关于高新技术企业研发费用的研究

关于高新技术企业研发费用的研究

学院管理学院

专业工商管理（会计方向）

班级 11级会计3班

学号

2015 年 4 月

独创性声明

本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。

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授权声明

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关于高新技术企业研发费用的研究

摘要

不断地开展研发活动最终形成特有的知识产权对高新技术企业来说其意义深远，而在研发过程中，核算该项活动中各种人力物力的研发费用便应成为企业重要关注的内容。本文对高新技术企业及其研发费用做出简要介绍，通过对现行高新技术企业在核算研发支出中出现的问题的研究，得出我国的相关制度仍需改善，高新技术企业还需深入研究相关规定、充分利用相关政策从而减缓纳税负担的结论。

关键字：高新技术企业；研发费用；会计核算

Research On High-tech R & D Expenses

Abstract

Continue to carry out research and development activities can finally create a unique high-tech enterprises, their intellectual property profound, and in the development process, this activity accounted for a variety of human and material resources in research and development costs they should become an important part of corporate concern. In this paper, high-tech enterprises and research and development costs to make a brief introduction, through the study of the existing high-tech enterprises have R & D expenditure in the accounts in question, the results still need to improve our country's relevant systems, high-tech companies need in-depth study of the relevant provisions make full use of the relevant policies in order to slow down the tax burden conclusions.

Key words: high-tech enterprises; development costs; accounting

目录

一、关于高新技术企业、研发费用的概述 (1)

（一）高新技术企业的认定条件 (1)

（二）研发费用的组成要素 (2)

二、高新技术企业应注重的问题 (3)

（一）应明确限制研究开发活动的范畴 (3)

（二）要确保研究和开发费用的额度在限定范围内 (3)

（三）企业的研发费用需经过专项审计 (3)

三、我国目前的研发费用核算方法 (3)

（一）研究阶段 (4)

（二）开发阶段及资本化条件 (4)

（三）税收处理 (5)

四、研发费用在会计处理中的主要问题 (6)

（一）对研究开发费用的界线含糊 (7)

（二）研发阶段的费用归属和资本化条件的弹性空间较大 (8)

（三）企业对研发费用的披露不够重视 (8)

五、规范高新企业研发费用会计核算的措施 (8)

（一）企业严格标准地规定企业研究阶段与开发阶的界限 (8)

（二）企业应严格按照国家所规定的会计科目分类归集研发费用 (8)

（三）企业应深层了解研发费用各科目所核算的具体内容 (9)

（四）相关部门应完善高新技术企业研发费用监督体系 (9)

（五）相关部门应规定企业研发费用在财务报告中的信息披露的内容和方式 (9)

六、结语 (10)

参考文献 (11)

致谢 (12)

关于高新技术企业研发费用的研究

在新经济时代，科学技术作为第一生产力不断推动着高新技术企业的快速发展，使该类企业成为我国转变经济发展方式道路上的一支重要队伍。无形资产作为科学技术的一种表现形式，其在高新技术企业的经济利益中所占的比例也正在不断地增大。而这种无形资产又需企业投入较多的资源进行研发，因而，研发费用成为高新技术产业高度关注的项目之一。所以，提高高新技术企业经济收益、降低成本的有效方法便是合理地管理和核算研发费用。

对于高新技术企业来说，新技术的研发对企业未来的发展起着决定性的影响。所以，对高新技术企业的研发费用进行研究有利于提高该类企业的竞争力，有利于企业控制和管理研发活动中的各项支出。因此，企业应该足够重视研发费用及其各要素的支出和比例，企业能否正确处理这些支出决定到企业今后能否正常运营。

一、关于高新技术企业、研发费用的概述

高新技术企业是指在中国境内注册成立的时间不低于一年的居民企业，该类企业所从事的经营活动属于国家相关法规所规定的范围。该类企业能够连续不断地进行研究开发并通过研发活动获得相应的研究成果，进而将这些成果形成企业自己的核心知识产权，并且企业所开展的经营活动也都是在以上基础上进行的。对于港澳台地区注册成立的企业不在该类企业的申请范围内。

研发费用是指高新技术企业在进行研发活动时所形成的支出。其中研发活动是指企业是为了开展的经营活动而采用新工艺在国家指定方面取得新知识、在高新技术领域内研发出新产品、或是产生实质性改进的活动。

（一）高新技术企业的认定条件

国家2008年发布的《高新技术企业认定管理办法》明确规定，被评为高新技术企业的企业应同时符合以下要求：

1、企业是在中国境内注册成立的且不包含注册地为香港、澳门、台湾三个地区。

2、企业所生产或提供的产品是在国家规定的范围内；

3、企业具有主要产品的核心技术知识产权，且其取得方式仅有两种：一种

是经过不少于5年的占许独可方式获取，另一种是最近三年内通过自主研发、并购、受赠受让等方式获取。

4、在科技工作人员中，专科以上的职员人数与企业当年工作人员总人数的比例大于30%，其中研发职工的比例高于10%；

5、企业为了取得国家指定范围内的新知识亦或为了所提供的产品、服务、技术得到本质性的改进而持续开展研究开发活动，且企业最近三年内的研发支出总额与销售产品而获得的收入总额的比例要求如下：

企业最近一年的销售收入（单位：元）研发费用总额/销售收入总额

5000万以下该比例应不小于6%

5000万~2亿该比例应不小于4%

2亿以上该比例应不小于3%

其中，在中国境内产生的研究开发费用总额与其全部研就开发支出总额的比例要大于或等于60%，注册成立时间少于三年的企业，应根据其实际的经营年限进行计算；

6、企业所提供的高新技术产品或高新技术服务收入与企业当年总收入的比例不低于60%；

7、满足国家规定的其他相关条件。

（二）研发费用的组成要素

我国的法规规定，研究开发费用应按照八大要素进行归集。该八大要素详细为：人员人工、直接投入、设计费、仪器设备调试费、折旧与摊销费用、无形资产摊销、委托外部研究开发费以及其他费用。这些支出都是在开展研发活动从而取得研发成果的过程中产生的支出，企业应严格按照这些规定对研发费用进行科目设置，分类归集，且其该类支出的明细账应和有效凭证相对应，从而保证研发支出的真实性和精确性，同时也使账目加倍清楚了然。

