审计的地位和作用
内部审计在公司治理中的地位与作用
内部审计在公司治理中的地位与作用 | [<<][>>] 摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。 关键词：审计公司治理结构地位 一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿 公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。 随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，
内部审计的职责与作用
内部审计的职责与作用文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
内部审计的职责与作用 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着企业经营风险和竞争不断加大，内部审计显得尤为重要。 一、内部审计的作用 现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。 具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一
审计作用研究论文
审计作用研究论文 “金融生态”是借用生态学的概念对金融环境的运行系统所做的形象描述，是金融环境运行必须具备的基础条件，是一个具有一定结构特征、执行一定功能的动态平衡系统。审计作为金融生态系统的一个子系统，存在于一定的金融生态环境之中，又对金融生态环境的良好运行发挥着不可替代的作用。 一、审计在金融生态环境运行中的目标定位 金融生态系统是一种具有很多生态特征的组织活动，它以银行及非银行金融机构作为核心媒介，以会计师事务所作为外层的金融中介服务机构，以中央银行和金融监管当局作为资金流动的调控者和监管者，共同构成金融生态环境的主体；而特定的政治、经济、文化、道德、信用和法制环境是金融生态主体共同面对的外部环境；金融生态主体和金融生态环境在金融生态调节机制的作用下共同维系着金融生态系统的运行。国家审计、民间审计和内部审计是影响金融生态环境的重要因素，处于整个金融生态系统的管理环节，不断作用于金融生态的各主体以及金融生态系统的内外环境和要素，构成金融生态系统的一个子系统。金融生态环境运行中的各要素分工协作，维护着金融生态的平衡，共同完成资金从最终供给者向最终需求者的让渡或转移。金融生态圈
理论拓展了金融生态环境运行中审计的研究视野。 1.优化金融生态环境应成为审计的基本价值取向 中国社科院金融研究所发布的《中国城市金融生态环境评价》显示，2003年国内金融企业不良资产形成原因中有％是来自于非金融部门的因素，是由于金融生态环境恶劣造成的，到2004年该数据达到％[1].金融改革和发展仅仅强调在金融业内做文章，就金融谈金融，忽视制约金融发展的外部因素是不行的。优化金融生态环境显然离不开审计的综合治理作用。作为金融生态子系统的审计机构应当以减少金融体系中的信息风险、优化金融生态环境为基本价值取向，充分发挥好审计的监督、评价和鉴证等功能。由于审计这一子系统由国家审计、民间审计和内部审计三大部分构成，因此，为了改善金融系统外部运行环境，国家审计应当发挥综合治理功能，加强金融风险环境调查，对组成金融生态环境的各要素强化监督与引导，对中央银行和金融监管当局强化绩效审计；对金融机构强化合规性审计；对资金供需双方强化信用延伸审计；对金融服务中介机构强化合法性审计，从多渠道优化金融生态环境。民间审计应当重点对上市的金融机构进行财务报表审计，强化财务信息的有效性和信息披露的恰当性，减少信息风险，优化金融生态环境。内部审计应当强化金融系统内部的风险管理，增加金融企业的价值，维持金融体系效率，保证整个金融生态的相对稳定和安全。优化金
论市场经济下审计的职能与作用
毕业论文 论市场经济下审计的职能与作用 系部名称: 会计系 专业: 会计与审计 年级: 2010级 学号: XXXXXXX 论文作者: XX 指导老师：XXXX 2013年06 月
摘要 目前我国市场经济进入一个崭新的发展阶段，面临多方面的挑战。审计作为市场经济控制活动的重要组成部分，已经成为我国市场经济体系中不可缺少的有机组成部分。在建立和维护市场经济有序、健康方面起着非常重要的作用。我国市场经济的建立，也就自然而然的需要一个能与社会主义市场经济体制相适应的审计文化体系。 审计作为市场经济的自我约束机制，已成为现代经济制度的重要组成部分。我国市场经济下的审计职能和作用是审计理论和实务须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制，严肃财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，保护资产安全完整的重要手段。现阶段我国的审计也经历着蓬勃发展的过程，随着各部门、单位的认识和要求的逐渐提高，关于审计的职能也有多种观点，随之对其在市场经济下的作用也有了多种理解。 关键词：市场经济；审计；职能；作用
目录 摘要..................................................................................I 一、审计的基本职能 (1) （一）经济监督职能是审计的基本职能 (1) （二）经济鉴证职能 (1) （三）经济评价职能 (2) 二、审计的作用 (2) （一）审计的制约性作用 (2) （二）审计的促进性作用 (3) 三、审计监督和经济宏观调控 (4) （一）宏观调控的作用 (4) （二）市场经济的发展需要审计监督 (4) （三）审计的职能和作用对宏观经济的影响 (4) （四）审计在协调管理关系中的作用 (4) （五）市场经济下内部审计的重要性 (4) 四、结论 (4) 致谢 (6) 参考文献 (7)
审计宏观调控中的地位和作用分析
