自考中国税制重点

第一章税制概论

税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。

税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程

征税权利主体是指征税方。

我国税收法律的法律地位高于税收法规和规章，其制定者是全国人民代表大会及其常务委员会。

税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。税务机关权利可概括为估税权、税法解释权、委托代征权等。

属于税收法律的有：中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。

税务机构设置不属于狭义税收制度

税法、税收管理体制、实施细属于狭义税收制度。

税收征缴采取方式的是强制征收。

从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：税收对总需求与总供给平衡的调节；税收对资源配置的调节；税收对社会财富分配的调节。

税收的财政职能有以下特点：取得财政收入的及时性；；适用范围的广泛性；征收数额上的稳定性

税收“三性”的关系：税收本身的固有特性，征税的无偿性要求征税方式的强制性，强制性是无偿性和固定性的保障，财政的固定需要决定税收的固定性，固定性是强制性的必然结果，税收的三个特征相互依存，缺一不可。

税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由税收法律关系的主体、客体和内容组成。

应税商品、应税个人所得、纳税主体的应税行为、税务机关依法查处偷税、骗税、抗税的行为等都是税收法律关系的客体

税收法规：是指国家最高行政机关、地方立法机关,根据其职权或根据最高行政机关的授权,依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。

税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的

税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。

我国社会主义税收的性质特征：

我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。

反映了社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。

社会主义税收的“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。第二章税制

要素与税收分类

计税依据是指征税对象的计量单位和征收标

准。

关税不属于从量税。

关税属于中央税。

从价计征的税收，计税依据是计税金额。

在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重

要标志是税率。

税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、

税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。

我国涉外税制建立的原则：维护国家权益，

税负从轻，优惠从宽，手续从简，以利于对

外开放。

征税对象：是指对什么东西征税，即征税的

目的物。

累进税率是随征税对象数额的增大而提高的

税率

在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重

要标志是税率。

对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。

用于区别不同税种的主要标志是征税对象。

根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分

为直接税和间接税

名义税率与实际税率的关系：名义税率是税

法规定的税率，是应纳税额与实际征收对象

的比例。实际征税中由于不同种种原因，名

义税率与实际税率可能不一致。税法未规定

实际税率，但其反映了纳税人的实际负担率。

第三章税制

原则

我国市场经济下的税制建设要实现公平税负

必须做到普遍征税、量能负担、统一税政、

集中税权。

现代西方税收的公平原则，包含的内容有横

向公平和纵向公平。

税制原则即税制建立原则，是一个国家在设

计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断

税收制度是否合理的标准，制定科学的税收

原则，始终是设计税收制度的核心问题。

提出四项九端税收原则的是瓦格纳。

现代西方税收的稳定原则，包含的内容有内

在稳定器作用、人为稳定器作用即相机抉择

作用

“相机抉择”作用——即人为稳定器的作用，

指政府根据经济运行的不同状况，相应采取

灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋

求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

现代西方税收的原则包括效率、公平、稳定。

税收杠杆“相机抉择”的作用：即“人为稳

定器”作用，指政府依据经济运行的不同状

况采取灵活多变的税收措施以消除经济波

动，谋求既无失业又无通账的稳定增长。经

济不景气时减税以鼓励投资、稳定就业；经

济过度繁荣应增税，防止过度投资,应讲求效

率。

具体说，税收通过“内在稳定器”作用和“相

机抉择”作用达到经济稳定。

稳定原则是指运用税收的经济杠杆作用，引

导经济趋于均衡。

第四章中华

人民共和国税制的建立和发展

1994年税制改革的指导思想：统一税法，公

平税负,简化税制，合理分权,理顺分配关系；

保障财政收入；建立社会主义市场经济要求

的税制体系。

1979年我国全面税制改革的核心是利改税。

我国新一轮税制改革的意义、基本取向：

（1）国际上经济全球化的深化，国际上普遍

推行以减税为主的税改潮流；国内税收收入

高速增长、税收资源配置扭曲、居民收入分

配差距加大,改革十分必要。

(2)下一步税制改革的思路是：按照“简税制，

宽税基，低税率，严征管”的原则，围绕统

一税法、公平税负、规范政府分配方式，促

进税收与经济的协调增长，提高税收效能的

目标，在保证税收平稳较快增长的前提下，

适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极

稳妥分步对现有税制进行有增有减的结构性

改革

（3）国家“十一五”发展纲要拟议启动的税

改锁定为10个项目。

我国税制改革的新进展：

2003年以来我国税制改革的进展主要体现

在以下方面：（1）停征农业税（2）积极实施

出口退税改革。（3）实行增值税改革，在全

国范围内实施了增值税从生产型向消费型的

转变。（4）进行了个人所得税的修改。（5）

进行了消费税改革，适当扩大了消费税税基

（6）进行了内外资企业所得税的合并（7）

进行了土地增值税的清算（。（8）发布了《中

华人民共和国车船税暂行条例》。（9）上调了

城镇土地使用税标准

第五章流转

税制

属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、

营业税、烟叶税、关税

外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项

税额中抵扣。

可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定

额征税。

消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前

消费、调节消费结构、诱导消费行为。

甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的

日期确定为收到代销清单的当天。

搬家公司收取的搬家费应征收营业税。

关于增值税纳税地点的表述：固定业户在其

机构所在地纳税是错误的。

委托加工消费品，在没有同类消费品可比销

售价格的情况下，确定其组成计税价格的公

式为组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）

÷（1－消费税税率）

某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税

15万元（关税税率为30％），则进口环节的

消费税税额为（消费税税率为10％）7.22万

元

一般情况下，增值税的应税范围包括：（1）

销售货物，指有偿转让货物所有权。（2）提

供加工、修理修配劳务。指有偿提供劳务服

务性业务。（3）进口货物，指从我国境外移

送至我国境内的货物。

某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，

应征收增值税。

应征收消费税的委托加工消费品的组成计税

价格不包括增值税

海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价

格。

出口退税的原则是征多少退多少未征不

退。

确定小规模纳税人的标准：小规模纳税人是

指经营规模较小，会计核算制度不健全的纳

税人。确定小规模纳税人的标准主要有：一

是从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，

以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼

营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下的；二是从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；三是年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称

