广州市国家税务局关于印发《广州市国家税务局委托涉税专业服务管

乐税智库文档

财税法规

策划 乐税网

广州市国家税务局关于印发《广州市国家税务局委托涉税专业服

务管理办法（试行）》的通知

【标 签】涉税事项办理,委托涉税服务组织,涉税专业服务

【颁布单位】广州市国家税务局

【文 号】穗国税发〔2016〕22号

【发文日期】2016-02-05

【实施时间】2016-02-05

【 有效性 】全文有效

【税 种】税务代理机构管理

广州市国家税务局各直属单位，各区国家税务局，机关各处室：

《广州市国家税务局委托涉税专业服务管理办法(试行)》已经2016年1月28日召开的局务会议审议通过，现印发你们，请遵照执行。

广州市国家税务局

2016年2月5日

广州市国家税务局委托涉税专业服务管理办法(试行)

第一章　总 则

第一条　为规范广州市国家税务局系统委托涉税专业服务(以下简称：委托服务)工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国采购法》及其实施条例、《中共中央办公厅、国务院办公厅印发<深化国税、地税征管体制改革方案>》(中办发〔2015〕56 号)、《国务院办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见》(国办

发〔2013〕96 号)、《财政部、民政部、工商总局关于印发<政府购买服务管理办法(暂行)>的通知》(财综〔2014〕96 号)等有关规定和要求，结合广州市国家税务局实际，制定本办法。

第二条　本办法适用于广州市国家税务局(以下简称：市国税局)及各直属单位、各区国家税务局委托依法依规承办涉税服务和鉴证业务的涉税专业服务社会组织(以下简称：涉税服务

组织)，为税务机关部分公共服务事项以及履职所需服务事项提供涉税专业服务(以下简称：服务)的活动。

第三条　市国税局系统通过委托服务，加快政府职能转变，提高税收协同治理能力，降低征税成本，防范执法风险，进一步规范和发挥涉税服务组织在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用，营造良好的诚信纳税环境和氛围，促进税法遵从，推进税收共治。

第四条　委托服务遵循以下原则：

(一)主体不变原则。委托服务必须确保税务机关执法主体地位不变，在保证税收执法权不转移的前提下，依法依规合理引入涉税服务组织参与非执法类、非程序类的辅助性、事务性税收管理和服务工作。

(二)信息保密原则。委托服务要以维护纳税人合法权益为前提，强化保密意识，明确保密措施，确保纳税人纳税信息和税务机关涉税信息安全。

(三)资源互补原则。委托服务应充分发挥涉税服务组织熟悉企业会计核算、涉税账务处理、税务审核的专业特长，实现税务机关与涉税服务组织资源互补、相互促进、相互提高、协同税收共治。

(四)公平公开原则。委托服务要按照政府采购有关规定，建立完善相关具体制度和流程，确保具备条件的涉税服务组织平等参与竞争;加强对委托服务的过程监督，防止利益输送，权钱交易。

第二章　职责分工

第五条　市国税局设立委托涉税专业服务领导小组(以下简称：领导小组)，由市国税局局长任组长，市国税局其他局领导任副组长，市国税局政策法规处、货物和劳务税处、所得税处、纳税服务处、征管和科技发展处、财务管理处、监察室、国际税务管理处(大企业税收管理处)、进出口税收管理处、信息中心、机关服务中心、注册税务师管理中心、票证中心(风险监控管理中心)主要负责人任成员。

第六条　市国税局领导小组主要负责研究决定委托服务工作中的重大问题，审议相关委托服务制度、管理办法及工作方案，审定委托服务项目清单，以及审议委托服务项目的年度采购计划及预算。

第七条　领导小组下设委托涉税专业服务办公室(以下简称：委托服务办公室)。由市国税局分管注册税务师管理工作的局领导任主任，市国税局政策法规处、货物和劳务税处、所得税

处、纳税服务处、征管和科技发展处、财务管理处、监察室、国际税务管理处(大企业税收管理处)、进出口税收管理处、信息中心、机关服务中心、注册税务师管理中心、票证中心(风险监控管理中心)主要负责人任副主任，各相关处室经办人为成员。

领导小组的具体工作由注册税务师管理中心负责。

第八条　委托服务办公室主要负责统筹委托服务项目的年度采购计划和预算，拟订和组织实施相关委托服务工作制度、管理办法及方案，拟订委托服务项目清单，协调、指导、监督委托服务相关管理工作。各成员部门分工如下：

(一)注册税务师管理中心

1.负责牵头组织和统筹协调委托服务工作;

2.拟订委托服务工作方案和管理办法;

3.拟订委托服务的项目清单;

4.编制市国税局系统委托服务商资格库(以下简称：服务商资格库)的采购需求，统筹服务商资格库的使用管理工作;

5.协同市国税局机关采购单位参与政府采购工作组工作，指导基层单位开展委托服务工作;

6.组织开展对涉税服务组织的综合评价工作。

(二)政策法规处

1.负责对委托服务工作提供法律意见;

2.审核委托服务委托协议书;

3.解决涉税专业服务工作过程中的法律疑难问题。

(三)财务管理处

1.负责委托服务的经费保障工作，对委托服务所需资金在预算中做出统筹安排;

2.指导和监督委托服务经费使用;

3.负责委托服务采购程序的监督工作。

(四)监察室

负责委托服务中的廉政监督工作，指导查找委托服务工作的廉政风险点，完善相关廉政风险

防范措施。

(五)信息中心

负责委托服务工作的信息技术保障，为信息数据传递和网络安全提供信息化支撑。

(六)机关服务中心

负责按政府采购相关文件完成委托服务项目的政府采购工作。

(七)业务处室

1.负责提出委托服务项目的申报和调整建议，制定委托服务项目的业务指引或工作要求;

