新会计准则对企业纳税的影响
第一章前言
1.1研究背景及意义
中国的新会计准则的全面实施，慢慢健全会计准则体系，也代表了会计制度的规范和我国的现状已经开始实践，使得我国会计市场步入一个新时代。相较于原来的会计准则而言，新会计准则的的系统是相对较为健全的，很大程度上完善了旧的会计准则不完善之处，也对我国新的国情和政策进行了全面的考虑。本文通过对新旧两种会计准则的对比，对其不同之处进行了研究，并且针对其在企业纳税过程中的作用进行了透彻的分析。
国际会计准则的变化时较为巨大的，并且也是较为关键的阶段，在此种较为关键的阶段下，我国随着其修订的过程中，逐渐形成了构建和集成我国会计标准和国际一体化的过程。中国财政部颁布了新的会计准则体系于2006年2月15日，包括基础标准、38和相关准则具体准则，在八项调整中。财政部2014年发布的一系列指导方针，修订或增加了七项会计原则和准则。财政部对企业会计标准在2017年实施了修订，《企业会计准则22 -金融工具的验证和测量》。新会计准则的实施对中国的经济有一定的影响，中国的会计准则将与国家财务报告标准具有一致性。对于我国经济体系有着一定的完善作用。也让资本主义市场的发展变得突飞猛进。在中国的经济体系的完善起到一定的催化作用，也使得资本市场的发展更为迅速对于我国融合进全球经济有进一步的推动作用，并且意义是较为突出的。因此，对于中国的会计可持续发展，新的会计准则，其功能是必不可少的，所以在财务工作的会计人员，充分全面了解新会计准则的必要性，有一些帮助。这篇文章的目的，这也是非常重要的。
1.2 研究思路与框架
新会计准则从发布到实行再到一次又一次的修订，每一次的变化都需要我们再一次认真的学习并且加深对它新的认识，只有充分的了解才能更好的应用在财务工作中。本文通过对新会计准则变化的深入全方位的分析，对其在内容变化和对会计工作中的影响作用进行了分析。具体章节如下：
第一章，引言部分主要阐述了论文的研究背景和意义，以及研究思路和框架。第二章，新会计准则的变化历程。这一部分详细介绍了新会计准则四次的变化，浅析每一次变化的具体内容以及每一次内容的变化对企业的影响。
第三章，对新会计准则与旧会计准则进行了比较，研究了它们的内容变化。研究了新会计准则实施对企业的影响。
第四章，阐述了新会计准则的优势。本章主要对新会计准则与旧会计准则进行比较，探讨新会计准则的优势，使新会计准则的重要性更加突出。
第五章，对于企业纳税而言新会计准则的实施对其的作用。新会计准则内容的改变对于企业纳税有着较为重要的影响作用。
第六章，总结。最后根据前边内容的分析研究得出结论，也是对文章内容的一个概括。
第二章新会计准则的相关概述及变化历程
“穷则变，变则通，通则久。”近年来，中国经济蓬勃发展，取得了举世瞩目的成果。为适应经济的发展我国的企业会计准则也经历多次变迁。今天，我们的会计标准已经进行了改革和完善，其中有小的变化也有大的变化，本章内容回顾了我国企业新会计准则2006年至今的变化历程。
2.1 新会计准则第一次变化
财政部在2005年一共颁布了22份草案标准，总共分为6批，另外在1997年到2001年期间，全方位调整完善了总共16个具体会计准则，并且在2006年构建了一个相对较为完整的会计准则系统。构建新的会计准则并且对其进行运用也代表着我国迈进了会计标准新纪元。
会计准则的主要变化：（1）是会计政策选择的变化。（2）基本申请的种类;（3）所得税会计方法的变化；（4）收入计量方法的变化；（5）借款成本资本化的范围扩大；（6）资产升值准备所包含的会计范畴以及方式的变化；（7）长时间的股权投资会计方式的改变。其中主要是对税种的影响，具体体现在三个方面：（1）影响计税依据；（2）影响纳税调整；（3）影响税收负担。
2.2 新会计准则的第二次变化
2012、财政部颁布的<<企业会计准则X --公允价值计量（征求意见稿）>>、<<企业会计准则第-号--财务报表报送征求意见稿>>（第第三十号）。企业会计准则第第九号--员工薪酬调整八项。公允价值规则、合营企业安排、法规及其他利益及利益披露事项均加入8项变更。这五个项目被修订:财务报表、薪酬指导方针、长期股权投资指导方针、综合财务报告标准和金融工具。新的会计准则的实施也展现出国内的会计准则在内涵以及整体的架构上已经融入了国际。
2012年新会计准则修改主要内容有：（1）财务报告列表纳入综合收益相关内容；（2）公允价值指标正式引入“计量单位”;（3）职工薪酬会计准则规范职工福利会计处理；（4）长期股权投资标准应由长期股权投资标准确定。
2.3 新会计准则的第三次变化
财政部在2014年对会计标准进行了一定的修改和填补，以此来使得会计标准可以对于当前社会主义市场的发展更为适应，也使得会计计量可以更加的规范化。会计改革主要体现在：财务报表、员工补偿、合并财务报表、长期股权投资。会计标准的发布主要是公允价值计量以及合营安排。
2.4 新会计准则的第四次变化
财政部和会计部在2016年对金融先关的标准进行确认，同时也确认了政府补贴的标准等。2017年修订印发会计准则中有关金融资产23号（2017）和会计套期24号（2017年）。我们对于财务会计进行规范化的处理，使其在社会主义市场发展的背景下可以更好的适应，也使得会计信息的质量得到有效的提升。财政部以企业会计基本准则为依据，来对企业会计准则22号实施了修订和印发行为生效的日期为2018年的1月1日。并且于2021年的1月1日对非上市公司实施会计标准。。同时，鼓励公司尽早实施。执行本原则的企业，不得能再执行由财政部2006年2月15日印发的财政部已在2006发行的企业会计准则与一号存货和同年发行的确认和计量的金融工具有关。第二十号已通知其具体标准。企业会计准则第三十号-金融工具报告发布时间可能修订，2014年6月20日颁布的企业会计准则七分之三十号——金融工具列报不再是财政部对我国实施指南。
第三章新旧会计准则的对比及其变化
会计是税务的基础，是会计实务的基础，对各种会计事项的验证应根据会计准则进行监管。会计政策和收入识别方式以及计量模式都对新会计准则有着一定的影响作用。所以，对于税收方面，新会计准则的实施势必会对其的影响作用是较为重大的。
3.1 会计政策种类的变化
企业在新会计准则实施之后在选择性方面有所提升，这是源于新会计准则的会计政策优势有着多样性的体现，也使得企业在选择空间方面更加的宽裕，影响税收的是经济差异化的后果，而经济差异化的后果是源于选择的差异化而形成的。在企业会计准则第一号这一新的会计准则中第14条中有明确的规定公司在库存问题的成本计算方面可以利用新会计准则中的先出发以及加权平均法等来对其实施计算，之后可以和原来的会计准则进行对比，在首个方法中删除逆向的方式。后一种方法并不能真正反映库存的流动对税收带来影响。新会计准则中也针对固定资产折旧的方式进行了一定的更改。减免税收将直接影响企业的所得税负担。
3.2 计量模式的变化
以新会计准则的计量模型为依据，把旧的成本计量模型中的一些会计要素更改为新的标准，把历史成本计量视为中心点。要对会计信息的相关性根据各种利于相关进行密切的关注，所以，在新的成本计量知道方针以中心点的同一时间把重置成本融入进去，因此在多样化的净值以及现值的计量方法上，投资者在信息需求方面也是会进一步得到满足的，也进一步推动了会计目标的实现，也实现了与国际会计相一致。其中最具代表性的公允价值之一，可以使资产的价值与市场的实际价格更相符，更好地反映经济的事实，提高会计信息的决策效用。但我们应该综合考虑问题，使用公允价值模型，更公平地反映资产和负债，从而影响税收收入的波动性。
3.3 所得税会计处理的变化
一个企业可以执行与旧的会计准则的基础上缴纳的税法，企业在新标准的装甲计算所得税时，可以使用债务资产负债表的方法来执行计算。从目前的国情和国际标准来看，新的会计准则体系是与之相适应的。新的会计准确差异性大都是暂时的，不会是永久性的。
3.4 新旧会计准则中债务重组方法的变革
针对处理物质不同事物单一性的处理方式，新的债务重组对其有着改变的作用，原债务人可以取消债务或支付较少的债务，这是包含在资本公积，导致债权人的让步，而不是债务重组收入，其中包括在非营业收入。对于货物进出口税，引入公允价值作为计量属性。非现金资产的公允价值，必须按照下列规定：（1）公司股票、债券、基金等金融资产包括非现金资产，应当按照企业会计准则二零二号金融工具确认和计量公允价值的确定。（2）存货、固定资产、活跃市场、无形资产及其他资产的非现金资产的公平市价应根据价值确定；如果不存在活跃的市场，有一个活跃的市场，这些资产的公允价值应根据上述两种方法资产的市场价格。非现金资产的公允价值应由合理估值技术等方法。根据新规定，有些人可能无法偿还公司的债务。因此，部分债务或全部债务将免征税款，这部分人的收益会在当下的利润表中最直观的反映出来，因此很大几率可以使其每股的收益得到提升。
3.5 每股收益披露的改进
