中级会计实务历年真题

羄2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（word版）

莃一.单选题

莀 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%，不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元

膅 A.36

螃 B.39.6

蒃 C.40

蒇【参考答案】 A

袇【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应交税费—应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)

蒂 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。

薃 A.3

袈 B.20

芅 C.33

薅 D.50

蚂【参考答案】 D

艿【解析】处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元)

肇 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是()

芄 A.坏账准备

螂 B.持有至到期投资减值准备

蚀 C.可供出售权益工具减值准备

蒅 D.可供出售债务工具减值准备

肃【参考答案】 C

袂【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。

螇 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。

膇 A.18

袂 B.23

袂 C.60

膈 D.65

蚄【参考答案】 A

袅【解析】2014年末无形资产的账面价值=120-42=78(万元)，无形资产可回收金额为60万元，因此应计提的减值准备为=78-60=18(万元)

羂 5. 2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，(其中含相关交易费用3万元)

从二级市场购入乙公司100万股股票，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为()万元。

蕿 A.797

莆 B.800

蚃 C.837

肂 D.840

罿【参考答案】D

袄【解析】该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=2800-2000+40-3=797(万元)。分录为：

蒂2014.2.3 借：交易性金融资产—成本

膂投资收益 3

莀贷：银行存款 2003

薆贷：投资收益 40

蒅贷：应收股利 40

节贷：公允价值变动损益 800

薇 6. 下列各项交易或事项中，属于股份支付的是()

芈 A.股份有限公司向其股东分派股票股利

芄 B.股份有限公司向其高管授予股票期权

莁 C.债务重组中债务人向债券人定向发行股票抵偿债务

羈 D.企业合并中合并方向被合并方股东定向发行股票作为合并对价螆【参考答案】B

羃【解析】根据股份支付的特征可得只有B属于。

蒁股份支付的特征：

荿①股份支付是企业与职工或其他方交易之间发生的交易

蒈②股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易

螂③股份支付交易的对价的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。

蒁7. 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()

螀 A.现值

袆 B.历史成本

螅 C.重置成本

薁 D.公允价值

袇【参考答案】D

薈【解析】企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。教材P189

薄8. 甲公司以950万元发行面值为1000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元，不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为()万元。

蚁 A.0

芈 B.50

肅 C.60

莂 D.110

螁【参考答案】C

蚈【解析】企业发行可转换公司债券，应按照整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具，其他权益工具属于所有者权益。因此甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为950-890=60(万元)。

艿9. 2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备的公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元，不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。

袇 A.650

芃 B.750

薁 C.800

蚇 D.850

薆【参考答案】B

莂【解析】融资租入固定资产应在租赁开始日，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值，本题不涉及初始直接费用，因此固定资产的入账价值=750万元。

羂10. 甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%-5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。

葿 A.15

莅 B.25

蒂 C.35

聿 D.40

袇【参考答案】B

膄【解析】当年计提的预计负债金额=1000*(3%+5%)/2=40(万元)，当年实际发生的保修费用冲减预计负债15万元，因此2014年末资产负债表中“预计负债”项目余额

=40-15=25(万元)。

薂11. 2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为()万元。

蒀 A.3

蕿 B.3.5

膇 C.5.5

蚂 D.6

袁【参考答案】A

肆【解析】本题为与资产相关的政府补助，在收到时应先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认为营业外收入，因此2015年度甲公司应确认的营业外收入为

60/10*6/12=3(万元)。

羆12. 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H 股100万股，作为可供出售金融资产核算，2014年12月31日，上述股票的公允价值为350

万港元，甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币，不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元、

螂 A.34.5

节 B.40.5

螈 C.41

螄 D.41.5

袂【参考答案】A

蚂【解析】2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为

350*0.81-300*0.83=34.5(万元人民币)

膆13. 企业在对其资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()

