山东省地方税务局关于城市维护建设税、教育费附加有关问题的批复

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山东省地方税务局关于城市维护建设税、教育费附加有关问题的

批复

【标 签】城市维护建设税,征收教育费附加,问题批复

【颁布单位】山东省地方税务局

【文 号】鲁地税函﹝2001﹞60号

【发文日期】2001-03-13

【实施时间】2001-03-13

【 有效性 】全文有效

【税 种】教育费附加

济南市地方税务局:

你局《关于城市维护建设税、教育费附加业务问题的请示》﹝济地税发﹝2001﹞第205号﹞收悉。对增值税、营业税由于政策性减免而退库的，其已随同征收的城市维护建设税、教育费附加能否同时退库，以及办理退库时国库需要批准文书问题，经研究，并请示国家税务总局同意，现批复如下:

1.凡经批准减免(不包括先征后返)增值税、营业税的单位和个人，同时减免城市维护建设税和教育费附加，对由于减免增值税、营业税而发生退税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

2.为严格退库程序，对因政策性减免形成增值税、营业税退库的纳税人，应持增值税、营业税减免税批准文件到主管地方税务部门申请办理城市维护建设税和教育费附加减免手续。主管地方税务部门应根据企业报送的增值税、营业税减免税资料，严格审核后，办理城市维护建设税和教育费附加减免税核批及退库手续。具体管理权限和审批程序由各市地方税务局予以明确。

此复。

山东省地方税务局关于个人所得税几个具体问题的通知

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山东省地方税务局关于个人所得税几个具体问题的通知 【标 签】个人所得税有关问题,派发股息红利扣缴个税 【颁布单位】山东省地方税务局 【文 号】鲁地税所字﹝1994﹞15号 【发文日期】1994-12-03 【实施时间】1994-12-03 【 有效性 】条款失效 【税 种】个人所得税 注释：条款废止，第三条废止，参见《山东地税发布已失效或或已废止的税收规范性文件目录》。 各市、地地方税务局、莱芜市财税局: 为进一步搞好个人所得税的征收管理，现将在个人所得税专项检查中发现的有关问题的处理意见通知如下，请认真遵照执行。 一、关于误餐补贴免征税额的确定问题 误餐补贴免征个人所得税，省财政厅鲁财税字(1994)第31号文第一条规定(标准为:早餐6角，午、晚餐各1元)是指临时外出，必须在外就餐，而领取的误餐补助费才能免征个人所得税。对于超过上述标准发放的误餐补助费，应全部并入工资、薪金所得计征个人所得税。 二、关于企业通过金融部门向个人代发的各种债券利息收入征税问题 个人除国务院批准发放的金融债券利息所得免征个人所得税外，其它债券利息收入均应征收个人所得税。 三、关于个人取得的法人股股息、红利征收个人所得税界定问题 凡是股份制企业以现金、送股形式，发、送给个人法人股的股息、红利，视为个人股，征收个人所得税。凡是股份制企业以转帐形式，发、送给法人股的股息、红利，经税务部门核实后确定，如企业代个人购买的，并将利息、红利分发给个人的，一律征收个人所得税。关联知识： 1.山东省地方税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告

城建税及教育附加 基本规定

城建税： （1）定义：城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 （2）征税对象：没有独立的征税对象（属于一种附加税），以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征。 （3）纳税人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。（自2010.12.1起，我国对外资企业恢复征收城建税及教育附加。）（4）税目：增值税、消费税、营业税 （5）税率：实行分区域的差别比例税率 ①纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； ②.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%； ③纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1% 两个具体规定：对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税 ①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人； ②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 教育费附加： （1）定义：是为发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，而对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。（2）征税对象：以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征。 （3）纳税人：缴纳“三税”的单位和个人 （农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加；2010年起，凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。） （4）税目：增值税、消费税、营业税 （5）税率：教育费附加的征收率为3%（“三税”税额的3%）

山东地税：纳税申报(老会计人的经验)

山东地税：纳税申报（老会计人的经验） 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照法律、行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。一、纳税申报基本要求 一是必须按期申报，二是必须如实申报。 1.对纳税人的申报要求 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 2．对扣缴义务人的申报要求 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 二、纳税申报内容 纳税申报内容是指纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、

