2017年企业所得税年度申报表(A类)

2017年年度企业所得税申报表

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人名称:

纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额

利润总额

计算

1 一、营业收入

2 减：营业成本

3 营业税金及附加

4 销售费用

5 管理费用

6 财务费用

7 资产减值损失

8 加：公允价值变动收益

9 投资收益

10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11 加：营业外收入

12 减：营业外支出

13 三、利润总额（10＋11－12）

应纳税所得额计算14 加：纳税调整增加额

15 减：纳税调整减少额

16 其中：不征税收入

17 免税收入

18 减计收入

19 减、免税项目所得

20 加计扣除

21 抵扣应纳税所得额

22 加：境外应税所得弥补境内亏损

23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22）

24 减：弥补以前年度亏损

25 应纳税所得额（23－24）

应纳税额

计算26 税率（25%）

27 应纳所得税额（25×26）

28 减：减免所得税额

29 减：抵免所得税额

30 应纳税额（27－28－29）

31 加：境外所得应纳所得税额

32 减：境外所得抵免所得税额

33 实际应纳所得税额（30＋31－32）

34 减:本年累计实际已预缴的所得税额

35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额

36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额

37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额

38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例

39 合并纳税企业就地预缴的所得税额

40 本年应补（退）的所得税额（33－34）

附列资料41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

42 上年度应缴未缴在本年入库所得税额

谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。

法定代表人（签字）：年月日

纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：

会计主管：经办人：

受理人：经办人执业证件号码：

填表日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日

收入明细表

填报时间：年月日金额单位:元（列至角分）行

项目金额

次

1 一、销售（营业）收入合计（2＋13）

2 （一）营业收入合计（3＋8）

3 1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）

4 （1）销售货物

5 （2）提供劳务

6 （3）让渡资产使用权

7 （4）建造合同

8 2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）

9 （1）材料销售收入

10 （2）代购代销手续费收入

11 （3）包装物出租收入

12 （4）其他

13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）

14 （1）非货币性交易视同销售收入

15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入

16 （3）其他视同销售收入

17 二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）

18 1.固定资产盘盈

19 2.处置固定资产净收益

20 3.非货币性资产交易收益

21 4.出售无形资产收益

22 5.罚款净收入

23 6.债务重组收益

24 7.政府补助收入

25 8.捐赠收入

26 9.其他

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

企业所得税年度纳税申报表附表一（2）

金融企业收入明细表

填报时间：年月日金额单位：元(列至角分) 行次项目金额

1 一、营业收入（2＋19＋25＋35）

2 （一）银行业务收入（3＋10＋18）

3 1.银行业利息收入（4＋5＋6＋7＋8＋9）

4 （1）存放同业

5 （2）存放中央银行

6 （3）拆出资金

7 （4）发放贷款及垫款

8 （5）买入返售金融资产

9 （6）其他

10 2.银行业手续费及佣金收入（11＋12＋13＋14＋15＋16＋17）

11 （1）结算与清算手续费

12 （2）代理业务手续费

13 （3）信用承诺手续费及佣金

14 （4）银行卡手续费

15 （5）顾问和咨询费

16 （6）托管及其他受托业务佣金

17 （7）其他

18 3、其他业务收入

19 （二）保险业务收入（20＋24）

20 1.已赚保费（21－22－23）

21 保费收入

22 减：分出保费

23 提取未到期责任准备金

24 2.其他业务收入

25 （三）证券业务收入（26＋33＋34）

26 1.手续费及佣金收入（27＋28＋29＋30＋31＋32）

27 （1）证券承销业务收入

28 （2）证券经纪业务收入

29 （3）受托客户资产管理业务收入

30 （4）代理兑付证券业务收入

31 (5)代理保管证券业务收入

32 （6）其他

33 2.利息净收入

34 3.其他业务收入

35 （四）其他金融业务收入（36＋37）

36 1.业务收入

37 2.其他业务收入

38 二、视同销售收入（39＋40＋41）

39 1.非货币性资产交换

40 2.货物、财产、劳务视同销售收入

41 3.其他视同销售收入

42 三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）

43 1.固定资产盘盈

44 2.处置固定资产净收益

45 3.非货币性资产交易收益

46 4.出售无形资产收益

47 5.罚款净收入

48 6.其他

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

企业所得税年度纳税申报表附表一（3）

事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行

项目金额

次

1 一、收入总额（2＋3＋ (9)

