出口退免税无纸化管理操作指引企业

出口退（免）税无纸化管理操作指引（企业）

安徽省国家税务局

2016年11月

目录

一、生产企业免抵退税申报无纸化管理操作流程 (3)

（一）企业在申报系统操作的流程............................... 错误!未定义书签。

第一步：系统安装..................................... 错误!未定义书签。

第二步：无纸化申报设置............................... 错误!未定义书签。

第三步：生成生产企业免抵退税正式申报数据............. 错误!未定义书签。（二）远程申报操作........................................... 错误!未定义书签。

第四步：登录出口退税综合服务平台..................... 错误!未定义书签。

第五步：上传正式申报数据............................. 错误!未定义书签。

第六步：查看生产企业免抵退税正式申报情况............. 错误!未定义书签。

二、外贸企业免退税申报无纸化管理操作流程..................... 错误!未定义书签。（一）企业在申报系统操作的流程............................... 错误!未定义书签。

第一步: 系统安装..................................... 错误!未定义书签。

第二步：无纸化申报设置............................... 错误!未定义书签。

第三步：生成外贸企业免退税正式申报数据............... 错误!未定义书签。（二）远程申报操作........................................... 错误!未定义书签。

第四步：登录出口退税综合服务平台..................... 错误!未定义书签。

第五步：上传正式申报数据............................. 错误!未定义书签。

第六步：查看免退税正式申报情况....................... 错误!未定义书签。

三、证明类申报无纸化管理操作流程............................. 错误!未定义书签。（一）系统安装............................................... 错误!未定义书签。

第一步：系统安装..................................... 错误!未定义书签。

第二步：无纸化申报设置............................... 错误!未定义书签。

第三步：生成单证申报数据............................. 错误!未定义书签。（二）远程申报操作........................................... 错误!未定义书签。

第四步：登录出口退税综合服务平台..................... 错误!未定义书签。

第五步：上传正式申报数据............................. 错误!未定义书签。

第六步：查看单证正式申报情况......................... 错误!未定义书签。

四、出口企业实行无纸化申报注意事项........................... 错误!未定义书签。

五、无纸化申报常见问题....................................... 错误!未定义书签。

一、生产企业免抵退税申报无纸化管理操作流程

（一）企业在申报系统操作的流程

第一步:系统安装

1.安装出口退税申报系统（建议安装在税控开票系统的电脑中）

2.安装税控盘或者金税盘程序

安装程序请与税控服务商联系。如果退税申报系统与税控开票系统在同一电脑可忽略此步骤。

完成上述所有步骤，必须在生成免抵退税申报数据（包括：生成预申报数据和正式申报数据）时插入税控盘或者金税盘进行免抵退税申报操作。若在生成数据时没有税控盘或者金税盘的，申报系统会“未插入usbkey”的提示，将无法生成数据文件。

第二步：无纸化申报设置

1.启用数字验签设置

打开菜单在“系统维护--系统配置---系统参数设置与修改---功能配置II---启用数字签名、设置设备密码---确定”（税控加签设备初始密码默认为：）如图1，图2所示：

图1

图2

注意：

设备密码要确保输入正确，如多次密码错误将导致企业的税控盘无法使用。

2.无纸化扩展代码设置

该设置无须人工进行设置。当企业完成无纸化申报申请后，可通过读入税务部门反馈的备案变更反馈信息或预申报反馈信息，处理后依次打开“系统维护-系统配置-企业扩展信息”会增加一个无纸化申报的扩展代码，如图3所示。

图3

第三步：生成生产企业免抵退税正式申报数据

完成申报系统设置和预申报无误后，企业在出口退税申报系统按正常操作流程完成免抵退税申报，选远程申报生成加密的申报盘，系统会自动在申报系统安装路径（如C:\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报系统2.0版\out_port）下生成申报文件。如图4所示。

图4

（二）远程申报操作

出口退税企业通过互联网将出口退税申报软件中生成的正式申报数据传递到审核系统中。步骤为：

第四步：登录出口退税综合服务平台

出口退税综合服务平台（:7001/ddit/），输入用户名（企业海关代码）、密码。随机验证码，点击“登陆”按钮访问本系统。如图5所示

图5

第五步：上传正式申报数据

进入出口退税综合服务平台操作后，选择“办税区—生产企业退税预申报—免抵退预申报”，点击“申报数据上传”，选择申报文件上传申报数据并预审完成后，点击“反馈信息下载”，然后在“操作”项下点击“查看”，确认申报数据审核无误或相关疑点可由税务部门人工跳过处理的，在“操作”项下点击“转正式申报”，将数据上报税务部门，如图6、图7、图8所示。

图6

图7

图8

第六步：查看生产企业免抵退税正式申报情况

完成上报数据操作后，选择“办税区—生产企业退税正式申报—退税正式申报—免抵退税正式申报”，输入“开始日期”、“结束日期”、“状态”等项，可以查询正式申报情况，如图9所示。

