流动资产管理习题练习

第四章流动资产管理

学习目标

掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。

本章重点及难点

重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。

难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。

本章的主要内容

一、流动资产管理概述

流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。

流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。

（一）流动资产的特点

（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。

（2）流动资产的占有数量具有波动性。随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。

（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。

（4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。

（二）流动资产管理的要求

（1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。

（2）流动资金管理和流动资产管理相结合。流动资产是流动资金赖以存在的物资形态。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。所以，要管理好流动资金，必须做到管

理流动资金的部门和人参与管理流动资产，同时，管理流动资产的部门和人，也应参与管理流动资金，把流动资金管理和流动资产管理结合起来。

（3）资金使用和物资运动相结合。资金是物资的货币表现，资金使用同物资运用有密切的联系。在流动资金管理工作中，必须把资金使用同物资运用结合起来，做到钱出去、货进来、货出去、钱进来，坚持钱货两清的原则，企业必须严格遵守结算纪律，这样才能保证每个企业的经营能够顺利进行。

二、现金管理

1.现金的持有动机

（1）支付动机。即企业为正常生产经营而需要保持的现金支付能力。一般说来，企业为满足支付动机所持有的现金余额主要取决于企业销售水平。企业销售额增加，有关支付业务所需现金余额也随之增加。

（2）预防动机。即企业为应付意外情况而需要保持必要的现金支付能力。企业为应付意外情况所必需的现金数额主要取决于以下三个因素：一是企业愿意承担风险的程度，二是企业临时举债能力的强弱，三是企业预测现金流量的可靠程度。

（3）投资动机。即企业为了抓住稍纵即逝的投资机会，以获取较大的利益而需要保持适当的现金支付能力。

2.现金持有成本

（1）管理成本。管理成本是指企业因持有一定数量的现金而发生的各项管理费用，一般属于固定成本。

（2）机会成本。机会成本是指企业因持有一定数量的现金而丧失的再投资收益，机会成本属于变动成本，现金持有量越大，机会成本越高，反之就越小。

（3）转换成本。转换成本是指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用。在现金需要量既定的前提下，现金持有量越少，进行证券变现的次数越多，相应的转换成本就越大；反之，现金持有量越多，证券变现的次数就越少，需要的转换成本也就越小。

（4）短缺成本。短缺成本是指因现金持有量不足又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失，包括直接损失与间接损失。现金的短缺成本与现金持有量呈负相关关系。

3.最佳现金持有量的确定

确定最佳现金持有量的常见方法有：成本分析模式、存货模式、现金周转模式、因素分析模式、随机模式。

（1）成本分析模式。根据现金持有的相关成本，分析、预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。在影响现金持有的相关成本因素中，成本分析模式只考虑持有一定数量的现金而发生的管理成本、机会成本和短缺成本，而不考虑转换成本。

在实际工作中，运用该模式确定最佳现金持有量的具体步骤为：

①根据不同现金持有量测算并确定有关成本数值；

②按照不同现金持有量及其有关成本资料编制最佳现金持有量测算表；

③在测算表中找出总成本最低时的现金持有量，即最佳现金持有量。

（2）存货模式。该模式来源于存货的经济批量模型，它认为公司现金持有量在许多方面与存货相似，存货经济批量模型可用于确定目标现金持有量。在存货模式中，只考虑机会成本和转换成本，凡是能够使现金管理的机会成本与转换成本之和保持最低的现金持有量，即为最佳现金持有量。

（3）现金周转模式。该模式是从现金周转角度出发，根据现金的周转速度来确定最佳现金持有量的一种方法。利用这一模式确定最佳现金持有量包括以下三个步骤：

①计算现金周转期。

现金周转期=应收账款周转期－应付账款周转期+存货周转期

②计算现金周转率。

③计算最佳现金持有量。

最佳现金持有量 = 年现金需求额÷现金周转率

（4）因素分析模式。根据上年现金占用额和有关因素的变动情况，来确定最佳现金持有量的一种方法。其计算公式如下：

最佳现金持有量=（上年现金平均占用额－不合理占用额）×

（1±预计销售收入变化的百分比）

（5）随机模式。该模式是在企业未来的流量呈不规则地波动、无法准确预测的情况下采用的确定最佳现金持有量的一种方法。

4.现金收支计划的编制

现金计划包括以下几个部分：

（1）现金收入。现金收入包括营业现金收入和其他现金收入两部分。

（2）现金支出。现金支出包括营业现金支出和其他现金支出两部分。

（3）净现金流量。净现金流量是指现金收入与现金支出的差额。

（4）现金余缺。现金余缺是指计划期期末现金余额与最佳现金余额之间的差额。

5.现金的日常管理

现金的日常管理包括①库存现金管理；②银行存款管理；③现金收支综合管理（加速现金收款，控制支出）；

④闲置现金投资管理。

三、应收账款管理

（一）应收账款功能

(1)增加销售。采用赊销的方式，意味着企业在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无

偿使用资金的优惠条件，这对于购买方具有很大的吸引力，因此赊销是一种促销手段，对于企业扩大产品销售、开拓市场、增强企业竞争力都具有重要意义。

(2)减少存货。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而节约各项费

用。

（二）应收账款成本

(1)机会成本。机会成本指资金由于投放在应收账款上而不能用于其他投资所丧失的收益。

应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资金数额×资金成本率

(2)管理成本。管理成本指企业对应收账款进行管理而发生的耗费。

(3)坏账成本。坏账成本指应收账款因某些原因无法收回而给应收账款持有企业带来的损失。

（三）信用政策

1.信用标准。信用标准是客户获得商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。

2.信用条件。信用条件是指企业接受客户信用时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现

金折扣等。

3.收账政策。收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。制定合理的收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失及应收应收账款机会成本之间进行权衡。

（四）应收账款的日常管理

1.信用调查。信用调查分为两类，直接调查和间接调查。间接调查的来源主要包括财务报告、信用评估机构、银行等其他部门。

2.信用评估。①5C评估法，指重点分析影响信用的五个方面的一种方法，这五个方面分别是品德、能力、资本、抵押品和情况。②信用评分法，先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出顾客综合的信用分数，以此进行信用评估。