2 财政补助收入

3 上级补助收入

4 拨入专款

5 事业收入

6 经营收入

7 附属单位缴款

8 投资收益

9 其他收入

10 二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）

11 财政拨款

12 行政事业性收费

13 政府性基金

14 其他

15 三、应纳税收入总额（1－10）

16 四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

附表二

成本费用明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）

行

项目金额次

1 一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）

2 （一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）

3 （1）销售货物成本

4 （2）提供劳务成本

5 （3）让渡资产使用权成本

6 （4）建造合同成本

7 （二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）

8 （1）材料销售成本

9 （2）代购代销费用

10 （3）包装物出租成本

11 （4）其他

12 （三）视同销售成本（13＋14＋15）

13 （1）非货币性交易视同销售成本

14 （2）货物、财产、劳务视同销售成本

15 （3）其他视同销售成本

16 二、营业外支出（17＋18＋ (24)

17 1.固定资产盘亏

18 2.处置固定资产净损失

19 3.出售无形资产损失

20 4.债务重组损失

21 5.罚款支出

22 6.非常损失

23 7.捐赠支出

24 8.其他

25 三、期间费用（26＋27＋28）

26 1.销售（营业）费用

27 2.管理费用

28 3.财务费用

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

企业所得税年度纳税申报表附表二（2）

金融企业成本费用明细表

填报时间: 年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额

1 一、营业成本（2＋17＋31＋38）

2 （一）银行业务成本（3＋11＋15＋16）

3 1.银行利息支出（4＋5＋ (10)

4 （1）同业存放

5 （2）向中央银行借款

6 （3）拆入资金

7 （4）吸收存款

8 （5）卖出回购金融资产

9 （6）发行债券

10 （7）其他

11 2.银行手续费及佣金支出（12＋13＋14）

12 （1）手续费支出

13 （2）佣金支出

14 （3）其他

15 3.业务及管理费

16 4.其他业务成本

17 （二）保险业务支出（18＋30）

18 1.业务支出（19＋20－21＋22－23＋24＋25＋26＋27－28＋29）

19 （1）退保金

20 （2）赔付支出

21 减：摊回赔付支出

22 （3）提取保险责任准备金

23 减：摊回保险责任准备金

24 （4）保单红利支出

25 （5）分保费用

26 （6）手续费及佣金支出

27 （7）业务及管理费

28 减：摊回分保费用

29 （8）其他

30 2.其他业务成本

31 （三）证券业务支出（32＋36＋37）

32 1.证券手续费支出（33＋34＋35）

33 （1）证券经纪业务支出

34 （2）佣金

35 （3）其他

36 2.业务及管理费

37 3.其他业务成本

38 （四）其他金融业务支出（39＋40）

39 1.业务支出

40 2.其他业务成本

41 二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）

42 1.非货币性资产交换成本

43 2.货物、财产、劳务视同销售成本

44 3.其他视同销售成本

45 三、营业外支出（46＋47＋48＋49＋50）

46 1.固定资产盘亏

47 2.处置固定资产净损失

48 3.非货币性资产交易损失

49 4.出售无形资产损失

50 5.其他

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

企业所得税年度纳税申报表附表二（3）

事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行

项目金额

次

1 一、支出总额（2＋3＋ (10)

2 拨出经费

3 上缴上级支出

4 拨出专款

5 专款支出

6 事业支出

7 经营支出

8 对附属单位补助

9 结转自筹基建

10 其他支出

11 二、不准扣除的支出总额(12+13)

12 （1）税收规定不允许扣除的支出项目金额

13 （2）按分摊比例计算的支出项目金额

14 三、准予扣除的支出总额(1-11)

