我国小企业内部控制研究

我国小企业内部控制研究

1.研究的目的和意义

1.1研究的目的

小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范小企业内部管理，提高经济效益的重要保证。。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整，防范管理漏洞，保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约,相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式，措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此因此，对当前小企业存在的一些突问题进行探讨就显得非常必要。

1.2研究的意义

从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，小企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从小企业的“内功”入手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国小企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国小企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段小企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。

一、建立完善小企业内部控制体系是当前小企业内部控制建设现状的迫切需要。根据有关调查，当前我国小企业内部控制的状态是多数企业的内部控制机制还不够健全完善，对企业内部控制的重要作用认识不足，与现代企业制度要求的内部控制还有较大的差距。为此，必须尽快建立完善的企业内部控制机制。

二、建立完善小企业内部控制体系是健全企业法人治理结构的迫切需要。完善的法人治理结构以其合理的权力制衡机制，是确保企业内部管理指令运行顺畅、提高管理效率的重要手段。法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础。

三、建立完善国有企业内部控制体系是建立现代企业制度的迫切需要。建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度是当前我国国有企业改革的重心。而建立现代企业制度的关键就是要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系及责任制度，强化经营管理行为，从而使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部控制机制的内核是实现现代企业制度“管理科学”目标的重要内容和“产权清晰、权责明确”目标的重要保证。为此，在建立现代企业制度的过

程中，必须要建立与现代企业制度要求相适应的内部控制机制，以保证现代企业制度的建立。

四、建立完善小企业内部控制体系是巩固改革成果、提高国有企业效益与效率的需要深化企业改革、加强企业管理、提高经济效益，始终是我国经济建设的重要任务。内部控制的首要目标是提高企业运营效率和效果，实现企业战略目标，具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能，能够从企业内部着手，促进企业合法经营，规范运作，发现和解决存在的问题，提升企业的整体管理水平，提高企业的经济效益和运行效率。

五、建立完善国有企业内部控制体系是提高会计信息质量、保证国有资产安全的需要。必须尽快建立完善的企业内部控制机制，以规范企业的行为，提高企业会计信息的质量，保护国有资产的安全，提高国有资产的保值增值能力，从制度上遏制各种腐败现象的产生。

六、建立完善国有企业内部控制体系是推动国有企业可持续发展的需要在事物的发展进程中，内因是主导事务发展的主要因素。在推动国有企业做强做大、可持续发展，进而推动国有经济稳步发展的过程中，建立并完善企业内部控制体系、提高企业基础管理水平，是企业健康、持续发展的内因和基础，也是决定因素。

2.国内外研究现状

2.1国内研究现状

2.2国外研究现状

3.个人观点、拟研究的问题

3.1个人观点

我认为小企业存在的问题主要有以下3个方面

1 企业管理层对内部控制的必要性认识不足

我国小企业的发展历史比较短暂，大多数小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。小企业相当一部分属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业管理层的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，许多小企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想方设法打擦边球。有的企业逃避纳税、逃避债务的愿望比较强烈，生产的产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，忠诚度低。

管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少。

2内部控制的环境较差

小企业管理者由于文化、知识的限制，往往凭个人的直接控制和直接观察来评价企业的经营成果。小企业管理随意度大，容易推行家长式管理，管理观念陈旧，人员选用任人唯亲，企业留不住真正有才能的人。在这种管理哲学和企业文化氛围下，很难推行相关内部控制。

3 公司治理机制不完善

内部控制作为由管理当局为履行各管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序,与公司治理及公司管理是密不可分的。在所有权和经营权未曾分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开一次董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上内部控制。讲到强化企业管理，企业经营管理人员十分认同，但谈到要加强内部控制，总认为监督、监管会增加人员，增添麻烦。很多公司或者没有内部控制机构，或者建立的内部控制机构没有发挥应有的作用。

应采取以下措施:

