固定资产管理案例分析.doc
报送地区：海南省
案例名称：固定资产管理案例分析
案列类型：企业案列
案列单位具体名称：海南第三建筑机械设备有限公司通信地址：海南省海口市
邮政编码：111111
作者姓名：赵微
职务职称：XX
准考证号：XXX
联系电话：XX
电子邮箱：XXXX
固定资产管理案例分析
第一部分目录
一、背景描述 (1)
（一）海南第三建筑械设备有限公司的基本情况 (1)
（二）公司管理现状分析和存在的主要问题 (1)
（三）固定资产管理存在问题的分析 (3)
二、企业固定资产管理的优化，完善企业固定资产管理制度 (4)
（一）树立正确的管理理念，提高相关人员的责任意识 (4)
（二）完善企业固定资产管理制度，优化管理手段........错误!未定义书签。4 三、经过一系列措施，固定资产管理取得的成效 (6)
（一）提高了固定资产使用效益 (6)
（二）保证固定资产的安全完整........................................错误!未定义书签。7 （三）固定资产实行量化管理，责权分明 (7)
四、固定资产管理是企业管理重要组成部分 (7)
五、公司2015～2017年利润表 (7)
第二部分内容摘要
本文以海南第三建筑械设备有限公司作为研究对象，分析其固定资产管理过程中存在的问题。对企业固定资产管理进行细致剖析的基础上，探讨了优化中小企业固定资产管理的措施，对企业固定资产管理提出以下建议：树立正确的管理理念，增强有关人员的固定资产管理的责任意识，完善中小企业固定资产管理制度，优化管理手段，加强内控管理，提高固定资产的利用效率等。通过这些措施的实施以加强企业固定资产管理能力，保证企业的固定资产管理工作顺利进行，增强企业的经营效率和市场竞争能力。
关键词：固定资产管理，制度,观念，优化
第三部分案例正文
一、背景描述
（一）海南第三建筑机械设备有限公司的基本情况
1、海南第三建筑机械设备有限公司成立于***年***月，注册地海口市***主要经营建筑用设备租赁服务业务，最近几年随着海南经济的快速发展，海南省房地产开发迅猛发展。公司业务订单逐年递增，业务利润也随之逐年增加。公司规模也在不断扩大，人员由成立之初不到50人增加到现在200人，管理人员由原来的5人增加到现在30人，截止2017年末营业收入总额15350万元，固定资产总额5050万元。公司主要经营租赁业务，每年都有新设备的增加和旧设备的淘汰。公司在固定资产经营管理过程中存在诸多问题，通过一系列改进，收到了良好的效果。现以此为例对企业固定资产管理进行分析，以便提高企业管理水平，创造更好的效益。
2、固定资产服务收入及增长趋势
从上表数据可见，海慎公司每年营业额大幅度增加，固定资产投资额也在逐年增加。
企业规模的扩大，势必会有一些管理上的漏洞，同时，市场也存在着竞争。因此，随着市场竞争的加剧，企业必须加强管理，降低成本，才能求得生存，由原来的粗放管理，到精细化管理。
（二）运营初期，企业固定资产管理存在的问题。
1、对固定资产管理的重视不足。
企业只重视经济效益的活动，而忽视固定资产资产的管理工作。直接导致了固定资产管理出现一系列问题：
一方面，企业对固定资产配置及使用情况不够重视，以至于一些固定资产长期存在账实不符的情况。另一方面企业部门对于闲置、报废的固定资产随意处置，没有规定履行相关的审批手续并进行评估，造成了资产的流失等无谓的浪费。企业已经做到对资金支出严格的把关，但是对固定资产的去处和来源等还是不能准确无误的管理，缺乏完善的管理制度，容易造成企业固定资产下落不明或者公为私用等的不良现象。
2、企业固定资产管理混乱。
企业没有一套行之有效的固定资产管理制度，没有专人来进行固定资产管理，不能满足当前固定资产管理的需要，“谁该管谁不该管，谁能管谁不能管，管什么”，界定不清，强制度不健全，导致管理责任不清，管理松散。
主要问题表现在：
①资产购置后，未建立固定资产台账或登记不全，无固定资产验收登记等制度，也没有建立固定资产卡片，固定资产的领用调拨转移等没有详细记录，造成资产使用状况不明。
②资产购置后没有及时建立固定资产台账，无固定资产验收登记制度，没有建立固定资产卡片，固定资产领用、调拨、转移等没有详细记录，造成资产使用状况不明。
③为建立固定资产盘点制度，企业长期部对账，不盘点。造成账实不符，监管力度不够。
④固定资产使用维护不到位，在资产管理上缺乏责任感，管理人员没有按照使用说明定期进行维护保养，缩短了资产使用寿命，固定资产没有量化管理，索赔制度执行不力，资产毁损盘亏后，难以查明原因追究责任。
⑤企业固定资产管理依然停留在为企业服务阶段，而忽视了为企业经营方针和目标为中心来开展工作。
例如：2014年企业融资购入一批建筑用塔吊设备，价值1400万元，由于公司管理不到位，购机的固定资产发票被随便放在文件柜里、抽屉里，财务人员不知道购进这些设备，也没有登记到账账簿上，该批设备直到17年10月份才被登记入账，导致账实不符，成本费用不实。
3、固定资产管理账实不符。
①主要表现为有关的会计信息不及时，不真实，从而对固定资产的实物状况无法进行真实的反应和有效地控制。
②对于增减固定资产不能及时正确地处理，导致账务脱节。
③有账无物，人员变动导致固定资产处理不及时，固定资产已经报废或出售，但账没有及时处理。
④有实无账，企业购置的固定资产没有及时入账。
账实不符，固定资产账目不能实际的反映固定资产的增加和减少，对固定资产实物控制缺乏管理。
4、内部审计机制不健全，监督力度不够。
企业通过有效的监督检查，可以帮助有关部门采取适当的措施，完善内部政策和决策的程序，促进企业内部各项管理制度，更为有效的运行，保障企业经营管理目标的实现。如果内部审计机构不够健全，不能适应现代企业固定资产管理，那么，内部审计监督力度无从保证。
（三）固定资产管理存在问题的原因分析
1、对固定资产管理的观念淡薄。
