内部审计在公司治理中的地位与作用

内部审计在公司治理中的地位与作用

摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。关键词：审计公司治理结构地位

一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿

公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责

任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。

随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，没有遵循通用会计准则，27%的受调查的CFO称，公司的资产负债表上并没有反映出所有的负债。事实表明，目前的公司治理结构遏制不住财务造假，审计失效弱化了公司治理结构的制衡机制。李金华审计长于2003年11月5日在南开大学举行的第二届公司治理国际研讨会上指出，目前，公司治理问题已经成为国内外理论界和实务界研究的一个世界性的课题。

各国在考虑如何建立有效的公司治理结构问题时，都会涉及到审

计监督机制的建立及其在公司治理结构中的地位问题。公司治理结构中的审计监督安排由外部审计监督和内部审计监督两方面的内容组成（李维安）。内部审计的全球性职业组织——国际内部审计师协会（IIA）于1999年通过了内部审计的新定义，强调内部审计要在公司治理领域发挥作用。2002年7月，IIA在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中特别指出，健全的治理结构建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。IIA研究基金会在2003年先后发布了《内部审计在公司治理和公司管理中的作用》、《内部审计在公司治理中的职责：萨班斯法案的遵循》两份研究报告。这些研究表明了内部审计被推向最重要的企业发展趋势的前沿——企业需要承担更大的责任、具有更高的道德水准；需要恢复投资者在市场上的信心；需要很好地控制企业目标，公司董事会、新闻媒体、投资者、分析师、管制者越来越认同内部审计在这些方面的重要性。

关注内部审计在公司治理中的作用，源于两个重要趋势：一是研究表明，内部审计与公司治理质量相关。大量的研究表明，内部审计能对公司治理产生积极影响。内部审计在一定条件下可以预防财务报告的违规行为和员工的偷窃行为；内部审计的独立性越高，越可以改善控制环境、减少报告错误、提升报告质量；内部审计的参与也有利于公司业绩的改善。二是人们越来越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。此外，美国《萨班斯法案》的

公司治理与内部审计的关系论文

XXXX大学本科XXX论文 公司治理与内部审计的关系 作者 系别 专业 年级 学号 指导教师 导师职称

内容提要 随着经济发展，公司治理与内部审计关系越来越重要。要正确全面认识并良好运用二者关系，不仅可以完善公司治理及提高企业管理水平，也关系到内部审计的发挥及加强企业的内部控制，进而提高企业的经济效益。与外部审计相比，内部审计在公司治理中发挥不可忽视的作用。一套完善的公司治理系统离不开内部审计，只有加强内部审计才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。公司治理已成为现代企业制度中最重要的构架，是企业的决策者、投资者等关注的焦点。本文将从公司治理与内部审计的概要及现状和问题等方面来分析二者之间相辅相成、相互促进的关系，并提出充分发挥内部审计在公司治理中作用的主要措施。 关键词：公司治理内部审计经济效益 Abstract Along with the economic development, corporate governance and internal audit relationship increasingly important. To comprehensive correct knowledge and good use of their relationship, not only can improve the corporate governance and improve the level of enterprise management, also relevant to the playing of internal audit and strengthening the enterprise's internal control, thereby improving the economic efficiency of enterprises. Compared with the external auditors, internal audits play a significant role in corporate governance. A sound corporate governance system is inseparable from internal audits, only by strengthening internal auditing in order to solve problems such as fraud, corruption and mismanagement. Corporate governance has become a modern enterprise system in the framework of the most important, is the focus of enterprise decision makers, investors, and other concerns.This article from the internal audit and corporate governance of the outline and the present situation and problems are analyzed between the two complement each other, the relation that promotes each other, and proposed the sufficient play of internal audit in corporate governance role of major measures Key words:Corporate governance Internal audit Economic benefits

内部审计在公司治理中的地位与作用

内部审计在公司治理中的地位与作用 | [<<][>>] 摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。 关键词：审计公司治理结构地位 一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿 公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。 随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，

