第八章 资源税习题

注册会计师 CPA 税法 分章节考点讲解及例题 第八章 资源税法和环境保护税法

【考情分析】 次重点章，分值5分左右。资源税不连续地考核过计算回答性等问题，也具备结合增值税和消费税等税种考核的可能性；环境保护税作为我们国家的第一部绿色税法，在考试中考核的并不多，但还是有一定扩大分值比重的可能性；当然，这章的税种性质决定了，不会占到考题中的“C位”的。 第一部分重要考点回放 一、资源税

第二部分典型习题演练 客观题： 1.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。 A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40% B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30% C.铁矿石减按60%征收 D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50% 『正确答案』B 『答案解析』选项A，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。选项C，铁矿石资源税减按40%征收。选项D，为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。 2.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（）。 A.人造石油 B.深水油气田开采的天然气 C.地面抽采的煤层气 D.充填开采置换出来的煤炭 『正确答案』BD 『答案解析』选项A，不属于资源税征税范围，不征收资源税；选项C，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 3.某油田开采企业2018年11月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1650元，延期付款利息2200元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2018年11月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

第七章资源税法和土地增值税法(完整版)

第七章资源税法和土地增值税法 本章考情分析 本章在2013年教材中合并包含了《资源税法》和《土地增值税法》。在最近3年的考试中，资源税的平均分值为2分，土地增值税平均分值为8分。均可以命制各种题型。 2013年教材的主要变化 1.将上一年教材的第七章和第八章合并成为一章； 2.增加资源税基本原理的内容； 3.增加土地增值税基本原理的内容。 第一节资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对自然资源占用课税的范畴。 作用： （1）促进企业之间开展平等竞争。 （2）促进对自然资源的合理开发利用。 （3）为国家筹集财政资金。 一、纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 【归纳】关于资源税纳税人的四点理解： 1.开采地点——进口不征、出口不退 2.纳税人范围广泛 3.应税与非应税 4.有扣缴义务人的规定（含个体户） 【例题1·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【例题2·多选题】下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 二、税目、税率

（一）税目 资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。 【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则： 1.纳税人在开采主矿的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。 【例题1·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（）。 A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D.液体盐 【答案】D 【例题2·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。（2009年原制度） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 【答案】BD （二）税率 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，实施“级差调节”的原则。资源税七个税目中，原油、天然气采用比例税率；煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐采用定额税率。 三、扣缴义务人 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。 第二节资源税计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 （一）从价定率征收的计税依据

注册会计师-《税法》习题练习-第八章 资源税法和环境保护税法(7页)

第八章资源税法和环境保护税法 一、单项选择题 1、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。 A、应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算 B、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税 C、固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额 D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 2、某企业2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。 A、40 B、200 C、400 D、800 3、甲企业2018年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（）元。 A、7500 B、5500 C、12000 D、18000 4、下列关于资源税计税依据的表述，不正确的是（）。 A、纳税人生产未列明的其他非金属矿产品销售的，实行从量计征的，以销售数量为课税数量 B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 C、以销售原矿为主的铝土矿等少数有色金属矿和非金属矿，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税 D、纳税人自用应税资源不用缴纳资源税 5、某油田1月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为6%。该油田本月应纳资源税（）万元。 A、2000 B、1838.75 C、2206.93 D、1926.25 6、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2019年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨），不含税销售额为90000万元。已知原煤资源税税率为5%，2019年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。 A、4360 B、3120

第八章 资源税会计(习题及答案)

第八章资源税会计 一、单项选择题 1．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.26万元 B.29元 C.43.5万元 D.65万元 2．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A．20580元B．26250元C．29400元D．37500元 3．某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。 A．64160元B．60160元C．68000元D．68160元 4．某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。 A. 598．5万元 B. 600万元 C. 613．5万元 D. 615万元5．某锰矿2007年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月的资源税课税数量为（）。 A．5500吨B．5800吨C．6600吨D．6200吨 6．在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。 A．用于加工的液体盐数量B．固体盐的销售金额

第7、8章资源税、土地增值税

第八章资源税法

第一节 资源税概述 一、资源税概念 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种流转税。属于对资源占用课税的范畴。 表现为流转税；分为一般资源税和级差资源税； 征税范围——应税矿产品的开采和生产盐；是一种资源占用税； 计税方法——从价定率、从量定额。

