银行6个月定期存款现金流量表

银行6个月定期存款现金流量表

活期存款、协定存款都可以随时支取，具有很强的流动性，因此在资产负债表中列示为“银行存款”，在现金流量表中列示为“现金及现金等价物”。

而定期存款，相对来说比较复杂。我们知道，定期存款，就是存入一定期间的存款，有3个月、6个月和12个月的相对短期的，也有2年、3年、5年的长定期存款。

定期存款，都有对应的存单。存单证明它属于银行的“存款”，因此在资产负债表中，无论是否使用受限，持有的意图是什么，都在“银行存款”科目中列示。

但定期存单在现金流量表中的列示，却是和持有的意图以及使用是否受限，密切相关的。

1、如果定期存款的持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的，则其可以作为现金和现金等价物列报；

2、如果管理层对定期存款的持有目的是取得定期存款利息收入，公司有能力也有意愿将定期存款持有至到期，资产负债表日按定期存款利率计提利息，现金流量表不作为现金和现金等价物列报，而作为投资活动现流列报；

3、如果管理层对定期存款的持有目的是质押，即使用受限，则其作为筹资活动现流列报。在附注中披露时，还需要披露其受限的情况。

详解现金流量表

详解现金流量表 一、现金流量表的概念、内容和结构 （一）概念 （二）现金及现金等价物 1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）使用受限的货币资金不能算，如支付的票据保证金、使用受限的定期存款等不能算。主要也得看管理层意图。 2.现金等价物，指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期的债权性投资）、流动性强、易于转换为已知（确定的）金额现金、价值变动风险很小的投资。--应收票据不算现金等价物. 权益性投资（股票性的投资其收回金额不确定）不属于现金等价物。 企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。如发生变更，按会计政策变更处理。 购买三个月内到期的短期债券—算现金等价物 （三）现金流量表的内容和结构 1.经营活动产生的现金流量（从财务活动角度讲。三个活动。） ●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。捐赠属于经营活动 我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。经营活动补充资料是间接法 2.投资活动产生的现金流量 ●投资活动是指企业长期资产的购建（固定。无形。工程物资等）和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 3.筹资活动产生的现金流量 ●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。 汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇

现金流量表计算方法

现金流量表计算方法 （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金。 4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量 8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金

商业银行现金流量表

商业银行现金流量表 商业银行现金流量表 1、引言 本文档旨在提供商业银行现金流量表的范本，以供参考使用。现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于展示一段时间内商 业银行的现金流入和现金流出情况，从而揭示企业现金管理的情况 和趋势。 2、背景信息 商业银行是一种以经营存款、贷款、国内外结算、信托、票 据和信用证业务为主的金融机构。现金流量表对商业银行来说尤为 重要，因为现金是银行运营的生命线，准确预测和管理现金流量对 银行的可持续发展至关重要。 3、现金流量表的内容 商业银行现金流量表通常包括以下几个重要部分： 3.1 经营活动现金流量 3.1.1 销售额现金收入 3.1.2 销售货物现金支付 3.1.3 购买原材料和货物现金支付

3.1.4 营业税金及附加现金支付 3.1.5 采购劳务现金支付 3.1.6 支付的职工薪酬 3.1.7 支付的租赁费用 3.1.8其他经营活动产生的现金流入和流出3.2 投资活动现金流量 3.2.1 购买固定资产现金支付 3.2.2 购建不动产现金支付 3.2.3 购买投资性房地产现金支付 3.2.4 投资支付现金 3.2.5 取得投资收益收到的现金 3.2.6 质押和赎回质押现金支付 3.3 筹资活动现金流量 3.3.1 吸收投资收到的现金 3.3.2 取得借款收到的现金 3.3.3 偿还债务支付的现金 3.3.4 分配股利、利润或偿付利息支付的现金

3.3.5 其他筹资活动产生的现金流入和流出 4、附件 5、法律名词及注释 为了更好理解文档中涉及的法律名词，以下是一些常见法律 名词的注释： - 存款：指银行客户将货币资金存放在商业银行的行为。 - 贷款：指商业银行将货币资金借给借款人的行为。 - 结算：指商业银行根据客户的委托，以货币资金为媒介进 行各种金融交易的行为。 - 信托：指客户将财产交给商业银行管理的一种制度。 - 票据：指商业银行发行和贴现的具有一定期限的债权凭证。 - 信用证：指商业银行根据信用证开立人的委托，向受益人 支付货款的行为。 6、结束语 本文档提供了商业银行现金流量表的详细范本，以供参考使用。通过准确预测和管理现金流量，商业银行可以更好地支持其运 营和业务发展。附件中包含了更多示例和补充说明，希望能对您有 所帮助。