螇 A.损益类科目

袂 B.应收账款科目

衿 C.货币资金项目

羈 D.所有者权益类科目

薆【参考答案】

羂【解析】资产负债表日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

芀14. 2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权股份，取得对乙公司的控制权，乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度，乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80%，剩余股份的公允价值为500万元，转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为()万元。

蚀 A.560

芅 B.576

肁 C.700

蚁 D.875

肈【参考答案】B

肄【解析】本题是处置子公司丧失控制权的情况下，合并报表中投资收益的计算，2014年1月1日合并时产生的商誉=1800-1500*100%=300(万元);2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2000+500-(1500+125)*100%-300=575(万元)。

膁15. 下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()

肂 A.外币财务报表折算差额

袀 B.现金流量套期的有效部分

肇 C.可供出售金额资产公允价值变动损益

芁 D.重新计算设定收益计划净负债或净资产的变动额

腿【参考答案】D

芈【解析】重新计量设定收益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益将来不能转入损益。

袆二.多选题

莁 1. 企业为外购货物发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()

薀 A. 入库前的挑选整理费

羀 B. 运输途中的合理损耗

蚅 C. 不能抵扣的增值税进项税额

蚅 D. 运输途中因自然灾害发生的损失

羁【参考答案】ABC

蒇【解析】选项D运输途中因自然灾害发生的损失(非正常损失)和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，也就不能计入存货的成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。

蚈 2. 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有()

螅 A. 重新预计净残值

莁 B. 重新确定折旧方法

腿 C. 重新确定入账价值

蒆 D. 重新预计使用寿命

袅【参考答案】ABCD

螂【解析】在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转入固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧。

薇 3. 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有()

膅 A. 已出租的土地使用权

羅 B. 以经营租赁方式租入再转租的建筑物

罿 C. 持有并准备增值后转让的土地使用权

荿 D. 出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

羄【参考答案】AC

肄【解析】选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产。选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

莀 4. 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()

螇 A. 固定资产

羇 B. 应付账款

膄 C. 营业收入

螁 D. 未分配利润

葿【参考答案】AB

螆【解析】对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

膄 5. 下列各项中，属于非货币性资产的有()

膂 A. 应收账款

羇 B. 无形资产

薅 C. 在建工程

芄 D. 长期股权投资

艿【参考答案】BCD

虿【解析】非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的。

莄 6. 下列各项中，属于设定收益计划中计划资产回报的有()

莄 A. 计划资产产生的股利

蚀 B. 计划资产产生的利息

膆 C. 计划资产已实现的利得

莆 D. 计划资产未实现的损失

蒄【参考答案】ABCD

肀【解析】计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。

袈7. 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有()

膅 A. 确认债务重组利得200万元

薄 B. 确认主营业务成本700万元

蒁 C. 确认主营业务收入1000万元

芆 D. 终止确认应付乙公司账款1200万元

袄【参考答案】BCD

蚄【解析】甲公司账务处理如下：

袂借：应付账款 1200

羈贷：主营业务收入 1000

羇应交税费—应交增值税(销项税额)170

螃营业外收入—债务重组利得 30

聿借：主营业务成本 700

螀贷：库存商品 700

蚆8. 下列各项中，投资方在确定合并报表合并范围时应考虑的因素有()

螃 A. 被投资方的设立目的

蒀 B. 投资方是否拥有对被投资方的权力

膈 C. 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

蒅 D. 投资方是否有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额

袃【参考答案】ABCD

袆【解析】合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素，一是因涉入被投资方享有可变回报，二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

羅9. 母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有()

艿 A. 按照子公司的会计政策另行编制报母公司的财务报表

肈 B. 要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

芇 C. 按照母公司自身的会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整

蒃 D. 按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

莂【参考答案】BC

膈【解析】编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。

蒄10. 某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有()