3.收账程序。①信用政策及客户信用分析②信函通知③电话催收④法律行动

四、存货管理

（一）存货的功能和成本

1.存货功能。保证企业不间断生产；满足产品销售批量化、经常化的需要；保证企业均衡生产并降低生产成本；为避免或减少经营中可能出现的失误和意外事故对企业造成的损失。

2.存货成本。存货成本主要有采购成本、订货成本、储存成本、缺货成本。

（二）经济订货批量的确定

使订货成本和储存成本合计数量最低时的订购批量，即经济订购批量。

经济订货批量确定模型：

式中：

Q——最优订货批量。

A——全年需要量。

P——每批订货成本。

C——单位存货年储存成本。

（三）存货资金定额的确定

存货资金占用额=储备资金定额+生产资金定额+产成品资金定额

1.储备资金定额的核定。原材料占用资金在储备资金中占有绝大比重，因而储备资金定额的核定主要只指原材料资金定额的核定。

原材料资金定额=原材料每日平均耗用量×原材料计划价格×原材料资金定额日数

2.生产资金定额的核定

在产品资金定额=产品每日平均产量×产品单位计划工厂成本×在产品成本系数

×生产周期

3.产成品资金定额的核定

产成品资金定额=产品每日平均产量×产品单位计划工厂成本×产成品资金定额日数

（四）存货的日常控制

1.存货的归口分级控制。包括三项内容①在厂长经理的领导下，财务部门对存货资金实行统一管理；②实行资金的归口管理；③实行资金的分级管理。

2.ABC控制法：对存货进行有重点的管理的方法；

3.零存货管理。

练习题

一、名词解释题

1.最佳现金持有量

2.营运资本

3.应收账款账龄分析

4.信用条件

5.信用标准

6.存货ABC分类管理法

二、单项选择题

1.现金折扣表示为“1/20、n/30”，其含义为（）。

A.在20天内付款，可享受1/20的价格优惠

B.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，信用期限30天

C.在20天内付款，可享受20%的价格优惠

D.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，付款的最后期限为月底

2.下列项目中不属于速动资产的有（）

A.货币资金

B. 预付账款

C.存货

D.其他应收款

3.关于存货ABC分类管理描述正确的有（）。

A.类存货金额大，数量多

B.类存货金额一般，品种数量相对较多

C.类存货金额小，数量少

D.三类存货的金额比重大致为A:B:C=0.7：0.2：0.1

4.已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（）万元。

A.150

B.90

C.60

D.30

5.下列各项中不属于应收帐款信用条件决策中应考虑的因素有（）

A、机会成本；

B、坏账成本；

C、现金折扣成本；

D、短缺成本

6.某企业规定的信用条件是“3/10，1/20，n/30”，一客户从该企业购入原价为10000元的原材料，并于第18天付款，则该客户实际支付的货款为（）。

A.7700元

B.9900元

C.1000元

D.9000元

7.为了应付各种现金支付需要，企业确定的现金余额一般应（）。

A.大于各项动机所需现金之和

B.等于各项动机所需现金之和

C.适当小于各项动机所需现金之和

D.根据具体情况，不用考虑各动机所需现金之和。

8.企业现金管理目的应当是（）。

A. 尽量减少每一分钱的开支

B. 使每一项开支都纳入事前的计划，使其严格控制

C. 在资金的流动性与盈利能力之间做出抉择以获得最大长期利润

D. 追求最大的现实获利能力

9.通过（）周转所实现的价值是企业最重要、最稳定的收益来源。

A.固定资产

B.总资产

C.金融资产

D.流动资产

10.最佳现金持有量的确定，实际上是指如何安排（）间的最佳分割比例，以及二者保持怎样的转换关系才能最大限度地实现现金管理的目标。

A.资金需求与供给

B.现金资产与有价证券

C.订货成本与储存成本

D.持有成本与转换成本

11.企业应否给客户延长信用期限，应当联系信用期限增加的（）的对称关系而定。

A.固定成本与变动成本

B.边际收入与增加的边际成本

C.坏账成本与收账费用

D.相关成本与现金折扣成本

12.某企业购进甲存货1000件，日均销量为10件，购进批量为800件，日增长费用为1300元，预计获利为5万元时其保本期应为（）天。

A.140

B.79

C.89

D.88

13.在存货陆续供应和使用下，导致经济批量减少的因素有（）。

A.存货年需用量增加

B.一次订货成本增加

C.每日耗用量增加

D.每日耗用量降低

14.在下列现金持有方案中，（）方案为最佳。

A. 投资成本3000元，管理成本20000元，短缺成本12000元

B. 投资成本6000元，管理成本20000元，短缺成本6750元

C. 投资成本9000元，管理成本20000元，短缺成本2500元

D. 投资成本12000元，管理成本20000元，短缺成本0元

15.通常在确定经济批量时，应考虑的成本是（）。

A.采购成本

B.订货成本

C.储存成本

D.订货和储存成本

16.在对存货采用ABC法进行控制时应重点控制的是（）。

A.价格昂贵的存货

B.数量大的存货

C.占用资金多的存货

D.品种多的存货

17.下列费用中属于应收账款机会成本的是（）。

A.收账费用

B.投资于应收账款而丧失的利息

收入

C.坏账损失

D.信用调查费用

三、多项选择题

1.下列（）在流动资产中没有变现问题。

A.现金

B.应收票据

C.待摊费用

D.短期投资

E.待处理流动资产损失

2.营运资金多，意味着（）。

A.企业资产的流动性高

B.流动资产的周转速度快

C.企业资本成本相对较高

D.企业销售收入多

3.缺货成本指由于不能及时满足生产经营需要而给企业带来的损失，它包括（）。

A.商誉损失

B.延期交货的罚金

C.销售利润的损失

D.以上都不对

4.如果企业信用标准过高，将会（）。

A.扩大销售

B.增加坏账损失

C.降低违约风险

D.降低企业竞争能力

E.降低收账费用

5.企业在对信用标准，信用条件等变动方案进行优劣选择时，应着重考虑的因素为（）。

A.净收益孰高

B.坏账损失率大小

C.管理费用大小

D.市场竞争对手情况

6.客户能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于（）。

A.客户信用品质

B.市场利率

C.客户现金持有量

D.客户现金可调剂程度

E.客户的资本成本

7.现金交易动机是指企业持有现金以满足企业（）。

A.购买生产经营所需原材料的需要

B.支付生产经营中应付工资的需要

C.进行正常短期投资所需

D.防止主要客户不能及时付款而影响企业的正常收支的需要

8.在确定经济采购批量时，下列（）表述是正确的。

A. 经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量

B. 随着采购量变动，储存成本和订货成本呈反向变动

C. 储存成本的高低与采购量的多少成正比

D. 订货成本的高低与采购量的多少成反比

E. 年储存成本与年订货成本相等时的采购批量

9.企业如果采用较积极的收款政策，可能会（）。

A.增加应收账款投资

B.减少坏账损失

C.减少应收账款投资

