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公立医院内部控制研究

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公立医院内部控制研究

【摘要】在中国经济新常态、“十二五”规划末年即新医改第六年的形势下,公立医院作为社会经济运行中医疗行业的主要力量,提高公立医院的运营效率成为公立医院经营的首要目标。本文结合目前内部控制理论研究现状,结合我国公立医院内部控制的特点,对BH医院采购业务和付款业务内部控制流程进行了分析与展示,提出了相应的改进措施。本文对与BH医院有类似性质的医院在具体内部控制方面的操作可以借鉴。

【关键词】内部控制;分析;措施

一、公立医院内部控制现状

近年来,随着医疗卫生体制改革的不断深化,医疗市场竞争激烈,公立医院要生存、求发展,内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。因此,实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。目前国内关于公立医院的内部控制研究较少,相关规范和制度也并不完善,仅有的规范性文件是卫生部于20XX年6月颁布的《医疗机构此物会计内部控制规定(试行)》,该文件的颁布旨在加强医疗机构财务管理,规范医疗机构经济行为,保证国有资产的安全与完整。目前,公立医院内部控制的现状是:

1.医院领导层认识不足

医院院长对内部控制制度的重要性认识不足,缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全,业务不够规范,有的医院虽然建立了内部控制制度,但因院长重视不够,只关注内部控制制度的文字编写环节,忽略了关键的制度执行环节,使制度的作用未能得到充分发挥。医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,使其作用大打折扣,并导致会计信息的不严谨,失去了决策者参考价值,使内部控制流于形式。

2.内部控制制度不够完善

医院财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要,但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制。

3.缺乏必要的成本控制

公立医院作为事业单位,长期以来风险意识淡薄,缺乏应有的风险控制意

识。目前,医院虽根据自身管理需要,借鉴成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额,医院成本控制没有统一的标准和依据。

4.预算控制不够科学

公立医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算,并按照卫生局的要求编制,预算没有细化到具体项目和具体执行部门,也未进行可行性论证。预算执行力不够且缺乏控制,预算调整随意,没有实行集体决策,预算得不到执行。

二、BH医院内部控制分析

本节将结合笔者自身工作的BH医院,针对公立医院内部控制的现状特点,从《内部控制应用指引》中控制活动类业务控制层面对BH医院的内部控制活动中的货币资金、采购业务、付款业务等方面的流程分析,并提出内部控制的改进措施。

BH医院内部控制业务层面控制流程分析:

1.采购业务内部控制

公立医院采购业务中最突出的问题是商业贿赂较为普遍,许多经销商采用不正当手段向相关领导人或科室医生提供商业贿赂,致使高价购入设备、耗材、产品以次充好等现象屡见不鲜,这不仅给医院造成了巨大经济损失,也给医院的声誉造成了不利影响,因此,医用耗材的管理已成为现代医院管理的重要组成部分,也是医院内部控制的重要环节。BH医院采购业务主要有两大类:医用耗材采购业务(包括低值耗材和高值耗材)和仪器设备采购业务。

(1)医用耗材采购业务。医用耗材是医院提供医疗服务的过程中消耗的资源,具体包括敷料类、胶片类、检查用品类、一次性包类、缝合线类、针类、刀片类、消毒液类、试剂类、低值易耗品类、骨科材料类等。医用耗材采购的具体流程:由业务科室根据业务开展情况向库房提出医用耗材需求计划,库房归类汇总平衡现有库存物资后,调整采购计划,交由采购部门负责人审批计划,采购人员将审批后的计划单报送财务部门备案,持计划原件在医院供应商管理信息系统(供应商管理信息系统严格按照医院的评估和准入制度建立,包括供应商资质、信用,采购价格,规格,产品质量等,经过筛选后确定的供应商)选择相应的供应商,选定供应商后,实施采购活动;材料送达后,由库房验收人员对所采购材料的数量、质量、规格型号等进行核对,对验收合格材料,填制入库凭证,加盖“收讫”章,登记实物账,并及时将入库凭证传递给财务部门。对验收过程中发现的异常情况,验收人员应当及时报告部门负责人,部门负责人通知采购部门负责人进行处理。

(2)仪器设备采购业务。仪器设备采购环节是医院商业贿赂的高发环节,国家卫计委20XX年制定了《加强医疗卫生行风建设“九不准”》制度,其中第“八不准”明确规定“严禁利用职业之便谋取不正当利益,严禁接受药品、医疗器械、医用卫生材料等医药产品生产、经营或经销人员以各种名义、形式给予的回扣,严禁参加其安排、组织或支付费用的营业性娱乐场所的娱乐活动。”20XX 年5月曝出的“西门子行贿千家医院”事件,即西门子公司及其经销商通过捐赠医疗设备“免费”的方式,换取医院在此器材上独家使用西门子公司开发的化学试剂,医疗设备制造商与经销商密切合作,通常情况下二者来签署合同将医疗设备卖给医院,贿赂事件涉及包括验血设备在内的多种医疗器材,涉案医院多达1000家。站在市场竞争的角度,其行为违反了中国《反不正当竞争法》第8条的规定;站在医院管理角度,之所以发生这样的事件,无疑暴露出医院在仪器设备采购内部控制方面的漏洞。因此,仪器设备采购是医院内部控制的重中之重。BH医院多年来在仪器设备采购中一直坚持“过程审计、过程监督”,使采购活动透明化、阳光化。具体流程是:成立由审计部门负责人为组长、职工代表为组员的五人审计小组,对于8万元以上的仪器设备采购活动,由于每次采购仪器设备不同,成立由院领导班子、使用科室负责人、使用科室成员代表、设备科负责人,审计小组、财务科负责人、医院办公室负责人、记录员等构成的XX仪器设备采购工作小组,由使用科室提出仪器设备购买计划,设备科接到购买计划后,进行市场调研,论证该项目购买可行性,同时,审计小组也进行市场调研,重点关注设备市场价格,设备品牌与厂家、规格型号等,财务科进行经济可行性论证;3个部门完成市场调研与可行性论证后,将该项目提交院长办公会,由院班子讨论决定该项目是否进行采购;该项目决定采购后,由设备科与供应商进行初步谈判,选定3-5家设备供应商,谈判重点是设备的品牌与厂家,设备价格,规格型号,初步报价等;设备科谈判结束后,由设备科牵头,组织召开XX设备采购议标会,参加者有医院XX设备采购工作小组成员与筛选初定的供应商,会议主要由设备科和审计小组分别汇报前期工作成果,主要有设备品牌,市场最低价、设备性能及售后服务等,这个环节供应商不参与。在工作小组成员对该项目涉及的情况熟悉后,由审计小组审核供应商的资质,符合要求的供应商参与该项目的议标活动,分别由各供应商讲解自己的产品,工作小组成员重点关注设备的技术指标、使用方法、售后服务及报价等,待各供应商讲解结束后,工作小组成员召开闭门会议,重点是每个成员发表各自的观点,确定出最终购买的设备品牌与价格,如果未能形成统一意见,宣告此次议标会结束,待进一步考查后,择期再次召开议标会。如果形成统一意见,则邀请提供符合采购要求(设备品牌与价格)的供应商进行二次报价,以选定品牌和最低价格为标准确定最终达成意向的供应商,