典当行销售死当物品属于增值税纳税范围

消费税的纳税方法有自报核缴、、申报核缴、强制核缴。

增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及非应税劳务和销售货物。

财务咨询公司提供咨询服务歌厅销售饮料、烟酒电视台播放广告不属于增值税纳税范围的行为

13%既是增值税法定税率，又是增值税进项税额抵扣率。

某企业向农业生产者收购小麦用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明实际支付价款10000元，则其准予抵扣的增值税进项税额为1300元。

我国增值税属于消费型增值税。

交通运输业适用的营业税税率为3%。

按照增值税的有关规定，可以按销售额差额作为销售额计算增值税的是在同一张发票上注明的折扣销售的净额。

某化妆品公司将购进的10万元香水精委托给一家日化厂加工成化妆品，支付加工费6万元，日化厂应代扣代缴的消费税为（化妆品消费税税率为30％）6.86万元。

进口的应税消费品，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

将不动产无偿赠送给他人的行政单位属于营业税纳税人

某金融机构2009年1月取得贷款业务利息收入200万元，取得外汇转贷业务利息收入300万元。支付转贷业务借款利息210万元。金融保险业营业税税率为5％，则该金融机构2009年1月应当缴纳的营业税税额为14.5万元。

卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益计入进口货物关税完税价格。

征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部分的是收入型增值税。

化妆品实行从价定率办法计征消费税。

金融业的营业税的纳税期限是一个季度。6%属于小规模纳税人征收率。

修理、修配劳务不属于营业税征收范围。

消费税的纳税方法：三自纳税适合财务健全的较大企业；自报核缴适合财务不健全的中小企业；定期定额适合账证不全的小型企业。委托加工应税消费品——委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

我国关税的征收部门是海关。

化妆品实行从价定率办法计征消费税

营业税减免税的规定权限在国务院。

小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额的公式为：销售额＝含税销售额/（1＋6%）或销售额＝含税销售额/（1＋4%）。

汽车制造厂生产销售的汽车应征消费税。

汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的卷烟、商场销售的化妆品不应征消费税。

关税税则归类是指正确确定货物的税目税率。

船舶吨税：是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。吨税是一种使用税，征收的依据是使用了我国的港口和助航设备吨税由海

关负责征收，收入列入国家预算“关税收入”

