公立医院内部控制中的风险点及应对措施

公立医院内部控制中的风险点及应对措施

公立医院承担着治病救人的社会公益责任，其正常运营需要庞大的人力资源和资本资源，这显示出公立医院在众多事业单位中的重要性。如何通过加强内部控制建设来保护国有资产安全是这几年的热点话题，本文选择公立医院内部控制建设中较为重要的一些风险点来进行探讨。

近年来随着市场经济的快速发展，在物质极大丰富的同时也伴随着各种腐败现象，国家对此极为重视，重拳出击打击贪污腐败现象和违法乱纪行为。在社会各界声讨贪腐及违纪现象时，加强对企事业单位的内部控制建设，通过制度控制风险，保护国有资产安全的呼声越来越高。2015年12月21日，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号文），明确了开展机关事业单位内部控制建设的要求，公立医院作为事业单位中的重要一员，自然要加强其内部控制建设，而找出关键风险点是内控建设的重中之重。

公立医院内部控制的风险点既有单位层面的也有业务层面的，单位层面的风险点主要有组织架构设计风险、决策机制风险、执行机制风险和监督机制风险；业务层面风险则是具体到各重要业务层面的风险，如预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、基建管理、合同管理等方面风险，本文主要探讨单位层面的风险，业务层面风险点则抽取收支管理和合同管理两方面来进行讨论。

（一）组织架构设计风险

组织架构设计在单位内控建设中处于核心地位，组织架构设置不合理，单位的内控将会形同虚设。在很多公立医院中，组织架构设计往往忽视监督机构的设立，没有设立内审机构或者纪检监督机构，这容易导致所有事情一把手说了算，或者是错误的决策、执行没有人监督纠正。还有些医院的组织架构设计决策层和执行层分离不清晰，容易出现既是决策者又是执行者的情况，容易滋生腐败风险。

一个成熟的医院组织架构设置应包含决策机构、执行机构和监督机构，彼此责任明确，分工清晰，互相形成制约，达到三权分立状态。

（二）决策机制风险

决策机制要遵循重大事项集体决策原则，关乎职工整体利益的重大事项如奖金分配方案的修改等，就必须集体决策，通过职工大会或者职工代表大会来决议；金额较大的设备购置或者项目建造等就必须由领导班子集体会议通过等等。

（三）执行机制风险

执行机制的风险主要在工作分配不清晰，导致承担责任的事各部门间踢皮球，拥有一定权力的业务各部门争着抢。

好的执行机制就应该把各部门工作职责分清楚，并规定部门负责人作为责任人。制定部门职责分工时要注意一件经济业务绝不能由一个人或一个部门独立完成，譬如采购医疗设备，申请购买设备的科室不能自行购买，应该由采购办来购置，而采购办则不能对购买到的医疗设备验收，验收可以由申请购买的科室和专家一起完成。

（四）监督机制风险

监督机制的最大风险是走过场，流于形式。很多大的公立医院设有内审机构，但是内审机构并不独立，不能发表独立意见，受到一把手影响，甚至是听一把手的话，这样的监督机制形同虚设。

内审机构应该是医院董事会直管，具有一定独立性，这样才能履行监管责任。完善的监督机制不仅需要内部监督，更需要外部监督，外部监督可以是财政局或者上级部门等机关单位也可以是会计师事务所等企业。

（五）采购管理风险

1、采购计划安排不合理。

采购计划无预算、超预算，采购活动与业务活动脱节等都是不合理采购计划，盲目采购容易造成资金浪费、资产闲置，对医院经营不利。

解决措施主要是做好预算安排及采购计划的审批，达到事前控制效果。

2、采购的货物价格过高或性价比过低，甚至是质量不合格风险。

解决措施是加强验收环节的审核，验收不能是采购人来验收，使用科室必须有人参与验收，最好还有专家参与。大型医疗设备的购置，如彩超、CT等，采购前申请科室还必须出具可行性报告，从社会效益、经济效益分析设备购置的必要性和可行性。对一经发生的性价比过低或价格过高的采购，必要时采取事后问责，以降低再次发生可能。

3、采购过程不合规风险，如不按规定选择采购方式、发布信息，化整为零规避公开招标等。

解决措施是建立健全采购业务内部管理制度，明确流程和岗位职责，明确不相容岗位，明确各类采购标准及采购方式。

（六）建设项目管理风险

建设项目管理风险有以下几个：（1）立项审核不严格或决策不当；（2）违规超标建设；（3）项目方案设计不合理，概预算脱离实际或技术方案不可行；（4）建设过程中监理不力，管控不当；（5）竣工验收把关不严，存在安全隐患；（6）建成项目未及时办理资产及档案移交，导致帐外资产。

针对这些风险点可以采取这些措施来控制：（1）建立建设项目集体议事决策机制、建立建设项目审核机制；（2）建立健全建设项目内部管理制度，该制度应涵盖建设项目全过程，明确工作流程及归口管理部门，明确岗位设置及岗位职责权限，明确审批权限和检查责任等；（3）加强建设项目招标控制，招标过程中要注意信息公开，招标前中后的信息均应在单位主页固定栏上公示；（4）加强建设项目的档案管理。

（七）合同管理风险

合同管理风险主要集中在订立的合同上，合同可能会损害单位利益，合同没有明确各方责任，容易产生纠纷等。一般情况下，合同一经签订便产生效力，因此，對合同的内控措施要集中在合同签订前，最好方法是制定一个合同审批制度。一个简单的合同审批表包含了合同的名称、订立时间、合同期限、合同内容概述、合同设立方、合同经办的科室、合同经办人，可以说已经把一个合同的来龙去脉都包括了。

合同的审批则需要经过经办人及其所在科室、审计办、计财科、分管领导、院长层层签名，合同样本应附在审批后面供签名人查看。层层签名有效降低了合同风险，使得该项经济业务在合同签订前相关科室和领导均有所了解，达到事前控制效果。合同审批表中的合同编号可以考虑在编号中加上日期，以方便合同查找和管理，合同编号要连号。