设备科对参与的其他供应商从价位和品牌有个排序,作为第二或第三意向候选人。自达成采购意向的一周内,将该项目的整个议标过程及结果在全院范围内由审计小组成员负责公示,一周之内员工对公示结果没有不同意见的,一周之后通知供应商签订购买合同,整个采购过程全部结束。如果公示期间有不同意见的,根据所提意见的不同,比如对设备价格有异议的,由设备科与达成意向的供应商进行再次谈判,如果未达成一致,则由设备科与审计小组选择第二或第三候选人进行谈判,直到达成一致意见,由审计小组再次进行公示。直到没有意见后再签订购买合同。BH医院的CT、彩超、CR、DR、MRI、全自动生化分析仪等中大型设备,都采用议标竞价方式进行采购,形成集体决策意见,由审计小组最终完成该项目的全过程记录文书,作为档案予以保留。BH医院多年来坚持仪器设备公开透明

的采购过程,这样的做法逐渐在供应商的圈子里形成了良好的口碑,供应商也愿意以高质量、低价格、优质的售后服务与医院合作,实现双方的稳步发展和共赢。医院付款业务内部控制

付款是医院在对采购合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后,按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。BH医院对付款业务有严

格的规定:所有购进的医用耗材自发票收到之日起先挂账3个月,3个月后开始付第一笔款项,以此类推;仪器设备的付款方式在采购合同里有明确的规定,严格按照规定时间付款,不允许以任何理由提前付款。具体流程是:采购部门根据合同规定的时间,首先填写付款申请单,注明付款的事由、申请付款的单位、付款金额、经办人签字;然后由主管院长审核签字;主管院长审核签字以后,由设备科提交财务部门审核,财务部门根据付款申请,重点审核付款是否符合条件,对符合付款条件的,测算可以付款的资金是否足够,签署是否付款的意见;这一环节完成后提交院长审核签字,院长签字后由财务部门作出付款计划书,注明每一笔款项具体的付款时间和金额,最后交由出纳按照付款计划书付款,所有的有约付款都以银行转账支付。

三、BH医院采购业务和付款业务内部控制流程的改进措施

1.采购业务内部控制改进措施

(1)按照行业“九不准”要求,强化采购领域反商业化贿赂的意识。医院的商业贿赂行为主要有医疗机构领导及有关工作人员,在药品、医用设备、医用耗材等采购活动中,收受生产、经营及其经销人员以各种名义给予的财物或回扣的行为;医疗卫生机构有关人员在基建工程、物资采购、招标等活动中,收受有关和经销人员给予的各种名义的财物的行为等,在以后的日常工作中,BH医院

纪委部门定期对医院中层以上干部进行反商业贿赂思想教育,识别各种商业贿赂形式,提高自身防范意识,杜绝商业贿赂事件发生。

(2)建立供应商优胜劣汰机制,不断优化供应商组合。BH医院目前占用各类供应商资金的周期较长,这就需要稳定与各类供应商的合作关系,简化支付程序,不要人为设置复杂的付款流程;加强信用管理,尤其是加强应收账款管理,防止坏账发生;同时针对所在地区医疗市场集同业竞争情报,不断优化供应商组合。

2.付款业务内部控制改进措施

(1)加强预付账款管理。涉及大额或长期的预付款项,定期进行追踪核查,综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况,对发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施,尽快收回款项。

(2)充分利用商业信用,努力做到提早收款,延迟付款。建立准入与淘汰制度(产品质量、资金实力等)、提高付款条件(延长付款期,调整月付款总量)。对有约付款在不影响商业信用的前提下,尽量延迟付款,充分发挥资金的使用效益。

BH医院是一家“二级甲等”医院,属于主办,其规模与业务量与高一级别的医院无法相比,但是从医院管理角度,在内控方面有共同点。内部控制是一个完整的体系,内容庞大而复杂,本文对BH医院主要业务流程内控方面的分析,并不意味着这样的内部控制是完美的。本着学习别人的先进管理,改善自己的不足是这篇文章写作的目的,也希望有对医院管理有兴趣的人士多提意见,批评指正。

相信随着内部控制理论和技术的不断发展,公立医院管理水平的不断提高,必将对公立医院现行内部控制系统提出更高的要求,促使管理者对公立医院的内部控制系统不断地发展和完善。

参考文献:

王鸿雁,刘力.加强内部控制完善资金管理[J].中国卫生经济,20XX(12).