现金流量表

现金流量表 现金流量表主要可以从三个方面进行分析： 1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增大，财务状况得到改善;反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，则表明公司未能有效地利用这部分资金，其实是一种资源浪费的情况。 2. 现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。 3. 投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，表明固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量增加，表明公司往往表明处置了固定资产、无形资产等；如果对外投资的现金流入量增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。 现金流像企业的血液，血液的正常流通才能保证身体的健康。在市场经济条件下，现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金，就不能形成实际的支付手段，从而影响企业的正常生产经营，甚至危及企业的生存。 现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

了解三大基本报表之现金流量表

现金流量表是财务报表中的三个基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）之一，它是反映公司在一段时期内现金流入与流出信息的报表。现金流量表能够决定公司短期的生存能力，有助于了解公司的变现能力和支付能力，进而有效的把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。 公司的现金流量具体可以分为五个方面： 1. 经营活动的现金流量，反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售、提供劳务和出口退税等增加现金流入量，购买产品、劳务支出和支付税款等增加现金流出量，等等； 2. 投资活动的现金流量，反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等； 3. 筹资活动的现金流量，是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等； 4. 非常项目产生的现金流量，是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；

5.不涉及现金收支的投资与筹资活动，是对股民而言非常重要的一项信息。虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生重大的影响，所以这些活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。 现金流量表主要可以从三个方面进行分析： 1. 现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增大，财务状况得到改善;反之，则表明 公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，则表明公司未能有效地利用这部分资金，其实是一种资源浪费的情况。 2. 现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主 营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。 3. 投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股 民在分析投资活动时，一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，表明固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量

论三个月以上到期定期存款在现金流量表披露

论三个月以上到期定期存款在现金流量表的披露 摘要：现金流量表中现金与资产负债表中的货币资金有一定的相关性，但是又有不同之处，本文对三个月以上到期定期存款在现金流量表上披露问题进行了研究，举例分析了不同条件下的披露差异。 关键词：现金流量表；定期存款；现金；披露 中图分类号：f832.1文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0250-01 《企业会计准则第31号——现金流量表》第二条规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南又对现金等价物期限短作了进一步规定，期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 《企业会计准则讲解(2010)》进一步指出：现金流量表意义上的“现金”主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。由此可见： 1.现金流量表中的“现金”概念是与资产负债表的“货币资金”项目相对应的；而“现金等价物”概念是与资产负债表的“交易性金融资产”项目相对应的。交易性金融资产不可能成为现金流量表意义上的“现金”，而货币资金(包括库存现金、银行存款和其他货币资金)不可能成为现金流量表意义上的“现金等价物”。

2.只有在判断某项交易性金融资产是否属于现金等价物时，才需要考虑其是否具备“期限短”的特征；在判断定期存款是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付，而不考虑其剩余期限是否在3个月以内。因此，由于定期存款通常是在“银行存款”科目中核算的，因此定期存款不可能成为现金等价物；而不能提前支取(或者由于受到其他方面的限制导致不能随时不受限制地用于对外支付)的定期存款肯定不属于现金。换言之，“可以提前支取”是定期存款构成现金流量表意义上的“现金”的一项基本前提。 企业应当在确保该基本前提成立的基础上，进一步对所有相关的事实和环境因素予以全面考虑和分析。定期存款是否可以构成现金流量表意义上的“现金”在很大程度上取决于企业的专业判断。 根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》，无论是现金还是现金等价物，持有目的都是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。也就是说，一项定期存款要成为“现金”，最关键的一点是其持有目的应当是为了满足短期内对外支付对现金的需求。如果定期存款在提前支取时的利息损失具有相当的重要性，从而导致提前支取时可收回的金额与假定一开始就购买短期性理财产品的情况下可获得的金额相比 存在显著差异的，则表明持有该定期存款的真实目的与企业管理层的“满足短期内对外支付的现金需求”不一致。并且需要考虑其财务安排对现金的需求、其经营所处的环境、财务管理的目标等因素。

现金流量表编制举例与快速记忆

现金流量表编制口决，基本上概括了现金流量表的全部编制过程 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢别急，我们逐个地看。 第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金"的处理时， i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据 应交税金 ， ii）对贴现息处理 借：财务费用 贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时： 银存9万借：财务费用1万

贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万 iii）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金 ： 第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。 第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） 第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。 第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等MK0sR 第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。 总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法） ①在进行"销售商品收到的现金"核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。 累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。 { ③在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

现金流量表(CashFlowStatement)会计资料

目录 1 现金流量表定义 2 现金流量表的分析 3 编报现金流量表的意义 4 现金流量表的作用 5 现金流量表的缺陷 现金流量表定义 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款) 的增灭变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。 过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。 现金流量表的分析 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手： 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 （一）经营活动产生的现金流量分析。 l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

现金流量表编制中两个特殊项目的列示

现金流量表编制中两个特殊工程的列示 历经11年的理论与,现金流量表的编制已经根本标准化,但在实务中仍然有一些特殊事项存在争议,如定期存款如何列示,非货币性资产交换涉及的现金流量如何列示等。文章首先介绍了现金流量表的编制根底,即现金和现金等价物;第二局部分析了定期存款在现金流量表中的列示;第三局部分析了非货币性资产交换涉及的补价和相关税费在现金流量表中的列示;最后简单分析了其他特殊问题在现金流量表中的列示原那么。 现金流量表;定期存款;非货币性资产交换 现金流量表,是反映一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于财务报表使用者理解和评价企业获取现金和现金等价物的才能,并据以预测企业将来现金流量。 一、现金流量表的编制根底 现金流量表以现金及现金等价物为根底编制,按照收付实现制原那么编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。详细包括以下内容: (一)现金 (二)现金等价物会计准那么之所以将符合以上四个条件的投资规定为现金等价物,视同现金加以报告,主要是考虑到,当企业作以上投资时,主要目的不是获得投资收益,而是将本来用于日常支付的现金暂时用于投资,待需要支付时,随时变现,其平安性和变现才能与普通的存款差不多,但比普通的存款更合算。详细到一个企业来说,哪些投资可以确认为现金等价物,需要根据详细情形加以判断。典型的现金等价物是自购置之日起三个月内到期的短期债券。企业作为短期投资而

购置的、市场上可以流通的股票,虽然期限短、变现才能强,但是其变现的金额并不确定,变现价值并不稳定,所以不属于现金等价物。 二、定期存款的列示 所谓定期存款,是指在存款时约定取款时间,到期或按期支取本金和利息的存款。对于定期存款,编制现金流量表时应计入现金流量表的哪一个工程?这个问题一直在实务中存在争议,目前在实务中对于这一问题的处理有三种主流观点:一种观点认为,定期存款仍然作为现金流量表中的现金组成部分,所以科目间不需做出调整。理由是认为当企业有紧急需要时,也可以随时提取,只不过是得到的利息较少而已,既然定期存款不存在任何支取方面的附加条件限制,所以应将其计入现金流量表的期末现金余额中。另一种观点认为,企业存放的定期存款应作为企业的一项现金流出,可以在“经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金流出〞工程中列示。理由是认为企业之所以要存放定期存款,可能是考虑到企业在短期的经营活动中不会用到这笔资金,并且存放定期存款以后,资金流动性大大降低,不再符合现金流量表编制根底的特点,所以把存放的定期存款作为企业的一项现金流出。第三种观点认为:企业存放的定期存款应当作为企业投资活动产生的现金流量,存放定期存款是可以列示在“投资活动产生的现金流量——投资支付的现金〞工程中,存款到期取回时可以在“投资活动产生的现金流量——收回投资收到的现金〞工程中列示。 笔者认为,上述三种做法各有千秋,但在处理定期存款时还应考虑到定期存款的种类。定期存款可大致归纳为如下两类:一是普通定期存款;二是通知存款。二者都可以提早提取;二者的区别在于普通定期存款的利率要高于通知存款,但假设提早提取,普通定期存款只能按活期存款利息,利息较低,而通知存款只要提早一天通知银行,就可以按照存款时约定的利率计算利息。也就是说,假设到期提取,普通定期存款的利率高于通知存款;假设提早提取,通知存款的利率反而要高于普通定期存款。 当企业决定将资金变作定期存款,实际上是进展一项投资,即,将资金投入定期存款时可以在“投资活动产生的现金流量——投资支付的现金〞工程中列示;企业到期收回或提早取款,都可以看作是投资的收回,在“投资活动产生的现金流量——收回投资收到的现金〞工程中列示。而对于通知存款来说,企业与银行达成协议,当企业在存款到期前提取现金时,那么按低于原期限、高于活期存款的利率支