图9

二、外贸企业免退税申报无纸化管理操作流程

（一）企业在申报系统操作的流程

第一步:系统安装

1.安装出口退税申报系统（建议安装在税控开票系统的电脑中）

2.安装税控盘或者金税盘程序

安装程序请与税控服务商联系。如果退税申报系统与税控开票系统在同一电脑可忽略此步骤。

完成上述所有步骤，必须在生成免退税申报数据（包括：生成预申报数据和正式申报数据）时插入税控盘或者金税盘进行免退税申报操作。若在生成数据时没有税控盘或者金税盘的，申报系统会“未插入usbkey”的提示，将无法生成数据文件。

第二步：无纸化申报设置

1.启用数字验签设置

打开菜单在“系统维护--系统配置---系统参数设置与修改---功能配置II---启用数字签名、设置设备密码---确定”（税控加签设备初始密码默认为：）如图10，图11所示：

图10

图11 注意：

设备密码要确保输入正确，如多次密码错误将导致企业的税控盘无法使用。

2.无纸化扩展代码设置

该设置无须人工进行设置。当企业完成无纸化申报申请后，可通过读入税务部门反馈的备案变更反馈信息或预申报反馈信息，处理后依次打开“系统维护-系统配置-企业扩展信息”会增加一个无纸化申报的扩展代码，如图12所示。

图12

第三步：生成外贸企业免退税正式申报数据

完成申报系统设置和预申报无误后，企业在出口退税申报系统按正常操作流程完成免退税申报，选远程申报生成加密的申报盘,系统会自动在申报系统安装路径（如C:\出口退税电子化管理系统\外贸企

业出口退税申报系统2.0版\out_port）下生成申报文件。。如图13所示。

图13

（二）远程申报操作

出口退税企业通过互联网将出口退税申报软件中生成的正式申报数据传递到审核系统中。步骤为：

第四步：登录出口退税综合服务平台

出口退税综合服务平台（:7001/ddit/），输入用户名（企业海关代码）、密码。随机验证码，点击“登陆”按钮访问本系统。如图14所示。

图14

第五步：上传正式申报数据

进入出口退税综合服务平台操作后，选择“办税区—外贸企业退税预申报—免退税预申报”，点击“申报数据上传”，选择申报文件上传申报数据并预审完成后，点击“反馈信息下载”，然后在“操作”项下点击“查看”，确认申报数据审核无误或相关疑点可由税务部门人工跳过处理的，在“操作”项下点击“转正式申报”，将数据上报税务部门，如图15、图16、图17所示。

图15

图16

图17

第六步：查看免退税正式申报情况

完成上报数据操作后，选择“办税区—外贸企业退税正式申报—退税正式申报—免退税正式申报”，输入“开始日期”、“结束日期”、“状态”等项，可以查询正式申报情况。

图18

三、证明类申报无纸化管理操作流程

生产企业、外贸企业的代理出口货物证明、退运已补税证明等等单证类纸化管理在操作上基本一样，下面以外贸企业退运已补税证明进行介绍，其他类型的单证在申报系统、综合服务平台选择对应的操作菜单参照操作。

（一）系统安装

第一步：系统安装

参照生产企业或外贸企业无纸化管理操作流程。

第二步：无纸化申报设置

参照生产企业或外贸企业无纸化管理操作流程。已经安装和设置信息的无需重新进行安装和设置。

第三步：生成单证申报数据

完成申报系统设置和预申报无误后，企业在出口退税申报系统按正常操作流程完成单证申报，选远程申报生成加密的申报盘。

（二）远程申报操作

出口退税企业通过互联网将出口退税申报软件中生成的单证申报数据传递到审核系统中。步骤为：

第四步：登录出口退税综合服务平台

出口退税综合服务平台（:7001/ddit/），输入用户名（企业海关代码）、密码。随机验证码，点击“登陆”按钮访问本系统。

第五步：上传正式申报数据

进入出口退税综合服务平台操作后，选择“办税区—外贸企业退税预申报—单证类预申报”，点击“申报数据上传”，选择申报文件上传申报数据并预审完成后，点击“反馈信息下载”，然后在“操作”

项下点击“查看”，确认申报数据审核无误或相关疑点可由税务部门人工跳过处理的，在“操作”项下点击“转正式申报”，将数据上报税务部门。

第六步：查看单证正式申报情况

完成上报数据操作后，选择“办税区—外贸企业退税正式申报—退税正式申报—单证正式申报”，输入“开始日期”、“结束日期”、“状态”等项，可以查询正式申报情况。

四、出口企业实行无纸化申报注意事项

（一）出口企业无纸化申报实行自愿申请原则，符合条件的企业可申请实行出口退（免）税无纸化管理。

（二）必须使用税控盘或者金税盘进行免抵退税申报操作

因出口退税无纸化申报实行后，企业提供的电子申报数据，必须经过升级版税控系统数字签名，才能生成正式申报数据（企业申报系统生成电子申报文件前，必须插入税控key，才能生成带数字签名的文件）。因此，所有申请无纸化申报的出口企业均要使用税控盘或者金税盘进行免抵退税申报操作。