项目内。

1、某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货

物销售额1000万元(不含税)，本期购入原材

料、零部件取得专用发票上注明的价款500

万元，税额85万元；另外该企业本期用自产

货物投资于联营企业，自产货物账面价值

180万元，双方协议价款为200万元(不含税

价)；购销货物均适用17%的税率，进项税额

的抵扣期限符合规定。请计算该企业当期应

纳增值税额。

销项税额＝（1000+200）×17%＝

进项税额＝85

当期应交增值税＝销项税额-进项税额＝

2、2007年5月，某企业进口货物，海关审

定的关税完税价格为1000万元，关税税率为

15％，海关代征了进口环节的增值税。从国

内市场购进原料支付价款为1000万元，取得

增值税专用发票上注明税金为170万元。外

销货物的离岸价格为1900万元人民币。内销

货物，取得不含税销售额2000万元。该企业

适用“免、抵、退的税收政策”，上期留抵税

额为120万元。试计算当期应缴或应退的增

值税税额。（货物内销均适用17％的税率，

出口退税率为10％）

当期销项税额为：（1）出口货物销售免税

（2）内销环节应

纳税2000×17％＝340（万元）

当期进项税额为：（1）进口环节海关代

征增值税：1000×（1＋15％）×17％=195.5

万元

（2）国内采购环节进项税额为170万元。

（3）出口货物当期不得免征和

抵扣的税额为：1900×（15％－10％）=95

万元（4）上期留

抵税额120万元

（5）当期允许抵扣的进项税额

为195.5＋170－95＋120＝395.5（万元）

当期应纳税额为340－395.5＝-55.5

（万元）

出口货物免、抵、退税的限额：900

×10％＝90（万元）

由于期末留抵税额55.5万元小于当期免抵

退税额90万元，

故当期应退税额为55.5万元。

3、某卷烟厂，5月份发出价值60万元的烟

叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费10

万元，增值税17万元，受托方无同类产品销

售价格（烟丝的消费税税率为30％）。企业

当月销售甲类卷烟（甲类卷烟的消费税税率

为50％）取得含增值税收入936万元，馈赠

给关系单位甲级卷烟20万元,收到甲级卷烟

代售清单10万元,款已入账。计算受托方代

收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。

受托方代收代缴的消费税＝（60+10）/

（1-30％）×30％=300万元

企业销售甲类卷烟应纳消费税＝936/

（1+17％）×50％=40万元

馈赠和代销甲级卷烟应纳消费税＝（20+10）

×50％＝15万元

4、某体育馆2007年2月发生下列业务：（1）

举办了演唱会共取得门票收入50万元，支付

经纪公司手续费12万元；（2）举办一次网球

赛，取得门票收入30万元。（3）播放电影售

票收入10万元。（4）新开了一家歌舞厅，取

得独立核算的收入80万元。该市娱乐业适用

20％的营业税税率，服务业税率为5％，文

化体育业税率为3％。该体育馆各项营业额

均已分开核算。试计算：该体育馆2月份应

当缴纳的营业税及应代扣代缴的营业税

解：（1）演唱会、网球赛和播放电影属于文

化体育业，应纳税额为：

（50＋30＋10）×3％＝2.7万元

（2）歌舞厅属于娱乐业，应纳税额

为80×20％＝16万元

（3）该体育场7月应纳税总额为2.7

＋16＝18.9万元。

（4）付给经纪人的手续费，属于服

务业，由体育馆代缴，代缴额为：

12×5％＝0.6万元

5、某公司从美国进口一批化妆品，货价50

万元，运费2万元，保险费按货价加运费的

比例确定（5‰），其它杂费1万元。问企业

各应交多少税？（关税税率100%，消费税税

率30%）

应交进口关税＝（50+2）×(1+5‰) ×1O0%

＝52.26

应交进口消费税＝（52.26+52.26）/（1-40％）

×40％＝

应纳进口增值税＝（52.26+52.26）/（1-40％）

×17％

6、某旅游公司组织50人旅游团去张家界旅

游，每人收取旅游费1000元，旅游中由公司

支付每人房费250元，餐费150元，交通费

260元，门票等费用100元。请计算公司这

次旅游收入应纳营业税税额。

应纳营业税税额＝（1000-250-150-260-100）

×50×5％＝

第六章所得

税制

属于个人所得税的居民纳税人的是：

在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中

国境内居住满1年的个人；在中国境内有住

所的个人。

采用超额累进税率征收的税种是个人所得

税。

应纳税所得额：所得税的计税依据，即纳税

人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项

目后的余额。

企业所得税实现的是单一比例税率。

劳务报酬所得一次收入畸高的，要加成征收

个人所得税。

某甲2009年5月取得工资收入3000元，稿

酬收入3000元，甲将1000元稿酬收入捐献

给受灾地区（取得捐赠凭证），则其当月应纳

个人所得税为290.6元。

个人独资企业不属于企业所得税纳税人。

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得

额。

企业应纳所得税额的计算原则是权责发生

制。

个人所得中，运用20%比例税率的有：红利

所得、财产转让所得、稿酬所得、财产租赁

所得

新税制对个人所得税的计征办法结合了分类

课征制和综合申报制。

2008年，在中国境内未设立机构、场所的非

居民企业A，从中国境内B企业处取得劳务

收入100万元，B企业应代扣A企业的预提

所得税为10万元。

居民企业：《企业所得税法》所称居民企业是

指，依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税。

由于所得税种类不同，我国扣除费用的方法有标准扣除法、实报实销法。

某企业为高新技术企业，2006年共取得收入1500万元，其中生产成本300万元，本年度共提取固定资产折旧100万元，工资400万元，另支付职工福利费50万元，职工教育费5万元，宣传费200万元，在外币交易中汇兑损失80万元，另交纳财产保险费80万元，向投资者支付股息红利100万元，赞助费15万元。计算2006年该企业全年应纳企业所得税税额。

1、400×14%＝56万元

职工福利费40万元，小于56万元，准予扣除。

2、400×2.5%＝10万元

职工教育费5万元，小于10万元，，准予扣除。

3、1500×15%＝225万元

宣传费200万元，小于225万元，准予扣除。

4、该企业为高新技术公司，实行15%的优惠税率。

5、在外币交易中产生的汇兑损失80万元、交纳的财产保险费80万元可以扣除

6、向投资者支付股利100万元不能扣除。

该企业应纳所得税额＝（1500－300－100－400－40－5－200－80－80）×15％

某企业2008年汇算清缴企业所得税时，申报纳税收入总额为5000万元，成本、费用等各项支出总计2500万元。其中，企业用于维修办公大楼支出60万元；向关联公司捐赠90万元；全年业务招待费用30万元；有关部门罚款50万元。这四项已全部在成本、费用中列支。试计算该企业2007年度应缴纳的企业所得税额。

1、装修大楼的80万，属资本性支出，不允许在当年扣除

2、向关联企业进行的捐赠90万元，不属于公益性捐赠，不允许扣除

3招待费的扣除只能按照实际支出的60％扣除，并且不能超过收入总额的0.5％：30×60%=18万元，5000×0.5％＝25万元，18小于25万元，则招待费可扣除18万元。

4、罚款不得从应税所得中扣除

5、该企业2008年应税所得额为5000－2500＋80＋90＋（30－18）＋50

该企业全年应缴纳企业所得税＝应税所得额×25％

3、王某2009年12月工资收入4000元，另有其它收入:领取了12个月的年终奖金20000元；一次取得工程咨询费40000元，同时从中拿出5000元通过正规渠道向灾区捐赠；取得利息收入8000元，其中来自上市公司股息5000元，储蓄利息3000元；取得省人民政府所颁发奖金10000元。计算王某当月应纳个人所得税税额。