新的会计准则和旧的会计准则进行对比，新的会计准则针对借款费用资本化的翻出拓展方面是根据两个方面来进行着手的：首先是对资本化贷款利息的范畴实施扩展化，其中不仅仅只是包含着借款同时也包含着借款的数额；其次，对于资本化条件只是固定资产这一标准进行了拓展，比如包含着股票和房地产等不固定的资产。对借款成本的资本化建设予以停止，对成产合格资产使用资产的预售进行停止，对借款的费用进行停止，度借款费用的费用数量进行确认之后，把其归属于当期的利益损失中。对于企业而言，这会是有着较为重要的影响作用的。这将对企业产生重大影响。
3.6 资产减值准备方法的变化
资产减值的准备过程中的变动，是不能够准确的运用条款来对其实施利润的操作的，资产减值有着轮回性的特性，因此要针对新的资产减值准则进行规定的明确化。根据应用资产来对资产组可回收的金额进行确定，然后确认那部分的资产减值有所损失。新的准则比旧的规则更加清晰，并扩大了资产减值的使用，这将不可避免地对企业利润产生影响。在金融危机期间，贷款和其他金融工具的信贷损失被推迟，这被视为当前指导方针的一个缺陷。
信用损失计量期间现行金融工具的规定，对于以往的事项以及当前的损失是需要考虑的，也就是企业在资产减值的有关规定中，所产生的的事实损失。在针对贷款损失进行预期确定时，根据新调整的金融工具标准其范围是扩展了的，对信息范围需要进行考虑的包括以往以及当下和所需要的信息等所有信息。在金融资产面对预期损失法没有实施信用减值的情况下，企业要对金融工具在首次确认违约的风险是不是有了明显的提升。如果提升的是较为明显的，企业在运用方式上可以采取概率加权法，针对信用损失以及对其实施计算的过程中的时间段为金融工具预期内的，以此对减值损失进行明确的确认。假如没有什么显著的增高，在信贷损失数额的计算时要在12月内进行预计。在资产负债表上，企业应在资产负债表上，自首次确认信用损失之日起，在累计变更的累计变更期间，确认其损失。在每一个资产负债表日，企业应在期限内，将信贷损失的变化量视为在本期中损失的损失或损益。
3.7 投资分类方法的变化
新准则的实施对于长期的股权投资的方式而言也是有着一定的调整作用的，也在一定程度上改变了成本法和权益法。准则实施修正之后的变化为：（1）为了使得风险特征得到匹配因此对其范围进行了缩小。规范鼓舞安的长期投资方式，投资者具有着一定的商业风险，对无控制以及共同控制的投资风险有着一定的影响作用，投资者也同样具备着资产价格的改变，投资和需要对信用风险进行承担。投资的差异化也决定着风险控制的差异化，所以在针对其实施风险管理时不可以用相同的标准来进行管理。（2）跟国际会计准则进行关联，根据国际财务报告的准则机制，企业是没有控制和重大影响作用的，公平公允的价值不能作为一个长期的股权投资会计。（3）会计发生了变化。如果没有控制，联合控制和对其他投
资的重大影响，金融资产，主要以成本出售，不太可能是其他类别。因此，计算会计长期股权投资可用于“出售”金融资产。（4）成本会计。原企业会计准则第二-长期股权投资规定，在公司没有共同控制或重大影响的投资单位和投资，在市场上没有报价，不是股权投资成本计量公允价值的使用，但减值按照金融工具确认和计量标准处理经修订的指引，没有共同控制或重大影响，不再区分公允价值和可靠的测量，但都纳入指导方针，并处理其减值也提到的标准。这将更加符合企业的财务状况，也会对企业所得税和内部管理产生影响。
第四章新会计准则的优点
会计准则在当今国民经济一体化的背景下，势必会融入国际走向。国际会计协调方向是在新的会计原则中所突显出来的，并且我国特色的充分反映也是其原则之一。并且至关重要的是这是一个与时代接轨较为优良的制度，让我国的新的会计准则与国际会计准则一致化。而且一直在更新、修订，以求时刻和国际经济体系保持一致的步伐，使我们的会计体系更加完善。
4.1 新会计准则使财务信息更加可靠
会计信息质量的可靠性是新标准的基本原则、会计确认是基于现实的交易作为会计要素的确认和相关信息如实反应测量和报告的基础，会计信息更能提高会计信息的可靠性和完整性的内容。新会计准则下会计信息的可靠性体现在三个方面：（1）资产价值受市场因素影响，新会计准则应充分考虑会计信息的可靠性，以及资产识别概念以资产评估的概念，企业的经济效益不能指望资产来实现，企业要在减值损失方面予以适当的行为。（2）新的会计准则充分考虑了企业的具体业务环境。可以在自主的选择会计政策，不过前提条件是不违反我国的统一会计准则，并且会计政治是适合自己的，比如对应收坏账进行有效的准备，可以用不同比例的规定,并使用不同的固定资产折旧政策等,全面展现了企业面临的市场风险。（3）新会计准则和项目风险可能造成的不确定性，公司应仔细识别，它将满足债务问题所产生的责任或义务确认的条件，并充分披露在会计报告中。新的会计准则还要求人们在确定从租赁中产生的债务时，要考虑货币的时间价值。4.2 新会计准则更加适应经济生活的发展要求，内容上创新
对于我国市场经济新的业务规则不完善之处实施了填补，包含金融和保险以经济农业37准则。大量增加了就准则内容中不包含的领域比如股票支付以及保险合同和生物资产等方面。
4.3 新会计准则与国际会计准则趋于一致
财务会计以及国际会计准则委员在2005年11月份签署了一份联合性声明，
以此来对我国新的会计准确和国际财务报告准则是一致性的进行了确认。如果中国融入国际体系，会计作为一种商务往来必的重要桥梁，必须国际化。只有会计准则和国际接轨了，会计才能国际化。会计规定要想实现在国际经济活动中对类似的会计信息进行提供就需要使相同的或者熟悉的。会计原则和实质是与国际财务报表相同的，不仅仅只是对国际财务报告的准则实施应用。
第五章新会计准则对企业纳税的影响
以上描述中可以发现，在新的会计准则中有着多样性选择的会计政策，就需要以企业所得税的角度来对新的会计标准来进行考虑。通过财务报表可以很好的体现出会计准则以及政策和计量模型等方法，并且对于企业的税收而言也是有着一定的影响作用的。
5.1长期股权投资方法对纳税的影响
我们针对新会计准则中的长期股权计算以及投资分类标准等方面实施了一定的整顿。这主要体现在成本法范围的增加上。例如，一些以前由平衡法计算的项目被调整为成本法计算。这一变化将使我们的公司得以合理避税或节税。通过增加与投资单位的联系来分散投资风险。在当今的企业管理中，长期股权投资已经成为一种有效的财务管理方式，企业通过分红或获得红利，最终实现了利益最大化。所得税受到长期股权投资影响的公允价值主要展现在以下几点：首先，投资以及支付的方式受到新会计准则的影响而改变。在支付放肆方面可以运用成本法以及股权方法来进行支付，在所得税方面的支付也是有着一定差异化的。其次，新的会计准则，增加了成本法的适用范围，将部分权益法划分为成本法的范围，因为权益法的会计准则，投资收益率作为补充或移动他,并且需要交税,这个计算不同于当前企业成本核算方法,并展示成本法的优点是:根据实际企业所得税依法与会计和企业利润复苏的结果集的时间保持基本同步,计算的全部过程更加的紧凑，以此来使得投资企业在净利润分配方面更加的有保证，公司在投资收益方面主要包括应纳税所得额以及会计计时，不需要单独计算所得税,这种变化有利于企业而且没有弊端。
5.2 固定资产核算法对企业纳税的影响
固定资产核算主要是指资产折旧率、折旧方法和净残值。这三种会计准则是新的会计准则中每年都必须要进行审查的，假如在审查时出现预期中的固定资产使用时间有着差异化的情况是需要对其进行调整的，如果是固定资产在折旧方式
上面有了较大幅度的改变时，就需要对预期方式实施一定的调整。事实已经证明，如果稳定的利率有可能延长固定资产的折旧年限，推迟税收时间，相当于贷款不用利息的好处，对企业有利。如果你调整折旧法，你可以选择直线法和加速折旧法。
5.3 借款费用资本化范围的扩大对企业纳税的影响
在我国，新的会计准则中对企业借贷进行资本化处理，是为了扩大资本化的范围，使其更符合国际财务报告标准。在生产活动状态的到达方面是可以利用较长的期限的，以此来使得库存销售达到预期的条件。一方面，它可以反映企业实际的资本状况，但也可能带来所得税增加的负担。
5.4 公允价值的采用对企业纳税的影响
在新会计准则中，公允价值的概念，如上所述，随着新会计准则的实施，计量属性已经开始表现出其多样性，其中最大的公允价值体现在参考效应上。资产负债形势和价格公平等都可以通过这一概念进行反映，不过也会源于市场的变化也相应的变化，因此其状态是相对而言不太稳定的，企业的税收情况也受到企业财务报表的影响作用。更重要的是要注意，在房地产项目的投资风险中，如果公允价值，不能折旧和摊销，因为这将增加纳税人的压力。
5.5 存货计价方法的改变对企业纳税的影响
