是（）。 A、税目 B、税源 C、税率 D、纳税环节 11. 最终负担国家征收的税款的单位和个人是（）。 A、纳税人 B、负税人 C、自然人和法人 D、消费者 12. 考虑到调节收入的目的，最好采用的税率形式为（）。 A、比例税率 B、名义税率 C、定额税率 D、累进税率

13. 纳税人依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模、降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，这种税负转嫁的方式是（）。 A、消转 B、后转 C、前转 D、减免 14. 直接税和间接税的分类依据是（）。 A、征税对象 B、计税依据 C、税收收入的归属 D、税负是否转嫁 15. 税源集中、收入较大的税种应该划为（）。 A、中央税 B、地方税 C、从价税 D、中央地方共享税 16. 流转税制中各税种的征税对象是（）。 A、流转率 B、流转额 C、流转费 D、流转量 17. 目前，我国流转税制改革的核心是规范（）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税

00146-中国税制自考

税制概论 第一章 1.税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。 2.税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程 3.征税权利主体是指征税方。 4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。 5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。 6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关 7. 通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 9.国家征税行使的是一种政治权力。 10.委托代征权不属于纳税人的权利 11.税收征缴采取方式的是强制征收。 12.税收财政职能的特点有：适应范围广泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性 13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。 14.税收的三个形式特征 15.税收“三性”的关系 16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。 17.税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。 .税制要素与税收分类 18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。 19.从价计征的税收，计税依据是计税金额。 20.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。 22.税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。 24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率 25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计 算的税额-速算扣除数 27.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 税负转嫁的概念及其形式。 消费税、营业税、关税、增值税是间接税。 对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税 起征点和免征额的区别和联系。 税收实体法 第一章税制原则 1.我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 亚当。斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则 2.现代西方税收原则 现代西方税收的原则：（1）效率原则：尽量缩小纳税人的超额负担；尽量降低征收费用；（（2）公平原则：横向公平；纵向公平；（3）稳定原则包括效率、公平、稳定。 第二章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 1.“利改税”第一步改革的实施时间是1983年。 2.试行商品流通税的时间是1953年。 3.我国停征农业税的意义：（1）2006年，我国全面取消农业税（除烟叶外的农林特产税），对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义；（2）停征农业税，对确保社会稳定意义重大；农民将更加安居乐业；各民族将更加安定团结；城乡将得到统筹发展；（3）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大；基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系；（4）停征农业税，对解决农民负担问题意义重大；有利于农民保护自身利益；（5）停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第三章流转税制 属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税。 支付运费进项税额的抵扣比例是7%。 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增 值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。