各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

会计分录

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1．公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2．公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）出售交易性金融资产

借：银行存款（价款扣除手续费）

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

二、持有至到期投资的会计处理

会计分录

（一）持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资——成本（面值）

——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

贷：银行存款等

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

三、贷款和应收款项的会计处理

（一）贷款

1．未发生减值

（1）企业发放的贷款

借：贷款——本金（本金）

贷：吸收存款等

贷款——利息调整（差额，也可能在借方）

（2）资产负债表日

借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）

贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）

合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（3）收回贷款时

借：吸收存款等

贷：贷款——本金

应收利息

利息收入（差额）

2．发生减值

（1）资产负债表日，确定贷款发生减值

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时：

借：贷款——已减值

贷：贷款（本金、利息调整）

（2）资产负债表日确认利息收入

借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入

同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。（3）收回贷款

借：吸收存款等

贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）

贷：贷款——已减值

资产减值损失（差额）

3．对于确实无法收回的贷款

借：贷款损失准备

贷：贷款——已减值

4．已确认并转销的贷款以后又收回

借：贷款——已减值

贷：贷款损失准备

借：吸收存款等

贷款损失准备

贷：贷款——已减值

资产减值损失（差额）

四、可供出售金融资产的会计处理

（一）企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等

2.债券投资

借：可供出售金融资产——成本（面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

2.公允价值下降

借：资本公积——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（六）出售可供出售金融资产

借：银行存款等

贷：可供出售金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：资本公积——其他资本公积

（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）贷：投资收益

小结：

金融企业会计会计分录大全

一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整 （三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金 （二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 会计分录 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益

二、持有至到期投资的会计处理 会计分录 （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，也可能在贷方） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 贷：银行存款等 （二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） 三、贷款和应收款项的会计处理

（一）贷款 1．未发生减值 （1）企业发放的贷款 借：贷款——本金（本金） 贷：吸收存款等 贷款——利息调整（差额，也可能在借方） （2）资产负债表日 借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定） 贷款——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定） 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（3）收回贷款时 借：吸收存款等 贷：贷款——本金 应收利息 利息收入（差额） 2．发生减值 （1）资产负债表日，确定贷款发生减值 借：资产减值损失

金融企业会计会计分录大全

单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整 （三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金 （二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金 利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书（二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 企业贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算 借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 （二）资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 借或贷：贷款—利息调整 （三）到期贷款收回的核算 借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金利息收入/应收利息 （四）贷款逾期 借：逾期贷款—单位逾期贷款户 贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金借：应收利息 贷：利息收入 （五）应计贷款转非应计贷款 借：非应计贷款—单位逾期贷款户 贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息 二、抵押贷款的核算 （一）贷款发放 借：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金 贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 收入：代保管有价值品—**单位户 （二）贷款归还 借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 贷：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金 利息收入\应收利息 付出：代保管有价值品—**单位户 （三）贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产 贷款损失准备 贷：贷款—抵押贷款（单位户）—本金 应收利息 利息收入 其他应收款 应交税费 差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 个人贷款业务的核算 一、分期还本付息贷款的核算 （一）开户 借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽 车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 收入：代保管有价值品—个人户 （二）正常贷款扣收本息 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/ 个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名） —本金 利息收入 （三）贷款到期全部归还 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/ 个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名） —本金 利息收入 二、票据贴现业务的核算 （一）贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户） 贴现资产——利息调整 （二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款（承兑人户） 贴现资产—利息调整 贷：贴现资产—面值 利息收入 贷款损失准备的核算 （一）、资产负债表日 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 （二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项 贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息 票据的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户） —本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本 金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本 金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）— 本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本 金 贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）— 本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 其它支付工具的核算 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 支付系统 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 商业银行与中央银行往来的运算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户 （二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户 贷：存放中央银行款项——财政性存款 户 二、再贴现 （一）买断式再贴现 （1）商业银行办理再贴现 借：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 贷：贴现负债——面值 （2）资产负债表日计算确定的利息费用 借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整 （3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：贴现资产——面值 贴现负债——利息调整 （4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整