内部控制是一个没有尽头的工程，只能逐步完善，并且随着工作业务的发展新的风险点会出现，内控的制度要不停更新改进。公立医院内部控制建设要遵循全面性原则，涵盖方方面面，但又要注重重要性原则，对单位层面、业务层面一些重要风险点加以更多的控制措施。总之无论是机关事业单位还是国有企业会越来越重视廉政风险的防范，越来越重视内部控制的建设，内控建设任重而道远。

内部控制风险评估报告

内部控制风险评估报告 下文是关于内部控制风险评估报告的相关内容，希望对 你有一定的帮助，欢迎阅读参考学习! 内部控制风险评估报告：摘要：由于市场结构逐渐趋于复杂化，竞争逐渐提高，使得目前事业单位的内部控制以 及风险持续加强，甚至会出现危机。内部控制属于强化风险 管理，是用于规范管理行为的主要保护措施。事业单位因其 性质较为特殊，使得完善内部控制以及强化风险管理更加具 有意义。关键词：事业单位内部控制风险管理 事业单位内部控制是为了更好的保护、防范以及控制财 务风险，提升资金的使用率，以此更好的对事业单位内部控 制进行编排。由于事业单位的快速发展，筹资渠道逐渐丰富，出现了内部控制的需求，可是其内部依旧具有资产管理紊乱、 预算管理随意、对外投资盲从、财务监管不当等内部不完善 的现象，使得需要面对较大的财务风险。在这样的状况下， 财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，并在XX年1月1日开始实施，如何可以让事业单位能够有意识的 进行实施，成为了事业单位急需处理的问题。 一、事业单位内部控制内涵 (一)事业单位内部控制定义和特点 事业单位内部控制就是指为了实现事业单位的管理目 标，将财政部门预算管理当做主线，透过制定并进行科学合

理的控制程序以及方法，面对事业单位财务会计管理风险采 取有效识别、监督和控制的机制。 从理论角度来讲，内部控制属于一个持续发展并完善的 过程，而且处在组织经营管理活动的整体过程当中，而事业 单位的内部控制体系就是在这样的管理活动当中创建起来 的，是通过内部管理人员一步一步总结和完善才构成的自行 调整以及自我监督的体系，主要包含了四个方面： 首先，控制环境。控制环境指的是组织实施内部控制的 基础，通常包含了治理结构、机构设置以及权责分配、人力 资源政策、内部审计等等。 其次，风险评估。风险评估值的是组织和识别以及系统 分析经营活动里同实现内部控制目标有关的风险，积极制定 有效的风险应对措施。 再次，信息沟通。信息和沟通属于组织正确、及时的采纳、传递同内部控制有关的信息，保障信息在组织内部以及 外部之间获得有效的沟通。 内部控制风险评估报告(二)：第一节行政事业单位的风险 风险是指组织在未来经营中面临的、可能影响其经营目 标实现的所有不确定性。 风险又分为固有风险和剩余风险。固有风险是指在管理 当局未采取任何措施的情况下组织所面临的风险;而剩余风

公立医院政府采购内部控制

浅谈医院设备政府采购内部控制的设计与实施 第1章绪论 近年来，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，医疗卫生事业既存在发展机遇，同时也面临改革的巨大挑战。公立医院作为我国公共医疗机构的主体，承担着社会基本医疗保障和公共卫生服务的责任，是具有一定公益性和福利性的社会公益事业。但是，我国政府对医疗机构的管理既存在投入不足又存在监管不力的问题，采购资金使用不当，由于医院的药品、耗材、设备检查等的收费昂贵，医疗器械供应商伴随物价上涨，哄抬成本价以及医药购销领域不良事件的发生都使医院采购成本过高，间接导致医疗收费标准虚高不下，引起“看病难，看病贵”的现象。显而易见，降低人们的就医成本是缓解“看病贵”问题最直接有效的方法之一。而医院的采购环节是影响医院运行成本的重要因素，医院采购成本的内部控制乏力，缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才，医院管理层内部控制意识薄弱和内部控制理论水平不高，是导致内控实施效果差是主要因素。 2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从2014年1月1日起正式实施。内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动和制度安排，又是单位治理的基石。党的十八届四中全会明确提出政府采购领域强化内部流程控制的要求，2015年3月1日正式施行的《政府采购法实施条例》也对此有明确的要求。采购活动本身是一项饱受争议的行为，往往处于人们的风口浪尖处，其背后隐藏的商业价值和利益诱惑往往使许多管理人员迷失方向，而公立医院的政府采购以医疗卫生用品为主，关系百姓健康安全，采购活动也更为人们所关注。加强公立医院内部控制建设有利于维护社会公众利益，应当抓住深入贯彻落实党的十八大精神的契机，加大宣传培训力度，使公立医院内控规范深入人心，落到实处，切实推进公立医院内部控制建设，促进公立医院有效防范和管控经济活动的风险，全面提升内部管理水平，并通过制衡机制“严格规范权力行使”，“把权力关进制度的笼子里”，科学有效预防腐败。 本文以此为契机，研究我国公立医院内控的发展现状，深入调查公立医院在采购方面的内控存在的问题。公立医院缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才，医院管理层内部控制理论水平和内部控制意识薄弱，导致内控实施效果差等，对采购内控的不足提出合理化建议意见。通过分析医院采购业务内控运行模式，针对医院在采购计划预算管理、招标采购风险控制、采购流程监督环节等方面，

医院内部控制风险评估报告

Xxxx 医院2016年度内部控制 风险评估报告 按照根据财政部《关于印发<行政事业单位内部控制规范（试行）>的通知》(财会〔2012〕21号)以及广东省财政厅《关于进一步推进<行政事业单位内部控制规范[试行]>实施工作的意见》(粤财会[2015]51号)的要求，为进一步提高我院内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，对我院各部门进行风险评估活动，对各部门岗位风险点进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。现将有关情况报告如下： 一、风险评估活动组织情况 （一）工作机制 本次风险评估活动，是在单位内部控制工作领导小组的领导下，由院财务室具体组织实施的。为完成工作，经单位领导同意，财务科从办公室、护理部、医务综合科抽调相关

