购入股票的会计账务处理

购入股票的会计账务处理分录

购入股票作为交易性金融资产会计分录：

借：交易性金融资产——成本

应收股利

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

购入股票作为其他权益工具投资会计分录：

借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利

贷：银行存款

什么是股票？

股票是股份公司发行的所有权凭证，是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。

股票可以转让、买卖，是资本市场的主要长期信用工具,但不能要求公司返还其出资。股东凭借它可以分享公司成长或交易市场波动带来的利润，但也要共同承担公司运作错误所带来的风险。

普通股和优先股是什么？

普通股是享有普通权利、承担普通义务的股份，是公司股份的最基本形式。普通股的股东对公司的管理、收益享有平等权利，根据公司经营效益分红，风险较大。

优先股是指公司在筹集资金时，给予投资者某些优先权的股票。优先股的股东对公司资产、利润分配等享有优先权,其风险较小。但是优先股股东对公司事务无表决权。

交易性金融资产是什么？

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

交易性金融资产的账务处理

举例一:购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： ①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本100 投资收益0.2 贷：银行存款100.2 ②2007年末，该股票收盘价为108万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动8 贷：公允价值变动损益8 ③2008年1月15日处置，收到110万元 借：银行存款110 公允价值变动损益8 贷：交易性金融资产——成本100 ——公允价值变动8 投资收益（110－100）10 举例二：购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： (1)2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本1000000 应收利息20000 投资收益20000 贷：银行存款1040000 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 借：交易性金融资产——公允价值变动150000 贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 借：应收利息20000 贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万－115万）50000 贷：交易性金融资产——公允价值变动50000

新会计准则下长期股权投资的会计处理

新会计准则下长期股权投资的会计处理论文关键词：长期股权投资会计处理 论文摘要：长期股权投资的会计处理涉及到初始投资成本计量、以及成本法、权益法的核算。作者依据新的企业会计准则对长期股权投资的会计处理进行了阐述。 财政部于2006年发布了新的企业会计准则和审计准则体系，其中新会计准则已于2007年在上市公司中执行，其他企业鼓励执行。本文就长期股权投资在实际工作中的会计处理作出分析。 长期股权投资的范围及对象 长期股权投资是指能够取得并意图长期持有被投资单位股份的投资。包括股票投资和其他股权投资。 股票投资是指企业以购买股票的方式对其他企业所进行的投资。企业购买并持有某股份有限公司的股票后，即成为该公司的股东。投资企业有权参与被投资企业的经营管理，并根据股份有限公司经营的好坏，按持有股份的比例分享利润、分担亏损，如果股份有限公司破产，投资企业（股东）不但分不到红利，而且有可能失去入股的本金。因此，与债券投资比，股票投资具有风险大、责权利较大、获取经济利益较多等特点。 其他股权投资是指除去股票投资以外具有股权性质的投资，一般是指企业直接将现金、实物或无形资产等投资于其他企业，取得股权

的一种投资。其他股权投资是一种直接投资，在我国主要是指联营投资。进行其他股权投资的企业，资产一经投出，除联营期满或由于特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资，投资企业根据被投资企业经营的好坏，按其投资比例分享利润或分担亏损，其他投资与股票投资一样，也是一种权益性投资。 长期股权投资的初始计量 同一控制下的企业合并。合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始成本。合并方发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始成本。 非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日应按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 以支付现金取得的长期股权投资。初始投资成本=实际支付的购买价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)。如果实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利，初始投资成本=实际支付的全部价款-已宣告而尚未领取的现金股利（注：企业为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用，不构成初始投资成本）。 以发行权益性证券取得的长期股权投资。初始投资成本=发行权益性证券的公允价值。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理 （1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 （2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 （3）交易性金融资产的主要账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚 未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借 或贷“投资收益”科目 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利 息收入。 ③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 ④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融 资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 （4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

《初级会计实务》常用会计分录

1 《初级会计实务》常用会计分录 参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在 初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！ 一、资产类业务 （一）库存现金 1.现金盘盈 ①批准前： 借：库存现金【盘盈的现金金额】 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】 营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】 2.现金盘亏 ①批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金【盘亏的现金金额】 ②批准后： 借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】

管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】 2 贷：待处理财产损溢 （二）交易性金融资产业务 1.交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】 应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】 投资收益【发生的交易费用】 应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】 贷：其他货币资金等 2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息 借：其他货币资金等 贷：应收股利/应收利息 3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息 借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】 应收利息【资产负债表日计算的应收利息】 贷：投资收益 4.交易性金融资产的期末计量 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益【公允价值上升】 【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。 5.出售交易性金融资产