公司老板重视的只是企业直接的效益，企业实现的利润总额，但是对于固定资产的管理方面却不加关注，固定资产管理未纳入经营层的考核范围，对固定资产更重要的要求是使用价值上的，即只要设备能够安全地进行生产，而忽视对固定资产经济价值的管理，轻管理、重置办。老板所关心的是今年有多少个项目？跟那些建筑商谈成了，还缺多少设备，要添置多少台？对固定资产的定期维护、保养，固定资产的损毁重视不够。
2、固定资产管理制度不健全。
①固定资产内部调拨制度不健全，公司内部资产调拨无序，调拨程序不完善，造成管理混乱。体现在各工地之间塔吊调拨因无手续而不知去向，哪个工地有多少台不知道，更是由于设备管理员变动、财务人员变动，导致财务账面上处理不及时、不准确。
②固定资产处置制度不健全，程序不规范，造成资产流失情况严重。
③资产清查制度不健全。资产长期不盘点，以至于部分固定资产已长期不存在，形成财务账面长期虚挂账。
④固定资产的监督惩罚制度不健全。固定资产管理部门分工不够明确导致资产管理责任不到位，平时资产的流向无人监督，遇到问题互相推诿。对违反固定资产管理规定的各种行为没有建立有效的惩处机制，没有把固定资产管理同个人业绩考核有机结合起来，造成资产管理松懈甚至失控
3、固定资产账务管理不规范。
固定资产管理制度建设不规范、日常管理基础工作薄弱，长期未对固定资产进行清查、盘点，最终导致家底不清、账物不符、账账不符，造成固定资产记录不清，无法彻底清查固定资产数量。有时老板个人心中有数，不把实际情况告知财务人员。有时购置资产资金来源不明，购入的资产不入账，有事处置资产比较随意，财务人员不知道，账上虚挂。
二、企业固定资产管理的优化，完善企业固定资产管理制度。
2016年以来，公司加大力度对固定资产进行管理，通过对企业管理层灌输企业管理知识，使管理层充分认识到企业固定资产管理的重要性，为此，制定了相应的管理制度和方法，从人的思想到物的管理，都有了较大的改善。
（一）树立正确的管理理念，提高相关人员的责任意识。
固定资产管理工作要取得实质性的进展，就应加大力度宣传固定资产管理的重要性，让大家充分认识到加强固定资产管理工作的必要性，以及违法违纪的危害性，从而提高大家遵纪守法的自觉性，最终在企业内部从上到下都树立起正确的管理理念。
1、根据企业的财务能力、设备保管和使用等实际情况出发，对企业的财务记录、监督和内审等进行设计，并按照国家相关的法律、法规对固定资产进行管理。
2、培养固定资产管理专业知识的人员。
3、设立固定资产管理部，对企业从大小型固定资产统一管理。
4、杜绝思想意识上的“重进轻管”、“重资金、轻实物”。
5、增强设备使用人员和维修人员的责任心，注重日常维护，延长其物质寿命。
（二）完善企业固定资产管理制度，优化管理手段。
1、加强固定资产预算制度。每年应根据企业实际发展需要及资金情况，合理安排固定资产预算。
2、授权批准制度。明确审批人对固定资产购置的授权批准方式，权限、程序和责任。
3、组织责任制度。对购置、验收、接收、环节指定专门部门或专人，明确其责任、具体工作要求，并相互稽核、职权分离。
4、账簿记录制度。固定资产管理部门和会计部门要完整保存固定资产的请购、审批义件、采购和招投标记录、购置发票，以及验收报告、保管、使用、维修、处置等各项会计记录，严防调换、遗失和损坏，并主动接受财政部门的监督和检查。建立设备卡片，反映设备使用变化情况，并记录主要技术特性的登记卡。建立设备资产台账，反映各设备的使用、保管和增减动态而建立的设备登记簿。建立设备资产档案，设备从规划、设计、安装、调试、使用、维修、改造、更新直至报废的全过程所形成的图纸、文字说明、凭证和记录等文件资料，通过收集、整理、鉴定等工作，归档建立起来的动态系统资料。
5、固定资产处置、报废制度。按有关规定，企业各部门对固定资产进行调配要遵循“合理配置，有效使用”的原则，并办理内部调拨手续，及时进行变更登记。做好报废设备的处理工作，做到物尽其用，制订设备报废条件：超过规定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，经济效益差；主要结构和零部件严重磨损，无法修复。会影响环保、安全，容易引发人身安全和环境污染，修复改造不经济；按国家能源政策规定应淘汰的高耗能设备。
6、固定资产定期盘点制度。固定资产的使用和保管部门要定期对实物进行清查盘点，做到账实相符，防止资产流失。
7、固定资产维护制度。通过清查盘点，查明固定资产的使用、维护保养等情况是否正常，并对实物的盘亏和人为损坏进行赔偿做出具体规定，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，保障固定资产的安全完整。
8、加强内控监督，建立内部审计机制。
加强固定资产管理内部控制和经济效益审计控制，谋取更大的固定资产管理效益。加强企业的固定资产管理内部控制制度评审，建立严密、完善的控制体系。拓展内部资产审计业务领域，强化企业的资产风险管理，将风险控制到最低限度，防患于未然。
9、定期过不定期对固定资产进行清查。
由财务部门与生产技术部门牵头，争取领导和部门的重视和支持，抽调较熟
悉固定资产状况的专业人员分组进行清查，采取使用部门登记核对和专责人员现场核实的办法，在此过程中如有卡片与实物名称型号使用部门不符的情况，处理原则一般是以实物为主，更正卡片记录或按规定进行盘盈盘亏处理，符合报废条件的要按规定程序办理审批手续，有可能必须反复校核才能完成清查。只有形成准确的基础数据，纠正以往由于管理混乱造成的各项数据的失真，以确保固定资产账实相符。
三、经过一系列措施，固定资产管理取得的成效。
（一）提高了固定资产使用效益。
注：投入收益比=当年收入/当年末固定资产总额
从上表可以看出，投资收益比在2016年、2017年增长较快。而公司2013投入收益比1.4；2014投资益比1.61，2013年-2015年增长缓慢，2015年投入收
益比与2014年基本持平，没有增长。2016年通过采取一系列措施，至2017年投入收益比明显提高，并且提高的幅度较大。
（二）保证固定资产的安全完整。在财务管理上，保证账卡物一致。
