企业负债与所有者权益

第三章负债

第一节概述

一、负债的概念及特征

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。从负债的定义能够看出，负债至少具有以下几个差不多特征：

1.负债是基于过去的交易或事项而产生的。也确实是讲，导致负债的交易或事项必须差不多发生，例如，购置物资或使用劳务会产生应付账款(差不多预付或是在交货时支付的款项除外)，同意银行贷款则会产生偿还贷款的义务。只有源于差不多发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。正在筹划的以后交易或事项。如，企业的业务打算，可不能产生负债。

2.负债是企业承担的现时义务。由于具有约束力的合同或法定要求，义务在法律上可能是强制执行的，如，收到物资或劳务而发生的应付款项，即属于此类；另外，义务还可能产生于正常的业务活动、适应以及为了保持良好的业务关系或公平处事的愿

望。假如企业定出一条方针，即使产品在保证期期满以后才显现缺陷也要予以免费修理，则企业在差不多售出的产品上预期将会发生的修理费用确实是该企业的负债。

那个地点要注意，“现时义务”不等同于“以后承诺”，假如仅仅是企业治理层决定今后某一时刻购买资产，其本身并不产生现时义务。一般情况下，只有在资产差不多获得时才产生义务。

3.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。现时义务的履行，可采取若干种方式，例如：支付现金；转让其他资产；提供劳务；以其他义务替换该项义务；将该项义务转换为所有者权益等等。

4.负债通常是在以后某一时日通过交付资产(包括现金和其他资产)或提供劳务来清偿。有时，企业能够通过承诺新的负债或转化为所有者权益来了结一项现有负债，前一种情况只是负债的展期，后一种情况则相当于用增加所有者权益而了结债务。

二、负债的分类

为了便于分析企业的财务状况和偿债能力，企业的负债应当按其流淌性，划分为流淌负债和长期负债两部分。

划分流淌负债和长期负债的一个标准是偿付时刻。传统上流淌负债和长期负债的区分是以1年为界限的，在1年内偿付的负

债归为流淌负债，在1年以上偿付的负债列为长期负债。但在营业周期超过1年的情况下，以“1年”为标准的划分方式往往不能真实反映企业的财务状况。那个地点所讲的“营业周期”，是指企业在正常的生产经营过程中从取得存货、购买劳务一直到销售商品和劳务，最后收取货款和劳务款这一时刻跨度。通常，商业企业的经营周期较短，制造业的经营周期较长，有的超过1年。为了使经营周期较长的企业的财务状况也得到正确反映，企业会计制度规定以“1年或者超过1年的一个营业周期”作为划分流淌负债和长期负债的界限，在1年或者超过１年的一个营业周期内偿还的负债作为流淌负债，将偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债作为长期负债。

第二节负债的确认和计量

一、流淌负债

如前所述，流淌负债是指将在1年(含1 年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。企业会计制度规定按实际发生额计量各项流淌负债，并列示于资产负债表上。

(一)流淌负债的分类

负债是企业现在承担的债务责任，但它的偿付则是在今后发生的。依照负债金额确定程度大小，流淌负债可划分为应付金额确定的流淌负债、应付金额视经营情况而定的流淌负债和应付金额须予可能的流淌负债。

1.应付金额确定的流淌负债

这类流淌负债一般在确认一项义务的同时，依照合同、契约或法律的规定具有确切的金额乃至有确切的债权人和付款日，同时到期必须偿还。如由于购入一台机器，而按照合同确定的交易额开出承兑商业汇票，这一负债具有确定的金额、偿还日期和确定的债权人(卖方)。这类流淌负债能够较为精确地计量。

2.应付金额视经营情况而定的流淌负债

这类流淌负债需待企业在一定的经营期末才能确定负债金额，在该经营期末结束前，负债金额不能确定。如应交所得税、应付投资者的利润等，必须到一定的会计期间终了后才能确定应交多少所得税以及应向投资者分配多少利润。

3.应付金额须予可能的流淌负债

这类流淌负债在发生时金额不能精确地计量，只能进行可能。比如，可能负债。关于可能负债的确认、计量以及账务处理，将在“第十三章或有事项”中讲述。

(二)流淌负债的确认和计量

1.短期借款

短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的。从上述定义能够看出，企业的短期借款有以下几个差不多特征：一是其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构，如金融性公司等；二是借款期限较短，一般为1年以下(含1年)；三是归还短期借款时，不仅要归还借款本金，依照货币时刻价值，还应支付相应的利息。企业会计制度规定，短期借款应当按照借款本金，按照确定的利率按期计提利息，计入当期损益。

2.应付票据

应付票据是由出票人签发的，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它通常是因企业购买材料、商品和同意劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。在采纳商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为企业的一项负债；在采纳银行承兑汇票方式下，承兑人应为银行。然而，由银行承兑的银行承兑汇票，只是为收款人

按期收回债权提供了可靠的信用保证，应付款人来讲，可不能由于银行承兑而使这项负债消逝。因此，即使是由银行承兑的汇票，付款人的现存义务依旧存在，应将其作为一项负债。我国商业汇票的付款期限最长不超过6个月。因此，将应付票据归于流淌负债进行治理和核算。

3.应付账款

应付账款是指因购买材料、商品或同意劳物供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时刻上不一致而产生的负债。由于应付账款一般在较短期限内支付，因此将应付账款列入流淌负债项目核算。

应付账款入账时刻的确定，应以所购买物资的所有权转移或同意劳务已发生为标志。但在实际工作中，应区不两种情况分不进行处理：

(1)在物资和发票账单同时到达的情况下，要区分两种情况处理：假如物资验收入库的同时支付货款的，则不通过“应付账款”科目核算；假如物资验收入库后仍未付款的，则按发票账单登记入账。按发票账单登记入账要紧是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发觉购入物资错、漏、破损等问题再行调账。