(1)王某工资薪金收入每月应纳税额

＝(20000＋4000－2000)×25%－1375＝(2)工程咨询费应纳税额

40000×(1－20%)×30%＝9600>5000，所以5000可以税前扣除。

＝[(40000×(1－20%)－5000)×20% (3)利息应纳税额

＝5000×50％×20％+3000×5％=250

（4）根据税法规定，省人民政府所颁发奖金

10000元免税。

4、张某2008年7月出版著作取得稿酬9000

元，出版社在8月份支付了5000元，剩下的

4000元于9月支付。同年10月，该著作再

版10万册，支付张某稿酬3800元。11月，

某报刊又将该著作连载，支付张某稿酬700

元。计算张某应当缴纳的个人所得税

解：（1）第一次出版应纳税9000×（1－20％）

×20％×（1－30％）

（2）再版应纳税（3800－800）×20％×（1

－30％）=

（3）报刊连载稿酬收入未超过800

元扣除额度，应纳税0元

张某总计应纳税＝3项合计

某公司2008年度境内经营，应纳税所得额为

2000万元。其在甲乙两国设有分公司，甲国

分公司当年应税所得额为800万元，其中生

产经营所得600万元，甲国规定税率为30％；

特许权使用费所得200万元，甲国规定税率

为15％。乙国分公司当年应税所得额为500

万元，其中生产经营所得为300万元，乙国

税率25％，租金所得200万元，乙国规定税

率10％。试计算该公司2007年度在中国应

纳的企业所得税。

1、按我国税法规定，该公司应税总额为（2000

＋800＋500）×25％＝825万元。2、

2、计算A国分支的抵扣限额：

A国分支机构在A国实际纳税600×40％＋

200×15％＝270万元。

根据我国税法规定，A国分支机构抵扣限额：

825×800÷3300＝200万元。

由于A国分支机构在境外的实际缴纳额度超

过扣除限额，故A国分支机构所得中，可抵

扣税额为175万元。

3、计算B国分支的抵扣限额：

B国分支机构在B国实际纳税300×25％＋

200×10％＝95万元。

根据我国税法规定，B国分支机构抵扣限额：

825×500÷3300＝125万元。

由于B国分支机构在境外的实际缴纳额度未

超过扣除限额，故B国分支机构所得中，按

实际纳税额抵扣95万元

4、2008年度该公司境内、外所得应纳税总

额为：825－200－125＝500万元

有一中国公民，2008年每月从中国境内取得

工资1800元、津贴收入4200元(人民币，下

同)。请计算该纳税人2008年全年应纳个人

所得税税额。

当月月工资收入为1800＋4200=6000元

（2）个人所得税扣除额为2000，

6000－2000＝4000元

（3）每月应纳税：4000×15％－

125＝475元

（4）全年应纳税：475×12＝5700

第七章资源

税制

资源税制是对自然资源征税的税种的总称。

在资源税中，煤炭的征税范围为原煤。

我国正在酝酿的资源税改革新措施中，准备

把资源税征收方式改为从价计征。

资源税纳税人开采或生产应税产品销售的，

课税数量为销售数量。

资源产品中，原木不征收资源税。

耕地占用税采用的税率是定额税率。

土地资源不是资源税应税项目

对土地增值额的课税实质课税对象是土地收

益和地租。

征收城镇土地使用税的意义：是运用经济手

段加强对土地的管理，能使用地单位精打细

算，把空余或可少用的土地让出，从而达到

合理节约使用土地，提高土地利用效益的目

的。可调节土地级差收益。对不同地区和不

同地段的土地采取高低不同的税率，能促使

用地单位加强经济核算，改善经营管理，在

平等条件下展开竞争

属于土地使用税征税范围的是城市、建制镇、

工矿区。

某油田2008年5月销售原油30万吨，天然

气100万立方米。已知该油田的原油适用税

额18元/吨，天然气适用税额15元/千立方米。

该油田5月应缴纳的资源税为5415000元。

耕地占用税实行的是定额税率。

资源税属于从量计征的税种。

征收资源税的意义：调节级差收入，有利企

业在同一起跑线上竞争；加强资源管理，有

利促使企业合理开发、利用国有资源。

第八章财产

税制

契税的计税依据有房地产的成交价格、房地

产的市场价格、房地产交换的价格差。

由于土地使用权出售，发生土地权属转移，

应按成交价格计算应纳契税

甲方发出要约，乙方做出承诺，双方发生房

屋交换行为，当交换价格相等时，双方都不

缴纳契税。

车船税按年申报，具体纳税期限由省、自治

区、直辖市人民政府确定。

社会保险税的缴费分担主体有企业、政府、

个人。

房产税属于对财产课税。

车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按

其种类定额征收的一种税。

政府机关使用的车船不属于车船税减免范围

房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权

人和承典人征收的一种税。

总遗产税制——是就被继承人死亡时所遗留

的财产额课税，以遗产执行人或遗产管理人

为纳税人。

农村不征收房产税。

某企业经营用房原值100万元，按当地规定

允许扣除20％后计税，房产税适用税率为

1.2％，则该企业全年应纳房产税额为9600

元。

契税的纳税地点是土地房屋所在地。

第九章行为

税制

管好固定资产投资方向调节税的关键是强化

源泉控制。

城市维护建设税的特定目的是用于城市公用

事业和公共设施的维护。

三自纳税是指纳税人按应税凭证性质和适宜

的税目、税率自行计税、自行购花、自行注

销的纳税方法。

印花税是对书立、领受应税凭证征收的一种

税

城市维护建设税属于行为税的税种。

地处北京市区的某国有企业，2008年8月实

际缴纳增值税10万元，消费税5万元，营业

税3万元，关税9万元，城市维护建设税税

率为7％，则该企业2008年8月应当缴纳的城市维护建设税税额为12600元。

权利许可证照不采用比例税率计缴印花税。印花税就其性质来说，属于行为税。

第十章中国现行税制及其改革综述

我国目前税制结构的特征和现实原因：(1) 我国现阶段双主体税制的特征：是以流转税和所得税并重为双主体,其它税种配合发挥作用的税制体系,是一种多税种的复税制。

(2) 现阶段实行双主体税制结构的原因。

一方面对社会主义市场经济的宏观调控要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策和消费政策的执行。而另一方面社会主义市场经济又要求税收分配要有助于实行公平、平等、按能力负税等原则，