（三）固定资产实行量化管理，责权分明。通过固定资产的量化管理，责权更加分明，人尽其责，避免互相推诿，出了问题谁管理谁负责。
第四部分总结
四、固定资产管理是企业管理重要组成部分。固定资产管理作为企业管理工作中的一项基础工作是确保经营生产可以有效进行的必要条件。企业固定资产在数量不断增加、技术结构不断完善的过程中，更要解决如何用好、管好固定资产的问题，以充分发掘固定资产的潜力，把企业的经济责任、经济利益以及经济效益相结合，充分发挥固定资产在生产经营中的作用，实现利益最大化。这对保证再生产的顺利进行、全面提高中小企业的设备管理水平以及经济效益，都具有非常重要的意义。
第五部分附录
五、公司2015～2017年利润表
2016-2015年利润表数据如下：
利润表
【管理】mt集团固定资产内部控制案例分析
文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 【关键字】管理 MT集团固定资产内部控制案例分析
MT集团固定资产内部控制案例分析 摘要：固定资产是企业生产经营的根本要素，是企业存在的基础，是企业创造价值的来源。随着我国经济的迅猛发展，固定资产的技术水平和质量是企业竞争力的重要体现。但是，因为固定资产流动性较弱，使用时间通常较长，在生产活动中经常被忽略，造成固定资产管理混乱，致使固定资产账实不符，资产利用率低下，很难发挥固定资产真正的核心价值作用。本案例以MT集团的固定资产内部控制进行分析，发现企业内部控制的问题，提出建议，为企业的发展具有一定意义。 关键词：固定资产内部控制MT集团 0 引言 煤炭向来是我国最重要的一次能源之一，但由于煤炭消费量在一次能源消费比例将逐步减少，但其能源消费的核心地位决不会改变。就煤炭企业的整体资产来看，固定资产占据着相当大的比例，企业所有的生产情况和经营状态完全受其安全性，完整性影响。在我国诸多的煤炭企业中，MT集团有着一席之地。本案例就MT集团的固定资产内部控制进行分析和研究，建立和改善内部控制，规范和加强全面的管理，保护资产安全完整，提升固定资产使用效率，对固定资产内部控制现状进行分析，发现其内部控制的漏洞，相应的提出改进措施。为MT集团在今后的固定资产管理过程中作为参考。
1 MT集团基本情况 MT集团是东北三省大型煤炭行业之一，是一个以煤生产为主，煤层气开发使用，施工安装，机械制造，燃料，电力等为一体，多元化发展的煤炭企业。MT集团从成立至今已有超过50年的发展历史，矿区本部到2008年，剩余的工业储量为17亿吨。如今集团内有生产矿井8对，另外1对正在矿井筹建中，生产的辅助单位一共大约12个。集团的生产计划为每年1500万吨，每年最多可加工1200万吨。其中，集团内部职工人数为49000人，包含约7800位专业技术职工。集团共拥有63亿元总资产，总资产中，固定资产原值为138.2亿元，净值大约89亿元。1992年，MT集团荣获“国家特大型企业”称号；1996年和1998 年获煤炭行业优秀奖；1997年和1998年被评为全国科技进步企业；同年获赠全国“五.一”劳动奖状；1997年MT集团被封为重点联系的大型企业之一，并由我国国务院确定MT集团企业的信誉等级为AAA级。于2007年，MT集团实施域外的发展战略，先后在内蒙古和山西取得了合资项目，通过合资合作方式取得三部分的煤炭资源，累积控制地质储量超过30亿吨。50亿吨以上的煤炭资源，为扩大煤炭产业的发展奠定了稳固的基础。目前，内蒙古公司的项目控制管理问题已经完成，2008年产量43吨煤炭，二期扩建工程正在筹建。集团固定资产多为煤炭和一些大型采矿设备。 2 MT集团固定资产概况 集团的固定资产主要包括煤炭资源，房屋，建筑物，电力设备，通信设备，生产设备，综采设备、14种原煤生产用小型设备等等。 表2.1 固定资产结构表 金额单位：人民币元 项目金额资产结构 流动资产5,327,043,258.74 27.46% 固定资产13,823,554,389.93 71.25% 无形资产249,969,002.56 1.29% 资产总计19,317,115,153.99 100% 由表2.1可以得出，MT集团的固定资产占集团总资产的70%以上，由此可见，固定资产在内部的管理过程中起着至关重要的作用。由此看来，对于集团固定资产内部控制的建立和完善，对于增强对固定资产的管理、健全固定资产控制体系、实现固定资产的周转效率的
固定资产管理制度(范例B)
固定资产管理制度（范例B） □ 总则第一条凡有关固定资产的分类编号、添置、改良、验收、保管、调拨、出售、报废、盘点等手续，悉依本办法处理。第二条所称固定资产包括土地、房屋及设备、机器设备、运输设备及其他设备等，其使用年限在两年以上，购价在500 元以上者。至于小型工具其耐用年限在两年以上，而价值在500 元以下者，虽不必编号设卡，但必须设簿登记列入管理。第三条会计组为本公司固定资产总管理单位，负责统一编号、资产调配、并责成各企业部对其资产作妥当的管理。第四条会计组除于总分类帐设统驭科目外，并应设置固定资产分类帐、记载各项资产的价值，企业部各级主管负责各该部门固定资产的管理工作。□ 编号第五条固定资产编号目录由会计组编印分发各单位，新购的固定资产由会计组编号后填入“固定资产验收单”内。□ 添置第六条固定资产的请购由请购部门填请购单，先送会计组查核无法调配时，再按权责规定呈核后交采购人员实施采购。第七条请购单上应详填中英文名称、规格、型别、性能、质量等资料，以备采购及验收的依据。第八条各企业部除依年度经营计划编列扩充预算外，因特殊需要的添购，应说明其添购的效益。第九条自制应先与制造部门议定价格、按权责规定呈核后制造，制造按成本转帐，如有差价则作内部损益处理。□ 改良第十条固定资产使用部门应随时注意保养并善尽保管之责，至于改良其增加资产效能在二年以上者，应填“固定资产（改良）验收单” （格式及填单规定另订）并入原固定资产余额内计算。□ 验收及保管第十一条请购的固定资产到厂，或自制完工，由使用单位验收并填“固定资产验收单”一式三联送请会计组编该项固定资产编号后，第一联使用单位存，第二联连同发票及请购核准文件由会计组编制传票付款或转帐后存查，第三联则由会计组送资料中心供电脑处理作业。第十二条凡经验收合格及会计组编妥号的固定资产，使用单位应即以喷字或其他方式将编号印记于该项固定资产上。第十三条各部门指定的固定资产负责人应妥为保管验收单的第三联并在其背面，记载资产的增减及调拨，并随时与会计组核对资料，保持资料的一致。□ 调拨第十四条各部门间固定资产的调拨，应填“固定资产调拨单” （格式及填单规定另订）。第十五条非经协理级以上主管的批准，固定资产不得外借。□ 出售及报废第十六条固定资产损耗无法修理，