浅谈公司治理与内部审计的关系

浅谈公司治理与内部审计的关系 【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义，并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述，在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。【关键词】公司治理内部审计 公司治理于国内企业已不是什么新鲜的词了，尤其是上市公司，公司治理已成为其信息披露的重要内容之一，也是监管部门对其进行监管的主要内容之一。近年来，国内、国际上出现的一些“财务丑闻”引发了人们对公司治理的大讨论、大反思，公司治理更成为人们关注的热点。作为一个内部审计工作者，笔者也时常在考虑：究竟什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系等。就此机会将平时笔者的一些粗浅思考与各位同仁分享。 一、公司治理与内部审计的涵义 公司治理的涵义还没有我国自己的研究成果，学术界也还没有给出确定的概念。我们所知的公司治理是一个外来的概念，但是没有一个统一的解释。许多学者将公司治理视为一个知识体系，是一个内涵广泛的概念，它包含四个方面：①公司治理的本质是一种关系合同；②公司治理的功能是配置责、权、利，特别是对剩余控制权和剩余索取权的配置；③公司治理的起因是产权分离，是一种协调投资者和经营

者关系的机制；④公司治理的形式多种多样。市场经济体制下公司治理应该是一个系统，这个系统的主体是以股东为中心的利害相关者，公司治理的模式因经济制度、历史传统、市场因素、法律观念等的不同而不同。因而当谈到公司治理时，我们通常会从公司的董事会和高级管理层谈起。这样做是有原因的。公司董事会和高级管理层负责制订公司的方针策略，并指导它的实施。很明显，董事会和高级管理层掌管公司大局。他们必须对公司治理进行评估，确保公司有一套有效的会计制度、内部控制制度和审计制度；并由法律和公司章程来规定有关公司组织结构间权力分配和制衡的制度体系的安排，包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系以保证公司正常有效地运行。同时公司高级管理层必须对萨班斯—奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案中的新规定做出回应；同时还要考虑如何根据他们所面临的商业风险来调整管理模式，包括随着对技术和国家安全依赖性的逐渐增加而增大的运作风险。有了完善了公司治理结构，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供保证。 国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。” 内部审计在对公司治理进行审计而发挥的职能作用主要包括：(１)监督作用，揭示与查处存在的问题，促使企业内部各单

内部审计的职责与作用

内部审计的职责与作用文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

内部审计的职责与作用 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着企业经营风险和竞争不断加大，内部审计显得尤为重要。 一、内部审计的作用 现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。 具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一

公司治理与内部审计的关系

公司治理与内部审计的关系 对于公司治理与内部审计关系的研究需从二者的基本概念出发，从中发现两者之间的内在联系。 一、公司治理与内部审计的涵义 公司治理，是对公司进行管理和控制，协调公司制度下公司内部之间的利益和行为等一系列法规制度的统称。公司治理可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理两个层面，从狭义的角度来解释公司治理，应是所有权与经营权分离后为调整其利益、矛盾而派生出来的一种机制，并通过这种机制来监督与制衡。从广义角度讲，公司治理是包含了法律、文化等方面的有关维护股东的权利，确保全体股东及利益相关者的合法权益，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。由此可见，不论是广义的还是狭义的公司治理概念，都可以把公司治理的本质看成是一种制度性的安排。 关于内部审计：国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。”由此可以看出，完善的公司治理是离不开有效的内部审计体系。因此从涵义上看，内部审计与公司治理这二者的最终目的是一致的，都是为了有效的管理企业，实现利益最大化。 二、公司治理与内部审计的关系 1、两者之间存在着互动关系。从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，内部审计的最终目标是帮助组织实现其目标，而一个公司的最终目标就是实现股东或者是利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只能算作是公司治理一系列制度安排中的一种，是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。 2、两者之间需要有效的结合才能更大程度的发挥价值 从上文的分析可以看出，建立高效的内部审计制度和有效的公司治理结构是相辅相成的。目前，我国很多企业的公司治理结构和内部审计制度还不够完善，存在着审计独立性差、审计人员素质低、审计信息失真等问题，由此产生了大量的舞弊、腐败和管理不当的问题。因此，如何让内部审计和公司治理有效的结合，共同发挥监督约束作用是一个很严峻的课题。 3、内部审计对公司治理具有评价、监督作用。公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除了显性价值之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。 4、内部审计是公司治理的有机组成部分。内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，是提高公司治理有效性的重要手段。国际内部审计师协会曾强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动：监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的…耳目?”。内部审计与公司治理有着紧密的联系。健全的公司治理是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础。同时内部审计又反作用于公司治理结构，在公司治理中为管理层监督评价会计制度和其他控制制度的有效执行提供保证，成为公司治理不可