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

企业所得税年度纳税申报表附表三

纳税调整项目明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）

行次项目

账载金额税收金额调增金额调减金额

1 2 3 4

1 一、收入类调整项目（2+3…+19) * *

2 1．视同销售收入（填写附表一）* * * #

3 2．接受捐赠收入* *

4 3．不符合税收规定的销售折扣和折让* *

5 4．未按权责发生制原则确认的收入

* 6 5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益* * *

7 6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益

* 8 7．特殊重组

* 9 8．一般重组

* 10 9．公允价值变动净收益*

11 10．确认为递延收益的政府补助

12 11．境外应税所得（填写附表六）* * *

13 12．不允许扣除的境外投资损失* * *

14 13．不征税收入* * *

15 14．免税收入（填附表五）* * *

16 15．减计收入（填附表五）* * *

17 16．减、免税项目所得（填附表五）* * *

18 17．抵扣应纳税所得额（填附表五）* * *

19 18．其他

20 二、扣除类调整项目(21+22…+40) * *

21 1．视同销售成本（填写附表二）* * *

22 2．工资薪金支出

23 3．职工福利费支出

24 4．职工教育经费支出

25 5．工会经费支出

26 6．业务招待费支出

27 7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）* *

28 8．捐赠支出*

29 9．利息支出*

30 10．住房公积金*

31 11．罚金、罚款和被没收财物的损失* *

32 12．税收滞纳金* *

33 13．赞助支出* *

34 14．各类基本社会保障性缴款

35 15．补充养老保险、补充医疗保险

36 16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用* *

37 17．与取得收入无关的支出* *

38 18．不征税收入用于支出所形成的费用* *

39 19．加计扣除（填附表五）* * *

40 20．其他

41 三、资产类调整项目(42+43…+48) * *

42 1．财产损失

43 2．固定资产折旧（填写附表九）* *

44 3．生产性生物资产折旧（填写附表九）* *

45 4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）* *

46 5．无形资产摊销（填写附表九）* *

47 6．投资转让、处置所得（填写附表十一）* *

48 7、油汽勘探投资（填写附表九）* *

49 8、油汽开发投资（填写附表九）* *

50 9．其他

51 四、准备金调整项目（填写附表十）* *

52 五、房地产企业预售收入计算的预计利润* *

53 六、特别纳税调整应税所得* * *

54 七、其他* *

55 合计(1+20+41+51+52+53+54) * *

注: 1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。

2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列

3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

企业所得税年度纳税申报表附表四

企业所得税弥补亏损明细表

填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)

行次项目年度

盈利额

或亏损

额

合并分

立企业

转入可

弥补亏

损额

当年可

弥补的

所得额

以前年度亏损弥补额

本年度实

际弥补的

以前年度

亏损额

可结转以后

年度弥补的

亏损额

前四年

度

前三年

度

前二年

度

前一年

度

合计

1 2 3 4=2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10=4-9 11=9-10

1 第一年*

2 第二年*

3 第三年* *

4 第四年* * *

5 第五年* * * *

6 本年* * * * *

7 可结转以后年度弥补的亏损额合计

经办人(签章): 法定代表人(签章):

9

企业所得税年度纳税申报表附表五

税收优惠明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额

1 一、免税收入（2＋3＋4＋5）

2 1、国债利息收入

3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

4 3、符合条件的非营利组织的收入

5 4、其他

6 二、减计收入（7＋8）

7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

8 2、其他

9 三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）

10 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

11 2、安置残疾人员所支付的工资

12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资

13 4、其他

14 四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）

15 （一）免税所得（16＋17＋ (24)