2.提出本处室直接使用的服务项目和预算安排，参与采购工作，并对服务商进行考评，将考评结果报委托服务办公室备案;

3.协同指导基层单位开展本业务线的委托服务和服务项目绩效评价工作。

第九条　市国税局各直属单位、区国税局开展委托服务工作应结合本单位实际情况，设立相应组织机构，明确职责分工，建立健全委托服务工作相关机制。

第三章　委托服务项目清单

第十条　市国税局系统委托服务实行项目清单管理，委托服务项目清单(以下简称：项目清单)由市国税局统一制定，未列入项目清单的服务不得委托。

第十一条　项目清单内容应为适合市场化方式提供、涉税服务组织能够承担、与税收业务相关的专业性服务事项。分为纳税服务类服务事项和税源管理类服务事项二类。不属于税务机关职能范围，以及应由税务机关直接提供、不适合涉税服务组织承担的服务事项，不得列入项目清单。

第十二条　项目清单原则上根据需要按年度进行调整。由市国税局业务处室填报《委托涉税专业服务项目立项需求书》，向委托服务办公室提出立项需求，委托服务办公室汇总编制后，提交领导小组审定发布。立项需求主要包括以下内容：

(一)项目名称;

(二)立项背景;

(三)实现目标;

(四)项目类型、内容和要求;

(五)业务组织形式和方法;

(六)质量监控和风险防范措施;

(七)服务评价和验收的标准和方法;

(八)对服务商和服务人员的资质和专业要求;

(九)计费方式及费用测算;

(十)服务报告、服务工作底稿及其他相关业务文书格式。

第十三条　项目清单调整后，相关业务处室应指导督促基层单位妥善做好相关后续工作。

第四章　委托管理

第十四条　广州市国家税务局各直属单位，各区国家税务局及市国税局机关业务处室(以下统称：委托单位)应根据项目清单和工作需要，每年制定下一年度服务委托计划及预算，报经委托服务办公室统筹及领导小组审议后，再按照政府采购相关法规制度及本办法规定的采购方式和程序，组织实施服务采购工作。

第十五条　服务采购按规定采取公开招标或服务商资格库选择方式。

(一)采取公开招标方式：采购预算金额达到公开招标数额标准的项目，由采购单位采取公开招标的方式确定服务商或服务商资格库。

(二)采取服务商资格库选择方式：市国税局按照公开招标方式采购服务商资格库，服务商资格库原则上聘期二年。采购预算金额在公开招标数额标准以下的项目，由委托单位在市国税局服务商资格库中选择确定服务商，委托相关服务。

第十六条　服务商应具备下列条件：

(一)依法设立，经税务师行业行政管理部门登记，具有独立承担民事责任能力的税务师事务所;

(二)治理结构健全，内部管理和监督制度完善，具有独立、健全的财务管理、会计核算和资产管理制度;

(三)具备提供涉税专业服务所必需的设施、人员和专业技术能力;

(四)具有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录;

(五)近三年内无重大违法记录，通过年检或按要求履行年度报告公示义务，信用状况良好，

未被列入经营异常名录或者严重违法企业名单;

(六)符合国家有关政事分开、政社分开、政企分开的要求;

(七)提供税源管理类服务的服务商还应具备下列条件：

1.在广州市从事涉税鉴证业务三年以上，且最近一次评价年度的纳税信用等级评定B级以上。

2.具备5名以上符合本办法第二十四条规定的项目负责人条件的人员。

(八)法律、法规规定以及委托服务项目要求的其他条件。

第十七条　委托单位应根据服务项目的业务要求，从专业资质、业务能力、执业经验、职业道德信誉等方面对符合条件的服务商进行综合评判，按照优质优价的原则择优选择服务商。

第十八条　服务费用采取计时或计件二种计费方式。

(一)计时方式：按实际参加服务工作的人员、资质、天数及双方约定的计费标准核定费用。

(二)计件方式：以委托项目为单位，按照双方协议约定进行结算。

第十九条　委托单位应按规定与服务商签订委托合同，委托合同应明确以下内容：

(一)服务目标、服务内容和范围;

(二)参与服务工作的人员姓名、身份证件号码、资质条件等;

(三)工作时限和要求;

(四)双方权利和义务;

(五)费用标准、结算及支付方式;

(六)回避承诺和保密要求;

(七)违约责任;

(八)其他应当约定的事项。

第二十条　委托单位签订合同后5个工作日内将委托结果报市国税局委托服务办公室备案。

第五章　服务实施

第二十一条　委托单位负责委托服务的具体组织实施，对服务商和服务人员在实施服务期间

进行业务督导和监督管理。

第二十二条　委托单位应根据预算安排、委托合同、服务商专业资质及能力、业务要求等因素，向服务商提出具体服务事项的服务需求，明确具体服务事项的工作目标、任务、要求等。服务商应根据服务需求提出服务响应方案，委托单位审定后，向受托服务商下达服务事项任务书，双方签字盖章执行。服务事项任务书一般应包括以下内容：

(一)服务事项名称;

(二)服务事项具体内容、范围和要求;

(三)业务形式和方法，业务条件及所需资料数据;

(四)预期目标;

(五)服务人员安排及分工;

(六)聘请其他专业领域专家协助相关需求;

(七)完成时间、实施进度及阶段性控制措施;