金融资产会计分录大全

一、金融资产业务 (一)交易性金融资产 1.取得交易性金融资产 借:交易性金融资产一成本[公允价值] 投资收益[交易费用]A 应收利息[已到付息期但尚未领取的利息] 应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利] 贷:银行存款[按实际支付的金额] 2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益 (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 借:应收股利 贷:投资收益B (2)债券:资产负债表日计息 借:应收利息[面值*票面利率] 贷:投资收益B 3.交易性金融资产的公允价值变动 借:交易性金融资产一公允价值变动 贷:公允价值变动损益[或在借方] 4.出售交易性金融资产 借:银行存款[应按实际收到的金额] 贷:交易性金融资产一成本 交易性金融资产一公允价值变动[或在借方] 投资收益C1 借:公允价值变动损益[或做相反分录] 贷:投资收益C2 [说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。 5.相关损益、收益计算 (1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本 (2)出售当年损益:C1 (3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。 (二)持有至到期投资 1.取得持有至到期投资 (1)分期付息、到期一次还本的债券投资 借:持有至到期投资一成本[面值]A 持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B 应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷:银行存款[按实际支付的金额] (2)到期一次还本付息的债券投资 借:持有至到期投资一成本[面值]A 一利息调整[差额，或在贷方]B 一应计利息[包含的已计提利息] 贷:银行存款[按实际支付的金额]

金融资产会计科目汇总

交易性金融资产 一.初始计量 借：交易性金融资产--成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款（支付总价款） 二.公允价值变动，大于帐面价值时 借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益 小于帐价值时则反之 三.宣告分红或利息到期时 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 收到股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利 四.处置时 借：银行存款（售价） 公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额） 贷：交易性金融资产--成本（帐面余额） 投资收益（倒侪认定，损失记借方，收益记贷方） 公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额） 持有至到期投资 一.初始计量 交易费用计入初始入帐金额 借：持有至到期投资――成本（面值） ――应计利息（债券买入时所含的未到期利息） ――利息调整（公允价值＋交易费用－债券购入时所含的所有利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷） 应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 二.持有至到期投资的后续计量 （一）会计处理原则 以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益 （二）一般账务处理 借：应收利息或持有至到期投资――应计利息（票面利息） 每年年末付一次性还本付息 持有至到期投资――利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方） 贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率） 持有至到期投资――利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方）

应收利息实际价值=期初实际价值+利息调整（每年收利息）应计利息实际价值=期初实际价值+投资收益+利息调整 三、到期时 借：银行存款 贷：持有至到期投资――成本 （――应计利息） 四、未到期前出售持有至到期投资时 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资――成本 ――利息调整（或借记） ――应计利息 投资收益（或借记） 持有至到期投资减值计提 借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备 借:持有至到期投资减值准备 贷:资产减值损失 可供出售金融资产 一.初始计量 借：可供出售金融资产――成本（公允价值+交易费用）应收股利 贷：银行存款 如果是债券投资 借：可供出售金融资产―成本（面值） ―应计利息 ―利息调整（溢价时） 应收利息 贷：银行存款 可供出售金融资产――利息调整（折价时）二.可供出售债券的利息计提 借：应收利息（或可供出售金融资产——应计利息）贷：投资收益 可供出售金融资产——利息调整（或借方）三.如果是股权投资升值时： 借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：资本公积――其他资本公积 贬值时： 反之即可。 如果是债券投资 ①在投资第一年期末公允价值高于初始投资投资成本时

金融企业会计会计分录大全

其它支付工具的核算 商业银行与中央银行往来的运算 第五章 支付结算工具的核算一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本 （二）出票金人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1） 转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2） 现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票 （同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1） 出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票 （2） 出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算 （发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 第六章 往来业务的核算 一、同城票据交换的核算 （清算差额的处理） : （一）应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户 （二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户

金融企业会计分录汇总大全

金融企业会计分录汇总大全 金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录： 1.存款业务的核算 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 (一)存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 贷：库存现金 (三)支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 二、单位定期存款业务的核算 (一)单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 (二)资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 (三)支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 (一)存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 (二)支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金

利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 (一)存入现金(含续存) 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金(二)支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：库存现金 (三)销户 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 (一)开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书(二)提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 (三)销户 借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 2.贷款业务的核算 企业贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 (一)贷款发放的核算 借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金(二)资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 借或贷：贷款—利息调整 (三)到期贷款收回的核算 借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

金融企业会计会计分录大全

金融企业会计会计分录大全 第三章存款业务的核算 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 一）存入现金的核算： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二）支取现金的核算： 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金 三）支付利息的核算：

借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 一）单位存入定期存款： 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 二）资产负债表日计算确定利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整三）支取款项的核算： 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金

利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 一）存入： 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—通知存款（某单位户）（*天）—本金二）支取： 借：吸收存款——通知存款（某单位户）（*天）—本金利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算

一）存入现金（含续存）： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 二）支取现金的核算： 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金 三）销户： 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算

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精品文档 . 第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 第六章 往来业务的核算 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理

