个人所得税宣传资料.

大同市地方税务局（直属三分局）

尊敬的扣缴义务人:

您好!

长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收

源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。

、关于办理个人所得税扣缴税款登记

1、问：至U哪办理扣缴税款登记?

答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。

2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料?

答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴

登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件

及复印件，填写《个人所得税扣缴税款登记表》（盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。

根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提

供以下资料：（1）组织机构统一代码证书原件、复印件；（2）

法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件；

（3）

银行开户登记证原件及复印件；（4）《个人所得税扣缴税款登记表》（加盖公章）。

二、关于个人所得税相关政策

3、问：什么人需交纳个人所得税吗

答：按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税；若在中国境内有

住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。

4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税

答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴；个人的稿酬、利息、股息、红利所得，达到规定数额要交税；财产租赁、转让收益也会涉及到税收；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得

特许权使用费所得；偶然所得以及其他相关所得。

当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。

5、问：工资、薪金个人所得税是如何计算的

答：从2011年9月1日起，中国内地个税免征额（减除费

用标准）调至3500元。根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。而超过规定比例和标准缴付的，应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。

个人所得税计算方法:

个人所得税额=（工资总额-三险一金-免征额3500元）X

税率-速算扣除数举例:

假设张先生2013年12月应发工资为6000元（三险一

金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）, 12月8日扣除三险一金后发放。

那么，张先生本月应纳税所得额=6000 -6000X （8% +

2% + 1% + 8%）- 3500 = 1360 （元）。

查税率表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分

别为3%和0,因此，应纳个人所得税额=1360 X 3% - 0 = 40.8 （元）。

附：个人所得税税率表

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的

规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）6、问：年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税?

答：根据国税发[2005] 9号第二条规定，纳税人取得

全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴:

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12

个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定

的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本

条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算

公式如下:

①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定

的费用扣除额，适用公式为:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金滋用税率-

速算扣除数

举例: 假设：张先生2013年12月25日取得取得工资6000元（未扣除二险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失

业保险1%、住房公积金8%）双薪6000元。那么，张先生

12月应如何缴纳个人所得税?

工资薪金个人所得税=6000-6000（8%+2%+1%+8%）

-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8 元。

雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。6000- 12=500元。

查个人所得税税率表可知，与500元对应的税率和速算

扣除数分别为3%和0,

全年一次性奖金个人所得税=6000*3%-0=180元因此，张先生

12月应缴纳个人所得税=40.8+180=220.8

（元）

②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，

适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇

员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）X适用税率一速算扣除数”

举例:

假设：李先生2013年12月8日取得工资3000元（未扣除二险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）、双薪3000元。那么，李先生双薪如何应缴纳个人所得税?

李先生当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：3000元一3000 (8% + 2% + 1% + 8% ) - 3500=3000 - 570-3500= - 1070

元。因此，李先生确定税率的基数为（3000-1070）一

12=1930 一

12=160.83,查个人所得税税率表可知，160.83与元对应的税率

和速算扣除数分别为3%和0,因此套用公式：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）X适用税率-速算扣除数”，李先生应缴纳个人所得税=(3000-1075) X 3%-0 =

57.9 元。

（提示：此规定为优惠性政策，在一个纳税年度内，

对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。单位员工取

得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。）

7、问：什么是劳务报酬所得?

答：劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化

验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新

闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录表演、演

出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务

以及其他劳务取得的所得。

8问：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别

答：是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者而则不存在这种关系。

9、问：劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税?