(八)费用测算;

(九)验收标准和方法。

第二十三条　服务商应对服务事项明确项目负责人，项目负责人应当符合下列条件：

(一)在服务商执业一年以上的税务师，与服务商签订正式劳动合同关系;

(二)近三年未受到有关部门处罚，未受到纪律处分、行政处分和行业批评;

(三)提供税源管理类服务的项目负责人需从事涉税鉴证业务三年以上。

第二十四条　在税源管理类服务事项中，服务商和服务人员凡有以下情况之一的，应主动提出回避：

(一)曾在服务事项当事纳税人(以下简称：当事纳税人)任职过的;

(二)与当事纳税人有经济利益关系的;

(三)与当事纳税人的负责人、高级管理人员、董事或项目当事人有亲属关系的;

(四)服务商或其利益关联机构、服务人员近三年为当事纳税人提供涉税专业服务或财会、法律、评估等其他相关服务的;

(五)其他应回避的事项。

第二十五条　服务商和服务人员应根据涉税专业服务相关业务准则规范和委托单位的业务要求开展服务业务，按照服务任务书约定的时间出具相关服务报告，并对税源管理类服务事项提交工作底稿。

第二十六条　服务商对服务业务中超出其业务资质、专业领域或其它特殊技术问题，经委托单位同意后，可聘请相关领域专家协助工作。参与协助专家应遵守相关工作要求和工作纪律，向委托单位签署保密协议和回避承诺。服务商对专家的工作成果负责。

第二十七条　服务商和服务人员对其服务成果的准确性、真实性负责。委托单位应对服务商出具的服务报告和工作底稿进行审核后做出采信判断，并对所形成的管理结论及实施的具体行政行为负责。

第二十八条　服务报告内容应事实清楚、结论明确。由服务商项目负责人、服务商负责人审核签名出具，加盖服务商公章。服务报告应包括但不限于以下基本内容：

(一)标题;

(二)项目委托单位名称;

(三)服务事项的具体内容;

(四)工作开展的过程;

(五)工作结论;

(六)保密协议和回避承诺执行情况;

(七)有关责任人的签字、签章;

(八)附件。

第二十九条　服务人员执行税源管理类服务，应编制工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。服务工作底稿的基本内容包括：

(一)项目委托单位名称;

(二)服务事项名称;

(三)当事纳税人名称及纳税识别号;

(四)服务事项时间或期限;

(五)服务事项实施过程记录;

(六)服务事项结论或结果;

(七)保密协议和回避承诺执行情况;

(八)编制者姓名及编制日期;

(九)复核者姓名及复核日期;

(十)其他说明事项。

第三十条　服务报告和工作底稿属于委托单位业务档案，由委托单位负责存档保管，服务商经委托单位同意可到委托单位现场查阅。

第三十一条　服务人员开展税源管理类服务原则上应在委托单位内进行，纳税人相关涉税信息和资料由委托单位提供，服务商和服务人员一般不与当事纳税人直接接触。如确有需要接触企业进行查阅资料、调查核实、沟通交流等情形的，须经委托单位同意，由税务人员全程带领，依法依规进行。

第三十二条　委托单位应加强对服务的跟踪监督，建立相关考勤登记、工作日志等日常管理制度。

第三十三条　委托单位应加强对服务人员相关培训，明确专业涉税服务的工作内容、业务流程及注意事项。

第六章　绩效评价

第三十四条　委托单位应根据服务项目的特点和要求，开展委托服务事项的绩效评价。

第三十五条　委托单位应对合同执行情况和服务商、服务人员进行综合评价，作为今后开展政府委托服务选择服务商的重要参考依据。

第三十六条　委托单位每年应对开展委托服务工作进行绩效分析，提高经费使用效率，不断优化完善委托服务工作。

第三十七条　委托单位每年将综合评价结果和委托服务绩效分析情况报委托服务办公室。

第七章　责任追究

第三十八条　服务商及其服务人员有下列情形之一的，税务机关应当依据法律法规处理，或者提请有关行业主管部门依法依规进行处罚，触犯法律的，移交司法机关处理：

(一)隐瞒服务中发现的问题或者与当事纳税人串通舞弊的;

(二)利用承接服务从当事纳税人获取不正当利益的;

(三)将服务中获取的资料、信息及工作结果用于与服务无关目的的;

(四)违反保密协议或回避规定的;

(五)拒绝接受主管税务机关指导和监督的;

(六)不履行委托合同及服务任务书规定的其他义务的。

第三十九条　税务人员有下列情形之一，造成严重后果的，应当依法依纪做出处理处分;触犯法律的，移交司法机关处理：

(一)未按本办法履行相关职责的;

(二)通过开展委托服务工作获取不正当利益的;

(三)与服务商或服务人员串通违反工作有关规定的;

(四)有其他违法违纪行为的。

第八章　附则

第四十条　本办法由广州市国家税务局负责解释。

第四十一条　本办法自发布之日起施行。

关联知识：

1.国务院办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见

国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范(试行)》的通知

?【法规标题】国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 ?【颁布单位】国家税务总局 ?【发文字号】 ?【颁布时间】2005-10-16 ?【失效时间】 ?【法规来源】 https://www.sodocs.net/doc/bd1676980.html,/view.jsp?code=200510181341598578 ?【全文】 国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 国家税务总局 国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 国税发[2005]165号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为落实全国税收征管工作会议精神，推动和规范纳税服务工作，提高税收征管质量和效率，总局在广泛调查研究和充分征求意见的基础上，制定了《纳税服务工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 各级税务机关要结合本地税收征管工作的实际，认真贯彻落实《纳税服务工作规范（试行）》，执行中遇有问题，请及时反馈总局（征收管理司）。 国家税务总局 二○○五年十月十六日 纳税服务工作规范（试行） 第一章总则 第一条为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规范。 第二条本规范所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规