其中，其他费用的支出应低于研发总费用的20%，由于该项费用在企业研发环节中地位不太明显，就现在的企业状况来看，其他费用的支出比重不断加大，国家应适当地提高其他费用的弹性空间，扩展其在研发费用中的比例，以增加其配额，以加强对该项费用支出的重视和管理。

二、高新技术企业应注重的问题

（一）应明确限制研究开发活动的范畴

研发活动是公司进行的研究和开发活动，它是以达到某种效果为目的一系列实质性和创造性的实验活动。这种活动与一般的活动不同，它不是仅在原有技术上加以改进革新，也不是具体或部分产生的新功能，而是整体性能的改变，是致力于明显改进当地或国家的某个行业，使其达到或超过国际国内同等的水平。在确立研发活动项目时，要严格依据立项的标准和预算报告来开展其研发的项目，从而分别出费用是否支出。

（二）要确保研究和开发费用的额度在限定范围内

企业的项目产生研发费用应符合以下三点：第一，该活动的成果为研发企业所有；第二，开展研究开发活动的企业能够进行独立的自由贸易；第三，企业所研发的成果应和其主要经营业务紧密相关，以上三点缺一不可。由于研发费用主要由有形和无形两部分组成。有形费用是一个其客观性的估值，这样就可以通过某种措施测量到；无形费用部分是在研发过程中消耗掉并且具有一定的虚拟属性，所以其估价相对具有一定的困难性。作为企业创新所需的物质保障要素——研发费用，需要科学、合理地进行核算，防止其用途有误。

（三）企业的研发费用需经过专项审计

公司所产生的研发费用既不是由公司自由申报决定，也不是由公司研究和开发过程中各项费用的总和决定，其决策是由专项机构进行的，且该审计机构具有相关的审计资格。该具有资质的中介机构要满足具有独立的从业资格且三年内无不良记录和员工数超过20人且注册会计师占员工总数的比例大于20%两个条件。高新技术企业在进行转型审计时，企业发生的专项审计费用需要按比例给予，使企业享受一定的优惠政策。

三、我国目前的研发费用核算方法

对于研发支出的会计处理，我国原来的会计准则规定采用简单记账法，所有费用当所期间费用来算。随着科技的高速发展，高新技术企业日趋添增，研发支出金额不断增大，早期的会计准则又不能将如今企业的研发支出显示出来供投资者借鉴参考，因此我国现行会计准则将企业内部进行的研发活动划分为研究和开发两个阶段,相对应的费用支出分别为研究支出和开发支出,并允许满足规定条

件的支出进行资本化计到无形资产中且研发活动中产生的支出准许税前加计扣除。

这种方法可以持续地激励企业研究和开发。研究开发费用必将伴着科学技术的发展而快速增长。因此，将研发费用进行部分资本化,可以增加企业当期的资产价值,能够尽可能的激发企业的研发热情,有利于企业持续稳定的发展。其次,有利于与税收政策和优惠的融合,利于税收优惠政策实施,它将企业研发费用支出中符合资本化条件的开发阶段支出予以资本化,降低了当期成本,提升了相应的利润。通过这种方式，企业可以在获取利益的同时享受到较低的税收负担,税收优惠政策也才能真正发挥其激励作用。

（一）研究阶段

正在开展的研究活动具有很大不确定性，其不确定因素包含在后期的研发活动中能否顺利到达开发阶段、进入开发阶段后能否最终形成无形资产等。会计准则规定该阶段的费用应当在其产生时全数充当期间费用：应该借方记入科目“研发支出—费用化支出”,根据具体所消耗某种物质属性的数额，贷方记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等。在年底转结到损益科目时,将该费用化部分转入“制造费用”“管理费用”等科目。

（二）开发阶段及资本化条件

开发阶段可视为在继续完成研究阶段之后所需的步骤,这一阶段可以给新产品或新技术的形成提供一些必要条件。

只有同时和以下条件相吻合的开发阶段支出才能进行资本化，形成无形资产成本:（1）企业拥有一定的途径和方法利用或销售该无形资产;（2）企业确实为了销售或利用才研发这项无形资产;（3）企业可以证明该无形资产自身存在很大的卖点，或其所得到的产品、服务存在购买市场，抑或可以证明企业内部运用该项资产的方法和途径;（4）企业具备本领利用、出售该无形资产从而获取其收益，并且为了确保这项资产能够顺利的开发完成，提供有丰富的技术、资金和其他资源;（5）企业可以准确、可靠地计量开发阶段所形成的费用。

在开发阶段,与资本化条件不吻合的支出，其处理方法同研究阶段相一致。适合资本化的部分,应该借记“研发支出—资本化化支出”,贷方计入与其相应的记账科目。在达到预期可利用状态形并成无形资产时,应分别计入“无形资产”

“研发支出—费用化支出”等科目。在后续使用过程中,应该根据会计准则的规定借方记“管理费用”或者“制造费用”,贷方记“累积摊销”对无形资产进行摊销处理。在每一年的年底，企业还应复核无形资产的可利用年度期限、估计净残值等。

（三）税收处理

1、加计扣除的概念

我国的所得税法指出：高新技术企业的应纳税所得额的计算可以对研究开发费用进行加计扣除。这里所说的加计扣除，是指企业为了获取研发出的新技术、新产品或新工艺而在研发过程中所发生的支出，最终构成无形资产的，可根据其成本的150%进行摊销；若被作为期间费用最终体现在利润表内的，可在扣除该部分全部支出的基础上，再加计扣除其费用成本的50%。