现金流量表与现金银行存款发生额关系

现金流量表与现金、银行存款发生额关系 编制现金流量表大家很自然地会提出现金流量表上的流量是否与现金、银行存款的发生额相等的问题。 现金流量表主表编制是四个项目的流入量和流出量，它们分别是经营活动、投资活动、筹资活动和汇率变动。其中汇率变动是以净额反映。现金、银行存款的发生的借、贷方总额是否能简单地与上述四个项目的流入量的和、流出量的和分别相等？ 企业不同，各具特色，情况也就不同。在不考虑现金等价物的情况下简单而言主要有这么四类： 1、在无外币流量业务的企业，当现金、银行存款无提现、存现和银行存款间互转等的会计业务时，现金流量表上的经营活动、投资活动、筹资活动的流入量的和、流出量的和分别与现金、银行存款的借方发生额的和、贷方发生额的和相等。 2、在无外币流量业务的企业，当现金、银行存款有提现、存现和银行存款间互转等的会计业务时，现金流量表上的经营活动、投资活动、筹资活动的流入量的和等于现金、银行存款的借方发生额的和扣除提现、存现和银行存款间互转的和的差。现金流量表上的经营活动、投资活动、筹资活动流出量的和等于现金、银行存款的贷方发生额的和扣除提现、存现和银行存款间互转的和的差。有提现、存现和银行存款间互转等的会计业务的，这些业务的借方合计因等于贷方合计，所以现金、银行存款的借、贷方发生额的和扣除的是同一个数。 3、在有外币流量业务的企业当发生汇率变动对现金有影响的，当是变动增加（正数）时为流入，反之为流出（负数）时，应作为现金流量表上流入量、流出量和的一部分区别并照前两种情况（有无现金、银行存款提现、存现和银行存款间互转等的会计业务）进行核对。 4、除外币汇率因素外，现金流量表上的流量与现金、银行存款的发生额不相等的原因主要是流量表上各种活动的各项目有被“逆活动”冲销的流量。这里所称的“逆活动”是诸如售出商品当发生退销时应当在“销售商品、提供劳务收到的现金”冲销调整、购入材料当发生退货时应当在“购买商品、接受劳务支付的现金” 冲销调整以及多交的税金退回时应当在“支付的各项税费”冲销调整等等。在有“逆活动”冲销的项目其结果或以正数反映，或以负数反映。当“逆活动”流量小于正活动的流量时，即以正数反映。反之时即以负数反映。一般“逆活动”的业务笔数不会很多，如果有特别注意现金流量表上的流量与现金、银行存款的发生额核对的问题也是可以解决的。 公式总结分析： 一、销售商品、提供劳务收到的现金 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐

现金流量表

序言 如果把企业比作机体，那么现金就是流动在机体中的“血液”，而现金流量则无异于企业的“血液循环”，企业的生存和发展需要现金和现金的流动来维持。目前我国很重视企业对现金流量表的编制工作，因为现金流量表在很大程度上弥补了资产负债表和利润表的不足，能反映企业在一定时期现金及现金等价物流入和流出情况，对报表使用者提供了全面的信息，使报表使用者能够正确的决策。但在实际工作中，现金流量表的编制却是一个难点，经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动活动产生的现金流量往往划分不清，尤其是经营活动的现金流量很难正确计算。本文从基本理论入手，结合中外会计准则，由浅及深，从经营活动，投资活动和筹资活动的现金流量介绍现金流量表编制中易出现的问题，从而提出完善现金流量表的几点建议，已达到准确快速编制现金流量表的目的。 一、现金流量表概述 （一）现金流量表的概念及性质 现金流量表是反映企业一定时期现金及现金等价物流入和流出情况的会计报表。汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动和筹资活动的动态报表，实际上是采用收付实现制，以现金为基础编制的财务状况变动表。 通过有效使用现金流量信息，人们可以对企业现金流入和流出的原因、偿债能力、支付股利能力以及未来获利能力等予以说明和评价，从而使财务报告使用者对企业经营情况有更全面的了解。它所提供的会计信息有助于利益相关者更准确地评价企业的财务实力及投资价值，有助于其正确地进行经济决策。 （二）企业编制现金流量的必要性 资产负债表、利润表和现金流量表是企业的三大报表，它们分别从不同的角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映某一特定日期的财务状况，说明某一特定日期资产和权益的变动结果，可以显示企业是否具有偿债能力，虽然通过比较两个或几个特定日期的资产负债表可以反映企业财务状况的变动，但却不能清楚说明变动的具体原因。利润表能够反映企业本期经营活动成果，说明企业是否在经营中获得利润，但却不能说明经营活动产生的周转的现金的具体数额；它能说明本期投资活动和筹资活动的损益但却不能说明筹资和投资活动运用了多少现金；那些不涉及损益的重要经济活动就更加没有办法体现了。由此可见，资产负债表和利润表虽然为报表使用者的决策起着重要的作用，但不能满足报表使用者的需要。所以，为了弥补资产负债表和利润表提供信息的不足，企业编制现金流量表是十分必要的。