国家审计在宏观调控中的地位和作用 简介：在政府运用财政政策和货币政策等手段对国民经济进行宏观调控的体系中，与其他专业监督相比，国家审计以其法定性、独立性、综合性以及监督领域的广泛性等特点而发挥着不可替代的作用，在我国现时期应加强国家审计的宏观意识，并采取一系列措施，充分发挥其为宏观调控服务的作用。 一、宏观调控的内涵和作用方式 社会主义市场经济条件下，市场在资源配置中发挥着基础性作用，政府治理经济的职能要紧致力于宏观调控，通过运用财政政策和货币政策等手段，制造良好的经济进展环境，促进社会资源的优化配置，因而市场机制的发挥也离不开必要的国家宏观调控，在实际的经济运行中，市场在资源配置中的基础性作用是以一定的宏观调控为前提的。我国正处在从打算经济到市场经济的转轨时期，由于市场调节具有自发性、盲目性、滞后性等弱点和消极的方面，特不是目前经济体制改革正在进一步深入，市场发育不成熟，竞争规则不健全，法规制度不完备，人们对
市场经济还缺乏规律性的认识。在这种情况下，必须运用经济、法律和必要的行政手段，加强宏观调控和治理，不仅利用市场经济“无形的手”发挥价值规律的作用，同时运用宏观调控“有形的手”，以保证供求平衡、经济结构的合理和国民经济持续、健康、快速的进展。 宏观经济调控是一项庞大的系统工程，包括调节和监督两大部分。一方面，通过国家打算、信贷、货币投放、税收政策以及财政支持等手段进行调节，保证国民经济协调地进展，上述部门在执行调节职能的同时，还通过其业务履行监督的职能；另一方面，审计、工商、物价、统计以及各专业治理部门对市场经济运行进行监督，而且多属于专业性监督，通过各自的专业对经济活动的某一方面或某一行业依法进行监督，然而所监督的仅限于分管的专业活动，还有一定的局限性，需要审计进行再监督，审计在监督范围和关系上不同于其他经济监督，审计监督是具有独立性的综合监督。审计监督以其特有的方式在宏观调控体系中居于不可替代的地位。在我国经济监督体系中审计不但同其他专业经济监督部门一样负有对企事业单位实施监督的责任，而且还要对各专业经济监督部门实行再监督，并为宏观调控提供审计信息，提出审计意见，供宏观决策参考。因此，审计监督是国家和各级政府宏观经济治理必不可
浅谈内部审计作用的发挥
浅谈内部审计作用的发挥 时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。 一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响 20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们 的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计
独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。 从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务
企业内部审计的作用浅析
企业内部审计的作用浅析 一、内部审计的定义 我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审 计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进 行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现 企业自身经营管理的目标。 从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对 象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提 下给企业未来发展提出可行性建议。 二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用 内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集 到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必 要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存 在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不 足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营 发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用 对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分， 对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通 过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部 门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计 部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、 实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监 管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。 三、企业内部审计质量的评价标准 对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服
审计的职能