D.增加坏账损失

E.增加收账费用

10.流动资产特点有（）。

A.流动性

B.波动性

C.变化性

D.周期性

E.稳定性

11.应收账款的管理成本包括（）。

A.调查信用费用

B.收集信息费用

C.收账费用

D.坏账损失

E.现金折扣

12.应收账款应计利息是（）之积。

A.日销售额

B.平均收现期

C.变动成本率

D.资金成本率

E.单位边际贡献

四、判断题

1.企业之所以持有一定数量的现金，主要是出于交易动机、预防动机和投机动机。（）

2.企业对未来现金流量的预期越准确，需要的预防性现金持有量就越少。（）

3.由于现金是非盈利资产，因此现金持有量过多会影响整体资产的获利能力。（）

4.经济采购批量，是指使存货的进货成本和储存成本均达到最低点的进货数量。（）

5.存货的日常控制方法主要包括分级归口管理法、最优经济批量控制、ABC管理法、挂签控制等。

（）

6.一般而言，资产流动性越高，获利能力越强。（）

7.存货管理的经济批量，即达到订货成本最低时的订货批量。（）

8.缺货成本，即缺少的存货的采购成本。（）

9.企业应持有的最佳现金余额为交易动机，预防动机和投机动机所需现金之和，而且必须是完全的货币形态。（）

10.随着催账费用支出效果的减弱，如果呆账的边际减少额加上其边际再投资收益等于催账费用的边际增加额时，通常可以认为催账费用已达饱和点。（）

11.当企业的应收账款已经作为坏账处理后，并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。

（）

12.一般而言，三类存货的金额比重为0.1：0.2：08.7，这即为ABC的分类标准。（）

13.信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求。（）

14.存货的不同估价方法不构成对企业短期偿还能力的影响。（）

15.营运周期短，正常的流动比率越低，营运周期长，流动比率越高。（）

16.随机模式确定最佳现金持有量；即当现金量达到控制上限以上时，用现金购入有价证券使现金持有量下降；当现金量降到控制下限以下时，则抛出有价证券换回现金，使现金持有量上升。

（）

17.随机模式确定现金持有量比存货模式的计算结果大，因而它比较冒险。（）

五、简答题

1最佳现金持有量确定的成本分析模式是如何进行决策的？

2.库存现金的开支有哪些政策规定？

3.应收账款信用条件决策的基本思路是怎样的？

4.企业信用评估的5C法是什么？

5.存货经济订货批量模型是如何推导的？如何运用？

6.存货资金占用额度是如何确定的？对实际的管理活动有何启示？

7.如何进行现金内部控制？

8.应收账款管理的目标是什么？

六、计算题

1.某企业以往销售方式采用现销，每年销售120 000件产品，单价15元，变动成本率60%，固定成本为100 000元。企业尚有40%的剩余生产能力，现准备通过给某特殊新客户一定的信用政策，以期达到扩大销售之目的。经过测试可知：如果信用期限为1个月，该客户愿意购买30 000件，预计坏账损失率为

2.5%，收账费用22 000元，预计应收账款周转天数为40天；如果信用期限为2个月，该客户愿意购买38 400件，预计坏账损失率为4%，收账费用为30 000元，预计应收账款周转天数为70天。假定该特殊客户的购买不会影响企业原有现销规模，资金成本率为20%。

要求：

（1）做采用何种方案的决策

（2）如果企业采用的信用期限为1个月，但为了加速应收账款的回收，决定使用现金折扣的办法，条件为“2/10, 1/20, n/30”，估计该客户货款的65%会在第10天支付，该客户货款的20%会在第20天支付，其余货款的坏账损失率估计为1.5%，其余货款如不考虑坏账的话，估计平均收账期为40天，收账费用下降到15 000元。试做出采用何种方案的决策。

2.已知某公司与库存有关的资料如下：

（1）全年需求量为30 000单位，（假设每年360天）；

（2）购买价格每单位100元；

（3）库存储存成本是商品买价的0.3%；

（4）订货成本每次60元；

（5）公司希望的安全储备量为750单位；

（6）订货数量只能按1000的倍数（四舍五入）确定；

（7）订货至到货的时间为15天。

要求：（1）最优经济订货量为多少？（2）存货水平为多少时应补充存货？（3）存货平均占用多少资金？

3.某项存货的经济批量订货次数为每年10次，每天平均耗用量4件，平均交货时间25天，每件年准备成本25元，每件缺货成本一次为20元，交货期内不同耗用量的概率如表8—1所示。

表8—1 不同耗用量的概率

若建立保险储备，可选择保险储量0，25，50，75四个方案，试计算其最佳再订货点。

4.某企业原信用标准为只对预计坏账损失率在10%以下的顾客赊销，其销售利润率为20%，同期有价证券利息率为15%，现有两种改变信用标准的方案如下表8—2所示。

表8—2 改变信用标准的方案

试计算两方案的影响结果，并选择方案。

5.已知ABC公司与库存有关信息如下：

（1）年需求数量为30000单位（假设每年360天）；

（2）购买价格每单位100元；

（3）库存储存成本是商品买价的30%；

（4）订货成本每次60元；

（5）公司希望的安全储备量为750单位；

（6）订货数量只能按100的倍数确定；

（7）订货至到货的时间为15天；

要求：（1）最优经济订货量为多少？（2）存货水平为多少时应补充订货？（3）存货平均占用多少资金？

6.某公司计划年度预计存货周转期为90天，应收帐款周转期为40天，应付帐款周转期为30天，年现金需求总额为720万元。

要求：（1）计算现金周转期。（2）计算现金周转率。（3）计算最佳现金持有量。

练习题参考答案

一、名词解释题

略

二、单项选择题

1. B

2.C

3.D

4.D

5.D

6.B

7.C

8.C

9.D 10.B

11.B 12.B 13.D 14.C 15.D 16.C 17.B

其中第4题说明如下：

第一年流动资金投资额＝第一年的流动资产需用数－第一年流动负债可用数

＝100－40＝60（万元）

第二年流动资金需用数＝第二年的流动资产需用数－第二年流动负债可用数

＝190－100＝90（万元）

第二年流动资金投资额＝第二年流动资金需用数－第一年流动资金投资额

＝90－60＝30（万元）

三、多选题

1.ACE

2.AC

3.ABC

4.CDE

5.AD

6.ACD

7.AB 8.ABCDE 9.BCE 10.ABC 11.ABC 12.ABCD

四、判断题

1.√

2.√

3.×

4.×

5.√

6.×

7.×

8.×

9.×

10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14.× 15.√ 16.× 17.×

五、简答题

略

六、计算题

故应采用两个月的信用期。

故不应采用现金折扣方案，还是应采用信用期为2个月的方案。

2.（1）3464，约3000单位

（2）2000单位

（3）占用资金为225 000元

3. (1)So=20件, S25=8.75,S50=2.5, S75=0

(2)T100=4000元, T125=2375元, T150=1750元, T175=1875元

(3)T150最低,再订货点为150件

4. A净收益=-900， B净收益506，选择B

5. (1)经济订货量=300(单位)