(2)在物资和发票账单不是同时到达的情况下，也要区分两种情况处理：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接依照发票账单支付物资价款和运杂费，记入有关物资的成本和“应付账款”(未能及时支付货款时)，不需要按照顾付债务可能入账；在物资已到，发票账单未到也无法确定实际成本的情况下，在月度终了，需要按照所购物次和应付债务可能入账，待下月初再用红字予以冲回。

应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。假如购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；现金折扣实际获得时，冲减财务费用。

4.预收账款

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。由于预收账款的期限较短，因此，将其列入流淌负债项目核算。企业会计制度规定，预收账款应于实际收到的确认为一项流淌负债，并按照实际收到的金额计量。

5.代销商品款

代销商品款是企业同意代销商品的价款。该部分价款在销售前属于托付代销单位的资产，随着企业对代销商品的出售，其价值逐渐转移到托付代销单位，因此该部分价款属于负债的性质。由于代销商品款的期限一般较短，会计上将其列入流淌负债项目进行核算。企业会计制度规定，代销商品款按照实际发生额计量。

6.应付工资

应付工资是企业应付给职工的工资总额，是企业使用职工的知识、技能、时刻和业务而给予职工的一种补偿(酬劳)。由于企业支付职工工资的日期与资产负债表编制日期不一致，因此，应付工资构成企业对职工个人的一种负债，在流淌负债项目内反映。企业会计制度规定，应付工资按照实际发生额计量。

“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，即构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工资”科目核算。工资总额的计算应以直接支付给本单位全部职工的劳动酬劳为依据，反映在会计核算上，工资总额应为“应付工资”科目的借方发生额的合计数。工资总额组成的具体内容，应按照国家统计局1989年第1号令公布的《关于职工工资总额的组成的规定》执行。2000年，有关部门相应出台了住房改革的一系列方法，规定按一定标准发放的住房补贴随职工工资进入企业的成本费用。如此，工资

所有者权益和负债的联系和区别

所有者权益和负债的联系和区别 所有者权益和负债同属“权益”。“权益”是指对企业资产的求偿权。它包括投资人的求偿权和债权人的求偿权两种。但二者又有区别，主要表现在以下5个方面： ①性质不同。表现为负债是债权人对企业资产的求偿权，是债权人的权益，债权人与企业只有债权债务关系，到期可以收回本息；而所有者权益则是企业所有者对企业净资产的求偿权，包括所有者对企业投入的资本以及其对投入资本的运作所产生的盈余的要求权，没有明确的偿还期限。 ②偿还责任不同。表现为企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息，到期偿还本金；而所有者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无需偿还，国有企业按照国家规定分配收益，股份制企业按照董事会的决定支付股利，其他企业按照企业最高层管理机构的决定分配利润。 ③享受的权利不同。债权人通常只有享受收回本金和按事先约定的利息率收回利息的权利，既没有参与企业经营管理的权利，也没有参与企业收益分配的权利；而企业的所有者通常既具有参与企业经营管理的权利，也具有参与企业收益分配的权利。企业的所有者不仅享有法定的自己管理企业的权利，而且还享有委托他人管理企业的权利。 ④计量特性不同。负债通常可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般不能直接计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。 ⑤风险和收益的大小不同。负债由于具有明确的偿还期限和约定的收益率，而且一旦到期就可以收回本金与相应的利息，因而风险较小，因为债权人承担的风险小，所以相应地债权人所获得的收益也较小；而所有者的投入资本，一旦投入被投资企业，一般情况下，不论企业未来经营状况如何，都不能抽回投资，因而承担的风险较大，相应地收益也较高，当然，也有可能要承担更大的损失。

负债结构分析

1.1）资产负债率＝负债总额/资产总额×100％（也叫债权人投资安全系数，一般60％ 左右） A、比例下降或较低时： a、企业经济实力增强，潜力有待发挥； b、企业资金来源充足，获利能力是否增强要看企业自有资金利润率的变化情况： Ⅰ、如果企业自有资金利润率（企业实现净利润与所有者权益之比）较高，高于银行 长期贷款利率，说明企业产品的盈利能力较高。 Ⅱ、如果企业自有资金利润率提高，说明企业通过自我积累降低了资产负债率，并提 高了企业的盈利能力。 Ⅲ、如果企业的自有资金利润率与过去相比反而有所下降，则说明企业资产负债率的 降低并没有减轻企业的负担，并没有提高企业的经济效益。 c、也可能是企业产品利润率较低，企业承受不了借款利息负担，企业用未分配 利润或生 产经营资金偿还了部分负债，从而使企业的生产经营规模同时缩小。 B、比例升高或较高时： a、企业独立性降低，企业发展受外部筹集资金的制约增强； b、企业债务压力上升，结构稳定性降低，破产风险增加； c、企业总资产和经营规模扩大。 注意：对其升高的分析，也要与资金利润率的变化相结合： Ⅰ、自有资金利润率升高，且大于银行长期借款利率，说明负债经营正确，企业 通过举债发展扩大了生产经营规模，新增生产能力所创造的利润在支付银行 利息之后增加了企业的实现利润。 Ⅱ、自有资金利润降低，说明负债经营不理想，企业新增的利润不但没有随投入 的增加而增加，反而有所降低。 Ⅲ、另外，负债经营通常会使企业的破产风险增大，但如果负债经营使企业收益 能力增强，反过来又会提高企业的偿债能力并降低破产风险。 （2）负债经营率＝长期负债总额/所有者权益总额×100％（一般在25％～35％之间较合理） 注：负债经营率一般与银行长期贷款利率成反比，与企业盈利能力成正比。 A、比率升高或较高时： 优点： a、企业生产经营资金增多，企业资金来源增大； b、企业自有资金利用外部资金水平提高，自有资金潜力得到进一步发挥。 缺点： a、资金成本提高，长期负债增大，利息支出提高； b、企业风险增大，一旦企业陷入经营困境，如货款收不回，流动资金不足等情 况，长期 负债就变成了企业的包袱。 B、比率降低或较低时：