山东省地方税务局开具个人所得税完税证明管理规程

山东省地方税务局 开具个人所得税完税证明管理规程 第一章总则 第一条略。 第二条山东省地方税务机关为个人所得税纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》的管理适用本规程。 第三条完税证明的样式由山东省地方税务局按照总局规定统一制定。 第四条完税证明的开具有按年批量打印和依申请单张开具两种方式，其中依申请单张开具分为依申请单张打印和依申请手工开具两种方式。 第二章按年批量打印 第五条按年批量打印完税证明指年度结束，地税部门核实后，为实行全员全额扣缴明细申报扣缴单位的纳税人一次性批量开具年度完税证明，并由邮政部门统一寄送。 第六条按年批量打印完税证明的工作流程：省局打印条件维护→税收管理员数据认定→逐级审核确认→省局打印数据导出→邮政部门打印寄送。 第七条年度结束后，省局个人所得税管理人员根据当年确定的开具范围进行打印条件维护。 第八条税收管理员应在上级规定的时间内进行数据认定。并注意核实以下情况： （一）扣缴单位地址和邮编；（二）纳税人姓名、证件号码、纳税情况、是否能够寄送等；（三）其他相关信息。 第九条以下纳税人不予按年批量打印完税证明： （一）汇总纳税扣缴单位的纳税人；（二）已为其单张开具过完税证明的；（三）无法通过扣缴单位送达完税证明的纳税人；（四）证件号码等不可修改信息存在错误的纳税人；（五）虚构的纳税人；（六）将本应属于

多名纳税人的税款汇总于一人的纳税人；（七）无法为其正确开具完税证明的纳税人；（八）税务人员认为存在疑点或不应开具完税证明的纳税人。 第十条对认定过程中，扣缴单位主管地税机关发生变化的，原主管地税机关应先对其予以认定。 第十一条各级应对认定数据进行进一步审核，对认定全面并准确的，应予确认。 第十二条对邮政部门第一次寄送未送达并退至主管地税机关的完税证明，税收管理员应对其地址和邮编进行进一步核实，并及时交付邮政部门进行二次投递。 第十三条按年批量打印完税证明原则上应在年度结束后三个月内完成。 第三章依申请单张开具 第十四条依申请单张开具完税证明指纳税人申请地税机关开具，经核实无误后为其开具。 第十五条纳税人申请地税机关为其单张开具完税证明应本人持以下资料到其扣缴单位主管地税机关进行申请开具： （一）纳税人有效身份证件及复印件；（二）开具个人所得税完税证明申请核实表；（三）纳税人取得收入的凭据；（四）扣缴单位的纳税人收入证明（手工开具的提供）；（五）主管地税机关要求的其他资料。 纳税人无取得收入凭据的，应提供扣缴单位的纳税人收入证明。 第十六条为他人申请开具完税证明的，应提供委托授权资料。 第十七条实行明细申报的扣缴单位的纳税人提出申请，主管地税机关核实后，应当为其单张打印完税证明，以下情况除外： （一）已经开具过完税证明的；（二）证件号码等不可修改信息存在错误的纳税人；（三）虚构的纳税人；（四）将本应属于多名纳税人的税款汇总于一人的纳税人；（五）无法为其正确开具完税证明的纳税人；（六）

城建税及教育费附加优惠政策

城建税、教育费附加税收优惠政策 一、下岗再就业税收优惠 （一）财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号 1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 3、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。

4、上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。（后续优惠均同上述规定有密切联系）（二）财政部、劳动保障部、国家税务总局、财税[2003]192号对财税[2002]208号、财税[2003]133号和财社[2002]107号及其他相关文件规定享受有关税收优惠政策和社会保险补贴的服务型企业，商贸企业与下岗失业人员签订劳动合同的期限由现行3年以上调整为1年以上（含1年），并享受相应期限政策优惠。 （三）国家税务总局国税发[2003]119号下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，按照财税[2002]208号文件规定，免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，照章征收增值税。 （四）财政部、国家税务总局财税[2005]186号 1、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年