(2)再订货点2000(单位)

(3)占用资金=300/2×100+750×100=90000(元)

6.（1）现金周转期＝90+40-30＝100（天）

（2）现金周转率＝360/100＝3.6（次）

（3）最佳现金持有量＝720/3.6＝200（万元）

《财管》第五章 习题答案

第五章流动资产管理 一、简答题 1．流动资产管理在企业财务管理中占有什么样的地位？ 答：（1）可以加速流动资产周转，从而减少流动资产占用，这样就能促进生产经营的发展。 （2）有利于促进企业加强核算，提高生产经营管理水平。 （3）可以保障企业正常生产经营过程的顺利进行，避免因缺乏流动资产而造成的企业活动的中断。 （4）对提高整个企业的经营管理水平、提高企业的资产适用效率、改善企业的财务状况，具有重要意义。 2. 什么是流动资产？它包括哪些内容？ 答：流动资产是指企业资产中变动性较强的那部分资产，具体是指在一年内或超过一年的一个营业周期内使用或变现的资产。 主要包括：（1）现金，即货币资金，包括企业持有现金和存入银行的可随时提取的存款。 （2）应收及预付款项，是指企业可延期收回和预先支付的款项，如应收票据、应收账款等。 （3）存货，是指企业库存或正在生产耗用的物资，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、备用品和备用零部件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。 （4）交易性金融资产，是指持有时间在一年内的各种有价证券，如各种能够随时变现的短期债券、股票等。 3. 现金的功能是什么？ 答：（1）交易性动机，企业每天的运营都离不开现金。 （2）预防性动机，企业为了防止发生或应对突发事件而置存一定数量的现金，称为预防性动机。 （3）投机动机，企业为了抓住稍纵即逝的投资机会以获取较大的利益而置存一定数量的现金。 4. 持有现金会产生哪些成本？ 答：（1）管理成本 （2）机会成本 （3）短缺成本 （4）转换成本 5. 对应收账款应当如何管理？ 答：为了提高资金利用的效率，提高企业盈利水平，企业应加强对应收账款的管理，其主要工作是： （1）科学决策 （2）制定并采取合理的信用政策 （3）加强日常管理 6. 什么是存货？它有哪些功能？ 答：存货，即企业库存的各种物质。它包括原材料、燃料、低值易耗品、半成品、在产品、产成品、委托加工材料、包装物、尚未销出的商品等。 存货是企业正常生产经营的保证，也是一种自然存在，其功能主要是保证生产经营的正常性和连续性。

流动资产管理制度(总4页)

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一总则 第一条为了加强流动资产的管理，提高经济效益，根据财政部《企业财务通则》、《工业企业财务制度》的要求，结合XX公司的实际情况，特制定本制度。 第二条各部门/子公司要加强对流动资产的管理工作，以保证生产建设的正常需要，降低资金占用，加速资金周转，提高资金利用效率。 第三条财务部是公司流动资产管理的职能部门，其主要职责如下： 1.采用“两统一、两集中”的流动资产管理制度，即“统一 信贷，统一还款，资金集中，结算集中”，负责制定流动资产 管理制度。 2.组织核定流动资产定额，负责编制上报和下达流动资产计 划。 3.审定各部门/子公司流动资金使用计划，审查平衡日常开 支。 4.监督和检查各部门/子公司流动资产使用情况，并按经济责 任制要求考核其使用效果。 5.组织协调各流动资产管理制度，落实流动资产管理责任 制。 6.督促检查各种应收款的清理情况，并定期汇总清理结果向 公司分管领导汇报。 第四条坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则，实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核对的制度，财务部负责流动资产的价值管理，各部门/子公司归口部门负责实物量的管理，并要定期核对。 二流动资产的综合计划管理 第五条各部门/子公司的流动资产要严格实行计划管理，做到收支有计划，结果有分析，责任有考核，以促进本公司流动资产使用效果的不断提高。 第六条为加强流动资产的管理，加大产品的销售力度，严格物资采购，防止物资超储积压，控制生产成本，实现财务收支平衡，公司对流动资产实行综合计划管理。 第七条计划的编制。各部门/子公司在公司财务部综合计划确定后，根据公司编制年度流动资产建议计划，报公司财务部。财务部根据各部门/子公司上报的

财务管理 第三版 答案 第十章 流动资产管理

第十章流动资产管理 1.答： 制定相应的财务管理制度 1)组织贯彻执行《会计法》等法规和财务制度及财经纪律，建立健全财务管理的各项制 度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告领导。 做好资金管理，按规定程序、手续及时做好资金回笼，准时过日帐，存款，保证日常合理开支需要的正常供给。 2)加强业务管理，分月、季、年编制和执行财务计划，正确合理调度资金提高资金使用 效率； 3)遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行物资审批制权限和费用报 销制度； 4)建立健全财务总分类帐，如实记录企业经营活动情况，并接受有关部门的检查； 5)帐目要做到帐帐相符，帐务相符，现金做到日清月结，不准白条顶帐 6)对公司的经营资金的筹集运用及对收支预算的执行情况进行监督检查 7)实行财务监督，一切财务手续按财务制度办理，以维护财经纪律； 8)保存关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议、报表凭证和原始单据； 9)编制各期会计报表和财务分析报告，做到数字真实，计算准确并及时送报有关部门 2.答： (一)重要指标：直接影响公司的销售收入和销售利润 A.品质 指的是顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。因此，企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好，这一点经常被视为评价顾客信用的首要要素。决定公司是否赊账的首要条件。 B.能力 能力是指顾客的偿债能力，即其流动（或速动）资产的数量和质量以及与流动负债的比例。顾客的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意顾客流动资产的质量，看是否与存货过多，过时或质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。 C.资本 资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。管理者通过对方企业的财务比率所反映的企业资产构成状况进行判断，其中有形资产在总资产中所占比率是非常重要的指标。 D.抵押 抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤其重要。一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。 E.条件 条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史 作用如果客户达不到该项信用标准，就不能享受公司按商业信用赋予的各种优惠，或只能享受较低的信用优惠。 (二)信用风险产生的主客观原因： 客观：经济运行的周期性；在处于经济扩张期时，信用风险降低，因为较强的赢利能力使总体违约率降低。在处于经济紧缩期时，信用风险增加，因为赢利情况总体恶化，借款人因各种原