对于资本化的研发支出，其准予扣除的部分为按直线法计量的摊销费用，且其摊销年限应超过10年（包含10年），；对于费用化部分，若加计扣除后产生赤字，国家允许进行弥补，该弥补期限为5年。

2、研发费用加计扣除的应用

以黄河旋风股份有限公司为例，对其研发费用的税收问题进行研究。该企业集科研、生产、贸易于一体，拥有多项核心关键技术和自主知识产权，是国家高新技术企业。该企业2012年的研发支出总额为44611674.94元，其中当年费用化研发支出为44224277.95元，资本化研发支出为387396.99元。根据税法规定，当年准予扣减的费用为44224277.95×(1+50%)=66336416.93（元），比会计准则要求多扣除了66336416.93-44224277.95=22112138.97（元）。

该企业无形资产的使用年限为10年，在其使用年限内，每年按税法税法年摊销额为387396.99×（1+50%）/10=58109.5485（元），10年内，每个纳税年度调减的应纳税所得额为58109.5485-38739.699=19369.8495（元），10年中，税前扣除额为58109.5485×10+66336416.93=66917512.42（元），会计上作为管理费用准予抵减的利润额44224277.95+387396.99=44611674.94（元），其差额为22305837.48元。

由此可见，这种税收政策的实施，可以有效地促进企业投资研发活动，增强企业的发展能力，带动其他企业积极开展研发活动，从而快速推动经济的发展。

3、纳税筹划

由于我国为生产型增值税纳税国，因此生产研究型的高新技术企业流转税的负担较大，而我国的增值税制度又存在着很多优惠政策，高新技术企业为缓解纳税负担在解决好混营兼营问题的同时可充分利用这些优惠政策。所以，在经营活动中，高新技术企业进行节税应着重注意增值税纳税人的身份，兼营和混营行为，以及固定资产折旧等方面。

现着重对混营兼营行为加以分析：

河南豪丰机械制造有限公司是一家将农机具研发、制造、销售集聚一身的高新技术企业。该企业于2014年销售一批价款为 1688850元的机器设备，同时向购买方提供了相关的技术培训和咨询服务，其收入为99344元，该批设备的增值税进项税为95288.48元。

则机器设备销售收入应缴纳增值税＝1688850/（1＋17％）×17％-95288.48=150099.982（元）

①如果该项经济行为为混营行为，则豪丰所提供的相关服务收入应同所售产品一样缴纳增值税：

应纳增值税销项税额＝99344/（1+17％）×17％＝14434.6（元）

②如果企业将这项经济行为作为兼营行为，则所提供的相关服务收入应当缴纳营业税：

应纳营业税税额＝99344×5％＝4967.2（元）

由于营业税可以在计算企业所得税之前扣减，所以豪丰可以少缴纳企业所得税，其税额为：4967.2×25%=1241.8（元）

经过以上研究可以看出，企业开展兼营活动，将销售收入和提供的相关服务收入分别进行核算，这样便能享受到最低的税收负担。因此，高新技术企业如果能够借助技术服务收入，在签订销售合同时，一同签订提供技术咨询服务合同，并确保总收入不变的前提下，适当减少销售收入，增加技术服务收入。此时，企业应缴纳的税额最少，从而可以减轻税收负担，提高了净收入。

四、研发费用在会计处理中的主要问题

现行会计准则虽然能够增加高新技术企业的资产，优化企业的融资条件，进而激发企业创新激情，但其在处理过程中仍存在一些问题需要解决。

（一）对研究开发费用的界线含糊

虽然国家对高新技术企业的研发费用进行了详细的界定，但在现实的会计处理中，企业仍存在着界线划分不清的问题。具体为以下几点：

1、研发人员的人数不清楚

国家对研发人员的范畴作了明确的规定，在统计研发人数时，企业的全时工作人员可以通过是否签订劳务合同来鉴别，而对于兼职或临时聘用人员，全年需在企业累计工作183天以上方可被确认为研发人员。但企业中难免会遇到一些特殊情况，例如在某一研发过程中，工作人员甲前期参与了该项研发活动，但后期因一些原因不再从事这项研发活动，而是由工作人员乙接替甲的工作，对于甲乙两人均为该企业的正式员工，对于两人适用于劳务合同进行判断还是按照兼职或临时条件进行认定存在着疑问。因此一些企业对于这一问题存在着不确定性，分不清楚具体的研发人员人数，从而导致研发支出有一定的出入。

2、研发职工与非研发职工的工资界线不清

国家明确规定高新技术企业的研发费用与其收入的比例，一些企业因其研发费用不够，便将其他人员混人研发人员队伍;还会有一部分企业在进行工资核算时，未按照部门分别核算工资,也没有在工作人员的聘任合同中注明其详细的工作岗位，抑或存在一些研发职工在企业中担任日常管理和研发人员等多种身份；另外，上述第一条研发人数的不确定性以上都会误致研发费用的准确性。

3、研发材料与生产材料分别不清

由于生产型高新技术企业，其生产规模较大，再其生产成本中，人员人工费用相对较少，原材料成本占据大部分数额，其中一些企业又没有专门设置研发部门，因此便会出现领用材料的意图不明确这一问题。对于销售收入较大的企业来说，生产材料充当研发材料无疑是增加企业研发费用的重要手段之一。

4、折旧费界线不清

研发费用中的折旧费用所归集内容是公司为了开展研发活动而购买的机械设施所形成的折旧费，企业研发项目的折旧费也归属于该科目中。企业日常为生产新产品和提供劳务而提供的机器设备、房屋、建筑物所计提的折旧应归集在新产品的成本中,不应在研发费用中核算。但有些企业往往以很难区分固定资产是