山东省地税网上申报系统操作手册

山东地税网上申报系统用户操作手册 第一章前言 1.1 综述 山东地税网上申报项目作为山东地税税务管理信息系统项目的一部分，依托于山东省现有网络技术和税收征管模式的发展变化，以完成“网上报税”为核心的任务，为纳税人提供安全、便捷、完整的申报、纳税服务。 网上申报系统主要包括涉税通知、纳税人信息管理、填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询、退出系统几部分。 本篇将对各功能模块逐一介绍。 1.2 前期准备工作 纳税人在登录到本系统进行申报、缴款业务之前，应首先到征收大厅办理税务登记及相关业务（如税种鉴定、签属税银协议、网上申报方式等）。税务人员将纳税人登记、鉴定等信息保存到征管系统后，由网上申报管理人员登录到网上申报管理平台，完成纳税人的发行工作。而后纳税人即可登录到网上申报系统开始申报、缴款业务。 1.1 综述 山东地税网上申报项目作为山东地税税务管理信息系统项目的一部分，依托于山东省现有网络技术和税收征管模式的发展变化，以完成“网上报税”为核心的任务，为纳税人提供安全、便捷、完整的申报、纳税服务。 网上申报系统主要包括涉税通知、纳税人信息管理、填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询、退出系统几部分。

本篇将对各功能模块逐一介绍。 1.2 前期准备工作 纳税人在登录到本系统进行申报、缴款业务之前，应首先到征收大厅办理税务登记及相关业务（如税种鉴定、签属税银协议、网上申报方式等）。税务人员将纳税人登记、鉴定等信息保存到征管系统后，由网上申报管理人员登录到网上申报管理平台，完成纳税人的发行工作。而后纳税人即可登录到网上申报系统开始申报、缴款业务。 第二章系统登录 2.1 概述 系统登录功能主要是实现对纳税人登录到网上申报系统进行身份检查，纳税人登录时必须通过输入自己的纳税人识别号、密码及正确输入校验码才能登录，否则不允许登录到网上申报系统。 2.2 登录 原网上报税用户登录时密码不变. 新办理用户登录到网上申报系统的初始密码，由税务人员在纳税人发行模块设置的。如果税务人员在纳税人发行时未设置密码，则默认密码为111111。 2.2.1 处理流程 2.2.1.1主要流程 开始→输入地税局网站:https://www.sodocs.net/doc/1010990037.html,→输入纳税人识别号、密码及校验码→点击“登录”按钮请求登录到网上申报系统→登录成功。 2.2.1.2流程说明 1、正常流程

税一第6章城市维护建设税和教育费附加(单元测试)

第六章城市维护建设税和教育费附加（单元测试） 一、单项选择题 1.下列单位和个人，不属于城市维护建设税纳税人的是（）。 A.缴纳增值税的外商投资企业 B.缴纳营业税的个体工商户 C.缴纳土地增值税的国有企业 D.缴纳消费税的外籍个人 2.位于市区的某企业2013年3月按规定缴纳营业税20万元，消费税5万元，土地增值税30万元，同时补缴以前月份的营业税4万元，消费税1万元，被加收滞纳金0.3万元，被处罚款0.8万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。 A.3.11 B.2.5 C.2.4 D.3 3.某县城一企业（增值税一般纳税人）2013年6月将闲置办公楼出租，当月取得租金收入50000元，发生修缮费用10000元；同时出售自己使用过3年的小汽车一辆，取得销售收入20800元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。 A.145 B.120 C.276.11 D.251.11 4.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）涉及出口和内销业务，2013年7月实际缴纳增值税6万元，出口货物经批准免抵增值税2万元。当月转让土地使用权缴纳营业税5万元，土地增值税10万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。 A.0.77 B.0.91 C.1.61 D.1.47 5.某县城一企业（增值税一般纳税人）2013年2月进口生产用机器设备一台，向海关缴纳增值税2000元，并取得海关进口增值税专用缴款书，当月使用后又将其售出，取得不含税销售收入50000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。 A.525 B.425 C.325 D.225 6.位于市区的甲企业2013年3月委托某县城的乙企业加工化妆品一批，甲企业提供原材料20万元，当月加工完毕，乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费6万元，辅助材料费4万元。已知，乙企业无同类化妆品的销售价格，化妆品适用的消费税税率为30%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。 A.0.60 B.0.54 C.0.64