鞠春光.健全医院内部控制制度全面提升财务管理水平[J].新西部,20XX,1(14):43-59

徐小琳.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策[J].财会通讯?综合,

20XX,1(11):108-109

仙忠.医院内部控制的现状及其对策[J].中华现代医院管理杂志,20XX(3)卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》20XX

新医院会计制度下的医院内部控制研究

新医院会计制度下的医院内部控制研究 方美丹 摘要:随着我国社会主义市场经济建设的不断发展,我国的总体医疗水平得到了明显的提升。近年来,新会计制度的颁布和实施,更是促进了医院内部财务控制的进一步体系化和规范化。然而,在新会计制度广泛实施的今天,医院的内部控制工作也面临着新的机遇和挑战,如何把握医院内部控制的关键环节,强化医院内部控制制度建设已经成为医院内部管理工作的重点内容。 关键词:医院;内部控制;会计制度 内部控制是现代医院进行内部管理的重要部分。建立健全医院内部控制制度的主要目的包括确保医院整体资产的安全完整、提高医院财务会计信息质量、规范医院各项经营活动流程等等,从而促进医院社会效益和经济效益的共同提高。近些年来,在我国实施医疗改革的大政方针之下,新的《医院会计制度》已经于2012 年颁布并实施,广大医院已经开始按照最新的会计制度进行日常业务的核算与管理。客观来看,新《医院会计制度》在一定程度上改善了之前医院会计制度中存在的问题,而且更加注重对企业会计制度相关原理和方法的借鉴与融

合,着重完善预算管理、成本管理、会计科目设置、监督审计、财务报告标志、药品核算等环节的管理。新《医院会计制度》为医院的内部控制工作提供了一个新的发展平台,内部控制也会在新的制度环境下为医院的长远健康发展发挥出更加显著的作用。 一、医院内部控制存在的主要问题 (一)医院管理层对内部控制认识不足 由于受到传统管理理念的影响,很多医院的管理层对内部控制理论的了解还停留在表面,因此对内部控制的重要性认识不足,再加之医院财务人员素质良莠不齐、机构设置不够科学等原因,从而造成了医院内部控制建设滞后,甚至出现内部控制制度流于形式,难以得到实际执行的后果,长此以往,医院实施内部控制的意义将难以真正实现。具体来说,一些医院对于内部控制内涵与外延的认识十分有限,甚至将内部控制与审计、稽核等工作混为一谈,内部控制长期停留在规章制度建设层面。还有一些医院认为内部控制就是成本控制或者资产控制,采用财务制度替代内部控制制度。以上种种现象,都在很大程度上说明医院管理层对内部控制的了解不够深入和全面,不仅难以实现对内部财务风险的有效防范,甚至还会出现更多的内部管理漏洞,管理效率难以得到提高,医院的业务建设也会受到极大的影响。

公立医院政府采购内部控制

浅谈医院设备政府采购内部控制的设计与实施 第1章绪论 近年来,随着社会主义市场经济的不断深化,医疗体制改革日益深入,医疗卫生事业既存在发展机遇,同时也面临改革的巨大挑战。公立医院作为我国公共医疗机构的主体,承担着社会基本医疗保障和公共卫生服务的责任,是具有一定公益性和福利性的社会公益事业。但是,我国政府对医疗机构的管理既存在投入不足又存在监管不力的问题,采购资金使用不当,由于医院的药品、耗材、设备检查等的收费昂贵,医疗器械供应商伴随物价上涨,哄抬成本价以及医药购销领域不良事件的发生都使医院采购成本过高,间接导致医疗收费标准虚高不下,引起“看病难,看病贵”的现象。显而易见,降低人们的就医成本是缓解“看病贵”问题最直接有效的方法之一。而医院的采购环节是影响医院运行成本的重要因素,医院采购成本的内部控制乏力,缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才,医院管理层内部控制意识薄弱和内部控制理论水平不高,是导致内控实施效果差是主要因素。 2012年11月,财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,从2014年1月1日起正式实施。内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动和制度安排,又是单位治理的基石。党的十八届四中全会明确提出政府采购领域强化内部流程控制的要求,2015年3月1日正式施行的《政府采购法实施条例》也对此有明确的要求。采购活动本身是一项饱受争议的行为,往往处于人们的风口浪尖处,其背后隐藏的商业价值和利益诱惑往往使许多管理人员迷失方向,而公立医院的政府采购以医疗卫生用品为主,关系百姓健康安全,采购活动也更为人们所关注。加强公立医院内部控制建设有利于维护社会公众利益,应当抓住深入贯彻落实党的十八大精神的契机,加大宣传培训力度,使公立医院内控规范深入人心,落到实处,切实推进公立医院内部控制建设,促进公立医院有效防范和管控经济活动的风险,全面提升内部管理水平,并通过制衡机制“严格规范权力行使”,“把权力关进制度的笼子里”,科学有效预防腐败。 本文以此为契机,研究我国公立医院内控的发展现状,深入调查公立医院在采购方面的内控存在的问题。公立医院缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才,医院管理层内部控制理论水平和内部控制意识薄弱,导致内控实施效果差等,对采购内控的不足提出合理化建议意见。通过分析医院采购业务内控运行模式,针对医院在采购计划预算管理、招标采购风险控制、采购流程监督环节等方面,