我国实施的先出后进的计价方式在新的会计准则实施之后被取消。此种情形之下，企业的存货如果是相对较多的情况之下，运用的先进后出方式进程估值会会企业的利润产生一定的影响作用，因此会使得企业的税收负担提高。根据理论来讲，纳税人调整应税收入的有效途径便是存货定价。群众大都是觉得，在价格趋势的情况之下要采用先进后出的方式，如此一来对于销售成本可以降到最低化，使得期末存货的价值呈现出最高化。假如价格是持续下降状态的，运用先进后出方式在一定程度上可以使得销售成本得到提升，以此力使得所得税得到有效的降低。这个阶段，假如价格并没有很大幅度的调动，此种情况之下可以运用加权平均法，假如价格波动范围是较大的，此种情况之下需要运用加权平均法。虽然理论上可以分析存货定价对税收的影响，但没有规划的余地。首先，后进先出法在新准则的实施过程中已经被取消，因此企业在针对利润水平调整时可以利用库存
方法来进程调整。而税法不允许通过市场价格改变库存方法。
5.6 资产减值范围与方法对企业纳税的影响
在新的会计准则中，资产减值的范围越来越大。如对建筑合同、生物资产的生产和房地产投资等，可以按照新的会计准则进行减值，并在减值损失后，除部分特殊资产的处理外，一般不允许检索。因此，企业在处理资产减值时必须谨慎。也就是说，这些“长期资产”衡量减值损失，一旦我们确认它在未来会计期间再次出现，资本储备就没有回报。除其他资产减值外，应当按照有关规定办理有关的具体指导方针，并予以折回，不得转回。因此，原来的“八项准则”与新的企业会计标准制度相对应，不是所有的都不可以转回，而是需要具体的问题来分析。另外，较为单一的资产减值是可以轮回的，与企业缴纳所得税的联系不是直接性的，主要的因素在于：企业在进行所得税的缴纳过程中，作为项目从应纳税所得额中扣除税法的规定,如会计处理与税法规定不一致的,按税法的规定为准,在依法纳税调整。也就是说，企业是否有资产减值，或者资产减值不回调，年度应税收入与计算结果一致，所得税的支付是相同的。在此期间，对最终处置的具体标准，将在会计“扣除暂时性差异”中产生，即“所得税会计”问题。
5.7 债务重组对纳税的影响
财政部发行的税收标准、收入标准、公布和执行标准等9个具体会计标准对税收有一定的影响。在债务重组指导方针中，公司将对重组期间发生的损失、费用和收益纳税。如果有重组费用，债务人必须按照规定支付重组费用。由于重组成本中包含的应计费用并不是实际支出，因此重组企业不确定能否获得实际收益，这将直接影响到计算结果的企业所得税。
5.8 收入准则对企业纳税的影响
收入标准的范围是有着较为明确的界定的，除了货币收入的实现之外，别的一些贸易以及齐全等权利的问题，并且在其投资以及债务的重新组合过程中，假如产品销售的规则并不适用。此指导方针的范围是基于产品销售和信用获得的实际货币类资产。在我国现行税法的规范和衔接情况下，存在一些不足之处，即如何在收入范围内明确统一标准和税法，也将影响营业税。与此同时，收入准则的原则在收入原则的基础上明确界定。首先，企业在进行货物的销售过程中，会被
确认现实的收入的主要体现在以下的条件中：1、商品在交易过程中已经进行了合同的签订，买方已经从企业受重伤接过货物所有权的一切风险以及报酬；2、企业对于已经销售出去的货物没有了控制权也没有对其实施控制；3、对收入进行可靠的计量；4、可靠的计算即将要发生的卖方成本。随着劳务服务的不断提供，根据实际情况可以增加或者减少交易总量，企业应当及时调整劳务服务。资产负债表日以及完成服务这两种成本都属于总劳动力成本内，因此企业需要构建相对完整的内部成本的核算体系以及可实施性强的内部财务预算以及可实施性强的服务成本。以此来对各个阶段的成本实施精准的计算。了完成剩余的劳动力成本，将会发生科学、可靠的估计，以及持续提供服务或外部条件的变化，随时估计修订的成本。企业要想对收入进行确认，其前提条件就是跟交易有关的经济利益是涌向企业时。
5.9 建造合同准则对税收的影响
在项目竣工之后，以构造合同中的准则规定为依据，企业在计算建筑合同的资产以及建筑合同的责任担负方面时，其计算方法的运用要选择百分法，运用此法来对合同的效益来确认合同的效益以及确认合同的费用。但是，我国现行税法中有关建设合同规定的一些会计标准仍处于不受支持的位置，因此，准确地预测建设合同的实际效果仍然比较困难。构建合同的结果要依照百分率来对合同的收入以及费用来进行可靠的评估。没有办法对构建合同的结果进行可靠性的评估的要运用以下几个方式来进行处理：（1）对合同的所有费用进行全部的收回，在对合同实施确认时要根据合同的实际的可回收的成本来对其实施回收确认，对合同当下期内的合同成本费用来实施实际的确认；（2）合同的费用不能够进行回收，在进行合同确认时需要在合同成立的同一时间来对其费用进行明确的确定，对于合同的收入不能够实施明确的确定。分为两个部分来构建合同的准则收入：一部分为在合同中有明确规定的最初性质的收入，施工承包商在于客户最初签署合同时制定的金额总数。这是合同最基本的收入内容构成；再就是，随着合同应运而生的赔偿以及奖项等变化。这两项收入是最为基本的也最为重要的业务收入。在企业所得税方面，也应是主要的企业所得税待遇。可见，在合同收入的组成中，会计是税务的总的决定条件。依据合同的损失构建情况，只有在实际的损失过程时才能从应纳税的所得额中对损失部分进行利润的扣除。因此，税务人员必须熟
悉变化的内容及其对税务调整的影响，如所得税，以防止税收流失。
第六章总结
我国在2006年的2月对新的会计准则进行了颁布，新的会计准则实施的日期为2007年1月1日。这是中国会计界的一个里程碑，推动中国向现代经济模式转型。时至今日，这个新会计准则也经历过了多次的修订、增删，以求更加完善和适合我国国情以及推动企业更好的发展。
对于新会计准则的发展历程研究，会计发展规律可以借鉴历史经验，遵循法律，促进会计的发展。所以本论文对新会计准确的修订调整路程进行了论述同时也对新会计准则对企业纳税的作用进行了论述。首先，论述了新会计准则从颁布到现在经过四次的大小变化的内容。再就是，把新会计准则与旧会计准则进行比较，对其内容中的差异点以及对企业的影响进行了分析。然后，再分析新会计准则的优点来说明它的意义。最后，针对新会计准确的内容更改以及会对企业纳税产生的作用实施了研究并且得出了相关结论。
经过对新会计准则的研究得到结论，企业利润有着多样性的指导方针，阻止了了某一企业经营利润的可能性，但也有存在新的利润操纵空间;另一方面，税收被管制，逃税被预防。新会计准则的实施对企业会计业务的冲击是巨大的，目的是希望企业对于税收筹划要不断的创新。使得企业的可持续发展性得到一定的保障，并且在法律范围内企业可以对纳税最大程度的减少，简而言之，企业的利益在呈现出最大化的阶段，也应该是税收负担责任。总之，对于规则我们必须尊重并且牢记于心，而且要懂得正确的使用规则，对待新《会计准则》的这便是我们应该有的正确态度
新企业会计准则对企业会计核算的影响
《企业会计准则》是企业会计活动所依据的基础，2007年实施的《企业会计准则》是在借鉴国际会计准则的基础上，立足于我国实际的国情，并更进一步地实现与国际趋同的思想所编制的。在2007年以后的实施期间，对我国的企业产生了重大的影响，更好地反映了我国社会主义市场经济条件下的企业经营状况和财务成果。新企业会计准则的颁布,对我国企业带来很多机会,也带来了很大的风险,如何应对新企业会计准则对企业的影响值得关注。 一、企业会计核算的定义 会计核算是以货币为主要量度，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表，形成一系列财务、成本、成本指标，据以考核经营目标或计划的完成情况，为经营决策的制定和国民经济计划的综合平衡提供可靠的信息和资料。其基本方法主要有设置账户和账簿、复式记录、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。 二、新企业会计准则在会计核算上的变化 （一）存货准则 新企业会计准则扩大了存货成本的核算范围。新增的存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,取消了将商品流通企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用归入期间费用的规定。同时新企业会计准则增强了会计信息的可比性,缩小了会计政策的选择空间。新企业会计准则取消了用后进先出法核算发出存货的成本。这一变化一方面是为了与国际准则接轨,另一方面是由于后进先出法的固有局限性,其与货物的流转程序完全相反,不能提供特定收入与特定成本的良好配比,很少能反映出存货的特定金额,也难以反映出存货的正常周转情况。新准则在对存货的可变现净值规定方面做出了很大的调整，规定企业应该按照资产负债表日后事项准则的规定，考虑存货持有的目的，判断该业务属于资产负债表日调整或非调整事项。若是属于资产负债表日后调整事项，以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础，对存货估计的售价和将要发生的成本进行调整。 （二）固定资产准则 新企业会计准则考虑了以信用方式购入固定资产的时间价值因素其次在后续计量上,新企业会计准则不允许将固定资产减值转回同时新企业会计准则将固定资产的预计处置费用以折现金额计入固定资产的价值,将发生的符合条件的后续支出确认为固定资产。新准则中规定，企业若发生固定资产的大修理费用，若符合固定资产确认的条件时，可以计入固定资产的成本，并在大修理期间应当照体折旧。而在旧准则里，固定资产大修理产生的费用应于发生的时候直接计入当期损益，并且是根据不同的受益单位进行归类计入。 （三）借款费用准则 新企业会计准则扩大了借款费用资本化的资产范围,既包括固定资产,又包括需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等其次新企业会计准则扩大了可予以资本化的借款范围,既包括专门借款,又涉及一般借款新企业会计准则充分借鉴了国际会计准则,扩大了资本化的范围,对存货成本的核算有较大的影响。一方面,对于那些需要经过长时间才能达到可销售状态的存货而言,按新企业会计准则规定核算出的成本可能会比按其他规定 核算出的成本要高得多;另一方面,借款费用通过资本化构成固定资产价值的一部分,在折旧方法不变的基础上将提高每期的折旧额,从而间接地影响企业的存货成本。 （四）收入的主要变化 旧准则中规定，托收承付方式销售商品收入，企业应当在发出商品且办妥托收手续时确认收入，新准则对此作出相应修改，规定企业通常在发出商品且办妥托收手续确认收入，对这个收入确认的规定更为严格。其次是，奖励积分的处理在旧准则未对此业务作出明确的规定，新准则补充了规定，应将奖励积分视为销售业务的可分割部分，对销售收入和劳务收入进行分配，并单独将奖励积分的公允价值确认为递延收益。 （五）非货币性资产交换准则 新企业会计准则引入了公允价值计量属性,使资产的入账价值更加合理。在新企业会计准则下,具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以公允价值计价,不符合条件的,以换出资产的账面价值计价;不管以何种基础计价,不对收到补价所含收益或损失进行确认,而是将换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入损益。 二、新企业会计准则对企业会计核算的影响 （一）在会计信息质量方面。 1.会计内容更加完整。新准则中比较关注业务发生的实质，修正旧准则中不够科学合理的业务处理方法，使业务内容在整个会计核算过程中更为完整，从而有利于企业管理层对企业未来经营方向做出更为科学的判断。 2.信息披露更充分可靠。新准则在旧准则的基础上进行修订，对旧准则中未涉及到的内容进行了补充修正，提高了会计报告的准确性，能够为会计报告信息使用者提供更为有效的决策依据，并根据可靠的会计信息对企业未来的经营状况进行判断，使决策更加科学、有效。 （二）在公允价值方面 在新会计准则下，在对交易性金融资产、房地产等公允值变动对企业损益的影响进行核算时，企业应当单独设置“公允价值变动 新企业会计准则对企业会计核算的影响 周雪梅 （恒天重工股份有限公司河南郑州450000） 摘要：随着我国市场经济体制的深入发展，相关部门根据现有的市场环境及经济需求对2007年适用的《企业会计准则》进行了必要的调整与完善，相比旧准则，新准则中对科目所涵盖的范围也做出了更为科学的调整，很大程度上改变财务报表的各种数据，也使企业内部传统的会计核算工作面临一定的转变与挑战。研究新会计准则对企业会计核算的影响，无论对企业还是对投资者都具有很强的现实意义。 关键词：新企业会计准则；企业；会计核算 周雪梅：新企业会计准则对企业会计核算的影响 90 ··
浅谈对我国新会计准则的认识
浅谈对我国新会计准则的认识纪培锋 (大同煤业股份有限公司财务部 山西 大同) 为适应我国经济全球化快速发展对会计信息需求多元化的需要,2006年2月15日,新企业会计准则(包括一项基本准则和38项具体准则)正式颁布,并将于2007年1月1日起施行。这是我国财政部为适应新形势下国内外经济环境发展需要做出的重大会计改革,其范围之广、程度之深是史无前例的。笔者就会计准则谈谈其历史演变、现实意义和本次主要变化等。 一 我国会计制度发展历程 为适应我国社会主义市场经济发展的需要,从1998年到2002年,财政部共发布了16项企业会计准则。2002年以来为使会计实务与国际接轨,财政部加快了会计准则体系的建设步伐,同时也加大了同国际趋同的力度。此次新准则是我国会计发展史上的里程碑,具有深远的意义。 二 新准则历史背景与现实意义 (一) 历史背景 ①我国会计标准与国际会计标准存在较大差异,对引进外资和实施“走出去”战略造成了一定的障碍。②我国连续11年来成为全球遭受反倾销调查最多的国家,但是,我国原有的会计准则体系不规范,不完整,与国际会计标准存在较大差异,从而难以为反倾销应诉提供有力的帮助。③由于与国际会计准则存在差距,使得我国在参与国际竞争中,尤其是在国际资本市场上已付出了沉重的代价。 (二) 现实意义 新准则体系既突出了会计国际协调的宏观方向,又坚持了“充分体现中国特色”的基本原则,既具有前瞻性,又有可操作性,具有重大的意义。 ①推动我国经济和世界经济的发展;②降低企业融资成本,吸引境外投资;③减少对外贸易损失;④规范企业会计行为、提高企业管理水平;⑤新准则对会计信息的披露提出了更高的要求,这有利于企业和广大财务会计报告使用者的沟通和交流,进一 促使企业建立有效的激励、监督与约束机制,完善治理结构;⑥我国新准则体系的出台,加快了全球会计准则国际趋同的步伐,有利于促进全球会计领域的交流与合作,增强我国在国际会计领域的影响力。 三 我国新会计准则的特色 基本实现了国际财务报告准则的趋同,对于衍生金融工具,变以往表外披露为表内核算并按公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益或所有者权益等。 但是趋同不等于相同,我国的新会计准则在关联方交易及其交易的披露、资产减值损失的转回、部分政府补助的会计处理上,保持了中国特色。而且,我国会计准则体系从项目的名称、体例和内容上,也不完全与国际财务报告准则项目一一对应。 四 新准则主要变革 新准则体系几乎涵盖了现行所有企业的所有经济业务,影响广泛,规范性强。与现行准则相比,新准则出现了许多新的特点,主要体现在以下几个方面: (一) 在会计基本原则和会计要素的计量两个方面,新准则 出现了较大变化 新会计准则中的会计基本原则,继续保留了重要性、谨慎性、实质重于形式原则等,也强调了可比性、一致性、明晰性等原则,但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则,由于公允价值的应用,计量成为此次准则修改的一大亮点。总体上说,新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的。 (二) 其中38项具体准则的变化 1 存货管理办法变化 新准则中取消了“后进先出法”,这对生产周期长的公司将产生一定影响。原来采用后进先出法、存货较多、周转率较低的公司,采用新方法后,其毛利率和利润将出现不正常的波动。 2 资产减值准备计提变化 针对资产减值准备的计提和转回操纵利润的问题,新资产减值准则明确,计提的减值准备不得转回,这也是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一。 3 债务重组方法的变化 新准则改变了“一刀切”的规定,将原来因债权人让步而导致债务人豁免或少偿还的负债计入“资本公积”的做法,改为将债务重驵收益计入“营业外收入”,对于实物抵资业务,引进公允价值作为计量属性。 4 合并报表理论的变化 与原来的《合并会计报表暂行规定》相比,新的合并报表准则所依据的基本合并理论已发生变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并范围的确定更关注实质性控制,母公司对所有能控制的子公司均须纳入合并范围,不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司,只要是持续经营的,也应纳入合并范围。这一变革对上市公司合并报表利润将产生较大影响。其次,还有金融工具准则的变革对金融企业的影响是广泛而深刻的。其他,还有很多细节上的变化等等。 总之,上市公司于2007年1月1日开始将执行新的会计准则,可能在很大程度上改变财务报表数据,从而使上市公司的利润在短期内发生较大的变化。也可能在执行中会遇到这样那样的问题,不仅会计从业人员要认真领会学习,投资者等各界有关人土也需要密切关注,我国的会计准则将会在实践的检验中走向更加成熟和完善。 参考文献 [1] 夏鹏.新会计准则出台:历史背景与现实意义[J].财会月刊. [2] 陈晓芳.会计准则国际化存在的问题[J].会计之友. [3] 郑建强.谈对新准则及实施情况的几点认识[J].中国总会计师 ? 9 7 ?