决定我国现阶段双主体税制又一重要原因是我国现有生产力水平高低不一，地区差距悬殊，要求税制建设要实施兼顾政策,才有利发挥税收宏观调控作用。

在我国现存收费项目中，矛盾最为突出的是行政性收费。

费改税的主要措施：

概括为“清理、转型、

改变、保留”即清理

取消不合理收费；将

不再体现政府职能的

行政性收费改为经营

性收费；将具有税收

性质的收费纳入税

收；规范需保留的收

费。

00146中国税制复习题

2011年中国税制复习题 一、填空题 1．目前，我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2．税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3．税务检查的形式内容包括：重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4．资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5．税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税。7．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%，娱乐业的税率为5~20%。 8．印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9．增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，是购货方的记帐凭证；第三联为抵扣联，是购货方的 扣税凭证；第四联为记帐联，是销货方的记帐凭证。10．房产税的计税依据分为两种，依据从价计征计算缴纳的，税率为1。2%；依据从租计征计算缴纳的，税率为12%。

单项选择题 1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的，从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品

自考中国税制问答题和计算题整理复习过程

第一章税制概述 1、对税收概念的理解 ⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 ⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。 ⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。 ⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 ⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 2、税收的三性及关系（10-4 1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。 2.“三性”特征的关系： ⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 ⑷固定性是强制性的必然结果。 ⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 3、简述税收的本质（08-4 税收是凭借国家政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。 具体来说： ⑴税收体现分配关系、国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形势变为国家所有的分配过程。 ⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，其凭借国家政治权利实现的分配，是国家通过制定法律来实现的。 4、简述从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。（12-4 ⑴社会主义税收的性质“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。 ⑵社会主义的税收“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品货国民收入，归全部社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。 5、按照税法的效力不同，可以将税法分为几类 按照税法效力的不同，可以将简洁分为税收法律、法规、规章。 ⑴税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。 ⑵税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一事实上法律程序制定的规范性税收文件。

自考中国税制重点简答汇总

简单说明我国中央税和地方税的划分依据。 标准答案：中央税：属于税源集中，收入较大的税； 地方税：税源分散，与地方经济联系密切的税； 中央和地方共享税：兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性。 简述税务机关的权利。 标准答案：执法的相对独立权；征税权（税务机关最基本的权利）；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。 简述“三性”特征的关系。 标准答案：（1）“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 （2）无偿性是税收的本质的体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 （3）强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 （4）固定性是强制性的必然结果。 （5）税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 简述全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的区别。 标准答案：（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。 （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。 （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

税负转嫁的方式主要有哪几种？ 标准答案：（1）前转（由卖方向买方转嫁）；（2）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）； （3）消转（提高效益，消化掉税负）。 试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。 标准答案：——比例税率：优点：（1）计算简便。（2）不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。 缺点：对收入调节的效果不理想。就高，低收入者难以承受。就低，对高收入者缺乏调节作用。 ——累进税率： 优点：（1）最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。（2）据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。 缺点：计算和征收都比较复杂。 ——定额税率： 优点：（1）计算简便，适用于从量计征的税种。（2）征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。（3）有利于企业改进包装。（4）有利于促进企业提高产品质量。 缺点：客观上会减少税收收入。 论述现代国家税收的经济职能。 标准答案：（1）调节总供求平衡。一般而言，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，，应采取增税政策；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，应采取减税政策。 （2）调节资源配置。直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，进而影响投资倾向；间接税直接影响的是消费水平，进而影响投资规模的变化，同

2015年自考中国税制考点：税率

2015年自考中国税制考点：税率 税率 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象的数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。 名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即应纳税额除以征税对象数量。 实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例，即实纳税额除以实际征税对象数量。 在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致，实际税率也就反映了纳税人的实际负担率，真实地反映了纳税人的负担，应注意到名义税率与实际税率的差别。 我国现行税率分为比例税率、累进税率、定额税率。 （一）比例税率 比例税率是应征税额与征税对象数量的等比关系。不因征税对象数量的多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比率征收的税制。 如交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元，还是10000元，税率都是3%. 这种税率，税额随着征税对象数量等比例增加。在一般情况下，名义税率与实际税率相同。 比例税率可分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 1.单一比例税率 即一个税种只规定一个税率。 如：企业所得税采用的税率为25%. 2.差别比例税率 即一个税种规定不同的比例税率。

差别比例税率按使用范围可分为： 第一，产品差别比例税率。 如：化妆品适用30%消费税税率，高档手表适用20%的消费税税率。 第二，行业差别比例税率。 如：交通运输业适用3%的营业税税率，服务业适用5%的营业税税率 第三，地区差别比例税率。 如：市区的城建税税率是7%，县城或镇的城建税税率为5%. 3.幅度比例税率：国家只规定最高税率和最低税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。 （二）累进税率 累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高；累进税率税额与征税对象有数量相比，表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，所以各种所得税一般都采用累进税率。 1.累进税率从形式上分为全额累进税率和超额累进税率。 （1）全额累进税率 全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 （2）超额累进税率 超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。总体上讲有两种计算方法，一是定义法，二是公式法。 2.按不同依据划分累进级距 累进税率的形式有两种（全累和超累），但是划分累进税率级距的依据多种多样，可以有：销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。 需要注意两个概念：