浅析负债与所有者权益的本质(doc10页)

浅析负债与所有者权益的本质 （doc 10 页） 负债与所有者权益的本质 对财务会计要素本质的认识和把握，不仅关系到其概念的界定，而且也影响会计实务中的"确认"行为与结果。纵观不同权威机构所颁布的现行会计准则,其对财务会计要素的本质揭示都存在或多或少的问题。本文试图从产权分析入手，提出关于"负债"和"所有者权益"要素的新定义。

一. 负债和所有者权益要素的"产权观” "企业主体”理论的最大特点是既明确了债权人权益（负债）与所有者权益（或业主权益）的区别,也承认了二者的共性?即"一种 产权存在"0

债权人权益（负债）和所有者权益是体现在企业资产上的一种产权安排。按照现代产权理论，产权是对个人财产行为权利的界定，以解决人们在交易中如何受益■如何受损以及如何补偿的问题。主整的产权包含着一组权利,如在法律和规则所允许的范围内以各种方式使用属于自己的财物，即使用权；在不损害他人权利的条件下享受从财物的使用中所获得的利益，即收益权；自由决定对财物的交易和使用方式，即决定权；自由转让或出售财物，即让渡权，等等⑴。债权人、投资者等通过一定的"合约"将其财产借人.投入至企业，形成相应的财产关系即产权关系，它表明着作为产权主体的债权人、投资者等对企业财产权的要求权。债权人产权与投资者产权的共同之处在于：（1）二者的权利体现在企业的全部资产上。"企业是以全部资产承担其债务责任” f而"所有者权益”同样是为了追求企业全部资产整体功能 发挥所带来的"盈利"。（2）无论是债权人产权还是投资者产权.其相关权利（如使用权、让渡权等）的行使都受到企业 "法人财产权”的限制，但其法律上的最终所有权权利不变。⑶ 二者共同构成企业的产权结构，以企业资产的存在作为产权存在的基础.并相互制 约。（4）无论债权人产权还是投资者产权，其产生和存在以追求其自身的收益最大化为目的。 然而，债权人和投资者作为具有各自产权权利的产权主体，其行为具有两方面特征：一是具有追求自身利益最大化的自由权利.二是其各自权利的行使或实现要受到他人权利的约束。只有"在这种对自己利益的最大追求和 受他人权利的制约的规则下，经济活动趋于有序和高效"(2)。鉴于此,债权人产权与投资者产权的合理存在,必须以二者之间合理的"制度安排”为前提。债权人产权与投资者产权之间的这种安排是:(1)在法律上优先保证债权人产权权利的行使或实现?特别是收益权利。当然这种安排是以牺牲债权人收益的规模为前提的。(2)投资者产权权利的实现与企业的生产经营活动及其成果密切相关?体现投资者利益与企业效益”同舟共济”的法律约定。 (3)在约定债务偿还期内,债权人对其产权相关权利的行使只具有 "理论"上的意义,而投资者产权则不同。在投资者产权存在期间, 投资者能够依照法律规定行使与产权相关的"决策权”,并能借助于市场让渡投资权?对原有的财产权利进行处置。(4)在企业处于非持续经营状态时?投资者产权的权利体现在企业资产扣减债权人产权数量后的剩余部分。 二、负债：一种"清偿责任" (一)负债的本质

企业负债与所有者权益

第三章负债 第一节概述 一、负债的概念及特征 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。从负债的定义能够看出，负债至少具有以下几个差不多特征： 1.负债是基于过去的交易或事项而产生的。也确实是讲，导致负债的交易或事项必须差不多发生，例如，购置物资或使用劳务会产生应付账款(差不多预付或是在交货时支付的款项除外)，同意银行贷款则会产生偿还贷款的义务。只有源于差不多发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。正在筹划的以后交易或事项。如，企业的业务打算，可不能产生负债。 2.负债是企业承担的现时义务。由于具有约束力的合同或法定要求，义务在法律上可能是强制执行的，如，收到物资或劳务而发生的应付款项，即属于此类；另外，义务还可能产生于正常的业务活动、适应以及为了保持良好的业务关系或公平处事的愿

望。假如企业定出一条方针，即使产品在保证期期满以后才显现缺陷也要予以免费修理，则企业在差不多售出的产品上预期将会发生的修理费用确实是该企业的负债。 那个地点要注意，“现时义务”不等同于“以后承诺”，假如仅仅是企业治理层决定今后某一时刻购买资产，其本身并不产生现时义务。一般情况下，只有在资产差不多获得时才产生义务。 3.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。现时义务的履行，可采取若干种方式，例如：支付现金；转让其他资产；提供劳务；以其他义务替换该项义务；将该项义务转换为所有者权益等等。 4.负债通常是在以后某一时日通过交付资产(包括现金和其他资产)或提供劳务来清偿。有时，企业能够通过承诺新的负债或转化为所有者权益来了结一项现有负债，前一种情况只是负债的展期，后一种情况则相当于用增加所有者权益而了结债务。 二、负债的分类 为了便于分析企业的财务状况和偿债能力，企业的负债应当按其流淌性，划分为流淌负债和长期负债两部分。 划分流淌负债和长期负债的一个标准是偿付时刻。传统上流淌负债和长期负债的区分是以1年为界限的，在1年内偿付的负