现金流量表

在新会计准则体系中，《企业会计准则第31号—现金流量表》属于修订的会计准则。新准则与我国现行2001年修订的《企业会计准则—现金流量表》比较没有变化。但新准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值计量，公允价值计量与原账面价值的差额计入当期损益。因此在现金流量表补充资料部分采用间接法将净利润调整为经营活动现金流量时，应将公允值产生差额计入当期损益的部分作为调整项目单独列示。 我国现行《企业会计准则—现金流量表》是1998年3月发布，2001年1月修订的。准则中包含了对关键名词的定义、现金流量表的编制基础、报告现金流量表的一般原则、特殊问题的披露要求。 需要特别注意的主要有以下几个方面内容： 1.金融企业（含保险公司）可根据行业特点和现金流量实际情况合理确定其经营活动的金流量项目。 2.购买或处置子公司及其他营业单位的现金流量以净额单独列示在投资活动的现金流量中，并将其他相关信息在报表附注中以总额披露。 3.汇率变动对现金的影响，以现金流量发生日或平均汇率折算，与经营活动、投资活动或筹资活动分开，单独列示。 4.我国准则要求在补充资料中披露的内容包括： （1）将净利润调节到经营活动现金流量的信息； （2）不涉及当期现金收支，但影响企业财务收支状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动； （3）购买或处置子公司及其他营业单位的现金流量以净额单独列示在投资活动的现金流量中，其他相关信息在报表附注中以总额披露。主要有：购买或处置价格；购买或处置价格中以现金支付的部分；购买或处置子公司用其他营业法单位取得的现金；购买或处置子公司用其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。 二、现金流量表的内容 （一）现金流量表的概念 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它以现金及现金等价物的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。 这里所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 （二）影响现金流量的因素 影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动等，比如购销商品、提供或接受劳务、投资或收回投资、借入款项或偿还债务等活动。但并不是上述所有的活动都影响现金流量。（１）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动，如从银行提取现金，委托银行以本企业存款签发银行本票、银行汇票，用现金购买属于现金等价物的有价证券等，均属现金各项目之间的资金转移，不会发生现金流量增减变动。 （２）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动，如采用赊销方式销售商品(当期未收到货款)、用固定资产对外投资、收回投资时收到固定资产、无形资产等，不涉及现金收支，不会发生现金流量增减变动。 （３）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动，如用现金购买商品、销售商品收到现金、用现金归还借款等，这些业务会造成现金流入或流出，引起现金流量增减变动。

银行现金流量表编制方法

现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。现金流量表分为主表和附表 (即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。 凡本期收入涉及应收、支出涉及应付和提留、以及当年的利润分配数需要进行还原，将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。 一般企业很少有现金等价物，故下列公式暂不考虑此因素，如有则应相应填列。 现金的期末余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期末余额 现金的期初余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期初余额 现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

1．“吸收投资收到的现金”项目 本项目反映以发行股票、募集股本筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。发行股票直接支付的费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 本项目根据“实收资本”科目账户的记录分析填列。 2．“发行债券收到的现金”项目 本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。该项目以发行债券实际收到的现金列示。 本项目根据“发行短期债券”、“发行长期债券”等科目账户的记录分析填列。3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流入，如溢价发行股本收到的现金。其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。 本项目根据“资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。 4．“偿还债务支付的现金”项目 本项目反映以现金偿还债务的本金，主要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。偿还的拆借资金利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。

第五章__现金流量表的编制

第五章现金流量表的编制 习题 一、单项选择题 1.下列事项中会引起现金流量净额变动的是（）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债 务 2.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）｡ A.销售商品收到的现金 B.发行债券收到的现金 C.发生筹资费用所支付的现金 D.分得股利所收到的现金 3.支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。 A.筹资活动 B.经营活动 C.汇率变动 D.投资活动 4.在编制现金流量表时，因企业资金短缺，变卖旧汽车收到现金业务属于（）｡ A.经营活动 B.投资活动 C.投资收益 D.营业外收入 5.某公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价40万元，已提 折旧15万元，出售过程中支付该项设备拆卸费用0.2万元，运输费用0.08万元，设备已由购入单位运走｡根据该资料填入现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额应为（）｡ A.30万元 B.25万元 C.29万元 D.29.72万元 6.企业期初未交所得税28万元，本期发生的所得税费用为310万元，递延所得税负债增加20万元，期末未交所得税12万元，则本期支付的所得税税款为（）｡