医院内部控制存在的不足与解决措施探究

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/ca3422545.html, 医院内部控制存在的不足与解决措施探究 作者:林娟 来源:《西部论丛》2019年第27期 摘要:医院作为当前社会中提供医疗服务体系的主体,应当加强内部控制工作,优化医院的各种资源配置,提升医疗资源的利用率。对于当下的医院来说,在内部控制工作中仍然处在缺乏风险评估手段、缺乏内部控制执行力以及内部沟通不畅等问题,因此需要通过多种手段来提升医院内部控制的有效性。本文结合医院内部控制存在的不足以及对策进行阐述,望为相关工作者的研究提供理论支持。 关键词:医院;内部控制;不足;对策 一、医院内部控制存在的不足 很多医院对于风险识别工作并没有予以重视,缺乏规范有效的风险评估流程。在遇到一些内部风险和外部风险时无法构建出一套更加完善的应对方案,医院在发展中没有对整个环境进行有效的把控,有些医院内部缺少风险防范机制,在技术更新方面缺乏资源引导,因此在面对重大问题如突发公共卫生事件时,应对能力较差。 医院信息沟通不顺畅,这也会使得内部在传达一些信息时效率较低,并且相应的业务在开展中无法得到有效的沟通。业务部门之间沟通不畅是产生问题的很大因素。比如一些医院内部的OA系统在上线初期是足够的,但是随着医院的发展,也会使得这些系统无法容纳更多的人同时工作,对于一些紧急问题无法进行协同处理。 二、医院完善内部控制策略 (一)优化内部控制环境 医院的内部控制需要一个良好的环境作为支持。其次要不断引进高素质的人才,通过成立人力资源部门来做到能人善任的一种用人策略,医院的发展是离不开高素质的人才作为支持的,尤其是对于一些重要的岗位需要做到被工作人员监督,也需要高素质的人才胜任。通过公平公正、任人唯贤的方式才能够实现自身的发展,因此需要结合自身的状况来培养人才,制定人才发展战略,调动工作人员的积极性。 可以加强医院文化的建设,以文化为引导来优化内部控制环境,文化不仅是一个医院发展的灵魂,同时也是每一位工作人员赖以生存的保障,通过良好的医院文化可以为工作人员的工作提供良好的环境,因此也需要就如何创建优秀的医院文化进行反思,要结合医院的优点与特征,不仅能够让医院文化促进自身的发展,也应当不断优化医院内部人力资源的利用效率,通

医院内部控制领导小组成立方案

XXX医院 内部控制领导小组成立方案 为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制规范实施的指导意见》(财会〔2015〕24号);财政部《关于开展2018年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》(财会函〔2018〕11号);南充市财政局转发《省财政厅关于开展2018年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》的通知(南财会〔2019〕2号)等文件的要求,全面推动我院开展内部控制建设工作,进一步提高内部管理水平,经研究决定,成立我院内部控制领导小组。 一、组织领导 成立由主要领导负总责,分管领导牵头,各科室主要负责人组成的内部控制建设领导小组,具体成员名单如下: 组长:XXX 卫生院院长 副组长:XXX 卫生院副院长 成员:XXX 卫生院纪检员 XXX 卫生院公卫科长 XXX卫生院医务科长

XXX 卫生院药械科长 XXX 卫生院健扶办主任 XXX 卫生院感控组长 内控办公室设在副院长办公室,由XXX负责日常事务。 二、工作职责 (一)组长及副组长职责:研究审定完善我院内控机制的基本制度和工作标准;做好我院内控机制建设的工作计划;研究处理内控工作中的重大问题;监督内控机制健全和完善的整体进程,并及时审定、调整工作计划,确保内控机制健康运行等。 (二)内控领导小组成员职责:内部控制建设工作牵头部门为财会科,负责内部控制相关工作,确保为内部控制的建立与实施工作提供强有力的组织保障,包括组织协调内部控制日常工作;研究提出单位内部控制体系建设方案或规划;组织协调单位内部跨科室的重大风险评估工作;组织协调相关科室或岗位落实内部控制的整改计划和措施;研究提出风险管理策略和跨科室的重大风险管理解决方案,并负责方案的组织实施和对风险的日常监控等。 办公室、医务科、公卫科、药械科、感控科、健扶办为具体执行机构,配合纪检委对各科室相关的经济活动进行流程梳理和风险评估;对本科室的内部控制建设提出意见和建议,积极参与单位经济活动内部管理制度体系的建设;认真执行单位内部控制管理制度,落实

公立医院内部控制中的风险点及应对措施

公立医院内部控制中的风险点及应对措施 公立医院承担着治病救人的社会公益责任,其正常运营需要庞大的人力资源和资本资源,这显示出公立医院在众多事业单位中的重要性。如何通过加强内部控制建设来保护国有资产安全是这几年的热点话题,本文选择公立医院内部控制建设中较为重要的一些风险点来进行探讨。 近年来随着市场经济的快速发展,在物质极大丰富的同时也伴随着各种腐败现象,国家对此极为重视,重拳出击打击贪污腐败现象和违法乱纪行为。在社会各界声讨贪腐及违纪现象时,加强对企事业单位的内部控制建设,通过制度控制风险,保护国有资产安全的呼声越来越高。2015年12月21日,财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会【2015】24号文),明确了开展机关事业单位内部控制建设的要求,公立医院作为事业单位中的重要一员,自然要加强其内部控制建设,而找出关键风险点是内控建设的重中之重。 公立医院内部控制的风险点既有单位层面的也有业务层面的,单位层面的风险点主要有组织架构设计风险、决策机制风险、执行机制风险和监督机制风险;业务层面风险则是具体到各重要业务层面的风险,如预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、基建管理、合同管理等方面风险,本文主要探讨单位层面的风险,业务层面风险点则抽取收支管理和合同管理两方面来进行讨论。 (一)组织架构设计风险 组织架构设计在单位内控建设中处于核心地位,组织架构设置不合理,单位的内控将会形同虚设。在很多公立医院中,组织架构设计往往忽视监督机构的设立,没有设立内审机构或者纪检监督机构,这容易导致所有事情一把手说了算,或者是错误的决策、执行没有人监督纠正。还有些医院的组织架构设计决策层和执行层分离不清晰,容易出现既是决策者又是执行者的情况,容易滋生腐败风险。 一个成熟的医院组织架构设置应包含决策机构、执行机构和监督机构,彼此责任明确,分工清晰,互相形成制约,达到三权分立状态。 (二)决策机制风险 决策机制要遵循重大事项集体决策原则,关乎职工整体利益的重大事项如奖金分配方案的修改等,就必须集体决策,通过职工大会或者职工代表大会来决议;金额较大的设备购置或者项目建造等就必须由领导班子集体会议通过等等。