1 加强小企业内部控制的对策

我国小企业有着几十年的发展历程，积累了一定的实践管理经验，伴随经济的飞速发展，这些经验有待除莠存良，并结合自身特点，建立符合世界经济发展潮流的现代企业内部控制系统。

2 优化企业内部控制环境

企业的内部控制都在一定的环境中活动，没有好的贯彻和执行环境，将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现。环境包括外部的和内部的，外部环境超出了企业的控制能力，可不作为内部控制系统的组成部分。内部环境要有二个层次的平台：⑴企业领导者要对内部控制高度重视。认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，通过相应的管理方法与措施来保证制度的认真执行及科学评价。⑵强化中层管理人员和企业广大员工对各自

控制等，并没有真正理解内部控制的含义。可见，我国企业在对内部控制的理解和认识还停留在较为低级的水平上，对内部控制目标的认识和理解存在一定的偏差。

2、公司的治理结构存在一定的缺陷

在现代公司治理结构中，公司的股东大会行使重大事项的表决权，董事会对股东大会负责，监督企业的高级管理人员依法履行职责，经理层实施决议，组织企业的生产经营活动。公司治理和内部控制直接存在密切的联系，公司治理是高层次的内部控制。现阶段，我国公司的治理结构还不够健全，公司的治理层没有对内部管理层实施有效的监督，使得一些管理行为没有得到有效的控制，给管理者违背内部控制制度、实施逆向选择提供了可能性，必然会导致内部控制的不完善。

3、授权批准控制程序存在漏洞

企业内部控制的一个重要环节就是授权批准控制，应该明确各个部门和各个岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等。在企业的日常管理中，授权批准制度的控制主要体现在对审核批准的控制上，就是要求企业的各个岗位按照规定的程序来复核和审查相关经济事项或经济业务的合规性、真实性以及相关资料的真实性和完整性，并作出批准或者不批准的决定。当前，我国的很多企业都存在着授权批准控制不健全的现象，例如：授权批准带有较大的随意性、授权批准的程序不够完善、越权审批以及审批尺度过大等，这些都可能引发严重的经营风险和财务风险。

4、内部控制制度执行乏力

现阶段，国内很多企业虽然制定了相关的内部控制制度，但是在实际执行的过程中，由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因，使得内部控制制度得不到应有的执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的控制作用。例如：有些企业为了应付上级检查或者是满足信息披露的要求，表面上制定了一系列的内部控制制度，但是这些制度并没有在生产经营中落到实处。另外，很多企业的管理层把精力都放在了产品更新换代或者开拓市场上，将企业的内部控制搁置起来，只是在企业经营出现重大问题的时候，才想起实施内部控制。

5、企业的监督和激励机制不够完善

一方面，企业在进行内部控制建设时，往往把精力集中在制定相应的规章制度上，对内部控制的执行缺乏必要的监督和检查，企业管理者很难及时地了解内部控制制度有没有得到有效的执行、执行过程中存在哪些问题、那个环节还需改进等信息，难以完善内部控制。另一方面，完善健全的激励机制无法开展，相关人员无法得到相应的鼓励，不利于提高企业员工执行内部控制的积极性。

4.拟采用的研究方法

4.1调查法

要进行问卷调查、访问调查等。如对个别小企业进行采访调查，了解事实情况、分析情况、认真研究，得出结论，寻找解决办法或进一步研究的方案。

4.2个案研究法

结合课题研究相关目标，对某几个小企业内不控制现状进行深入研究和探索，从实际出发，制定论文写作进度，

4.1文献资料法

广泛收集整理和阅读文献资料和书籍，并利用网络等相关工具（包括文字、图形、符号、声频、视频等具有一定历史价值、理论价值和资料价值的材料），得出一般性结论，寻找新的思路。从而全面了解小企业内部控制的相关问题. 5.论文的框架结构