所有者权益核算的基本要求

第十章所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资产、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成，商业银行等金融企业按照规定在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。 所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价，这部分投入资本在我国企业会计准则体系中被计入了资本公积，并在职场负债表中的资本公积项目下反映。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得，直接计入所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失，直接计入所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减

少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。直接计入所有者权益的利得和损失主要包括可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具公允价值变动额（有效套期部分）等。 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润。 第一节所有者权益核算的基本要求 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，反映的是企业资产中扣除债权人权益之后应由所有者享有的部分。所有者权益即可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。负债反映的是企业债权人对企业资产的索取权，而且通常债权人对企业资产的索取权要优先于所有者对企业资产的索取权，因此，所有者权益和负债在性质上有本质区别，企业在会计确认、计量和报告中应当严格区分负债和所有者权益，以如实反映企业的财务状况，尤其是企业的偿债能力和产权比率等。在实务中，企业某些交易或者事项可能同事具有负债和所有者权益的特征，在这种情况下，企业应当将属于负债和所有者权益的部分分开处理和列报。例如，对于企业发行的可转换公司债券，企业应当将其中的负债部分和权益工具部分进行分拆，分别确认

(负债管理)负债与所有者权益的本质

负债与所有者权益的本质 对财务会计要素本质的认识和把握，不仅关系到其概念的界定，而且也影响会计实务中的“确认”行为与结果。纵观不同权威机构所颁布的现行会计准则，其对财务会计要素的本质揭示都存在或多或少的问题。本文试图从产权分析入手，提出关于“负债”和“所有者权益”要素的新定义。 一、负债和所有者权益要素的“产权观” “企业主体”理论的最大特点是既明确了债权人权益（负债）与所有者权益（或业主权益）的区别，也承认了二者的共性，即“一种产权存在”。 债权人权益（负债）和所有者权益是体现在企业资产上的一种产权安排。按照现代产权理论，产权是对个人财产行为权利的界定，以解决人们在交易中如何受益、如何受损以及如何补偿的问题。完整的产权包含着一组权利，如在法律和规则所允许的范围内以各种方式使用属于自己的财物，即使用权；在不损害他人权利的条件下享受从财物的使用中所获得的利益，即收益权；自由决定对财物的交易和使用方式，即决定权；自由转让或出售财物，即让渡权，等等（1）。债权人、投资者等通过一定的“合约”将其财产借人、投入至企业，形成相应的财产关系即产权关系，它表明着作为产权主体的债权人、投资者等对企业财产权的要求权。债权人产权与投资者产权的共同之处在于：（1）二者的权利体现在企业的全部资产上。“企业是以全部资产承担其债务责任”，而“所有者权益”同样是为了追求企业全部

资产整体功能发挥所带来的“盈利”。（2）无论是债权人产权还是投资者产权，其相关权利（如使用权、让渡权等）的行使都受到企业“法人财产权”的限制，但其法律上的最终所有权权利不变。（3）二者共同构成企业的产权结构，以企业资产的存在作为产权存在的基础，并相互制约。（4）无论债权人产权还是投资者产权，其产生和存在以追求其自身的收益最大化为目的。 然而，债权人和投资者作为具有各自产权权利的产权主体，其行为具有两方面特征：一是具有追求自身利益最大化的自由权利，二是其各自权利的行使或实现要受到他人权利的约束。只有“在这种对自己利益的最大追求和受他人权利的制约的规则下，经济活动趋于有序和高效”（2）。鉴于此，债权人产权与投资者产权的合理存在，必须以二者之间合理的“制度安排”为前提。债权人产权与投资者产权之间的这种安排是：（1）在法律上优先保证债权人产权权利的行使或实现，特别是收益权利。当然这种安排是以牺牲债权人收益的规模为前提的。（2）投资者产权权利的实现与企业的生产经营活动及其成果密切相关，体现投资者利益与企业效益“同舟共济”的法律约定。（3）在约定债务偿还期内，债权人对其产权相关权利的行使只具有“理论”上的意义，而投资者产权则不同。在投资者产权存在期间，投资者能够依照法律规定行使与产权相关的“决策权”，并能借助于市场让渡投资权，对原有的财产权利进行处置。（4）在企业处于非持续经营状态时，投资者产权的权利体现在企业资产扣减债权人产权数量后的剩余部分。

一般负债权益比例多少,公司运转才正常呢-【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改一般负债权益比例多少，公司运转才正常呢?【2017至2018最新会计实务】 负债对所有者权益的比率，指企业负债总额与所有者权益总额的比率。这一比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。一般负债权益比例多少反映公司运转比较正常呢? 公式：产权比率=负债总额/所有者权益总额×100% 产权比率用来表明债权人提供的和由投资人提供的资金来源的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，所有者提供的资本大于借入资本为好。这一指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小。 该指标同时也表明债权人的资本受到所有者权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。 单凭分析反映企业偿债能力的指标是不够的，也是不科学的，必须与获利能力、现金流量指标相结合，这样来分析，才能反映企业实际的偿债能力。 通常认为公司的流动比率大于2，速动比率大于1，资产负债率低于50%(在我国低于 60%)，可以说该公司偿债能力较强。 但公司偿债能力的好坏也取决于公司获利能力的高低，即使公司的各项偿债能力的指标都符合上述标准，如果该公司处于衰退期，并且是夕阳行业且获利能力很低的话(即息税前利润率低于负债的资金成本)，则该公司从偿债能力指标分析来看，可能短期具有一定的偿债能力。但是，从长期来看，该公司的偿债能力是不可靠的，是值得怀疑的。 相反，如果公司的资产负债比率较高(如大于60%)，但只要该公司的息税前利润率高于公司负债的资金成本及该公司的获利能力较强，并且该公司处于发展阶段以及朝阳行业的话，则该公司从偿债能力指标分析来看，短期内偿债能力较差，但是，长期而言，该公司的偿债能力是可以肯定的。所以单纯地以偿债能力指标的高低来判断公司的偿债能力是不科学的。