课题论文:基于财务风险导向的公立医院内部控制的探究

71659 财务分析论文 基于财务风险导向的公立医院内部控制 的探究 当前,我国公立医院的经济运转中主要存在外部监管不力、经济管理错放等问题,部分公立医院单纯地增加床位、设备、人员,但未着力提高院内效率,导致经济运行成本较高,由于内部资金不足而过于依赖外部资金。[1]医院主要存在业务经营收入和财政补助两种体制,医院通过向银行贷款进行间接融资,以此形成的贷款型外部融资机制会增大医院的财务风险。[2]目前我国在逐步推进医院卫生体制和公立医院改革,这对公立医院的内部财务管理提出了重要挑战,它要求公立医院应集中管理财务,强化院内资产管理,健全医院内部控制制度,施行内外兼备的审计制度;严格控制建设贷款、标准和规模,并认真管理各项大型设备;另外还要强化医院的财务监管力度。[2,3]因而,本文以财务风险为导向构建了完善了公立医院内部控制框架,以确保公立医院的顺利运行。 一、以财务风险为导向在公立医院内部控制中的意义

将财务风险作为导向,是公立医院构建内部控制框架的主要方向。医院财务风险主要指医院无法实现财务活动目标的可能性,主要包括医院资金投放、资金筹集等活动风险,将财务风险作为医院财务内部控制的导向,能帮助医院改进内部控制体系中存在的缺陷,诸多研究指出医院内部控制框架失效引发了约50%的欺诈性财务报告;另外COSO委员会于1992年的报告中明确指出内部控制由员工、经理阶层和董事会共同实施,并为实现经营的效率、效果及财务报告的真实性而提供重要保障的一个过程,该过程包括风险评估、控制环境和活动、信息监督和沟通等要素。[1,3]COSO委员会在2004年的报告中发布了如下内容:风险管理是内部控制的核心内容,并引入了风险容忍度和风险偏好等概念。[4]20xx年我国修订的《医院财务制度》要求医院应构建内部控制体系、健全财务管理制度;加大监督和控制经济活动的力度,并将预防财务风险作为财务管理工作的首要任务;医院应分别管理和清算不同性质的负债,确保在规定期限内还清负债。[2,4]由此可见,财务风险会影响医院的正常运转,公立医院需借助内部控制来持续监控财务风险,并评价、辨别风险,对严重风险施行动态管控。 二、公立医院内部控制特点

浅析中小型公立医院内部控制存在的问题及对策

浅析中小型公立医院内部控制存在的问题及对 策 李伟芳 摘要:本文分析了我国中小型公立医院内部控制存在的问题,并就如何解决这些问题提出了一些建议,希望能够对促进中小型公立医院内部控制水平的提高起到积极作用。 关键词:中小型公立医院;内部控制;问题;对策 随着我国民营医院的大量兴起,我国公立医院面临的内外部环境发生了极大的变化,公立医院被推向市场,加强内部控制是公立医院在激烈的市场竞争环境中实现医院自身可持续发展的重要途径。我国公立医院的内部控制存在许多问题,特别是中小型公立医院,多数处于经济欠发达的中小地区,相对经济条件落后,受自身规模所限,不可能具备健全、精细的内部控制设置,其内部控制存在的问题更加突出,因此,建立健全内部控制制度,提高内部控制水平是当前中小型公立医院进行改革和发展的重要目标。 一、中小型公立医院内部控制存在的问题 1.医院内部管理人员没有充分认识内部控制的重要性。医院的高层管理人员主要是在医学方面有着突出成就或者是有着

过硬的医疗技术的人才,他们有着很强的业务能力,并且往往具备丰富的临床经验和系统的医学知识,对医院的建设有着突出的贡献。但是由于这些管理人员中,大部分没有管理经验,对医院的经营管理及财务核算工作了解不深,没有充分意识到实施内部控制在医院的发展中起到的重要作用,因此,不重视医院的内部控制工作,导致医院内部控制水平不高。 2.医院财务管理监督力度有待增强。首先,医院各个部门之间没有形成相互牵制、相互监督的关系,使得医院内部监督力度薄弱,会计信息缺乏准确性和可靠性;其次,中小型公立医院的内部审计控制力度薄弱,没有定期对医院的内部控制设计和运行有效性进行评价,使得医院内部控制系统存在许多问题;再次,相关政府部门和群众没有将外部监督作用充分发挥出来,对于医院内部控制工作中存在的问题,没有及时发现并指出,使得医院内部控制水平得不到有效提升。这就是造成中小型公立医院内部控制不能将财务管理监督职能充分发挥出来的重要原因。 3.医院内部控制没有明确的岗位分工。中小型公立医院内部控制没有明确工作重点,设置的内部控制机构不合理,没有将内部控制工作职责落实到每一个岗位上。一方面,各个部门的工作范围有一定的重叠部分,一些岗位并没有明确的权责和分工,一旦发生问题,就常常会出现各个部门互相推卸责任的