新会计准则对会计信息质量的影响
论文提纲： 一、序论 1．提出中心论点； 2．说明写作意图。 二、本论 （一）会计信息可比性的提高。 （二）会计信息可靠性的提高。 1．资产减值准备的冲回受到限制，进一步强化可靠性。 2．公允价值的运用有前提条件。 3．存货计价方法取消了后进先出法。 4．新“债务重组”准则，为上市公司带来利好的同时也带来制约。 5．对同一控制下企业合并对价的确认，放弃使用公允价值，规范了企业盈余管理。 6．合并报表范围的扩大使上市公司的隐藏债务得以显现。 （三）会计信息相关性的提高。 1．引入公允价值等多种计量基础。 2．财务报表信息披露充分，为信息使用者提供决策服务。 3．“政府补助”准则规范了政府补助的会计处理 （四）会计信息谨慎性的提高。 （五）会计信息明晰性的提高。 （六）新会计准则对会计信息质量的积极影响。 1．通过进一步统一与完善会计标准，提高了会计信息质量。 2．通过对一些不确定因素进行严格的政策界限规定，提高了会计信息质量。 3．新准则体系提高了信息披露透明度以着重保护投资者和社会公众的利益。 4．对无形资产准则的变革改善了无形资产会计信息质量。 5．在资产减值方面的变动取消了调节利润的空间。 6．改进了企业合并报表会计处理方法。 （七）新会计准则对会计信息质量的消极影响。 1．新准则在内容上不够完善。 2．新会计准则的会计操作技术难度加大。 三、结论 1．概述新会计准则对会计信息质量的影响和实施中面临的问题。 2．呼应开头的序言。 新会计准则对会计信息质量的影响 摘要：随着社会主义市场经济的发展，会计信息越来越成为信息使用者与需求者进行经济决策的主要依据，会计信息质量的高低不仅直接关系到企业相关利益主体的经济利益，而且对国家宏观经济环境和社会秩序产生重大的影响，但是，现实生活中，会计信息失真是普遍存在的客观现象。新会计准则的颁布与实施更大程度地适应了我国经济发展的要求，提高了会
会计准则制定的经济后果研究
会计准则制定的经济后果研究 会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。 随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。 全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。这是本文的理论基础。首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。 第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。这既是对第一章理论分析的有效验证,也是为我国会计准则的制定提供借鉴。第三章从我国经济背景出发,以新会计准
新会计准则对企业财务管理的影响
新会计准则对企业财务管理的影响 [内容摘要]基于企业核心竞争力的财务管理变革与企业战略管理具有理论一致性和实践一体性，代表了企业管理与财务管理发展的新趋势。新会计准则对我国企业财务会计的革命性影响和财务与会计之间的直接互动，必将使得财务管理理论和实践也随着新准则的实施而演化变迁。因此，新准则的执行，对企业的财务管理工作提出了更高的要求，对财务管理方式也将产生重大影响；企业的财务管理需要适时调整，以适应新的变化。 [关键词] 新会计准则；企业价值最大化；核心竞争力；战略管理
目录 一、绪论 (1) （一）文献综述 (1) （二）研究框架 (1) 二、新会计准则 (2) （一）新会计准则的概述 (2) （二）新会计准则的影响 (2) １．新会计准则对财务管理环境的影响 (2) ２．新会计准则对财务管理目标的影响 (2) ３．新会计准则对财务治理的影响 (3) （三）新会计准则的层次划分 (3) （四）新会计准则的主要特点 (3) 三、新会计准则对企业财务管理的影响分析 (5) （一）对财务管理目标的影响 (5) １．对企业价值最大化的影响 (5) ２．对合理进行企业价值分配的影响 (5) （二）对财务治理的影响 (5) （三）对企业战略管理体系的一般框架的影响 (5) （四）对财务风险管理的影响 (6) （五）对财务管理组织的影响 (6) （六）对企业集团财务管理的影响 (7) （七）对企业经营的影响 (7) （1）减缓企业利润波动的新会计准则 (7) （2）可以增加企业利润的新会计准则 (8) （3）可能减少企业利润的新会计准则——《股份支付》准则 (10) （4）可能增加也可能减少企业利润的新会计准则 (10) （八）对企业内部控制的影响 (11) 1．会计准则与内部控制的关系 (11) 2．新准则条件下会计控制中的问题 (12) 3．内部控制应对会计准则变化的对策 (12) （九）对企业服务与决策的影响 (14) （十）对财务风险管理的影响 (14) 四、财务管理的变革：基于核心竞争力的考察 (15)
新会计准则及会计制度
新会计准则及会计制度 第一讲新准则、新制度的改革背景 一、新制度的重大意义 (一)新准则和新制度是进一步贯彻和落实《会计法》和《企业财务报告条例》的重要措施。 (二)新准则和新制度的颁布实施与我们国家的经济发展和国民经济第十五 个计划纲要密切相关。 (三)此次改革具有非常强的针对性。 (四)加入世界贸易组织(WT0)的要求。 二、新制度的内容与结构 (一)《企业会计制度》和会计准则都是《会计法》国家统一会计核算的组成部分。 (二)《企业会计制度》的发布实施是我国会计核算制度改革总体思路的重要组成部分。改革的总体思路是：(1)打破行业、所有制、组织方式和经营方式的界限，建立统一的企业会计制度，适用于除金融保险以外的大、中型企业，并在此基础上对各个行业、企业的个性业务，拟定各个专业核算办法。(2)针对小规模企业的特点，制定小企业制度。(3)考虑到金融保险企业经营的特殊性，制定金融保险险企业会计制度。 (三)已经发布的《企业会计制度》不是对现有行业会计制度的简单相加。 (四)小规模企业和金融保险企业有其若干特殊性，难以执行《企业会计制度》，财政部在继《企业会计制度》发布实施之后，将着手考虑小企业会计制度和金融保险企业(特别是商业银行)的会计制度建设问题。 三、新准则和新制度保持了会计的中国特色 (一)新准则和新制度与我国的法律环境和法规体系相适应 (二)继续保留了"会计制度"这种形式制定会计规范，符合中国人的思维方式和习惯，便于理解和实际操作 (三)就改革的内容而言，新准则、新制度在很多方面也体现了会计的中国特色，这是由我国市场经济发展的现状所决定的 l.关于债务重组的处理。 2.关于非货币性交易的处理。 3.关于以"放弃非现金资产"的方式取得的长期股权投资的处理。
企业会计准则的经济后果研究
企业会计准则的经济后果研究 企业会计准则的经济后果是各社会经济主体经过使用会计信息在他们之间进行资产的非公平性转移而带来的社会性后果，具体表现为对企业利润的影响、对财富价位的影响和对股东权利的影响等方面。新会计标准中存货、持久股权投资、固定资产等详细准则发生的经济结果正渐渐显现出来。虽然大多具备正面的经济结果，但仍须不断完善和改善会计标准，即会计准则。 标签：会计准则；经济后果；公允价值 一、企业会计准则经济后果的必然性 对于会计准则的经济后果的研究，国外的研究历史较长。从20世纪五六十年代起，国外会计界就认为会计准则具有“经济后果”，克莱顿大学的会计学专家斯蒂芬最早提出会计准则的经济后果这一概念，他对会计标准经济结果的概述是：“会计呈报对会计信息使用者，如企业、政府、工会、投资者和债券人决策活动造成影响。个人或团体的行为的后果被认为是影响其他群体的利益。”2006年2月，财政部颁布了新的《企业会计准则》，并规定从2007年1月1日起率先在上市公司范围内实行。 新企业会计准则体系为了建立应用指南和领导的基本准则，企业会计准则体系规范的具体标准，建立中国统一的会计平台，可以有效地避免我国的会计准则之间的矛盾。要建立一个会计准则的模型，既要坚持中国特色和国际接轨的标准，建立一个标准的衔接平台，不仅可以让中国人认识，也可以使国际认同。 新世纪新会计准则对我国市场经济的发展提出了新的挑战，提出了新的会计政策，会计准则建立了一个完整的体系。随着市场经济的需要，我国企业会计制度，也是实现中国会计准则的国际趋同。保持经济的可持续发展，完善市场经济体制，维护社会公共利益，促进社会和谐，具有十分重要的意义。 会计准则具有天然的经济后果性。社会经济成长的水平越高，一项新会计标准的施行带来的经济结果就越大。中国的新会计准则已颁布实施3年多，经济后果正逐步显现。 二、我国新企业会计准则经济后果的表现 企业会计标准的经济结果是各社会经济主体经过使用会计信息在他们之间进行资产的非公平性转移而带来的社会性结果，具体表现为对企业利润的带动、对财富价位的影响和对股东权利的影响等方面。依据新的企业会计标准系统中的具体标准的原则，很多经济业务的会计处置发生了变动，这些变动必然会发生必然的经济结果。虽然内在价值不会影响上市公司，但上市公司通过财务信息提供的影响，会带来公司的净资产账面上的变化，从而可能会影响公司的利润和公司盈利的操纵手段。