小企业内部控制研究

1.小企业的内部控制问题

1.1 对内部控制制度认识有片面性

1.2 小企业的组织结构不够成熟

1.3 内部控制制度行为主任素质较低

1.4 内部控制制度不健全

1.5 缺乏有效的监督机制

1.6 财务管理环节薄弱

1.6.1 存货控制薄弱，造成资金呆滞

1.6.2应收账款控制不严，造成资金回收困难

1.6.3 对现金管理不严造成资金闲置或不足

1.6.4 重钱不重物，资产损失浪费严重

2. 建立内部控制制度应考虑的关键因素

2.1 对内部控制制度的设计原则

2.1.1 政策性原则

2.1.2 有效性原则

2.1.3 账、钱、物分管原则

2.2 强化管理者的内部控制管理意识及高层的控制职能，加强诚信教育

2.2.1 企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督

2.2.2建立健全内部控制体系

2.3 建立建全内部控制体系

2.4 权责利相结合

3. 小企业贯彻实施内部控制制度的要点

3.1 企业间广泛宣传

3.2 加强财务控制，使财务部门有效的配合监控的工作

3.2.1 努力提高资金的运用效率

3.2.2.形成合理的资本结构

3.2.3.要有完整的财务资料

. 3.2.4.要强化财产管理

3.3 充分发挥监督机构作，使内部控制制度贯穿于经济活动始终

3.4 建立考核及奖惩制度

6.预测结论及潜在困难

6,.1预测结论

针对我国企业内部控制中存在的问题，建议从以下几个方面来完善。

1、正确认识企业内部控制

企业要想健全完善内部控制，股东、管理者和所有员工必须对内部控制有一个正确的认识，只有在正确认识内部控制的基础上，才有可能建立起适合自身发展的内控制度。企业内部控制是否完善，除了普通员工应该具备内部控制意识外，企业的管理层更应该具有内部控制意识。

2、完善企业的组织结构

企业的组织结构包含两个层面：一是企业的法人治理结构，包括企业董事会、监事会以及经理层的设置和他们的相互关系；一是企业内部各个部门的设置和相互关系。一方面，企业应该明确董事会、监事会和经理层的职责，使企业的决策系统、监控系统和管理系统协调运转，实现有效的制衡。另一方面，企业应该给各个管理部门划分不同的权限职责，保证不相容职务相分离。

3、提高内部控制的执行力

提高内部控制的执行力，重点是对信息系统运用。首先，企业可以借助管理信息系统把管理层的指令准确、及时地传递给相关执行人员，企业的管理层也可以通过管理信息系统查看执行结果，克服由于信息传递造成的信息滞后和失真。其次，企业可以将信息传递的途径改为依靠计算机和网络技术，使企业的员工可以公正地获得相关信息，避免执行人员因为缺乏责任心或者不了解内部控制制度违反相关规定。再次，采用信息技术，可以改进企业内部控制手段的严密性和高效性，增强企业内部控制制度反馈、激励、控制和调节的功能。

4、重视对企业内部控制的监督检查

内部监督是企业内部控制的重要环节，是内部控制发挥作用的重要保证。只有对企业的各项内部控制的执行情况进行有力的监督，才能获得内部控制执行与否、执行是否有效的信息，才能发现企业内部控制中存在的问题，才能不断地改进和更新内部控制制度，满足企业发展的需要。同时，要建立公正独立的内部审计机构，对企业内部控制的执行进行监督检查，保证内部审计机构的权威性，促进企业不断地完善内部控制，发挥内部控制在实现企业战略目标中的重要作用。

6.2潜在困难

6.2.1对某些小企业进行的调查取证，会因企业管理人员的相关因素而存在困难，并且因客观因素导致数据和结果存在不真实状况。

6.2.2搜集的文献资料等不全面，或因时间问题资料不能准确反映当前小企业内部控制的真实情况

6.2.3因专业知识有限。如对小企业内部控制认识不充分不全面或是理论修养不高而导致论文出现不合理的地方

7.论文进度安排

[1] 李慧：关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J].财政监督，2009（3）.

[2] 王苏红：有效的内部控制是正常运行的可靠保障[J].当代经济，2008（8）.