所有者权益与净资产的关系问题

所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。现行的会计理论将净资产等同于所有者权益，并可以通过会计恒等式表示，即：资产—负债=净资产=所有者权益。 一、现行的会计理论净资产与所有者权益的关系 现行的会计理论认为，资金来源=资金运用，推导出资产=资本，资本=负债资本+权益资本，资产=负债+所有者权益，资产-负债=净资产=所有者权益。现行的会计恒等式产生于15世纪末，成熟于20世纪30年代，其理论建立在以历史成本法计量属性基础上，其会计报表反映的以历史成本将不同时点、不同资产、负债、所有者权益的进行累加，从而产生相应的会计恒等式。而历史成本法建立基础的条件，一是币值稳定假设，二是社会平均生产率不变假设，二者共同构成历史成本原则得以存在的前提条件。因此，资产计价的结果，是资产账面价值与实际价格始终保持一致。即某项资产要求按其取得或者交换时的实际计价入账，入账后的账面价值在该资产存续期间一般不作调整。换而言之，历史成本法体现资产的属性就是过去形成资产投入的成本或者费用作为资产的价值。在历史成本计量属性下，由于名义货币不发生变化，则上述会计等式永远保持平衡所以称会计恒等式是毋庸置疑。故净资产等于所有者权益。 二、上市公司净资产与所有者权益的关系 上市公司的每股净资产又称股票净值或账面价值，是每股股票所代表的实际价值。在没有优先股的条件下，每股净资产是以公司净资产除以发行在外的普通股的股份计算的。股票价格又称股票行市，是指股票在证劵市场买卖的价格。股票市价一般由股票的内在价值决定，但同时受许多其他因素的影响。其中：供求关系是最直接的影响因素，其他因素都是通过作用于供求关系而影响股票价格的。影响股票价格因素：1、供求关系；2、公司经营状况；3、宏观经济因素；4、政治因素；5、心理因素；6、政策与制度因素；7、操纵因素；8、其他要素。由于股票价格受上述因素影响，股票的账面价值总是不等于股票市价，在一般情况下，股票市价要高于账面价值。因此，对上市公司而言，净资产总是不等于所有者权益体现的股权价值。 三、公允价值计量模式下净资产与所有者权益的关系 企业整体价值观认为，净资产是指企业未来的可持续的现金流入的现值，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，所有者权益是指企业过去形成应该归属所有者享有的经济利益。说的更通俗些，它是企业过去形成自创无形资产及所有者投资的成本并且包括机会成本。两者之间在会计计量上并不完全相等，也并不是同一概念。由于资产、负债、所有者权益计量模式的不同，体现的价值属性也就不同。如：历史成本体现的价值属性是资产、负债、所有者权益的历史投入成本；重置成本体现的价值属性是资产、负债、所有者权益的重置成本；重庆会计网校公允价值体现资产、负债、所有者权益的价值属性是交换价值、现值体现资产、负债、所有者权益的价值属性是在用价值或内在价值。由于不同的价值属性之间价值差异较大，因此，正确选择计量方法计量资产、负债、所有者权益尤为关键，它不仅决定资产、负债、所有者权益价值计量的是否准确，而且还影响到其提供的会计信息是否有用。在历史成本法下，所有者权益是将反映投资者过去在不同时点上投入资本进行累加，而不反映时间这一因素对会计计量影响；采用公允价值计量所有者权益的价值就是所有者权益的股权市价。因此采用历史成本计量资产的账面价值与市场价值严重失真，从而越发不能满足社会发展的需要。由于人们对财务报告目标的改变，报告使用者越来越关注会计报告提供的会计信息是否有效，以有助于评价与决策，因此，越来越凸显公允价值计量模式的优越性、必要性，在采用公允价值计量下，会计要素应该按照同一时点市场价格计量即会计要素在不同时点具有不同的价值，在不同一时点不具有可加性、可比性，因此使资产、资本的账面价

净资产收益率等于净利润除以净资产

流动比率=流动资产/流动负债 速动比率（酸性测试比例）=（流动资产－存货）/流动负债 保守速动比率（超速动比率）= （现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）/流动负债营业周期=存货周转天数＋应收账款周转天数 存货周转率（存货的周转次数）=销售成本/平均存货 存货周转天数=360/存货周转率 原材料周转率=耗用原材料成本/平均原材料存货 在产品周转率=制造成本/平均在产品存货 应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款（含应收票据，减除坏账准备） 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 流动资产周转率=销售收入/平均流动资产 总资产周转率=销售收入/平均资产总额 资产负债率（举债经营比率）=（负债总额/资产总额）*100 %产权比率（债务股权比率）=（负债总额/股东权益）*100 %有形净值债务率=[负债总额/（股东权益－无形资产净值）]*100 %已获利息倍数（利息保障倍数）=息税前利润/利息费用 销售净利率=（净利润/销售收入）*100 %销售毛利率=[（销售收入－销售成本）/销售收入]*100 %资产净利率=（净利润/平均资产总额）*100%＝销售净利率*资产周转率 净资产收益率（净值报酬率、权益报酬率、权益净利率）=净利润/平均净资产*100%＝资产净利率*权益乘数＝销售净利率*资产周转率*权益乘数加权平均净资产收益率计算表其计算公式为： 净资产收益率=净利润/平均净资产×100% 其中，平均净资产=(年初净资产+年末净资产)/2 该公式的分母是“平均净资产”，也可以使用“年末净资产”。如公开发行股票公司的净资产收益率可按下面公式计算：