A.310万元 B.284万元 C.290万元 D.306 万元 7.甲公司2009年度发生的管理费用为6 600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金1 050万元和管理人员工资3 300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1 260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲 公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。 A.315 B.1 065 C.2 115 D.2 025 8.下列关于经营活动现金流量的编制方法，正确的有（）｡ A.只采用直接法 B.只采用间接法 C.正表采用直接法，补充资料采用间接法 D.正表采用间接法，补充资料采用直接法 9．在采用间接法编制经营活动现金流量时，下列项目调整的原因是基于影响净利润，但是不属于经营活动的是（）。 A．资产减值准备 B．固定资产摊销 C．投资收益 D．无形资产摊销 二、多项选择题 1.现金流量表以广义的现金作为编制基础，具体包括（）。 A.库存现金 B.其他货币资金 C.购买后3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 2.不产生现金流量的业务有（）｡ A.核销坏账 B.收回以前年度已核销的坏账 C.存货的盘亏 D.固定资产盘盈 3.现金流量表可以分为（）。 A.借款活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.经营活动产生的现金流量

财务报表分析资料：第五章 现金流量表分析

第五章现金流量表分析 5.1 现金流量表概述 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是动态报表。 以现金为编制基础，反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出，表明企业的获现能力。对正确分析企业的财务状况和经营成果有重要的参考意义。 5.1.1 现金流量表的性质 现金包括：库存现金+可随时用于支付的银行存款。（其中主要是银行活期存款） 现金的具体内容： 库存现金，一般金额不大，仅供日常支出用。 银行存款，包括活期存款和通知存款，不包括定期存款（属投资的资产）。 其它货币资金，是指企业在存放在金融企业有特定用途的资金，也就是“其他货 币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 现金等价物，企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的短期投资。（三个月内到期的短期债券） 5.1.2现金流量表的作用 便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。 1．有助于评价企业支付能力、偿债能力。 2．有助于预测企业未来的现金流量。 3．有助于分析企业收益质量及影响现金流量的因素。 利润表按权责发生制编制。 通过现金流量表，可以掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量； 将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，从现金流量的角度了解净利润的质量，并进一步判断，是哪些因素影响现金流入，从而为分析和判断企业的财务前景提供信息。 5.13. 现金流量表的结构 1．表首

2．正表 报告式的上下结构，按直接法编制，有6项内容： 经营活动 投资活动 筹资活动 汇率变动 增加额 期末余额 现金流量表补充资料：将净利润调节为经营活动的现金流量，间接法报告经营活动的现金流量信息、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目的信息。 5.2 现金流量表重点项目分析 5.2.1 经营活动产生的现金流量分析 1．经营活动的现金流入项目分析 （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 该项目反映企业在主营业务和其他业务活动中实际收到的现金， 包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税款。 包括：现销+前期应收账款的收现+本期预收的款项等。（包含增值税） 扣除销售退回而支付的现金。 本项目是企业现金流入的主要来源。 与利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况。 较高的收现率表明企业产品定位正确、适销对路，并已形成卖方市场。 收现率=经营活动现金流入量÷（营业收入×（1+17%）） （2）收到的税费返还。 各种税费：增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 一般金额不大。从政府相关部门收到。出口为主企业可能会较大金额。（3）收到的其他与经营活动有关的现金 包括：罚款收入，个人赔偿的现金收入。 数额不大 2．经营活动的现金流出项目分析 （1）购买商品、接受劳务支付的现金。 该项目反映企业在主营业务和其他业务活动中实际流出的现金，包括支付的货款和支

现金流量表分析及结构分析

现金流量表分析及结构分析 现金流量表分析 在市场经济条件下，企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力，从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为假如企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会阻碍企业的盈利能力，进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。常见的盈利能力评价指标，差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也确实是讲，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量治理的重点，识 1 / 1 不报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用

一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，因此是一张动态报表。通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。 经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的一切的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处 1 / 1 置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的范围和构成产生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。 二、现金流量表的结构 （一）现金流量表的基础