工作人员组成内部控制风险评估小组，专门从事此次风险评估活动。 （二）风险评估范围 1、本次风险评估所涉及的业务范围分为单位层面风险和业务活动层面风险。 ①单位层面风险主要包括以下三个方面： 组织架构风险：单位内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险； 经济决策风险：单位经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行导致的风险； 人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等导致的风险。 ②业务活动层面风险。本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。 2、本次风险评估所涉及的部门范围 主责部门：内部控制工作领导小组。 配合部门：财务室、办公室、护理部、医务科等相关部门。 （三）风险评估的程序和方法 1、风险评估程序

内部控制及控制风险评价

内部控制及控制风险评价 一、大纲 （-）内部操纵目标与要素 （二）了解与记录内部操纵 （三）内部操纵测试 （四）内部操纵评判 （五）治理建议书 二、本章重点、难点 注册会计师编制审计打算时，应当研究与评判被审计单位的内部操纵。对拟信任的内部操纵进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时刻和范畴的阻碍。 （-）内部操纵目标与要素 1.内部操纵定义 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的安全和完整，防止、发觉、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2.内部操纵的目标。 （1）保证业务活动按照進肖白?勺投权进行；

（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会 计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会 ? ? ? ? 计准则的相关要求； （3）保证对资产却垃录旳援触、处理均通过适当的授 权； （4）保证飓两资产与实存资产定期核对相符。 3?有关内部操纵的一样考虑。 ①治理当局的责任 建立、修正和爱护公司的各项操纵，并监督操纵政策和程序得到连续有效的执行是治理当局的责任。 ②合理的保证 A公司治理当局应在综合考虑操纵的成本效益的基础 ? ? ? ? 上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内 ? ? 部操纵。 B操纵程序不应对工作效率或获利能力有不利阻碍。 ③固有的限制 由于②和③，会计报表审计总存在一定的操纵风险, 操纵风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。 4?了解内部操纵与审计的关系

（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控； （2）依照了解，确定是否进行符合性测试及符合性测 试的时刻、性质和范畴； （3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。 5.内部操纵要素 （1）操纵环境 ①指对企业内部操纵的建立和实施有重大阻碍的因素的总称。 ②其好坏直截了当决定着企业其他操纵能否实施或实施的成效；可增强也可削弱特定操纵的有效性。 ③反映了治理当局和董事会关于操纵对公司重要性的态度。 ④内容包括： A经营治理的观念、方式和风格 B组织结构 C董事会 D授权和分配责任的方法 E治理操纵方法 F内部审计

公立医院内部控制中的风险点及应对措施

公立医院内部控制中的风险点及应对措施 公立医院承担着治病救人的社会公益责任，其正常运营需要庞大的人力资源和资本资源，这显示出公立医院在众多事业单位中的重要性。如何通过加强内部控制建设来保护国有资产安全是这几年的热点话题，本文选择公立医院内部控制建设中较为重要的一些风险点来进行探讨。 近年来随着市场经济的快速发展，在物质极大丰富的同时也伴随着各种腐败现象，国家对此极为重视，重拳出击打击贪污腐败现象和违法乱纪行为。在社会各界声讨贪腐及违纪现象时，加强对企事业单位的内部控制建设，通过制度控制风险，保护国有资产安全的呼声越来越高。2015年12月21日，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号文），明确了开展机关事业单位内部控制建设的要求，公立医院作为事业单位中的重要一员，自然要加强其内部控制建设，而找出关键风险点是内控建设的重中之重。 公立医院内部控制的风险点既有单位层面的也有业务层面的，单位层面的风险点主要有组织架构设计风险、决策机制风险、执行机制风险和监督机制风险；业务层面风险则是具体到各重要业务层面的风险，如预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、基建管理、合同管理等方面风险，本文主要探讨单位层面的风险，业务层面风险点则抽取收支管理和合同管理两方面来进行讨论。 （一）组织架构设计风险 组织架构设计在单位内控建设中处于核心地位，组织架构设置不合理，单位的内控将会形同虚设。在很多公立医院中，组织架构设计往往忽视监督机构的设立，没有设立内审机构或者纪检监督机构，这容易导致所有事情一把手说了算，或者是错误的决策、执行没有人监督纠正。还有些医院的组织架构设计决策层和执行层分离不清晰，容易出现既是决策者又是执行者的情况，容易滋生腐败风险。 一个成熟的医院组织架构设置应包含决策机构、执行机构和监督机构，彼此责任明确，分工清晰，互相形成制约，达到三权分立状态。 （二）决策机制风险 决策机制要遵循重大事项集体决策原则，关乎职工整体利益的重大事项如奖金分配方案的修改等，就必须集体决策，通过职工大会或者职工代表大会来决议；金额较大的设备购置或者项目建造等就必须由领导班子集体会议通过等等。

课题论文：基于财务风险导向的公立医院内部控制的探究

71659 财务分析论文 基于财务风险导向的公立医院内部控制 的探究 当前，我国公立医院的经济运转中主要存在外部监管不力、经济管理错放等问题，部分公立医院单纯地增加床位、设备、人员，但未着力提高院内效率，导致经济运行成本较高，由于内部资金不足而过于依赖外部资金。[1]医院主要存在业务经营收入和财政补助两种体制，医院通过向银行贷款进行间接融资，以此形成的贷款型外部融资机制会增大医院的财务风险。[2]目前我国在逐步推进医院卫生体制和公立医院改革，这对公立医院的内部财务管理提出了重要挑战，它要求公立医院应集中管理财务，强化院内资产管理，健全医院内部控制制度，施行内外兼备的审计制度；严格控制建设贷款、标准和规模，并认真管理各项大型设备；另外还要强化医院的财务监管力度。[2，3]因而，本文以财务风险为导向构建了完善了公立医院内部控制框架，以确保公立医院的顺利运行。 一、以财务风险为导向在公立医院内部控制中的意义