盈余管理运用的利弊分析
本文主要探讨了盈余管理运用的利弊分析。近几年来,我国企业存在着大量的盈余管理行为,并呈现出多样化、复杂化表现形式。日益普遍的盈余管理行为虽然在一定程度上提高了企业形象,激励着企业经营者,有利于提高企业价值,但从另一视角看,不规范的盈余管理行为降低了上市公司会计信息的质量,误导了信息使用者的投资决策,影响了投资者的投资信心和证券市场的长期、稳定发展,而且损害了国家的整体利益、中小股东的利益和债权人的利益。如此而言,进一步了解盈余管理的利与弊,把握盈余管理运用的度,是本文的研究目的。 关键词 盈余管理(Eamings Management)是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。 一、盈余管理的特征 盈余管理在国内外的企业中被广泛运用,其特征主要表现在以下几个方面: 1、盈余管理的主体是企业管理当局。企业盈余管理信息的披露都是由董事会及管理层合力决定的,在盈余管理中有决定权的一般都是公司的经理、部门经理和董事会。也就是说,会计政策与会计方法的选择、会计方法的不正确运用、会计估计的变动、会计方法运用选择的时点和交易事项发生时点的控制等,最终的决定权都在他们手中,他们扮演着运用盈余管理的主要角色。当然,会计人员也会参与其中,但充当配角。 2、盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息。盈余管理的客体主要是根据公认会计准则、会计方法和会计估计对外报告的盈余信息。在运用盈余管理时,必须同时具有空间和时间的观念。一般会计准则、会计方法和会计估计等属于盈余管理的空间因素;会计方法运用和交易事项发生时点的选择则可看作是盈余管理的时间因素,但盈余管理最终的对象还是会计数据本身,也就是说,盈余管理的最终结果体现在会计收益的数据上。 3、盈余管理不会增减社会的实际盈余。会计方法的选择,会计方法的运用和会计估计的变动,会计方法运用的时点和交易事项发生时点的控制,都是典型的盈余管理手段。从一个足够长的时段来看,盈余管理并不增加或减少社会的实际盈余,但会改变实际盈余在企业的不同会计期间或不同企业的分布。换句话说,盈余管理只会影响到企业某期或不同企业的会计报告盈余,而不会增加或减少全社会中的实际盈余。 4、盈余管理的目的既明确又复杂。盈余管理明确的目的,是为了获得私人利益或局部利益,但与公众利益、中立性原则则是相矛盾的。盈余管理的目的非常复杂,特别是在谁是盈余管理的受益者这一点上。盈余管理考虑的主要是企业管理层的利益,如经理的分红、认购股权、局部利益以及晋升机会等。有时,盈余管理的受益者又包括了部分关联股东,甚至政府官员。 二、盈余管理形成的原因 盈余管理不是一个单纯的会计问题,它与公司内部治理结构和外部监管中存在的制度性缺陷紧密相关。当然,究其根源还是公司内部不合理的权力安排的结果。通过对盈余管理研究,可以识别公司治理结构中存在的制度性缺陷,找到盈余管理行为产生的根源。这样,既可以为相关的法律法规建设提供理论依据,也可以为投资者或其他利益相关者评价公司治理水平提供理论指导。下面,我们分析盈余管理形成的具体原因。 原因一:委托——代理关系下的道德背离。现代企业理论认为,企业是一系列不完全契约的有机组合,是人们之间交易产权的一种方式。在一系列契约组合中,股东与经营管理者通常采用“委托——代理”的关系,而委托人和代理人之间的利益取向往往不一致,存在责、权、利等诸方面的矛盾。首先,委托人的目标取向是投资收益或利润最大化,而代理人一般追求自身效用最大化,并非致力于增加企业的价值。经理人为了避免企业在高速发展后出现停滞不前而危及自身地位和利益的情况下,对企业往往采取持续缓慢的发展策略以稳定自己的地位和业绩。也就是说,只有当利润最大化的目标与经营者利益不相抵触时,他们才会追求投资收
新会计准则对企业会计影响
新会计准则对企业会计影响 为促进经济快速、稳定的发展，完善社会主义市场经济体系，并融入世界经济的一体化进程，2006年2月，财政部颁布新的《企业会计准则》，随后又发布了《企业会计准则应用指南》。新会计准则的出台对企业会计基础工作提出了新的要求与挑战，本文从三个方面论述了新会计准则的实施对企业会计基础工作的影响。 标签：新会计准则企业会计影响 新会计准则更有利于企业不断发展壮大。新会计准则顺应了资本市场对会计信息的需求，在关键环节和根本实质上实现了与国际财务报告准则趋同，能够为全球投资者提供更加透明可比的企业财务信息。这种制度安排，有利于进一步夯实企业资产质量，充分揭示财务风险，正确衡量经营业绩，为实现向投资者、债权人和社会公众提供决策有用的会计信息铸牢了基础。同时可比性的提高还会降低中国投资者了解境外上市公司的成本，有助于促进中国企业在境外融资，降低融资成本，提高市场效率，促进中国经济的进一步市场化和国际化。 一、新会计准则对企业的影响 1.新会计准则体系的发布实施，是提高上市公司质量、促进资本市场发展的需要。上市公司是资本市场的主力军，因此，进一步优化资本市场资源配置，能够有效促进市场的和谐稳定，而这离不开制定一套新的更有效、更全面的会计标准。当前部分上市公司存在着法人治理结构不够完善、运作不够规范等问题，影响了投资者的信心，制约了资本市场的进一步发展。所以，也要通过制定规范的会计标准来提高上市公司的信息质量，增强投资者的信心。 2.会计准则体系的发布实施，是完善市场经济体制、提高对外开放水平的需要。我国搞经济体制改革，搞对外开放，一靠诚信，二靠法制。会计既与诚信有关，也与法制有关，是一个基础。中国企业会计准则已经与国际财务报告准则实现了实质性趋同，同时，新准则作为促进共同发展的趋同标准和可比互通的统一信息平台，可以降低在国际资本市场的交易成本，有利于我们的企业“请进来”和“走出去”。 3.会计准则体系的发布实施，是维护市场经济秩序和社会公众利益的需要。新准则着眼于提高会计信息透明度、保护投资者和社会公众利益，在信息披露方面，突出了充分披露原则。新准则对现行的财务报告披露要求进行了全面梳理和显着改进，创建了较为完整的财务报告体系，对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，将大大提高企业会计信息透明度，有效维护投资者和社会公众的知情权，推动建立公开、公平、公正的市场经济秩序。 二、新会计准则实施对企业会计基础工作的影响
新会计准则与盈余管理
新会计准则与盈余管理 简述盈余管理 （一）盈余管理的概念 盈余管理是指企业的管理者为实现自身利益或企业的市场价值最大化目标，在会计准则允许的围，主要通过会计政策的选择，来调节企业盈余的行为。各国会计准则都允许企业有选择不同会计政策的自由，来适应企业业务创新和管理的需要，这就是所谓会计准则的弹性。企业通常都会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。在会计准则允许的围进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理战略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。 （二）盈余管理的产生原因 1.管理当局追求自身利于最大化 盈余管理的主体是企业管理当局，他们从自身利益出发，选择相应的利润调节方式，使企业利润保持平稳增长态势或者管理当局所期望的态势，以获得自身利益的最大化。 2.企业避税的考虑 在财务会计与税务会计分离的国家，进行盈余管理的目的是显而易见的。比如，个人业主为了避税需要，也会在既定的会计准则及有关的法规下，选择对自己最为有利的行为，从事盈余管理，使自身利益最大化。 3.债务合同的约束 企业与债权人之间的关系是企业最重要的财务关系之一。债权人将资金借给企业，意在到期收回本金，并获得约定的利息收入；而企业借款则是为了扩大经营，投入有风险的生产经营项目。两者目标不一致，为了保护自身的利益不受到损害，债权人在签订借款合同时，往往规定了许多限制条件。企业违约往往要付出很大的代价，所以当企业觉察到其会计报表数字已经违反或接近违反规定条件时，便会对盈余数字进行管理，以便减少违反债务合同的可能性。由这一动机激发的盈余管理获利者往往是管理当局和股东，潜在受害者则是债权人。 （三）盈余管理的方法与手段
分析新会计准则对企业的影响