答：劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入

不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收

入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。但对劳务报酬

所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万

?5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。因

此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累

进税率。

劳务报酬所得税税率表

级数每次应纳税所得额税率（％）速算扣除数不超彳寸20000元部分20

超过20000至50000元部分30 2000

个人所得税综合练习及答案

个人所得税综合练习 1、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2013年个人收入如下： (1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。 (2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元;从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 要求：计算温先生2013年度应纳个人所得税是多少？ 答案： （1）月工资应纳个人所得税=[(18000-3500)×25%-1005]×8+[(18000+5000-3500)×25%-1005]×4=36440(元) 12月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。 50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105 业绩奖励应纳个人所得税=50000×10%-105=4895(元) 工资薪金应纳个人所得税合计=36440+4895=41335(元) （2）C国所得个税抵免限额=14000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元) 在C国已纳税额=2100+17000=19100(元)，所以无须补税。 2、中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2013年取得以下各项收入： (1)每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。 (2)郑某还担任某有限责任公司董事，2013年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税; (3)郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元(仅考虑房产税，不考虑其他税费); (4)郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 要求：计算郑某2013年应纳个人所得税时多少？ 答案： （1）对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×10+[(8000+10000-3500)×25%-1005]+[(8000+4000-3500)×20%-555]=7215(元); 12月份奖金收入应纳个人所得税：15000÷12=1250(元)，适用税率3%。 奖金收入应纳个人所得税=15000×3%=450(元) 工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=7215+450=7665(元) （2）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元) 郑某董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元) （3）租金应缴纳的个人所得税=(10000-10000×4%)×(1-20%)×10%×9=6912(元) （4）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

个税宣传内容

1、修改后的《个人所得税法》什么时候开始实施？ 自2011年9月1日实施。 2、此次修改个人所得税法的主要内容是什么？ 一是将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元；二是调整了适用于工薪所得的最低税率和税率级次级距；三是调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距；四是适当延长了个人所得税申报纳税时间。 3、哪些纳税人适用3500元的费用减除标准？ 此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500元。 4、9月1日前后的工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？ 纳税人9月1日前实际取得工资薪金所得，按照旧税法税率和费用扣除标准计征个人所得税；9月1日后实际取得的，按照新税法执行。需要特别强调的是，无论发放的是几月份工资，只要是9月1日后实际取得的工资薪金所得，均按照新税法计征个人所得税。

5、个人哪些收入应纳个人所得税？ 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 6、有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 7、下岗失业人员是否可以享受减免税优惠？ 对持《就业失业登记证》从事个体经营的下岗失业人员，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。

国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知

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国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知 【标 签】个人所得税政,税收征管环境,扣缴税款申报 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税函﹝2004﹞405号 【发文日期】2004-03-25 【实施时间】2004-03-25 【 有效性 】全文有效 【税 种】个人所得税 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了进一步增强公民依法纳税意识，完善纳税服务，改善体系税收征管环境，强化个人所得税征收管理，更好地发挥个人所得税的职能作用，现就进一步做好个人所得税宣传工作通知如下： 一、充分认识税法宣传的重要意义，把税法宣传作为一项长期工作常抓不懈 ，1994年实施新的个人所得税法（以下简称“税法”）以来，各级税务机关把大力宣传和普及税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作，引高度重视，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传，取得了明显成效，促使个人所得税征管逐渐加强，调节收入分配力度不断加大，收入持续大幅增加。但是，由于个人所得税在我国的历史仍然很短，许多公民和单位对征收个人所得税的意义、目的、税法精神和具体政策规定不太了解或理解有偏差，导致部分纳税人、单位依法履行纳税和扣缴税义务的自觉性不高，税款流失严重，削弱了个人所得税的积极作用。鉴于此，有必要进一步加强个人所得税宣传工作。 个人所得税征管面向全体公民、机关、企事业单位和部分外籍人员，直接涉及个人切身利益，政策性强，征管难度大。因此，个人所得税的征收意义、目的、税法精神、政策规定被全体纳税人和扣缴义务人所掌握尤其重要，这是做好个人所得税工作的重要基础和必要前提，也是改进和加强个人所得税征收管理必不可少的重要一环。多年来的实践早已证明，哪个地方税法宣传工作做得好，那个地方的个人所得税征收管理工作局面就打得开、有力度。因此，各级税务机关都要从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，充分认识做好个人所得税宣传工作的重要性，把它作为一项重要的基础性工作，年年抓、常抓不懈，以此赢得广大

