出口退(免)税无纸化管理操作说明

附件3

出口退（免）税无纸化管理操作说明

根据《国家税务总局关于推进出口退（免）税无纸化管理试点工作的通知》要求，无纸化试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再报送纸质申报表和纸质凭证，仅报送通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，税务机关则需要对无纸化企业进行备案。下面以外贸企业免退税申报为例，介绍无纸化试点企业备案及申报流程。

一、无纸化管理试点企业备案流程

1.进入出口退税审核系统

2.0，点击页面左侧的出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税备案——无纸化管理试点企业备案

2.进入无纸化管理试点企业备案界面后，点击筛选按钮

3.对需要进行无纸化管理试点备案的企业进行筛选，按企业代码进行添加

4.对无纸化管理试点企业备案相关信息进行设置，选中需要备案的企业，点击备案按钮

5.对无纸化备案起止日期进行设置，需要注意的是，起始日期和结束

日期不能重复，点击单条确认。

6．特别注意的是：进行无纸化企业备案时，录入了起始日期和结束日期，一旦超过结束日期，该企业不再属于无纸化管理的范围。若需再次把

企业纳入无纸化管理时，在“无纸化管理试点企业备案”模块下会查询不

到该企业信息，需通过“出口退（免）税备案变更（依职权）”模块对企业无纸化备案的起始日期和结束日期进行调整。具体操作如下：（1）点击“出口退（免）税备案变更（依职权）”，录入企业代码

（2）进入“扩展信息”界面，点击“新增”按钮，选择“扩展类型代码”—“WZHQY:无纸化企业”；

（3）设定“开始时间”和“结束时间”，并点击“保存”。

7.需要特别注意的是：在审核系统设置好无纸化备案后，相关备案信息同步至出口退税综合服务平台需要一定时间（同步时间为次日零时），一般情况下，当日在审核系统中进行设置后，次日综合服务平台中无纸化设置生效。

二、企业申报软件参数配置及生成申报数据

1.启动外贸企业出口退税申报系统，打开“系统维护”->“系统配置”->“系统参数设置与修改”->功能配置II，如图：

2.将“启用数字签名”前的文本框中选中，设备密码为可编辑状态，将金税盘证书口令输入到“设备密码”中，点击“确认”按钮。

注意：设备密码要确保输入正确。

3.按照申报软件操作流程录入申报数据，在生成退（免）税申报数据前，务必插入金税盘。

金税盘插入电脑后，桌面右下角会显示相应图标，如图：。

4.生成申报数据后，企业可以选择存放路径。若选择“本地申报”，可将加签后的申报数据存入U盘，报送税务机关审核；若选择“远程申报”，则登陆“出口退税综合服务平台”进行远程申报操作即可。

三、无纸化管理试点企业审核流程

（一）通过出退税综合服务平台申报的电子数据

对无纸化管理试点企业申报的数据，在待办任务里双击进行审核。

审核：对企业申报的数据进行审核，包括出口货物明细申报表、退税进货明细申报表、出口货物免退税申报汇总表；

1.出口货物明细申报表

2.退税进货明细申报表

3.出口货物免退税申报汇总表

查询疑点，对企业申报数据进行疑点查询，点击查询疑点按钮

4.审核企业申报疑点信息

审核无误后将数据推送至复审岗。（二）企业现场申报的电子数据

选择文件，点击“读入数据”，进入预审环节。

免抵退申报(共享流程)

登陆系统，用户名sa，密码空，输入所属期，进入系统 第一步：出口货物明细申报录入，参照以前的录入规则录入，综合数据查询-出口货物明细查询。 注意：录入时，汇率要改成本月申报用发票上的，美元按报关单填，填好后，人民币金额与本单发票一致方能保存（允许有小数位差）外币必须一致。 第二步：数据一致性检查（如出现以前期间错误，是系统升级后有的，不用理），确认免抵退明细数据。 第三步：增值税申报表录入，本表参照当期“增值税日常申报表”填写。预审通过可以先填日常申报，再填本表。“免抵退销售额”金额的确定两种方法：1、导出当月录的申报明细汇总金额。2、先不录入，汇总表-增加-回车，RMB金额就出来了。 这三个数字是自动出来的，不得修改。