习题【多选】 ?属于资源税纳税人的有（）?A、开采原煤的国有企业 ?B、进口铁矿石的私营企业?C、开采石灰石的个体经营者?D、开采天然原油的外商投资企业?E、销售食盐的食品商店 ?答案：ACD

习题【多选】 ?依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（） ?A、冶炼企业进口矿石 ?B、个体经营者开采煤矿 ?C、军事单位开采石油 ?D、中外合作开采天然气（2011年前签订合同）?答案：BC

二、纳税义务人 ★在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。包括内各类经济性质的企业（含外商投资企业）、单位、机关、社团、个人。 ★对纳税人的理解： 1．资源税进口不征、出口不退。 2．2011年11月1日之前订立合作合同中外合作开采石油、天然气的企业在已约定的合同有效期内不是资源税的纳税义务人。合同期满后，依法缴纳资源税。 ★注意：资源税纳税人包括外商投资企业、外国企业和外籍人员，但是只对中外合作开采石油、天然气的企业征收矿区使用费。 ★3．资源税有扣缴义务人的规定（含个体户）：收购未税矿产品的

习题【多选】 ?下列各项中应征收资源税的有（）?A、进口的天然气 ?B、专门开采的天然气 ?C、煤矿生产的天然气 ?D、与原油同时开采的天然气 ?答案：BD

税法计算题_(土地增值税_资源税_城建税)

城市维护建设税与教费附加 1、某市区一企业2011年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增 值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额 答案：（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%＝9.38＋0.175＝9.555 2、某外贸公司（位于县城）2011年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。 答案：出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；应交纳城建税和教育费附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（万元） 3、位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务； （1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。 （2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 （3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。 （4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 （5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 （6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。 （1）计算该企业当月的增值税进项税额。 （2）计算该企业当月的增值税销项税额。 （3）计算该企业当月应缴纳的增值税。 （ 4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 答案：（1）进项税额=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（万元） （2）销项税额=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（万元）（3）应纳增值税=34.7－17.3=17.4（万元） 应纳城建税与教育费附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（万元） 4、某市区房地产开发公司于3月下旬将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销 售。2010年4月,该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。 （1）计算该房地产开发公司共计应缴纳的营业税。 （2）计算该房地产开发公司共计应缴纳的城建税和教育费附加。 答案：（1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元） （2）城建税和教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元） 土地增值税 1、【应用举例】某房地产开发企业开发项目支付的地价款为280万元，开发成本为520万元，则其他开发费用扣除数额不得超 过40万元，即(280+520)×5％，利息按实际发生数扣除。 2、【应用举例】仍以上例数字，房地产开发费用总扣除限额为80万元，即(280+520)×10％，超限额部分不得扣除。 3、某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为 答案：评估价格＝12000×70%＝8400（万元） 税金＝（10000－8000）×5%×（1＋7%＋3%）＋10000×0.05%＝115（万元） 增值额＝10000－8400－115＝1485（万元） 4、某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元； 房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元（不含印花税）；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 答案：（1）取得土地使用权支付的地价及有关费用为1000万元； （2）房地产开发成本为3000万元； （3）房地产开发费用＝500－50＋（1000＋3000）×5%＝650（万元）； （4）允许扣除的税费为555万元；

资源税类的会计核算

第七章资源税类的会计核算 第一节资源税的会计核算 资源税是对在中华人民共和国境内从事应税产品开采或者生产的单位和个人，就其应税产品的销售量和使用数量征收的一种税。 一、资源税概述 （一）纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。相应的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。 4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 （二）征税对象 资源税的应税产品主要包括以下几个方面。 1．原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2．天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。 3．煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4．其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、磷铁矿等。 5．黑色金属矿原矿。如铁矿石等。 6．有色金属矿原矿。如铜矿石、黄金矿石等。 7．盐。指固体盐（即海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）、液体盐（卤水）。 （三）税额 资源税采用定额税率，也称固定税额。 二、资源税应纳税额的计算 （一）课税数量 1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 3.特殊情况课税数量的确定方法： （1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 （2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 （3）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量 （4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为： （5）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