个人所得税毕业论文

容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)

《中华人民共和国个人所得税法》宣传资料

《中华人民共和国个人所得税法》宣传资料 发布/更新时间: 2011年8月29日 14:26 来源: 县地税局作者: -浏览次数: 盐津县地方税务局 《中华人民共和国个人所得税法》宣传资料 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。 一、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月。 《决定》将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。 二、除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，下列项目同步调整。 此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500元。 三、修改工资、薪金所得税率，将工资、薪金所得项目适用税率级次由9级简并为7级。 工资、薪金所得项目税率表设计的主要原则：一是减少纳税级次，逐步简化税制；二是适当降低最低档税率，拉大低档次税率级距，避免中低收入者税负累进过快；三是维持最高档税率不变，适当加大对高收入者的调节力度；四是税负变化公平，避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度，防止税负增减幅度倒挂现象；五是税负变化平滑，避免出现税负陡升陡降的凸点现象；六是税负升降临界点适当。 四、减轻个体工商户生产经营所得税负。 此次修改个人所得税法综合考虑个体工商户与工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题，在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，对于在我县适用个体附征率征收的定期定额户纳税人，将其附征率由原来的1.5%下调为1%。 五、此次修改《个人所得税法》延长申报缴纳税款时间。 此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一

个人所得税减免政策范文

个人所得税减免政策 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。

2020年个税汇算清缴宣传册

2019年个人所得税综合所得汇算清缴宣传手册Publicity Manual For The Final Settlement Of Comprehensive Income From Individual Income Tax In 2019

目录 一、什么是年度汇算？ (1) 二、我是否需要做年度汇算？ (6) 三、应该什么时候办理年度汇算？ (12) 四、应该由谁来办理年度汇算？ (13) 五、应该向哪个税务机关办理年度汇算的申报？ (14) 六、应该通过什么渠道办理年度汇算的申报？ (15) 七、单位集中代办年度汇算，应注意什么？ (20) 八、如何办理退税或补税？ (21) 九、年度汇算办理完成后还应注意什么？ (22) 十、我们的建议 (22) 十一、总结 (24)

No.1 什么是年度汇算？年度汇算的基本概念 1.1依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。2019年度汇算应退或应补税额=[ 小贴士 page 1

年度汇算涉及综合所得外的其他所得吗？ 1.2 年度汇算仅对此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得进行汇算，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。 纳小贴士 年度汇算涉及以前年度吗？ 1.3 年度汇算不涉及以前或往后年度。因此，2020年办理年度汇算时仅需要汇总 2019年度取得的综合所得。

最新个人所得税知识点整理

个人所得税 纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。 2.属于“工资、薪金所得”的其它项目 （1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； （2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入； （3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。 二、个体工商户的生产、经营所得 1.范围： （1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销、个体出租车运营等 （2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人； （3）个体工商户以业主为纳税人。 2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 3.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 精品文档

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策 （注意：会计证学员只掌握粉红字体部分） 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。

对个人所得税的体会

对个人所得税的体会 个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 按照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，征收和缴纳个人所得税是我们每个公民应尽的义务。应交纳的个人所得税中工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，应纳税所得包括现金、实物和有价证券 个人所得税对收入分配制度在客观上起着重要的调节作用。我国现代化发展其中收入分配问题为主要矛盾之一，而设计与实施科学、合理的个人所得税，恰能发挥其在这方面的应有作用，因此充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用。有助于减小贫富之间的差距，也可以适当的减小民众的压力。通过减税可以提高民众实际工薪收入，提高消费水平，以助于我国经济的发展。个人所得税可以增加