16 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植

17 2、农作物新品种的选育

18 3、中药材的种植

19 4、林木的培育和种植

20 5、牲畜、家禽的饲养

21 6、林产品的采集

22 7、灌溉.农产品初加工.兽医.农技推广.农机作业和维修等农林牧渔服务业项目

23 8、远洋捕捞

24 9、其他

25 （二）减税所得（26＋27＋28）

26 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

27 2、海水养殖、内陆养殖

28 3、其他

29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

31 （五）符合条件的技术转让所得

32 （六）其他

33 五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）

34 （一）符合条件的小型微利企业

35 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业

36 （三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分

37 （四）过渡期税收优惠

38 （五）其他

39 六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额

40 七、抵免所得税额合计（41＋42＋43＋44）

41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额

42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额

43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额

44 （四）其他

45 企业从业人数（全年平均人数）

46 资产总额（全年平均数）

47 所属行业（工业企业其他企业）

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

企业所得税年度纳税申报表附表六

境外所得税抵免计算明细表

填报时间: 年月日金额单位：元（列至角分）

抵免方式国家

或地

区

境

外

所

得

境外所

得换算

含税所

得

弥补

以前

年度

亏损

免

税

所

得

弥补亏损前境

外应税所得额

可弥

补境

内亏

损

境外应纳

税所得额

税

率

境外所得

应纳税额

境外

所得

可抵

免税

额

境外

所得

税款

抵免

限额

本年可

抵免的

境外所

得税款

未超过境外

所得税款抵

免限额的余

额

本年可

抵免以

前年度

所得税

额

前五年

境外所

得已缴

税款未

抵免余

额

定

率

抵

免1 2 3 4 5 6（3－4－5）7 8（6－7）9 10（8×9）11 12 13 14（12－13）15 16 17

直接抵免25% 25% 25% 25%

间接抵免

* * 25% * * *

* * 25% * * *

* * 25% * * *

* * 25% * * *

合

计

*

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

11

企业所得税年度纳税申报表附表七

以公允价值计量资产纳税调整表

填报时间: 年月日金额单位:元（列至角分）

行次资产种类

期初金额期末金额

纳税调整额

（纳税调减以

“－”表示）账载金额

公允价值

计税基础

账载金额

公允价值

计税基础

1 2 3 4

1 一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

2 1.交易性金融资产

3 2.衍生金融工具

4 3.其他以公允价值计量的金融资产

5 二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

6 1.交易性金融负债

7 2.衍生金融工具

8 3.其他以公允价值计量的金融负债

9 三、投资性房地产

10 合计

经办人(签章): 法定代表人(签章):

12

企业所得税年度纳税申报表附表八

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

填报时间年月日金额单位:元（列至角分）

行次项目金额

1 本年度广告费和业务宣传费支出

2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出

3 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）

4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入

5 税收规定的扣除率（15%）

6 本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）

7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）

8 本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）

9 加：以前年度累计结转扣除额

10 减：本年扣除的以前年度结转额

11 累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

13

企业所得税年度纳税申报表附表九

资产折旧、摊销纳税调整明细表

填报日期: 年月日金额单位:元（列至角分）

行次资产类别

资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额

纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收

1 2 3 4 5 6 7=5-6

1 一、固定资产

2 1.房屋建筑物

3 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

4 3、.与生产经营有关的器具工具家具

5 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具

6 5.电子设备

7 二、生产性生物资产

8 1.林木类

9 2.畜类

10 三、长期待摊费用

11 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

12 2.租入固定资产的的改建支出

13 3.固定资产大修理支出

14 4.其他长期待摊费用

15 四、无形资产

16 五、油汽勘探投资

17 六、油汽开发投资

18 合计

经办人（签章）: 法定代表人（签章）

14

企业所得税年度纳税申报表附表十

资产减值准备项目调整明细表

填报日期: 年月日金额单位:元(列至角分)

行次准备金类别

期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额

1 2 3 4=1-2+3 5=3-2

1 坏（呆）账准备

2 存货跌价准备

3 *其中：消耗性生物资产减值准备

4 *持有至到期投资减值准备

5 *可供出售金融资产减值

6 #短期投资跌价准备

7 长期股权投资减值准备

8 *投资性房地产减值准备

9 固定资产减值准备

10 在建工程（工程物资）减值准备

11 *生产性生物资产减值准备

12 无形资产减值准备

13 商誉减值准备

14 贷款损失准备

15 矿区权益减值

16 其他

17 合计

注：表中*项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。

经办人(签章): 法定代表人(签章):

15

企业所得税年度纳税申报表附表十一

长期股权投资所得（损失）明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）

行次被投资

企业

期初投

资额

本年度增

（减）投

资额

投资成本股息红利投资转让所得（损失）

初始投

资成本

权益法核

算对初始

投资成本

调整产生

的收益

会计核算

投资收益

会计

投资

损益

税收确认的股息红利

会计与

税收的

差异

投资转

让净收

入

投资转

让的会

计成本

投资

转让

的税

收成

本

会计上确

认的转让

所得或损

失

按税收计

算的投资

转让所得

或损失

会计与税收

的差异

免税收入

全额征税

收入

1 2 3 4 5 7 8 9

10（8+9）

-7

11 12 13

14（11－

12）

15（11－

13）

16（14－15）

1

2

3

4

5

6

7

8

合

计

投资损失补充资料

行次项目年度当年度结转金额

已弥补金

额

本年度弥补金额结转以后年度待弥补金额

备注:

1 第一年*

2 第二年

3 第三年

4 第四年

5 第五年

以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

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2018年企业所得税新政策

2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤

2017年以来企业所得税政策梳理

2017年以来与我司相关的企业税收政策梳理 一、所得税税前扣除政策 1、微调并延续广告费和业务宣传费支出扣除政策 《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税【2017】41号）执行期间为：2016年1月1日起至2020年12月31日 （1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 2、制定冬奥会和冬残奥会赞助、捐赠支出扣除政策 《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税【2017】60号）自发布之日（2017.7.12）起执行 对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除 3、新增特定企业职工教育经费支出扣除政策 《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税【2017】