将财务风险作为导向，是公立医院构建内部控制框架的主要方向。医院财务风险主要指医院无法实现财务活动目标的可能性，主要包括医院资金投放、资金筹集等活动风险，将财务风险作为医院财务内部控制的导向，能帮助医院改进内部控制体系中存在的缺陷，诸多研究指出医院内部控制框架失效引发了约50%的欺诈性财务报告；另外COSO委员会于1992年的报告中明确指出内部控制由员工、经理阶层和董事会共同实施，并为实现经营的效率、效果及财务报告的真实性而提供重要保障的一个过程，该过程包括风险评估、控制环境和活动、信息监督和沟通等要素。[1，3]COSO委员会在2004年的报告中发布了如下内容：风险管理是内部控制的核心内容，并引入了风险容忍度和风险偏好等概念。[4]20xx年我国修订的《医院财务制度》要求医院应构建内部控制体系、健全财务管理制度；加大监督和控制经济活动的力度，并将预防财务风险作为财务管理工作的首要任务；医院应分别管理和清算不同性质的负债，确保在规定期限内还清负债。[2，4]由此可见，财务风险会影响医院的正常运转，公立医院需借助内部控制来持续监控财务风险，并评价、辨别风险，对严重风险施行动态管控。 二、公立医院内部控制特点

内部控制风险评估报告

风险评估报告 内部控制建设领导小组： 根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》和我局《内部控制手册》和《内部控制管理制度实测》的有关规定，我们组织开展了对我局各科室的风险评估工作，现将结果报告如下： 一、风险评估活动组织情况 （一）工作机制 本次风险评估活动，是在我局内部控制工作领导小组的领导下，由风险评估小组具体组织实施。为顺利完成风险评估工作，经局领导同意，财务科从各科室抽调相关工作人员组成内风险评估小组，专门从事此次风险评估活动。 （二）风险评估范围 1、单位层面风险 单位层面风险主要包括组织架构风险、经济决策风险及关键岗位人员风险、会计体系风险、信息系统风险等。 （1）组织架构风险：内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险。 （2）经济决策风险：经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行等情况导致的风险。 （3）关键岗位人员风险：岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等情况导致的风险。

（4）会计体系风险：会计机构和岗位设置不健全、会计制度不完善、会计业务处理不合规等情况导致的风险。 （5）信息系统风险。信息系统的选型不科学、日常维护不及时、输入系统数据不准确和不完整等情况导致的风险。 2、业务层面风险 经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。 （三）风险评估的程序和方法 1、风险评估程序 （1）风险评估工作由财务科牵头组织，风险评估小组根据经内部控制建设领导小组、局长办公会审批通过的本年度风险评估工作计划具体实施风险评估工作。 （2）各科室按负责风险信息收集、风险识别和科室内部评估并提出相应的风险应对策略建议。 （3）风险评估小组负责对风险评估过程中出现的各类问题进行解释与指导，确保各科室及时完成本科室的风险评估工作。风险评估小组完成对科室风险评估结果的汇总整理并形成单位年度风险评估工作报告草案。 （4）风险评估小组各成员应对风险评估工作报告草案认真分析研究，并以召开会议的形式对报告草案提出正式审议意见，审议不通过的由责任部门重新修订后再次报审，审议通过的应当出具会议决议，提请内部控制建

公立医院风险评估报告材料

县级公立医院内部控制风险评估报告 （XXXXX医院） 为了全面贯彻财政部关于开展行政事业单位内部控制风险评估工作的要求，以及市、县财政局有关指导意见的精神，实现内部控制体系建设工作的稳步进行，依据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)；《行政事业单位内部控制规范(试行)》（财会[2012]21号）以及县卫生和计划生育局的有关规定，XXXXX医院开展了201X年度全面内部控制风险评估工作。 一、单位基本情况 我院创建于XXXXX年，是全县唯一一所集医、教、研为一体的X级X等综合医院。资产总额XXXX余万元，开设病床XXXX张，下设XX个职能科室：综合办公室、医务科、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX；现有一、二级科室XX个；现有职工XXX人。我院先后被国家评为XXXXX医院、全省卫生系统XXXXX最佳单位、全省XXXXX、XXXXX、市级XXXXX、XXXXX、XXXXX等荣誉称号，是全县突发公共卫生事件快速救治中心，人寿保险XXX体检及医疗定点医院，预防性健康体检医院，价格诚信医院，XXX合疗工作先进单位。 二、工作范围及内容：

本次内部控制风险评估工作涉及12项活动，分别是：组织架构、战略规划、人力资源、经营业绩考核与评价、内部审计、社会责任、采购管理、存货管理、固定资产、财务报告、合同管理、信息管理。 三、为贯彻落实财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的文件精神，XXXXXX医院成立内部控制基础性评价领导小组，负责评价、组织、管理、监督工作。具体分工如下：组长：XXXXXX 副组长：XXXXXX 成员：XX XX XXXXXX XXXXXX XX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XX XX XXXXXX XXXXXX XX XX XX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX （一）组织架构 XXXXX医院规定了各部门、科室的职责权限，但职能部门具体分类没有具体标准，各部门不清楚部门之间横向联系，主要靠相互沟通，合作交流较顺利，但及时性、信息准确性需要进一步加强，有互相推诿现象。 建议措施： 医院除了明确各层级间的职责权限，还应进一步明确各部门、科室间的职责；同时，定期梳理、评价医院治理结构和内部机构设置，

风险管理模式下公立医院内控研究

风险管理模式下公立医院内控研究 随着国家医药卫生体制改革不断深化，公立医院的管理体制、运行机制和监管机制、补偿机制正在逐步发生变革，公立医院生存发展正在发生巨大的变化。但由于过去国家对大型公立医院各种资源扶持，导致大型公立医院缺乏市场竞争意识，管理粗放，精细化、专业化程度不高，资源浪费、医疗事故医疗纠纷及行风建设问题突出，医院面临的风险也日渐凸显。那么公立医院该如何强化风险管理。除了提升风险管理意识之外，结合公立医院的实际情况系统有效地实施内控管理，将内控管理与风险管理两者有机结合。 一、公立医院面临的主要风险 当前公立医院主要面临四方面风险：一是财务风险。公立医院长期以来受计划经济体制的影响，医疗资源处于低效率使用状态，资产账实不符，设备耗材采购价格虚高，乱收费、违规收费现象时有发生，预算管理和成本核算实施不规范。二是经营风险。由于医药卫生体制改革，医药政策和医疗行业环境发生变化，公立医院经营面临诸多不确定因素，特别是分级诊疗、医生多点执业等措施不断出台，医院在中长期发展规划、关键人才引进及学科发展、大型设备采购、医院规模扩张与质量提升等重大决策方面不能合理、恰当地协调，从而可能造成医院在发展过程中逐步丧失行业竞争优势。三是医疗质量管理风险。相当数量的医疗质量安全事件