公立医院风险评估报告材料

县级公立医院内部控制风险评估报告 (XXXXX医院) 为了全面贯彻财政部关于开展行政事业单位内部控制风险评估工作的要求,以及市、县财政局有关指导意见的精神,实现内部控制体系建设工作的稳步进行,依据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号);《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号)以及县卫生和计划生育局的有关规定,XXXXX医院开展了201X年度全面内部控制风险评估工作。 一、单位基本情况 我院创建于XXXXX年,是全县唯一一所集医、教、研为一体的X级X等综合医院。资产总额XXXX余万元,开设病床XXXX张,下设XX个职能科室:综合办公室、医务科、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX;现有一、二级科室XX个;现有职工XXX人。我院先后被国家评为XXXXX医院、全省卫生系统XXXXX最佳单位、全省XXXXX、XXXXX、市级XXXXX、XXXXX、XXXXX等荣誉称号,是全县突发公共卫生事件快速救治中心,人寿保险XXX体检及医疗定点医院,预防性健康体检医院,价格诚信医院,XXX合疗工作先进单位。 二、工作范围及内容:

本次内部控制风险评估工作涉及12项活动,分别是:组织架构、战略规划、人力资源、经营业绩考核与评价、内部审计、社会责任、采购管理、存货管理、固定资产、财务报告、合同管理、信息管理。 三、为贯彻落实财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的文件精神,XXXXXX医院成立内部控制基础性评价领导小组,负责评价、组织、管理、监督工作。具体分工如下:组长:XXXXXX 副组长:XXXXXX 成员:XX XX XXXXXX XXXXXX XX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XX XX XXXXXX XXXXXX XX XX XX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX (一)组织架构 XXXXX医院规定了各部门、科室的职责权限,但职能部门具体分类没有具体标准,各部门不清楚部门之间横向联系,主要靠相互沟通,合作交流较顺利,但及时性、信息准确性需要进一步加强,有互相推诿现象。 建议措施: 医院除了明确各层级间的职责权限,还应进一步明确各部门、科室间的职责;同时,定期梳理、评价医院治理结构和内部机构设置,

医院内部控制中存在的问题及对策探究

医院内部控制中存在的问题及对策探究 摘要:近年来,随着我国市场经济体制改革的不断深入, 医疗单位的体制改革也在日益推进,公立医院内外部环境的变化使得经营环境出现了重大变化。作为我国医疗服务体系中的主体,公立医院充分体现出其公益性、社会性的特征,为解决我国基本医疗问题,缓解广大人民群众看病难、就医难等问题做出了巨大贡献。偶尔见诸报端和媒体关于医院的各种问题说明,由于国家财政资金不足、在医院内部控制中还存在着诸多问题,医院内部控制的有效性还存在问题。因此,本文将就我国医院内部控制中存在的问题进行分析,并 找到有针对性的解决策略。 关键词:医院内部控制问题对策随着我国医疗卫生体制改革的 逐步深入,我国先后出台 了一些相关的政策,加大了对医疗卫生机构的改革力度。同时,医疗行业中新增加的民营医院、外资医院迅速崛起并加入到竞争的行列中,这对原本就依赖于外部条件来谋求自身发展空间的公立医院而言,受到了较大的挤压和挑战。公立医院的经济活动在市场经济环境下存在很多不确定性因素,随着市场风险的不断加大,要求公立医院应该尽快建立有效的医院内部控制机制。因此,公立医院必须建立和完善有效的内部控制,并借鉴现代企业较为成熟的内部控制的方式与方法,加强医院的内部管理来促进医院的全面发展。公立医院内部控制作为一个预警与维护系统是促进医院进行自我监控和自我约束、实现自我促进与协调的最佳途径和管理工具。 、医院内部控制中存在的问题 (一)医院内部控制环境存在问题 医院的内部控制环境可以分为外部控制环境、内部控制 环境两方面。在医院的外部环境主要是政治法律环境问题、经济环境问题、社会环境问题、技术环境问题。例如:政府对于公立医院的干预一方面采取的是硬性约束,另一方面软性调节又不够,最终导致公立医院的内部控制存在制度上的缺陷。再例如:由于国家财政对医院的投入严重不足,公立医院在市场经济的影响下,其经营行为逐渐趋

医院内部控制制度.doc

财务内部控制制度 内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行,避免和降低风险,提高经营管理效率,实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法,结合医院财务机构设置具体情况,确保全院财务工作整体的安全、顺畅,防止违法违纪现象的发生,特制定此内控制度。

目录 货币资金管理的内控制度 (3) 财务预算控制 (6) 票据管理内控制度 (9) 往来帐款的内部控制制度 (11) 内部牵制和稽核制度 (13) 收入内控制度 (15) 支出管理的内控制度 (17) 债权和债务控制 (20) 库存物资内部控制制度 (23) 基建项目财务管理 (28) 分支机构的财务管理 (29)

货币资金管理的内控制度 为了加强货币资金管理,防止被盗,违法违纪现象的发生,对货币资金收、支管理作如下规定: 一、凡现金管理人员,必须做到每日提取备用金,不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金,每日必须交存银行,不得坐支,不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。 二、出纳员下班前必须将全部现金(包括找零备用金)存入保险柜,妥善保管,不得超过银行规定的限额。转账支票,现金支票的使用必须经财务科长审批,印鉴必须交叉保管(或分开管理)。 三、严格控制签发空白支票,特殊情况必须在支票上写明收款单位名称,款项用途、签发日期、规定限额,由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记,与存根一并保存。对于空白收据的管理,专设登记薄登记,认真办理领用注销手续。 四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责,由对账人制“银行余额调节表”。 五、门诊、住院收款室货币资金的管理 1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员,由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科,财务科由专人对上报的汇总报表进行审核,制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。 2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点,杜绝挪用现金现象的发生。