免抵退的这个“期末留抵税额”与“增值税日常申报主表”的期末留抵税额，一般一致，差异部分是没有审结的免抵退，都审结了，同期则两表一致。 直出的转出计算如下，在本表第三步，增值税申报表录入界面，填入当期免抵退销售额，不得抵扣税额先不输，填入进项税额，进项税转出可以不输先，其他自动生成，然后进行第四步，生成汇总主表，会看到一个与纳税表差额，这个就是直出的转出，把这个金额填入申报汇总表，加上本月转厂转出。计算本月总转出，再返回修改免抵退系统的增值税纳税申报表的不得抵扣税额和进项税转出，再次生成汇总主表，无纳税表差额，表示计算正确。 第四步：汇总数据采集，汇总表、申报资料录入，点增加，回车，保存，附表不用录入。 此步生成汇总表后记录“纳税表差额”返回“增值税申报表”录入不得免征……及进项税转出金额后，再回到此步，生成正确的，无差额的汇总表后保存。 第五步：数据一致性检查，生成免抵退申报数据。 单证不齐，撤销申报，重新计算转出，并正式申报流程如“最下方”图所示。 第六步：把生成的申报数据，发国税预审。邮件注明“预审”，一般有单证不齐的信息，删除不齐信息记录，重新计算进项税转出，修改第三步“增值税申报表录入”的进项税转出、不得免征、当期免抵退销售额等。再次修改后，国税不再预审，可直接按修改后的数据，进行增值税日常申报，也可以先交纸质资料，审核没问题，再报增值税。增值税日常申报结束，免抵退要把修改后，正确的申报数据发送国税，邮件注明“正式申报”，同时按以下目录准备纸质资料，签字盖章，装订成册，交过去。交纸质资料时，把上一期已审结的汇总表带回，交免抵额附加税。 第七步：打印申报表。 系统上面有数据的表格都打印出来，除了汇总表要4份，其他1份，以下目录选中的表格都要填写上交。

出口退税审核未通过常见疑点

出口退税审核未通过常见疑点 一、出口发票号（XXX)的退税数据与免税数据的所属期之差超过规定范围 1、"退税申报日期与报关单注明的出口日期之差不应超过90天。 2、未申请“延期备案申请报告”的，不予审核通过。 二、申报的美元离岸价与报关单电子数据中美元离岸价之差超过规定范围 1、企业填报时，美元离岸价（FOB）填写错误。 2、成交方式不是美元离岸价，是到岸价（CIF）或成本加运费（C＆F）。 2、出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 三、申报的出口数量(XXX)大于电子信息中的报关数量(XXX) 1、企业填报时，出口数量填录错误。 2、出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 3、企业填报时，应以标准计量单位为准(出口报关单最上面一条数据)。 四、海关报关单电子信息中无此报关单号（XXX） 1、企业填报时，出口报关单号码录入错误。 2、电子口岸—出口退税系统中未及时交单，造成报关单电子信息滞后。 3、出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 4、海关报关单电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行审核。 五、免税明细电子信息中无此出口发票号（XXX） 申报的出口关联发票号码（XXX）在免税信息中不存在 1、未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报。 2、免税申报、退税申报，出口发票号码填录错误。

3、免税申报、退税申报，出口发票号码应保持一致。 4、免税电子信息滞后，不调整。待电子信息到达后再进行审核。 六、外管局核销数据中无此报关单号（XXX） 1、外汇未核销。 2、企业填报时，外汇核销单号填录错误。 3、外管局未及时将外汇已核销电子信息发送给国税局。 4、外汇已核销电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行审核。 七、申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等但退税率一致申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等且退税率不一致 1、"企业填报时，商品代码填录错误，但退税率一致，或造成退税率不一致。 2、经核实后，将原数据订正。 八、出口报关单号（XXX）发生重复申报 1、企业填报时，出口报关单号填录错误。 2、经核实后，将原数据订正。 九、"申报数据的出口日期(XXX)与电子信息中出口日期(XXX)不符 1、"企业填报时，出口日期填录错误。 2、出口日期： 出口报关单注明的出口日期。 3、经核实后，将原数据订正。 十、申报的退税率（XXX）与商品码库中规定的（XXX）不等