79号） 自2017年1月1日起执行 （1）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（2）对全国范围内经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 4、加大公益性捐赠支出扣除政策力度 《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税【2018】15号） 自2017年1月1日起执行。 （1）企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 （2）企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。 （3）企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。 （4）企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 二、所得税税收优惠政策 1、扩大并延续小型微利优惠政策

企业所得税季度申报表A类及填表说明

附件1:《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及 填报说明 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)

填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。 其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。 其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。 其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日

2017年企业所得税税收优惠政策

2017 年企业所得税税收优惠政策 发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406字号：［大中小］ 在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定人员”有一定的要求。不同的优惠内 容，具体的要求也不尽相同。为了方便对比，避免经验主义”，现将与人员”有关的十项企 业所得税税收优惠政策进行梳理。 1、小型微利企业的从业人数” 近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）和《财政部国家税务总局关于进一 步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定：自2015年 1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的小型 微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（2015年四季度的特殊情况略）。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从月”降至季度”。财税〔2015〕34号规定企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）-2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和 -4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 2、企业所得税纳税申报表中的从业人数” 在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。为了适应简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利 企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》（A000000）中专门要求企业披露“104从业人数”、“ 105资产总额（万元）”和“ 107从事国家非限制和禁

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说明

解读： 近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的公告》（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号发布、以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》）进行部分修订。现对有关内容解读如下： 一、申报表修订背景 2018年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策，如：大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小型微利企业范围，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限，将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，提高研究开发费用税前加计扣除比例等。为全面落实各项企业所得税政策，进一步减轻纳税人的办税负担，在征求各方意见的基础上，税务总局决定对《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进行部分修订。 二、申报表修订思路 本次修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整幅度较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。主要修订思路如下： （一）落实政策要求 根据企业所得税相关政策，修订《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）9张表单。 （二）简并优化表单 在不增加纳税人填报负担的基础上，对封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）4张表单相关项目进行优化、整合。 （三）解决实际问题 根据实际填报情况和反馈建议，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）3张表单的填报说明进行局部修订。 三、申报表具体修订情况 （一）大幅度修订的表单 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000） 集成基础信息，将原分布在附表中的基础信息整合到本表，方便纳税人填报；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性；修改表单名称，将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途。

2017年各行业企业所得税税负率

2017年各行业企业所得税税负率 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。下面是YJBYS小编整理的2017年企业所得税税率，欢迎参考! 2017年最新企业所得税税率表 企业所得税征收方式 一、征收范围：作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

二、所得税的申报方式：上门申报(包括：自助机，无CA)、网上申报(CA)、微信申报(国税核定征收) 三、征收方式有两种：查账征收、核定征收 四、申报期限：按季申报 五、区别(税率：10%、25%) 一般企业(25%) (一)工业企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过100人，资产总额超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过80人，资产总额超过1000万元。” 小型微利企业(10%) (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 六、计算方式;查账征收的计税依据是应纳所得额(利润总额)，不是净利润，核定征收的计税依据是收入的本年累计数。查账：(不含税收入-成本费用)*税率 核定：(不含税收入*核定率)*税率 注意：企业所得税在国地税都会有的，看税局核在哪里，看行业，现在营改增之后的企业所得税是在国税了; 各行业企业所得税预警税负率参考 1 餐饮业2.00% 2 道路运输业2.00% 3 电力、热力的生产和供应业1.50% 4 电气机械及器材制造业2.00% 5 房地产业4.00% 6 纺织服装、鞋、帽制造业1.00% 7 纺织业1.00% 8 纺织业--袜业1.00% 9 非金属矿物制品业1.00% 10 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50% 11 工艺品及其他制造业 1.50% 12 工艺品及其他制造业--珍珠4.00% 13 化学原料及化学制品制造业2.00% 14 计算机服务业2.00% 15 家具制造业1.50% 16 建筑安装业1.50% 17 建筑材料制造业3.00% 18 建筑材料制造业--水泥2.00% 19 金属制品业2.00% 20 金属制品业--弹簧3.00% 21 金属制品业--轴瓦6.00% 22 居民服务业1.20% 23 零售业1.50% 24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00% 25 农、林、牧、渔服务业1.10% 26 农副食品加工业1.00% 27 批发业1.00% 28 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业1.00% 29 其他采矿业1.00%