膅 A. 贷记“财政补助收入”300万元

肁 B. 借记“财政补助结转”300万元

芈 C. 贷记“财政应返还额度”300万元

袅 D. 借记“零余额账户用款额度”300万元

薃【参考答案】CD

袀【解析】事业单位本年度财政授予支出预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度受到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”。

芈三、判断题

芆 1.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。()

莄【参考答案】正确

羃 2.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。() 莈【参考答案】正确

蚆 3. 企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。

螂【参考答案】正确

蚁 4.母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵消。()

蒈【参考答案】正确

肇 5.非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。()

蒄【参考答案】正确

蒀 6.企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。()

薈【参考答案】错误

膄【解析】发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融资产，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。

羂7.在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币.()

艿【参考答案】正确

蚇8.总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计发生的合同成本。

薅【参考答案】错误

蚄【解析】在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该项支出并没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计发生的合同成本中来确定完工进度。如果是根据分工工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。

节9.企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。()

螇【参考答案】错误

羆【解析】企业难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该作为会计估计变更处理。

膂10.民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。()

肁【参考答案】错误

袇【解析】民间非营利组织采用权责发生制为核算基础

莇四，计算分析题

袄(一) 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：

螀资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。

袇资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

螈资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述款项。

节资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。袃要求：

羇(1) 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录

羅(2) 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由，如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

羃(3) 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录

薂【参考答案】(1)甲公司购进固定资产的分录：

肇借：固定资产 1000

莅应交税费—应交增值税(进项税额)170

螅贷：应付账款 1170

莀(2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债

膇理由：①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业。

螆②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件。

膃③该义务同时是企业承担的现实义务。

腿预计负债金额：50+(20+30)/2=30(万元)

芇借：营业外支出 25

膇管理费用 5

袅贷：预计负债 30

膂(3)2015年5月8日

莆借：预计负债 30

芄营业外支出 25

莃贷：其他应付款 55

羁2015年5月16日

蒆借：其他应付款 55

蚅应付账款 1170

肅贷：银行存款 1225

蚀(二) 甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30

万元(系2013年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)，甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：

螀资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算，2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值，根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。

肆资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算，该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值，2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入，根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

薃资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元，根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。

2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析)

2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）

万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万

中级会计实务分录大全

v1.0 可编辑可修改第二章存货 一、存货成本的结转 (一)对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 (二)对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 （一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 第三章固定资产 一、外购固定资产的初始计量 （一）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等

（二）购入需要安装等的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借：在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 （三）分期付款购买固定资产，具有融资性质 购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产 借：在建工程（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销： 贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程 银行存款贷：未确认融资费用 达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产： 借：财务费用借：固定资产 贷：未确认融资费用贷：在建工程 每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销： 借：长期应付款借：财务费用 贷：银行存款贷：未确认融资费用 每期末支付款项：

借：长期应付款 贷：银行存款 二、自营方式建造固定资产 情形自行建造固定资产 不动产： 动产： ①购入工程物资 借：工程物资借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等 ②领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 ③领用材料借：在建工程 贷：原材料 ④领用产品借：在建工程 贷：库存商品 ⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程 贷：应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程 贷：制造费用 ⑦满足资本化条件的借款费用

2016年全国统一中级会计考试《实务》真题及解析

2016 年会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 2.2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承 担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元，但基本确定可从保险公司获得 60 万元的补偿。2015 年12 月31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 3.2015 年12 月31 日，甲公司发现应自 2014 年12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1 月才开始计提折旧，导致 2014 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 500 万元，并按10%提取了法定盈余公积， 不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015 年12 月31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 4.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明 的价款为300 万元，增值税税额为51 万元，自行安装领用材料20 万元，发生安装人工费5 万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）

2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案

2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案 一、单项选择题 1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。 A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债 【正确答案】C

【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C

【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843

2020年【中级会计实务】必背会计分录

2020《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。 （一）资产直接出售业务 1.出售固定资产 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2）结转处置损益 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 （1）确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本 ①成本模式下 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ②公允价值模式下 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】