免抵退税解释与案例分析

归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤： 一、计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率） 二、计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额 若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 三、计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 四、确定应退税额和免抵税额 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额； 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝０。 现结合实例说明如何进行计算和账务处理。 例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率１７％，退税率１３％，２００３年１—３月有关业务资料如下： １、一月份，期初增值税留抵５万元，购进原材料等货物５００万元，允许抵扣的进项税额８５万元，内销产品销售额３００万元，出口货物离岸价折合人民币１２００万元。 ①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为： 借：原材料等科目５００００００ 应交税金—应交增值税（进项税额）８５００００ 贷：银行存款等科目５８５００００ ②产品外销时，会计分录为： 借：银行存款等科目１２００００００ 贷：主营业务收入１２００００００ ③内销产品，会计分录为： 借：银行存款等科目３５１００００ 贷：主营业务收入３００００００

出口货物和服务的退免税

第九节出口货物和服务的退（免）税 二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（了解，能力等级2） （6）零税率应税服务增值税退（免）税的计算（P93上方） 零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算： ①当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率 ②当期应退税额和当期免抵税额的计算： 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=O “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 【例2-7】（P93）某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务： （1）该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。 （2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。 要求：计算该企业当月的退税额。 【答案及解析】 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元） 当期期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6.6万元， 当期应退税额=当期免抵退税额=6.6（万元） 退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。

2.外贸企业出口货物劳务免退税的计算方法 【关于免退税的要点归纳】 【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为多少？ 【答案及解析】应退增值税=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。 【增值税出口退税计算的特殊提示】 退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。 即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。

增值税免抵退一看就明白

增值税免抵退一看就明 白 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

增值税“免抵退”一看就明白 想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义： “免”即是指免征销售环节的增值税 “抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额 “退”即未抵减完的部分国家退还给企业 从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分。但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。国家就选择一个相对合理的方法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。用这种替代的方法来作为退税的依据，购进货物使用的税率（一般为17%）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。 当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵（相抵后的结果即为教材中P55当期应纳税额）。 相抵后的结果如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税 如果是负数，则需要进一步计算这个负数的性质——是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的。所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另

一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。如果这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。 P56例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额 分析： 当期的进项税额34万，可以分成两个部分：第一部分就是当期内销货物的进项税额；第二部分就是当期外销货物的进项税额。当期外销货物的进项税额又可以分成两部分，即可以退税（13%）部分和不可退税（17%-13%）部分。 这样，我们就把进项税额分成了三个部分，第一部分是内销货物的进项税额，第二部分是出口可以退税的部分，第三部分就是出口不可退税的部分。对于这三个部分，前两部分都可以抵减当期的销项。第三部分是作为进项税额转出（在会计上是转作企业出口货物的销售成本）。所以，在计算当期应纳税所得额的时候，就必须在进项中扣除第三部分 即：当期应纳税额=内销100万*17%-（34-200*（17%-13%））-3=-12万元 中间的黑体部分就是扣除出口货物不可退税部分 这样，结果是-12，我们就要来分析这-12的性质：

出口退税常见问题解答

一、出口退税申报系统版本升级 1、先安装新版本申报系统 ●注意事项：一般情况下，申报系统最好安装在除C盘以外的磁盘根 目录下，如D：、E：等，因为如果操作系统损坏，只需要格式化C 盘，并不影响其它盘符的数据文件安全，保证了企业数据不会丢 失。 2、修改企业基本信息及系统参数设臵 ●注意事项：首先，”系统维护”选项中①、”配臵设臵与修改” （企业基本信息）：必须录入项：海关代码、纳税人识别号、公司 名称，另外检查分类管理代码：B（必须修改为B），然后其它项 目都可以不需要修改，保存即可。(在读入反馈信息时，出现“分 类管理代码错误，无法读入”的现象？) 其次，②、企业参数设 臵与修改：在业务方式选项中，需要修改18位报关单执行日期为：2011-09-01。在常规设定选项中，把系统备份路径修改为除C盘 以外的其它盘符，如D、E等。 3、导入企业历史数据 ●注意事项：①、从旧申报系统备份的最近时间历史数据导入：从 “系统维护”—系统备份数据导入功能，进数据的导入操作。②、从退税科拷贝企业历史数据导入：进入向导第十二步（正式审核反馈信息处理），依次操作第二小步（税务反馈信息读入）和第三小步（税务反馈信息处理）。 4、建议退税申报系统就使用管理员账户登陆，系统默认为sa,密码