2018年度企业所得税相关文件清单

2018年度企业所得税相关文件清单 日期：2019-03-14 1.国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号） 2.国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号） 3.财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号） 4.上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局关于上海市2018年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第二批）的公告（上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局公告2019年第1号） 5.国家税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第1号） 6.国家税务总局上海市税务局关于取消部分证明事项的公告（国家税务总局上海市税务局公告2018年第16号） 7.国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（国家税务总局公告2018年第58号） 8.国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2018年第57号） 9.财政部税务总局人力资源社会保障部关于进一步落实重点群体创业就业税收政策的通知（财税〔2018〕136号） 10.财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知（财税〔2018〕108号） 11.国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第52号） 12.财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知（财税〔2018〕110号） 13.上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局关于上海市2018年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第一批）的公告（上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局公告2018年第4号） 14.上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局关于上海市2017年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第八批）的公告（上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局公告2018年第3号） 15.上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局关于上海市2018年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第一批）的公告（上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局2018年第4号） 16.上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局关于上海市2017年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第八批）的公告（上海市财政局国家税务总局上海市税务局上海市民政局2018年第3号） 17.财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号） 18.财政部税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知（财税〔2018〕95号） 19.财政部税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知（财税〔2018〕94号） 20.国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告（国家税务总局公告2018年第46号） 21.国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2018年第45号） 22.财政部税务总局应急管理关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》的通知（财税〔2018〕84号） 23.国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第43号） 24.国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2018年第40号） 25.财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税〔2018〕76号） 26.财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2018〕64号） 27.上海市财政局上海市国家税务局上海市地方税务局上海市发展和改革委员会上海市经济和信息化委员会关于转发《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》的通知（沪财税〔2018〕41号） 28.国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号） 29.上海市国家税务局上海市地方税务局上海市财政局关于认定上海嘉和公益基金会等60家单位非营利组织免税资格的通知（沪国税发〔2018〕50号）

2017年企业所得税税收优惠政策

2017年企业所得税税收优惠政策 发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406 字号：[ 大中小] 在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定“人员”有一定的要求。不同的优惠内容，具体的要求也不尽相同。为了方便对比，避免“经验主义”，现将与“人员”有关的十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。 1、小型微利企业的“从业人数” 近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(2015年四季度的特殊情况略)。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从“月”降至“季度”。财税〔2015〕34号规定“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 2、企业所得税纳税申报表中的“从业人数” 在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。为了适应“简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和禁

关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的解读

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表 单样式及填报说明的公告》的解读 发布日期：2018-12-27 13:56 来源：国家税务总局办公厅 【打印本页】【关闭】 近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的公告》（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号发布、以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》）进行部分修订。现对有关内容解读如下： 一、申报表修订背景 2018年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策，如：大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小型微利企业范围，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限，将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，提高研究开发费用税前加计扣除比例等。为全面落实各项企业所得税政策，进一步减轻纳税人的办税负担，在征求各方意见的基础上，税务总局决定对《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进行部分修订。 二、申报表修订思路 本次修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整幅度较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。主要修订思路如下： （一）落实政策要求 根据企业所得税相关政策，修订《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）9张表单。 （二）简并优化表单 在不增加纳税人填报负担的基础上，对封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）4张表单相关项目进行优化、整合。 （三）解决实际问题 根据实际填报情况和反馈建议，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）3张表单的填报说明进行局部修订。 三、申报表具体修订情况 （一）大幅度修订的表单 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000） 集成基础信息，将原分布在附表中的基础信息整合到本表，方便纳税人填报；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性；修改表单名称，将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途。 2.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090） 根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）将资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，结合后续管理的需要，对表单行次进行了重新设计。 3.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000） 根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定，在表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要；增加“弥补亏损企业类型”等列次，同时将原表单中的“以前年度亏损已弥补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境外所得弥补”2列。 4.《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020） 根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定，为降低本表填报难度，将“以前年度结转尚未弥补的实际亏损额”和“结转以后年度弥补的实际亏损额”项目，由原各6列精简为各1列，不再要求纳税人分年度填报明细情况。 （二）局部调整的表单 1.《纳税调整项目明细表》（A105000）

2017年企业所得税税收优惠政策汇总

2017 年企业所得税税收优惠政策 一、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 （四）符合条件的技术转让所得 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税; 超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。 二、高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企 业所得税。 三、小型微利企业优惠

小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利 企业的条件如下： 1. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过l00 人，资产总额不超过3000 万元。 2. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元。 四、加计扣除优惠 加计扣除优惠包括以下两项内容： 1. 研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除; 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2. 企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 五、创投企业优惠 创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创投企业，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有 满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额; 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。例如：甲企业2008年1月1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100 万元，股权持有到 2009 年12 月31 日。甲企业2009 年度可抵扣的应纳税所得额为70 万元六、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：