[3] 李晓慧、沈树忠：内部控制：从设计合理到执行有效的飞跃[J].会计之友，2008

[4] 李跃：对完善内部审计控制的思考[J].管理观察，2009（5）.

(1) 财政部，《内部会计控制规范》

(2)财政部，《小企业会计制度》

(3)李国兰，《完善小企业内部控制制度》《企业经济》，

(4)李荣梅，《企业内部控制与审计》，经济科学出版社

(5)宋键波，《企业内部控制》，中国人民大学出版社

(6)张伟，《中小企业内部控制问题研究》《漯河职业技术学院学报》

参考文献：

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股权结构 股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究——基于上市乳制品企业的案例分析+郭颖

股权结构、股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究 ——基于上市乳制品企业的案例分析 郭颖 （上海立信会计学院审计硕士教育中心上海 201600） 摘要：企业内部控制的不断完善与公司治理水平的提升是密切相关的。股权结构会对内部控制是否能够合理制定以及有效执行产生一定的影响。上市公司的高管既是公司治理的直接执行者，又是内部控制制度的制定者，他们在企业内部控制开展中扮演了重要的角色。对其合理的激励手段能够解决股东与高管层之间委托代理问题，在一定程度上也可以提升内部控制质量，因此，股权结构、高管股权激励与内部控制有效性密切相关。本文对目前内地上市的两家规模最大的乳制品企业——伊利股份、光明乳业进行案例分析，在实际控股人均为国有性质，从股权集中度及高管股权激励计划实施两个方面，对内部控制有效性影响进行了分析，初步得出结论：乳制品企业中，股权集中度较低的企业，其内部控制总体上较好；股权集中度较高时，其内部控制有效性要弱于股权较为分散的企业；在乳制品行业，高管股权激励计划宣布后，短期内内控指数呈现下降的态势，但最终又会上升，起到了完善以及建设的作用；并且股权较为分散的企业此作用更为明显。 关键字：股权集中度；股权激励；内部控制有效性; Study on the Relationship of Ownership Structure,Equity incentive and the Effectiveness of Internal Control ——Cases On Public Companies Of Dairy Enterprises

Abstract: The improvement of the internal control can affect corporate governance level. Equity Structure can produce certain effect on rational formulation and effective implementation of internal control. The executives is not only the direct executor of corporate governance, but an internal control system. They plays an important role in internal control .For its reasonable incentives to solve the principal-agent problem between shareholders and senior management, to a certain extent, can also improving the quality of internal control. As a result, shares structure, executive equity incentive is closely related to the internal control effectiveness. Listed in this paper, the mainland's two largest dairy companies - yili shares, bright shanghai case analysis, in the actual per capita holdings as state-owned property, executives from the ownership concentration and equity incentive plan two aspects, the impact on the effectiveness of internal control are analyzed, a preliminary conclusion: dairy products enterprise, the equity concentration lower enterprise, its internal control on the whole, the better; Ownership concentration is high, its internal control effectiveness to weaker than equity more decentralized enterprise; In the bright industry, executives equity incentive plan announcement, internal control index downward trend in the short term, but in the end, will rise again, have played an important role in perfecting and development; And equity is more dispersed enterprise this effect is more apparent. Key words: Ownership structure; Equity incentive; Internal control

浅谈加强企业的内部控制.doc

浅谈加强企业的内部控制 内部控制是企业治理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。 一、我国企业内部控制存在的题目 我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因： （一）法人制度不健全。在治理者任命方式上，国有企业的治理者是行政任命产生的。很多治理者受计划经济的影响，没有转变治理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目，对企业各项业务不能实施科学有效的监视。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立公道的人力资源治理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。 （二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断进步，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险治理机制，在市场竞争中难免遭受失败。

（三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部分或职员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的公道、正当、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较公道、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者以为，其主要原因是企业对此熟悉不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。 （四）对内部控制重视不足。一是企业治理层重生产轻经营，重开发轻内部治理，甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责，未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。二是有的企业固然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是治理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部分，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务治理方面，思想工作不深进，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。 二、对企业内部控制存在题目的对策建议