审计的职能 审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的 , 它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的 , 是为了更准确地把握审计这一客观事物 , 以便于确定审计任务 , 有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践。 我国审计界对审计职能的观点 , 主要有两种 : 一种是 " 单一职能论 ", 另一种是 " 多职能论 " 。持 " 单一职能论 " 者认为 , 无论是国家审计、社会审计 , 还是内部审计, 它们只有一项职能 , 就是经济监督。持 " 多职能论 " 者 , 一般认为审计除审计监督这一基本职能外, 还具有其他 , 如评价、鉴证等职能。我们认为审计具有多种职能。 ( 一 ) 经济监督职能 经济监督是审计的基本职能。无论是传统审计 , 还是现代审计 , 其基本职能都是经济监督。不仅国家审计具有监督职能 , 社会审计和内部审计都具有监督职能。但必须明确 , 监督不是惟一的职能。还应该明确的是 , 监督是审计的基本职能只是说明各项审计都有监督职能 , 而不意味着其他各项职能实质上都是监督职能。 审计的经济监督职能 , 主要是指通过审计 , 监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行 ; 监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任 , 同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费 , 查明错误弊端 , 判断管理缺陷和追究经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查 , 查明被审计事项的真相 , 然后对照一定的标准 , 做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行 , 无不体现了审计的监督职能。 ( 二 ) 经济鉴证职能 审计的经济鉴证职能 , 是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证 , 确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规 , 并出具书面证明 , 以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息 , 并取信于社会公众的一种职能。 审计的经济鉴证职能 , 包括鉴定和证明两个方面。例如 , 会计师事务所接受中外合资经营企业的委托 , 对其投入资本进行验资 ,对其年度财务报表进行审查 , 或对其合并、解散事项进行审核 , 然后出具验资报告、查账报告和清算报告等 , 均属于审计执行经济鉴证职能。再如 , 国家审计机关对厂长 ( 经理 ) 的离任审计 , 对承包、租赁经营的经济责任审计 , 对国际组织的援助项目和世界银行贷款项目的审计等 , 也都属于经济鉴证的范围。 ( 三 ) 经济评价职能
审计的作用
社会作用是： [摘要]构建和谐社会是一项纷繁浩大的社会工程。审计工作应当按照党的要求和人民的期待在构建和谐社会中发挥出独特的作用。 审计的作用主要应当表现在： 一、切实做好财政审计，以促进预算管理进一步规范； 二、把“三农”问题作为审计重点，促进解决“二元经济结构”问题； 三、做好环保审计，促进建立环保长效机制； 四、突出对国家重点工程项目的审计，落实科学发展观； 五、做好社保审计，充分发挥好社会“稳定器”作用； 六、把监督落实科学发展观作为经济责任审计工作的重要内容； 七、推进诚信建设。 内部作用： 审计是独立检查会计账目、监督财政财务收支真实、合法、效益的行为。它与会计有本质的区别。会计的职能是核算与监督企业和单位的资金运动，而审计是监督企业和单位的经济活动，其内容不仅包括会计核算与监督的工作，而且涉及到经济活动的各个领域。内部审计是由本单位、部门内部专职审计机构和专职审计人员所进行的审计，直接对本单位负责人负责的一种经济管理方式。其内容包括财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计三部分。随着世界经济全球化趋势的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争能力。作为内部控制制度的组成部分，内部审计也越来越重要，它是目前提高企业经济管理效益的重要途径之一。内部审计具有三大作用。 一、科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用。 企业发展和壮大是有一个循序渐进的过程。制度的不完善，可能会使企业在经营管理中出现漏洞。保证企业各项经济活动健康进行和促进资金良性循环，内部审计便是一剂良方。具体来说通过对内部法规控制制度评审可以确认企业收入来源与支出是否合法；对内部工作流程、授权批准、业务记录的检查、评审可以了解企业内部控制制度是否健全、适用、有效。同时定期或不定期对公司各项财产物资实地盘点清查可以保证其安全、完整和有效使用；对债权债务及权益进行查证核实避免不必要的经济损失，提高资金使用效率。 二、内部审计能促使被审计公司和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。通过监督、检查、审核可以掌握被审计单位的经营状况，为企业经营决策提供依据。 三、审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。 企业经济活动的最终目的是实现利润最大化和价值最大化，所以企业的营运应做到投入经济性、运转效率性、产出效果性。通过对企业各项计划目标和投资方案的审查和评价就可以判断其投入是否经济、合理和可行；对被审计单位经营活动中的人力、物力、财力等资源的利用情况以及经营情况进行审查、取证、分析、评价，可以确认其运转的速度率和最终获得的效果。从而查清被审计公司存在的问题，促使其改善经营管理，提高经济效益。 内部审计监督工作贯穿于企业经济活动的始终。通过实施科学、有效的内部审计监督可以发现企业存在的问题；了解企业经营管理水平及经营现状；证实企业经营成果和财务成果为决策者提供信息决策资料。