企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)2018年修订版填报说明

中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表(A类，2017年版) 填报说明 国家税务总局 2017年12月

目录 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面填报说明错误！未定义书签。《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (1) A000000《企业基础信息表》填报说明 ............................................................. 错误！未定义书签。A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 . 错误！未定义书签。A101010《一般企业收入明细表》填报说明 (27) A101020《金融企业收入明细表》填报说明 (30) A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明 (33) A102020《金融企业支出明细表》填报说明 (36) A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明 (39) A104000《期间费用明细表》填报说明 (43) A105000《纳税调整项目明细表》填报说明...................................................... 错误！未定义书签。A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明 . (45) A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明 (59) A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 .............................................. 错误！未定义书签。A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明 (61) A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明................................... 错误！未定义书签。A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明. (70) A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明 (72) A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明............................... 错误！未定义书签。A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 ........................... 错误！未定义书签。A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》填报说明 . (84) A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明 (88) A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》填报说明 (91) A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 .......................................... 错误！未定义书签。A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明 ....................... 错误！未定义书签。A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明.. 103 A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 ...................................... 错误！未定义书签。A107020《所得减免优惠明细表》填报说明...................................................... 错误！未定义书签。A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 .. (119) A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明.................................................. 错误！未定义书签。A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明................................... 错误！未定义书签。

2017、09企业所得税计算题

2017、09企业所得税计算题

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企业所得税练习题 一、单项选择题 1、《中华人民共和国企业所得税法》所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但（）在中国境内的企业。 A、总机构 B、分支机构 C、实际管理机构 D、生产经营机构 2、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为（）。 A、15% B、20% C、25% D、33% 3、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。 A、⑴⑵⑶⑷ B、⑵⑴⑶⑷ C、⑶⑷⑴⑵ D、⑵⑶⑷⑴ ⑴免税收入⑵不征税收入⑶各项扣除⑷允许弥补的以前年度亏损 4、企业实际发生的与取得收入有关的、（）支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、合法的 B、合理的 C、能可靠计量的 D、必要的 5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3% B、10% C、12% D、15% 6、在计算应纳税所得额时，下列支出中（）不得扣除。 A、房产税税款 B、营业税税款 C、企业所得税税款 D、土地使用税税款

7、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。 A、三 B、五 C、八 D、十 8、企业取得的下列收入中不属于企业所得税法所称的利息收入的是（ ）。 A、存款利息 B、贷款利息 C、股息 D、债券利息 9、企业所得税法第八条所称有关的支出，是指( )的支出。 A、与取得收入间接相关 B、与取得收入直接相关 C、与取得收入直接或间接相关 D、与取得收入直接相关且必要 10、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除。 A、1、5% B、2% C、2、5% D、14% 11、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、1、5% B、2% C、2、5% D、14% 12、企业所得税法第三十条称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。

企业所得税年度纳税申报A类2017版模版操作说明.doc

企业所得税年度纳税申报模版操作说明 一、功能说明： （一）因为该 Excel 模版具有自动计算功能，需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”。操作步骤如下：第一次打开此模板时，如果 Excel 是 2007 以下版本，请将菜单栏的“工具”－ >“宏”－ >“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现一个提示框，请 点击“启用宏”，否则模版算功将不启动自动计能和按钮的设置 功能。 如果 Excel 是 2007 及以上版本，具体的路径为：左上角“文件”菜单“选项”—“ Excel 选项”—“信任中心”—“信任中 心设置”—“宏设置”—“启用所有宏” 。 （二）各表蓝色或黄色区域为不可录入区或自动计算区； （三）各表白色可选定区为录入区，说明：有下拉列表的单元格只能在下拉列表中选择，没有下拉列表的单元格手工录入；

（四）填表顺序： 1、首先填报“企业所得税年度申报填报表单”，根据企 业实际情况选择要填报的表； 2、因二级附表、附表和主表有数据逻辑校验关系，应按以下顺序填写：二级附表——一级附表——主表。

2、表间切换方法： 点击表下方的“企业所得税年度申报填报表单” 、“A000000企业基础信息表”、“A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类）” 。 二、 2017 版特别提醒 1、《基础信息表》 10 2、10 3、10 4、105 为必填，用以判断是否为小微企业。 2、《基础信息表》 109 为必填，用于后期查询股权投资企业。