流动资产管理制度

流动资产管理制度 第一条公司的一切资产均为北京xx置业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。 第二条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 第一节货币资金 第三条公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第四条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第五条公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权． 第六条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。 对每笔超过＿＿＿元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．

现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金． 每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。 第七条除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。 借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。 第八条认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 第九条支票的领取及管理 1、支票领取：

第十章流动资产管理答案

第十章流动资产管理 一、客观试题 （一）单项选择题 1、运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（ A ）。 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本 2、下列关于流动资产的说法错误的是（ D ）。 A. 投资于流动资产的资金对企业影响的时间比较短 B. 流动资产对于满足财务上临时性资金需求具有重要意义 C. 在流动资产的周转过程中，各种不同形态的流动资产可以同时存在 D. 流动资产占用的资金时高时低，起伏不定，所以具有风险大的特点 3. 某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为250000元，每次转换有价证券的固定成本为400元，有价证券的年利率为2%，则全年固定性转换成本是（ A ）元。 A. 1000 B. 2000 C. 3000 D. 4000 4.下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是（ C ）。 A.现金最优返回线的确定与企业最低现金每日需求量无关 B.有价证券利息率增加，会导致现金最优返回线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券 5、下列各项中不属于存货经济进货批量基本模式假设条件的是（ D ）。 A. 不存在数量折扣 B. 存货的耗用是均衡的 C. 仓储条件不受限制 D. 可能出现缺货的情况 6、应收账款管理的目标是（ D ）。 A.扩大销售，增强企业的竞争力 B.减少占用在应收账款上的资金 C.减少给客户支付的现金折扣 D.应收账款信用政策的权衡 7、在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（ C ）。 A.净经营资产利润率 B.杠杆贡献率 C.现金流量比率 D.长期资本负债率 8、企业制定的信用条件内容不包括（ D ）。 A.确定信用期限 B.确定折扣期限 C.确定现金折扣 D.确定收账方法 9、为满足投机性而特殊置存过多的现金，使用这种方式更多的是（ D ）。 A.酒店 B.企业 C.农场 D.投资公司 10、企业6月10日赊购商品时双方约定“2/10， N/20”。在6月15日有能力付款，但直到6月20日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（ D ）。 A.力争现金流量同步 B.使用现金浮游量 C.加速收款 D.推迟应付账款的支付 11、某企业若采用银行业务集中法增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的500万元减至300万元。企业综合资金成本率为10%，因增设收款中心每年将增加相关费用10万元，则该企业分散收账收益净额为（ A ）万元。 24 20 D. 18 C. B. 10 A. 千克千克，销售企业规定：客户每次购买量4000、某甲企业材料的年需要量为1600012元，每

流动资产管理习题练习

第四章流动资产管理 学习目标 掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。 本章重点及难点 重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。 难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。 本章的主要内容 一、流动资产管理概述 流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。 流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。 （一）流动资产的特点 （1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。 （2）流动资产的占有数量具有波动性。随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。 （3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。 （4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。 （二）流动资产管理的要求 （1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。 （2）流动资金管理和流动资产管理相结合。流动资产是流动资金赖以存在的物资形态。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。所以，要管理好流动资金，必须做到管

流动资产管理制度

流动资产管理制度 医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。任何人或医院都不得保留账外资产，以防流失。财务科应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款项等。 第一章货币资金管理 第一条医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第二条对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第三条医院只有院长根据相关权限规定有货币资金使用和流动资产处理的审批权。 第四条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。每笔超过1000元的现金支出应提前一天通知财务科，以便财务科提前做好准备。 第五条现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。

任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。 第六条每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管领导审批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 第七条每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 第八条对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 第九条对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任。 第十条除差旅费、派遣员工工资和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 第十一条借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）。逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚。 第十二条借用现金必须由主管领导审核确认，经主管领导批准签字后方可领用。 第十三条银行收支结算管理，遵守银行结算制度

第四章 流动资产管理练习题

第四章流动资产管理 复习思考题 1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。 2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。 3、什么是信用政策，它包括哪些内容？ 4、试分析企业放宽信用政策的利弊。 5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。 6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？ 练习题 一、判断题 1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。 2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。 3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。 4、信用政策是购销双方协商确定的。 5、短期有价证券不可作为现金的替代品。 6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。 7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。 8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。 9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。 10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。 11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。 12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。 15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。 16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。 17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。 18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。 19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。

流动资产管理制度

医院财务制度汇编--矩文悠悠 流动资产管理制度 流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。 货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。 应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。 医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。 年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。 对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。 存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。 购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。 存货按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。 低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。

财务管理测试题-第3章流动资产管理

《财务管理》测试题-第3章 一、判断题： 1.流动资产占用形态只能在现金和银行存款之间变化。( ) 2.应收账款属于速动资产。( ) 3.现金管理的目的，就是将现金持有量减少到最低限度，并能获取最大的经济效益。( ) 4.为保证企业生产经营所需现金，企业持有的现金越多越好。( ) 5.对于应收账款来说，最大的风险就是坏账损失，应收账款数额越大，坏账损失越大。( 6.企业给客户提供现金折扣的主要目的是为了扩大销售。( ) 7.现金折扣即商品削价，是企业广泛采用的一种促销方式。( ) 8.存货模式中，最佳现金持有量就是使现金机会成本、转换成本与缺短成本之和最低的现金持有量。( ) 9.订货成本与企业每次订货的数量无关，而只与订货次数有关。( ) 10.一般来说，在企业生产和销售计划已经确定的情况下，存货量大小取决于采购量。( 二、单项选择题： 1.现金作为一种资产,它的( )。 A.流动性强,盈利性差 B.流动性差,盈利性也差 C.流动性强,盈利性也强 D.流动性差,盈利性强 2.现金余额的控制就是要确定( )。 A.最佳现金余额存量 B.现金持有成本 C.现金转换成本 D.现金短缺成本 3.假设某企业预测年度赊销净额为600万元，应收账款周期为30天，则该企业的应收账款平均余额为( )。 万元万元万元万元 4.在一定时期，当现金需要量一定时，同现金持有量成正比的成本是( )。 A.机会成本 B.转换成本 C.短缺成本 D.管理成本 5.企业为了应付紧急情况而需要保持一定的现金支付能力，这种动机一般称为( )。 A.交易动机 B.预防动机 C.投机动机 D.特定需要动机 6.企业持有现金的动机，主要是为了满足( )。 A.交易性、预防性、收益性的需要 B.交易性、投机性、收益性的需要 C.交易性、预防性、投机性的需要 D.预防性、收益性、投机性的需要 7.以下对现金折扣的表述正确的是( )。 A.又称商业折扣 B.折扣率越低，企业付出的代价越高 C.目的是为了加快应收账款的回收 D.为了增加利润，应当取消现金折扣 8.下列不属于应收账款管理成本的是( )。 A.有价证券收益率 B.客户信用情况调查费用 C.收集信息费用 D.催收账款费用 9.企业适当延长信用期限可以( )。 A.减少坏账损失的风险 B.减少机会成本