作为经济管理的一种手段，内部审计工作的职能是监督管理而不直接行使经济管理权（特殊授权情况除外），是企业内部控制制度的重要组成部分。经济越发达、管理越重要，内部审计的作用就越突出、效果越明显。 二)审计的促进作用 审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经济管理,以助于国民经济管理水平和绩效的提高。 1.促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计,可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素,并针对问题的所在提出切实可行的改善措施,这样就有利于被审计单位改善物质技术条件 和人员管理素质,进一步挖掘潜力,提高经济效益。 2.促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价,可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题,并向有关方面反馈信息,以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。
集团内部审计的地位和作用汇总
集团内部审计的地位和作用 一、内部审计的概念 ?? 内部审计是在集团的领导下，在集团内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策的规定，采用一定的程序和方法，对集团及其下属单位的经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监证和评价性活动。内部审计在加强企业的内部控制制度，提高企业经营管理水平和经济效益等方面，发挥着日益显著的作用。特别是近二、三年内部审计有了更迅速的发展，从传统的财务审计转向以经济效益审计为重点扩展到内部控制制度审计的新时期。内部控制制度审计更能充分发挥内部审计在企业管理中的职能作用。 ?? 二、内部审计的地位 ?? 在市场经济条件下，集团企业内部条件和外部环境都发生了很大变化，经营活动日趋复杂。而对经济活动的监督、对经营者经营成果的评价无疑是内部审计应尽的职责。另外，现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外，更重要的任务是：采用先进的内部控制审计技术，通过内部控制测评，找出针对管理和控制的缺陷，提出建设性的意见和措施，协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动，合理使用资源，更好地发挥审计职能的作用，以提高经济效益。从内部审计的任务来看，它是帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，提高经济效益，加快企业发展的内在要求；从企业管理现状和存在的问题看，内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看，内部审计在市场经济条件下的集团企业中具有非常重要的地位。 ?? 三、集团内部审计的职能和作用 ?? 随着市场经济的不断发展，企业的竞争日趋激烈，而企业的规模越大，相对而言抵御市场风险的能力就越强，因此大规模的企业间并购已成为一种趋势。从另一个角度讲企业规模越大，管理成本和管理难度就越大，这就为内部审计作用的发挥创造了广阔的空间，那么要充分发挥内部审计的职能和作用就必须对其有充分的理解和认识。 ?? 1、内部审计具有经济评价职能 ?? 经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 ?? 2、经济监督职能是内部审计最基本的职能 ?? 经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,从而达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。 ?? 3、内部审计具有防范性作用。 ??
浅析宏观调控中审计监督的地位与作用-经验交流材料(完整版)
浅析宏观调控中审计监督的地位与作用-经验交流材料 审计在推进国家治理体系和治理能力现代化的职能作用研究 ——浅析宏观调控中审计监督的地位与作用 我国当前的宏观经济形势比较复杂,要想更好的研究宏观经济政策问题,就必须要准确的定位宏观经济形势。从本质上理解，我国政府的宏观调控行为的产生机制为集中决策机制。由于政府集中决策机制存在决策参考的信息不完备、评价政策效益的机制不完善两方面的缺陷，政府宏观调控行为可能演变成规范意义上的不恰当行为。随着我国经济体制的发展和完善以及经济全球化脚步的袭来，做好宏观经济调控是应对国内国际市场变化和转变政府职能的必然要求，它通过宏观政策的调整和经济指标的控制来渗透至微观经济主体，以实现经济整体的发展和变革。 在国家宏观调控不断优化的同时，国家审计作为重要的经济监督手段，其重要性也日益凸显。国家审计的独立性和监督主体地位两方面的特征决定了国家审计可以成为政府宏观调控行为决策的信息提供者和政策效益的监督者。国家审计优化政府宏观调控行为的路径则也集中在这两方面。针对目前政府审计在宏观调控中发挥作用时面临深度和广度上的不足,审计人员要树立科学的审计理念,加强审计创新,开展
对宏观调控政策的效益审计,提高专项审计调查的质量,以促进政府审计进一步在宏观调控中发挥作用。 但是审计在宏观调控中的地位如何?主要的作用又有哪些?存在什么问题？在未来会向什么方向发展?等等都是值得我们思考的问题。 一、我国政府宏观调控行为的产生机制 在市场经济条件下，信息不对称、外部性等市场缺陷提供了政府干预经济的基础。在政府机制的框架下，同市场机制一样，人们在彼此的经济交往中，既有矛盾又有合作，机制运行的动力很大程度上也来自个人逐利行为。如果机制的架构适宜，那么通过这一机制架构会有助于将分散的个人逐利行为导向全民利益的最大化。政府宏观调控行为的产生机制，就是政府决策的机理制定出的一个最优化的政府机制模型。 二、审计在宏观调控中的地位 随着我国经济体系得以不断完善,审计作为当前国家宏观经济调控体系中一种经济监督手段,发挥出极大的作用。审计的特点是权威性、独立性、公正性,这三大特点就决定了它的综合经济监督地位、较高层次的监督地位以及间接调控地位。宏观经济调控以增加就业实现经济增长、保持物价稳定以及维持国际收支平衡作为基本目标。 （一）较高层次的监督地位 审计在整个宏观调控中处于高层次的监督地位，是国家宏观