交易性金融资产税务处理案例及会计分录

交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下面以股票为例进行分析说明。 一、交易性金融资产的初始计量与计税基础 (一)交易性金融资产的初始计量在会计处理上,企业取得交易性金融资产时, 应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目,相关交易费用应当直接计入当期损益;企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。 [例1]A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金 融资产,每股买价10元,其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元,另支付交易费用10万元。不考虑其他因素,A公司应作如下会计处理: 借:交易性金融资产——成本9000000 应收股利——B公司100000 投资收益100000 贷:银行存款9200000 (二)交易性金融资产的计税基础在税务处理上,根据新税法规定,企业的各项 资产都要以历史成本为计税基础。投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。在确定交易性金融资产的计税基础

时:通过支付现金方式取得的投资资产,其成本除了购买价款外,还应包括相关交易费用,但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。 [例2]承例1,A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元,所得税税率为33%(假设没有其他纳税调整事项)。按照税法规定,企业购买股票的成本为910万元,即交易性金融资产的计税基础为910万元,在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认递延所得税资产10×33%=3.3(万元),递延所得税为-3.3万元。会计处理如下: 借:递延所得税资产33000 贷:所得税费用——递延所得税费用33000 从会计处理来看,交易费用10万元抵减了当期利润,但税法不允许这笔费用在税前列支;故产生可抵扣暂时性差异10万元。从纳税申报看,因税法规定与交易性金融资产有关的交易费用只有待该股票转让时才可与其成本一并在企业所得税前列支,所以“投资收益”科目借方的交易费用10万元在纳税申报时不需填入。 二、交易性金融资产持有期间会计核算与税务处理 (一)取得的利息和现金股利的会计核算交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利,或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 [例3]承例2,假设2007年5月1日收到B公司发放的现金股利10万元并存入银行; 2007年9月10日B公司宣告发放下半年现金股利15万元,A公司于10月2日收到并存入银行(若没有其他纳税调整事项)。会计处理: 2007年5月1日收到B公司发放的股利:

中级会计实务精讲——第42讲_以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理(2)

第二节金融工具的计量 三、金融资产的后续计量 （三）以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理 【例9-8】（前半部分：股权性投资） （1）2×16年5月6日，甲公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。 甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。 （2）2×16年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。 （3）2×16年6月30日，该股票市价为每股5.20元。 （4）2×16年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5.00元。 （5）2×17年5月9日，乙公司宣告发放股利4 000万元。 （6）2×17年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 （7）2×17年5月20日，甲公司由于某特殊原因，以每股4.9元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素。 【答案】 甲公司的账务处理如下（金额单位：元） （1）2×16年5月6日，购入股票： 借：其他权益工具投资——成本10 010 000 应收股利150 000 贷：银行存款10 160000 股票单位成本=10 010 000÷2 000 000=5.005（元/股） （2）2×16年5月10日，收到现金股利： 借：银行存款 150 000 贷：应收股利 150 000 （3）2×16年6月30日，确认股票价格变动： 借：其他权益工具投资——公允价值变动 390 000 【（5.20－5.005）×2 000 000】 贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 390 000 （4）2×16年12月31日，确认股票价格变动： 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 400 000【（5.00－5.20）×2 000 000】 贷：其他权益工具投资——公允价值变动400 000 （5）2×17年5月9日，确认应收现金股利： 借：应收股利200 000（40 000 000×0.5%） 贷：投资收益 200 000 （6）2×17年5月13日，收到现金股利： 借：银行存款 200 000 贷：应收股利200 000 （7）2×17年5月20日，出售股票：

交易性金融资产的会计核算

交易性金融资产的会计核算 关于交易性金融资产的会计核算 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所 持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以 公允价值计量且其变动直接计入当期损益的'金融资产。 本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算 企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利 得或损失。本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融 资产的公允价值。 交易性金融资产的账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已 宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费 用应当在发生时计入投资收益。 会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目。 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息，借：银行存款，贷：应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/ 利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应 收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率 计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动 损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 ④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公 允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额 确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借 记“投资收益”。 【例】甲公司2008年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其 中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本455000 投资收益3000 贷：银行存款458000 2008年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会 计分录如下： 借：应收股利4000 贷：投资收益4000 借：银行存款4000 贷：应收股利4000 2008年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动45000 贷：公允价值变动损益45000

股票股利账务处理(详情)