公立医院内部控制探析

公立医院内部控制探析 随着医疗改革的逐步推进,外资医院、民营医院纷纷设立,公立医院面临的竞争越来越大,公立医院不再“一统天下”,如何在充分竞争的市场大环境下提高公立医院的经营管理效率已经成为众多公立医院迫切需要解决的问题,建立良好的内部控制体系是提高医院经营管理效率的重要途径,从公立医院内部控制的重要性开始入手,并对公立医院如何建立健全内部控制的方法和途径进行简单的介绍。 标签:公立医院;内部控制;重要性 1医院内部控制的重要性 经营活动面临的各种风险是医院内部控制活动关注的主要对象,建立健全公立医院内部控制体系能够较好的控制医院经营风险,消除医院经营活动中潜在的不合规现象和管理漏洞,提高医院医疗服务的效率和效果,保证医院的经济活动得以顺利进行,同时也更好的保证医疗机构国有资产的安全和完整。 2建立健全公立医院内部控制的原则 公立医院内部控制的原则是医院建立与健全内部控制所遵循的基本指针。公立医院内部控制制度建设应坚持全面性、重要性、牵制性和成本效益四项基本原则。 (1)全面性原则。建立健全的内部控制体系应当贯穿于医院经营管理的全过程,覆盖医院开展的各项业务和事项,不能存在内部控制的死角和空白点。 (2)重要性原则。内部控制体系建设应当在医院全面控制的基础上,采取更加严格的措施关注医院的重要业务事项和高风险领域,如货币资金控制、收入收费控制、基建工程项目控制等。 (3)牵制性原则。牵制性原则要求医院完成某项工作必须经过两个或两个以上相互独立互不隶属的岗位和环节;公立医院内部控制制度建立时应按照不相容职务相互分离的原则,设计出相互牵制的、比较合理的业务流程。杜绝一个人或者一个岗位处理一项事务的整个过程。 (4)成本效益原则。成本效益原则是某项工作是否有必要开展的基本前提,当成本效益为正时,某项工作才有开展的必要。在考虑公立医院内部控制成本效益时,还要考虑到潜在的收益和风险,如开展某项内部控制工作虽然短期增加成本,长期来看,能够降低医院经营的风险。 3建立健全内部控制的主要方法

工作报告之医院内部控制开题报告

医院内部控制开题报告 【篇一:内部控制在医院经营与发展中的重要性开题报 告】 内部控制在医院经营与发展的重要性 会计201203(12335609)史骞 1.研究背景 1.1内部控制在医院经营与发展的重要性 二十一世纪的中国,随着社会主义市场经济体制的逐步完善,我国 经济正处于飞速发展阶段。目前,各行各业的经营环境日益复杂, 竞争日趋激烈。如何提高管理水平,增强综合实力,使其在竞争中 处于不败之地成为每一个管理者关注的焦点。在经济飞速发展时期,医疗市场也在不断发展,医疗体制改革不断深入,医院市场化经营 所面临的各项风险和挑战也与日俱增。然而目前医院有的管理制度 和方法已不能适应市场经济体制的要求。内部控制不仅是实现现代 医院管理的重要组成部分,也是医院经营活动更好进行的基础,对 有效防止资产流失,提高管理水平有着重要意义。因此,为了增强 医院的竞争实力,提高医院的经济效益,也必须强化内部控制。 1.2目前医院内部控制中存在的问题 目前我国部分医院并没有对内部控制引起足够重视,还没有建立完 善的控制体系。在医院内部,职责不明确,基本会计信息混乱,职 务侵占,虚开发票,严重损害了国家利益、单位利益和人民群众的 利益。 1.3完善医院内部控制管理的对策 随着医疗市场的发展,医疗体制的改革,内部控制在医院中的作用 越来越重要。它是实现医院目标,医院可持续发展,财务报告可靠 的有力保证,同时还能使得国家投入的医疗卫生资源得到合理的配 置和使用。必须坚决执行医院的内部控制制度,使医院在安全、有 序的环境下,更好的向前发展。 2.文献综述 2.1田少宇.加强和完善医院会计控制制度的思考中学习到健全和完 善医院会计内部控制是医院管理核心。本文探讨了当前我国医院会 计内部控制存在的问题,并提出了加强我国医院会计内部控制的一些 改进措施。发挥内部会计控制对医疗 卫生体制改革的促进作用,是当前医院面临的一个重要课题。