为空，有企业自己建了用户名，用自己建的用户名登陆时：退税系统“系统配臵设臵与修改”为灰色，不可以修改，必须用管理员的身份进入才可以修改 二、申报系统操作注意事项 1、录入“出口数据”、“增值税申报表”等数据时，养成一个好的 习惯：就是在录入数据时，光标在“所属期”位臵，一边录入 数据，一边回车到最后，提示保存对话框时再进行保存。期间 可以用键盘的“上下左右按键”去进行操作，尽量不要用鼠标 去直接点击某项，避免数据出现带不出来等异常问题。录入汇 总表原则是：点击“增加”—回车到底—然后“保存”即可， 对其中的各项是不能直接录入或修改。 2、审核结果：提示没有报关单信息问题 ●是否录错报关单号, 在申报系统报关单号正确的录法，报关单 上18位海关编号再加上0+两位项号（01，02，03等）共计 21位（报关单号） ●请企业负责电子口岸的人核实，报关单信息是否提交到电子口 岸。如果没有提交请及时提交。如果提交了，到电子口岸核 实报关单状态是否国税总局已接受，提交成功后一般7天左 右退税科可以收到企业报关单电子信息。 ●完成上述两项工作后，还没有报关单信息的话，持自行在电子 口岸打印的报关单信息国税总局已接受的资料到退税科106

出口货物免税的原则

出口货物免税的原则 （1）公平税负原则。对出口货物实行退（免）税是保证出口货物公平参与国际贸易竞争的基本要求。由于各国政治、经济、历史和传统的差异，各国税收制度也不尽相同，这使得同一货物在不同国家的税收负担高低不等。这种国际间的税收差异，必然造成国际贸易间出口货物含税量不同，导致各国产品在国际市场上不能做到公平竞争的结果。消除这一影响的办法，就是按照国际惯例，对出口货物退（免）本国已征收到的间接税。 （2）属地管理原则。各国的间接税是按属地管理原则来制定政策规定的。各个独立的主权国家，在税收上都享有完全独立的自主权，包括课税权和减、免、退税权。各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用。因此，按照间接税属地管理原则，我国增值税和消费税暂行条例中的征免退税规定只适用于中国境内，而不适用于境外。对于在中国境内实行消费的货物，包括在国外生产的输入我国境内消费的货物，我国行使课税权；对于出口到国外的货物，在不损害别国利益的前提下，我国将退还或免征其在国内应缴或已缴纳的税款，然后再按输入国的有关税收制度及有关规定办理税收。这样可以保证消费者购买的货物，其间接税的含税量彼此相同，从而体现公平竞争的原则。 （3）“零税率”原则。“零税率”是指我国企业生产的出口货物所应缴纳的间接税（增值税、消费税）为零。“零税率”原则也就是“征多少税、退多少税”。根据“零税率”原则，将出口货物在国内已实际缴纳或负担的税负全部退还给出口企业，使其可以用不含税价格在国际市场上进行公平竞争，有利于促进我国对外贸易的发展。 （4）宏观调控原则。出口货物退（免）税的宏观调控原则是通过税收的职能作用来体现的。国家制定的出口货物退（免）税政策，既符合国际惯例，同时又体现了国家的经济政策。例如，对黄金首饰、珠宝玉石等贵重货物，凡由指定经营企业出口的可办理退税，凡由非指定经营企业出口的不退税，以保证国家经济政策的贯彻；对从增值税小规模纳税人处购入的出口货物，一般也不予退税，但对购入的某些列举的传统货物，考虑到其所占出口比重较大以及生产、采购的特殊因素，特准给予退税，以保护我国传统出口货物的生产和发展；对少数因国际、国内差价大而出口获利较多的货物和国家限制、禁止出口的货物等则不予退税，

免抵退税办法.doc

《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》 一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。三、有关计算方法（首先不考虑抵减额，简化计算的目的） （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （二）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中： 1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。 2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

生产企业出口退税疑点说明(doc40页)

青产企业出口退税疑点说（doc 40页）

出口退税审核疑点，是出口退税计算机审核结果的主要表现形式，也是出口退税审核需要进行处理的重点内容，能否全面准确地掌握疑点产生的原因以及相应的处理方法，是整个出口退税申报、审核的关键所在。本章将免抵退税、生产企业相关单证审核相关的审核疑点逐一列出，并进行详尽的阐释。 1.1疑点编码设计的基本原理 将整个审核疑点设计为一个统一的疑点代码表 方式，所有关于疑点的描述及相关处理均在代码表中，釆用模式驱动的方式使疑点的改动尽可能不依 赖于程序。这样做的好处是系统具备非常好的可扩 充性，不回因经常需要变动的疑点而频繁地调整程序，同时，有效地将宏观监控特殊审核疑点纳入其中，利于自上而下地进行全国范围内的疑点增加和 适应当地税务机关审核扩展。 每个疑点有固定的编码，每个疑点可按疑点 〃错误级别"区分疑点的问题程度，可按〃可否人工挑过"确定该疑点出现后可否人工挑过。以下疑点说明中，可能存在概率非常小的其他产生该不一一赘述。 疑点的原因，应采用特事特办的方式处理，在此