第八章 资源税法(练习题)

第八章资源税法 （一）单项选择题 1．资源税纳税环节应是（）。 A．生产销售环节 B．批发环节 C．运输环节 D．最终消费环节 2．华北某油田10月份开采原油8 000吨，用于加热的原油500吨与原油同时开采的天然气 40 000立方米，均已销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米4元， 该油田10月份应纳资源税税额为（）。 A．64 000元 B．60 160元 C．68 000元 D．68 160元 3．下列结算方式中，资源税纳税义务发生时间为（）。 A．收到预收款的当天 B．委托银行收款时，为货物发出当天 C．代扣代缴税款时，为扣缴人支付货款当天 D．自产自用的矿产品，为开采的时间 4．按税法规定，铝土矿石税额为每吨20元，按减免规定，实际缴纳的税额每吨为（）。 A．12元 B．8元 C．6元 D．14元 5．按税法规定，B市开采的应税矿产品，由A市代扣代缴资源税，其纳税地点为（）。 A．A市 B．B市 C．两地任选其中 D．A、B两市协商确定 （二）多项选择题 1．以下资源中属于资源税的应税产品有（）。 A．液体盐 B．天然矿泉水 C．与原油同时开采的天然气 D．锰矿石原矿 2．以下资源中不征资源税的产品是（）。 A．加热修井用原油 B．柴油 C．煤油 D．天然原油

3．资源税纳税义务人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（）。 A．外商投资企业开采销售矿石 B．煤炭进出口公司进口煤炭 C．海盐盐场生产销售海盐 D．私营企业开采销售矿石 4．某煤矿12月份生产并销售原煤50万吨，需交纳以下税（）。 A．增值税 B．消费税 C．资源税 D．城市维护建设税 5．下列政策中，不符合资源税法规定的有（）。 A．独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40% B．独立矿山应纳的铁矿石资源税减征30% C．有色金属矿原矿资源税减征70% D．有色金属矿原矿资源税减征60% （三）判断题 1．联合企业收购的未税矿产品，其税额一律由税务机关核定；其他单位收购时，按本单位同类矿产品税额计征资源税。（） 2．计征资源税的矿产品也要征收增值税，两税的计税依据都是不含税的销售额。（）3．资源税实行从量定额征收，和价格无关。其计税的关键是课税数量。（） 4．某纳税义务人在本省范围内开采资源税应税产品，其纳税地点需要调整时，由省税务机关决定。（） 5．纳税义务人出口资源税的应税产品，在退（免）增值税的同时，也应退（免）其资源税。 （） （四）计算题 1．南方某盐场1996年10月以自产的液体盐加工固体盐2 000吨，当月售出1 600吨；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500啧，请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少？（南方海盐固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3元/吨） 2．江西某铜矿开采的铜矿等级为三等，1996年5月将铜原矿入选加工铜精矿，但因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知精矿数量为400吨，选矿比为1：32，请计算该铜矿本月应纳资源税税额（三等铜矿单位税额为1.4元/吨）。3．某独立矿山生产销售铁矿石1 200吨，铬矿石和锰矿石共3 200吨（铁矿石适用税额每吨20元，铬矿石每吨3元，锰矿石每吨2元）。计算应纳资源税。 4．一联合企业生产销售的锰矿石每吨税额4元，收购X市矿山开采的锰矿3 500吨，X市矿山适用的税额为3元。计算联合企业代收代缴的资源税。 答案 （一）单项选择题

8-8 资源税法

授课计划 课程名称：税法授课时间：××××编号：8-8

教学过程及主要内容

课程讲义 第八节资源税法 一、资源税概述 资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 对资源占用行为征税不仅为当今许多国家广泛采用，而且具有十分悠久的历史，我国对资源占用征税的历史至少可以追溯到周代，当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。此后，我国历代政府一直延续了对矿冶资源、盐业资源等自然资源开发利用课税的制度。 二、资源税的纳税人和征税范围 1．纳税人和扣缴义务人的确定 资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。从2011年11月1日起实施新的资源税法。 在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人为资源税的纳税人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。 2．征税范围的确定 资源税的课税对象是各种自然资源，我国目前只选择对矿产品和盐两类资源征收资源税。具体征税范围如下： （1）原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气。是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征资源税。 （3）煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （4）其他非金属矿原矿。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （5）黑色金属矿原矿。指纳税人开采后自用、销售，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 （6）有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石和黄金矿石等。 （7）盐。包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐（卤水）是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。 未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。 三、资源税的计算 1．计税依据的确定 资源税按照从价定率或者从量定额的办法征收，其计税依据规定如下： 1）计税销售额的确定 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增