我国企业内部控制制度现状及其完善(1)

我国企业内部控制制度现状及其完善 (1) 完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以内部控制的八大要素为基础，结合我国企业内部控制制度的实施现状，重点分析了我国企业在经营运作实践中内部控制制度实施中存在的问题，并着重以现代公司治理结构理论解释其成因，从完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统角度出发提出了完善企业内部控制的对策。一、我国企业内部控制制度的现状 自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；XX年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；XX年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践

中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为： （一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

中国上市公司内部控制存在的问题及对策研究

摘要 本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。 关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理

Abstract In this paper, through collecting a large number of domestic and foreign literature, comparative analysis, qualitative analysis, quantitative comprehensive reviewed the research progress both at home and abroad about the internal control of listed companies, and combined with related theoretical basis and the objective facts of China's listed companies has carried on the qualitative analysis, points out the problems existing in Chinese listed companies internal and around these problems, puts forward the constructive Suggestions. Key words: the listed company, internal control, internal control managem

浅谈企业内部控制与体系管理的融合

浅谈企业内部控制与一体化体系管理的融合在企业高效运作的今天，企业面临着更多的机遇和挑战。规避风险、规范运营，越来越受到各企业的重视。通过介绍内控发展的历程、它与一体化体系管理的异同，为我们打开一扇实现内部控制与体系管理融合的创新发展之窗，来完善自身的内控制度，提高一体化体系管理的水平，给企业管理带来新的活力。 一、内部控制理论的发展 （一）初级阶段：内部控制系统理论（1936至20世纪80年代末） 内部控制系统理论的特点是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策。这一理论是内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。一直沿用到20世纪80年代末。 （二）发展阶段：内部控制结构理论（1988年至1992年） 内部控制系统理论局限性在于把精力过多的放在纠错防弊上，内部控制的范围的目标也显得消极和狭窄。也正因如此，才使新的内部控制理论———内部控制结构理论应运而生。 内部控制结构理论观点的提出是1988年美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次使用“内部控制结构”一词，指出：“内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”，并确定内部控制结构包含3个要素：控制环境、

会计制度和控制程序。内部控制结构理论的突出特点是将控制环境纳入内部控制领域。同时，考虑到会计控制与管理控制的不可分割性，因此不再细分会计控制和管理控制，是内部控制理论和实务操作的新的发展。 （三）最新成果：整体框架理论（1992年至今） 美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“发起人委员会”（简称COSO委员会），于1992年9月颁布其纲领性文件《内部控制———整体框架》，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这部描述内部控制的报告中，开创性的提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。它由相互关联的5个要素构成： （1）控制环境。控制环境是内部控制整体框架的基础。人是诸多环境因素中具有决定性的因素。人的品行操守、道德价值观以及能力，即使构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。环境要素还包括管理层的管理哲学、管理理念等等。 （2）风险评估。在变化万端的环境中，任何单位都会面临各种各样的风险，而对风险的了解和估定是必须的，建立可操作的风险评估机制，发现、甄别、分析、管理、控制风险也是必须的。重要的前提是，建立风险评估机制，要从整体上和单个层面上制定与不同作业

对我国企业内部控制环境建设的几点思考

对我国企业内部控制环境建设的几点思考 发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯 [导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。 杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司） 摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 关键词:控制环境内部控制规范企业管理 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 1 我国企业内部控制环境的现状 控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。 1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。 1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。 1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。 2 改善我国企业内部控制环境的几点思考 2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。 2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。 2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