【疑点编码】疑点编码 【审核对象】一般地指审哪一种表单 【基本内容】该审核条件内容简述 【审核报关单】1：有效（参与退税审核）0：无效 【审核核销单】1：有效（参与退税审核）0：无效 【审核专用税票】1:有效（参与退税审核）0：无效 【审核代理证明】1:有效（参与退税审核）0：无效 【审核远期收汇】1:有效（参与退税审核）0：无效 【审核进口关单】1:有效（参与退税审核）0：无效 【审核专用发票】1:有效（参与退税审核）0：无效 【疑点产生条件】审核条件表达式，请参考帮助中的审核资源 【出错提示信息】文字提示 【错误级别】空：应注意检查，但不影响退税计算，视同审核通过W：警告E：错误

出口退免税的完整会计分录教程文件

免抵退税的账务处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000

最精辟增值税免抵退的计算理解

免抵退的计算理解(个人认为解释最透的) "免、抵、退"的计算方法最初是出于对付既有出口又有内销的生产企业而制定的一种特殊的出口退税的计算方法，后推广到所有的生产性的企业。该方法的采用一方面缓解了对国家退税的压力，又应对了企业利用虚假会计核算来骗取出口退税的问题。 下面我们通过一个例题来详细解释计算过程及其含义。 （一）资料： 假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料4 0万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。 （二）解释 （1）如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是： 内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万 出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万 征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万 （2）政府实际的想法及其对策 第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。 第二、为了防止多退税，政府决定将所有进项税额先用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。如此可以减少政府支付的退税额。这就是所谓的“免、抵、退”。 第三、由于退税率只有15%，所以，在抵顶内销销项税额之前先要将征、退差额转出。但由于政府不相信企业的财会核算资料，政府不可能根据出口货物的实际成本来计算转出税额，因而缺少一个合理的计算转出税额的依据。对于政府来说，在上述所有的资料和信息中比较容易掌控和相信的只有出口的离岸价格。因此最后政府决定根据出口货物的离岸价格作为计算进项税额转出的依据。但是，由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以要从离岸价格中减除免税辅料的成本，这样就得出了计算进项税额转出（即教材上所称的“免抵退税不得免征和抵扣税额”）的计算公式。 应转出的进项税额＝（120－40）×（17%－15%）＝1.6万 （也可以写成教材上的格式： 免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－15%）－40×（17%－1 5%）＝1.6万） 因此： 内销应纳增值税＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2万 第四、如果计算内销应纳增值税时得出的结果是负数，意味着内销不需要交纳增值税并且还有进项税额未抵顶完（即教材中所称的“期末留抵税额”），因而可以进行退税。但问题是，并不是所有剩余未抵顶完的进项税额都退给你，政府还得看看这些进项税额所代表的原材料你有没有用于出口货物的生产，只有用于生

适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行)

适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂 行） 第一条中华人民共和国境内（以下简称境内）提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下称零税率应税服务提供者），提供适用增值税零税率的应税服务（以下简称零税率应税服务），如果属于增值税一般计税方法的，实行增值税退（免）税办法，对应的零税率应税服务不得开具增值税专用发票。 第二条零税率应税服务的范围 （一）国际运输服务、港澳台运输服务： 1.国际运输服务： （1）在境内载运旅客或货物出境； （2）在境外载运旅客或货物入境； （3）在境外载运旅客或货物。 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于国际运输服务。 2.港澳台运输服务： （1）提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务； （2）在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。 3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，出租方不适用增值税零税率，由承租方申请适用增值税零税率。 （二）向境外单位提供研发服务、设计服务 研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退（免）税办法，应按规定征收增值税。 第三条本办法所称增值税退（免）税办法包括： （一）免抵退税办法。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 （二）免退税办法。外贸企业兼营的零税率应税服务，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。 第四条零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税税率。 第五条零税率应税服务增值税退（免）税的计税依据