【自考真题】2018年4月自考00146中国税制试题含答案

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利

00146自考中国税制考前复习重点

001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么？ 税收的“三性”是个完整的整体，其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义？ 税收作为一种财政收入，在社会再生产的 总过程中，是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么？ 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类？ 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税？ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 7.什么是抗税？ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利？ 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利？ 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么？ 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些？ 税收财政职能的特点有：适应范围广泛性 ；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ，体现的是经济职能？ 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ，体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征？ ⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的，税法 作为国家法律的组成部分，任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后 税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动 的整体来看，税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人，体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的，具有事前规 定的特征，任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系？ ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性” 的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不 可，是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的，但其权利义务是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的，但其权利义务是不对等的。 16税收职能中，最首要的、基本的职能是 什么？ 税收职能中，财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类？ 税制要素是指构成一国税制的基本要素， 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等， 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个，均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类，一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据？ 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收，计税依据也称为什么 ？ 计税金额 20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否 的重要标志是什么？ 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么？ 超额累进税率 22简述税收要素的构成？ 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率？ 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级，对每个等级部分分别 规定相应税率，分别计算税额，各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式？ 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税？ 是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么？ 征税对象 28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收 可分为什么？ 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税，起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税，达到并超过起征点，按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是：起征点是不需 要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而 国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳， 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同，由于起征点是决定是否具有纳税义务， 所以一般只有国务院才能设立起征点，而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征，达到或者超过全额征收； 免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法？ 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具 备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则？ 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税

4月全国自考《中国税制》试题及答案

全国2015年4月高等教育自学考试《中国税制》参考答案 课程代码：00146 注：参考答案仅供参考，并不是标准答案。 一、单项选择题： 1-5：CBCAB 6-10：CDCCA 11-15：ADA DD 16-20：ACADB 二、多项选择题： 21：无 22. ACE 三、简单题： 26.简述税收的财政职能所具有的特点。 答：税收的财政职能有如下几个特点。 （1）用范围的广泛性。 （2）取得财政收入的及时性。 （3）征收数额上的稳定性。 27.简述个人所得税的概念及其特点

答：概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 （一）实行分类征收 （二）累进税率与比例的税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征税方法 28.简述契税的概念及其作用 答：契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。 作用：契税实行40多年来，在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入，调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。 ①征税对象不符合宪法规定。宪法规定土地不得买卖，原《契税暂行条例》则规定对土地所有权买卖征收契税，明显与宪法相抵触。 ②税负不公。原来的契税只对个人、外商投资企业、外国企业和外国人、华侨、港澳台同胞等非公有制经济成分征收，对公有制经济组织是免征的，这不符合公平税负的原则。 ③原《契税暂行条例》关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势，影响了契税的征收，税源大量流失的情况难以得到遏制。 29.简述印花税的纳税方法。 答:（1）自行贴花办法即“三自”纳税办法，是指纳税人在发生纳税义务时，应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。 （2）汇贴或汇缴办法

2015。10月自考中国税制(00146)试题及答案解析

2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共4页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．按税负能否转嫁。可以将税收分为 A．从价税与从量税 B．价税与价外税 C．直接税与间接税 D．中央税与地方税2．区分不同税种的主要标志是 A．征税对象 B．税目 C．纳税地点 D．纳税义务人 3．某服装店为小规模纳税人，当月销售服装取得含税收入41200元，则当月应缴纳的增值税税额为 A．1200元 B．1236元 C．4739．82元 D．5986。32元 4．下列行为应当征收增值税的是 A．企业将购进的化妆品用于职工福利 B企业将购进的钢材用于在建工程 C．企业将购进的高档手表赠送给客户 D．企业将购进的农产品用于个人消费 5．下列不属于消费税税率形式的是 A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D. 复合税率 6．某高尔夫球生产企业2014年8月销售一批高尔夫球，开具普通发票，取得含税收入1 17 万元。已知高尔夫球增值税税率l7％，消费税税率10％，则该企业当月应缴纳的消费 税税额为 A．10万元 B．10．64万元 C．11．7万元 D．18．08万元 7．下列行业应缴纳营业税的是 A．铁路运输业 B．公路运输业 C．餐饮服务业 D．汽车租赁业 8．缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型是 A. 互惠关税 B．特惠关税 C. 普惠关税 D．最惠国待遇 9．下列企业不属于企业所得税纳税人的是 A．股份制企业 B．个人独资企业 C．外商投资企业 D．国有企业 10．某居民企业2014年营业收入1000万元，实际发生的业务招待费30万元。在计算企业所得税时，允许税前扣除的业务招待费为 A．5万元 B．15万元 C. 18万元 D．30万元 11．甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2014年开发新产品发生研究开发费用400

全国2020年8月自考中国税制00146试题及答案

D020·00146（通卡） 绝密★考试结束前 2020年08月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制 （课程代码:00146） 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔 或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动， 用橡擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的 备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1.下列税种中，属于地方税的是 A.车辆购置税 B.房产税 C.个人所得税 D.消费税 2.下列纳税人中，符合增值税小规模纳税人销售额标准的是 A.年应征增值税销售额为500万元的甲公司 B.年应征增值税销售额为600万元的乙公司 C.年主营业务收入为700万元的丙公司 D.年主营业务收入为800万元的丁公司 3.下列不属于 ．．．增值税免税项目的是 A.个人销售自己使用过的物品

B.外国政府无偿援助的进口设备 C.农业生产者销售的自产农产品 D.外贸公司进口的供残疾人专用的物品 4.下列行为应征收消费税的是 A.出厂销售金基首饰 B.批发钻石饰品 C.出厂销售银基首饰 D.零售金基合金镶嵌首饰 5.某化妆品厂2019年5月份销售高档化妆品取得不含增值税销售额100元，同时收取包装物押金10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该厂5月份应缴纳的消费税税额为 A.0万元 B.1.5万元 C.15万元 D.16.5万元 6.烟叶税的纳税义务发生时间为 A.收购烟叶的当日 B.收购烟叶的次日 C.收购烟叶15日后 D.收购烟叶30日后 7.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的是国 A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南 B.由印度加工成衣，经新加坡转运，其原产地为新加坡 C.在荷兰采集并运往日本销售的郁金香，其原产地为日本 D.在澳大利亚开采并经美国转运的铁矿石，其原产地为美国 8.国家重点扶持的高新技术企业，其适用的企业所得税税率为 A.10% B.15% C.20% D.25% 9.在计算企业所得税时，研发费用的加计扣除比例为 A.25% B.60% C.75% D.100% 10.根据个人所得税法规定，纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，其定额扣除标准为 A.1000元 B.2400元 C.3600元 D.5000元

自考【00146中国税制】2008年07月真题

2008年7月高等教育自学考试福建省统一命题考试 中国税制试卷 （课程代码 0146） 本试卷满分100分，考试时间l50分钟。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．目前采用超率累进税率的税种是【】 A．个人所得税 B．企业所得税 C．土地增值税 D．增值税 2．在我国社会主义条件下，财政收入的上要形式是【】 A．货币发行 B．国债 C．税收 D．规费收入 3．按税法的地位不同，町以将税法划分为【】 A．税收法律、法规与规章 B．税收实体法与税收程序法 C．税收通则法与税收单行法 D．司内税法与国际税法 4．制定并颁布《中华人民共和国税收征收管理法》的机构是【】 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．地方人民代表大会及其常务委员会 C．国务院 D．财政部 5．纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是【】 A．偷税 B．漏税 C．骗税 D．抗税 6．下列税种中，不．属于从量税的是【】 A．资源税 B．车船使用税 C．关税 D．土地使用税 7．在《国富论》中提出平等、确实、便利、节约四个税收原月的英国古典经济学隶是【】 A．尤斯迪 B．成廉·配第 C．亚当·斯密 D．西斯蒙第 8．中国公民李某2008年4月受邀到某大学讲学，一次性取得收入5000元，则在计算个人所得税时允许扣除的费用标准是【】 A．2000元 B．l000元 C．800元 D．0元 9．广州某一般纳税人企业2008年6月发生如下购进业务，均取得增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣的是【】 A．购进生产设备 B．购进修理用备件 C．购进生产用车辆 D．购进发给职工的节日慰问品 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收人为l28．7万元(含税)，当期发出

7月全国自考中国税制试题及答案解析

全国2018年7月高等教育自学考试 中国税制试题 课程代码：00146 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.税收负担的中心环节是( ) A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税环节 2.建立市场经济新税收体制的核心是( ) A.财政原则 B.法治原则 C.公平原则 D.效率原则 3.1959年“税利合一”改革的主要内容是( ) A.以利代税 B.以税代利 C.税利并重 D.取消税利 4.下列属于价内税的有( ) A.增值税与消费税 B.增值税与营业税 C.消费税与营业税 D.增值税与资源税 5.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( ) A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 6.下列混合销售行为中，应纳营业税的是( ) A.钢窗厂销售钢窗并负责安装 B.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 C.电信局销售手机并提供网络服务 D.商场销售卤制品 7.根据企业所得税法规定，固定资产在集体折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的( )部分，由企业自行确定。 1

A.3%以内 B.5%以内 C.3%～5% D.10%以内 8.某内资企业由于资金周转困难，上月向另一企业拆借资金50万元，合同规定月利率为1.5%，拆借期限为1个月，本月企业按约定偿还贷款并支付利息0.75万元，银行贷款月利率为1.2%，则企业在计算应纳税所得额时，准予扣除该笔贷款利息为( ) A.0.7万元 B.0.75万元 C.0.6万元 D.0元 9.某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元，该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )元。 A.1160 B.1200 C.1340 D.1500 10.下列说法不正确 ．．．的是( ) A.1985年农业税由征收实物改为折征代金 B.各地征收牧业税的计税依据是不同的 C.农业特产税不是一个独立的税种 D.农业税由税务机关负责征收管理 11.以下各企业中不属于 ．．．资源税纳税义务人的是( ) A.开采并自用天然气的企业 B.开采并销售原煤的企业 C.生产并销售固体盐的企业 D.进口原油的企业 12.以下单位和个人中不属于 ．．．耕地占用税的纳税人的是( ) A.外商投资企业 B.国营企业 C.集体企业 D.个体经营者和个人 13.城镇土地使用税由开征地的税务机关采用( )的办法征收。 A.按年征收，分期缴纳 B.按次征收 C.按期纳税 D.一次性 14.旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的( ) A.重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 B.建筑成本价乘以成新度折扣率后的价格 C.旧房及建筑物的销售价乘以成新度折扣率后的价格 D.旧房及建筑物的增值额乘以成新度折扣率后的价格 15.下列单位和个人中，不需要 ．．．缴纳房产税的是( ) 2

10月自考00146中国税制试卷及答案解释

2017年 10月高等教育自学考试全国统一命题考试中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共 5页,满分 100分,考试时间 150分钟。 一、单项选择题:本大题共 20小题,每小题 1分,共 20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的,请将其选出。 1.下列税种中,属于财产税的是A A.车船税 B.消费税 C.印花税 D.资源税 2.下列关于税率的表述中,正确的是B A.名义税率就是实际税率 B.在比例税率下,边际税率等于名义税率 C.在累进税率下,边际税率小于名义税率 D.在累进税率下,边际税率小于平均税率 3. 某运输公司为增值税小规模纳税人, 2016年 6月份取得含税运输收入 10万元, 上述收入应缴纳的增值税税额为A A. 2912. 62元 B. 3000元 C. 6000元 D. 元 4.境内单位向境外单位提供研发服务,适用的增值税税率为A A.零税率 B. 3% C. 6%

D. 11% 5.下列消费品中,属于消费税征收范围的是D A.飞机 B.人参 C.智能手机 D.实木地板 6.金基合金首饰消费税的纳税环节为B A.生产环节 B.零售环节 C.批发环节 D.出口环节 7.甲公司进口一批货物,其关税完税价格按倒扣价格法估算。该批货物的境外运输费用为 3 000元,在境内的销售收入为 50 000元,销售费用为 2 000元。该批货物的关税完税价格为B A. 47 000元 B. 48 000元 C. 50 000元 D. 52 000元 8.乙公司进口一批货物,海关审定货价折合人民币 l 000万元,运抵我国港口前发生的运费和保险费折合人民币 10万元,适用关税税率为 l0%。该批货物应纳关税税额为C A. 99万元 B. 100万元 C. 101万元 D. 1 000万元 9.在计算企业所得税时,准予税前扣除的职工福利费标准为C A.不超过利润总额 10%的部分

2019年自考中国税制知识点重要串讲税制原则

2019年自考中国税制知识点重要串讲:税制 原则 一、古代税收原则☆ (一)威廉·配弟的税收三原则公平：即课税不偏袒谁，而且不太重简便：即手续简单，征收方便节约：即征收费用不能过多，应尽量节省 (二)尤斯迪(六条) (三)亚当·斯密的税收四原则： 平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例。 确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收。 便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人。 节约：即向国民征税要适量，不能过多 二、近代税收原则☆ (一)西斯蒙第的税收原则 1.承认亚当·斯密的税收原则 2.补充原则：(都是针对收入而言)(1)税收不可侵及资本(2)不可以总产品为课税依据(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用(4)税收不可驱使财富流向国外 (二)瓦格纳的四端九项原则 1.财政收入原则 (1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。 (2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。 2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。 (2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。 3.社会公平原则 (1)普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。 (2)平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。 4.税务行政原则 (1)确实原则：税收法令必须简明确实 (2)便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑 (3)征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。 三、现代西方税收原则★ (一)效率原则 1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。 2.两方面的要求(实现的途径) (1)要尽量缩小纳税人的超额负担

00146-中国税制自考

税制概论 第一章 1.税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。 2.税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程 3.征税权利主体是指征税方。 4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。 5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。 6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关 7. 通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 9.国家征税行使的是一种政治权力。 10.委托代征权不属于纳税人的权利 11.税收征缴采取方式的是强制征收。 12.税收财政职能的特点有：适应范围广泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性 13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。 14.税收的三个形式特征 15.税收“三性”的关系 16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。 17.税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。 .税制要素与税收分类 18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。 19.从价计征的税收，计税依据是计税金额。 20.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。 22.税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。 24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率 25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计 算的税额-速算扣除数 27.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 税负转嫁的概念及其形式。 消费税、营业税、关税、增值税是间接税。 对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税 起征点和免征额的区别和联系。 税收实体法 第一章税制原则 1.我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 亚当。斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则 2.现代西方税收原则 现代西方税收的原则：（1）效率原则：尽量缩小纳税人的超额负担；尽量降低征收费用；（（2）公平原则：横向公平；纵向公平；（3）稳定原则包括效率、公平、稳定。 第二章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 1.“利改税”第一步改革的实施时间是1983年。 2.试行商品流通税的时间是1953年。 3.我国停征农业税的意义：（1）2006年，我国全面取消农业税（除烟叶外的农林特产税），对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义；（2）停征农业税，对确保社会稳定意义重大；农民将更加安居乐业；各民族将更加安定团结；城乡将得到统筹发展；（3）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大；基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系；（4）停征农业税，对解决农民负担问题意义重大；有利于农民保护自身利益；（5）停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第三章流转税制 属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税。 支付运费进项税额的抵扣比例是7%。 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增 值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。

2019年自考《中国税制》章节试题及答案

2019年自考《中国税制》章节试题及答案 第一章税收制度概述 一、术语解释 1.税收制度 2.纳税人 3.课税对象 4.税率 5.税制结构 二、单项选择题 1.( )是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.( )是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退(免)税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的( )。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是( )。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是( )达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目

C.税源 D.征税对象 三、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有( )。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是( )。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下( )形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有( )。 A. 税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括( )。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 四、判断题(判断对错) 1.税收制度是税收分配关系的体现方式。 2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。 3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。

2019年自考中国税制计算题【含答案】

1、某汽车制造厂2002年2月销售卡车200辆，每辆单价70000元，价外每台收取包装费、运输装卸费等5000元。当月购进原材料金额6800000元，专用发票注明税款1156000元。购进燃料金额6000元，专用发票注明税额10200元；购进动力金额1200000元，专用发票注明税额204000元；购进低易品金额88000元，专用发票注明税额13600元。（价格均为不含税价。）计算该企业当月应纳增值税税额。 2、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元已取得专用发票；当月批发给个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。 3、某电视机厂是增值税一般纳税人，1999年1月份全月实现销售收入700000元，开出的增值税专用发票注明税额合计119000元，其余发生的经济业务如下：1月4日购进原材料1000件，单价1000元，增值税专用发票注明金额1000000元，税额170000；1月15日进口原料一批，完税凭证上注明增值税税额146200元；1月25日销售给某机关电视机2台，开具普通发票，金额5850元；1月27日企业将1月4日购进的原材料10件用于非应税项目。 要求：根据上述材料计算该企业1月份增值税销项税额、进项税额、应纳税额。 4、刘某经营小百货店，2001年营业收入为84240元，计算刘某该月应纳增值税税额。

5、某进出口公司当月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为800万元，当月销售给国内企业，销售额为1800万元。该货物的关税税率为12％，增值税税率为17％。计算该公司进口增值税和国内销售应纳增值税税额。 6、某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。×月发生以下业务： （1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。 （2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。 （3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。 （4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.77万元。 （5）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。 （6）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。 根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 7、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务： （1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。 （2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。 （3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 （4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税