审计案例研究-单项案例分析题
一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
关于固定资产内部控制典型案例分析
关于固定资产内部控制典型案例分析关于固定资产内部控制典型案例分析一、长安福特公司的固定资产内部控制 分析 (一)长安福特公司及其固定资产内部控制流程 长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。 长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。 长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括(简要): 1. 固定资产投资项目的决策 2. 资产购置流程
3. 资产处置流程 4. 资产实物台账管理和报废流程 (1)台账的设置和保管要求:专人负责台账登记工作;登记凭证的要求;保管期限等。 (2)台账的登记:包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。 (3)期末报告:按季向财务部报送报表。 (4)盘点制度。 (5)资产地点转移:包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。 (6)资产报废、出售的审批和实物处置:包括不同固定资产报废的程序。 (7)通则。 (8)记录:规定了固定格式。
固定资产审计 案例答疑
固定资产审计 【案例一】 资料:注册会计师蒋某在对大华公司20×1年固定资产审计时,收集到如下可能引起固定资产核算异常的证据 (1)20×1年4月1日,为降低采购成本,大华公司向乙公司一次购进两套不同型号且具有不同生产能力的设备X和设备Y,大华公司共需支付乙公司货款88万元,增值税额149600元,包装费20000元,约定所有款项于次年2月1日前付清。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元,该批材料采购时已抵扣进项税额3400元,支付安装费30000元。假定设备X 和Y分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为30万元、70万元,大华公司确认的固定资产人账价值分别为:X设备353400元,Y设备700000元,蒋某抽查了相关凭证,发现大华公司进行了如下会计处理： 借:在建工程—X设备300 000 固定资产— Y设备700 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 149 600 贷:应付账款—乙公司 1 049 600 营业外收入100 000 安装时 借:在建工程—X设备53 400 贷:原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400 银行存款30 000 安装完成时 借:固定资产——X设备353 400 贷:在建工程—X设备353 400 (2)大华公司20×1年7月1日从甲公司购入N型号设备作为固定资产使用,该设备已经运到,不需安装,购货合同规定,N型号设备的总价款为200万元,分3年支付,当年年末支付100万元,第二年年末支付60万元,第三年年末支付40万元,三年期银行借款利息率为6%。大华公司进行了如下处理 借:固定资产—N型号设备 2 000 000 贷:长期应付款—甲公司 2 000 000 (3)大华公司的M型号机床于四年前2月份购入,原价为500万元，采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0万元,于20×1年3月份对该机床的某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合资本化条件,被更换部件的原价200万元,因磨损严重,没有任何变现价值,改造于当年6月底结束,达到预定可使用状态。查阅固定资产明细账,发现该项更新改造后的机床入账价值为350万元。进一步抽查凭证,发现大华公司进行了如下会计处理 借:在建工程 1 000 000 营业外支出—处置非流动资产损失 2 000 000 累计折旧 2 000 000 贷:固定资产——M型号机床 5 000 000 借:在建工程 2 500 000 贷:银行存款 2 500 000 借:固定资产 3 500 000
固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：
审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整： 借：低值易耗品18000 长期应付款662000 固定资产—生产设备10000 贷：制造费用10000 固定资产—办公桌18000 固定资产---仓库662000 借：应付账款80000 贷：管理费用80000 2.对固定资产折旧的影响：
10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用450 累计折旧3400 贷：管理费用3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无