净资产收益率=净利润/年度末股东权益×100% ROE(杜邦公式)=净利润/净资产=销售利润率×资产周转率×权益乘数(财务杠杆)。销售利润率=利润总额/销售收入(盈利能力) 资产周转率=销售收入/总资产(营运能力) 权益乘数=总资产/净资产(偿债能力)

所有者权益和资产有什么区别

所有者权益包括什么?所有者权益和资产有什么区别? 是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产—负债＝所有者权益。 企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有： （1）性质不同。 （2）权利不同。 （3）偿还期限不同。 （4）风险不同。 （5）计量不同。 [编辑本段]所有者权益的内容 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 其中： 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。分为： （1）直接计入所有者权益的利得； （2）直接计入当期利润的利得。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分为： （1）直接计入所有者权益的损失； （2）直接计入当期利润的损失。 [编辑本段]所有者权益的特征 所有者权益与债权人权益比较，一般具有以下四个基本特征： 1．所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担。 2．企业所有人凭其对企业投入的资本，享受分配税后利润的权利。所有者权益是企业分配税后净利润的主要依据，而债权人除按规定取得股息外，无权分配企业的盈利。 3．企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。但债权人并没有经营管理权。 4．企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。 所有者权益类账户的分类 按其形成的方式，该类账户可分为投资人投入的资本以及企业内部滋生的盈余公积金和未分配利润等留存收益。

负债和所有者权益举例(附答案)

【例1】甲企业于2013年10月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 甲企业的会计处理： （1）借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）按季计提借款利息： 借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200 （3）实际支付借款利息： 借：应付利息 1200 贷：银行存款 1 200 【例2】2013年5月1日，甲房地产开发企业购入原材料一批，发票上记载的价款为180万元，2013年5月23日甲房地产开发企业通过银行转账偿付所欠货款。 甲企业的会计处理： （1）2013年5月1日，购买材料： 借：原材料 1 800 000 贷：应付账款—乙企业 1 800 000 （2）2013年5月23日，支付货款： 借：应付账款 1 800 000 贷：银行存款 1 800 000 【例3】2013年12月31日，甲企业确定一笔应付款10 000元为无法支付的款项，应予转销。 甲企业的会计处理： 借：应付账款 10 000 贷：营业外收入 10 000 【例4】接上例2，若甲房地产开发企业于2013年5月1日签发并承兑一张面值为180万元的不带息商业承兑汇票，期限3个月。 甲企业的会计处理： （1）2013年5月1日，购买材料： 借：原材料 1 800 000

贷：应付票据—乙企业 1 800 000 （2）2013年8月1日，支付货款： 借：应付票据 1 800 000 贷：银行存款 1 800 000 【例5】接上例，若甲房地产开发企业于2013年5月1日签发并承兑一张面值为180万元、期限为3个月，票面利率10%的银行承兑汇票，同时支付银行承兑手续费900元。 甲企业的会计处理： （1）2013年5月1日，购买材料： 借：库存材料 1 800 000 贷：应付票据—乙企业 1 800 000 （2）支付银行承兑手续费： 借：财务费用——银行手续费900 贷：银行存款 900 （3）5月31日，计提应付利息： 应付利息=1800000×10%÷12=15000（元） 借：财务费用15 000 贷：应付票据15 000 （4）6月30日和7月31日计提应付利息（分录同上） （5）8月1日，票据到期，支付本息时： 借：应付票据 1 845 000 贷：银行存款 1 845 000 【例6】甲房地产开发企业于2013年3月3日，与乙企业签订售房合同，向其出售一栋商铺，售价3000万元。根据购货合同的规定，乙企业在购货合同签订一周内，应当向甲企业预付定金600万元，剩余货款在交房前付清。2013年3月9日，甲企业收到乙企业交来的预付货款600万元并存入银行，6月19日，甲企业收到乙企业的全部余款，并向乙企业开具销售不动产统一发票。 甲企业的会计处理： （1）3月9日收到乙企业交来的预付货款： 借：银行存款 6 000 000 贷：预收账款 6 000 000 （2）6月19日收到余款并交房开票，确认收入： 借：预收账款 6 000 000 银行存款 24 000 000 贷：主营业务收入 30 000 000

财务报表分析历年试题及计算公式

历年试题及计算公式 第二章 1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下： 资产负债表单位：元 假定行业流动资产结构的平均值为30%； 要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：

要求： （1）将以上比较资产负债表填写完整； （2）分析总资产项目变化的原因； （3）分析负债项目变化的原因； （4）分析所有者权益项目变化的原因； （5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10月综合） 第三章 1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下： 项目(单位：万元) 乙公司同行业先进企业 主营业务收入8000 9000 主营业务利润2970 3772 其他业务利润1800 2000 期间费用1000 800 净利润3450 4606 要求：(1)编制比较损益表； (2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。（08年1月） 2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元） 要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09年1月） 第四章 要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置； (2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期； (4)说明该公司利润的质量。（08年10月）