（三）实行无纸化申报后，若因出口退税综合服务平台出现故障，导致企业无法完成网上预审或正式申报的，出口企业可到所属税务分局受理前台提交电子数据完成预审和正式申报。

（四）实行无纸化申报后，出口企业在申报特殊业务时需提供影

像扫描电子图片，相关的影像扫描电子图片应按税务部门规定的命名规则压缩打包后，上传至税务部门指定的电子邮箱或到所属税务分局受理前台进行提交。

五、无纸化申报常见问题

（一）错误提示：没有安装USBKEY驱动，找不到USBKEY的驱动程序。

原因及解决办法：未安装设备驱动，或驱动不匹配，重新安装与签名设备相匹配的驱动程序。

（二）错误提示：COM组件异常，请确认签名设备驱动程序是否已经安装。

原因及解决办法：驱动安装不正确，需重新安装“证书应用安全客户端控件”。

（三）错误提示：在生成数据时，申报系统会有下图提示，将无法生成数据文件。

原因及解决办法：未插USBKEY，或者未完全插好。重新连接签名设备，并确保驱动程序已识别该设备。

（四）错误提示：打开设备时验证用户口令——未知错误（0x）。

原因及解决办法：签名设备密码配置不正确，需在“系统维护”－“系统配置”－“系统参数设置与修改”－“功能配置II”－“数字签名”－“设备密码”中填写正确的签名设备密码。

（五）错误提示：打开加密设备时验证用户口令——您还有x 次重试机会(0x381063Cx),请在《系统参数设置与修改》中设置正确的电子数据签名设备密码。

原因及解决办法：签名设备密码设置不正确，需在“系统维护”－“系统配置”－“系统参数设置与修改”－“功能配置II”－“数字签名”－“设备密码”中填写正确的签名设备密码。

注意：提示信息中的“x”为剩余重试次数，当“x”值为零时，签名设备将被锁死。

（六）错误提示：USBKEY已锁死，PIN验证错误次数达到最大值。

原因及解决办法：以错误的密码访问签名设备达到最大次数，导致签名设备锁死。需到设备发放部门解锁设备。

注意：不同数字签名设备，提示信息可能会有区别。

（七）错误提示：在出口退税综合服务平台提示“审核失败”，无法完成预审操作。

原因及解决办法：出口退税综合服务平台出现故障或企业提交的

出口退免税政策规定

出口退（免）税政策规定 第一章出口货物退（免）税概述 一、出口货物退（免）税概念 出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税负。 出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税，货物出口后不再退税。 出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1 、“退税”；2、“先征后退” ；3、“免、抵、退”税；4、“免抵” 税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退” ；2、“免税”。目前采用的出口货物退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的货物，免征出口环节增值税，货物出口后实行退税办法；出口应征消费税的货物实行退税的办法。 2、生产企业出口应征增值税的货物实行“免、抵、退”税的办法；出口自产的属于 应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 第二章出口货物退（免）税基本规定 一、出口货物退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2 、外商投资企业；3、委托外贸企 业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重货物出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口货物退（免）税的货物范围 1、享受出口退（免）税货物的基本条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的货物；（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是财务上已作销售处理的货物；（4）必须是出口收汇并已核销的货物。 2、出口免税货物范围 （1）来料加工复出口货物；（2）计划内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。 3、不予退（免）税货物范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的货物。生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的非自产货物不予办理退（免）税。

出口货物和服务的退免税

第九节出口货物和服务的退（免）税 二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（了解，能力等级2） （6）零税率应税服务增值税退（免）税的计算（P93上方） 零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算： ①当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率 ②当期应退税额和当期免抵税额的计算： 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=O “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 【例2-7】（P93）某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务： （1）该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。 （2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。 要求：计算该企业当月的退税额。 【答案及解析】 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元） 当期期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6.6万元， 当期应退税额=当期免抵退税额=6.6（万元） 退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。

2.外贸企业出口货物劳务免退税的计算方法 【关于免退税的要点归纳】 【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为多少？ 【答案及解析】应退增值税=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。 【增值税出口退税计算的特殊提示】 退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。 即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。

出口退(免)税无纸化管理操作说明

附件3 出口退（免）税无纸化管理操作说明 根据《国家税务总局关于推进出口退（免）税无纸化管理试点工作的通知》要求，无纸化试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再报送纸质申报表和纸质凭证，仅报送通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，税务机关则需要对无纸化企业进行备案。下面以外贸企业免退税申报为例，介绍无纸化试点企业备案及申报流程。 一、无纸化管理试点企业备案流程 1.进入出口退税审核系统 2.0，点击页面左侧的出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税备案——无纸化管理试点企业备案