浅谈内部审计作用的发挥

浅谈内部审计作用的发挥 时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。 一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响 20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们 的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计

独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。 从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务

企业内部审计的作用浅析

企业内部审计的作用浅析 一、内部审计的定义 我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审 计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进 行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现 企业自身经营管理的目标。 从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对 象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提 下给企业未来发展提出可行性建议。 二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用 内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集 到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必 要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存 在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不 足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营 发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用 对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分， 对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通 过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部 门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计 部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、 实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监 管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。 三、企业内部审计质量的评价标准 对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服

内部审计与公司治理关系分析

内部审计与公司治理关系分析 内部审计与公司治理的概念xx年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:"内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。"下面是搜集的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要：现代企业的运行越来越规范，内部审计也变得越来越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计来完善公司的经营和管理。 关键词：内部审计;公司治理;问题;对策 近年来，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本文从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起来的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公

司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而 内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设 立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规范 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规， 大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年来管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从 财务部门调过来的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只

集团内部审计的地位和作用汇总

集团内部审计的地位和作用 一、内部审计的概念 ?? 内部审计是在集团的领导下，在集团内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策的规定，采用一定的程序和方法，对集团及其下属单位的经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监证和评价性活动。内部审计在加强企业的内部控制制度，提高企业经营管理水平和经济效益等方面，发挥着日益显著的作用。特别是近二、三年内部审计有了更迅速的发展，从传统的财务审计转向以经济效益审计为重点扩展到内部控制制度审计的新时期。内部控制制度审计更能充分发挥内部审计在企业管理中的职能作用。 ?? 二、内部审计的地位 ?? 在市场经济条件下，集团企业内部条件和外部环境都发生了很大变化，经营活动日趋复杂。而对经济活动的监督、对经营者经营成果的评价无疑是内部审计应尽的职责。另外，现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外，更重要的任务是：采用先进的内部控制审计技术，通过内部控制测评，找出针对管理和控制的缺陷，提出建设性的意见和措施，协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动，合理使用资源，更好地发挥审计职能的作用，以提高经济效益。从内部审计的任务来看，它是帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，提高经济效益，加快企业发展的内在要求；从企业管理现状和存在的问题看，内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看，内部审计在市场经济条件下的集团企业中具有非常重要的地位。 ?? 三、集团内部审计的职能和作用 ?? 随着市场经济的不断发展，企业的竞争日趋激烈，而企业的规模越大，相对而言抵御市场风险的能力就越强，因此大规模的企业间并购已成为一种趋势。从另一个角度讲企业规模越大，管理成本和管理难度就越大，这就为内部审计作用的发挥创造了广阔的空间，那么要充分发挥内部审计的职能和作用就必须对其有充分的理解和认识。 ?? 1、内部审计具有经济评价职能 ?? 经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 ?? 2、经济监督职能是内部审计最基本的职能 ?? 经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,从而达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。 ?? 3、内部审计具有防范性作用。 ??