公司内部审计有什么作用
公司内部审计有什么作用?包括哪些内容 内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面： (一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。 (二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位
内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。 (三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益 内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。 (四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。 (五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物
浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用
浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用 靳中将 焦作韩王工业有限责任公司 浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用 焦作韩王工业有限责任公司靳中将 一、引言 企业内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,是建立于企业内部，服务于本企业管理部门的一项独立的评价活动。具体地讲，它是由企业内部专设的审计机构和审计人员，在主要负责人的直接领导下,依据国家法律法规,按照一定的程序和方法,相对独立地对本企业的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，改进管理，提高效益，为本企业服务的一种独立性经济监督活动，是内部监督的重要形式。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 二、内部审计与企业管理的关系 （一）内部审计在企业管理中的地位 社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计在企业管理中的地位主要通过其两个特征体现出来，即综合性和高层次性。综合性主要表现在内部审计对企事业单位中与单位目标有关的各项经济活动都可以进行审查和评价，不受部门机构、专业、人员等的限制。高层次性主要表现在内部审计是企事业单位内部控制体系中的一个重要组成部分，同时内部审计又把审查和评价本单位内部控制的健全性、遵循性和有效性作为工作内容之一，对内部控制进行再评价，内部审计是对内部控制的再控制。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。 （二）内部审计在企业管理中的作用 1.内部审计在企业管理中的制约作用 内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序。主要体现在：(1)制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。(2)披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实,纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。因此,有必要强化内部审计监督,查错防弊,提高会计和审计人员的业务素质。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。 2.内部审计在企业管理中的鉴证作用 企业内部审计部门通过开展领导干部任期内经济责任审计和领导干部离任审计，从而强化内部监督机制。一是实行领导班子在任职期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察、管理和提拔干部提供依据。二是通过开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间的生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定他们做出的成绩，纠正其不足，不仅有利于强化企业经营管理，而且有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性，促进企业健康发展。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。 3.内部审计在企业管理中的参谋作用
审计档案管理的地位和作用探讨