3、纳税人选填《基础信息表》201—204 中任何一项，则应填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100），同时还应填报重组业务9 张报表之一。 4、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）中“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各 分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。 5、年度申报时，如总机构亏损导致退税申报，分支机构也应 退税申报，分摊比例相同。 6、境外所得弥补境内亏损。《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A 类， A100000）第 18 行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报 0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的 , 填报 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第 6 列“抵减境内亏损”：当纳税人选择用境外所得弥补境内亏损时，填报纳税人境 外所得按照税收规定抵减境内的亏损额（包括弥补的当年度境内亏 损额和以前年度境内亏损额）；当纳税人选择不用境外所得弥补 境内亏损时，填报 0。 7、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类， A100000）第 21 行“弥补以前年度亏损” ：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额，本行根据《企业所得税弥 补亏损明细表》（A106000）填报。 第 22 行“抵扣应纳税所得额” ：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）

2017年小微企业所得税税率

根据国务院在十二届全国人大五次会议上《政府工作报告》的安排，我国在2017年将扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。 一、什么是小型微利企业? 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算? 根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)的规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。二、小型微利企业可以享受什么优惠? 《企业所得税法》第二十八条： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99号)自

2015年10月1日起至 2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业减半征收政策演变 序号 1政策变化依据文件《财政部、国家税自 2011年1月1日至 2011年12月31日， 务总局关于继续实施小对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的 型微利企业所得税优惠小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得 政策的通知》（财税额，按20%的税率缴纳企业所得税。 〔2011〕4号）自 2012年1月1日至 2015年12月31日，《财政部、国家税对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的务总局关于小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得业所得税优惠政策有关额，按20%的税率缴纳企业所得税。问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定2 3自 2014年1月1日至 2016年12月31日，《财政部、国家税对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）务总局关于小型微利企的小型微利企业，其所得减按50％计入应

2017年企业所得税汇算清缴

2017年度企业所得税汇算清缴 学习培训提纲 一、汇缴基本要求 二、优惠事项备案、辅导及后续管理 三、企业所得税常用、最新政策 四、特殊事项 五、年度申报表填报(2017新版报表) 六、关联业务往来报告表 七、2017汇缴重点工作 （声明：以下资料的归纳整理如出现疏漏，应以企业所得税法律法规和规范性文件为准。） 外网下载地址：重庆市大渡口区国家税务局主页—通知公告—《2017年度汇算清缴学习培训资料》 一、基本要求 （一）哪些纳税人需要汇缴申报 除“不需要就地预缴申报分支机构”、“事先核定征收企业”之外的所有企业所得税纳税人。 （二）申报方式 1.网上申报：全面推进网上申报,纳税人可直接利用电子税务局或软件端进行网上申报； 2.特殊情形需在办税服务厅申报：纳税人需同管理员沟通后，携带盖公章的完整纸质报表至前台申报； 3.重新申报和更正申报。在2018年5月31日前，纳税人申报后尚未缴纳税款的，需进行修改可直接在网上作废申报表后重新申报。已缴纳税款或缴税未成功的，需携

带盖公章的完整纸质报表至前台进行更正申报，可多次更正申报，不产生滞纳金；5月31日后更正申报，可能产生滞纳金。 软件公司申报咨询电话 95105151 （三）需要报送和留存备查的资料 1.《企业所得税汇算清缴需要报送的资料清单》。纳税人未按要求申报及报送申报资料的，税务机关按征管法26条和62条规定，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。税务所应妥善保存、归档纸质资料，以备执法检查或后续管理。 2.《企业留存备查的资料清单》。 3．汇缴结束后，按征管法规定，税务机关根据后续管理的需要，可要求纳税人提交与后续管理事项相关的其他资料。 二、优惠事项备案、辅导及后续管理 （一）所得税优惠管理 1.所得税优惠管理程序性文件。税总公告2015-76《企业所得税优惠政策事项办理办法》 2.《优惠事项管理表》 3.《备案表》及填表说明 4.《辅导（审核）工作底稿》 企业所得税优惠事项审核（辅导）工作底稿 5. 备案管理的相关政策可能会有调整，但因最新政策尚未出台，暂时按以前的规定操作。 （二）常见优惠事项管理 ——股息、红利等权益性投资收益收入免税（《实施条例》83条） ——非营利组织收入免税（财税2009-122、财税2018-13） ——农林牧渔所得减免（《实施条例》86条、财税2008-149、财税2011-26、国税函2010-2、税总公告2011-48） ——研发费加计扣除研发费加计扣除（实施条例95条、财税2015-119、税总公告