发生在具有一定医疗水平的三级甲等医院，各种原因导致的医疗纠纷问题突出，引起社会各界及医院对患者安全和医疗质量安全高度关注。四是行风建设风险。现阶段国内医疗行业中医疗资源分布不均衡，匮乏和浪费并存，红包、回扣等问题突出，进一步导致医患矛盾日益突出、医患关系日益紧张。 二、公立医院面临的风险与内控管理的关系 建立一套高效的内控管理规范体系，不仅有利于提升医院的管理水平，还能够防范医院的各种风险，可以说内控管理是医院风险管理的重要手段。 某省中医院一位技术人员在某次技术操作中严重违反规程，导致治疗者感染病毒，造成重大医疗事故。具体分析这起事故，关键点是操作人员为了节约耗材违规重复使用而导致感染，既反映医院医疗质量管理制度、业务操作流程、医疗质量监督存在问题，同时也反映医院业务流与资金流以及物流管理存在问题。如果医院内控制度体系完善，通过数据分析、实物盘点等财产保护控制措施就可以发现业务收入与耗材的消耗不匹配等问题。由此可见，建立和实施一套合理、高效的公立医院内控管理制度，加强对医院各项风险的防范与控制，是当前医院在内外部环境高度挑战性和冲击性的状态下，保障患者安全和医疗服务质量、提高医疗水平、增强医院经营管理能力、促进医院可持续发展的重要手段。

内部控制中的风险评估

内部控制中的风险评估 我国《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）提出我国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项，并在《基本规范》中单辟一章，就风险评估的有关内容进行了规定。 在市场经济条件下，每个企业都面临着来自外部和内部的风险。企业内部控制就是通过对风险的控制以实现其目标的，风险评估是企业内部控制的重要内容之一。内部控制中的风险评估的概念有广义和狭义之分。广义的风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等；狭义的风险评估仅仅是指风险分析，即通过采用定性分析和定量分析，按照企业风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 一、《内部控制框架》中的风险评估 美国COSO委员会《内部控制框架》所使用的风险评估概念属于广义风险评估，《内部控制框架》将其作为内部控制的关键构成要素。 （一）设定目标 根据《内部控制框架》，风险评估首先要设定目标。设定目标是风险评估的前提条件。风险是与目标伴随的，首先必须有目标，管理层才能对实现目标的风险进行识别。根据《内部控制框架》，目标设定不属于内部控制的构成要素，但它是内部控制的前提条件，为此《内部控制框架》专门对目标设定进行了论述。目标包括企业层面的目标和业务层面的目标。管理层通过目标设定来明确业绩衡量标准，目标具体分为经营目标、财务报告目标和合规目标。经营目标是管理层基于企业所处特定经营环境所设定的业绩衡量标准；财务报告目标在于对外公布的财务报告的可靠性；合规性目标则要求企业的经营活动遵循适用的法律法规。这些目标是相互补充和相互关联的。 （二）风险识别 1.风险识别必须与目标联系，无论目标是明确的还是隐含的，企业的风险识别应当考虑到目标实现面临的各种可能出现的风险。 2.风险识别是一个持续性、反复的过程。 3.进行风险识别时应当关注企业各个层面的风险，包括企业层面的风险和业务层面的风险。对主体层面的风险进行识别时，既要关注外部风险，也要关注内部风险。来自外部的风险主要有技术进步引起的风险、客户需求变化风险、市场竞争风险、法律法规变动风险、自然灾害风险以及经济环境变化风险等;来自内部的风险包括信息系统故障风险、员工素质能力等方面的风险、管理层变动风险以及董事会或审计委员会不作为的风险等。对业务层面的风险进行识别时，应当将该层面的风险评估集中于主要业务流程和主要职能上，如销售、生产、营销、研究开发等。应当识别对企业有重大影响的较为明显的风险。

医院内部控制考核评价方案

内部控制考核评价方案 第一章总则 第一条:为规范医院内部控制评价工作，完善医院治理体系，防范和管控经济风险，促进医院各项内部控制不断完善和发展，结合医院实际，制定本办法。 第二条:本办法所称内部控制评价是指在风险评估的基础上，对医院内部控制设计的完善性、运行的有效性所做出的评价活动。内部控制评价的标准为法律法规、内部控制相关政策制度及医院内部控制规定等。 第三条:内部控制评价包括对单位层面和业务层面内部控制的评价。医院层面主要指医院的整体控制环境，业务层面涵盖了医院各部门的内部控制活动。 开展内部控制评价，既可以对医院整体内部控制进行评价，也可以对医院内部控制的某个要素、某类业务或者某些业务环节的内部控制进行评价。 第二章评价工作机制及原则 第四条:医院由财务科牵头，医务科、护理部、办公室等部门参与，组成内部控制建设监督检查工作小组，在“内部控制规范建设领

导小组”的统一领导下开展内部控制评价工作。 第五条:内部控制建设监督检查工作小组主要负责对医院内部控制建立与实施情况开展内部监督检查，并定期组织编制医院风险评估报告，对医院内部控制的完善性、有效性做出评价。 第六条:医院各部门应结合日常经济活动开展情况，实施本部门的内控体系建设、内控自查和自我评价工作。 第七条:医院内部控制评价工作由办公室负责组织实施，也可委托具备资质的社会中介机构实施。委托中介机构实施时，为医院提供内部控制建设服务的中介机构，不得同时为医院提供内部控制评价服务。 第八条:内部控制评价工作应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制评价应将医院所有经济活动涉及的内部控制作为评价范围。 （二）重要性原则。在风险评估的基础上，内部控制评价应将重要业务活动和高风险领域作为评价的重点。 （三）客观性原则。评价工作应真实、准确反映医院内部控制设计与运行的现状。 （四）及时性原则。与医院管理活动相关的外部环境或医院管理