我国财政收入，调节收入差距，调动民众劳动积极性，帮助低收入的人群，共建和谐社会家园。我国正处于社会主义初级阶段，现阶段要尽力缩小贫富间的差距，缩小两级分化。而个人所得税的开征正好可以解决这个问题，否则富的人越富。穷的人越穷，就会违背社会主义的根本目标。同时个人所得税虽然取于民众，但最后我相信这税收的资金也会用到民众的身上。 由于目前我国的个人所得税实行的是分类所得税制度，工薪所得的费用扣除并没有考虑纳税人家庭负担等情况，对收入来源单一的工薪阶层来说，显然不够合理。而个人所得税最重要的职能就是收入的调节职能，家庭式个人所得税制能够从根本上体现并加强这一职能，所以，我个人觉得实行个人所得税制是个人所得税制度改革的必要阶段。 由于我国现行个人所得税征收面小,收入比重也不高,与我国现阶段经济高速发展有点不一致,影响了个人所得税整体功能的有效发挥,所以,必须要进一步的发展和完善。当前，我觉得个人所得税制也存在着一些问题。 第一、民众的纳税意识较差，基层的征收机构认识不高。由于我国传统上一般不纳税，而且开始实行征税时间较短，宣传也不够，是的民众纳税意识不高，没有形成主动纳税的习惯，不能主动承担纳税责任，偷税和纳税现象较为普遍，更有甚者抗税。就基层征收机构而言，对个人所得税的地位和作用缺乏足够的认识，加上个人所得税收入的减少，税源分散、隐蔽征管难度较大，往往对征管工作重视不够，

行政事业单位个人所得税相关政策宣传(20210108022349)

行政事业单位、社会团体、学校个人所得税相关政策 宣传 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，及《汉中市地方税务局汉中市财政局关于进一步做好行政机关事业单位和社会团体个人所得税代扣代缴工作的通知》（汉地税发〔2011〕35 号）相关要求，摘录相关政策予以解释。 二、根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位、社会团体及学校个人所得税实行全员全额代扣代缴申报，由代扣代缴单位按月向主管税务机关申报。财政部门（或机关事务管理、人事等部门）及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。 行政机关、事业单位、社会团体及学校履行扣缴税款义务，应自觉接受主管税务机关依法进行的检查。对扣缴义务人应扣未扣，逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，将按照税收征管法有关规定予以处罚。 三、个人所得税完税证明的作用及开具 个人所得税完税证明是税务机关为纳税人提供其个人所得税完税情况的证明，属于个人所得税完税凭证的一种。近年来，完税证明越来越被社会所关注和接受。个人所得税完税证明不仅是个人信用的一个凭证，也是最好的收入和资信证明。个人在办理贷款、留学、移民、误工补偿等事项中，完税证明起着不可替代的作用。在个人从事有关经济活动时，如办理购房和购车贷款等，相关机构也要向个人索要完税凭证来证明其财力和作为公民应履行义务的诚信度。可以说，完税证明能完整反映纳税人个人所得税缴纳情况，是个人信誉和履行纳税义务的具体体现。 目前我市行政事业单位、社会团体及学校个人工资薪金收入取得完税证明主要

个人所得税宣传手册(改)

1、什么是个人所得税？ 个人所得税，是对个人（自然人）取得税法规定的各项应税所得征收的一种税。 2、什么人需交纳个人所得税? 按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税;若在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年（含临时离境）的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。 3、哪些所得需要缴纳个人所得税? 收入形式的多样化决定了个人所得税征收项目的多类别。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得;个人的稿酬、利息、股息、红利所得;财产租赁、转让收益;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 特许权使用费所得;偶然所得以及其他相关所得都是个人所得税的征收范围。 但是，符合规定的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等

方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。 4、哪些人或单位是个人所得税的纳税人和扣缴义务人？ 根据相关规定，个人所得税，以取得所得的个人为纳税义务人，以向其支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 5、个人所得税税款什么时候申报缴纳 根据相关规定：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。年收入达到和超过12万的个人还应在取得收入的次年3月底前进行专项申报。 6、什么是稿酬所得？ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。以每次出版、发表取得的收入为一次。 7、稿酬所得如何计算个人所得税？ 个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。 8、什么是财产租赁所得？ 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一个月内取得的收入为一次。 9、财产租赁所得如何计算个人所得税？