山东地税网上申报系统操作指南

网上办税指南操作指南 一、网上申报 山东地税网上申报项目作为山东地税税务管理信息系统项目的一部分，依托于山东省现 有网络技术和税收征管模式的发展变化，以完成“网上报税”为核心的任务，为纳税人提供安全、便捷、完整的申报、纳税服务。 网上申报系统主要包括涉税通知、纳税人信息管理、填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询、退出系统几部分。 （一）前期准备工作 当您在登录到本系统进行申报、缴款业务之前，应首先到征收大厅办理税务登记及相关业务（如税种鉴定、签属税银协议、网上申报方式等）。税务人员将纳税人登记、鉴定等信息保存到征管系统后，由网上申报管理人员登录到网上申报管理平台，完成纳税人的发行工作。而后纳税人即可登录到网上申报系统开始申报、缴款业务。（纳税人识别号：税务机关进行税务登记后编制的唯一的识别号，密码：初始密码由税务人员在纳税人发行模块设置的。 纳税人也可以通过纳税人信息管理模块修改自己的密码）。 （二）如何使用网上申报功能 正常流程开始→输入网上申报系统地址→输入纳税人识别号、密码及校验码→点击“登录”按钮请求登录到网上申报系统→登录成功。 图一登录山东地税网上申博系统页面

图二输入纳税人识别号、密码、校验码 图三成功登录后 （三）涉税通知 进入大厅界面（即可看到涉税通知）→点击涉税通知→点击查看通知 图四查看通知界面 （四）填写申报表 在山东省济南市地方税务局网络申报系统操作平台中按照“用户登录”→“填写申报

表”→“网上申报系统”→“营业税(菜单)”→“营业税主表(菜单项)”→“营业税主表页面”的顺序进入后填写数据。 图五营业税录入主界面 图六保存后主界面显示

税一第6章城市维护建设税和教育费附加(课后作业)

第六章城市维护建设税和教育费附加（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）。 A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税的同时要征收城市维护建设税 B.城市维护建设税实行地区差别比例税率 C.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税 D.铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率统一为5% 2.某县城一生产企业2013年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。 3.位于市区的某企业将其委托建筑公司建造的一栋办公楼出售，取得收入3000万元。该办公楼建造期间，该企业支付建筑公司劳务费1000万元，发生相关费用500万元。该企业此项业务应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。 某企业（位于市区）2013年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。 5.位于县城的某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2013年5月将其自产的一批化妆品对外抵偿债务，该批化妆品的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元，当月该企业可抵扣增值税进项税额为2万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业应缴纳城市维护建设税（）万元。 位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。 某县城甲企业2013年5月从林场收购一批原木，收购凭证上注明价款45万元。甲企业将该批原木运往位于市区的乙企业并委托其加工成实木地板一批，当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板适用的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。 根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。 A.缴纳了增值税的自然人不需要缴纳城市维护建设税 B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的

续-山东地税税务管理信息系统操作手册-项目管理网上申报纳税人端

3 网上开票管理 3.1本地打印机设置 实现套打组件的安装和打印机坐标原点的设置。 3.1.1操作步骤 从功能树“网上开票管理->本地打印机设置”进入该模块。（见图3.1.1-1） 图3.1.1-1 3.1.1.1套打组件安装 套打组件安装支持两种安装方式： 1、系统自动安装 默认为系统自动安装，打开当前页面（图3.1.1-1）时，默认系统进行自动安装，如果安装不成功会提示手工下载组件，进行手工安装。 2、手工安装 1）双击安装程序，弹出安装界面。

2）点击【下一步】按钮，显示如下界面。 3）直接点击【下一步】按钮，显示如下界面。

4）点击【安装】按钮，显示安装进度，安装完毕后，显示完成界面。 3.1.1.2打印原点设置 1.打开当前页面（图3.1.1-1），如果没有进行过原点设置，提示如下信息。

2.点击【确定】按钮，录入“横坐标原点”和“纵坐标原点”，点击【确定】按 钮，系统提示“本地打印机设置成功”。 3.录入“终端模式横坐标原点”和“终端模式纵坐标原点”，点击【终端模式】 按钮，提示“终端模式下本地打印机设置成功”。

4.选择预览如图： 3.1.2注意事项 1．“本地打印机”和“终端模式”必须都要设置。 2、如果遇到打印机设置问题，请下载《网开发票打印机设置说明》，严格按照说明上的步骤来设置打印机。

3.2开票员维护 设置企业普通开票人员信息，并对开票人员的状态进行管理，主要包括开票员代码、开票员名称、开票员密码以及状态。 3.2.1操作步骤 从功能树“网上开票管理->开票员维护”进入该模块。（见图3.2.1-1） 图3.2.1-1 1.录入普通开票人员的信息。 2.用户选中任何一个输入框，同时按住Ctrl+Insert或Ctrl+Delete，可以插 入行或删除行。 3.状态标志分为：生效、暂时失效、作废 4.维护好开票员信息后就可以点击【保存】按钮。 3.1.2注意事项 无