公立医院内部控制探析

公立医院内部控制探析 随着医疗改革的逐步推进，外资医院、民营医院纷纷设立，公立医院面临的竞争越来越大，公立医院不再“一统天下”，如何在充分竞争的市场大环境下提高公立医院的经营管理效率已经成为众多公立医院迫切需要解决的问题，建立良好的内部控制体系是提高医院经营管理效率的重要途径，从公立医院内部控制的重要性开始入手，并对公立医院如何建立健全内部控制的方法和途径进行简单的介绍。 标签：公立医院；内部控制；重要性 1医院内部控制的重要性 经营活动面临的各种风险是医院内部控制活动关注的主要对象，建立健全公立医院内部控制体系能够较好的控制医院经营风险，消除医院经营活动中潜在的不合规现象和管理漏洞，提高医院医疗服务的效率和效果，保证医院的经济活动得以顺利进行，同时也更好的保证医疗机构国有资产的安全和完整。 2建立健全公立医院内部控制的原则 公立医院内部控制的原则是医院建立与健全内部控制所遵循的基本指针。公立医院内部控制制度建设应坚持全面性、重要性、牵制性和成本效益四项基本原则。 （1）全面性原则。建立健全的内部控制体系应当贯穿于医院经营管理的全过程，覆盖医院开展的各项业务和事项，不能存在内部控制的死角和空白点。 （2）重要性原则。内部控制体系建设应当在医院全面控制的基础上，采取更加严格的措施关注医院的重要业务事项和高风险领域，如货币资金控制、收入收费控制、基建工程项目控制等。 （3）牵制性原则。牵制性原则要求医院完成某项工作必须经过两个或两个以上相互独立互不隶属的岗位和环节；公立医院内部控制制度建立时应按照不相容职务相互分离的原则，设计出相互牵制的、比较合理的业务流程。杜绝一个人或者一个岗位处理一项事务的整个过程。 （4）成本效益原则。成本效益原则是某项工作是否有必要开展的基本前提，当成本效益为正时，某项工作才有开展的必要。在考虑公立医院内部控制成本效益时，还要考虑到潜在的收益和风险，如开展某项内部控制工作虽然短期增加成本，长期来看，能够降低医院经营的风险。 3建立健全内部控制的主要方法

2017年内控制度风险评估报告2017

2017年内控制度风险评估报告2017-05-09 15:11 | #2楼 中支公司办公室： 根据总公司文件精神，财险部对总公司文件进行了认真的学习，也组织专人对总公司《****办发[2017]3号》文件进行了细致的落实，现将办公室上报总公司汇总文件中财险部应提供部分进行了整理，请查阅： 一、评价目标与原则 为了全面评价****保险公司**中心支公司财险部2017年度内部控制运行情况，查找非农险部门对内控制度运行方面是否存在缺陷，揭示和防范风险，根据《保险公司内部控制基本准则》、《企业内部基本规范》、《内部控制评价办法》的相关规定，结合公司实际，并遵循总公司文件要求的全面性原则、重要性原则、客观性原则。展开自查。 二、财险部内部控制评价范围 本次内控评价的机构范围：**中心支公司财险部及其下属各分支机构的非农险业务部门或业务。 时间范围为：2017年度公司的运行。 三、内部控制评价的内容 根据《保险公司内部控制基本准则》、《企业内部基本规范》以及公司内部控制制度，围绕非农险业务承保工作中的 风险评估、业务质量进行评价。 具体对以下重要控制活动进行评价： 1、销售控制：主要从销售人员和机构控制、销售过程和品质控制等方面进行评价。 2、运营控制：承保控制、收费控制、业务单证控制、反洗钱控制等方面进行评价。 （三）对非农险部门业务进行数据真实性控制和监督检查。 四、组织领导 财险部内部控制评价工作领导小组： 组长：***

副组长：***。 成员：** *** 领导小组设在公司审计监察部，相关部门指定专人负责此项工作，各分支公司由综合办公室的合规管理岗负责此项工作。 五、时间安排 内部控制评价工作分为三个阶段。第一阶段为内部控制自查评价阶段，由财险部进行，汇总自查结果，出具评价报告，在2017年3月5日前完成；第二阶段为汇总评价结果，依据评价结果进行检查测试阶段。第三阶段为根据测试结果汇总评价出具报告阶段，在2017年3月20日前完成。 五、财险部自查评价情况 根据总公司文件精神和中支公司办公室要求，本次自查评价涵盖以下几个方面： 1、**中心支公司财险部在本次自查评价活动中，多次督促基层各部门，要求各分公司、营销部、保险社严格执行内控制度，对所有承保风险进行排查，本次排查涵盖了机动车险、商业性财险保险、大棚保险等非农险业务全部险种，实现了风险及内控制度排查全面覆盖。 2、**中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社内控制度执行的情况进行了督查，并对制度执行的可靠性、合理性进行的监督检查，确认各部门内控制度落实比较到位，不存在严重的执行漏洞。 3、财险部在本次自查和评价过程中对公司内部控制设计和运行的组织是否有效，人员配备、职责分工和授权等是否合理进行了认真的筛查，分析，确认在非农险岗位上，各部门能够各司其职，完成本职工作。 4、**中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社内控制度执行情况进行了督查，多次发通知，要求各部门严格执行内控制度，有利于促进各项内部控制落实到位的措施和机制。 5、**中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社在2017年度发生的违规行为和风险的事件及时进行 了处理和整改，其中承保资料不全的4笔业务，已经要求承办单位补齐资料，2笔承保车辆行驶证过期的业务已经要求投保人检车并进行及时的资料更正。 6、**中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社进行了关于内控制度的调查，各部门一致认为我公司内控制度健全合理，流程严谨，适宜业务健康发展，无其他整改意见。 **中心支公司财险部

内控风险评估报告10861

风险评估报告 单位领导： 根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》和单位《内部控制实施办法》有关规定，我们组织开展了对单位各部门的风险评估活动，现将结果报告如下： 一、风险评估活动组织情况 （一）工作机制 本次风险评估活动，是在单位内部控制工作领导小组的领导下，由财务科具体组织实施的。为完成工作，经单位领导同意，财务科从办公室、人事科、监察室抽调相关工作人员组成内部控制风险评估小组，专门从事此次风险评估活动。 （二）风险评估范围 1、本次风险评估所涉及的业务范围分为：单位层面风险和业务活动层面风险。 ①单位层面风险主要包括以下三个方面： 组织架构风险：单位内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险； 经济决策风险：单位经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行导致的风险； 人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等