流动资产管理制度

流动资产管理制度 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：

1、总则 流动资产包括现金、银行、应收/及预付其他应收、存货等。 2、现金管理 2.1现金适用范围： 2.1.1员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用； 2.1.2出差人员差旅费； 2.1.3采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点1000元以下的； 2.1.4业务活动的零星支出备用金； 2.1.5确需现金支付的其他支出。 2.2现金收支原则 2.2.1收付现金必须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准坐支挪用； 2.2.2购买物品或支付货款，尽量使用支票、汇款等转账方式，减少现金支付量； 2.2.3公外出或购买物品，需借用现金时，出纳一律凭相关负责人审批的、财务部统一印制的借款单付款； 2.2.4出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款； 2.2.5不论何种来源收入的现金，原则上应于当日送存开户银行； 2.2.6支付现金，应该从库存现金中支付或从银行提取；不得从现金收入直接支付，坐支现金； 2.3库存现金的保管 2.3.1库存现金不应超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行； 2.3.2会计人员应于月末、季末、年末清理各类借款，及时催收，发现重大问题，应及时向领导汇报，采取措施； 2.3.3办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按月结账，及时登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符； 2.3.4库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵； 2.3.5保管现金要有安全防范措施，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查保险柜、窗户、门，锁好后，方能离开；

第十章流动资产管理

第十章流动资产管理 □复习思考题 1. 企业持有现金的目的是什么？ 2. 在成本分析模式和存货模式下，企业持有现金的成本分别包括哪些内 容？ 3. 如何设立集中银行？设立集中银行有什么优缺点？ 4. 如何使用锁箱系统？采用锁箱系统有什么优缺点？ 5. 企业应怎样控制现金支出？ 6. 企业为什么会拥有闲置现金？应如何管理？ 7. 为什么商业信用被企业广泛使用？ 8. 什么是5C评估法？ 9. 企业在制定销售条件时应考虑哪些因素？ 10.如何预测应收账款？ 11.为降低应收账款的风险，企业应采取哪些措施？ 12.账龄分析表显示了哪些内容？应如何编制账龄分析表？ 13.典型的收账程序包括哪几个步骤？ 14.如何测定存货资金占用量？ 15.什么是存货管理的ABC分析法？ □练习题 一、单项选择题 1.下列各项中不属于现金的是( ) A.库存现金 B.银行汇票 C.商业汇票 D.银行本票 2.利用存货模型确定最佳现金持有量时，不予考虑的因素是( ) A.持有现金的机会成 本 B.现金的管理成本 C.现金的交易成 本

D.现金的平均持有量 3.以下现金成本与现金持有量成正比例关系的是( ) A.现金置存成 本 B.现金交易成本 C.现金管理成 本 D.现金短缺成本 4.某公司的原料购买和产品销售均采用商业信用方式，其应付账款的平均付款天数为35天，应收账款的平均收款天数为90天，存货平均周转天数为125天。假设一年为360天，则公司的年现金周转率为( ) A.1.44 B.2 C.2.88 D.5.14 5.下列现金的成本中，属于固定成本性质的是( ) A.现金管理成 本 B.持有现金的机会成本 C.现金交易成 本 D.现金短缺成本 6.利用锁箱系统和集中银行法进行现金回收管理的共同优点是( ) A.可以缩短支票邮寄时 间 B.可以降低现金管理成本 C.可以减少收账费 用 D.可以缩短发票邮寄时间 7.设立集中银行的目的是为了( ) A.缩短客户付款的邮寄时间 B.缩短资金存入企业开户银行的时间 C.缩短从顾客寄出账款到现金收入企业帐户的时间 D.缩短企业收到客户支票的兑现时间 8.对信用期限的叙述，正确的是( ) A.信用期限越长，坏账发生的可能性越小 B.信用期限越长，表明客户享受的信用条件越优惠 C.延长信用期限，将会减少销售收入 D.信用期限越长，收账费用越少 9.下列各项中,公司制订信用标准时不予考虑的因素是( ) A.同行业竞争对手的情 况 B.公司自身的资信程度

第六章 投资管理课后作业答案解析

第六章投资管理 第一节投资管理的主要内容 一、单项选择题 1.将企业投资区分为固定资产投资、流动资金投资、期货与期权投资等类型所依据的分类标志是（）。（2005年） A.投入行为的介入程度 B.投入的领域 C.投资的方向 D.投资的内容 【答案】D 【解析】根据投资的内容，投资可以分为固定资产投资、无形资产投资、流动资金投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资、保险投资等。按照投入行为的介入程度可以分为直接投资和间接投资；按照投入的领域不同分为生产性投资和非生产性投资；按照投资的方向分为对内投资和对外投资。 2.将企业投资区分为直接投资和间接投资的分类标准是（）。 A.按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系 B.按投资活动对企业未来生产经营前景的影响 C.按投资对象的存在形态和性质 D.按投资项目之间的相互关联关系 【答案】A 【解析】按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系，企业投资可以分为直接投资和间接投资。 二、多项选择题 1.维持性投资也可以称为战术性投资,下列属于维持性投资的有（）。 A.更新替换旧设备的决策 B.配套流动资金投资 C.生产技术革新的决策 D.开发新产品决策 【答案】ABC 【解析】维持性投资也可以称为战术性投资，是为了维持企业现有的生产经营正常进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。如更新替换旧设备的决策、配套流动资金投资、生产技术革新的决策等。 三、判断题 1.在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。（）。（2011年） 【答案】× 【解析】投资项目可行性主要包括环境可行性、技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。其中财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前途下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。