审计档案管理的地位和作用探讨 发表时间：2018-10-01T18:50:34.847Z 来源：《基层建设》2018年第23期作者：韩晶晶[导读] 摘要：审计档案是指审计部门在审计工作过程中，形成的各项资料，以文字、图标、影像、声音等形式记录和保存下来，经过整理成为审计档案。 十堰市审计局计算机中心湖北十堰 442000 摘要：审计档案是指审计部门在审计工作过程中，形成的各项资料，以文字、图标、影像、声音等形式记录和保存下来，经过整理成为审计档案。审计档案是重要的国家档案，有着保存的价值。信息时代下，审计档案管理需要利用起信息技术的优点，建立数字化的档案管理方式，提升档案管理的效率和质量。 关键词：审计档案管理；地位；作用 1导言 审计档案管理工作直接影响审计监督工作的真实性和完整性，在审计监督工作中具有重要的地位和作用，是审计监督职能发挥的重要保障，同时也是保障审计工作质量的重要环节。由此可见，对审计档案管理的地位和作用进行研究具有重要的理论和实践意义。 2审计档案管理概述 2.1审计档案管理的工作职责 当前审计档案管理的工作职责主要包括以下几点：认真贯彻和执行档案管理的法律法规，制定审计档案管理的各项规章制度；做好档案材料的收集、整理、保存、利用等工作；做好审计档案的移交和处理工作；完善审计档案的保密制度，做好保密工作；定期对审计档案工作进行检查、总结，开展审计档案培训活动。 2.2审计档案管理的内容 审计档案管理内容主要包括四个方面：立项性文件、证明文件、结论性文件和查备文件。其中立项性文件包括：审计工作方案、审计通知书、审计项目委托书、单位自查报告、自查通知书、被审单位情况、上级对项目审计的意见和指示等。证明性文件包括：审计承诺函、被审计单位情况表、审计证据、审计工作底稿、上级对项目问题处理给出的政策界限、结论性文件包括：审计报告、被审单位给出的书面意见、审计项目的报告、请示、批复等、审计意见书、审计报告会议纪要、审计决定等。备查文件包括：审计回访、项目工作总结、新闻报道等。根据不同的审计项目内容，还可以细分为财务收支审计档案、经济责任审计档案、建设工程审计档案、专项调查审计档案等。 2.3审计档案管理的方法 审计档案的管理方法有三种形式：传统审计档案管理方法、审计档案微机管理、人工和微机管理相结合。 2.3.1传统档案管理方法 传统的审计档案管理采用手工操作的方式，是审计管理工作的主要方法。手工管理方法，需要档案管理人员按照《档案法》的各项要求，认真的贯彻和执行，材料收集必须齐全，立卷必须规范。此外，在档案资料收集和整理过程中，必须做到档案材料的真实性和完整性，对收集的信息进行审核，并按照审计的具体内容，进行分类，例如，将其划为经济类、财务收支类、建设工程类等，切忌将所有的档案信息，胡乱堆积，不利于档案的管理。 2.3.2审计档案微机管理法 微机管理方法是指使用计算机，进行档案管理，减少档案管理的人工操作，提升档案管理的效率。而且数字档案的建设，可以节约档案存放空间，提升档案的保存质量。有利于档案资源的共享以及档案资源的开发和利用。 2.3.3人工、微机相结合操作法 传统的审计立卷工作，需要审计人员将审计工作过程中形成的所有材料进行收集、整理和装订，在此期间，需要大量的人工操作，耗费大量时间，尤其是在手工抄写档案目录的方式，不仅花费大量时间，还容易出错。采用人工和微机相结合的管理方式，要求档案管理将审计档案材料进行收集、整理，录入微机，使用微机进行审计档案的查找，这样审计档案既能保证档案的整齐和规范，也能保证档案查找的方便和快捷。 3审计档案管理的地位和作用 审计档案作为电力企业档案的重要组成部分，是《审计文件材料立卷归档工作程序》等相关法律法规的要求，同时也是审计工作的真实记录。审计档案管理工作是审计监督的重要依据，通过材料的积累实现了审计工作质量的不断提升，同时也能够为审计工作综合研究提供信息，是开展审计宣传工作的重要材料。审计档案来源于实践，是在实践过程中对审计工作整个过程的完整反映，有助于审计监督工作的客观和真实的反映。随着电力企业的不断发展，审计档案管理工作的作用越来越凸显，成为保障审计工作质量的重要环节。 3.1审计档案作为审计监督的真实记录，是审计监督的重要依据 审计部门的职能就是选择审计对象进行审计监督，极大减少违规犯法现象的产生率，进而保障审计工作中质量的提升，为电力企业经济的进一步发展提供保障。审计档案作为审计监督的重要环节，为审计案件的查证复审提供了重要依据，在审计工作质量提升中具有重要作用。审计档案作为审计工作的真实记录，审计工作制度体系是一个逐步完善的过程，是审计工作物质和精神文明的统一体，涉及范围相当广泛。随着国家电网投资规模的增大，审计档案管理工作涉及工程规模、工程项目重点投向等多方面，审计档案在电网投资建设和领导队伍建设过程中具有重要作用。 3.2审计档案管理通过材料的积累，实现了审计工作质量的不断提升 审计档案管理工作有助于保障审计材料的客观性、公正性和真实性，有助于实现上级对下级的有效监督。审计档案管理工作是通过审计人员对于审计工作基本规律等的深刻认识进行的审计工作质量的进一步提升。 3.3审计档案管理能够为审计工作综合研究提供信息，在经济控制过程中具有重要的作用 审计部门以及相关科研部门进行审计工作综合研究就依赖于审计档案，是在充分认识各类审计案例的基础上，找准切入点，进行有目的的审计工作综合研究，进而为宏观经济控制提供支撑。 3.4审计档案是开展审计宣传工作的重要材料，有助于促进企业经济的进一步发展
内部审计的特征和作用
内部审计的特征和作用 内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。 一、内部审计的特征 与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征： (一)服务的内向性 内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。 (二)工作的相对独立性 内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 (三)审计程序的相对简化性 内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。 (四)审查范围的广泛性 内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。
加强内部审计的必要性和重要意义
摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，