导致的风险。 ②业务活动层面风险。本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。 2、本次风险评估所涉及的部门范围 主责部门：内部控制工作领导小组。 配合部门：财务科、办公室、人事科、监察室等相关部门。 （三）风险评估的程序和方法 1、风险评估程序 本次风险评估活动，风险评估小组先研究制定了风险评估工作计划，明确风险评估的目标和任务；其次组织召开了由各科室负责人参加的动员会，对风险评估活动做出了动员和安排，要求各科室先进行自查，查找风险点，研究整改措施，向风险评估小组汇报自查情况；再次，风险评估领导小组根据各科室的自查情况，选择关键科室和自查风险点少的科室进行重点检查，对其他科室也进行了快速检查；最后，根据各科室自查情况和现场检查的工作底稿和收集到的资料，进行风险分析，组织编写风险评估报告。 2、风险评估方法 本次风险评估活动，采用了风险清单法、文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法以及小组讨论和访谈等方法以识别风险；采用了概率分析法、情景分析法和风险坐标图法以分析风险。

内部控制风险评估

. 内部控制风险评估 风险识别是在前述风险收集的基础上，对残联面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。风险识别是一个动态、连续的过程。分别从单位层面、业务活动层面，动态识别影响目标实现的各种不确定性因素。 风险评估采用定性与定量相结合的方法。定性方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、政策分析、工作访谈和实地调查研究等，定量方法包括统计概率分析方法等。 识别风险后，需要采用定量或定性的方法对风险进行分析，分析的内容主要有：分析风险发生的可能性（或频率、概率）；分析风险可能产生的影响；确定风险的重要性水平，进行风险排序。 1.1.1 风险发生的可能性 对风险发生可能性分析根据风险的具体情况，可以采用定性及定量评估方法：定性方法主要从日常管理中可能发生的潜在风险、重大突发事件风险两个层面进行分析并确定不同的可能性尺度；定量方法主要是采用风险发生的概率或者一定期间发生的次数来衡量。风险发生的概率由低至高可以分为五个等级：极低、低、中等、高、极高。

风险发生的可能性评估标准 教育资料． . 评估方评估标准极低低中等高极高 风险影响程度1.1.2 风险影响程度是指风险事件发生对残联内部控制目标实现 分别为不重要、对于风险影响程度也确定五个等级，的影响 程度，次要、中等、主要、重大五个级别。对风险事件所造 成的影响主考虑财务合法合规性三个方面考虑。要从财务损失、业务控制、确损失时采用定量的方法，以造成的损失金 额大小为参照指标，合法合规性相关风险采用定定风险影响 程度的级别。业务控制、性的方法，确定风险影响程度的 级别。具体的划分标准如下表：

风险影响程度评估标准重大主要中等评估方法次要不重要评估标准教育资料． . 评估方法评估标准不重要次要中等主要重大 1.1.3 风险坐标图风险发生后对控制风险坐标图是把风险 发生可能性的高低、（即绘制成作为两个维度绘制在同一个 平面上目标的影响程度，。直角坐标系）从绘制风险坐标

公立医院内部控制管理办法

公立医院内部控制管理办法 第一章总则 第一条为全面推进公立医院内部控制建设，进一步规范公立医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，建立健全科学有效的内部制约机制，促进公立医院服务效能和内部治理水平不断提高，根据《行政事业单位内部控制规范》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等要求，制定本办法。 第二条本办法适用于全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院（以下简称医院）。其他部门举办的公立医院参照执行。 第三条本办法所称的内部控制，是指在坚持公益性原则的前提下，为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标，医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度；是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段的总称。 第四条医院内部控制的目标主要包括：保证医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。

第五条医院内部控制主要包括：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。 第六条医院内部控制应当以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息化为支撑，突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制，建立与本行业和本单位治理体系和治理能力相适应的、权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系，规范内部权力运行、促进依法办事、推进廉政建设、保障事业发展。 第七条医院内部控制应当覆盖医疗教学科研等业务活动和经济活动，要把内部控制要求融入到单位制度体系和业务流程，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，形成内部控制监管合力。 第二章管理职责 第八条医院党委要发挥在医院内部控制建设中的领导作用；主要负责人是内部控制建设的首要责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责；医院领导班子其他成员要抓好各自分管领域的内部控制建设工作。 第九条医院应当设立内部控制领导小组，主要负责人任组长。领导小组主要职责包括：建立健全内部控制建设组织体系，审议内部控制组织机构设置及其职责；审议内部控

[内部控制,医院]公立医院内部控制研究

公立医院内部控制研究 【摘要】在中国经济新常态、“十二五”规划末年即新医改第六年的形势下，公立医院作为社会经济运行中医疗行业的主要力量，提高公立医院的运营效率成为公立医院经营的首要目标。本文结合目前内部控制理论研究现状，结合我国公立医院内部控制的特点，对BH医院采购业务和付款业务内部控制流程进行了分析与展示，提出了相应的改进措施。本文对与BH医院有类似性质的医院在具体内部控制方面的操作可以借鉴。 【关键词】内部控制；分析；措施 一、公立医院内部控制现状 近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争激烈，公立医院要生存、求发展，内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。因此，实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。目前国内关于公立医院的内部控制研究较少，相关规范和制度也并不完善，仅有的规范性文件是卫生部于2006年6月颁布的《医疗机构此物会计内部控制规定（试行）》，该文件的颁布旨在加强医疗机构财务管理，规范医疗机构经济行为，保证国有资产的安全与完整。目前，公立医院内部控制的现状是： 1.医院领导层认识不足 医院院长对内部控制制度的重要性认识不足，缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全，业务不够规范，有的医院虽然建立了内部控制制度，但因院长重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了关键的制度执行环节，使制度的作用未能得到充分发挥。医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，使其作用大打折扣，并导致会计信息的不严谨，失去了决策者参考价值，使内部控制流于形式。 2.内部控制制度不够完善 医院财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。 3.缺乏必要的成本控制 公立医院作为事业单位，长期以来风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。目前，医院虽根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本核算，但是，许多医院还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额，医院成本控制没有统一的标准和依据。 4.预算控制不够科学