定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。 第三条纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。 第四条税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。 第五条国家税务局与地方税务局应当加强协作配合，互通信息，积极开展联合检查，共同办理税务登记和评定纳税信用等级。 税务机关应当加强与工商、银行及其他部门协调配合，共享信息资源。 第六条税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务代理，不得刁难纳税人，不得滥用职权。 第七条税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。 纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。 税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。 第二章纳税服务内容 第八条税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。 第九条税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记责令限期改正、申报纳税催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体工商户核定税额等事项进行发布。 第十条税务机关应当建立健全办税辅导制度。 税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。 第十一条税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。 税收管理员应当通过开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。 第十二条税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要

广东省广州市国家税务局关于小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消

乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网

广东省广州市国家税务局关于小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消费税和文化事业建设费的公告 【标 签】小规模 纳税 申报,增值税,季度申报 【颁布单位】广州市国家税务局 【文 号】广州市国家税务局公告2015年第1号 【发文日期】2015-05-28 【实施时间】2015-05-28 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进我市小微企业健康发展，根据《中华人 》、《》、《 民共和国增值税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 》（财税〔2013〕106号） 和《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号）相关规定，现将小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消费税和文化事业建设费有关问题公告如下： 一、自2015年7月（所属期）起，我市小规模纳税人增值税和消费税的纳税期限将逐步由1个月调整为1个季度。需缴纳文化事业建设费的小规模纳税人，其文化事业建设费的申报缴纳期限与增值税相同。 按季申报纳税以1个季度为1个纳税期，纳税人自期满之日起15日内申报纳税。 二、实行按季申报的小规模纳税人在季度内被认定为一般纳税人的，自一般纳税人认定之日起，纳税期限调整为月。按季纳税申报的小规模纳税人季度内开业或注销税务登记的，以其实际经营期为一个纳税季度。 三、小规模纳税人按季填报增值税、消费税和文化事业建设的申报表及其附列资料，申报表式不变，“本期数”按“本季数”填写。 四、小规模按季申报工作将分期分批逐步推进，有关安排详见广州市国家税务局门户网

国家税务总局税收管理员六员培训题库2

国家税务总局税收管理员（六员）培训题库 一、税收管理员与税收管理员制度 多项选择题 1．2010年前我国要实现“以申报纳税和优化服务为基础”（ABCD）的税收征管模式 A．以计算机网络为依托B．集中征收C．重点稽查D．强化管理 2．（AB）共同构成了税款征收的基本环节。 A．申报纳税B．优化服务C．集中征收D．强化管理 3．税收征管的质量和效率的衡量标准是（ABCD ）。 A．执法规范B．征收率高C．成本降低D．社会满意 4．税收管理员不直接从事（ABCD）等工作。 A．税款征收B．税务稽查C．审批减免缓抵退税D．违章处罚 5．税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（AB ）工作相结合。 A．案头分析B．下户实地调查C．催报催缴D．违章处罚 填空题 1、（以申报纳税和优化服务为基础）体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。 2、（以计算机网络为依托）就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。 3、税务机关应当明确纳税服务（岗位职责）和（考核评价）标准，建立和完善纳税服务考核指标体系。 4、（强化管理）既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。 5、提高税收征管的（质量和效率）是税收征管工作的基本目标。 6、税收管理员是（基层税务机关及其税源管理部门）中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 7、建立完善的税收管理员制度可以加强户籍管理，强化对纳税人的（动态）管理。 8、在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（双人上岗）制度，并严格执行（票款分离）制度。 9、税收管理员实行（轮换）制度。 10、税收管理员对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于（两）人。 11、税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（案头分析）与（下户实地调查）工作相结合 12、对税收管理员实行“（属地管理）、责任到人、考核到位”的办法。 13、实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、（属地管理与分类管理）相结合的原则。 14、税收管理员应引入（能级管理）机制。 15、为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决（淡化责任疏于管理）问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量效率，制定本制度。 16、税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，按照（管户）责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。 简答题 1、简述建立完善的税收管理员制度必要性。 建立完善的税收管理员制度可以完善事前、事后监控机制，确保税源、税基管理有新突破；可以加强户籍管理，强化对纳税人的动态管理；可以全面掌握情况，有利于实行税收精细化、科学化管理；可以密切征纳双方关系，更好地开展“零距离”、贴近式、深层次的纳税服务；可以及时充分了解纳税人涉税信息，有利于减少大案要案的发生，把大案要案消灭于萌芽状态；可以进一步提升税收管理质量和效率。 2、简述税收管理员工作职责。 （1）宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理；（2）调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税