2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目2008年2007年差异额差异率(%) 要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表； (2)对现金流量表进行结构分析（09年1月综合） 3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元） 要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； （2）进行简要的分析评价。（06年10月） 第五章 一、短期偿债能力指标： 注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。 1、营运资本＝流动资产－流动负债b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。

一、企业资产、负债和所有者权益的构成分析

一、企业资产、负债和所有者权益的构成分析

企业资产、负债和所有者权益的构成分析 1、总资产＝流动资产＋结构性资产 2、流动资产＝货币资产＋生息资产＋信用资产＋存货资产 （1）货币资产：现金、各种银行等金融机构存款和可立即用于支付的票据。 特点：流动性最强，是现实的支付能力和偿债能力。 作用：满足日常支付；预防不测风险；应付市场变化；进行利率或价格投机。 过多：资金闲置，获利为零；丧失发展和获利机会。 （2）生息资产：是企业利用正常生产经营中暂时多余的资金，购入或持有的可随时变现的有价 证券或其他投资。如企业购买的国库券、短期债券、商业汇票或本票、可转让 存单等短期投资和应收票据。 特点：信用度高；变现力强；获利水平低。 作用：减少现金持有造成的利润损失；可随时补足现金。 （3）信用资产：指企业以信用为基础向他人赊销

商品或提供劳务时所形成的应收账款或应收票 据。主要包括无担保应收票据、应收账款、其他应收款等。 特点：赊销商品项目是确定的；交易数量有限；回收期比较确定。 作用：通过延长付款期或增加信用资产数量，扩大销售量；通过市场占有率的提高和 产量的增加，实现规模经济。 过多：应收账款管理费用上升，坏账增多，企业资产风险增大。 原则：应收账款的增加应以不增加坏账损失和缩短账龄为前提；应收账款的减少应以 不减少销售收入和不增加赊销数额为前提。 （4）存货资产：指企业在生产经营过程中为销售或者为生产耗用而储备的资产。如商品、产成 品、半成品、在产品及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 特点：占用资金多；影响较大。 作用：保证原料供应；均衡生产；有利销售。 过多：存货成本增加；市场风险增大。 原则：增加应以满足生产、不盲目采购

资产、负债和所有者权益对会计等式的影响

各种经济业务对会计等式的影响 类型编号 类型描 述 资产= 负债+所有者 权益 1 资产与负债同 增 增加增加 2 资产与所有者 权益同增 增加增加3 资产与负债同 减 减少减少 4 资产与所有者 权益同减 减少减少5 资产一增一减增加、 减少 6 负债一增一减增 加、 减少 7 所有者权益一 增一减增加、减少

8 负债与所有者 增加减少 权益一增一减 9 负债和所有者 减少增加 权益一减一增 例：某企业在xx年1月1日简化的资产负 债表如下： 企业资产负债表 xx年1月1日 单位：元 资产金额负债及所有者权益金银行存款15 000 短期借款10应收账款10 000 应付账款8存货18 000 长期借款15流动资产合计43 000 负债合计33固定资产40 000 实收资本35 未分配利润15 所有者权益合计50资产合计83 000 负债和所有者权益合计83假设某企业该年1月份发生以下经济业务：

业务1：1月3日，购入原材料，价款共计5 000元，款项尚未支付。 资产金额负债及所有者权益金银行存款15 000 短期借款1应收账款10 000 应付账款 存货18 000+5000 长期借款1流动资产合计48 000 负债合计3固定资产40 000 实收资本3 未分配利润1 所有者权益合计5资产合计88 000 负债和所有者权益合计8 业务2：1月6日，投资者甲给某企业投入 50 000元，存入银行。 资产金额负债及所有者权益 银行存款15 000+50000 短期借款 应收账款10 000 应付账款 存货23 000 长期借款 流动资产合计98 000 负债合计 固定资产40 000 实收资本 未分配利润

会计基础知识点：收入与所有者权益

会计基础知识点：收入与所有者权益 1.定义和特征 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 (1)收入是企业在日常活动中形成的; 日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。 非日常活动→利得 (2)收入会导致所有者权益的增加; (3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 总流入：1万购进，1.5万出售。 与所有者投入资本无关的：投资人投入的称为资本而不属于收入。 2.收入的确认条件 收入的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件： (1)与收入相关的经济利益应当很可能流入企业; (2)经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少; (3)经济利益的流入额能够可靠计量。 3.收入的分类 (1)收入包括主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入是由企业的主营业务所带来的收入; 其他业务收入是除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 (2)收入按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。所有者权益 1.定义和特征 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权****益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者(股东)在企业资产中享有的经济利益。 特征： ①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益; ②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者; ③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。 2.所有者权益的确认条件 所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。 3.所有者权益的分类