2.进入无纸化管理试点企业备案界面后，点击筛选按钮 3.对需要进行无纸化管理试点备案的企业进行筛选，按企业代码进行添加 4.对无纸化管理试点企业备案相关信息进行设置，选中需要备案的企业，点击备案按钮

5.对无纸化备案起止日期进行设置，需要注意的是，起始日期和结束 日期不能重复，点击单条确认。 6．特别注意的是：进行无纸化企业备案时，录入了起始日期和结束日期，一旦超过结束日期，该企业不再属于无纸化管理的范围。若需再次把 企业纳入无纸化管理时，在“无纸化管理试点企业备案”模块下会查询不

到该企业信息，需通过“出口退（免）税备案变更（依职权）”模块对企业无纸化备案的起始日期和结束日期进行调整。具体操作如下：（1）点击“出口退（免）税备案变更（依职权）”，录入企业代码 （2）进入“扩展信息”界面，点击“新增”按钮，选择“扩展类型代码”—“WZHQY:无纸化企业”；

（3）设定“开始时间”和“结束时间”，并点击“保存”。 7.需要特别注意的是：在审核系统设置好无纸化备案后，相关备案信息同步至出口退税综合服务平台需要一定时间（同步时间为次日零时），一般情况下，当日在审核系统中进行设置后，次日综合服务平台中无纸化设置生效。 二、企业申报软件参数配置及生成申报数据

出口货物免税的原则

出口货物免税的原则 （1）公平税负原则。对出口货物实行退（免）税是保证出口货物公平参与国际贸易竞争的基本要求。由于各国政治、经济、历史和传统的差异，各国税收制度也不尽相同，这使得同一货物在不同国家的税收负担高低不等。这种国际间的税收差异，必然造成国际贸易间出口货物含税量不同，导致各国产品在国际市场上不能做到公平竞争的结果。消除这一影响的办法，就是按照国际惯例，对出口货物退（免）本国已征收到的间接税。 （2）属地管理原则。各国的间接税是按属地管理原则来制定政策规定的。各个独立的主权国家，在税收上都享有完全独立的自主权，包括课税权和减、免、退税权。各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用。因此，按照间接税属地管理原则，我国增值税和消费税暂行条例中的征免退税规定只适用于中国境内，而不适用于境外。对于在中国境内实行消费的货物，包括在国外生产的输入我国境内消费的货物，我国行使课税权；对于出口到国外的货物，在不损害别国利益的前提下，我国将退还或免征其在国内应缴或已缴纳的税款，然后再按输入国的有关税收制度及有关规定办理税收。这样可以保证消费者购买的货物，其间接税的含税量彼此相同，从而体现公平竞争的原则。 （3）“零税率”原则。“零税率”是指我国企业生产的出口货物所应缴纳的间接税（增值税、消费税）为零。“零税率”原则也就是“征多少税、退多少税”。根据“零税率”原则，将出口货物在国内已实际缴纳或负担的税负全部退还给出口企业，使其可以用不含税价格在国际市场上进行公平竞争，有利于促进我国对外贸易的发展。 （4）宏观调控原则。出口货物退（免）税的宏观调控原则是通过税收的职能作用来体现的。国家制定的出口货物退（免）税政策，既符合国际惯例，同时又体现了国家的经济政策。例如，对黄金首饰、珠宝玉石等贵重货物，凡由指定经营企业出口的可办理退税，凡由非指定经营企业出口的不退税，以保证国家经济政策的贯彻；对从增值税小规模纳税人处购入的出口货物，一般也不予退税，但对购入的某些列举的传统货物，考虑到其所占出口比重较大以及生产、采购的特殊因素，特准给予退税，以保护我国传统出口货物的生产和发展；对少数因国际、国内差价大而出口获利较多的货物和国家限制、禁止出口的货物等则不予退税，

出口退免税的完整会计分录教程文件

免抵退税的账务处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000

出口退(免)税备案表

创作编号： GB8878185555334563BT9125XW 创作者：凤呜大王* 附件1 出口退（免）税备案表

填表说明 社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。 纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。 海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。 对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。 企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。 退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。 退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。 企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份

证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。 退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。 是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。 提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。 享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。 退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。 附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。 附录：提供零税率应税服务代码

出口退免税一般流程

出口退免税流程 1、免税 基础数据采集——免抵退数据录入——单证不齐——出口货物明细录入 贸易性质代码，出口发票号，报关单号21位，出口日期，商品代码，数量，总价，汇率，（进料加工手册号，计划分配率）退税 基础数据采集——免抵退数据录入——单证齐全——收齐前期数据录入 增值税纳税申报表项 基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存 添加新进料加工手册 单证证明采集——进料加工贸易管理——进料加工计划分配率录入——根据手册录入，保证计划分配率和系统内的一致。 2、数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申 报中心，生成SCYSB开头的文件 3、进江苏国税电子税务局，CA登录。出口退税应用，所属期， 生产企业预申报，浏览预申报文件上传——SCYSB开头的文 件——文件状态变成系统已审核，等待数据反馈 4、生成预审反馈——下载数据——后面有下载图标，点击图标 下载——SCYSBFK（文件名）