分析新会计准则对企业的影响 高雅杰 摘要：首先阐明了实施新会计准则的意义以及新会计准则的变化，重点研究了新会计准则的变化对企业产生的影响。 关键词：新会计准则；意义；变化；影响 随着经济全球化进程的加快，中国经济正向着市场化、国际化方向快速发展。为更准确地为投资者、债权人及社会公众提供相关、可靠的会计信息，完善市场经济下的资本市场的运行，财政部发布实施新会计准则。 1 会计准则的概述 我国的企业会计准则体系包括三部分内容：一是基本准则，二是具体准则，三是应用指南。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它驾驭着所有具体准则。在基本准则和具体准则的基础上，发布了会计准则应用指南，对会计实务中一些要点、重点和难点进行了规范，属于操作层面的规定。这三部分共同构成了中国企业会计准则体系。 2 实施新会计准则的意义 2.1 有助于维护市场经济秩序及保护社会公众利益，提高对外开放水平和完善市场经济体制 新会计准则着眼于提高会计信息透明度、保护投资者和社会公众利益，在信息披露方面，突出了充分披露原则。新准则对现行的财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，大大提高了企业会计信息透明度，有效地维护了投资者和社会公众的知情权，推动建立公开、公平、公正的市场经济秩序。 2.2 有助于提高上市公司质量，促进资本市场的发展 制定一套高质量的会计标准，有助于提高上市公司质量，提高资本市场投资价值。对于增强资本市场的活力和吸引力，充分发挥资本市场优化资源配置的功能，促进我国资本市场健康稳定发展，都具有十分重要的意义。 3 新会计准则的变化 3.1 基本准则方面 对基本会计准则适用范围及财务报告目标的修改。首先是对适用范围的修改，原基本准
我国会计准则的发展趋势(doc 8页)
我国会计准则的发展趋势(doc 8页)
广泛赞誉。纵观我国会计准则的制定历程，道路坎坷而成就非凡，风雨兼程但前景灿烂。 一、会计准则的探索阶段 从上个世纪80年代初期到80年代末，或者说90年代初期，这近10年或者说10余年的时间是我国会计准则的探索阶段。 任何一个国家、任何一个时期的会计制度都不能离开它的会计环境。我国现行的这套以会计要素的确认、计量、报告为主要内容的会计制度是由财政部制订的，为适应不同阶段环境需要逐步改革形成的。其中，1978年以前这一期间的会计制度改革，只是在繁与简之间进行，并没有改变会计报告的体系和会计制度的框架。1978年以后，特别是党的十一届三中全会的召开，拉开了我国经济体制改革的序幕，由此，中央明确提出我国要实行“对外开放，对内搞活”的方针。“对外开放”的一个很重要的内容就是引进外资，组建中外合资企业。当时，我国的会计制度是建立在企业是单一的所有制基础上，采用的是统收统支体制下建立的资金平衡理论。而国外没有资金平衡表和国
家资金表等，外商所关心的是这套会计报告能不能反映投入与利润，因此，对于这套资金平衡表报告体系，外商不理解，也根本看不懂。另外，外商认为，财政部代表中方，批复结算不公正，中方投资51%和外商投资49%要在会计报告里面得到充分的体现，外商的投资份额应该作为所有者权益，并按照这一份额进行利润分配，报告出来后应请一个独立的第三方来审计，来证明报告是真实的。为此，他们提出，我国会计制度既不透明，有些方面还比较深奥，需要按照国际惯例进行改革，否则就没办法进行沟通，也没办法进行合资。在这种情况下，我国开始学习和借鉴国际通行会计处理方法。幸亏当时财政部刚刚恢复会计制度司，有些老专家就开始起草《中外合营企业会计制度》，其雏形演变成现在资产、负债、所有者权益这套体系。有了这套体系，就消除了与外商沟通的障碍。1985年《中外合资经营企业会计制度》正式发布实施，这套制度体系完全打破了原来的三段平衡论，适应了投资主体多元化的要求，改进了原来投资主体一元化资金形态的会计制度。另外，财政部也开始启动、组建实施会计师事务所制度，根据《关于我国恢复建立
我国新企业会计准则体系的特色复习过程
我国新企业会计准则体系的特色 我国新颁布的《企业会计准则――应用指南》自2007 年1 月1日起在上市公司实施，标志着我国经过多年探索制定的新企业会计准则体系已形成并付诸实施，企业会计核算制度的改革进入新的发展时期。新的企业会计准则体系与我国原有。的企业会计核算规范（包括原有的企业会计准则、企业会计制度等）比，与国际财务报告准则及美国等发达国家的会计准则比，具有鲜明的特色。这些特色不仅反映了我国制定企业会计准则的指导思想，而且体现了我国会计理论研究水平。同时预示我国新企业会计准则体系对企业会计核算规范将产生重要影响。 一、与国际财务报告准则相适应又符合我国实际全球经济一体化是当今世界经济发展的趋势，在这个国际大环境下，我国经济的国际化程度也在不断提高。会计作为一种通用的商业语言，在推进全球经济一体化的过程中管理需要实现国际趋同。放弃长期以来实行的会计制度规范而采用会计准则规范，企业会计核算内容按国际财务报告准则进行调整，是我国经济融入国际经济的需要，也是我国会计核算规范实现与国际财务报告准则相适应的需要。但适应不 等于相同，更不是照搬照抄。与国际财务报告准则相适应又充分考虑
我国国情，是我国新会计准则体系的一个鲜明特色。 （一）我国新企业会计准则体系在结构框架上参照国际会计准则理事会的国际财务报告准则，在会计规范内容上与国际财务报告准则保持基本一致。国际财务报告准则由《编制财务报表的框架》、具体财务报告准则及解释公告构成。参照国际财务报告准则，我国构筑了由基本准则、具体准则及其应用指南构成的具有一定层次的准则体系。确认与计量是会计核算的关键，新会计准则体系对资产、负债、收入、费用等会计要素的定义及其确认条件规定、计量属性规定等实现了与国际财务会计报告准则的相适应，可极大地促进我国企业会计信息质量的提高，有利于保证企业的资产质量，客观反映企业管理层的受托责任履行情况，为实现向投资者、债权人和社会公众提供准确、规范的会计信息奠定了基础。 （二）我国在制定新企业会计准则体系过程中既参照国际财务报告准则，又保持会计准则的法律规范定位不变。国际财务报告准则不具备法律效力，而我国属成文法法系国家，按照《中华人民共和国立法法》的规定，企业会计准则属行政法规的组成部分。我国新企业会计准则体系坚持了这一定位，这既与国际财务报告准则相适应，又切合我国会计准则作为法律规范的实际[ 引。并且在各项准则的结构上，与我国其他经济法律保持一致。如，国际财务报告准则通过《编制财务报表的框架》来指导具体财务报告准则的制定，但《编制财务
会计准则的经济后果研究
社会的经济发展程度越高，一项新会计准则的实施带来的经济后果就越大。 2007年是我国上市公司全面执行企业会计准则体系的第一年。企业会计准则体系作为资本市场的规则之一，对于促进企业可持续发展和完善资本市场具有十分重要的意义。因此这时候对会计准则的经济后果性这一问题进行研究具有重大的现实意义。 本文研究的是会计基础理论问题，主要采用规范研究方法，从制度经济学， 信息经济学和博弈论的角度，对会计准则的经济后果的本质进行深入的解析。并采用采用分析、比较等方法，结合我国的具体国情，研究会计准则经济后果问题。希求理清在不同的社会经济环境中，会计准则的经济后果的表现形式，进一步认清经济后果的实质以提高会计信息的质量。 根据制度经济学中对制度的分类，制度分为程序性制度(又称元制度)与实 体性制度两大类。程序性制度是保证实体制度实现特定目标的基础，后者是在前者规定的区值内选择的结果。因此，本文中把会计准则的经济后果分为会计准则制定过程中的经济后果和会计准则使用过程中的经济后果。会计准则制定过程中的经济后果性决定了会计准则使用过程中的经济后果性。 在不同的制度环境下，各国会计准则的经济后果的表现形式和经济后果性的 程度有所不同。在美国，由于其发达成熟的资本市场，会计准则的制定得到了社会各方面的广泛参与，会计准则实质上是一份“社会契约”。而在我国，由于资本市场的不完善，准则制定中利益相关者参与度较低以及上市公司考核制度的不完善等原因，使得我国会计准则的经济后果性具有弱显性与宏观性的特点。随着由于我国资本市场的发展，准则制定中利益相关者参与度的提高和对上市公司考核制度的完善，会计准则的经济后果的显性会逐步增强而宏观性会逐步减弱。 由于会计准则的经济后果是针对会计准则的各利益相关者中的特定利益相关 I 言的，而并非是针对全体利益相关者。如果从整体全局的角度来看会计准则 就失去了经济后果性。因此会计准则的经济后果性是具有相对性的。本文提出，在评价会计准则经济后果时，我们可以引入罗尔斯(Rawls)的社会福利评价规则，即使社会中福利最差的参与者的福利得以改善的制度是最佳的制度来判断会计准则经济后果性的相对公平性，以实现社会福利的最大化。 本文试图对会计准则的经济后果这一问题有一个全景式的认识，但不过是触 及到经济后果问题的“皮毛”而已。一是因为自己的能力和研究视野所限，对相关问题未做进一步深入探讨。二是因为资料搜集困难，缺乏深入研究的素材。本文的分析，侧重于理论的演绎和推理，对所提出的结论，缺乏更有说服力的证据。诸如新会计准则在实际的运用中实施效率如何;新会计准则经济后果的广度和深 度究竟如何;会计准则在多大程度上造成了财富的非公平转移，都未及研究。这 些问题是需要通过实证研究才能完成的。 鉴于本文的局限性，围绕“会计准则的经济后果”这一主题，今后的研究可 以从以下两个方面进行扩展:第一，细化会计准则的经济后果，从特定的会计准 则入手，从实证的角度，对会计准则的经济后果性进行经验检验。第二，运用博弈论来进一步分析会计准则的经济后果性、各利益相关者在会计准则的演化过程中的行为变化及相互关系。 关键词:会计准则经济后果性;利益相关者理论;规制理论;罗尔斯规则;会计 寻租 Abstraet