广州市数字证书管理中心国税网办应用数字证书申办指引

广州市数字证书管理中心国税网办应用数字证书申办指引 一．申办流程 （一）申办方式 办理方式分为网上申办和培训现场填表办理两种。 1.网上申办：准备好已连接打印机且能上互联网的电脑，登录数字证书管理中心网站https://www.sodocs.net/doc/bd1676980.html, 点击“机构证书在线申请”，根据界面提示，认真阅读申请责任书，并填写相关信息，填写完毕后，需要打印一式三份的申请表和协议书。 2.现场填表办理：与网上申办不同之处在于用户是在网点现场填写申请表格，用户需携带公章到经 办网点。流程相对网上申办方式复杂，建议所有用户采用网上申办方式。 （二）网上申办流程 下面根据用户目前的两种类型分别介绍网上申办流程： A．全新证书用户B.已有证书用户(已申领广州市市国家税务局网上报税证书用户) A全新证书用户申办流程 1)登陆https://www.sodocs.net/doc/bd1676980.html,选择“机构或企业数字证书在线申请”，首先认真阅读数字证书申请责任书， 同意责任书中条款方可进入申请页面，询问是否办理过数字证书选项选择否 2)选择您要开通的国税业务和年费缴纳期限 3)自助选择您要领取证书的地点。 4)如实填写机构相关资料信息。 5)填写完毕按提交后，注意同时打印申请表格一式三份，并加盖公章。请保存好您的受理编号和 证书申请ID号，该号可用于在证书管理中心的网站上查询您的证书状态。 6)申请完毕后,请保留好您的申请表格，数字证书管理中心会在7到10个工作日内生产出您申请的 数字证书。您将会在这个时间范围内得到数字证书管理中心的证书领取通知，如果您没有得到 通知也可以登录网站https://www.sodocs.net/doc/bd1676980.html,查询您的证书受理状态，用户名为您的ID号，受理编号为 密码,登陆网站后可以查询您的证书状态,状态为“受理中”则您还需要继续等待,当您看到证书状 态为“可领取”或“已派区”时，请携带好相关资料前往相关证书服务网点领取您的数字证书。 7)前往服务网点领取数字证书 需要携带的资料及费用包括： ?单位性质的证明文件原件及复印件（营业执照（副本））（复印件一式三份需加盖单位公章）。 ?组织机构代码证原件及复印件（副本）（复印件一式三份需加盖单位公章） ?国税税务登记证原件及复印件(复印件一式三份需加盖单位公章) ?法定代表人或办理人的身份证原件及复印件（复印件一式三份需加盖单位公章）。 ?打印好的申请表及申请责任书（一式三份需加盖单位公章）。 ?证书介质费用和服务费用。收费标准见后续收费表。 8)证书安装和使用，详见安装使用手册。 B 已有证书用户 此类用户本身已经申办过社保机构数字证书，需要开通市国税网办服务有两种选择：?新办理市国税网办业务专用的机构业务（操作员）证书。 ?共用原来的机构数字证书，直接开通市国税网办服务。 9)机构操作员证书申办流程 登录网站https://www.sodocs.net/doc/bd1676980.html,，进入机构操作员证书申请窗口后,、填写您的机构数字证书ID号。 （请注意:此ID号为您企业领取网上社保数字证书时系统所赋予的ID号,请在您的数字证书 包装盒外表查找。如果无法找到，请电话咨询客户热线。由于省社保证书用户的机构证书ID 号没有告知用户本身，因此用户需要先电话咨询客户热线，我们的服务人员将为您查询系统 分配给您的ID号。）

加班工资也属于扣税的范围

加班费要缴税吗?加班工资也属于扣税的范围? 人世间最痛苦的事情，莫过于上班，比上班更痛苦的，莫过于天天上班;比天天上班痛苦的，莫过于加班，比加班病苦的，莫过于天天加班; 比天天加班痛苦的，莫过子天天免费加班! 某单位小王的工资是8000元。其中5000元是基本工资，2000元是绩效考核工资和交通补贴，1000 元是奖金，公司规定，加班费的计算基数是基本工資，而不是全部月工资，本来加班就是正常工作时间以外自己的辛苦所得，比起公司老总动辄百万元的年新和几乎所有个人开销全包的福利，那点加班费实在少得可怜，不过，虽然少，好歹公司还有加班费，小王的大学同学小明所在的公司，明确规定加班是没有加班费的，你可以不加，但助误了工作不但要更赔偿公司损失还要被扫地出门。 财务发结小王的邮件中写道:加班费在扣税后已经打入个人银行账户，小王看了邮件中扣税二字，倒吸了一口凉气:就这点加班費还要扣税?扣什么税? “加班税”吗?于是，他写了由邮件给財务咨询这个问题，并上网搜索了有关加班费交税的资讯。 2012年，国税总局纳税服务司的一条纳税咨询解答引发了热议，热点集中于加班费是不是该教个人所得税。原来有没有加班税，加班税是新税种吗?为什么加班税看上去是专门针对工薪阶层? 加班费要交税，并不是自国税总局的答复才开始的，我国的个人所得税法从1980年开始实施，加班费一直都在个人所得税的征税范围内，这一点从来没有改变过。员工因其任职、受雇从企业获得的所有现金、实物、有价证券等收入都是需要缴纳个人所得税。所以，员工获得的收入无论是以基本工资、绩效工资、奖金、交通费补贴、手机费补贴、加班费等任何方式出现，都合并在员工当月工资。薪金中一起计算缴纳个人所得税。其实把领取加班费换成调休更好，这样既不必缴税，也可以在有事情假的时候不会被扣工资。 有些人工作很忙，加班频繁，根本不可能用调休，那么请熟悉税法的专业人士帮忙测算一下，是否可以将加班折合的调休到年底一次折现，合并在年终奖中一并发放，这样可以充分利用个人所得税规定中关于年终奖的税收优惠，一个学生所在企业的人力资源部发放工资、年终奖和加班费时，采用了这个方案，最终为员工合法节省了近20万元的个人所得税，而企业也没有任何纳税风险。企业花一样的成本，而员工却多拿了近20万元的奖金，何乐而不为呢? 学会计，做财务，到理臣教育