城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表

城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表 税款所属期限：自年月日至年月日 纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称：金额单位：人民币元(列至角分)

填表说明： 1.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”，填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。“纳税人名称”，填报营业执照、税 务登记证等证件载明的纳税人名称。 2.“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码__城市维护建设税：07049901，减免性质代码_教育费附加：61049901，减免性质代码_ 地方教育附加：99049901）”：纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的，勾选“是”；否则，勾选“否”。 3.“减征比例（%）”，当地省级政府根据财税〔2019〕13号文件确定的减征比例，系统自动带出。 4.第1栏“一般增值税”，填写本期缴纳的一般增值税税额。 5.第2栏“免抵税额”，填写增值税免抵税额。 6.第3栏“消费税”，填写本期缴纳的消费税税额。 7.第4栏“营业税”，填写本期补缴以前年度的营业税税额，其附加不适用减征规定。

8.第5栏“合计”，反映本期缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计。 9.第6栏“税率（征收率）”，填写城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率或征收率。 10.第7栏“本期应纳税（费）额”，反映本期按适用税率（征收率）计算缴纳的应纳税额。计算公式为：7=5×6。 11.第8栏“减免性质代码”，该项按照国家税务总局制定下发的最新《减免税政策代码目录》中的最细项减免性质代码填写。有减免税情况的必填。 12.第9栏“减免税（费）额”，反映本期减免的税额。 13.第10栏“本期增值税小规模纳税人减征额”，反映符合条件的增值税小规模纳税人减征的税额。计算公式为：10＝（7-9）×减征比例。 14.第11栏“本期已缴税（费）额”，填写本期应纳税（费）额中已经缴纳的部分。 15.第12栏“本期应补（退）税额”，计算公式为：12=7-9-10-11。 16.本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

小税种(一)城建税及教育费附加

小税种（一）城建税及教育费附加 1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。 3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。 4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。 5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。 6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。 原产地规定： 全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 小税种（二）关税（1）

关于2019年最新山东地税网上申报系统2.0

点击进入>>山东地税网上申报系统0 山东地税网报系统专题解答 城建税等附加税费零申报专题解答 鉴于近期纳税人对城建税等附加税费零申报、减免优惠等问题存在较多疑问，省局对此类问题统一整理后作如下解答 根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(第)规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免于零申报。具体包含以下几种情况 小规模纳税人在国税申报系统进行增值税、消费税零申报的。小规模纳税人进行增值税、消费税零申报后，系统已经实现了城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报。 说明一般纳税人进行增值税、消费税零申报后，系统不能实现城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报，一般纳税人需要在地税系统中自行进行城建税金及附加费、基金的零申报工作。 增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过元(按季度纳税的，季度销售额或营业额不超过元)，享受小微企业免征增值税政策的。 对以上两种情况，地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，纳税人不需要再进行零申报。 对增值税小规模纳税人，按月纳税的，月销售额或营业额元至万元(含万元);按季度纳税的，季度销售额或营业额元至万元(含万元)的，纳税人需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税纳税申报，并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，纳税人不需要再进行零申报。 小规模纳税人地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，不需要再进行零申报，但纳税人需按规定申报缴纳城建税。 说明对于一般纳税人，纳税人除需要在地税申报缴纳城建税外，对按月纳税的，月销售额或营业额元至万元(含万元);按季度纳税的，季度销售额或营业额元至万元(含万元)的，纳税人需要在地税系统进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免税申报，按照财税[]号文件规定，享受小微企业免征政府性基金优惠政策。 山东省国税系统假期无休上下同心全力备战“营改增”

城市维护建设税与教育费附加法律制度

城市维护建设税与教育费附加法律制度 第一节城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 （一）城建税的概念 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。 （二）城建税的显著特点 1.附加税 城建税本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 2.特定目的税 城建税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设。税款专款专用，具有受益税性质。 3.征收范围比较广 鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，城市维护建设税的纳税人范围覆盖了三大税的纳税人范围，故征收范围较广。 4.实行差别税率 一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。 （三）城市维护建设税的作用 1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动地方政府进行城市维护和建设的积极性 二、城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。 按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税）的单位和个人。任何单位或个人，只要缴纳“三税”中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 三、征税范围 城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 四、税率