房地产公司流动资产管理制度

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期变 现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产的容包括短期投资、货币资金、应收帐款、应收票据和存货等。由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。 企业流动资产管理制度专辑主要包括了房地产公司、工程项目公司、基因公司等不同公司的流动资产管理制度，以及流动资产评估、流动资产管理、流动资产投资、流动资产管理流程等相关容，为企业流动资产管理制度的制定提供参考。 房地产公司流动资产管理制度第一条公司的一切资产均为xx置业所有，必须纳入公司账统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。 第二条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 第一节货币资金 第三条公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第四条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第五条公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权． 第六条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。 对每笔超过＿＿＿元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备． 现金的收支围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金． 每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。

财务管理计算公式整理汇总(超全,附带公式解读)

第二章财务报表分析 一、基本的财务比率 （一）变现能力比率 1、流动比率 流动比率=流动资产÷资产负债 2、速动比率 速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债 3、保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债（二）资产管理比率 1、营业周期 营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 2、存货周转天数 存货周转率＝销售成本÷平均存货 存货周转天数＝360÷存货周转率 3、应收账款周转天数 应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率 “销售收入”数据来自利润表，是指扣除折扣和折让后的销售净额。 4、流动资产周转率 流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 5、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 （三）负债比率 1、资产负债率 资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%

2、产权比率 产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100% 3、有形净值债务率 有形净值债务率＝［负债总额÷（股东权益－无形资产净值）］×100% 4、已获利息倍数 已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债） 5、影响长期偿债能力的其他因素 （1）长期租赁 （2）担保责任 （3）或有项目 （四）盈利能力比率 1、销售净利率 销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100% 2、销售毛利率 销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］×100% 3、资产净利率 资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100% 4、净资产收益率 净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100% 二、财务报表分析的应用 （一）杜帮财务分析体系 1、权益乘数 权益乘数＝1÷（1-资产负债率） 2、权益净利率

医院流动资产管理规章制度6.6.3.2

医院流动资产管理制度 医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。任何人或医院都不得保留账外资产，以防流失。财务科应做好流动资产的管理工作。 流动资产是指可以在1年内变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括现金、各种存款、应收的款项、库存物资、药品等。 第一章货币资金管理 货币资金主要包括现金及银行存款。医院应加强货币资金管理，严格遵守《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》。 （一）现金管理 1、医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 2、门诊挂号收费处和进出院收费处收取的现金当日存入银行，并注明款项来源，不得坐支。财务科应定期或不定期地对现金缴存情况进行检查。 3、医院只有院长根据相关权限规定有货币资金使用和流动资产处理的审批权。 4、现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金，不得坐支现金。 5、对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理， 货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 6、严格按照国家《现金管理暂行条例》规定的用途使用现金，医院对外经济往来、到外地采购物资所需款项，除限额内允许支付现金外，应通过银行办理转帐结算。 7、加强对现金的控制，不定期地进行现金库存检查，经财务部门领导批准，由两名或两名以上财务人员同时查库。查库要作出查库记录，由财务部门领导签字批准并有查库人员及出纳同时签字。

8、每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管领导审批的原始凭证支付，并编制记账凭证；每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 9、借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）。逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚。 10、借用现金必须由主管领导审核确认，经主管领导批准签字后方可领用。 11、除差旅费、派遣员工工资和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 12、对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任。 13、库存现金要做到日清月结，做到帐帐、帐款相符，并编制现金日报表。如发现不符，应及时查明原因，做出处理。 14、加强现金管理，落实各项防范措施，确保现金保管存放安全。 （二）银行存款管理 1、按照国家有关规定开立银行帐户，以办理有关存款、取款及转帐结算等业务。遵守银行的有关制度，接受银行监督，不出租、出借、套用或转让银行帐户。 2、医院所有支票均由财务科签发，填妥付款金额、日期、用途等有关内容，严禁携带空白支票外出。领用支票者，须妥善保管支票，并及时向财务科结报。如发生支票丢失、被盗，应及时向财务科报告，若对医院造成经济损失，一律由其承担全部责任，并赔偿经济损失。领用支票者如把支票移作他用，假公济私、谋取私利的，一律按贪污论处。 3、根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外支出等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由经办业务部门填写费用支出报销单或医院规定内其他单据，交相关主管领导审核后，方可支出。 4、日常采购物资或支出费用领用支票按规定填写费用支出报销单报主管领导审批。

第四章-流动资产管理第二稿教学内容

练习题 一、名词解释题 1.最佳现金持有量 2.营运资本 3.应收账款账龄分析 4.信用条件 5.信用标准 6.存货ABC分类管理法 二、单项选择题 1.现金折扣表示为“1/20、n/30”，其含义为（）。 A.在20天内付款，可享受1/20的价格优惠 B.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，信用期限30天 C.在20天内付款，可享受20%的价格优惠 D.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，付款的最后期限为月底 2.下列项目中不属于速动资产的有（） A.货币资金 B. 预付账款 C.存货 D.其他应收款 3.关于存货ABC分类管理描述正确的有（）。 A.类存货金额大，数量多 B.类存货金额一般，品种数量相对较多 C.类存货金额小，数量少 D.三类存货的金额比重大致为A:B:C=0.7：0.2：0.1 4.已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（）万元。 A.150 B.90 C.60 D.30 5.下列各项中不属于应收帐款信用条件决策中应考虑的因素有（） A、机会成本； B、坏账成本； C、现金折扣成本； D、短缺成本 6.某企业规定的信用条件是“3/10，1/20，n/30”，一客户从该企业购入原价为10000元的原材料，并于第18天付款，则该客户实际支付的货款为（）。 A.7700元 B.9900元 C.1000元 D.9000 元 7.为了应付各种现金支付需要，企业确定的现金余额一般应（）。 A.大于各项动机所需现金之和 B.等于各项动机所需现金之和 C.适当小于各项动机所需现金之和 D.根据具体情况，不用考虑各动机所需现金之和。 8.企业现金管理目的应当是（）。 A. 尽量减少每一分钱的开支 B. 使每一项开支都纳入事前的计划，使其严格控制