会计从业资产类会计分录整理

主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类 一、库存现金和银行存款 涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等 1、提现： 借：库存现金 贷：银行存款（编制银行存款付款凭证） 2、存现： 借：银行存款 贷：库存现金（编制库存现金付款凭证） 二、交易性金融资产 涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等 1、购买： 借：交易性金融资产（成本） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款等 2、出售： 借：银行存款等（扣除交易费用） 贷：交易性金融资产（成本） 投资收益（或借方）（倒挤） 补充：期末计量调价 1、公允价值上升： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 三、原材料（实际成本法） 涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等 1、购买原材料 （1）收料同时支付货款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）先收料后付款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）先付款后收料 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 入库后：借：原材料 贷：在途物资 （4）采用预付款项购货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款：借：预付货款 贷：银行存款 （5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本 ①月末暂估入账： 借：原材料 应付账款 ②下月初冲回： 借：应付账款 贷：原材料 ③收到发票： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、（1）材料采购成本=买价+采购费用 费用分配依据：买价、重量、体积 （2）已经入库材料采购成本结转程序： ①逐批结转②月末一并结转 （3）发出材料计价方法： 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 补充：计划成本法 涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等 1、采购： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款、银行存款 2、验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 3、期末结转：

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第三章存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

金融企业会计会计分录大全

金融企业会计会计分录大全 在金融企业的会计工作中，会计分录是一项至关重要的工作。以下是金融企业可能会 遇到的各种会计业务以及相应的会计分录。 1. 发行债券（假设债券面值为1000元，利率为5%，期限为5年，每年付息一次） 借：银行存款 1000元 贷：应付债券 1000元 （注：当债券面值、利率和期限确定后，债券价格就可以计算出来。在这个例子中， 债券价格为1000元。银行存款是由投资者支付债券的价格所形成的，应付债券是由公司应付的利息和本金所组成的负债。） 借：应付债券 50元 贷：利息支出 50元 （注：公司应付的利息是债券面值乘以利率再乘以时间的比率。在这个例子中，利息 是1000元乘以5%再乘以1年，即50元。） 2. 买入股票（假设公司从证券交易所购买股票，股票价格为10元/股，购买数量为1000股） 借：股票投资 10000元 贷：银行存款 10000元 （注：公司从银行账户划出了10000元用于购买股票，所以银行存款要减少，而股票 投资增加。） 借：银行存款 12000元 贷：股票投资 10000元 借：股票收益 2000元 贷：投资收益 2000元 （注：公司卖出了股票，增加了银行存款，减少了股票投资。由于公司卖出的价格高 于购买的价格，所以公司还获得了2000元的收益。这部分收益是由股票收益科目来记录的。投资收益是公司收到的股息和利息的总和。）

4. 计提坏账准备（假设公司向客户发放了借据，但是客户无法正常还款） 借：坏账准备 100元 贷：应收账款 100元 （注：当公司发现客户无法偿还欠款时，就需要计提坏账准备。坏账准备是一个不良贷款的准备金，用于抵消应收账款的损失。） 5. 计提折旧（假设公司购买了一台机器，价格为10000元，使用寿命为5年，残值为1000元） 借：折旧费用 1800元 贷：累计折旧 1800元 （注：公司为机器计提折旧费用，即将机器的成本按照其使用寿命均匀分配到不同的会计期间，以反映机器的折旧情况。在这个例子中，每年的折旧费用为（10000-1000） /5=1800元。折旧费用是费用科目，累计折旧是固定资产科目。） 6. 计提存货跌价准备（假设公司购买的存货长时间滞留，且其市值明显下降） 借：存货跌价准备 500元 贷：存货跌价准备损失 500元 （注：当存货市值下降时，公司需要计提存货跌价准备。在这个例子中，假定存货市值下降了500元，则需要计提存货跌价准备500元。存货跌价准备和存货跌价准备损失是两个负债科目，它们用来记录因存货市值下降所造成的损失。） 7. 归还银行贷款（假设公司向银行贷款20000元，有两年期限，利率为10%） 借：银行贷款利息支出 2000元 借：银行贷款 20000元 贷：银行存款 22000元 （注：当公司还清银行贷款时，需要将应付的利息和本金同时归还。在这个例子中，公司还了20000元的本金和2000元的利息。银行存款增加，因为公司这次还款从银行账户中划出了22000元。） 8. 记录投资损失（假设公司购买了股票，但该股票公司最终破产） 9. 资本金的应收利润分配（假设公司有10万元的资本金，投资了一笔赚得的利润，利润为2000元）

新准则会计分录大全

新准则会计分录大全 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8

一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项