第八章 其他税法

第八章其他税法 参考答案 第一节城市维护建设税法 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 二、单项选择题 1．C 2．B 3．D 4．B 5．D 三、多项选择题 1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD 四、思考题（略） 五、业务题 1． 受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元） 2． 应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元） 第二节房产税法 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√ 二、单项选择题 1．B 2．C 3．B 4．C 5．B 三、多项选择题 1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC 四、思考题（略） 五、业务题 1． 营业税应纳税额=20×5%=1（万元） 城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元） 房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）2．

厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元） 仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元） 学校、医院用房免税 共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元） 第三节印花税法 一、判断题 1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 二、单项选择题 1．B 2．D 3．A 4．A 5．C 三、多项选择题 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD 四、思考题（略） 五、业务题 1． 资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元） 借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元） 购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元） 技术合同无确定金额，暂按5元贴花 2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元） 2． （1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费 应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元） （2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花 （3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税 应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元） （4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税 （5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款 应纳印花税税额=50000×1‰=50（元） 50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款 第四节车船税法 一、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√

第八章税收制度

第八章税收制度 一、基本概念 1．税收制度2．商品课税3．所得课税4．资源税5．遗产税 二、填空题 1．税收制度总是由具体的税种组成的，关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是______，二是______。 2．发展中国家税制结构的明显特点是以______为主，一般在税收总额中占______。 3．一般来说，增值税的计税依据是______。 4．所得课税是对所有以______对象的税种的总称。 5．资源税的课税是以______为课税对象。 6．外资企业所得税采用______，与国际上对公司征税的一般做法相一致。 7．我国1994年税制改革时确定的个人所得税法采取______、______、______的模式。 8．消费税采取______和______两种征税办法。 9．营业税是以纳税人从事经营活动的______为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。 三、判断题 1．计税依据中不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值的增值税，称为生产型增值税。（） 2．只准许抵扣当期应计人产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入的增值税，称为消费型增值税。（） 3．资源税所得收入由中央政府与地方政府共享。（） 4．遗产税的功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊。（） 5．外资企业所得税采用累进税率，与国际上对公司征税的一般做法相一致。（）6．消费税实行价外征收的办法。（） 7．从价定率的办法是指根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税。（） 8．营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。（） 9．新中国的税收制度是在1950年确立的，我国税制变化主要是经历了五次较大规模的改革。（） 10．西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主。 （） 四、选择题 1．各国的增值税制度对购进固定资产价款的处理有所不同，据此增值税可分为（）。 A．生产型增值税B．收入型增值税C．发展型增值税D．消费型增值税2．准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值的增值税，称为（）。

矿山-矿山企业税务会计处理规范与案例分析指南

矿山企业税务会计处理规范与案例分析指南 作者：编委会 出版社：中国知识出版社2006年12月出版 册数规格：全四卷＋1CD16开精装 定价：￥998元优惠价：￥450元 详细目录： 关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明 《企业所得税预缴纳税申报表》及填表说明 《企业所得税纳税申报表》及填表说明 第一篇矿山企业税务会计及其处理概论 第一章我国税收制度 第二章税务会计概述 第三章矿山企业纳税的办理 第四章矿山企业税务代理 第五章矿山企业税务会计处理概要