净资产与所有者权益的区别

一、净资产与所有者权益的区别 1、所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计 主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。现行的会计理 论将净资产等同于所有者权益，并可以通过会计恒等式表示，即：资产— 负债=净资产=所有者权益。数值上相等。 2、从法律意义讲，净资产最终归属股东所有，但我们由此并不能得出净资 产=所有者权益的结论。这主要是由于在不同的计量模式下，体现资产、负债、所有者权益的价值属性不同，不同的价值属性之间存在较大的差异，同时资产、负债、所有者权益在不同时点具有不同价值，不同时点资产、负债、所有者权益不具有可加性、可比性。因此考虑时间这一因素对会计要素计量的影响，在公允价值计量模式下，同一时点的净资产的价值并不等于所有者权益的价值 3、企业整体价值观认为，净资产是指企业未来的可持续的现金流入的现值， 在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，所有者权益是指企业过去形成应该归属所有者享有的经济利益。说的更通俗些，它是企业过去形成自创无形资产及所有者投资的成本并且包括机会成本。两者之间在会计计量上并不完全相等，也并不是同一概念。 4、在某些特定情况下，企业权益方面不仅仅包含通常的负债和所有者权益， 还包括即不是负债也不是所有者权益的项目（如企业合并会计报表中的 “少数股东权益”）。在这时，将资产总额减去负债总额后的余额就不等于 所有者权益了，也就是说：净资产不等于所有者权益了。 二、预算会计与企业会计收入的区别 1、概念不同。预算收入指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地 筹措到的归国家支配的资金，是实现国家职能的财力保证。企业会计收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2、内容不同。预算收入主要包括各项税收、国有资产经营收益、政府收费 和其他收入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 3、风险不一样。预算收入是一种非偿性资金，只需其预算合理，手段合法 等即可，感觉顺理成章，而企业会计收入则由企业自负盈亏，自己承担所有风险。 4、预算收入一般表现为资金流入，企业会计收入可以表现为一定期间的现 金流入或其他资产的增加或负债的清偿。

偿债能力分析常用的财务比率

偿债能力分析常用的财务比率有哪些，应如何应用？ 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力.能否及时偿还到期债务,是反映企业财务状况好坏的重要标志.企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面.短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力,反映企业偿付日常到期债务的实力;长期偿债能力是指企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息.企业偿债能力分析主要运用以下财务比率指标. (1)流动比率.流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率,计算公式为: 流动比率=流动资产÷流动负债 为了便于说明,下面有关财务比率指标的计算举例将以上述远大股份有限公司的2001年度资产负债表和利润表资料为依据.因此,远大股份有限公司2001年年初和年末的流动比率可计算如下: 年初流动比率=9502800÷5302800=1.792 年末流动比率=8278670÷3145299.7=2.632 流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率,是衡量企业短期风险的指标.从该指标的计算可见:流动比率越高,说明资产的流动性越大,短期偿债能力越强.不过,由于各行业的经营性质不同,对资产的流动性的要求也不同.例如,商业零售企业所需的流动资产,往往要高于制造企业,因为前者需要在存货方面投入较大的资金.另外,企业的经营和理财方式也影响流动比率.比如,采用宽松信用政策,以赊销为

主的企业,其所需的流动比率就高于那些以现金销售为主的企业. 一般认为流动比率不宜过高也不宜过低,应维持在2:1左右,因而也称之为2与1比率.过高的流动比率,说明企业有较多的资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,如出现存货超储积压,存在大量应收账款,拥有过分充裕的现金等,资金周转可能减慢从而影响其获利能力.有时,尽管企业现金流量出现红字,但是企业可能仍然拥有一个较高的流动比率. (2)速动比率.速动比率又称酸性实验比率,是指速动资产同流动负债的比率,它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力.速动比率是对流动比率的补充.计算公式如下: 速动比率=速动资产÷流动负债 速动资产是企业在短期内可变现的资产,等于流动资产减去存货后的金额,包括货币资金,短期投资和应收账款等.存货是企业流动资产中流动性最差的一种,其变现不仅要经过销货和收账两道手续,而且存货中还会发生一些损失.因此,在分析中将存货从流动资产中减去,可以更好地表示一个企业偿还短期债务的能力.根据表所举远大股份有限公司2001年12月31日资产负债表的资料,可计算该公司年初,年末的速动比率如下: 年初速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债 =(9502800-5160000)÷5302800=0.819 年初速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

一、企业资产、负债和所有者权益的构成分析

企业资产、负债和所有者权益的构成分析 1、总资产＝流动资产＋结构性资产 2、流动资产＝货币资产＋生息资产＋信用资产＋存货资产 （1）货币资产：现金、各种银行等金融机构存款和可立即用于支付的票据。 特点：流动性最强，是现实的支付能力和偿债能力。 作用：满足日常支付；预防不测风险；应付市场变化；进行利率或价格投机。 过多：资金闲置，获利为零；丧失发展和获利机会。 （2）生息资产：是企业利用正常生产经营中暂时多余的资金，购入或持有的可随时变现的有价证券或其他投资。如企业购买的国库券、短期债券、商业汇票或本票、可转让 存单等短期投资和应收票据。 特点：信用度高；变现力强；获利水平低。 作用：减少现金持有造成的利润损失；可随时补足现金。 （3）信用资产：指企业以信用为基础向他人赊销商品或提供劳务时所形成的应收账款或应收票据。主要包括无担保应收票据、应收账款、其他应收款等。 特点：赊销商品项目是确定的；交易数量有限；回收期比较确定。 作用：通过延长付款期或增加信用资产数量，扩大销售量；通过市场占有率的提高和产量的增加，实现规模经济。 过多：应收账款管理费用上升，坏账增多，企业资产风险增大。 原则：应收账款的增加应以不增加坏账损失和缩短账龄为前提；应收账款的减少应以不减少销售收入和不增加赊销数额为前提。 （4）存货资产：指企业在生产经营过程中为销售或者为生产耗用而储备的资产。如商品、产成品、半成品、在产品及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 特点：占用资金多；影响较大。 作用：保证原料供应；均衡生产；有利销售。 过多：存货成本增加；市场风险增大。 原则：增加应以满足生产、不盲目采购和无产品积压为前提；减少应以压缩库存量，加速周转但不影响生产为前提。 3、负债和所有者权益合计＝流动负债＋结构性负债 4、所有者权益＝实收资本＋资本公积金＋盈余公积金＋未分配利润

英文资产负债表,利润表,所有者权益表

资产负债表Balance Sheet 项目ITEM 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中：原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减：累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights