税法课后习题答案

第二章增值税法

三、计算题

1、（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。

对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按金额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。

应纳销项税额=2 850×500×17%+3 000×200×17%=344 250元

（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

应纳销项税额=（31 100+4 000）÷（1+17%）×17%=5 100元

（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

应纳销项税额=93 600÷（1+17%）×17%=13 600元

（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：

3 000×20×17%=10 200元

（5）应纳销项税额=（300-5）×3 000×17%=150 450元

所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额=（344 250+5 100+13 600+10 200+150 450）－400 000=523 600－400 000=123 600元

2、（1）该公司进口环节应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46万元

（2）该公司进口环节应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17%=46.92万元

（3）该公司应缴纳的营业税=（10+120）×5%+20×20%+100×（1+17%）×1%×5%=6.5+4+0.06=10.56万元

（4）该公司国内销售环节实现的销项税额=100×17%+234÷（1+17%）×17%+100×17%+300×17%）=119万元

（5）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额=100×17%+5×7%+（17+5×7%）×（1－10÷100×100%）+0.17+46.92=17+0.35+15.615+0.17+46.92=80.055万元

（6）该公司应缴纳的增值税=119－80.055=38.945万元

（7）该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95万元

（8）该公司当月应缴纳的契税=100×5%=5万元

3、

（1）12月进口环节的关税=（500+2）×20%=100.4万元

12月进口环节的增值税=（500+2+100.4）×17%=102.41万元

（2）12月国内环节的进项税额=1×7%+68+17×（1－20%）+5.1+0.34－30×17%=0.07+68+13.6+5.1+0.34－5.1=82.01万元

（3）12月国内环节的销项税额=300×17%－10×17%=49.3万元

（4）12月出口不予免抵退税额=500×（17%－13%）=20万元

（5）12月的应交增值税=49.3－（102..41+82.01－20）=－115.12万元

（6）12月免抵退税额=500×13%=65万元

（7）由于65万元＜115.12万元

12月应退税额=65万元

第三章消费税法

三、计算题

1．（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税组价=（20+8）÷（1-30%）=40万元代收代缴消费税=40×30%=12万元

（2）应纳消费税

①卷烟核定价格=市场零售价÷（1+35%）=20 000×6÷（1+35%）÷10 000=8.89万元

②委托加工收回烟丝直接出售不缴消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。

可扣除的消费税=12×50%=6万元

③外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。

可扣除的消费税=（10+50－2）×0.8×30%=13.92万元

④卷烟应纳消费税实行复合计税：

从量定额征收的消费税=（4+1 000+20+4）×150÷10 000=15.42万元

卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格：

视同销售核定价格=该牌号市场零售价÷（1+35%）=6÷（1+35%）×20 000÷10 000=8.89万元

从价定率征收的消费税={8.89+800+[23.4÷（1+17%）]+5}×45%=375.25万元卷烟应纳消费税=15.42+375.25－6－13.92=370.75万元

（3）应纳增值税：

销项税额={8.89+800+[23.4÷（1+17%）]+5+25}×17%=146.01万元

进项税额=50×0.8×17%+51+2×7%+8×17%=59.3万元

应纳增值税=146.01－59.3=86.71万元

该卷烟厂本月应纳消费税370.75万元，增值税86.71万元，由A企业代收代缴消费税12万元。

2、

（1）化妆品进口环节的应纳关税=（10+2）×60%=7.2万元

支付给采购代理人劳务费就是购货佣金，所以要从完税价格中扣除。（2）化妆品进口环节的应纳消费税=（10+2+7.2）×30%=5.76万元

（3）化妆品进口环节的应纳增值税=（10+2+7.2+5.76）×17%=4.24万元（4）本月应纳消费税合计=（0.1×100+0.2×1 000）×30%－5.76×60%=63－3.46=59.54万元

从商贸企业购入的已税消费品不能抵扣；企业将消费品通过门市部销售的应以门市部的销售价格作为计税价格。

（5）本月应纳增值税=（0.1×100+0.2×1000）×17%－4.24－20×17%=35.7－4.24－3.4=28.06万元

3、

（1）进口烟丝应缴纳的关税=（100+10）×20%=22万元

（2）进口烟丝应缴纳的消费税=（100+10+22）×30%=39.6万元

（3）进口烟丝应缴纳的增值税=（100+10+22+39.6）×17%=29.17万元

（4）与销售卷烟有关的押金收入的销项税额=0.3÷（1+17%）×17%=0.04万元（5）非正常损失卷烟应转出的进项税额=（20－3）×17%+3÷（1－7%）×7%=2.89+0.23=3.12万元

由于运费和货物税率不一样，应该分别计算，货物记账是不含税，所以可以直接乘税率，运费则属于扣除率，所以要先还原成含税金额再来计算进项转出。（6）当月应抵扣的进项税额=170+5×7%+29.17+2×7%+1×7%－3.12=196.61万元

（7）当月应缴纳的增值税=2340÷（1+17%）×17%+2.34×40÷（1+17%）×17%+0.04－196.61=340+13.6+0.04－196.61=157.03万元

向专卖店出售卷烟因未办好委托收款手续，所以本月没发生纳税义务。

（8）当月可以抵扣的消费税=1 000×30%×70%=210万元

（9）当月应缴纳的消费税=2 340÷（1+17%）×45%+2.34×40÷（1+17%）×45%+0.3÷（1+17%）×45%+（1 000+40）×0.015－210=900+36+0.12+15.6－210=741.72万元

第四章营业税法

三、计算题

1、运输企业资我国境内载运旅客或货物处境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额；对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额；对从事运输业务的单位和个人，既销售货物又负责运输的混合销售行为，应征收增值税，不征营业税。

应纳营业税=（199 800+200－150 000+300 000－100 000）×3%=7 500元

该公司应于次月10日前向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税7 500元。

2、旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额；旅游业属于服务业税目范畴，适用税率为5%。

应纳营业税=（140 000－60 000+160 000－100 000）×5%=7 000元

3、代扣应纳营业税=100 000×5%=5 000元

4、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。该公司支付给其他单位的制作费不得扣除。应纳营业税=（300 000+120 000－80 000）×5%=17 000元

5、单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去应付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额；“表演”应按“文化体育业——文化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税；经纪人的收入按“服务业——代理业”税目征税。

歌舞团应纳营业税=（200 000－10 000－40 000）×3%=4 500元

影剧院应纳营业税=40 000×5%=2 000元

经纪人应纳营业税=10 000×5%=500元

6、（1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。而且，建筑安装业实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。所以在本题中，甲建筑公司应该将分包给乙建筑公司的工程款扣除后再计算缴纳营业税。同时，甲建筑公司应扣缴乙建筑公司的营业税额。

甲建筑公司应纳营业税=（10 000－4 000）×3%=180万元

（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司营业税=4 000×3%=120万元

（3）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。因此，在目前处理中，乙建筑公司将抵债取得普通住宅再进行转让时，是可以扣除原抵债成本的。乙建筑公司应纳营业税=[3 000－(40 000+50)÷2] ×5%=48.75万元

（4）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税。

①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质。

②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时具备以上条件，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。因此，乙建筑公司应纳增值税=50÷（1+17%）×17%=7.26万元

7、（1）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税。

①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质。

②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

本题中的条件符合分别征收增值税和营业税的规定，既有批准的施工资质、总包和分包合同中分别注明了建筑劳务价款和自产货物及增值税应税劳务收入，因此应分别征税。而且转包和分包合下，以扣除支付给转包和分包人转包和分包额以后的余额作为计税依据。本题总承包人合同中的劳务费总额为3 000万元，转包了三分之一，即实际计税依据应为2 000万元，且处于县城，城市维护建设税的税率为5%。故应纳营业税和城市维护建设税和教育费附加=（3 000－1 000）×3%×（1+5%+3%）=64.8万元。

（2）此外，总承包人还应代扣代缴转包工程应纳营业税和城建税及教育费附加，由于转包人也符合分别计算增值税和营业税的条件，所以应代扣代缴营业税、城建税和教育费附加=1 000×3%×（1+5%+3%）=32.4万元。

（3）承包工程公司为增值税一般纳税人，其提供自产货物和增值税应税劳务，应纳增值税、城建税及教育费附加=[4 000÷（1+17%）×17%－236－30×7%]×（1+5%+3%）=[581.2－236－2.1] ×（1+5%+3%）=370.55万元。

（4）非独立核算宾馆餐饮收入适用5%的营业税税率，歌舞厅收入适用20%的营业税税率，台球和保龄球适用5%的营业税税率，所以应纳营业税和城市维护建设税及教育费附加=（80×5%+60×20%+12×5%）×（1+5%+3%）=17.93万元。

第六章关税

三、计算题

1、

（1）进口环节应缴纳的关税=（500+8+4+1+5+3+2）×20%=104.6万元

（2）进口环节应缴纳的消费税=（500+8+4+1+5+3+2+104.6）÷（1－30%）×30%=268.97万元

（3）进口环节应缴纳的增值税=（500+8+4+1+5+3+2+104.6+268.97）×17%=152.42万元

（4）在国内可抵扣的进项税=6×7%+152.42=152.84万元

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础，是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定的费用有：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；等等。下列费用不得计入完税价格：厂房、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维护和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。

2、

（1）从国外进口烟丝应缴关税=（100+6）×30%=31.8万元

（2）从保税区进口烟丝应缴关税=30×30%=9万元

（3）卖设备应补关税=80×（1－2×12÷5×12）×50%=24万元

（4）出国维修设备应缴关税=（1+0.5）×10%=0.15万元

（5）租赁设备应缴关税=10×10%=1万元

（6）50×80%=40元低于50元，所以免关税

（7）销售进料加工剩余料件价值低于5 000元，且在进口料件总价值2%以内的免关税

（8）本月应缴关税=31.8+9+24+0.15+1=65.95万元

第七章企业所得税法

三、计算题：

1、

（1）会计利润=2 500+70－1 100－670－480－60－40－50=170万元

（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450－2 500×15%=450－375=75万元（3）业务招待费调增所得额=15－15×60%=6万元

2 500×5‰=12.5万元﹥15%×60%=9万元

（4）捐赠支出应调增所得额=30－170×12%=9.6万元

（5）三项费用应调增所得额=3+29－150×18.5%=4.25万元

（6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85万元

（7）20**年应缴企业所得税=270.85×25%=67.71万元

2、

（1）准予扣除的销售费用：

因为准予扣除的广告费用和业务宣传费用标准为：8 000×15%=1 200万元大于实际发生的800万元，所以发生的广告费用和业务宣传费用800万元准予扣除。准予扣除的销售费用为1 000万元。

（2）准予扣除的财务费用=200－（160－2 000×5%）=140万元

（3）20**年境内应纳税所得额=8 000+（240－30）－5 100－60－1 000－140－1 100－（400×50%）－70－40=500万元

（4）A国的境外所得=110×7.1－30×7.1=568万元，B国的境外所得=50×7.1=355万元

企业境内、外所得的应纳税额=（500+568+355）×25%=355.75万元

（5）A国所得扣除限额=355.75×（568÷1423）=142万元

甲公司在A国已缴税款=110×7.1×30%=234.3万元

已在A国缴纳234.3万元高于A国的扣除限额142万元，分回的所得应予抵免142万元。

（6）B国扣除限额=355.75×（355÷1 423）=88.75万元

丙公司已经在B国已缴税款=50×7.1×24%=85.2万元

已在B国缴纳85.2万元低于B国的扣除限额88.75万元，分回的所得应予抵免85.2万元

（7）该企业20**年度实际应缴纳企业所得税=355.75－142－85.2=128.55万元3、

（1）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额；

职工工会经费扣除标准为：1 100×2%=22万元，拨缴的职工工会经费22万元准予扣除。

职工福利费扣除标准为：1 100×14%=154万元，发生的职工福利费154万元准予扣除。

职工教育经费扣除标准为：1 100×2.5%=27.5万元，发生的职工教育经费32.5万元，超过部分5万元（32.5－27.5）不能扣除。

职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额为5万元。（2）国债利息、股后利息应调减应纳税所得额45万元（即7+38）。因为国债利息收入7万元、居民企业之间的股息38万元属免税收入。

（3）财务费用应调增应纳税所得额=12－12÷12×3=9万元

（4）业务招待费和业务宣传费应调增应纳税所得额：

业务招待费扣除标准为：45×60%=27万元，而（8 000+60+23－7－20－38）×5‰=40.09万元，业务招待费只能扣除27万元，所以企业的业务招待费调增应纳税所得额=45－27=18万元

广告费和业务宣传费扣除标准为：（8 000+60+23－7－20－38）×15%=1 202.7万元

所以广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=1 220－1 202.7=17.3万元

业务招待费和业务宣传费应调增应纳税所得额=18+17.3=35.3万元

（5）转让无形资产应缴纳的流转税费=60×5%×（1+7%+3%）=3.3万元（6）转让无形资产应调增的应纳税所得额=60－35－3.3=21.7万元

（7）营业外支出项目应调增应纳税所得额=23.91+23－20+12+3+10=51.91万元（8）审查后该企业20**年度应补缴企业所得税：

（8+5－45+9+35.3+21.7+51.91）×25%－2.16=19.32万元

第八章个人所得税

三、计算题

1、

（1）1~2月份工资应缴纳的个人所得税=〔（4 000－400－1 600）×10%－25〕×2=350元

3~12月份工资应缴纳的个人所得税=〔（4 000－400－2 000）×10%－25〕×10=1 350元

20**年工资应缴纳的个人所得税=350+1 350=1700元

（2）年终奖金应缴纳的个人所得税=6 600÷12=550元，所以税率是10% 年终奖金应缴纳的个人所得税=6 600×10%－25=635元

（3）向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额=5 000×（1－20%）×30% =1 200元

翻译收入应缴纳的个人所得税=〔5 000×（1－20%）－1 200－1 000〕×20%=3 560元

向农村义务教育捐赠可全额扣除；

（4）稿酬收入应缴纳的个人所得税=（2 000+4 000）×（1－20%）×20%×（1－30%）+5 000×（1－20%）×20%×（1－30%）=672+560=1 232元同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

（5）A国讲学所得的个人所得税扣除限额=10 000×（1－20%）×20%=1 600元

A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=1 600－1 000=600元

2、

（1）年终奖所得税额=24 000÷12=2 000元，税率是10%

该年的工资和年终奖金收入应缴纳的个人所得税总和=〔（4 000－300－50－1 600）×15%－125〕×2+〔（4 000－300－50－2 000）×10%－25〕×10+2 4000×10%－125=365+1 400+2 275=4 040元

（2）该年在歌厅演出收入应缴纳的个人所得税总和=1 200×4×（1－20%）×20%×12=9 216元

属于同一事项的连续劳务，以一个月为一次；

（3）利息收入应缴纳个人所得税=（1 000－200－200）×5%+200×20%=70元储蓄存款在20**年8月15日的利息所得按照20%的税率征税，储蓄存款在20**年8月15日后的利息所得，按5%的税率征税；教育储蓄存款利息所得免征个人所得税。

（4）买卖股票收入免征个人所得税；

（5）在A国演出扣除额=10 000×（1－20%）×20%=1 600元

在A国应补缴个人所得税=1 600－1 000=600元

B国稿酬扣除额=6 000×（1－20%）×20%×（1－30%）=672元

B国应补缴个人所得税=672-600=72元

3、

（1）李某全年工资和半年奖所得收入应缴纳的个人所得税=〔（2 500－1 600）×10%－25〕×2+〔（2 500－2 000）×5%〕×9+〔（2 500+5 000－2 000）×20%－375〕+（1 000×10%－25）×12=130+225+725+900=1 980元

员工取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律以当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

（2）李某设计劳务所得收入应缴纳的个人所得税=5 000×（1－20%）×20%+8 000×（1－20%）×20%=800+1 280=2 080元

税法规定是属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。两次不同的设计分别缴纳个人所得税。

（3）李某投资的个人独资企业所得收入应缴纳的个人所得税=（200 000+20 000）×35%－6 750=70 250元

个人独资及合伙企业的个人投资者，以企业资本金为本人、家庭成员及相关成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，国家政策视其为企业对个人投资者的利润分配，要并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税。所以购买20万的住房要和2万的经营所得合并按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税。

（4）李某转让房屋应缴营业税=（180 000+100 000）×5%=4 000元李某转让房屋应缴城建税=4 000×7%=280元

李某转让房屋应缴教育费附加=4 000×3%=120元

李某转让房屋土地增值税税前扣除额=10 000×70%+4 000+280+120

=74 400元

转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

本题中缴纳的营业税、城建税和教育费附加都可以在计算土地增值税时扣除

李某转让房屋增值额=180 000－74 400=105 600元

李某转让房屋增值率=105 600÷74 400×100%－100%≈42%

李某转让房屋应缴纳土地增值税=105 600×30%÷2=15 840元

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定计征土地增值税。本题旧房使用了4年，因此要减半征收土地增值税。

李某转让房屋应缴个人所得税=（180 000－100 000－4 000－280－120－15 840）×20%=59 760×20%=11 952元

注意，个人所得税中规定个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。本题中因李某事前又购买住房一套，因此不符合“唯一的家庭生活用房”这一条件，虽然旧房只使用4年不满5年，但仍需要缴纳个人所得税。

第九章土地增值税

三、计算题：

1、

（1）土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=8 000+2+4 500+1=12 503万元（2）土地增值税税前扣除的开发成本=100+200+600+100+50+120+50+100+300

+50+25+60=1 755万元

（3）土地增值税税前扣除的开发费用=（12 503+1 755）×5%+10 000×5%=712.9+500=1 212.9万元

（4）转让这两个项目有关的税金=35 000×5%+35 000×5%×（7%+3%）=1 925万元

（5）土地增值税税前扣除的项目合计数=12 503+1 755+1 212.9+（12 503+1 755）×20%+1 975=20 247.5万元

（6）增值额=35 000－20 247.5=14 752.5万元

（7）应纳土地增值税额=14 752.5×40%－20 247.5×5%=4 888.62万元 2、

（1）外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税=0

（2）应缴纳的营业税=15 000×5%+250×5%=762.5万元

（3）公司缴纳土地增值税应扣除的土地使用权的金额=（6 000+240）×3

2=6240×3

2=4 160万元 提示：将写字楼作价与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，是不征收土地增值税的，不确认收入，也不扣除相应的成本和费用；与住宅配套的会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。

（4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3 000+480=3 480万元

（5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=（300－40）+（3 000+6 240÷3）×5%+（480+6240÷3）×10%+（3 480+4 160）×20%=2 298万元

（6）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15 000×5%=750万元

（7）增值额=15 000－（4 160+3 480+2 298+750）=15 000－10 688=4 312万元

增值率=4 312÷10 688×100%=40.34%，适用30%的税率。

应纳增值税=4 312×30%=1 293.60万元

税法课后习题参考答案

14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.

个人所得税法习题及参考答案

个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税

税法整理和例题答案

增值税（含税价要还原） 一、税率 1.一般纳税人有三档（选择按简易办法征税的例外、销售使用过但没有抵扣进项的固定资产例外） ●16%：销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务（电、 原煤、白糖在此档） ●10%：初级农产品、居民生活用品、新闻出版类产品、交通邮政建筑基础电 信服务、不动产租赁和销售、转让土地使用权 ●6%：增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务（装卸、仓储、设计、 广告、鉴证咨询） 2.小规模纳税人有两档 ●5%:针对销售、出租不动产 ●3%(部分会减按2%)：销售使用过的固定资产按2%，专门销售旧货按2% 二、销项税额 1.只有“折扣销售”“销售折让”可以把折扣额从销售额中扣除 2.只有金银首饰以旧换新可以把旧货物的收购价格从销售额中扣除 3.“还本销售”不得从销售额中扣减 4.包装物押金逾期征收增值税(黄酒、啤酒以外的其他酒类特殊处理) 5.销售额核定：①按纳税人或其他纳税人近期同类产品或服务平均价②组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税. 6.视同销售行为要计算销项 三.进项税额计算把握“可抵、不可抵、分期抵” 1.可抵 ①取得增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书③购入免税农产品:进项=买价*12%或10% 2.不可抵 ①简易计税项目、免征增值税项目进项不可抵 ②购进货物、加工修理修配劳务、服务有多少用于集体福利或个人消费就有多少不可抵. ③购进无形资产、不动产专用于集体福利或个人消费进项不可抵 ④非正常损失及相关的交通运输，建筑、设计等服务进项不可抵 ⑤购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项不可抵 ⑥增值税扣税凭证不符合规定进项不可抵 3.不动产分期抵扣(2016年5月1月后第1年60%，第二年40%). ①取得不动产(购入、接受捐赠、接受投资） ②购进货物、设计服务、建筑服务用于不动产新建,或改扩建增加不动产原值的50%以上的

税法(2016) 第2章 增值税法 课后作业汇总

税法(2016) 第二章增值税法课后作业 一、单项选择题 1. 单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.继续生产增值税应税货物 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送给其他单位 2. 下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3. 根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。 A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 5. 增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。 A.销售旧货 B.销售免税货物 C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 6.

税法习题及答案

税法习题及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

?第一次作业 ?单选题 ?下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（C）。 ? A.税收法定原则 B.税收效率原则 ? C.程序优于实体原则 D.新法优于旧法原则 ?多选题 ?以下属于税法基本原则的是（BC）。 ? A.法律优位原则 B.税收效率原则 ? C.实质课税原则 D.特别法优于普通法原则 ?以下关于税收“三性”的说法正确的是（AC）。 ? A．税收“三性”是古今中外税收的共同特征 ? B．税收“三性”是税收本质属性的内在表现 ? C．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 ? D．税收“三性”的核心是强制性 以下关于税收法律关系的表述正确的是（ACD）。 A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的 C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（AC）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权

C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 判断题 税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（错） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（错） 第二次作业 计算题 1、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；

《税法》作者李晓红—课件及课后练习题答案

第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人

3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。

最新个人所得税综合计算题及答案

个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）

税法(2016) 第11章 个人所得税法 课后作业

税法(2016) 第十一章个人所得税法课后作业 一、单项选择题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。 A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 2. 合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照（）项目计征个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得 3. 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（）。 A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金 C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出 4. 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得 5. 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（）。 A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

税法课后习题以及答案

第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其

税法概论习题及答案

财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法

税法课后题答案

第1 章课后练习题 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2 章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率 3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√3．×4．×5．× 四、简答题。(略)

【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3 章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人 3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√4. ×5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A

二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业 税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 =103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转 出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1- 7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3（. 1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2 0（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4 章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。

税法练习题含答案

2011年度企业管理岗 第二期练习题 一、不定项选择题： 1、加强企业转增注册资本和股本管理，对以（ABD）转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。A．未分配利润 B．盈余公积 C．资本公积 D．除股票溢价发行外的其他资本公积 2、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与（ABC），对当事双方不征收个人所得税。 A．配偶 B．祖父母 C．兄弟姐妹 D．配偶的父亲 3、限售股具有下列（ABCD ）情形的，应按规定征收个人所得税。 A．个人协议转让限售股 B．个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 C．个人用限售股接受要约收购 D．个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额 4、自然人转让所投资企业股权，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达（C ）以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 A．20% B．100% C．50% D．10% 5、对（ABC ）从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 A．个人 B．个体户 C．个人独资企业和合伙企业

D．有限责任公司 6、某个人独资企业2010年5月成立，当年取得经营收入48万元，核定应税所得率为10％，则全年生产经营所得应纳所得税为（ B ） A．48000元 B．10150元 C．18450元 D．12300元 7、某单位职工李某，2010年12月份取得工资1760元，另取得全年一次性奖金7800元，不考虑其他因素，李某应纳个人所得税(A )。 A．731元 B．1185元 C．0元 D．1137元 8、.根据税法规定，个人转让自用达( C )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A．一年 B．三年 C．五年 D．十年 9、下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( D )。 A．劳务报酬所得 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．个体工商户的生产经营所得 10、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（ACD ）。 A．在4000元以上的特许权使用费所得 B．在4000元以上的财产转让所得 C．在4000元以上的劳务报酬所得 D．在4000元以上的稿酬所得 11、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（ACD ） A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B．同一作品再版取得的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬

第4章有答案营业税法课后作业(下载版).

第四章营业税法 一、单项选择题 1.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。这里的“境内”不包括(。 A.提供应税劳务的单位或者个人在境内 B.所转让的境外土地使用权的接受单位在境内 C.所转让的专利技术的接受单位在境内 D.所转让的不动产在境内 2.下列各项中,属于营业税征税范围的是(。 A.销售货物 B.加工服装 C.修理汽车 D.修缮房屋 3.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入,按照(税目征收营业税。 A.交通运输业 B.邮电通信业 C.服务业 D.转让无形资产 4.纳税人的下列行为中,按照建筑业税目征收营业税的是(。

A.自建自用建筑物的自建行为 B.自建出租建筑物的自建行为 C.自建投资入股不动产的自建行为 D.自建销售不动产的自建行为 5.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,按照(税目征收营业税。 A.交通运输业 B.文化体育业 C.服务业 D.娱乐业 6.纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,按照(税目缴纳营业税。A.建筑业 B.服务业 C.转让无形资产 D.销售不动产 7.某境内远洋运输公司2012年3月受境外某公司委托从境外运送一批货物入境,取得运输收入1000万元,支付了相关报关、港杂费40万元;当月将闲置的船舶出租给某货运公司,不配备操作人员,不承担运输过程中的相关费用,只收取固定租赁费共100万元。则上述业务应缴纳营业税(万元。 A.3 B.5

C.31.8 D.33 8.某建筑公司2012年4月承揽甲企业一项建筑工程,双方签订承包合同约定建筑公司提供材料2000万元,劳务费1000万元,甲企业提供材料价款300万元,提供的设备价款为100万元。工程于当月底提前竣工,甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为(万元。 A.60 B.90 C.102 D.105 9.某建筑公司2012年5月承包了一项建筑工程,工程总价款为5000万元,将其中3000万元的安装工程分包给某建筑安装公司;当月将自建的一栋办公楼自用,该办公楼市场销售价格为1000万元。该建筑公司当月应缴纳的营业税为(万元。 A.180 B.120 C.90 D.60 10.某金融机构2011年第三季度购买A债券共支付56万元,其中包括各种税费1万元。购买B债券40万元,另外支付了相关税费0.5万元。第四季度将A债券转让,取得收入60万元,另外支付了1.5万元的相关税

关税法课后习题及答案

一、单项选择题 1.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（B） A.保障性关税 B.报复性关税 C.反倾销税 D.反补贴税 2.以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（C） A.进口1年内在境内使用的货样 B.为制造外销产品而进口的原材料 C.在境外运输途中遭受损坏的物品 D.外国政府赠送的物资 3.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过（B） A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 4.因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起，海关在（C）内可以追征A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 5.下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（B） A.学校不以营利为目的进口的、直接用于科学研究或教学的用品

B.进口的残疾人个人专用品 C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资 D.康复机构直接进口的残疾人专用品 6.2005年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用两年后项目完工，2007年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（C） A.12万元 B.15万元 C.18万元 D.30万元 7.下列项目中，不应计入进口货物完税价格的是（B） A.机器设备进口后的安装费用 B.运抵我国境内起卸前的保险费 C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益 D.买方支付的特许权使用费 8.下列不属于关税征税对象的是（D） A.从国外进口的设备 B.入境旅客随身携带的行李物品 C．企业出口的设备

税法课后习题参考答案

税法课后习题参考答案

14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例 1.下列业务中，不属于营业税改增 值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨 询服务 C.餐饮服务 D.物流辅 助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属 于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运 输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服 务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计 动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》 电影放映服务

【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规 模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告， 收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广 告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范 围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元）， 【C】 【多选】例 2.根据我国现行增值税规定，纳税 人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（） A.汽车的租赁 B.船 舶的修理 C.房屋的装潢 D.受 托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列 属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】

自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例 3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1. （1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元） 粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元） 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元） （2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77

2012注册会计师《税法》第五章课后作业题及答案

2012注册会计师《税法》课后作业题 第五章城市维护建设税 一、单项选择题 1.单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城市维护建设税的是()。 A.转让新研发的高新技术 B.购置小汽车自用 C.个人取得工资、薪金所得 D.金融机构向企业贷款取得利息收入 2.下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是()。 A.位于农村的化工企业 B.位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业 C.转让土地使用权的个人 D.从事煤炭制品加工的工业企业 3.下列有关城市维护建设税适用税率的表述中，不正确的是()。 A.纳税人所在地为市区的，税率为7% B.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% C.纳税人所在地为农村的，税率为3% D.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1% 4.自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的()应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。 A.当期的增值税免抵退税额 B.当期免抵的增值税税额 C.当期留抵的增值税税额 D.当期应退的增值税税额 5.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，下列有关其城建税适用税率的表述，正确的是()。 A.按最高税率执行 B.由纳税人自行选择税率执行 C.按经营地适用税率执行 D.按单位注册地或个人居住地适用税率执行 6.下列选项中，不计入城市维护建设税计税依据的是()。 A.纳税人因延迟缴纳增值税，被税务机关加收的滞纳金 B.纳税人偷逃消费税而被查补的消费税税额 C.纳税人补缴因计算错误导致少缴的增值税税额 D.纳税人享受减免税优惠政策以后实际缴纳的营业税税额 7.2012年3月份，位于市区的某工业企业以80万元从境外某单位(境内无代理人)购入一项商标权;当月，该工业企业又以100万元的价格将该商标权转让给位于县城的某科技公司。则下列说法正确的是()。 A.工业企业购入商标权应代扣代缴城市维护建设税0元 B.工业企业转让商标权应缴纳城市维护建设税0.35万元

第一章 税法概论习题及答案

第一章税法概论 一、术语解释 1、税收制度 2、课税对象 3、税法 4、起征点 5、税制体系 二、填空题 1、以课税对象划分税种分为_____、收益额、______、资源和人身等五大类。 2、税率的三种主要形式包括______、累进税率和______。 3、税收法律关系包括______、客体和______三个要素。 4、按照税收能否转嫁，税收可分为_____和_____。 5、扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有_____并向国库_____义务的单位和个人。 6、税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和_____。 7、减免税规定是对特定的_____和特定的_____所作的某种程序的减征税款或免征税款的规定。 8、累进税率是随征税对象数额增大而_____的税率。 9、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的_____和_____。 10、比例税率在具体运用上又分为_____、差别比例税率、______和有起征点或免征额的比例税率。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。 2、税法关系主体之间权利与义务是对等的。 3、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。 4、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。 5、我国的税收诉讼法规仅在《税收征管法》中作了具体规定。 6、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。 7、在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国内税法应处于优先地位，以不违反国内税法为准。 8、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。

税法练习题附答案

税法练习题 第一章税法概论 （一）单选题 1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（） A.《中华人民共和国宪法》； B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》； D.《中华人民共和国税收征收管理法》；【答案】A 【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（） A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具； B．国家征税的依据是财产权利； C. 国家征税是为了满足社会公共需要； D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解析】国家征税的依据是政治权利。 3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（） A. 税法所确定的具体内容就是税收制度； B. 税法是税收制度的核心； C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规； D. 税法属于综合性法规【答案】C 【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度； 税法是税收制度的核心内容； 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。 4. 采用超额累进税率征收的税种是（） A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 【答案】C 【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。 5. 下列各项中，表述正确的是（） A. 税目是区分不同税种的主要标志； B. 税率是衡量税负轻重的重要标志； C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人； D. 征税对象就是税收法律关系中征纳 双方权利义务所指的物品。 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；