山东省地税网上申报系统操作手册

XX地税网上申报系统用户操作手册 第一章前言 1.1 综述 XX地税网上申报项目作为XX地税税务管理信息系统项目的一部分，依托于XX 省现有网络技术和税收征管模式的发展变化，以完成“网上报税”为核心的任务，为纳税人提供安全、便捷、完整的申报、纳税服务。 网上申报系统主要包括涉税通知、纳税人信息管理、填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询、退出系统几部分。 本篇将对各功能模块逐一介绍。 1.2 前期准备工作 纳税人在登录到本系统进行申报、缴款业务之前，应首先到征收大厅办理税务登记及相关业务（如税种鉴定、签属税银协议、网上申报方式等）。税务人员将纳税人登记、鉴定等信息保存到征管系统后，由网上申报管理人员登录到网上申报管理平台，完成纳税人的发行工作。而后纳税人即可登录到网上申报系统开始申报、缴款业务。 1.1 综述 XX地税网上申报项目作为XX地税税务管理信息系统项目的一部分，依托于XX 省现有网络技术和税收征管模式的发展变化，以完成“网上报税”为核心的任务，为纳税人提供安全、便捷、完整的申报、纳税服务。 网上申报系统主要包括涉税通知、纳税人信息管理、填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询、退出系统几部分。

本篇将对各功能模块逐一介绍。 1.2 前期准备工作 纳税人在登录到本系统进行申报、缴款业务之前，应首先到征收大厅办理税务登记及相关业务（如税种鉴定、签属税银协议、网上申报方式等）。税务人员将纳税人登记、鉴定等信息保存到征管系统后，由网上申报管理人员登录到网上申报管理平台，完成纳税人的发行工作。而后纳税人即可登录到网上申报系统开始申报、缴款业务。 第二章系统登录 2.1 概述 系统登录功能主要是实现对纳税人登录到网上申报系统进行身份检查，纳税人登录时必须通过输入自己的纳税人识别号、密码及正确输入校验码才能登录，否则不允许登录到网上申报系统。 2.2 登录 原网上报税用户登录时密码不变. 新办理用户登录到网上申报系统的初始密码，由税务人员在纳税人发行模块设置的。如果税务人员在纳税人发行时未设置密码，则默认密码为111111。 2.2.1 处理流程 2.2.1.1主要流程 开始→输入地税局:https://www.sodocs.net/doc/1010990037.html,.→输入纳税人识别号、密码及校验码→点击“登录”按钮请求登录到网上申报系统→登录成功。 2.2.1.2流程说明 1、正常流程

城建税和教育费附加税率

一、城建税和教育费附加：是根据“增值税、营业税、消费税”提取的。 二、城建税、教育费附加的税率及计算 1、城建税： （1）税率 纳税人所在地在市区的，税率为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％ （2）应纳城市维护建设税=“增值税、营业税、消费税”*适用税率， 2、教育费附加： （1）税率：3% （2）应纳教育费附加=“增值税、营业税、消费税”*适用税率 二、增值税与营业税是平行征收。 增值税是对生产销售加工修理修配劳务进行的增值额进行征收的流转税。是价外税。 营业税主要是非增值税劳务如：交通、建筑、邮政、文体、娱乐、转让不动产、等列明的劳务的营业额进行全额或差额征收的一种流转税。是价内税。 消费税是在增值税的征税范围中再选择14个税目进行征收的一道消费调节税。如烟、酒、高档表、汽油、小轿车、鞭炮等14个税目。 1、营业税税目税率表税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 2、营业税的计算基数是企业当期全部营业收入，除在发票上明确记载的价格折扣外，不能抵减任何项目。 营业税额额=营业收入*相应的税率

城建税和教育费附加练习题

一、单项选择题 1、某企业地处市区，2012年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编号10625448,点击提问】 解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000+25000）×（7％+3％）＝7000（元）2、某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。 A、1215100元 B、1216115元 C、1241200元 D、1256715元 您的答案：A 正确答案：D 【答疑编号10625449,点击提问】 解析：本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税城建税及其罚款＝（58+58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58+58×7%）×50×0.5‰＝1.5515（万元）。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12+1.5515＝125.6715（万元）＝1256715（元）。 3、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（）缴纳。 A、经营地按当地适用税率计算 B、机构所在地按当地适用税率计算 C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