固定资产管理案例分析培训资料
固定资产管理案例分 析
报送地区：海南省 案例名称：固定资产管理案例分析 案列类型：企业案列 案列单位具体名称：海南第三建筑机械设备有限公司通信地址：海南省海口市 邮政编码：111111 作者姓名：赵微 职务职称：XX 准考证号：XXX 联系电话：XX 电子邮箱：XXXX
固定资产管理案例分析 第一部分目录 一、背景描述 (1) （一）海南第三建筑械设备有限公司的基本情况 (1) （二）公司管理现状分析和存在的主要问题 (1) （三）固定资产管理存在问题的分析 (3) 二、企业固定资产管理的优化，完善企业固定资产管理制度 (4) （一）树立正确的管理理念，提高相关人员的责任意识 (4) （二）完善企业固定资产管理制度，优化管理手段.......错误!未定义书签。4 三、经过一系列措施，固定资产管理取得的成效 (6) （一）提高了固定资产使用效益 (6) （二）保证固定资产的安全完整.......................................错误!未定义书签。7 （三）固定资产实行量化管理，责权分明.. (7) 四、固定资产管理是企业管理重要组成部分 (7) 五、公司2015～2017年利润表 (7)
第二部分内容摘要 本文以海南第三建筑械设备有限公司作为研究对象，分析其固定资产管理过程中存在的问题。对企业固定资产管理进行细致剖析的基础上，探讨了优化中小企业固定资产管理的措施，对企业固定资产管理提出以下建议：树立正确的管理理念，增强有关人员的固定资产管理的责任意识，完善中小企业固定资产管理制度，优化管理手段，加强内控管理，提高固定资产的利用效率等。通过这些措施的实施以加强企业固定资产管理能力，保证企业的固定资产管理工作顺利进行，增强企业的经营效率和市场竞争能力。 关键词：固定资产管理，制度,观念，优化
(推荐)如何做好固定资产管理
企业做好固定资产管理主要从以下几方面入手： 1、首先企业管理者需要提高认识，把固定资产管理作为公司一项重要的管理内容，并需要把各项规定制度能够真正的落地执行。 2、然后我们再强化各个部门的管理层，各个部门明确分工，责任到人，做到严格执行固定资产管理流程；循序渐进的改变每个员工的观念，从无人管理、无人问责、无人追查，到能主动盘查、主动报告、主动保护，从而有效避免固定资产的流失；同时企业需要建立一套完善的固定资产管理制度，从资产购入、领用、调出、报废处理等建立固定资产清查制度，建立完善的资产管理的账簿，落实一件物品一个标签，RFID卡、标签和实际物品相符。并对每件固定资产进行登记，建立《固定资产管理登记簿》，做好健全的资产管理档案，做到账目明了、数据真实、准确。 3、对每个部门办公室固定资产进行全面盘点，统一制作固定资产登记RFID卡片或固定资产标签，坚持日常清查、定期盘点，建立固定资产明细；确保固定资产真实、准确；并且需与财务部门进行对帐清查。 4、对固定资产进行配置时候，管理者还要长远考虑资产发挥的效率；针对各部门资产一味追求多占多用的现象，管理者需对每个部门设施严格按照标准的配置进行核定，减少资产空置率，从而提高资产的使用率和利用率，做好优化各部门内资源配置，充分发挥每件资产的效率。 5、最后需强化固定资产的监管，避免固定资产流失；首先由申请人提出书面申请固定资产采购，然后由管理领导审批后进行集中采购，再统一配发到使用部门。各部门建立资产采购和发放监督制度，严格按照领导审批、经手人签字、申领人签字的流程。 （注：专业文档是经验性极强的领域，无法思考和涵盖全面，素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注）
固定资产管理细则及相关流程完整版
固定资产管理细则及相 关流程完整版 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】
固定资产管理办法细则 固定资产的分类 为方便固定资产的核算和管理，公司固定资产根据其经济用途和使用情况可以分为： 一、房屋类：是指房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括办公用 房，生产经营用房（物流配送中心）。 二、一般设备类：是指办公和日常使用的通用性设备，包括电脑设 备、办公家具等。 三、运输设备类：是指轿车、货车、电瓶车等 四、通讯类：是指电话、手机、卫星地面接收装置等设备； 五、办公类：空调、复印机、电脑设备、传真机、打印机、点钞 机、考勤机、保险箱等设备； 六、其他设备类：是指不包括上述各项的设施、设备。 固定资产新增管理办法 固定资产新增流程如下： 一、申请报批：公司各部门及各分公司增置固定资产的申报流程为：
需求部门经领导批准由部门资产管理员上报至资产分管部门（核定资产类别、配置及是否有闲置利用），分管资产部门确认需购买后发起系统采购流程，由采购部门进行采购。 二、购置：对于确定需购买的固定资产，交采购部门根据申购信息 的要求统一购置。 三、入库：物品到货之后由申请部门、采购部门共同验收，对不需 要安装的设备、工器具随即交付使用，并完成系统入库验收流程；对需要安装的设备经安装后，由购置部门会同使用部门、组织安装调试，并由资产分管部门现场监督，使用部门验收合格后，方可办理系统入库流程。同时须将验收单及有关物品保修卡、说明书等技术资料妥善保管。未经验收任何部门不得擅自使用。 四、固定资产编码建立：对于新购的固定资产，资产分管部门根据 相关实物登记台帐，建立固定资产档案，并根据资产编码原则进行编码，所编号码应贴在实物上（不宜贴的应作相应记录），资产分管部门对其进行统一管理。 五、出库及领用：部门资管员于资产分管部门处验收物品无误之后 登记备案并签字确认，基于“谁领用、谁保管”的原则，部门资管员分发至领用人时应登记备案由实际使用人签字后方可发放，同时进行部门台账及系统更新，自发放之日起一周内汇总上报资产分管部门进行台账更新。领用人自领用之日起须承担设备使用的全部责任（包括丢失、人为损坏等）。如果是部门公用物品，在落实到个人责任的同时部门领导也需承担相应的