会计毕业论文分析新会计准则对企业的影响
分析新会计准则对企业的影响 为您提供一篇关于分析新会计准则对企业的影响的会计毕业 论文，欢迎参考！ 摘要：首先阐明了实施新会计准则的意义以及新会计准则的 变化，重点研究了新会计准则的变化对企业产生的影响。 关键词：新会计准则；意义；变化；影响 随着经济全球化进程的加快，中国经济正向着市场化、国际 化方向快速发展。为更准确地为投资者、债权人及社会公众提供 相关、可靠的会计信息，完善市场经济下的资本市场的运行，财 政部发布实施新会计准则。 1 会计准则的概述 我国的企业会计准则体系包括三部分内容：一是基本准则， 二是具体准则，三是应用指南。基本准则是最大的原则，是准则 中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它驾驭着所 有具体准则。在基本准则和具体准则的基础上，发布了会计准则 应用指南，对会计实务中一些要点、重点和难点进行了规范，属 于操作层面的规定。这三部分共同构成了中国企业会计准则体系。 2 实施新会计准则的意义
2.1 有助于维护市场经济秩序及保护社会公众利益，提高对外开放水平和完善市场经济体制 新会计准则着眼于提高会计信息透明度、保护投资者和社会公众利益，在信息披露方面，突出了充分披露原则。新准则对现行的财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，大大提高了企业会计信息透明度，有效地维护了投资者和社会公众的知情权，推动建立公开、公平、公正的市场经济秩序。 2.2 有助于提高上市公司质量，促进资本市场的发展 制定一套高质量的会计标准，有助于提高上市公司质量，提高资本市场投资价值。对于增强资本市场的活力和吸引力，充分发挥资本市场优化资源配置的功能，促进我国资本市场健康稳定发展，都具有十分重要的意义。 3 新会计准则的变化 3.1 基本准则方面 对基本会计准则适用范围及财务报告目标的修改。首先是对适用范围的修改，原基本准则第二条规定“本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业，设在中华人民共和国境外的中国投资企业应当按照本准则向国内有关部门编报财务报告”，其适用范围包括设在中华人民共和国境外的中国投资企业，新准则调整为“本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业”；其次是对于财务报告的目标进行了修改。原准则对会计目标的规定是
新会计准则的经济后果_基于资产减值准则的研究
财务与会计 [收稿日期]2009-09-29 [基金项目]本文受“教育部高等学校科技创新工程重大项目培育资金项目(批准号:708040)”与上海财经大学“研究生创 新基金”资助 [作者简介]郭喜才(1979-),男,内蒙古呼和浩特人,上海财经大学金融学院博士研究生,美国俄勒冈大学商学院访问学 者(2008-2009),研究方向是金融工程与公司金融。 新会计准则的经济后果 ———基于资产减值准则的研究 郭喜才 (上海财经大学金融学院,上海200433) [摘 要]本文从资产减值准则出发,实证分析我国自2007年以来实施新会计准则的经济后果。结果发现:(1)在旧准则 下,公司计提较多资产减值作为大清洗的策略性工具,但新准则实施后会显著降低;(2)新准则虽压缩了使用资产减值作为盈余管理的空间,但公司会改用其他的替代方法,包括仅调整账面数字的应计盈余,以及改变实质的营业活动,因此新准则具有明显的外溢效果;(3)整体经济法制越成熟的地区,越可以缓和资产减值的管理行为。 [关键词]经济后果; 资产减值; 外溢效果; 实质交易 [中图分类号]F275;F224 [文献标识码]A [文章编号]1007-9556(2009)11-0108-10 Economic Consequences of N e w G enerally Accepted Accounting Principles ———Evidence from Economic Asset Impairments G UO X i -Cai (School of Finance ,Shanghai University of Finance &Economics ,Shanghai 200433,China ) Abstract :This paper examines the economic consequence of new G AAPs based on asset im parirment.In contrast to prior standards for as 2set im parirment ,new standards do not allow firms to reverse asset im parirment loss.This paper first examines and finds that ,prior to 2007;loss firms conduct a big bath behavior using asset im partment in current year and then engage in reserval activities in the following year to av oid be 2ing classified into ST firms.H owever ,loss firms are less likely to conduct big bath behavior using asset im partment after the amendment of G AAP.The author als o documents that firms with a big bath tend to use the alternatives to manage earnings ,including discretionary accruals and real activities ,subsequent to the amendement of accounting for asset im partment.Thus ,amended standards result in spillover effects on other ac 2counting in formation and real transaction.The results remain unchanged after controlling for the difference in institution am ong regions.Finally ,the author finds that institutional variables am ong regions have a signiciant effect on use of provision of asset im partment in av oid being classi 2fied into ST firms. K ey Words :economic consequence ;asset im pairments ;spillover effect ;real activities manipulation 一、前言 会计信息是一项影响投资者之间财富重分配的 公共财(public g oods ),因此如何设定一套最适的会计原则或是政策(G enerally Accepted Accounting Prin 2ciples ,hereafter G AAPs ),以使稀有资源达到最有限的配置,进而影响到投资者之间的财富重分配以及福 利最大化,长期以来就是各国会计准则制定者关切 的议题(Beaver ,2002[1];Scott ,2002[2] )。为使公司信息透明化,同时使资金在公司之间做最有效的配置,我国财政部于2007年实施了新的会计准则。本文的主要目的是探讨新会计准则的经济后果。2007年新的整套会计准则包括了一项基本准则以及38 ? 801?