用来研制新产品还是用来出产新产品为由,将出产新产品的固定资产折旧计人研发费用。

（二）研发阶段的费用归属和资本化条件的弹性空间较大

新会计准则规定：如果不能清楚地归集研究阶段和开发阶段支出，企业应该将所形成的全部研发支出做费用化处理，计入当期损益。虽然会计准则中具体地介绍了研究活动与开发活动，可是这两个阶段的界线往往很难把握。在日常的工作中，人为的主观判断经常会影响两者的界定，这就会导致企业根据自身的需求划定两者的界限，进行随意的归集。就现有状况来看，在确定高新企业研发费用资本化标准方面出现较强的主观性问题。经过会计人员在一定程度上的主观划分，这就增大了判定企业研发费用资本化条件的弹性，使企业的盈余管理具有一定的可操作性。

（三）企业对研发费用的披露不够重视

目前我国还未规定在财务会计报告中对研发支出的披露程度和披露方式，因此部分高新技术企对研发数据并没有在财务报告中进行披露。这便导致很多证券市场投资者即便从公司的利润表内“管理费用”明细项目内研发支出中费用化的数据，也不能在会计报表中直接进行分析，这不仅影响财务会计报告信息披露质量，还可能导致投资者做出错误的投资决策。

五、规范高新企业研发费用会计核算的措施

（一）企业严格标准地规定企业研究阶段与开发阶的界限

我国新会计准则虽然借鉴了国际会计准则并与之相接轨，但对于规范研究阶段和开发阶段的划分，我国准则采用列举方式予以说明。但这种方式不适用于形象万千的研发活动。对于企业来说，研发活动自身就有很大的风险，其产生的研发费用也存在很多不定因素，带给企业的经济效益并不直间，所以在会计账务处理上清晰并精准的区别研究支出和开发支出还是非常困难的。为了使企业有序地进行研发费用资本化，相关部门还应在不违反会计准则的基础上制定更为具体、清晰且便于理解易于落实的规定。

（二）企业应严格按照国家所规定的会计科目分类归集研发费用

就目前许昌地区的高新技术企业来看，一些企业存在研发费用会计科目设置较为随意，未按国家规定的科目进行归集。而是通过材料消耗、差旅费、设备租

赁费、动力消耗、工资、奖金、技术培训费等明细科目直接核算，虽然对企业而言，这样较为方便，能够更准确地核算各项支出，但应在月末根据国家要求进行集中更正。

（三）企业应深层了解研发费用各科目所核算的具体内容

正如上述所述，国家对高新技术企业研发费用的相关法规仅列举一部分内容对相关概念进行的界定，这就导致企业对其类似但不应计入研发费用或不适用于加计扣除的项目进行类似处理。例如，国家规定高新技术企业在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴可以加计扣除。这里并没有提到该类员工的社保费，而财务人员在看到关于工资薪酬项目时，很容易将与工资相关的所有项目都计入扣除项目内，最终会导致一定的税务纠纷。

因此，相关人员在查阅国家政策时，应注意政策的描述实施范围釆用的是正列举还是逆列举。如果是逆列举，则凡是没有列举到的项目均可适用；如果是正列举，则凡是没有指到的项目皆为不适用。另外，为了确保法规的严谨性，国家相关部门也应对各项条例进行标注或附录进行详细说明。

（四）相关部门应完善高新技术企业研发费用监督体系

为了避免一些企业的偷税漏税等违法行为，国家可设定相关的监督机构，制定详细的费用核算制度，要求各类高新技术企业单独设置研发中心，与研发相关的项目应单独分开进行保管处理，各企业的研发费用也应按项目、部门进行分类归集核算，并对该类企业的研发支出定期或不定期地进行检查、核算。对于只能由企业提供的资料，应要求其提供相应准确且有效的凭据资料。只有订立了严谨规范的制度，建立了完善的监督体系，高新技术企业的研发支出才能真正有效的体现出来，才利于国家经济的正常发展。

（五）相关部门应规定企业研发费用在财务报告中的信息披露的内容和

方式

有关部门在制定研发费用法规时，要注意到以下几点来规范企业研发费用的信息披露，以增强其关联度：

1、在披露时，应明确且详细地披露研发费用数据的主体。在技术创新大军中，上市高新技术企业作为作为行业领头企业，相关部门应明确规定所有已上市

的高新技术企业都应在其财务报告内进行研发支出的数据披露。如此能够使研发数据得到社会公共监督，防止企业在这方面有舞弊行为。

2、数据披露方式也应进行标准化，尤其要说明具体哪些会计科目应体现在信息披露中。如今我国研发费用在形成时主要由“研发支出——资本化”和“研发支出——费用化”这两个科目进行核算，所以，报表披露中要具体标明企业投入开发费用的总额以及资本化、费用化的金额，从而令投资者能够准确地明白这些数额给企业带来的变化。

3、研发项目应体现在研发费用的数据披露中。在对研发支出的数据进行披露时，高新技术企业还要根据具体的项目进行分别披露说明，使投资者清楚地知道哪些项目是企业已经完成的，哪些是未完成的项目。

六、结语

对于高新技术企业而言，明确研发费用的构成要素并对该项目进行正确的账务处理，对企业进行申请与认定具有重要的意义。一方面给相关部门提供了企业创新能力的参考值，另一方面也有利于企业按照规范的程序进行研发费用的申报与获取。在新时期的新形势下，随着我国科学技术的飞速发展，研发费用的构成要素或多或少会产生改变，如何明确企业的研发费用，是企业自身研究与拓展的必然需求，同样是当前国际国内的前进趋势。只有把高新技术企业在认定中的研发费用问题解决好，才能给企业提供科研创新的积极性，才能提供给企业研发活动强大的物力保障，才能更好地促进企业的现代化发展步伐。

参考文献

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[13]赵团结 . 研发费用 : 高新技术企业认定中的一项难题 [J]. 财务与会计 ( 理财版 )，2012（10）.