股票股利账务处理(详情) 股票股利账务处理(详情) 股票股利账务处理 股票股利（StockDividends）是指公司股东大会或董事会对 符合特定条件的公司股票，按照一定比例赠予股东，使其享有分派股利的权利，并在一定期限内促使这部分股票的持有者出售或转让其股票。 股票股利的账务处理： 1.股东大会或董事会决议批准，公司向股东发放股票股利时，不进行账务处理。 2.股东大会或董事会决议批准，公司向股东发放股票股利时，借记“利润分配”账户，贷记“股本”账户。 股票股利账务处理分析 股票股利（StockDividends）是指公司以无偿派发股票的形式，将一定数额的现款分派给股东。这种分配方式通常是由于公司资金周转暂时困难，或为了酬劳职工，或作为对某项计划的酬劳，或为了刺激股票价格上扬而采取的。 股票股利的账务处理： 1.借：利润分配-转作股本的普通股股利 贷：股本

2.借：利润分配-转作股本的普通股股利 贷：盈余公积 需要注意的是，根据股东大会的决议，企业可提取法定公积金和任意公积金，然后将任意公积金与当年利润一起转增股本。转增后，企业股东所占企业股份比例不会发生改变，因此，无需进行账务处理。 股票股利账务处理有哪些 股票股利（stockdividend）又称“股份股利”（stockdividend）或“股票红利”（stockdividend），是指公司股东大会或董事会对全体股东（无论是普通股股东还是优先股股东）分派的公司当年利润（或资本公积）转增股本额的分配方式。 股票股利的会计处理如下： 1.借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 2.借：利润分配——转作股本的股利 贷：盈余公积 需要注意的是，公司分派股票股利时，应在股东名册上加以记载，并及时办理增资手续，无偿向股东赠送股份时，公司应当根据“股本”账户，借记有关股份，贷记“利润分配——转作股本的股利”账户。 股票股利账务处理包括哪些 股票股利在企业账务处理中的作用主要有以下两个方面：

股份支付的会计处理和税务处理

股份支付的会计处理和税务处理 一、股份支付的会计处理 股份支付通常涉及四个环节，授予日、可行权日、行权日和出售日，授予日是指股份支付协议获得股东大会或者类似机构批准的日期，可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期，行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期，出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。 (一)以权益结算的股份支付 换取职工服务的股份支付，按照权益工具在授予日的公允价值计量，换取其他方服务的股份支付以换取的服务的公允价值计量。 对于立即可行权的以权益结算股份支付，应在授予日将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。 对于有等待期的以权益结算股份支付，在授予日不做账务处理，在等待期的每个资产负债表日，应将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。行权日时根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积中的其他资本公积。 (二)以现金结算的股份支付 对于立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日应该按照企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债。 对于有等待期的以现金结算的股份支付，在授予日不做账务处理。在在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。在可行权日以后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应计入当期损益。 二、股份支付的个人所得税税务处理 根据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2022]35号)、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人

长期股权投资经济业务的会计账务处理

长期股权投资经济业务的会计账务处理 企业以发行债券或权益性证券作为对价取得长期股权投资时， 支付给券商的手续费、佣金的处理 1.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、 手续费等，计入负债的初始确认金额。 假设甲企业发债IOOO万购买乙企业100%股权，债券面值 1000万，期限5年，年利率5%,每年付息，到期还本。另 支付佣金、手续费为10万

会计分录： 借：长期股权投资IOOO贷：应付债券-面值IOOO借：应付债券-利息调整10贷：银行存款10 2.以发行股票作为合并对价的，与所发行股票相关的佣 金、手续费等，应冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。 假设甲企业以每股5元的价格发行200万股购买乙企业100%股权。另支付佣金、手续费为10万

会计分录： 借：长期股权投资IOOO 贷：股本200 资本公积-股本溢价800 借：资本公积-股本溢价10 贷：银行存款10 企业取得长期股权投资时，发生的审计费、评估费、律师费等相关费用，应根据是否最终控制被投资单位，将其计入不同的会计科目 同一控制下企业合并发生的相关费用计入管理费用 借：管理费用 贷：银行存款

非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入管理费用 借：管理费用 贷：银行前 企业合并以外的其他方式发生的直接相关费用计入长期股权投资的成本里 借：长期股权投资-成本 贷：银行前 以非同控取得长期股权投资时为例： 假设甲2023.1.1日花费100购入乙20%股权，另支直 接相关费用5o 1初始取得成本 初始取得成本二公允价值（20%股权的公允价价）÷交易 费用=IOO+5=105 2、后续核算