第二篇矿山企业税务会计处理规范 第一章矿山企业营业税的会计处理规范 第二章矿山企业增值税的会计处理规范 第三章矿山企业城市维护建设税的会计处理规范 第四章矿山企业资源税的会计处理规范 第五章矿山企业耕地占用税的会计处理规范 第六章矿山企业土地使用税的会计处理规范 第七章矿山企业车船使用税的会计处理规范 第八章矿山企业印花税的会计和理规范 第九章矿山企业关税的会计处理规范 第十章矿山企业车辆购置税的会计处理规范 第十一章矿山企业个人所得税的会计处理规范 第十二章矿山企业所得税的会计处理规范 第三篇矿山企业税务会计报表的规范化 第一章矿山企业纳税务会计报表概述 第二章矿山企业纳税申报表的规范化编制 第三章矿山企业纳税申报表附表的规范化填写与审查第四章矿山企业财务会计报表的规范化编制 第五章矿山企业代扣代缴税款报告表的规范化填写第四篇矿山企业税务会计处理技术及案例 第一章矿山企业流动资产中的税务会计处理及案例

第二章矿山企业投资业务中的税务会计处理及案例第三章矿山企业固定资产中的税务会计处理及案例第四章矿山企业流动负债中的税务会计处理及案例第五章矿山企业所有权益中的税务会计处理及案例第六章矿山企业收入中的税务会计处理及案例 第七章矿山企业成本费用中的税务会计处理及案例第八章矿山企业营业外支出中的税务会计处理及案例第五篇矿山企业所纳税种的会计处理案例 第一章矿山企业营业税的会计处理案例 第二章矿山企业增值税的会计处理案例 第三章矿山企业城市维护建设税的会计处理案例 第四章矿山企业资源税的会计处理案例 第五章矿山企业耕地占用税的会计处理规范 第六章矿山企业土地使用税的会计处理规范 第七章矿山企业车船使用税的会计处理规范 第八章矿山企业印花税的会计处理规范 第九章矿山企业关税的会计处理规范 第十章矿山企业车辆购置税的会计处理规范 第十一章矿山企业个人所得税的会计处理规范 第十二章矿山企业企业所得税的会计处理规范

第八章税收原理

第八章税收原理 一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。多选、错选、不选均不得分。） 1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的（ A ）。 A.边际税率 B.平均税率 C.比例税率 D.累退税率 2.下列税率形式更能体现从税收公平的是（ B ）。 A.比例税率 B.累进税率 C.累退税率 D.边际税率 3.纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担，这种税负转嫁称为（ B ）。 A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化 4.能够导致税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上的情形是（ A ）。 A.需求完全无弹性 B.需求完全有弹性 C.需求富有弹性 D.需求缺乏弹性 5.当某商品的供给弹性大，需求弹性小时，其税负转嫁情况是（ A ）。 A.易转嫁 B.不易转嫁 C. 和税负转嫁无关 D. 不确定 6.下列不属于流转税类的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.房地产税 7.从税收效率角度看，下列税率形式作用最弱的是（ B ）。 A.比例税率 B.累进税率 C.累退税率 D.边际税率 8.纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税负转嫁方式称为（ C ）。 A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化 9.个人所得税中工资薪金适用的税率形式是（ A ）。 A.累进税率 B.比例税率 C.累退税率 D.定额税 10.生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种转嫁方式称为（ D ）。 A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化 11.在下列税负不易转嫁的税种是（ B ）。 A.增值税 B.公司所得税 C.消费税 D.营业税 12.下述有关从价税表述正确的是（ B ）。 A.从价税以课税对象的数量为计税依据 B.比例税是从价税 C.定额税是从价税 D.从价税与商品流转额无关 13.下列有关税收资本化表述正确的是（ C ）。 A.税负全部归宿于买方 B.税收资本化本质上属于前转