借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本 （二）以资产抵偿债务

1.以固定资产/无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 （1）换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销

2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案)

2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 2、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400

3、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。 A．220 B．50 C．6720 D．80 4、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。 A.实际收益率 B.必要收益率 C.预期收益率 D.无风险收益率 5、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 6、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。 A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定) B.财务会计实行权责发生制 C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准 D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准 7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案（第一批） 单选题 1．2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】：B 【解析】：或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2．甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是（）。 A.资本公积 B.投资收益

C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】：A 【解析】：母公司购买子公司的少数股权，在合并报表的角度属于权益性交易，因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3．甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】：D 【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

中级会计实务分录汇总

2020年《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。 （一）资产直接出售业务 1.出售固定资产 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2）结转处置损益 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 （1）确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）结转成本 ①成本模式下 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ②公允价值模式下 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本 （二）以资产抵偿债务 1.以固定资产/无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 （1）换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销 贷：固定资产清理

中级会计实务模拟试题(一)

模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75

2014中级会计实务真题及答案

2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。

中级会计实务(2017)_模拟试卷(三)(含答案)

模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含

2017中级会计实务分录汇总

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借：银行存款 贷：营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据 应付内部单位款

中级会计实务历年真题

2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。

【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。

会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷23

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。

《中级会计实务》课程经典例题解析

《中级会计实务》课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共20个小题，每小题1分, 共20分） 1. 商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面余额转入（）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C. 预收账款 D. 预付账款 解析：本题考点是应收票据的收回。请参见教材P36。 商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为对债务人的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此，本题正确答案为A。 3. 企业存放在银行的下列款项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。 A. 银行本票存款 B. 信用卡存款 C. 外埠存款 D. 外币存款 解析：本题考点是其他货币资金的内容。请参见教材P30。 其他货币资金是指存放地点或用途不同于库存现金和银行存款的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。因此，本题正确答案是D。 6. 企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。 A. 计入投资成本 B. 作为其他应收款 C. 作为应收股利 D. 计入投资收益 解析：本题考点是交易性金融资产的初始计量。请参见教材P110。 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。这个应收项目就是应收股利。因此，本题正确答案是C。 7. 企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（）。 A. 作为进项税额入账 B. 计入管理费用 C. 计入工程物资成本 D. 计入营业外支出 解析：本题考点是自行建造的固定资产的初始计量。请参见教材P166-167。 企业为建造固定资产而购买的各种材料物资，应先通过“工程物资”科目核算，待工程领用时，再按实际领用金额转为工程成本。购入工程物资所支付的增势税额，应包括在工程物资成本中，不能作为进项税额入账。因此，本题正确答案为A。 9. 短期借款所发生的利息应当计入（）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 解析：本题考点是短期借款。请参见教材P215-216。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。短期借款所发生的利息应计入财务费用。因此，本题正确答案为C。 11. 股份有限公司溢价发行股票筹集资本，“股本”科目登记的金额为（）。 A. 股票发行总价 B. 股票发行总价扣除发行费用 C. 股票面值总额 D. 股票面值总额扣除发行费用 解析：本题考点是股份有限公司的股本。请参见教材P286。 股份有限公司应设置“股本”科目，核算实际发行股票的面值。如果股票按溢价发行，则其发行价格超过股票面值的部分，扣除发行费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。因此，本题正确答案为C。

中级会计实务模拟试题参考答案及解析

1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧， 由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试 题参考答案及解析 2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价 值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。 A.0 B.734.60 C.634.60 D.10800 参考答案：B 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计 证报名时间会计师培训 3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 参考答案：A 参考解析：初级会计职称 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。 4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税 专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。 A.36 B.36.21 C.35.28 D.32.4 参考答案：A 参考解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)， 所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师 5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万 元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次， 实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 A.1082.83 B.1150

中级会计实务考试试题

中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。