房地产企业发票处理的关键问题

企业发票处理的关键问题分析 1，2012年所有的稽查工作都是围绕发票展开的。 《2012年全国税务稽查工作要点》中，国家税务总局特别强调，稽查要做到： “查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。 温总的震怒： 2010年，审计署的一则审计数据显示，2010年抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。 2，发票税前扣除的规定： 《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》 （国税发[2009]114号）第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开

付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 3，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？ 合法的收据：向境外支付费用，以及支付境内的，凡收款方既不需交增值税，又不需交营业税，无需发票，收据+协议即可 合法入账凭证的种类 （1）财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据） （2）税务监制发票 （3）自制原始凭证 （4）合同+收据+判决书/调解书/公证书（对方不交增值税/营业税） （5）未按规定取得发票如何补救？汇缴结束前可以重新补开。 （6）“甲方供材”发票能在所得税前扣除吗？ 合同外甲供，施工方清包工：材料发票（供应商）+工程发票（施工方） （7）取得建筑安装工程发票要注意哪些问题 A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票

国家税务总局公告第

国家税务总局 关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号 字体：【大】【中】【小】为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2012年12月27日跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所

得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所

国家税务总局个税最新政策

国家税务总局：节假日加班工资须缴个税 2012年02月21日03:20新京报[微博]张奕我要评论(1849) 字号：T|T 国税总局解答热点问题，加班费不属于补贴津贴，需按工薪收入纳税 本报讯（记者张奕）昨日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确个人在法定节假日的加班费不属于国家统一规定发给的补贴津贴，需按照工薪收入纳税；同时，夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。 加班费应并入工薪收入依法征税 根据《个人所得税法》第四条第三项，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免纳个税。而按照《劳动法》对节假日加班工资的规定，休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。 因此有纳税人咨询：个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？ 对此，国税总局纳税服务司表示：根据《个人所得税法实施条例》第十三条规定，《个人所得税法》第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。 夫妻财产婚后加名无需缴纳印花税 此外，针对有纳税人咨询“夫妻婚前财产婚后加名，是否需要缴纳印花税”的问题，纳税服务司明确无需缴纳印花税。 因为，根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。 据了解，解答上述两个问题的“办税服务”栏目，是国税总局为了普法便民，在其官网特别开辟的纳税咨询栏目，该栏目承诺“有问必答”，同时，纳税服务

广州市国家税务局能级管理暂行规定(文档)

广州市国家税务局能级管理暂行规定 第一章总则 第一条能级管理是根据国家公务员的管理制度，通过科学的考评方式，对税务人员的专业能力进行评定分级。由此决定其使用、责任和待遇的一种管理制度。 第二条广州市国家税务局通过实行能级管理制度，进一步加强公务员队伍建设，引导税务人员努力提高岗位技能，逐步建立起适应国税事业需要的能级阶梯，为国税事业发展提供有效的人力资源保障。 第三条广州市国家税务局科（含）以下工作人员实行能级管理，在干部岗位工作的事业编制人员、在编职工（合同工）比照执行。 第四条广州市国家税务局能级管理领导小组负责局系统能级管理的领导工作。下设能级管理办公室。具体负责能级管理的组织领导和具体实施的工作。各单位设立能级管理领导小组，办公室设在人事部门，负责本单位能级管理的各项具体工作。 第五条能力测评坚持客观、公开、合理的原则。客观是要实事求是，客观准确地反映每个税务人员的专业能力；公开是能级评定要做到级别标准公开。测评程序公开、测评结果公无合理是能级评定要做到内容全面、方法科学、指标合理。 第六条能力使用坚持按能定级、能岗匹配、按能付酬的原则。 按能定级是在规定级数范围内，根据能力的高低进行定级；能岗匹配是

依据岗位需求分别配置相应能级的人员；按能付酬是极据不同的能级付给相应的能级待遇。 第七条能力开发坚持统筹兼顾因人而异、立足长远的原则。 统筹兼顾是做到组织目标与个人目标相结合、基本业务能力与综合素质能力相结合。实际工作需要与国税发展需求相结合；因人而异是针对不同人的能力情况，作出不同的培训安排；立足长远是从干部的人生发展出发，着眼于人力资源的长期发展。 第二章能级 第八条广州市国家税务局工作人员的能级管理，按工作性质划分为四个系列；征管系列、稽查系列、信息系列、行政系列。 第九条各类人员岗位能力等级划分为初级、中级、高级。初级设2个档次，中级设4个档次，高级设4个档次。共有3级十档。 初级的基本条件：基本掌握本职岗位的税收政策和专业技能，具有一定的实际工作经验，能够独立完成本职工作。较好地完成领导交办的各项工作任务。 中级的基本条件；熟练掌握本职岗位的税收政策和工作制度，具有相当的专业理论水平和实际工作经验，能运用所掌握的专业知识进行综合分析，妥善处理工作中遇到的问题，较好地完成各项工作任务，具备较强业务素质和能力。 高级的基本条件：精通本职岗位专业政策和各项制度，知识面较宽，

国家税务总局纳税服务司热点问题解答

嵌入式软件能否享受软件产品增值税优惠政策？ 答：根据《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92号）规定，增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第一条第三项的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条第一项规定，不予退税。 超过90日没有认证的增值税专用发票，能抵扣进项税额吗？ 答：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）和国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。同时，超过90日未认证的增值税专用发票，销售单位不得再开具红字发票，购货单位应将增值税税额全部计入成本，不得抵扣进项税额。 一般纳税人企业丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，该如何抵扣进项税额？ 答：国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 某公司取得的进口环节增值税专用缴款书标有两个单位名称，请问该如何抵扣增值税？ 答：根据国家税务总局《关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定，对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣税款。 消费者丢失、被盗机动车销售发票该如何处理？ 答：根据国家税务总局《关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序是，丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章），到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案，由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