增值税留抵退税十大要点即问即答

增值税留抵退税十大要点即问即答 时间：2019-09-19 1. 与2018年相比，这次留抵退税还区分行业吗？是否所有行业都可以申请留抵退税？ 答：这次留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。但要注意，部分先进制造业在退税条件和退税额计算上，与一般行业相比有所不同。 2. 先进制造业与一般行业的留抵退税条件有什么变化？ 答：与《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第八条规定的留抵退税条件相比，部分先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的条件由“连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”调整为“增量留抵税额大于零”且可按月申请，不受“连续六个月”限制，其他条件维持不变。 3. 纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？ 答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关

政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件。 4.增值税税期末留抵税额退税要求纳税人“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”。对于正处于建设期或者投产初期的即征即退纳税人，可能存在（1）完全零申报，（2）有进项但收入为零，（3）销项税额小于进项税额，（4）已产生应纳税额但未申请退税等四种情况，纳税人未实际取得即征即退税，请问以上四种情况纳税人是否属于“未享受即征即退”，可以退还留抵税额？ 答：纳税人如在2019年3月31日前申请即征即退且符合政策规定，在4月1日后收到退税款，属于“未享受即征即退”的纳税人，可以按规定申请退还留抵税额；纳税人在2019年4月1日后申请并享受即征即退政策的，则不属于“未享受即征即退”。 5.如果即征即退企业（例如融资租赁企业）放弃享受即征即退政策，是否可以享受留抵退税政策？ 答：根据39号公告第八条规定，可以申请留抵退税条件的纳税人必须符合的条件包括“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”。因此，选择放弃享受即征即退政策，并自2019年4月1日起不再享受即征即退政策的纳税人，可以按上述规定享受留抵退税政策。 6. 2019年4月1日以后新设立的纳税人，如何计算增量留抵税额？

增值税免抵退税额计算

增值税免抵退税额计算 ? 【学习提示】难点内容，注意公式的理解和记忆。 【适用情况】生产企业退（免）税计算 一、免抵退的含义 出口货物零税率：免销项税并退进项税 外销：销项免征进项退税 内销：销项-进项>0交税 抵税是为了减化征管手续，不用一边内销交税，一边外销又退税，而是合并考虑。 1.“免抵税”含义： 2.“免”税是指免征出口销售的销项税额 3.“抵”税是外销应退税额抵减内销应纳税额 4.“退”税是指外销应退税额超过内销应纳税的部分 二、公式推导 退税率通常小于或等于征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） 外销应退税额=外销进项-征退之差 内销应纳税额=内销销项-内销进项-上期留抵 内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） 应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-上期留抵 =内销销项-内销进项-上期留抵-（外销进项-征退之差）

如应纳税额>0，则交税全部应退税额均已免抵免抵=理论退税额留抵=0 应纳税额<0，考虑退税但不一定全退（退税或留抵） 形成原因：内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额. 内销进项大于销项，则留抵。 退税额大于内销应纳税额，则退税。 应纳税额为负数时才有退税可能性 （理论退税额）退税限额=外销额ⅹ退税率 比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 如应纳税额绝对数>退税限额应退税额=退税限额免抵=0留抵=应纳绝对数-退税限额 应纳税额绝对数≤退税限额应退税额=应纳税额绝对数免抵=退税限额-应纳绝对数留抵=0 【例题】假设计算得出应纳税额为-200万，退税限额为110万，则退税110万，留抵税额为90万，免 抵税额为0. 【例题】假设计算得出应纳税额为-200万，退税限额为210万，则退税200万，免抵税额为10万，留 抵税额为0. 三、免抵退税计算“四步骤” 第一步——计算征退之差 第二步——计算内外销综合考虑下的应纳税额 第三步——计算退税限额 第四步——比较确定应退及免抵或留抵税额 四、教材公式

【精编】退税疑点分析

退税疑点分析

附件3 出口退税审核系统计算机审核疑点处理操作指南 （供参考） 1.1审核疑点级别2 1.2疑点调整结果处理2 1.3外贸企业审核疑点的产生原因与处理方法2 1.3.1申报数据自身审核疑点2 1.3.2出口申报数据与海关数据对审疑点10 1.3.3出口申报数据与外管局核销数据对审疑点16 1.3.4出口申报数据与总局代理出口证明数据对审疑点17 1.3.5出口申报数据与远期收汇证明数据对审疑点21 1.3.6暂不退税出口申报数据疑点21 1.3.7进货申报数据与总局专用税票信息对审疑点22 1.3.8进货申报数据与总局专用发票信息对审疑点27 1.3.9函调数据审核疑点32 1.4生产企业审核疑点的产生原因与处理方法32 1.4.1海关登记手册部分疑点32 1.4.2进口明细部分疑点38 1.4.3出口明细部分疑点45 1.4.4接收前期单证不齐补齐部分疑点59 1.4.5前期信息不齐补齐部分产生的疑点65