固定资产案例
固定资产案例 目标：通过本案例的练习，学员可以懂得如何进行固定资产初始化录入、如何建账、如何新增固定资产，如何进行过账，固定资产变动如何处理，如何计提折旧。 一．初始录入 联合集团下有A、B、C三家子公司， 1. A公司工程部于2014年3月1日以120万元购买某机器设备，预计使用寿命为20年，预计净残值为0；折旧分摊部门工程部分摊比例100%。 2.A公司行政部于2015年1月1日购买一批规格型号相同的电脑10台，批量入账，原价为60000元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3000元；折旧分摊部门行政部分摊比例100%。 假设A公司没有对机器设备和电脑计提减值准备。 以上业务均按照直线法按月计提折旧，不考虑相关税费的影响。 2016年甲集团公司由于信息化建设需要，用博科集团财务固定资产模块替换原来的固定资产模块，A、B公司于2016年1月1日进行初始化建账。 （提示：注意初始录入时的使用月数和可使用月数，到初始化建账时以上固定资产的累计折旧要自行计算填写） 二．固定资产新增 1. A公司信息部于2016年1月1日以144000元购买IBM服务器一台，预计使用寿命为5年，预计净残值为0；折旧分摊部门信息部分摊比例100%，次月开始提计折旧。 2. A公司工程部于2016年1月8日以2400万元购买办公楼一栋，使用寿命20年，预计残值率为10%。折旧分摊部门工程部分摊比例50%，行政部分摊比例50%。次月开始提计折旧。 3.A公司运输部于2016年1.10日以60万元购入一辆运输卡车，按工作量法计提折旧，预计总行驶里程为500000万里，净残值率为5%，本月行驶了4000公里。次月开始提计折旧。 参考：1.购买IBM服务器过账后生成凭证：借：固定资产-电子设备（信息部）144000 贷：在建工程144000 2.购买办公楼过账后生成凭证：借：固定资产-房屋及建筑物（工程部）24000000 贷：在建工程24000000 3.购买运输卡车过账后生成凭证：借：固定资产-运输设备（运输部）600000 贷：在建工程600000
固定资产审计案例
固定资产审计案例公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元 计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元， 计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响： 审定的新增固定资产原值=86+（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元） 建议调整： 借：低值易耗品 18000 长期应付款 662000 固定资产—生产设备 10000贷：制造费用 10000
固定资产—办公桌 18000 固定资产---仓库 662000借：应付账款 80000 贷：管理费用 80000 2.对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用 450 累计折旧 3400 贷：管理费用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=(万元) 5-12月共计折旧×8=33（万元） 借：管理费用—折旧费 330000
审计案例分析报告完整版
审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长： 答辩： 组员： 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：
1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为： 借：固定资产清理64000 累计折旧16000 贷：固定资产80000 借：营业外支出64000 贷：固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。
固定资产管理案例分析
报送地区：海南省 案例名称：固定资产管理案例分析 案列类型：企业案列 案列单位具体名称：海南第三建筑机械设备有限公司通信地址：海南省海口市 邮政编码：111111 作者姓名：赵微 职务职称：XX 准考证号：XXX 联系电话：XX 电子邮箱：XXXX
固定资产管理案例分析 第一部分目录 一、背景描述 (1) （一）海南第三建筑机械设备有限公司的基本情况 (1) 第四部分总结 (7) 第五部分附录 (7) 五、公司2015～2017年利润表 (7) 五、公司2015～2017年利润表 (7)
第二部分内容摘要 本文以海南第三建筑械设备有限公司作为研究对象，分析其固定资产管理过程中存在的问题。对企业固定资产管理进行细致剖析的基础上，探讨了优化中小企业固定资产管理的措施，对企业固定资产管理提出以下建议：树立正确的管理理念，增强有关人员的固定资产管理的责任意识，完善中小企业固定资产管理制度，优化管理手段，加强内控管理，提高固定资产的利用效率等。通过这些措施的实施以加强企业固定资产管理能力，保证企业的固定资产管理工作顺利进行，增强企业的经营效率和市场竞争能力。 关键词：固定资产管理，制度,观念，优化