企业内部控制的发展历程研究

企业内部控制的发展历程研究 摘要：企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程中的一个重要内容。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。 关键词：企业内部控制；产生；发展 内部控制的产生及发展经历了一个比较漫长的过程，从它的发展过程中，我们可以发现一些规律，以及从它的发展规律中找到它今后发展的趋势，以便我们更好地应用这门学科为企业发展服务。 一、企业内部控制在国外的产生及发展 内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最原始的内涵仅指内部牵制，内部牵制按其功能执行的对象和方式可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类。按照20世纪50年代美国会计理论界的解释，内部控制可以划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括企业规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录，这种授权是与完成该企业目标的职责直接有关的一种管理职能，它的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针相配合，一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计

划和质量控制，因此通常只与财务记录有间接关系，是建立经济业务会计控制的起点。管理控制则主要包括企业规划以及与保护财产安全和财务报表可靠性有关的程序和记录，它涉及到人员素质控制、企业机构控制、业务处理程序控制、授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制、内部审计和会计记录控制等。完整意义上的内部控制将内部牵制的观念引入并延伸于经营管理的各个阶段及各个环节，通过其事前防护、事中调节与控制、事后反馈三大管理环节不同功能的发挥，为保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法起到了重要的作用。20世纪80年代至90年代，内部控制的概念与所涉及范围不断地深化，出现了两个方面的重大变化：一是将控制环境纳入了内部控制范畴；二是将会计控制与管理控制统一以要素表述为内部控制，这是因为西方学术界在对会计控制与管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割的，是相互关联的。 20世纪90年代之后，会计理论界对内部控制的研究与实践进入了一个以强调“内部控制―整体框架”为主导的新阶段。1996年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第78号》，将内部控制的定义为是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为达到营运的效率效果、财务报告的可靠

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司部控制存在的问题及对策

上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) （三）我国上市公司部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 （二）我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 （三）我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 （四）完善上市公司部控制的对策

1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产安全的有效工具，是推动企业发展的动力，是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速发展的动力。但是，近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述

上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】

毕业论文（设计）文献综述 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。 2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。 （二）相关概念 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。 内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。 （三）综述范围 本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文

浅谈小型企业内部控制制度

目录 摘要 (2) Abstract (2) 一、小型企业的特点及现状分析 (3) (一)小型企业的特点 (3) （二）小企业的生产经营状况 (4) （三）金盛公司内部控制现状 (5) （四）金盛公司内部控制的重点 (6) （五）从小企业内部控制实践情况的不足 (6) 二、小型企业内部控制现存问题及原因分析 (7) (一)从小企业内部控制实践情况看有以下不足 (7) 三、解决方案 (9) (一)对我国小企业内部控制制度研究设计的基本思路 (9) （二）金盛公司内部组织结构 (10) （三）制造业企业的内部控制，分类进行研究和设计 (10) 对企业内部控制系统质量评价 (11) 四、结论 (11) 致谢 (12) 参考文献 (12) 浅谈小型企业内部控制制度 ——以金盛公司为例 席贺晶 （吉首大学商学院，湖南吉首416000） 摘要：随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，小企业问题已成为世界性的长久课题。目前，我国许多大企业已逐渐认识到了内部控制的重要性，而我国的小企业在不断的深化改革中，虽然有各种管理弊端日益暴露出来，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此，促进我国小企业对内部控制重要性的认识，研究小企业内部控制制度和实践就显得十分紧迫。本文选择的研究对象金盛公司是甘肃省金昌市本地一家食品加工企业。通过研究金盛公司的内部控制制度理论和实践，对于改善目前金盛公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对研究我国其他小型企业内部控制制度也起到一定的借鉴和参考作用。 关键字：小企业；内部控制；现实意义 Showing small enterprise internal control system ——JinSheng company in as an example Xihejing (Business School of Jishou University, Jishou Hunan 416000) Abstract:Along with the development of economic globalization, and the fierce market competition, the small problem has become a worldwide long-term task. At present, many large enterprises have gradually realized the importance of internal control, but in China the small businesses in the unceasing deepening reform, although there are various management malpractice increasingly exposed for small businesses, but most of the internal control recognition is vague. This article chooses the research object of gansu province JinCheng

企业内部控制问题研究论文

论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管