公司内部审计有什么作用

公司内部审计有什么作用?包括哪些内容 内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面： (一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。 (二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位

内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。 (三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益 内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。 (四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。 (五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物

浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用

浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用 靳中将 焦作韩王工业有限责任公司 浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用 焦作韩王工业有限责任公司靳中将 一、引言 企业内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,是建立于企业内部，服务于本企业管理部门的一项独立的评价活动。具体地讲，它是由企业内部专设的审计机构和审计人员，在主要负责人的直接领导下,依据国家法律法规,按照一定的程序和方法,相对独立地对本企业的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，改进管理，提高效益，为本企业服务的一种独立性经济监督活动，是内部监督的重要形式。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 二、内部审计与企业管理的关系 （一）内部审计在企业管理中的地位 社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计在企业管理中的地位主要通过其两个特征体现出来，即综合性和高层次性。综合性主要表现在内部审计对企事业单位中与单位目标有关的各项经济活动都可以进行审查和评价，不受部门机构、专业、人员等的限制。高层次性主要表现在内部审计是企事业单位内部控制体系中的一个重要组成部分，同时内部审计又把审查和评价本单位内部控制的健全性、遵循性和有效性作为工作内容之一，对内部控制进行再评价，内部审计是对内部控制的再控制。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。 （二）内部审计在企业管理中的作用 1.内部审计在企业管理中的制约作用 内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序。主要体现在：(1)制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。(2)披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实,纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。因此,有必要强化内部审计监督,查错防弊,提高会计和审计人员的业务素质。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。 2.内部审计在企业管理中的鉴证作用 企业内部审计部门通过开展领导干部任期内经济责任审计和领导干部离任审计，从而强化内部监督机制。一是实行领导班子在任职期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察、管理和提拔干部提供依据。二是通过开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间的生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定他们做出的成绩，纠正其不足，不仅有利于强化企业经营管理，而且有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性，促进企业健康发展。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。 3.内部审计在企业管理中的参谋作用

内部审计的特征和作用

内部审计的特征和作用 内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。 一、内部审计的特征 与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征： (一)服务的内向性 内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。 (二)工作的相对独立性 内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 (三)审计程序的相对简化性 内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。 (四)审查范围的广泛性 内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。

加强内部审计的必要性和重要意义

摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，

公司治理与内部审计初探

摘要：公司治理和内部审计是当前两大理论和实务热点问题。本文以两者理论基础的内在一致性为出发点，结合实际运作中他们的相互作用对二者的关系进行了较为系统地探讨，并认为内部审计是公司治理结构中不可或缺的监督机制，是公司治理结构良好运转的保证，发挥着不可忽视的作用。 关键词：公司治理内部审计 一、内部审计与公司治理概述 （一）公司治理的概念 所谓公司治理（corporate governance）是一种契约或制度安排。按照经济合作与发展组织（OECD）在《公司治理结构原则》中的定义：“公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段。” 公司治理的产生源自于两权分离，其目的在于尽可能降低因两权分离产生的目标差异所造成的效率损失。就公司治理的实质而言，首先它是一种制度安排，即所有权与经营权分离而选择的关于各个治理主体之间权利分配和制衡关系的制度安排，表现为明确界定股东大会、董事会、监事会和经理人员的职责和功能的一种企业组织制度结构。这种制度安排决定了公司的目标、行为，决定了在公司由谁控制、如何控制、收益如何分配等有关公司生存和发展的一系列重大问题；其次，它是一种契约关系，即以公司法和公司章程为依据，规范公司各利益相关者的关系，治理它们之间的交易，来实现节约交易费用的比较优势，通过公司治理这种契约方式，使出资者和董事会之间的信托托管契约关系，董事会与经理人之间的委托代理契约关系均有明确的权力边界，实现各方权、责、利的和谐统一和均衡协调；最后它还是一种权利制衡机制，包括外部治理机制（如政府、中介结构和市场）和内部治理机制（如公司章程、董事会议事规则等所明确的关于利益相关者之间权力分配与制衡关系）的规定和协调机制。在制衡机制的作用下，利益相关者各方独立运作又相互制约，共同推进公司有效运作。可见，公司治理结构具备了权责分明，各司其职；委托代理，纵向授权；激励与制衡机制关系等重要制度特征。 （二）内部审计的概念 根据国际内部审计师协会2001年的定义，内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助机构实现目标。 内部审计的产生同样是为了解决公司治理中的委托代理问题。现代企业制度的建立是所有权和经营权的分离的结果，其公司治理结构就是一个双层委