2011年度国家税务总局纳税服务司答疑(二)

2011年度国家税务总局纳税服务司答疑（二） 2011年度国家税务总局纳税服务司答疑（二）注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。（根据“国家税务总局纳税服务司”资料及网上资料整理）截止2011年3月31日（100-180）（不按时间顺序，其中含有2009-2010年部分答疑）100、房地产开发经营业务企业所得税处理办法问：国税发[2009]31号文第三十三条企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。请问对此理解是否如下：1、规划为可售车位的，单独核算其成本，如果车位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和建安成本，不用再基础设施、配套设施、开发间接费了？对于土地成本如何分摊？按车位建筑面积和其他开发产品平均分摊吗？2、如果是利用人防设施建造车位对外销售的，其成本是否按公共配套成本分摊到其他可售开发产品，其取得销售收入需要参与土地增值税清算吗？答：1、计算企业所得税时，可售车位的开发成本应与其它开发产品一样，正常分摊共同成本，分摊方法，可以按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十九条、三十条的规定进行分摊。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处

理，其成本费用由可售面积承担。2、计算土地增值税时，利用人防设施建造的车位对外销售，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发[2006]187号）第四条第（三）项第三点规定，其取得的收入要参与土地增值税清算，其成本费用可以扣除。101、基建期间发生的赞助、工会经费支出如何记入基建工程成本？问：1、整个企业处于基建期间，其发生的赞助支出，是全额记入基建工程成本中，还是按什么标准记入基建工程成本？2、整个企业处于基建期间，发生的工会经费支出未取得工会经费拨缴款专用收据，是否需要调减基建工程成本？答：1、赞助支出应当计入营业外支出，非广告性赞助支出应当作企业所得税纳税调增处理。2、企业发生的工会经费支出未取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》的，不允许税前扣除。102、重置固定资产的折旧可否在税前抵扣？问：我司现正在搬迁，如从政府处取得的搬迁收入1000万元，重置固定资产100万元。按国税函[2010]118号的规定，以900万元计入企业应纳税所得额。请问重置固定资产的折旧可如在税前抵扣，是否与“《企业所得税法实施条例》第二十八条第三款规定：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。”相矛盾。还是118文中对搬迁税收方面有优惠？即重置固定资产的折旧可否

广州市国家税务局岗能匹配操作办法

广州市国家税务局能级管理岗能匹配操作办法 第一章总则 第一条为了促使干部的个人能力与岗位要求的最佳匹配，实现干部能级和岗位的有机结合，发挥干部工作潜能，从而达到人力资源的优化配置和取得最大绩效的组织目标，根据《广州市国家税务局能级管理制度》、《广州市国家税务局绩效管理办法》，特制定本办法。 第二条岗能匹配是以各岗位的工作负荷、知识技能、工作责任、和综合能力要求等要素的分析为基础，通过数理统计的方法对各岗位的价值系数作出量化界定，以此为标准，结合干部的能级，调配和使用能力达到岗位要求的工作人员。 岗能匹配的对象是实行能级管理的广州市国家税务局科（含）以下工作人员。 第三条岗能匹配是能级管理制度的重要组成部分，是对能级评定结果的具体应用。岗能匹配工作要按照以下原则开展： 1、科学量化原则。要以科学的方法开展岗能匹配工作，以客观量化结果为依据进行岗能匹配。 2、因岗设人原则。要以实际工作的需求为出发点，按照工作流程设定岗位以及工作职责，按岗位的需求配置人力资源。 3、以能为本原则。在按岗位需求调配工作人员的过程中要结合岗位需求充分考虑个人的能力倾向和类型，用人之长。

4、沟通反馈原则。测评指标和结果要和向各级干部充分沟通和 反馈，确保工作的开展保持高参与度和高透明度。 5、系统思考原则。岗能匹配要注意系统思考，要与绩效管理办法、职业生涯规划管理等管理制度相衔接，发挥综合管理的作用。 6、动态管理原则。要根据工作的变动和个人能力的变化及时对 岗能匹配进行动态调整，使岗能匹配适应形势变化的需要。 第四条岗能匹配的实施具体包括工作分析、岗位价值系数的设定、个人能力系数的设定、岗能匹配分析、岗能匹配管理等4个组成 部分。 第五条市局能级管理办公室负责岗能匹配办法的制定和解释，局属各单位能级管理办公室负责本单位岗能匹配的具体操作，市局机 关岗能匹配工作由市局人事处负责。 第二章工作分析 第六条工作分析是确定完成各项工作所需技能、责任和知识的系统过程。 第七条工作分析采用问卷和面谈相结合的形式进行，就工作的职责、内容、工作方式、环境和要求五方面内容进行调研，理顺每项工作在这五方面的内在关系。 第九条通过工作分析，结合《广州市国家税务局机构设置和职责分工方案》和工作实际情况，系统各单位应对本单位各项工作岗位进行

2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑

2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑作者：王丽加入时间：2011-7-16 浏览次数：2602 2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑 1、在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？ 问：我单位从事钢结构安装，2009年度承揽了外市的安装工程。请问我单位应在何地申报缴纳营业税？ 答：《营业税暂行条例》第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。因此，贵公司提供属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。 来源 : 国家税务总局纳税服务司 2、从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？ 问：因市政开发，我公司需搬迁，我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？ 答：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理： 1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 3、个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个税？