城市维护建设税教育费附加及地方教育费附加

城市维护建设税教育费附加及地方教育费附加 城市维护建设税和教育费附加的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位，计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。 城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 教育费附加征收率为“三税”税额的3%。 另外，为进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，财政部决定统一开征地方教育附加和征收标准。财综[2010]98号明确规定，统一按照实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%的开征地方教育附加。 （一）账务核算

1.小企业按规定计算应交的城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”。 2.交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”，贷记“银行存款”科目。 财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知 财综[2010]98号 各省、自治区、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010－2020年）》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，根据国务院有关工作部署和具体要求，现就统一地方教育附加政策有关事宜通知如下： 一、统一开征地方教育附加。尚未开征地方教育附加的省份，省级财政部门应按照《教育法》的规定，根据本地区实际情况尽快研究制定开征地方教育附加的方案，报省级人

城建税和教育费附加申报案例

城建税、教育费附加、地方教育附加税实训资料 班级学号姓名 一、城建税、教育费附加、地方教育附加练习题 1、【单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。 A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳增值税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业 2、【单选题】城市维护建设税的计税依据是（） A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B.实际取得的销售额、营业额之和 C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和 D.实际缴纳的增值税、消费税之和 3、【单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。 A.5000 B.7000 C.8000 D.10000 4、【单选题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（）。 A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加 D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加 5、【多选题】下列符合城建税税率规定的有（）。 A.纳税人所在地在城市市区的，税率为7% B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% C.纳税人所在地为工矿区的，税率为1% D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为7% 6、【多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。（2009年） A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例 E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还 二、城建税、教育费附加、地方教育附加的会计处理 企业应设置“应交税费—应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。 教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费—应交教

投标报价计取城建税和教育费附加税方法(试行)

关于国际集团投标报价计取 城建税及教育费附加税的通知（试行） 国际铝业集团所属各区域集团公司： 根据国发【2010】35号《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，以及铝业集团2010财经【20】号《明确投标报价取费项目的通知》，从2010年12月1日起，将对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税及教育费附加。文件规定，城建税及教育费附加以纳税当期应缴增值税及应缴营业税为计征依据，城建税税率为7%，教育费附加税率为4%，以上合计为当期应交增值税的11%。国际集团主要以出口收入为主，实行免抵退优惠政策，但按相关税法规定，出口产品免缴增值税但不免城建税及教育费附加。因此，国际集团所属各区域公司在投标报价时应计取城建税及教育费附加。具体操作方法如下： 一、投标报价调整 1、在投标报价每项成本单中“应缴税金”项下增加“应缴城建税及教育费附加税”一项，计取方法如下： 城建税=【应缴增值税销项（FOB价*17%）–可抵扣进项税】*7% 教育费附加=【应缴增值税销项（FOB价*17%）-可抵扣进项税】*4% 其中：可抵扣进项税=材料费(石材除外，包含外协和产品分)/1.17*17%+境内运费*7% 2、在单项工程概算、预算表中，城建税及教育费附加税并入“不予抵扣税金”中，即不予抵扣税金=应缴增值税-出口退税+城建税、教育费附加税 二、已签合同预算的调整 1、2010年新签未发货工程按以上方法调整预算； 2、尚未执行完毕的在建工程合同 由财务部提供2010年12月31日止各单项工程累计已确认的出口收入和累计已采购材料成本，以此为基准将在建工程尚未执行部分的城建税及教育费附加税计提出来。 具体调整方法如下：

2017年城建税及教育费附加税率

2017年城建税及教育费附加税率 《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别不产品税,增值税,营业税同时缴纳。下面是小编整理的2017年城建税及教育费附加税率,欢迎阅读! 一、计税基础: 1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。 《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别不产品税,增值税,营业税同时缴纳。第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。 2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。 教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。 根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。 二、城建税及教育费附加税率: 1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳, 市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。 2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳 三、城建税及教育费附加税率计算公式; 1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率

2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率 四、会计分录 1、提取时 :主营业务税费及附加借 贷:应交税费——城建税 贷:应交税费——教育费附加 2、结转时 借:本年利润 贷:主营业务税费及附加 3、上交时 借:应交税费——城建税 借:应交税费——教育费附加 贷:银行存款等 2017年营改增最新税率表