致谢

本论文是在庞老师的耐心指导下完成的。该论文从选题到最终的定稿，每一步都是在她的亲切指导下进行的，花费了她大量的精力。在论文的写作过程中，遇到了很多问题，也都是在老师的帮助下得以解决。老师严谨的态度和专业的知识水平值得我努力学习和不断的追逐。所以在此，向庞老师表示崇高的敬意和衷心的感谢，向老师道一声谢谢！

另外，还要衷心地感谢父母和同寝室的姐妹们，是她们的无私关怀使我努力进取，在我枯燥疲倦时享受到快乐，也是她们在我为论文的修改头疼时提出了宝贵意见!所以也向那些关心并帮助过我的人说声谢谢。

时光匆匆，眨眼间便要离开学校了，大学四年有欢乐的时光亦有痛苦难熬的精力，既有喜悦亦有忧伤，但无论哪种都是自己的经历，都化做脚印留在回忆中。愿大学里的友谊长存，也祝我们的青春万岁！

企业研发费用财务管理规定

企业研发费用财务管理规定 一、建立研发费用背景 在知识经济飞速发展的时代，高新技术企业的发展成为普遍关注的焦点，对高新技术企业的行业研究也越来越多，其中，研发费用的研究是一个重点。我国在认定高科技企业的时候对研究与开发费用的投入量有了更高的要求：提高了高科技企业的高新技术产品占销售额的比例;提高了技术产品研究开发经费占当年总销售额的比重，与一般的企业相比，高新技术技企业的技术性更强，更注重知识的价值，拥有大批优秀的研发人才，且对他们的素质要求也更高，为了不断地获取更大的创新，他们在研究开发活动上也注入了更多的资金和人力资本，这些人力资本的价值往往比研发设备的价值大得多，在研发费用的投入中，高科技企业比一般企业更追求长期的成果，他们的投入是持续的、稳定的甚至巨额的，而一般的企业只进行短期的、暂时的投入，相比之下，研发费用的投入量对高科技企业来说具有更为重要的意义。对高科技企业来讲，研发费用的投入状况在一定程度上可以反映企业已经具备的知识水平、研究和开发能力以及企业的未来发展前景，研发费用的会计处理一直存在着不同的意见，其焦点在研发费用的确认问题上。对于如何确认研发费用，有的主张将其作为当期的费用，有的认为应该把符合条件的部分予以资本化。我国企业会计制度规定将企业的研发费用全部作为当期费用计入会计报表，其原因主要是研发费用的投入是否产生收益存在着较大的不确定性，同时，制度制定者也担心其他非高科技类企业投机取巧，任意核算研发费用，将此作为利润的调节器。然而，这种全盘否定研发费用对企业的贡献的做法对高科技企业是不公平的，也是不合理的，它没有考虑到高科技企业在经过研究开发活动而带来高额回报这一事实，并且，一些高科技企业的研发成功率已经超过了60%。企业的研发能力在不断的提高，而会计处理仍然停留在原来的阶段，由此产生的结果是会计处理的规定显得不合时宜了，因此，投入研发费用来进行技术创新是高科技企业必不可少的，由此，会计上应该对研发费用合理核算与披露。 二、研发费用的定义 研发投入费用指本公司在产品，技术，材料，工艺等研发过程中发生的费用，包括： 1、研发活动直接消耗的材料，燃料和动力费用。 2、公司在职研发人员的工资，奖金，津贴，补贴，社会保险费，住房公积金等人工费用及外聘研发人员的劳务费用。

企业研发费用管理办法

研发费用管理办法 为了更好的归集公司在研究开发活动中发生的各项费用， 规范日常会计核算，进一步加强研发费用的管理，充分享受国 家有关优惠政策，制定本办法。 一、研发费用 1、研究开发活动定义 1.1、研究开发活动指企业为获得科学与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 1.2、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产 品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了 有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市） 相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性 升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、 材料、装置、产品、服务或知识等）。 2、研发费用 2.1、研发费用指从事上述研究开发活动发生的费用。研发 活动项目应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展 改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点 领域指南（ 2007 年度）》规定项。 2.2、公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中 发生的各项费用，包括： 2.2.1、人员人工：从事研究开发活动人员的工资薪金，包 括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与 其任职或者受雇有关的其他支出（为员工缴纳的社会保险、住 房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提 取的福利经费、工会经费、教育经费等）。

2.2.2、直接投入：为实施研究开发项目而购买的原材料等 相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中 间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及 一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活 动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产 发生的租赁费 2.2.3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活 动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费 用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期 待摊费用。 2.2.4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造， 进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 2.2.5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活 动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和 质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商 业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 2.2.6、无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利 发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用 摊销。 2.2.7、委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、 技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用 （项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 2.2.8、其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、 专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

军工企业科研经费财务管理与会计核算难点问题探讨

军工企业科研经费财务管理与会计核算难点问题探讨 061基地 王康 近几年来，军工企业逐渐建立现代企业制度，经济总量和经济效益不断提升，自主创新能力进一步增强，但军工企业科研经费的管理和会计核算不规范的问题仍有存在。特别是实施新企业会计准则以来，军工企业在自主创新经费与财政投入科研经费的核算标准上不一致，政府检查、中介机构审计和税务稽核科研经费在过程中各执一词，也使得企业对科研经费的核算方法不统一。本文重点就如何规范军工企业科研经费会计核算问题展开论述。 一、军工企业科研经费的主要形式 一般情况下，军工企业科研经费分两类。一类是政府立项的科研项目，主要有基础研究、技术与开发研究和工程研制。另一类是企业自主创新经费，通常情况下是企业内部研究开发的项目，主要有两个阶段，一是研究阶段，主要是为获取新的技术和知识等进行了的有计划成本的调查；二是开发阶段，主要是在进行商业生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 二、军工企业科研经费财务管理与会计核算难点 1. 科研经费使用效率和效益不高。虽然国家科技投入呈逐年上升趋势，科研经费使用效率整体偏低，技术创新能力不足，科技成果转化率不高，科研项目交叉重复，使科研成果的数量和质量受到很大影响。 2. 科研经费管理制度不统一。科研经费政出多门，各部门分别对自己安排的科研项目制定相应的经费管理办法，即使同一部门也会因科研项目的类型不同，制定出不同的经费管理办法，形成科研经费多头管理。这样，为适应不同的经费管理制度，造成经费来源渠道多元化的军工企业科研项目经费在会计核算上不统一，存在项目间调账、串用，人为选择制度的现象。 3. 科研经费管理全过程没有纳入财务管理体系。由于科研计划和经费计划下达不同步，科研计划、经费计划和实际拨付往往有较长的时间差距，滞留经费、延缓拨付，影响了企业对科研项目正常规范核算，也造成项目单位年初挪用资金倒账或年底突击花钱等现象发生。 4. 科研项目任务书对经费描述不规范。由于科研项目任务书对经费测算不准确，造成任务的执行和经费的使用脱节，企业对科研经费的使用与核算随意，故意编造费用内容，项目间相互挤占、挪用、虚列支出。 5. 科研项目资金概算编制缺乏科学性。由于科研项目预算编制不准确，普遍存在多报和虚报的现象，造成科研成本核算不真实、不准确，科研成本预算内容与实际支出偏差较大，且没有严格划分各个科研项目之间的支出，存在不同研究项目之间的混支现象。

高新技术企业研发费用核算管理办法

XXXXXXXX公司 研发费用核算管理办法 一、目的 为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。 二、适用范围 本办法适用于公司批准立项的研发项目。 三、研发项目和研发费用的管理 1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。 2.研发项目实行“项目负责制”。项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。 3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。控制费用开支、检查预算执行情况。 4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。 5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。 6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。四、研发费用的核算范围 公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。包括： 1. 研发人员的工资薪金支出。 2. 研发项目的直接消耗。（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等） 3. 研发项目的直接费用。（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等） 4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。 5. 研发成果的论证费。（测试、鉴定、评审、验收费） 6. 研发项目发生的其他支出。 五、研发费用的核算体系 公司依据《企业会计准则》设置会计科目， 财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。公司研发费用按实际成本核算。研发费用核算纳入会计核算一本帐

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范 为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，下面提供一种典型的企业研究开发经费支出的核算管理模式。该核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。 1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范 企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，可以在管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对于一些管理比较完善的企业，可以参照表1进行科目设置和规范核算。 表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表

对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作本金化处理。 2．项目核算辅助帐的管理方法 为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建立“经费支出子目-项目”管理模式。对于财务管理比较先进的企业，也可直接引入研究开发机构的部门管理模式，建立“经费支出子目-项目-部门”的三维管理模式。 对于实施计算机集成化管理系统(或者会计电算化)的单位，在“研究开发经费支出”科目的子目的基础上,通过设置辅助管理的部门核算和项目辅助帐核算的方法，实现对企业技术中心的经费支出的准确核算和有效管理,为进一步建立起完善的研究开发项目的评估管理体系和评估模型做好基础工作。

关于高新技术企业研发费用的研究

关于高新技术企业研发费用的研究 学院管理学院 专业工商管理（会计方向） 班级 11级会计3班 学号 2015 年 4 月

独创性声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：__________________ ________年______月_____日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计）。 本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无”）： 学生签名： 年月日 指导教师签名： 年月日

关于高新技术企业研发费用的研究 摘要 不断地开展研发活动最终形成特有的知识产权对高新技术企业来说其意义深远，而在研发过程中，核算该项活动中各种人力物力的研发费用便应成为企业重要关注的内容。本文对高新技术企业及其研发费用做出简要介绍，通过对现行高新技术企业在核算研发支出中出现的问题的研究，得出我国的相关制度仍需改善，高新技术企业还需深入研究相关规定、充分利用相关政策从而减缓纳税负担的结论。 关键字：高新技术企业；研发费用；会计核算

Research On High-tech R & D Expenses Abstract Continue to carry out research and development activities can finally create a unique high-tech enterprises, their intellectual property profound, and in the development process, this activity accounted for a variety of human and material resources in research and development costs they should become an important part of corporate concern. In this paper, high-tech enterprises and research and development costs to make a brief introduction, through the study of the existing high-tech enterprises have R & D expenditure in the accounts in question, the results still need to improve our country's relevant systems, high-tech companies need in-depth study of the relevant provisions make full use of the relevant policies in order to slow down the tax burden conclusions. Key words: high-tech enterprises; development costs; accounting

高新技术企业研发费用

高新技术企业研发费用 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT

一、根据《高新技术企业认定管理办法》所规定6％、4％、3％的三档最低标准，集团技术中心做好年度研发费用预算，集团财务部做好研发费用单独建账管理工作，使之能准确归集出项目研发经费。 二、建账程序 1、根据年度研发费用预算，财务部应逐月分解研发费用做好单独建账工作 2、“研发费用”科目按照八大类费用项目核算： （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用

企业研发费用加计扣除的现状及存在哪些问题

为促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策，2018年9月21日，财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布，我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例，这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。 研发费加计扣除的最新政策，对研发活动的范围变宽了，费用范围变宽了，新增了行业限制，委托开发加计扣除争议解决了，可以追溯扣除了，会计核算的要求简化了，异议解决简化了，后续管理加强了。但是，当前企业研发费用加计扣除的现状及存在哪些问题呢。 (一)研发活动难以认定。 研发费用加计扣除政策的管理全部由税务部门实施。但税务机构因缺乏研发领域的专家，难以准确认定企业的研发活动。例如企业是否通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，是否对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。 (二)研发费用难以准确归集。 准确核算和归集研发费用，是企业享受加计扣除政策的前提条件。在实际执行中，对于一些尚未设立专门研发机构或者研发机构同时承担生产经营业务的企业，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》要求，对能够分开核算，属于研发性质的费用支出也可以加计扣除。但划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定。