5、进出口软件——数据反馈——读入反馈数据——免抵退申 报反馈——预申报——浏览选中文件包（SCYSBFK）——解压导入数据——查看反馈。 6、如果有错，数量或者日期错误，直接按反馈数据在退税中修 改。其他例如报关单、发票号、商品代码、总价等错误，需要进行免税的出口冲减。免抵退数据录入——单证不齐——出口冲减。出口冲减，选中需要修改的那笔，点击冲减，填写红冲发票号，在免税里重做，如果3月份错，4月份发现，就在4月份里开一个红字，一个蓝字的发票，在免税里重新录入就可以了。 7、之后再次进行预申报，直到没有疑点。 8、数据处理——生成申报数据——征免税明细申报，生成SB 开头的文件 9、进入网上报税平台——我要申报——所属期——点击生产 企业出口系列表单后面的创建——导入SB文件自动生成10、等增值税报税完成后，进行出口正式申报 将增值税纳税申报表项填写完整 基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报——SCZSSB，电子国税局导入，生产正式申报上传。十分钟后下载回执，打印。

出口退(免)税无纸化管理操作指引(企业)

附件2 出口退（免）税无纸化管理操作指引（企业）

安徽省国家税务局 2018年3月 目录 一、生产企业免抵退税申报无纸化管理操作流程 (3) （一）企业在申报系统操作的流程 (8) 第一步：系统安装 (8) 第二步：无纸化申报设置 (8) 第三步：生成生产企业免抵退税正式申报数据 (10) （二）远程申报操作 (11) 第四步：登录出口退税综合服务平台 (11) 第五步：上传正式申报数据 (12) 第六步：查看生产企业免抵退税正式申报情况 (14) 二、外贸企业免退税申报无纸化管理操作流程 (15) （一）企业在申报系统操作的流程 (15) 第一步: 系统安装 (15) 第二步：无纸化申报设置 (15) 第三步：生成外贸企业免退税正式申报数据 (17) （二）远程申报操作 (18) 第四步：登录出口退税综合服务平台 (18) 第五步：上传正式申报数据 (19) 第六步：查看免退税正式申报情况 (21) 三、证明类申报无纸化管理操作流程 (21) （一）系统安装 (22) 第一步：系统安装 (22) 第二步：无纸化申报设置 (22) - 7 -

第三步：生成单证申报数据 (22) （二）远程申报操作 (22) 第四步：登录出口退税综合服务平台 (22) 第五步：上传正式申报数据 (22) 第六步：查看单证正式申报情况 (23) 四、出口企业实行无纸化申报注意事项 (23) 五、无纸化申报常见问题 (24) 一、生产企业免抵退税申报无纸化管理操作流程 （一）企业在申报系统操作的流程 第一步:系统安装 1.安装出口退税申报系统（建议安装在税控开票系统的电脑中） 2.安装税控盘或者金税盘程序 安装程序请与税控服务商联系。如果退税申报系统与税控开票系统在同一电脑可忽略此步骤。 完成上述所有步骤，必须在生成免抵退税申报数据（包括：生成预申报数据和正式申报数据）时插入税控盘或者金税盘进行免抵退税申报操作。若在生成数据时没有税控盘或者金税盘的，申报系统会“未插入usbkey”的提示，将无法生成数据文件。 第二步：无纸化申报设置 1.启用数字验签设置 - 8 -

进出口货物减免税政策汇编.doc

{财务管理税务规划}进出口货物减免税政策汇编

第三条进出口货物减免税申请人(以下简称减免税申请人)应当向其所在地海关申请办理减免税备案、审批手续,特殊情况除外。 投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的,减免税申请人 应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。 投资项目所在地涉及多个海关的,减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海 关的配合上级海关申请办理减免税备案、审批手续。有关海关的配合上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。 投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的,在获得投资项目单位 的授权并经投资项目所在地海关审核同意后,该非法人分支机构可以向投资项目 所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。 第四条减免税申请人可以自行向海关申请办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续,也可以委托他人办理前述手续。 委托他人办理的,应当由被委托人持减免税申请人出具的《减免税手续办理委托书》及其他相关材料向海关申请,海关审核同意后可准予被委托人办理相关手续。第五条已经在海关办理注册登记并取得报关注册登记证书的报关企业或者进出 口货物收发货人可以接受减免税申请人委托,代为办理减免税相关事宜。 第二章减免税备案 第六条减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相 关货物,海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的, 减免税申请人应当在申请办理减免税审批手续前,向主管海关申请办理减免税备 案手续,并同时提交下列材料： （一）《进出口货物减免税备案申请表》； （二）企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料； （三）相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料； （四）海关认为需要提供的其他材料。 减免税申请人按照本条规定提交证明材料的,应当交验原件,同时提交加盖减免 税申请人有效印章的复印件。

出口退(免)税备案表

附件1 出口退（免）税备案表

填表说明 社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。 纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。 海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。 对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。 企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。 退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。 退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。 企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。 退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。 是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。 提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”

的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。 享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。 退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。 附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。 附录：提供零税率应税服务代码

第32讲_出口货物、劳务和跨境应税行为增值税免税政策、征税政策

第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税 【知识点三】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税免税政策 （一）适用增值税免税政策的范围： 适用增值税免税政策的出口货物、劳务和应税行为是指： 1、出口企业或其他单位出口规定的货物：列举14项。 （1）增值税小规模纳税人出口货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。 （5）国家计划内出口的卷烟。 （6）非出口企业委托出口的货物。 （7）非列名生产企业出口的非视同自产货物。 （8）农业生产者自产农产品。 （9）规定的出口免税的货物，如油、花生果仁、黑大豆等。 （10）外贸企业取得普通发票、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 （11）来料加工复出口货物。 （12）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 （13）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。 （14）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。 【真题再现】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。（2010年） A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.列名企业出口非自产货物 D.来料加工复出口的货物 【答案】ABD 【解析】列名生产企业出口非自产货物，应采用“免、抵、退”政策。所以选项C不对。 【真题再现】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。（2008年） A.来料加工复出口的货物 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 【答案】CD 【解析】AB均为免税但不予退税的项目。 【例题-多选题】下列出口货物，适用增值税免税政策的有（）。 A.加工企业来料加工复出口的货物 B.用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.农业生产者自产农产品 【答案】ACD 【解析】用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。 2.境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但零税率的除外【链接零税率P52】： （1）工程项目在境外的建筑服务。 （2）工程项目在境外的工程监理服务。 （3）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

生产企业出口退免税的完整会计分录

生产企业出口退免税的完整会计分录免抵退税的账务处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000

企业出口退税免税政策及其适用范围.

企业出口退税免税政策及其适用范围 出口免税的货物，免予征收出口环节销项税额，相应的进项税额不予抵扣。适用增值税免税政策的出口货物劳务，是具体范围： 1.出口企业或其他单位出口规定的货物 （1）增值税小规模纳税人出口的货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。 （5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。 （6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。 （7）非出口企业委托出口的货物。 （8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。 （9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。 （10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。 （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 （12）来料加工复出口的货物。 （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 （14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。 （15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。 2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务： （1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。

（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。 （3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。 3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 具体是指： （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照规定缴纳增值税。 关键词：出口免税、出口退免税、出口免税货物、出口不退税、出口免税申报

出口货物免税申报明细表

出口货物免税申报明细表 纳税人识别号： 海关代码：所属期：年月金额单位：元至角分、美元 本表一式四联，纳税人留存一联，资料中装订一联，基层国税分局（所、科）和县（市、区）国家税务局各留存一联。 填表说明： 应按当期出口单证（含当期出口单证齐全或不齐情况）和前期出口当期收齐单证等两种情况分别填报，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志”或“单证齐全标志”栏内做相应标志。 （一）表头项目填写规则： 1．纳税人识别号：纳税人在国税机关办理税务登记取得的编号； 2．海关代码：纳税人在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号，无进出权企业不填； 3．企业名称：纳税人名称的全称； 4．所属期：本次申报数据所属的年月；

5．企业类型：根据实际分别填写外贸企业、生产企业。 （二）表体项目填写规则： 1．序号：填写四位流水号，当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合。 2．出口发票号：企业外销货物出口发票号码。 3．出口报关单号：出口货物报关单（出口退税联）右上角的9位海关统一编号+0+2位项号，共12位。 4．代理证明号：委托出口时取得的受托方开具的《代理出口货物证明》编号。 5．出口核销单号：出口收汇核销单的编号。 6．出口日期：海关出口货物报关单的出口日期。 7．商品代码：按出口报关单的商品代码填写，若该商品有国家税务总局扩充代码，则按扩充代码填写，即税率库中的基本商品代码。 8．商品名称：应按商品税率库中该商品代码对应的名称填写，或按商品实际名称填写。 9．计量单位：填写出口货物报关单上的第一计量单位。 10．出口数量：按实际出口数量或申报出口退税的数量填写。 11．美元离岸价：当报关单的成交方式为FOB时，与报关单总价相同；为其它价格条件成交的，应扣除国外运保费。 12．人民币离岸价：按外汇人民币牌价将美元离岸价换算后的人民币离岸价。 13．征收率：增值税法定征收率，商业性小规模纳税人为4；生产性小规模纳税人为6。 14．应免税额：应免增值税税额=第12栏/（1+第13栏）*第13栏。 15．单位税额：从量定额征收消费税应税消费品的单位税额。 16．征收率：从价定率征收消费税应税出口货物的消费税适用税率。 17．应免税额：应免消费税税额=第10栏*第15栏+第12栏/（1+第13栏）*第16栏。 18．单证不齐标志：缺少报关单的填列B，缺少核销单的填列H，缺少代理证明的填列D，缺少两单以上的，同时填列两个以上对应字母。 19．备注：属前期出口当期收齐单证的情况，须注明原申报年月和序号。 注：基层国税分局经办人为税收管理员，负责人为科（所）长，县（市、区）国税局经办人为税政部门接单初审岗，负责人为分管局长。

出口退(免)税资格认定申请表填写说明

一、《出口货物退（免）税认定申请表》填表说明 1. 编号由退税机关受理出口货物退（免）税认定申请表后编排的流水号或归档编号，新办先不填。 2. 经营者名称、经营场所按照营业执照登记的企业名称全称、经营场所/住所填写。 3. 海关代码按照海关注册登记证书中海关注册登记编码（10位）填写。 4. 拼音助记码可不填 5. 住所按照国税税务登记证上的地址填写。 6. 纳税人识别号国税税务登记证上的税字号。 7. 纳税信用等级按主管征税机关认定的纳税信用等级填写，暂未评定的不填。 8. 纳税人类型属于一般纳税人或小规模纳税人的，在相应的括号内划√。 9.注册类型按国税税务登记证上的登记注册类型填写，代码及文字如下： 100 内资企业 110 国有企业 120 集体企业 130 股份合作企业 140 联营企业 141 国有联营企业 142 集体联营企业 143 国有与集体联营企业 149 其它联营企业 150 有限责任公司 151 国有独资公司 159 其它有限责任公司 160 股份有限公司 170 私营企业 171 私营独资企业 172 私营合伙企业 173 私营有限责任公司 174 私营股份有限公司 190 其它企业 200 港、澳、台商投资企业 210 合资经营企业（港、澳、台资） 220 合作经营企业（港、澳、台资） 230 港、澳、台商独资经营公司 240 港、澳、台商投资股份有限公司 300 外商投资企业 310 中外合资经营企业 320 中外合作经营企业 330 外资企业 340 外商投资股份有限公司 350 外国企业 351 外国企业常驻代表机构 352 提供劳务、承包工程作业 353 支付单位扣缴预提所得税 354 国际运输收入 359 其它 400 个体 410 个体工商户 420 个体合伙 900 其它 10.行业归属代码及文字 01-粮油食品 02-土畜产品 03-纺织服装 04-医药保健 05-轻工工艺 06-冶金矿产 07-机电 产品 08-石油化工 09－建筑材料 10－体育文化 90-其他；（单选）。 11.预算级次、隶属关系必须按“中央”“省级”“地（市）级”“区（县）级”“乡镇级”选之一填写。 12.对外贸易经营者备案登记表编号按照《对外贸易经营者备案登记表》备案登记表编号或“资格证书”、“批准证书” 上的批准文号填写。 13.经营者类型具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，填写“生产企业”，没有生产能力的对外贸易经营 者，填写“商贸企业”。 14.工商登记、法人姓名、注册资金按工商登记的有关内容填写，注意“注册资金”要大写。 15.开户银行及帐号填写企业的基本帐号及开户银行作为接收退税款的帐号，银行名称请用全称。 16.经营者授权办税人员填写纳税人授权办理出口货物退（免）税有关事宜的办税人员情况。 17.主管外汇管理局应填写“国家外汇管理局广西壮族自治区分局” 18.退税计算办法已认定为增值税一般纳税人，具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，选择生产企业免、 抵、退税办法；已认定为增值税一般纳税人，没有生产能力的对外贸易经营者，选择外贸企 业退税办法；属增值税小规模纳税人的对外贸易经营者，选择小规模纳税人免税办法。特定 企业退（免）税计算办法，按现行国家政策规定确定。 19.进料加工抵扣方式退税计算办法按“生产企业免、抵、退税”管理的企业，对进料加工贸易方式出口货物“不 予免征和抵扣税额抵减额”申报的计算方法，必须在“实耗法”和“购进法”中选择一种。 20.纸质单证申报方式“上门申报”指纳税人持有关资料、凭证直接向主管税务机关申报出口货物退（免）税，在 相应的括号内划√。“邮寄申报”暂不实行，请勿改动。 21.电子数据申报方式“上门申报”指纳税人使用软盘等直接向主管税务机关提交出口货物退（免）税的电子申报 数据，在相应的括号内划√；“远程申报”暂不实行，请勿改动。 22. 附送件填写申请资格认定附送的资料名称，只须在相应的括号内划√。

出口退免税备案登记指南

出口退免税备案登记指南-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

出口退（免）税备案 发布日期：2016-07-29 10:16 来源：上海税务 【打印本页】【关闭】 【业务描述】 本指南适用于办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务以及提供适用增值税零税率应税服务增值税、消费税退（免）税的出口企业和其他单位，向主管税务机关办理出口退（免）税备案。 已备案内容如有变化，企业应及时到原备案机关重新办理备案。如变更退税方法，应结清出口退（免）税款后，方可重新办理备案。 【政策依据】 《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条。 《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）〉的通知》（税总发〔2015〕162号） 【办理条件】 办理外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议以及提供增值税零税率应税服务适用增值税零税率办法的企业。

【受理部门】〔办理地点、办理时间、联系电话〕 所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。 【办理时限】 报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理后即时办结。 【报送资料】 出口企业： 1.《出口退（免）税备案表》2份 2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。 3.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。 4.银行开户许可证原件及复印件（税务登记信息中没有银行账号信息或信息需修改的提供）。 5.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议，不提供上述第2、3项资料。 其他单位： 1.《出口退（免）税备案表》2份。

不得申报出口退税和免税七个行为

书山有路勤为径；学海无涯苦作舟 不得申报出口退税和免税七个行为 出口退税是一个国家根据本国税法规定，对已报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，从而促进该国家的对外出口贸易。出口退税的理论依据是避免双重征税和保证国际竞争的公平性。免征或退还出口产品的国内税是世贸组织允许的一项政策，为了提高本国企业的国际竞争力和鼓励出口，各国政府愿意在WTO 允许的范围内对出口产品少征税和不征税。为规范外贸出口经营秩序，国家商务部、税务总局日前发出通知，明确规定，自2006年3月1日起（以出口货物报关单上注明的出口日期为准），凡自营或委托出口业务具 有以下七种情况之一的，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税。不得申报出口退税和免税七种行为是：1、出 口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。 2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的 企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。3、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批 货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。4、出口 货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。 5、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风 专注下一代成长，为了孩子

进出口货物减免税政策汇编.doc

进出口货物减免税政策汇编 海关总署令第179号（《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》） (1) 相关法规： (8) 附件： (8) 署税[1996]236号关于执行国务院对技术改造税收政策调整的具体实施意见的通知 (9) 国发[1997]37号（国务院关于调整进口设备税收政策的通知） (10) 署税[1997]1062号（海关总署关于贯彻国务院关于调整进口设备税收政策的通知的紧急通知） (11) 附件： (13) 署税〔1999〕791号（海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知） (13) 署税发［2002］2号海关总署关于调整《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》部分条目的通知 (15) 海关总署2002年第25号公告（关于对部分进口税收优惠政策进行适当调整的有关事项） (16) 署税发【2002】81号（海关总署关于执行《外商投资产业指导目录》有关问题的通知） (16) 署税发[2003]172号关于明确减免税政策执行中若干问题的通知 (17) 署税发[2004]第441号关于转发外商投资产业指导目录（2004年修订）的通知 (19) 海关总署关于执行《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2006年修订）》的有关问题的通知 (19) 国家发展改革委发展规划司外资司关于调整《国家鼓励发展的内外资项目确认书》中项目统一编号等内容的通知 (21) 海关总署2008年第65号公告（关于调整《外商投资项目不予免税的进口商品目录》等目录商品税号） (22) 《征免税证明》数据填制说明 (22) 海关总署令第179号（《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》） 中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法 目录 第一章总则 第二章减免税备案 第三章减免税审批 第四章减免税货物税款担保 第五章减免税货物的处置 第六章减免税货物的管理 第七章附则 第一章总则 第一条为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。 第二条进出口货物减征或者免征关税、进口环节海关代征税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。 第三条进出口货物减免税申请人(以下简称减免税申请人)应当向其所在地海关申请办理减免税备案、审批手续，特殊情况除外。 投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。

出口退免税的货物范围

出口退(免)税的货物范围 按现行出口退（免）税管理办法规定，除国家禁止出口的货物或因限制出口而取消出口退税的货物外，其他出口货物都可以办理退（免）税。但办理退（免）税必须具备四个基本条件。 (一)享受出口退(免)税的基本条件 对出口的增值税和消费税应税货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物外，都是出口货物退(免)税的货物范围。可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件： 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。这两种税的具体征收范围及其划分，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对其税目、税率(单位税额)均已明确。我国退税以征税为前提,退税只能是对已征税的出口货物退还其已征的增值税、消费税税额，不征税的出口货物则不能退还上述“两税”。免税也只能是对应税的货物免税，不属于应税的货物，则不存在免税问题。 2、必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物输出海关，这是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退(免)税（如通过监管仓出口货物，报关进监管仓后如不离境还不能退税）。 即将实行“免、抵、退”税办法的进料深加工结转货物，虽然是在国内报关转厂（转给下一环节企业继续深加工出口），但由于转厂产品最终还是要离境的，所以，海关一直视同出口管理，税务也即将视同出口管理。（进料深加工结转货物实行“免、抵、退”税办法的文件暂未下发，待正式文件下发时，再另行通知，现仍执行免税政策。） 3、必须是在财务上作销售处理的货物。目前，我国对出口货物退(免)税的规定只能适用于贸易性质的出口货物，非贸易性质的出口货物，如：向国外捐赠；