交易性的金融资产公允价值变动的会计处理

一、交易性金融资产公允价值变动的会计处理 下面根据新会计准则的规定，举例说明“公允价值变动损益”的会计处理。 甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6 月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元 ／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为： 1.2008年1月1日，购进乙公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 投资收益 10 000 2.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动 5 000 000 贷：公允价值变动损益 5 000 000 同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润 借：公允价值变动损益 5 000 000 贷：本年利润 5 000 000 3.2008年12月31日，确认该股票的公允价值变动： 借：公允价值变动损益 1 000 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000 同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润 借：本年利润 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000 4.2009年1月15日，出售该股票： 借：银行存款 18 000 000 贷：交易性金融资产——成本 10 000 000 ——公允价值变动 4 000 000 投资收益 4 000 000

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出 借：公允价值变动损益 4 000 000 贷：投资收益 4 000 000 二、“公允价值变动损益”账户运用中的疑问与分析 一是资产负债表日，因公允价值变动而发生的损益是一笔持有损益，将未实现的损益计入本年利润，会虚增或虚减企业利润，同时，这种处理方法也给企业人为的调整账面利润提供可乘之机； 二是“公允价值变动损益”已转入“本年利润”，在出售时，再将已转入“本年利润”的公允价值变动损益转出，计入“投资收益”，则重复计算了利润。 针对以上疑问，提出以下改进建议： 一是交易性金融资产出售时，因“公允价值变动损益”科目转入“本年利润”，“公允价值变动损益”已无余额，不需要转入“投资收益”，则会计处理为： 借：银行存款 18 000 000 贷：交易性金融资产——成本 10 000 000 ——公允价值变动 4 000 000 投资收益 4 000 000 二是“公允价值变动损益”账户余额应于处置该项投资时结转，在投资持有期间，由于公允价值变动形成的利得与损失通过“公允价值变动损益”账户自行调节。上例 投资公允价值变动数额若于处置时结转，其会计处理为： 借：银行存款 18 000 000 公允价值变动损益 4 000 000 贷：交易性金融资产——成本 10 000 000 ——公允价值变动 4 000 000 投资收益 8 000 000 至于资产负债表日，因公允价值变动而发生的损益是一笔持有损益，将未实现的损益计入本年利润，会虚增或虚减企业利润，给企业人为的调整账面利润提供可乘之机，也是站不住脚的。根据新会计准则规定，利润表既反映已实现的收益，也反映未实现的利得和损失。在利润表中，公允价值变动损益是作为当期损益计入营业利润的，也就是说，持有损益与实现的损益都是利润的组成部分。新企业会计准则中，对于采用公允价值进行后续计量的交易性金融资产，资产负债表日的公允价值变动计入“公允价值变动损益”，并列示于利润表中。这种处理原则在实质上体现

财务会计长期股权投资会计处理题

2×16 年 2 月20日,星海公司以15100 万元的价款(包括相关税费) 购入A公司每股面值 1 元的普通股10000万股,股票的购买价款 中包括每股0.10 元已宣告但尚未支付的现金股利,该现金股利于 2× 16年3月25 日派发。取得该项投资后,星海公司对A公司能够产生重大影响,星海公司将其划分为长期股权投资。 要求:编制星海公司取得长期股权投资的下列会计分录: (1) 2×16 年2月20 日,购入股票。借：长期股权投资141000000 应收股利10000000 贷：银行存款151000000 (2) 2×16 年3月25 日,收到现金股利。 借：银行存款10000000 贷：应收股利10000000 2×15年 6 月1日,星海公司购入B公司每股面值1元的普通股15000 万股,该股份占B公司全部普通股的80%,由于星海公司能够对 B 公司实施控制,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。2× 15年度,B公司实现的净利润为6750万元,2×16年3月5日,B公司宣告2×15 年度股利分配方案,每股分派现金股利 0.20 元。要求:编制星海公司确认应收股利的会计分录。 借：应收股利30000000

贷：投资收益30000000 8.2×16 年1月10 日,星海公司从非关联方购入C公司每股面值 1 元的普通股6000 万股,实际支付购买价款(包括税金和手续费) 18500万元。由于星海公司能够对C公司实施控制,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。2×16 年 3 月 5 日,C公司宣告2x 15 年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10 元。 要求:编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录: (1) 2×16 年1月10 日,购入股票。借：长期股权投资185000000 贷:银行存款185000000 (2) 2×16 年3月 5 日,C公司宣告分派现金股利。 借：应收股利6000000 贷：投资收益6000000 9.2×12 年6月10 日,星海公司以5600万元的价款(包括相关税费)取得D公司普通股股票2000 万股,该项投资占D公司普通股股份的60%,星海公司将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。 2×12 年度,D 公司实现净利润950 万元,当年未进行股利分配;2×13