浅谈经济效益审计在企业内审中的重要性

浅谈经济效益审计在企业内审中的重要性 当前,我国内部审计工作处于一个飞速发展的阶段,根据2006年的统计资料,内部审计共开展各类审计73万多个项目,查出损失浪费金额117.3亿元,促进增收节支252.9亿元,已纠正各类违规金额469.9亿元,提出并被采纳的建议达到123万9千条。从发展趋势上看，内部审计工作正在实现着几个转变：在审计目标上，由发现型和复合型审计向预防型和增值型审计转变；在审计内容上，由财务收支审计为主向管理和效益审计为主转变；在审计手段上，由手工操作、现场审计为主向计算机网络技术、非现场审计转变(提高了审计效率)；在审计着眼点上，由事后审计为主向事前和事中、以及全过程审计为主转变等等。 中国内部审计协会会长王道成曾明确指出，内部审计的定位应该是管理加效益。通过审计，找出内部管理方面存在的人力、物力、财力浪费和流失的漏洞，提出切实可行的建议，使内部审计在促进企业加强科学管理、提高经济效益中，发挥其他部门所不可替代的作用。 一、经济效益审计的内涵 任何社会的经济活动都离不开经济效益，企业要生存、发展必须实现利润（或价值）的最大化，只有健全自身的内部控制和管理,开源节流，减少投入扩大产出，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。经济效益审计的目的就是促进企业改善经营管理，促进企业优化资源结构,不断地提高经济效益。它的主要内容包括： 1、审查企业经济效益的真实性、合法性和完整性。 这是审计最基本的目的,如果一个企业的经济活动不合法、不合规,那么不管产生了多大的经济效益都会被依法取缔。 2、全面考核企业经济效益的实现情况,具体分析形成经济效益的原因以及影响经济效益的有利因素和不利因素。 从量化分析的角度出发，通过比较计划与实际完成的情况,从数量的差距中,找出问题的根源。 3、评价企业经济效益的优劣,分别确认企业生产经营各环节经济效益的大小,以及综合经济效益的优劣。 针对不同部门的分工，重点落实岗位责任的执行情况以及目标考核的完成情况，促使部门之间互相协调工作,促使各个部门中的每个工作人员都能够发挥出自身的优势，共同实现企业的目标任务。4、在分析经济效益的基础上,提出进一步加强经营管理和提高经济效益的建议和措施。 通过考核、评价找出问题，就要考虑如何对症下药，这就要求审计人员拓展思路，综合各种因素从多个渠道中筛选出最佳方案。例如，一个企业需要通过降低生产成本，来提高企业的利润,那么方法很多，具体是采用先进的设备、生产工艺来降低产品的单位消耗成本，还是培训员工的技能，提高劳动生产率,或者是使用物美价廉的材料等等，要按照比较优势的原则从中慎重决择，从而提出切实可行的改进措施。 二、开展经济效益审计的必要性 经济效益审计着眼于未来,它强调了企业未来经济活动的改进和未来经济效益的提高，对确保社会经济持续、稳定、健康的发展具有十分重要的意义。 1、开展经济效益审计是促进企业加强经营管理,提高经济效益的需要。 随着现代企业制度的建立，经营活动内容日趋复杂,多元化的经营方式日渐突出,股份公司、上市公司、跨国集团等等,使企业的规模急剧扩张，这就要求企业的经营管理水平必须跟上形势的发展，在这一背景下,充分利用内部审计既相对独立,又熟悉企业内部生产、经营和管理情况的优势来开展效益审计，可以促进企业加强经营管理,实现企业发展的目标。 我们旅游服务处从去年开始对海滨的工程项目采用全过程监督审计和预算管理方法,提高自身的经 济效益。首先，在开工前根据图纸审查预算,核减不必要的开支，核定项目的成本。其次，在施工过程中，健全内部控制制度，划分岗位职责，由技术部编制施工进度表，材料采购、保管等人员汇总