(三)委托研发费用真实性难以核实。 《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，受托方应提供该研发费用支出明细情况。但受托方提供资料的真实性难以保证。税务部门如果不进行延伸检查，就无法辨别真实性。特别是当受托方为异地注册的企业，税务部门要受行政管辖权的限制。 产生上述问题的原因是多方面的。除了研发活动认定难度较大，研发费用加计扣除政策比较复杂以外，还有纳税人的自律意识比较谈薄、税务师事务所的鉴证作用没有充分发挥等因素，更重要的是有些税务部门掌握政策的尺度偏宽，对企业申报资料的审核，往往采取“形式重于实质”的办法，主要依赖税务师事务所的鉴证报告，监管力度不够，影响政策执行的效果。 以先自助诊断，自测评估高新企业项目申报。汇桔网的专家团队会为您的高新企业项目申报做进一步专业评估。给您的企业找准定位，提升价值，规划创新蓝图。

高新技术企业研发费用归集范围

高新技术企业研发费用归集范围 （1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、 样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器 设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研 究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。 （4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作 特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产 机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模 批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、 许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业 拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按 照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研 发费用总额。 （8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维 护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有 规定的除外。

企业研究开发项目费用预算表

年企业研究开发项目费用预算表 填表日期：年月日金额单位：元 企业负责人：财务负责人：部门负责人：填表人：

企业研发费用预算方法 一、人工费用 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 与其任职或者受雇有关的其他支出具体应包括哪些内容在文件中没有明确界定。在实际操作中，企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。 二、直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 三、折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 四、设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 五、装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。对于该条内容，重点是区分两项内容：即凡是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的调试费不能计入；凡是研发活动过程中发生的上述费用就可以直接归入。

研发费用操作指南(新)教学内容

研究开发费用归集及相关税收政策操作指南 一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？ ◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 ◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？ 两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别： ◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。 ◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。 ◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。 三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？ ◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 ◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 ◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。

高新技术企业科研项目立项报告

科研项目立项报告 项目名称： 起止时间： 承担部门： 项目负责人：

一、立项目的、意义和必要性 1、项目研究的目的：直线缝纫工艺是早期被采用的护照缝纫生产工艺技术，这种缝纫方式采用一般的缝纫机即可完成，比较容易被伪造。为了满足防伪工艺对缝纫方式提出的更高要求，采用藏头缝纫方式，这种工艺需要专用的设备，能使形成的缝纫线两端有重复的回针，而且通过电脑控制实现藏头缝纫的功能。本项目立项的目的就是解决护照的缝纫工艺技术问题，使产品具有更好的防拆换页防伪功能。 2、项目研究的意义：项目的研究改变了直线缝纫方式生产出的护照产品容易被伪造的状况，具有更好的防伪功能。 3、项目研究的必要性：防伪性能方面，原有的技术在护照上应用后比较容易被仿制，给国家和社会带来较大的损失，非常有必要开发一种防伪性能更高的技术来解决这个问题。护照的使用寿命方面，原来的技术在护照上应用后，频繁使用后造成护照散落，易被不法分子拆卸换页，使用藏头式缝纫生产工艺后可以大大提高护照的使用寿命。 二、技术水平（国内外研究开发现状以及同类研究技术的比较） 1、项目所属领域： 2、国内研究现状：传统的护照生产方式一般采用直线缝纫生产工艺，我们通过研究，将藏头式缝纫生产工艺引用到护照生产中，能大大提高护照的防伪功能。 3、国外研究现状：藏头式缝纫生产工艺技术应用在护照生产已经成为国际普遍认可的趋势，在国外仅有德国和日本的几家公司生产藏头式缝纫设备，价格非常昂贵，而且进行设备封锁。我们希望通过自主技术研发，来生产出具有自主产权的藏头式缝纫设备，来打破国外的技术垄断和设备封锁。 ４、与同类研究技术的比较：与传统的直线生产工艺技术相比较，藏头式缝纫生产工艺在护照生产上应用后，可大大增强护照的防伪性，延长护照的使用寿命。 三、项目总体目标（含关键技术指标、经济效益指标、社会效益指标、环境改善指标等） 1、关键技术指标：缝纫头的动作方式可重复回针（即在缝纫线的两端各回三针，形成封闭的缝纫线）；程序稳定性良好（预计上线之后运行二年内无故障）；自动故障检测系统在故障发生时能自动指示设备停止工作。 2、经济效益指标：藏头式缝纫生产工艺技术不仅能提供质量稳定的护照产品，而且提高了产品的附加价值，预计年产值可达到2亿元。 3、社会效益指标：藏头式缝纫生产工艺技术生产的护照产品比传统工艺生产的护照产品使

高新技术企业研发费用核算方法

高新技术企业研发费用核算方法 一、高新技术企业研发费用核算方法 根据《高新技术企业认定管理办法》第十三条的有关规定，高新技术企业复审时，近三年研发费用需要达到所规定的标准，那么企业应该如何对研发费用进行调整呢？笔者简单介绍三个个方法，以供企业合理选择适用： 1、建立“研发费用”为一级会计科目的核算体系 按照企业会计制度的要求，一般企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。而如果把“研发费用”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需要资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。如此核算，日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。 2、建立规范的“研发费用”辅助账 诚然，《高新技术企业认定管理办法》与企业会计制度在本质上有很大不同，口径也明显不一。如果企业确实不能

把“研发费用”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发费用”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业而异。 3、建立“研发费用”一级核算与辅助账相结合的方式 有的企业靠以上任何一个单一的方法往往无法实现“合理”归集研发费用，那就结合以上两种方法试试吧，当然研发费用数据不能重复或者有矛盾。 二、高新技术企业复审研发费用调整中需要注意的问题 1、与已申报研发费用数据的统一性 按照国税函[2016]203号文的要求，高新技术企业汇算清缴期间需要向税务机关报送研究开发费用结构明细表；时至今日，xx年通过认定的高新技术企业已经连续申报了xx、2016、2016三年的研发费用数据，而且有据可查。企业本次启动高新技术企业复审研发费用调整中，就要重点关注一下已经向税务机关申报了的研发费用数额，否则容易引起自相矛盾的情况。毕竟各省市国家税务局和地方税务局也是高新技术企业复审的机关之一，如果有矛盾，被查的几率很大。特别是已经做过研发费用加计扣除的高新企业，再次调整研发费用的余地更有限。 另外，很多高新技术企业往往都要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据，比如：产值、知识产权、研发费用等项目，本次对于研发费用的调整