1.1审核疑点级别 出口退税计算机审核系统审核疑点分为三类： 一、提示类疑点：错误级别代码为“空”，不设置错误标志，不影响审核结果，应进行疑点核实，核实后做申报数据调整、人工扣留或再次审核通过处理； 二、警告类疑点：错误级别代码为“W”，影响审核结果，应进行疑点核实，核实后做申报数据调整、人工扣留或人工挑过处理； 三、错误类疑点：错误级别代码为“E”，影响审核结果，应进行疑点核实，核实后做申报数据调整、人工扣留或人工挑过处理。 1.2疑点调整结果处理 针对审核疑点的处理，可以采取以下三种方式： 一、数据调整：核实后如发现属于申报数据错误的，可以进行申报数据调整处理； 二、人工扣留：核实后如发现属于不可调整错误的，可以进行人工扣留处理； 三、人工挑过：核实后通过，可以进行人工挑过处理。 1.3外贸企业审核疑点的产生原因与处理方法 1.3.1申报数据自身审核疑点 （一）部门码不在登记分部代码范围内，错误级别为“E”。 概述：部门码与出口企业登记的分部代码范围不相符。 1、产生原因： （1）税务机关在建立出口企业代码库时，出口企业漏报部门码或税务机关漏录出口企业代码；

增值税期末留抵税额退税申请表

附件 退（抵）税申请表

退（抵）税申请表》填表说明

一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。 二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。 三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。 四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。如申请留抵退税，应填写纳税人名称。 五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。如申请留抵退税，应选择“纳税人”。 六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。 七、统一社会信用代码（纳税人识别号）：填写纳税人统一社会信用代码或税务机关统一核发的税务登记证号码。 八、联系人名称：填写联系人姓名。 九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。 十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费 （缴款）凭证原件 或完税电子信息一致 十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。 十三、申请退税前36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增

值税专用发票情形，申请退税前36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上，自2019 年4 月1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法：根据实际情况，选择“是” 或“否。” 十四、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：填写纳税人自2019 年4 月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50 万元的起止时间。 十五、本期已申报免抵退税应退税额：填写享受免抵退税政策的纳税人本期申请退还的免抵退税额。 十六、2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额；纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2 年抵扣后一次性 转入的进项税额，视同取得增值税专用发票抵扣的进项税额，也填入本项。 十七、2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。 十八、2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的解缴税款完税凭证

出口退免税一般流程

出口退免税流程 1、免税 基础数据采集——免抵退数据录入——单证不齐——出口货物明细录入 贸易性质代码，出口发票号，报关单号21位，出口日期，商品代码，数量，总价，汇率，（进料加工手册号，计划分配率）退税 基础数据采集——免抵退数据录入——单证齐全——收齐前期数据录入 增值税纳税申报表项 基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存 添加新进料加工手册 单证证明采集——进料加工贸易管理——进料加工计划分配率录入——根据手册录入，保证计划分配率和系统内的一致。 2、数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申 报中心，生成SCYSB开头的文件 3、进江苏国税电子税务局，CA登录。出口退税应用，所属期， 生产企业预申报，浏览预申报文件上传——SCYSB开头的文 件——文件状态变成系统已审核，等待数据反馈 4、生成预审反馈——下载数据——后面有下载图标，点击图标 下载——SCYSBFK（文件名）

5、进出口软件——数据反馈——读入反馈数据——免抵退申 报反馈——预申报——浏览选中文件包（SCYSBFK）——解压导入数据——查看反馈。 6、如果有错，数量或者日期错误，直接按反馈数据在退税中修 改。其他例如报关单、发票号、商品代码、总价等错误，需要进行免税的出口冲减。免抵退数据录入——单证不齐——出口冲减。出口冲减，选中需要修改的那笔，点击冲减，填写红冲发票号，在免税里重做，如果3月份错，4月份发现，就在4月份里开一个红字，一个蓝字的发票，在免税里重新录入就可以了。 7、之后再次进行预申报，直到没有疑点。 8、数据处理——生成申报数据——征免税明细申报，生成SB 开头的文件 9、进入网上报税平台——我要申报——所属期——点击生产 企业出口系列表单后面的创建——导入SB文件自动生成10、等增值税报税完成后，进行出口正式申报 将增值税纳税申报表项填写完整 基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报——SCZSSB，电子国税局导入，生产正式申报上传。十分钟后下载回执，打印。