公司流动资产管理办法

公司流动资产管理办法 为加强流动资产预算管理，对公司流动资产有组织，有系统地预测、控制、分析、考核和检查，保证流动资产的合理配置，提高流动资产使用效率，制定本办法。 第一章总则 第一条流动资金是流动资产的货币表现形式，其筹集和运用按收支两条线设立，实行预算管理。 第二条流动资产核算必须及时、准确、真实反映公司财务收支及经营状况。 第三条加强流动资产预算管理，选择最佳的资金营运方案，坚持既要保证公司生产经营需要，又要节约使用资金的原则。 第四条以上级现金流预算管理为核心，建立公司财务部现金流预算中心，坚持收支平衡，统一管理的原则。 第五条流动资产在统一平衡、调配的前提下，实行公司一级核算的办法。公司财务部门负责核算所在单位的流动资产收入、支出、占用、周转、损益等业务。 第六条流动资产按使用范围可分为：货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，存货，待摊费用，待处理流动资产损益及短期投资。 流动资产按管理性质可分为：速动资产，存货资产，损益资产。

第二章速动资产管理 第七条现金、银行存款管理 现金及银行存款是流动性最强的资产。其显著特点是易变现，货币层次性高。主要包括库存现金，活期存款，短期有价证券等。因此，必须加强对货币资金的管理。 （一）凡以货币资金形式实现的各项收入，必须及时全额送缴公司财务部预算收入户。严禁私设小金库转移收入；严禁将收入纳入小集体账户，搞集体福利；严禁收入不记账，变相发放奖金和补助；严禁坐支或超限额存放现金。 （二）符合下列条件之一的可以支付现金。 1.总额在1000元以下的零星支出。 2.支付职工工资，各种津贴、补助、奖金及劳务用工工资。 3.因病或因公负伤的职工的外出就医费用支出。 4.出差人员必须携带的旅差费。 5.国家规定的对职工个人的其他支出。如：丧葬补助费，抚恤费等。 6.支付生产急需的备件，材料及低值易耗品的采购支出。（限额控制） （三）现金日记账和银行存款日记账，必须做到日清月结。每日下班前出纳人员必须在SAP系统中，核对库存现金与账面余额是否相符，发现问题及时报批处理。 银行存款必须每月与银行核对一次余额，对未达账项要编制

第四章流动资产管理案例分析

第四章流动资产管理案例分析 一、应收账款管理案例 海外销售，引爆长虹巨亏 对于经历过中国大牛市的股民们来说，四川长虹一飞冲天的传奇至今仍会记忆犹新。然而，盛极而衰，随着中国股市步入漫漫熊途，四川长虹也已风光不再，成了股民们心中挥之不去的痛。2004年12月28日，证券市场再次爆出惊人消息，四川长虹发布年度预亏提示性公告，公告称，由于公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备、对南方证券委托国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。公司表示，公司美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及APEX公司经营不善等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对美国突如其来的彩电反倾销、其它外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会现决定按更为谨慎的个别认定法，对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。截至2004年12月25日，四川长虹应收APEX账款余额46750万美元，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。目前，正在进行对账和核实工作，有新的情况公司将及时公告。具体计提金额将在2004 年度报告中披露。同时，为了最大限度地减少损失，公司正积极努力通过各种合法途径对该笔应收账款进行

清收。 四川长虹这一在中国证券市场叱咤一时的老牌龙头绩优股，上市10年来第一次出现了亏损。亏损的总金额，也颇有几分龙头老大的水准：人民币达26亿。如果以长虹2003年2.4亿的年利润来推算，这笔沉重的债务长虹至少要扛10年。 目前市场关心的是长虹的26亿元是怎样亏的？是逐年按比例计提，还是一次性的全额计提？长虹内部一位管理人员认为，长虹一次性计提的可能性比较大。这是因为，如果按照逐年计提，26亿按照10年计提的话，长虹每年为计提就将付出至少2．6亿左右的利润来填补窟窿，依照长虹目前每年主营业务1个多亿的利润来看，长虹在未来几年都可能在账面上亏损，而如果因此在中国证券市场戴上“ＳＴ”的帽子，谁都无法接受名牌企业如此沦落，而肩负着振兴长虹的历史重任的赵勇一方面不会容忍自己上台后连续几年交出亏损的考卷；另一方面，赵勇是否愿意为长虹的巨额呆坏账“背黑锅”也是个疑问。 长虹新闻发言人刘海中虽然反复向媒体预测了长虹明年的业绩将走强，而如果每年长虹要刨除2．6亿后再算利润，这种可能性将非常小。而同样一个问题是，长虹如果一次性亏损20多亿元，是否会被中国证监会ＳＴ？这对于曾经的中国蓝筹股代表长虹和中国证监会都是个问题。不难看出，长虹巨亏的主要原因在于其对海外销售的失控，2000年以前长虹的销售基本全在国内，由于国内市场竞争激烈，长虹遇到了很大的困难，重出江湖的倪润峰把开拓海外

企业流动资产管理制度

企业流动资产管理 制度

流动资产管理制度 一总则 第一条为了加强流动资产的管理,提高经济效益,根据财政部<企业财务通则>、<工业企业财务制度>的要求,结合家辉公 司的实际情况,特制定本制度。 第二条各部门/子公司要加强对流动资产的管理工作,以保证生产建设的正常需要,降低资金占用,加速资金周转,提高资 金利用效率。 第三条财务部是公司流动资产管理的职能部门,其主要职责如下: 1.采用”两统一、两集中”的流动资产管理制度,即”统 一信贷,统一还款,资金集中,结算集中”,负责制定流动资 产管理制度。 2.组织核定流动资产定额,负责编制上报和下达流动资产 计划。 3.审定各部门/子公司流动资金使用计划,审查平衡日常 开支。 4.监督和检查各部门/子公司流动资产使用情况,并按经 济责任制要求考核其使用效果。 5.组织协调各流动资产管理制度,落实流动资产管理责任 制。

6.督促检查各种应收款的清理情况,并定期汇总清理结果 向公司分管领导汇报。 第四条坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则,实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核正确制度,财务部负 责流动资产的价值管理,各部门/子公司归口部门负责实物 量的管理,并要定期核对。 二流动资产的综合计划管理 第五条各部门/子公司的流动资产要严格实行计划管理,做到收支有计划,结果有分析,责任有考核,以促进本公司流动资 产使用效果的不断提高。 第六条为加强流动资产的管理,加大产品的销售力度,严格物资采购,防止物资超储积压,控制生产成本,实现财务收支平 衡,公司对流动资产实行综合计划管理。 第七条计划的编制。各部门/子公司在公司财务部综合计划确定后,根据公司编制年度流动资产建议计划,报公司财务 部。财务部根据各部门/子公司上报的流动资产建议计划, 在综合平衡的基础上,编制公司年度流动资产计划,并下达 各部门/子公司执行。 第八条计划的执行。各部门/子公司根据公司下达的年度流动资产计划,编制本部门的年度、月度流动资产的具体实施 计划,并组织实施。