税务会计与税收筹划》教学大纲

《税务会计与纳税筹划》教学大纲 课程编号：学分：2 学时：34 授课学期：6 一、课程的性质、地位、作用及与其他课程的联系 《税务会计与纳税筹划》是高院校财务会计专业的专业必修课，是为了培养和检验学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业技能课。通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算及其会计处理方法，从而成为适应21世纪需要的"基础扎实、知识面宽、能力强、素质高的高级专门人才。 先修课程：会计学原理、中级财务会计、税法 二、课程的教学内容与要求 第一章税务会计概念结构 ［教学目的要求］ 本章带有全书绪论的性质，其目的是让学生应考者对税务会计有一个基本的了解。要求通过本章的学习，理解和掌握税务会计的对象、职能、原则、方法、与企业(财务)会计的关系，税务会计的目标和特点。 ［教学内容］ 1.税务会计概念、对象 2.税务会计的任务和目标 3.税务会计的基本前提 4.税务会计原则 5.税务会计与财务会计的比较 ［教学重点与难点］ 1.税务会计与财务会计的关系。 2.税务会计的内容 第二章纳税基础 ［教学目的要求］ 要求通过本章的学习，理解和掌握我国现行税制体系、税制构成要素、纳税人如何进行税务登记、纳税申报和税款缴纳，以及纳税人有哪些权利和义务。 ［教学内容］ 1.税收的概念与特点 2.税制构成要素 3.税收法律体系 4.税收管理体制

5.税收征收管理 6.税务筹划 ［教学重点与难点］ 1.应纳税额的计算公式。 2.我国现行税率的种类。 第三章增值税会计 ［教学目的要求］ 本章是本课程重点章节之一，要求通过本章的学习，理解和掌握我国增值税的基本内容(纳税人、纳税范围、对象、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠、纳税申报等)，增值税发票管理。本章应侧重理解和掌握在增值税会计的账户设置方法，增值税进项税额、进项税额转出的会计处理方法，增值税销项税额的会计处理方法，增值税结转、上缴的会计处理方法，增值税会计信息披露。 ［教学内容］ 1.增值税概述 2.增值税应纳税额的计算 3.增值税的纳税申报 4.增值税的会计核算 ［教学重点与难点］ 1.一般纳税人与小规模纳税人的概念及其认定。 2.增值税会计的账户设置(两类纳税人)。 3.增值税进项税额、进项税额转出、销项税额、转出未交增值税、转出多交增值税的计算及其会计处理方法。 4.增值税结转、上缴的会计处理方法。 5.应交增值税明细表的编报方法。 第四章消费税会计 ［教学目的要求］ 通过本节的学习，理解和掌握消费税的基本内容；消费税计税依据的确认及应纳消费税的计算方法；消费税的会计处理方法。 ［教学内容］ 1.消费税概述 2.消费税应纳税额的计算 3.消费税的纳税申报 4.消费税的会计核算 ［教学重点与难点］

注册会计师 CPA 税法 分章节知识点及例题 第八章 资源税法和环境保护税法

18年考情回顾：3选择题 1.资源税纳税人 2.资源税征税范围 3.计税依据和应纳税额 4.资源税税收优惠 5.资源税代扣代缴 6.资源税征管规定 7.水资源税 8.环保税基本规定 高频考点1：资源税纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。【提示】 1.开采和生产单一环节计税 2.进口不征，出口不退 高频考点2：资源税征税范围 一、税目 境内、天然、初级资源。 1.原油。 是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气。 指专门开采或与原油同时开采的天然气。 地面抽采煤层气暂不征（煤矿瓦斯）。 3.煤炭。 包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。 4.金属矿。 5.其他非金属矿。包括固体盐、液体盐（卤水）。 6.水。 二、视同销售 1.以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售； 2.以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售； 3.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。

高频考点3：计税依据和应纳税额 一、煤炭计税 原煤应纳税额=销售额×税率 洗选煤应纳税额=销售额×折算率×税率 1.洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润）÷洗选煤平均销售额×100% 2.洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100% 综合回收率=洗选煤数量÷入洗前原煤数量×100% 二、已税销售或混售 1.将自采原煤与外购原煤进行混合后销售， 计税依据＝当期混合原煤销售额－当期用于混售的外购原煤的购进金额 2.以自采原煤与外购原煤混合加工洗选煤的，计税依据＝当期洗选煤销售额×折算率－当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额 【例题·单选题】（2016年改编）某油田开采企业2019年3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2019年3月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。 A.135359.55 B.135338.03 C.135350 D.135000 『正确答案』A 『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，并且是含税收入，要换算成不含税收入。应纳税额＝[1350000＋（1695＋2260）/（1＋10%）]×10%＝135359.55（元）。 【例题·单选题】将A型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，A型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。原煤的资源税率为8%，则该业务应缴纳的资源税为（）。（假设洗选煤折算率为87.5%）