个人所得税基础知识讲座WORD版

?个人所得税基础知识 ?工资薪金所得个人所得税讲解 ?全年一次性奖金个人所得税讲解 ?企业年金征收个税政策讲解 ?其他新政策 一、个人所得税法相关基础知识 征税对象 ?以个人取得的应税所得为征税对象 税率 新税法修订的主要内容 ?工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 ?调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率 工薪所得的个人所得税计算公式 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数 ?其中应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠

工资薪金收入 不属于工资、薪金所得项目的收入 ?独生子女补贴； ?托儿补助费； ?差旅费津贴； ?误餐补助 免税收入 ?免税的福利费、抚恤金、救济金 福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费； 救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 ?以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 扣除费用 ?按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。 ?而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。 五险一金 ?自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为11 154元； ?超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金； ?企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费； ?单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税 公务费用 ?公务用车费用每人每月不得超过2,700元 ?通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号 捐赠 三、全年一次性奖金的个税 ?“老算法” ?A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数 ?B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 特别提醒 ?在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 ?实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。

个人所得税宣传资料.

大同市地方税务局（直属三分局） 尊敬的扣缴义务人: 您好! 长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收 源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。 、关于办理个人所得税扣缴税款登记 1、问：至U哪办理扣缴税款登记? 答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。 2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料? 答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴 登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件 及复印件，填写《个人所得税扣缴税款登记表》（盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。 根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提 供以下资料：（1）组织机构统一代码证书原件、复印件；（2） 法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件； （3） 银行开户登记证原件及复印件；（4）《个人所得税扣缴税款登记表》（加盖公章）。

二、关于个人所得税相关政策 3、问：什么人需交纳个人所得税吗 答：按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税；若在中国境内有 住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。 4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税 答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴；个人的稿酬、利息、股息、红利所得，达到规定数额要交税；财产租赁、转让收益也会涉及到税收；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得 特许权使用费所得；偶然所得以及其他相关所得。 当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。

关于企业赠送宣传品“倒推”计算个税的简要分析

关于企业赠送宣传品“倒推”计算个税的简要分析在现实生活中，企业在业务宣传、广告、庆典以及其他活动中，往往会赠送一些印有企业标志的小礼品等，按照税法的规定，获赠礼品的个人应缴纳个人所得税，企业负有代扣代缴的义务。 例如：A企业搞业务宣传活动，随机赠送潜在的顾客小礼品，小礼品采购单价为100元，其个税的账务处理是怎样的？对企业所得税会有什么样的影响？ 1、我们先分析一下A企业承担代扣顾客个税的正常账务处理： （1）关于个人所得税的账务处理 首先，A企业应按20%的税率代扣代缴个人所得税。 税法依据：《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第二条的规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。…… 其次，A企业应按赠送顾客小礼品的实际采购价格计算应代扣代缴的个人所得税。 税法依据：《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第三条规定：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。 那么，A企业承担代扣顾客个税正常会计分录如下： 借：宣传费用100 贷：银行存款100 借：其他应收款—XX 20 贷：应交税金—个人所得税20 借：营业外支出等20 贷：其他应收款—XX 20 借：应交税金—个人所得税20

〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉宣传通稿(英文版)