第三部分案例正文 一、背景描述 （一）海南第三建筑机械设备有限公司的基本情况 1、海南第三建筑机械设备有限公司成立于***年***月，注册地海口市***主要经营建筑用设备租赁服务业务，最近几年随着海南经济的快速发展，海南省房地产开发迅猛发展。公司业务订单逐年递增，业务利润也随之逐年增加。公司规模也在不断扩大，人员由成立之初不到50人增加到现在200人，管理人员由原来的5人增加到现在30人，截止2017年末营业收入总额15350万元，固定资产总额5050万元。公司主要经营租赁业务，每年都有新设备的增加和旧设备的淘汰。公司在固定资产经营管理过程中存在诸多问题，通过一系列改进，收到了良好的效果。现以此为例对企业固定资产管理进行分析，以便提高企业管理水平，创造更好的效益。 2、固定资产服务收入及增长趋势 从上表数据可见，海慎公司每年营业额大幅度增加，固定资产投资额也在逐年增加。 企业规模的扩大，势必会有一些管理上的漏洞，同时，市场也存在着竞争。因此，随着市场竞争的加剧，企业必须加强管理，降低成本，才能求得生存，由原来的粗放管理，到精细化管理。 （二）运营初期，企业固定资产管理存在的问题。 1、对固定资产管理的重视不足。 企业只重视经济效益的活动，而忽视固定资产资产的管理工作。直接导致了
银行固定资产管理系统成功案例
银行固定资产管理系统成功案例 北京银行是一家新型的股份制商业银行，目前拥有3600名员工和遍布京城的118家营业网点，综合实力位居全国银行业前列。随着银行规模不断壮大，资产数量也随之不断增加，银行在办公设备、电子设备等资产的管理方面，逐步暴露出各种问题：1. 资产购入后，没有对资产整个生命周期进行跟踪管理，也无法为资产的购置等环节提供有效的参考数据。2. 资产管理分散，难于统一调配。北京银行下属分行数量众多营业网点遍布全国，资产下发后，分属于不同部门进行管理，权限分散。3. 资产价值不实，资产的采购，合同付款等环节没有实现信息化的统一管理，导致资源浪费与资源不足的现象并存，资产流失严重；4. 资产盘点采用手工纪录方式，工作人员的工作量大，层层上报环节复杂，导致盘点周期长，效率低，差错率高，最终导致账实不符。 在充分了解客户实际问题和需求的基础上，胜龙科技为客户提供了适合其企业特点的资产管理系统，该系统采用条形码对固定资产进行标识，通过条码技术和移动计算技术的应用，实现了固定资产生命周期和使用状态的全程跟踪，标识后的资产在进行清查或日常管理中显示出条码技术最突出的特点：方便、快速、准确，大大提高了清查工作的效率，同时保证了信息流和资产实物流的对应。为解决固定资产实物管理中长期存在的工作量大，繁琐、账实不符等问题提供了一个有效的途径。 客户收益： 1、软件解决了资产实物管理中普遍存在的效率和差错问题，大大提升了单位的固定资 产管理水平，为避免资产流失提供了技术的保障。 2、科学制定IT资产决策。清晰的IT资产数据，为该公司制定资产策略提供了科学决 策依据，IT决策者轻松了解到公司是否有闲置资产，是否需要重新购置。 3、管理成本下降至原成本的40% 。由于全面整合了资产管理的相关工具，令该公司资 产管理花费的时间较以前相应缩短了40%之多，人工成本明显下降；同时每年的资产清查成本仅为过去的几分之一。 4、资产管理投资收益率（ROI）大于1：5。高准确度的资产数据，有效减少了资产丢 失和资产冗余，减少了重复购买带来的不必要投入，提高了资产利用率，使该公司 资产管理方面的投资收益率超过500%。 行业应用： 目前该软件已经在众多金融行业客户中得到了广泛的应用，包括：民生人寿保险公司、合众人寿、泰达荷银基金管理公司、建信基金、中国出口信用保险公司等等。 成功案例：
审计案例分析报告
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长：张士杰（0830********） 答辩：张士杰（0830********） 组员：韩立君（0830********） 王旭东（0830********） 薛轲（0830********） 吴慧（0830********） 闫友为（0830********） 二〇一一年十月十日
绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告 固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。
在建工程结转固定资产的审计案例
案例资料 注册会计师李浩审计ABC公司2007年度会计报表时，发现：1．在2007年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。 2．ABC公司于2006年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为l 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2007年6月30日对该生产线进行更新改 造，2007年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截至2007年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。 3．ABC公司于2005年1月购置一台半自动机床，价格为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2006年1月，该机床经使用磨损太大，加上该种类型的