简单明了理解免抵退增值税

如何简单明了的理解“免、抵、退” 一，背景：自营企业 国家对出口实行零税率。对与出口对应的采购，比如采购加工费，原材料交纳的增值税进行退回。实际操作中考虑到生产是一个连续过程，所以很难区分加工费、原材料是用于内销还是出口。所以用简易办法处理。即核定一个退税率作为一个区分标准来计算退税。标准内的可退，标准外的就不能再抵也不能再退（退税差）。 理解：退税率可以理解为区分原材料是内销还是外销的标准，标准内的可以退税，标准外的不能退税，也不能低税。即是我们通常所说的“退税差”。即不能抵也不能退。二，理解“免抵退” 1，“免抵”同步：免了采购环节的增值税，如何免，用抵的方式免，抵内销销项的方式免。2，“退”：通过计算最后要退回给企业的税 三，计算方法: 1，统计出当期进项 2，统计出当期销项 3，计算出当期免抵退税额（退税额）理解：出口退税额 4，计算出当期免抵税额 5，计算出当期的出口退税差（无进口料的情况下就是退税差） 四，计算公式： 当期应纳税额= 当期内销销项-（当期内销进项-当期不得免不得抵）-上期期未留抵 理解：1当期应纳税额>0,即为当期应纳增值税，当期应纳税额<0，即为当期期未留抵 2现实中理解为（现金交给税局的增值税+免抵退税额） 3正常不能减全部进项，因为出口对应的进项是不能减的。这里减了，相当于国家要退的税已经提前给你抵了一部份。日后如果真金白银退的时候要把这部份扣除 免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×退税率－（免税进料*退税率） 理解：如果没有免税进料，即为按出口计算的出口退税额

免抵退不得免不得抵的税额=(出口*汇率-免税进料)*（征退税-退税率）理解：如果没有免税进料，即为“出口退税差” 应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额) 当期期未留抵<=当期免抵退税额，应退税额=当期期未留抵 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期未留抵>当期免低退税额，应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 期末留抵税=当期期末留抵税--当期免抵退税额，下月继续抵扣 五，实际操作系统： 1，增值税销售发票开票系统 2，增值税采购发票认证系统 3，出口退税系统 4，增值税纳税申报表：期未留抵 六，举例（税率17%，退税率13%） 购料价100万，增值税17万 内销额58.5万,增值税8.5万 出口5万USD ，汇率8.3 1，购料： 借：原材料100 应交税金-应交增值税-进项17 贷：银行117

进出口货物减免税政策汇编.doc

{财务管理税务规划}进出口货物减免税政策汇编

第三条进出口货物减免税申请人(以下简称减免税申请人)应当向其所在地海关申请办理减免税备案、审批手续,特殊情况除外。 投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的,减免税申请人 应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。 投资项目所在地涉及多个海关的,减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海 关的配合上级海关申请办理减免税备案、审批手续。有关海关的配合上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。 投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的,在获得投资项目单位 的授权并经投资项目所在地海关审核同意后,该非法人分支机构可以向投资项目 所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。 第四条减免税申请人可以自行向海关申请办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续,也可以委托他人办理前述手续。 委托他人办理的,应当由被委托人持减免税申请人出具的《减免税手续办理委托书》及其他相关材料向海关申请,海关审核同意后可准予被委托人办理相关手续。第五条已经在海关办理注册登记并取得报关注册登记证书的报关企业或者进出 口货物收发货人可以接受减免税申请人委托,代为办理减免税相关事宜。 第二章减免税备案 第六条减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相 关货物,海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的, 减免税申请人应当在申请办理减免税审批手续前,向主管海关申请办理减免税备 案手续,并同时提交下列材料： （一）《进出口货物减免税备案申请表》； （二）企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料； （三）相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料； （四）海关认为需要提供的其他材料。 减免税申请人按照本条规定提交证明材料的,应当交验原件,同时提交加盖减免 税申请人有效印章的复印件。