新医疗改革背景下公立医院内部控制体系研究

新医疗改革背景下公立医院内部控制体系研究 发表时间：2018-06-12T13:05:50.470Z 来源：《航空军医》2018年6期作者：黄一丹[导读] 本文主要对新医疗改革背景下公立医院内部控制体系的建设进行研究，以此来为公立医院的改革工作提供有效的理论参考。 （新疆哈密市伊吾县人民医院839300）摘要：随着我国新一轮医疗体制改革的不断深化，在新医疗改革背景下，我国对公立医院内部控制管理体系也提出了更高的要求，必须在公立医院建立起一个更加规范有序，高效性更加突出的内部管理体系，从而促进公立医院内部控制质量的提升，公立医院也就能够更好的适应市场经济的变化，最终使得自身能够得到长远并且稳定的发展。本文主要对新医疗改革背景下公立医院内部控制体系的建设进行研究，以此来为公立医院的改革工作提供有效的理论参考。关键词：新医疗改革；公立医院；内部控制体系；研究 一、新医疗改革对公立医院内部控制的要求分析 在新的医疗改革中，为了进一步使得公立医院医疗卫生服务体系得到完善，促进医疗卫生机构内部奖惩机制的健全，对国家在医疗卫生系统的补偿方式进行改变，对医疗卫生机构内部的人事安排进行优化，促进医疗机构投资朝着多元化的方向发展。随着医疗改革制度的实施，对于公立医院在内部控制管理当中也提出了新的要求，主要体现在以下几方面：第一，进一步对公立医院的内部控制环境进行完善。伴随着新医疗改革的不断深化和发展，公立医院应该对内部控制的环境进行改进，特别是在内部的组织机构以及人力资源管理体系当中，要将其作为改革的重点和方向，以此来促使公立医院的整体运转效率得以提升。 第二，加强内部的监督管理。在新医疗改革的背景之下，对于公立医院内部的经营活动，必须符合相应的法规，而对于内部控制管理的有效性也会提出更高的要求。在这样的背景下，进一步要求公立医院对内部监督控制以及管理工作进行重视，特别是在内部的审计工作当中，必须建立独立的内部审计机构，从而有效推进内部审计工作的加强，最终促进内部控制管理绩效的全方面提升。 第三，进一步加强内部资金资产的管理。在公立医院的内部管理当中，资金资产管理是非常核心的一个内容，特别是在新的医疗改革背景之下，人们需要对公立医院内部控制管理进行加强，以此来更好的对医院的资金资产进行管理，实现资金优化利用与配置，最终使得内部控制管理体系得到全方面的优化和提升。 二、公立医院内部控制管理中存在的问题分析 1、内部控制环境需要不断进行完善 导致公立医院内部控制管理力度比较弱的原因是多样化的，其中非常重要的一个原因就是在公立医院的内部管理当中，管理层自身的内控意识比较薄弱，因此在内部组织结构的管理上，其职责不能够明确的划分，最终导致人力资源管理政策不够合理，在这样的情况之下，就容易导致一些关键的内部控制管理制度没有办法得到全方位的有效落实和形成。 2、公立医院内部监督管理不够到位 在部分公立医院中，其内部审计工作存在着严重的不到位情况，很多医院没有成立独立的内部审计机构，问责制度也有不健全，最终导致公立医院内部控制管理中存在的问题，无法得到及时有效的纠正和解决。部分公立医院，尤其是县级医院的专业技术人才较为匮乏，缺乏专业的、高素质、高学历的内部监督管理人员，在一定程度上影响了医院内部控制管理工作的开展。 3、公立医院内部控制管理制度不够健全 部分公立医院在自身的内部控制管理方面，所形成的关键内部控制管理制度不够完善，因此在预算管理中也不够严格，资金控制存在着比较明显的薄弱环节，在成本费用控制方面也存在着管理不力的情况，这些现象最终对整个内部控制的管理体系作用发挥带来了严重的负面影响。 三、新医疗改革背景下公立医院内部控制优化措施的研究 1、对内部控制管理体系的建设进行优化 对公立医院内部控制管理体系进行优化，首先要对公立医院的组织机构进行完善，对各机构的部门职责进行明确，更好地为公立医院内部控制管理工作的实施提供一个良好的基础。其次，注重对公立医院内部控制管理工作的覆盖面进行有效的扩大，把内部控制管理活动的重点向内部的决策方向进行转移，使得内部控制管理工作的实施力度得到全方面的加强和提升。除此之外，公立医院还要尽快地对新医疗改革的要求进行适应，推动医院财务制度改革工作的全方面发展，建立与现在医院管理上适应的规章制度以及岗位的职责，形成职责权力进行有效结合的运行机制。 2、对关键环节的内部控制管理工作进行加强 在新医疗改革的背景之下，公立医院在内部控制管理当中应该加强对公立医院在预算业务方面的有效控制，使得预算编制的准确性得以提升，并且在预算的平衡调整方面得到加强。除此之外，在业务收支控制方面也要进行不断的加强，对于公立医院的各项收入业务要开展严格的统计稽查工作，切实对各项支出开展审批和审核，确保资金的收支能够处在规范和准确的状态当中。在进行采购业务管理工作控制的方面，对于采购业务在申请准备环节以及审批复核环节中进行关注，推动资产管理工作的有效改进，成本控制方面也要进行全方面的提升，使得成本核算能够在公立医院经济管理的核心当中占据着重要的地位，最终促进医院各项消耗成本的有效降低。 3、对公立医院内部控制的监督管理工作进行加强 在公立医院当中应该设立监督管理部门，并且制定相应的监督管理制度，由他们来负责内部控制管理监督工作的开展，并且重点对公立医院内部各个部门对规章制度进行执行情况进行检查，重点抓各项制度的落实情况，做到严格按制度办事，奖惩分明。在公立医院内部控制监督管理方面，注重内部审计工作独立性的提升，对于收支控制环节以及资金流管理环节，都要进行严格审计工作，以此来有效地解决公立医院内部控制管理当中存在的问题。 4、加强医院药品管理的控制设计