Publicity Material for Self-Declaration Rules Concerning Individual Income Tax (Provisional) According to the Decision on Amending the Law of the People's Republic of China on Individual Income Tax reviewed and adopted at the 18th Session of the Standing Committee of the 10th National People's Congress on October 27, 2005, the taxpayer “with individual income exceeding the amount stipulated by the State Council” shall declare taxes by himself/herself, widening the scope of self-declaration by taxpayers. Thereafter, the State Council stipulated that "the individual income exceeding the amount stipulated by the State Council" means “annual income of over RMB120,000”by amending the Implementing Rules of the Law on Individual Income Tax and authorized the State Administration of Taxation to formulate specific management measures. According to the provisions above and the principle of “providing convenience to taxpayers, regulating high incomes, facilitating tax collection and administration, and stressing on key management issues”, the State Administration of Taxation formulated and issued the Self-Declaration Rules Concerning Individual Income Tax (Provisional) (hereinafter referred to as “Rules”) after an in-depth study and repeated demonstration on the basis of the opinions of many taxpayers, withholding agents, experts, scholars and grassroots tax authorities. The Rules consist of eight chapters containing 44 articles, which define the specific operational methods of tax self-declaration from the aspects of the legal basis of the Rules, declarers, declaration content, declaration place, declaration period, way of declaration, declaration management, legal responsibility, and time of enforcement. The Rules specify five cases in which taxpayers shall declare taxes to the tax authority by themselves: 1. With annual income of over RMB120,000; 2. Receiving salary and remuneration from two or more employers in China; 3. Generating income abroad; 4. Generating taxable income without withholding agent; 5. Other cases as specified by the State Council. The Rules stipulate that the taxpayer with total taxable income of over RMB120,000 within a tax year in Case 1 shall declare taxes to the tax authority after the end of a year, no matter whether the tax on his/her taxable income in the year has been withheld by his/her withholding agent or has been declared and paid by the taxpayer to the tax authority on his/her own. The taxpayer in Cases 2-4 shall declare taxes from time to time, that is, when receiving taxable income, the taxpayer shall declare and pay tax to the tax authority within the specified period. Other cases as specified by the State Council in case 5 have not been clarified yet, and tax declaration rules will be formulated otherwise according to the specific conditions. The Rules stipulate that any taxpayer with annual income of over RMB120,000 shall declare his/her annual income of all items, tax payable, paid (withheld) tax, tax credit, tax supplementation (refund) and relevant personal basic information within three months after the end of a tax year. The declared “annual income” contains 11 taxable

行政事业单位个人所得税相关政策宣传

行政事业单位个人所得税相关政策宣传

行政事业单位、社会团体、学校个人所得税相关政策 宣传 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，及《汉中市地方税务局汉中市财政局关于进一步做好行政机关事业单位和社会团体个人所得税代扣代缴工作的通知》（汉地税发〔2011〕35号）相关要求，摘录相关政策予以解释。 二、根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位、社会团体及学校个人所得税实行全员全额代扣代缴申报，由代扣代缴单位按月向主管税务机关申报。财政部门(或机关事务管理、人事等部门)及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。 行政机关、事业单位、社会团体及学校履行扣缴税款义务，应自觉接受主管税务机关依法进行的检查。对扣缴义务人应扣未扣，逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，将按照税收征管法有关规定予以处罚。 三、个人所得税完税证明的作用及开具 个人所得税完税证明是税务机关为纳税人提供其个人所得税完

税情况的证明，属于个人所得税完税凭证的一种。近年来，完税证明越来越被社会所关注和接受。个人所得税完税证明不仅是个人信用的一个凭证，也是最好的收入和资信证明。个人在办理贷款、留学、移民、误工补偿等事项中，完税证明起着不可替代的作用。在个人从事有关经济活动时，如办理购房和购车贷款等，相关机构也要向个人索要完税凭证来证明其财力和作为公民应履行义务的诚信度。可以说，完税证明能完整反映纳税人个人所得税缴纳情况，是个人信誉和履行纳税义务的具体体现。 目前我市行政事业单位、社会团体及学校个人工资薪金收入取得完税证明主要有两种方法：一是对采用全员全额扣缴软件申报个人所得税的，在次年由陕西省地方税务局统一邮寄个人所得税完税证明至代扣代缴义务人提供的地址；二是对暂未采用全员全额扣缴软件申报个人所得税的，由所在单位出具相关证明且加盖公章，并附相关能证明个人所得税纳税人纳税义务的财务资料复印件且加盖公章，由主管税务机关办税服务厅开具。 四、行政事业单位个人所得税的计税依据及计算方法： （1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（工资薪金所得应纳税所得额为每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加费用后的余额）