研发费用核算需注意的问题及案例资料

研发管理核算需要注意的问题及案例 一、研发管理及核算中需要注意的问题 （一）关于研究开发项目立项报告的制定问题 1、要注意研发项目筹划： 研发项目立项研究的范围问题 通病：我们感觉研发项目确定的课题研究范围比较狭隘和具体，在某种程度上会限制研发费用的投入规模，影响研发成果转化成高新技术收入的范围。建议围绕公司“十一五”、“十二五”科技规划确定的重点领域和关键技术，进行科研项目立项，在各个研究方向下面建立起相关研发项目子课题，构成一个完整的研发项目体系，确保研发项目内涵和外延的完整覆盖，以利于扩大研发费用投入规模、扩大研发成果转化为高新技术服务收入的范围，并最终得到评审专家对研发项目和高新收入的认可。 2、对生产和研发的界限把握还需要进一步研究。 大多数公司的研发管理文件显示，研发课题立项申请及实施均由各子公司、指挥部（项目部）完成，公司设立的技术中心在研发项目实施中的作用在文件及研发课题的实施中未得到很好体现，这固然体现了公司目前研发项目紧密依托施工生产的实际情况，但易引发外部监管机构(如税务机关)对企业研发机构的独立作用、研发费用和生产

经营费用划分核算的异议。建议应进一步明确由公司技术中心及子公司分中心及其下属研发项目组主导研发项目立项申请、编制及组织实施，各工程指挥部（项目部）配合实施，以体现研发与施工生产的适当分离，并在此基础上合理划分研发费用与工程成本。 3、研发项目分配要在集团公司、子公司整体层面上考虑，注意平衡母子公司的需要和利益。 存在的一般问题：大部分研发课题承担(或完成)单位均为子公司，未含集团公司，集团公司层面直接承担（或完成）的研发项目过少。因集团公司、子公司均为独立法人，在税务上需分别独立核算研发费用和承担纳税义务，上述研发课题分配方法会影响集团和子公司的研发费用归集核算。建议对重要研发项目采取集团集中研究开发，由集团母公司与各子公司签订集中研究开发项目协议，集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表，以在集团范围内合理分摊研发费用，为集团公司和子公司分别申报高新技术和研发费用加计扣除做好准备。 现在存在另一个问题：集团拿走优质研发项目、子公司研发项目、研发经费不足。这就需要各工程公司技术、财务部门要发挥主观能动性，积极与集团公司协调，争取对子公司利益的最大维护。 （二）关于研发经费筹划、预算编制的问题 1、在研发立项过程中就要考虑预算编制要与企业工程项目各年度收入、成本是否匹配的问题，并相应调整研发立项范围。 2、研发经费预算编制需要要工程技术、财务、物资设备、计经

高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业研发费用如何归集 最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果想自己先归集的话如下： （二）研究开发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 1．企业研究开发费用的核算 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 企业研究开发费用结构归集（样表） 注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目 2．各项费用科目的归集范围 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 3．企业在中国境内发生的研究开发费用 是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

(完整)高新技术企业立项报告撰写技巧

高新技术企业立项报告撰写技巧 高新技术企业认定过程中，一个重要的环节是考察企业的科研组织管理能力，企业能否提交符合要求的立项报告成为考察的重要指标，高质量的立项报告需要注意以下几个方面，希望对您能有所帮助： 一、项目、产品市场调查和需求预测 1.国内外市场调查和预测： (1) 根据本项目产品的主要用途，进行市场分析，并预测本企业产品所占市场份额。 (2) 从项目产品质量、技术、性能、价格等方面，分析本项目产品的国内外市场竞 争能力。 2.分析本项目产品市场风险的主要因素及防范的主要措施。 对项目的风险性及不确定因素进行分析，包括技术风险、市场风险、政策风险等，并分析项目的抗风险能力。 二、项目技术可行性分析 1.项目关键技术及创新点的论述； 2.项目产品的技术性能水平（指标）与国内外先进水平的对比； 3.技术成熟性和可靠性论述： (1)技术成熟性的论述及有关部门对本项目技术成果的技术鉴定情况； (2)本项目产品的技术检测、分析化验的情况； (3)本项目产品在实际使用条件下的可靠性、安全性的情况等。 三、项目实施方案 1.技术方案论述 简述实施本项目的技术方案。 2.生产（或实施）方案论述 根据本企业在生产设备、生产地点、辅助设施等方面已具备的条件，论述实施本项 目的方案。 3.产品营销计划 论述本项目产品营销方式、营销计划和保障措施。 四、项目实施目标

包括项目完成时实现年生产能力、项目产品达到的技术、质量标准。 五、投资估算、资金筹措 1.投资估算 根据项目建设要求，估算项目总投资总额及资金使用安排。 2.资金筹措 按资金来源渠道，分别说明各项资金来源、预计到位时间。 六、经济、社会效益分析 1.经济效益分析 估算项目产品的生产成本和总成本，并分别列表计算结果。预测项目完成时项目产品年销售收入、年净利润、年交税总额等情况。 2.社会效益分析 主要体现对社会的贡献。 七、项目可行性分析结论

高新技术企业研发费用如何归集完整版

高新技术企业研发费用 如何归集 标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]

高新技术企业研发费用如何归集 最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果想自己先归集的话如下： （二）研究开发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 1．企业研究开发费用的核算 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费

高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业研发费用如 何归集 Final revision on November 26, 2020

高新技术企业研发费用如何归集 最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果想自己先归集的话如下： （二）研究开发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 1．企业研究开发费用的核算 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（8）其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。3．企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。企业哪些费用属于研发资助的范围 对企业研发投入资助的范围是：（一）人员费：指内设三发机构中专门用于全时研究开发人员支出的工资性费用。（二）仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费。（三）能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。（四）试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。（五）差旅费：指在项目研究