全自动机床问世，导致半自动机床价格大跌。2006年12月，公司对该半自 动机床重新预计使用寿命为6年，预计净残值为40万元，并决定自2007年起由直线法改为双倍余额递减法进行折旧。 案例分析 1．针对事项1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么? 分析：应当建议甲、丙、丁在建工程结转固定资产。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。 2．针对事项2，在对固定资产和累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议?为什么? 分析：建议ABC公司调减固定资产原值l 000万元，调减累计折旧100万元。因为当该固定资产更新改造支出没有延长固定资产使用寿命时，更新改造支出1 000万元不增加固定资产价值，应当当期费用化，为此应调整多计的l 000万元原值。由于1 500÷10一150 (万元／年)，900÷150一6(年)，故该项固定资产尚有4年使用年限，从2004年1月1日起，计提折旧的基数为1 500～900+200—800(万元)，每年计提折旧800÷4—200(万元)。考虑2004年6月30日对该固定资产进行更新改造，2003年只能计提半年的折旧，即累计折旧为900+100=1000(万元)，故应当把多计提的100万元折旧冲回。 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了
MT集团固定资产内部控制案例分析审批稿
M T集团固定资产内部 控制案例分析 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
MT集团固定资产内部控制案例分析
MT集团固定资产内部控制案例分析 摘要：固定资产是企业生产经营的根本要素，是企业存在的基础，是企业创造价值的来源。随着我国经济的迅猛发展，固定资产的技术水平和质量是企业竞争力的重要体现。但是，因为固定资产流动性较弱，使用时间通常较长，在生产活动中经常被忽略，造成固定资产管理混乱，致使固定资产账实不符，资产利用率低下，很难发挥固定资产真正的核心价值作用。本案例以MT集团的固定资产内部控制进行分析，发现企业内部控制的问题，提出建议，为企业的发展具有一定意义。 关键词：固定资产内部控制 MT集团 0 引言 煤炭向来是我国最重要的一次能源之一，但由于煤炭消费量在一次能源消费比例将逐步减少，但其能源消费的核心地位决不会改变。就煤炭企业的整体资产来看，固定资产占据着相当大的比例，企业所有的生产情况和经营状态完全受其安全性，完整性影响。在我国诸多的煤炭企业中，MT集团有着一席之地。本案例就MT集团的固定资产内部控制进行分析和研究，建立和改善内部控制，规范和加强全面的管理，保护资产安全完整，提升固定资产使用效率，对固定资产内部控制现状进行分析，发现其内部控制的漏洞，相应的提出改进措施。为MT集团在今后的固定资产管理过程中作为参考。
1 MT集团基本情况 MT集团是东北三省大型煤炭行业之一，是一个以煤生产为主，煤层气开发使用，施工安装，机械制造，燃料，电力等为一体，多元化发展的煤炭企业。MT集团从成立至今已有超过50年的发展历史，矿区本部到2008年，剩余的工业储量为17亿吨。如今集团内有生产矿井8对，另外1对正在矿井筹建中，生产的辅助单位一共大约12个。集团的生产计划为每年1500万吨，每年最多可加工1200万吨。其中，集团内部职工人数为49000人，包含约7800位专业技术职工。集团共拥有63亿元总资产，总资产中，固定资产原值为亿元，净值大约89亿元。1992年，MT集团荣获“国家特大型企业”称号；1996年和1998 年获煤炭行业优秀奖；1997年和1998年被评为全国科技进步企业；同年获赠全国“五.一”劳动奖状；1997年MT集团被封为重点联系的大型企业之一，并由我国国务院确定MT集团企业的信誉等级为AAA级。于2007年，MT集团实施域外的发展战略，先后在内蒙古和山西取得了合资项目，通过合资合作方式取得三部分的煤炭资源，累积控制地质储量超过30亿吨。50亿吨以上的煤炭资源，为扩大煤炭产业的发展奠定了稳固的基础。目前，内蒙古公司的项目控制管理问题已经完成，2008年产量43吨煤炭，二期扩建工程正在筹建。集团固定资产多为煤炭和一些大型采矿设备。 2 MT集团固定资产概况 集团的固定资产主要包括煤炭资源，房屋，建筑物，电力设备，通信设备，生产设备，综采设备、14种原煤生产用小型设备等等。 表固定资产结构表 金额单位：人民币元 项目金额资产结构流动资产5,327,043, % 固定资产13,823,554, % 无形资产249,969, % 资产总计19,317,115, 100%
行政事业单位固定资产管理制度
行政事业单位固定资产管理制度 x●课程背景： 制造型企业随着企业规模的扩大、固定资产特别是设备固定资产的增加，对设备固定资产有效管理的难度越来越大。设备固定资产有效管理在一定程度上体现了制造型企业管理水平。从财务经营及设备本身专业管理的角度对设备固定资产进行有效管理，对企业资产优化及设备资源的有效使用有着非常重要的作用。为帮助广大制造型企业掌握设备固定资产有效管理的思路、方法与工具，特开发此课程。 ●课程目的： 为制造型企业设备、财务管理的相关人员提供设备固定资产有效管理的思路、方法和工具，切实提升企业管理水平与素质 ●课程效果 如切实运用，设备管理进一步规范、设备收益率明显提高 ●课程大纲： 第一章设备固定资产管理的主要内容及作用 1、主要内容 1．1 设备固定资产价值评估 1．2 设备固定资产运行效率评估 1．3 设备固定资产投入产出分析 1．4 设备固定资产生命周期的的日常管理 2、作用 2．1 设备投资回报效益提升 2．2 企业管理水平提升 2．3 为企业可持续健康发展打基础 第二章设备固定资产管理成效考核指标及说明 1、设备投资回报率 2、设备综合运行效率 3、设备平均无故障工作时间 第三章设备固定资产管理的一般流程及控制要点 1、设备固定资产管理流程图及说明 2、设备固定资产管理流程控制要点 2．1 设备规划控制要点 2．2 设备申购控制要点 2．3 设备选型的控制要点 2．4 设备供应商选择、评估的控制要点 2．5 设备采购的控制要点 2．6 设备自制的控制要点 2．7 设备安装、验收的控制要点 2．8 设备付款的控制要点 2．9 设备前期培训的控制要点 2．10 设备固定资产编号的控制要点 2．11 设备台帐、档案建立、维护的控制要点 2．12 新设备投入财务优惠政策充分利用个控制要点 2．13 设备操作规程、保养作业指导书制订、确认及培训的控制要点 2．14 设备保养控制要点