广州市国家税务局企业所得税汇算清缴网上申报办税指南

乐税智库文档 财税文集 策划 乐税网

广州市国家税务局企业所得税汇算清缴网上申报办税指南 【标 签】企业所得税汇算清缴,网上申报,办税指南 【业务主题】企业所得税 【来 源】 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围 　 1. 企业所得税汇算清缴网上申报适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收纳税人。 2. 如果纳税人已经领取了数字证书、并且已经使用过广州国税的网上申报，可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报，不需要办理任何手续。 3. 如果纳税人在其它政府部门（工商局、人事局等）已经领取了数字证书，但没有使用过我局的网上申报、未开通国税应用的，不需要重复申请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。 4. 如果纳税人还没有申领数字证书，且需要使用企业所得税汇算清缴网上申报的，则应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应用才可使用。 5. 如果纳税人不采用网上申报的，应按现行规定到办税大厅上门申报、缴税和报送纸质资料。 申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可以参阅《数字证书宣传手册》，6. https://www.sodocs.net/doc/bd1676980.html, 或者登录广州市数字证书管理中心网站（）查阅 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为月日 11-6月9日，在此期间纳税人都可以进行网上申报工作。 纳税人在税法规定的汇算清缴期内因各种原因导致年度汇算清缴网上申报不成功的，应及时在税法规定的汇算清缴期内按现行上门申报规定要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。法定的汇算清缴期结束后，网上不再受理纳税人所得税汇算清缴网上申报业务，仍未办理申报的纳税人，应按现行上门申报要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。

国家税务总局纳税服务投诉管理办法

国家税务总局纳税服务投诉管理办法（试行） 第一章总则 第一条为保护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条纳税人（含扣缴义务人，下同）认为税务机关和税务人员在纳税服务过程中侵犯其合法权益，向税务机关进行投诉，税务机关办理纳税人投诉事项，适用本办法。 第三条纳税服务投诉应当客观真实，不得捏造、歪曲事实，不得诬告、陷害他人。 第四条各级税务机关在办理纳税服务投诉事项中，必须坚持合法、公正、及时的原则，强化责任意识和服务意识。 第五条县以上税务机关的纳税服务管理部门具体办理纳税服务投诉事项，负责受理、调查纳税服务投诉，并草拟处理意见。 第六条各级税务机关应当配备专门人员从事纳税服务投诉处理工作，保证纳税服务投诉工作的顺利开展。 第二章纳税服务投诉范围 第七条纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税人权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。 第八条对税法宣传的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员对各项税收法律、法规、规章、税收政策和涉及纳税人的税收管理制度的宣传不及时、不全面、不准确而进行的投诉。具体包括：

（一）根据"谁制定，谁发布"的原则，负有税收政策和征管制度发布义务的税务机关，未按照规定时限以适当方式及时向公众发布税收政策和征管制度的； （二）主管税务机关未及时、全面向所辖区域内纳税人宣传新的税收政策和征管制度的； （三）税务机关和税务人员对税收政策和征管制度的宣传、解释存在错误的。 第九条对纳税咨询的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不准确而进行的投诉。具体包括： （一）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询未按规定时限给予回复的； （二）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询作出错误答复的； （三）属于本单位或者本岗位人员职责范围应予答复的咨询问题，采取推诿等方式不作答复的； （四）接受纳税咨询的税务人员未履行首问责任的。 第十条对办税服务的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员的办税过程不够规范、便捷、高效和文明而进行的投诉。具体包括： （一）在办理涉税审批和税务行政许可事项时，对提交申请资料不齐全或者不符合法定形式的纳税人，税务机关和税务人员未履行一次性告知义务的； （二）税务机关对已受理的税务行政许可或者涉税审批事项，未按照法律、行政法规规定的时限办结的；

2012年08月06日国家税务总局纳税服务司答疑

2012年08月06日国家税务总局纳税服务司答疑 国家税务总局纳税服务司【发布日期】：2012年08月06日 购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费如何处理？ 问：购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，是否可以在增值税应纳税额中全额抵减？如何抵减？ 答：《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 问：购销双方约定以银行承兑汇票方式进行结算，产生的贴现息费用由购买方承担。贴现息费用是否可认定为增值税价外费用？贴现息可否单独开具增值税专用发票？ 答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条第一项规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。作为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价外费用，贴现息费用可单独开具增值税专用发票。 问：外贸企业办理出口退税，开户行是否可以是外资银行？ 答：开户行可以是外资银行，但要求是银行基本账户。《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）第一条规定，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，按外贸法和对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 问：企业合并、分立，其存续的土地、房屋权属是否缴纳契税？ 答：《财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上

国家税务总局12366纳税服务平台

国家税务总局12366纳税服务平台 增值税一般纳税人应使用何种税控系统进行发票领购、开具及抄报税等涉税事项?发布日期：2016年04月13日知识简码：033004 字体：大中小 根据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）规定：“三、系统使用增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。 (一)增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘(以下统称专用设备)。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。 除本公告第二条第四项规定的发票，一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当使用专用设备开具。 (二)纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。

(三)纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后 方可开票。 纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具 的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。 纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法 由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。(四)按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。特定纳税人的相关信息由主管税务机关在综合征管系统中设定，并同步至增值税发票系统升级版。 (五)纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税。 特定纳税人不使用网络报税，需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。 除特定纳税人外，使用增值税发票系统升级版的纳税人，不