浅谈公立医院内部控制体系的建设

浅谈公立医院内部控制体系的建设 发表时间:2018-08-21T09:56:10.610Z 来源:《中国误诊学杂志》2018年6月17期作者:庞文艳[导读] 为了更好地适应医疗卫生体制的改革 庞文艳 天津市津南区咸水沽医院天津市 300350 摘要:为了更好地适应医疗卫生体制的改革,更好地执行《行政事业单位内部控制规范(试行)》中的相关规定,我国公立医院必须要重视内部控制体系的建设,通过制衡机制、流程再造和信息化手段在日常管理中的运用,对各种风险进行事前、事中和事后的控制和监督,及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患。但在实际当中,公立医院内部控制建设仍然不够完善,影响内控效果的发挥。因此,本文分析了目前我国公立医院内部控制管理工作中存在的一些问题,并针对存在的具体问题提出了相应的解决对策和建议。关键词:公立医院;内部控制;问题;对策 为进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,并要求行政事业单位从2014年1月1日起开始执行。公立医院是我国财政补助类型的事业单位,同时也是我国医疗服务体系的主体,具有公益性。这就决定了我国公立医院与其他行政事业单位不同,在业务流程、会计核算、风险管理等方面有其特殊性,但是针对我国公立医院的内部控制规范尚未出台。截止目前,卫生部仅于2006年出台过一个《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》文件,由于该文件已出台12年,在此期间医院会计制度进行了一次重大改革,且随着医疗卫生体制的不断改革,公立医院的管理模式也已发生了巨大的改变,所以探索出一套适合当前我国公立医院的内部控制体系迫在眉睫。 一、公立医院内部控制的作用 1、合理保证医院经济活动合法合规,有效预防腐败。 习近平总书记强调,要加强对权力运行的制约和监督,把权力关进制度的笼子里,形成不敢腐的惩戒机制,不能腐的防范机制,不易腐的保障机制。从一定意义上说,搞好内部控制,能够起到制度笼子的作用。建立完善的内部控制制度,对于建立健全权力运行的制约和监督体系,用制度来限制权力的滥用,具有重要的促进作用。 2、能够保证医院财务信息的真实完整。 医院的财务信息能够反映医院各种经济业务活动的过程及结果,真实完整的财务信息能够帮助医院管理者了解医院的过去与现在,从而对未来做出正确的决策。良好的内部控制机制,可以对会计人员的行为产生约束和监督,避免出现虚假的财务信息,进而提高会计工作的质量,保证医院财务信息的真实性、可靠性。 3、有利于保证医院资产的安全和使用有效。 医院资产包括现金、银行存款、实物资产、无形资产、对外投资和其他资产。资产是医院正常运转的物资基础和财力保障,如果资产不安全、使用效率低下,将会对医院的各项工作的正常开展产生不利影响。完善的内部控制机制能够防止资产的流失、浪费及违规处置,提升资产的使用效益。 4、有助于提高医院工作效率和效果。 内部控制制度可将管控的关口前移,防患于未然,成本低、损失小、效益高。同时,内部控制是一个复杂的体系,涵盖医院的各项经济业务活动,需要医院内部各有关部门和岗位之间的相互协调,明确各个部门的职责权限,规范管理程序,有助于提升医院整体工作效率,提高患者满意度,从而增强医院竞争力,实现其经济管理目标。 二、目前我国公立医院内部控制中存在的问题 1、管理层对内部控制认识不足,医院组织内控培训较少。医院内部控制的实施要靠全员参与,关键是医院管理层,特别是医院“一把手”。目前大多数公立医院的管理层缺乏对内部控制的认识和学习,风险防范意识较薄弱,认为内部控制只是财务部门的工作,没有做到人人参与,在医院内部较少组织内控培训,导致内部控制工作无法顺利推进。 2、医院内部控制制度和工作流程图不够完善。 医院内部控制制度体系不仅包括医院的财务制度,还包括各项业务的规章制度与工作流程。目前大多数公立医院没有形成一套完整的医院内部控制制度及各项工作流程图,而是由各职能部门根据工作需要分别制定各自的规章制度,这样虽然具有灵活性,但缺少对制度内容的审核和监督,有时存在各职能部门制定的制度内容有重复、执行标准不一致的情况,使得经办人员在执行相应业务时无所适从。目前,医院面临的内部环境和外部环境变化很快,医院对各项制度的更新完善不及时,相关制度的建设落后于实际情况的发展。 3、医院内控信息化建设较弱。 由于医院的信息化建设时间较晚,所以目前我国大多数公立医院未建立内部控制管理信息系统,因此无法将内部控制嵌入到信息系统当中。信息化建设程度不高,直接造成了医院内部控制制度不能较好地执行,往往被束之高阁,内部控制效率较低。 4、医院内部控制的内外部评价与监督机制不健全。 只有对内部控制的建立与实施进行有效地监督检查和评价,查找和发现内部控制存在的问题,提出改进建议并督促落实整改,才能有效防范医院经济活动风险,及时堵塞管理漏洞。但目前大多数公立医院对内部审计工作重视不够,缺乏内部监督部门,同时,财政部门、主管部门和审计部门也很少对医院的内部控制制度的建设情况实施外部监督。 三、公立医院内部控制体系建设的几点建议 1、提高医院领导对内控工作的重视,营造良好的内控氛围。 领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障,医院领导要树立起风险防范意识,进一步增强责任感和使命感,实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变,从而在医院内部营造良好的内控氛围。医院内部要成立内部控制工作领导小组,由“一把手”担任组长,由各职能科室负责人和各关键岗位人员组成,明确各自职责权限,既相互沟通协调,又相互监督约束。还要定期组织全体人员培训,加大对内控工作的宣传和学习力度,人人参与,共同建立医院的内部控制体系。

医院内部控制实施方案1.doc

医院内部控制实施方案1 内部控制实施方案 驻马店市第二中医院 根据财政部《关于印发的通知》(财会〔2012〕21号)等文件精神,进一步提高内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控建设,以防范风险和提高效率为重点,以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段,建立涵盖本单位的决策层、执行层、业务层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证我院运行管理合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高运行效率和效果,促进实现我院健康可持续发展,特制定本实施方案: 一、内控体系建设工作总体目标 我院内部控制体系建设的总体目标是:按照上级部门内控建设工作的整体部署,力争在时间结点内完成内部控制的建设和实施工作,严格遵照《行政事业单位内部控制规范》(试行)要求,在全院范围内建立统一、规范、完善的内部控制体系并使之有效运行。 二、内部控制体系建设原则及要素 内部控制体系建设的主要任务是:建立覆盖我院各项运行管理活动的内部控制体系;制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行;实现内部控制与全面风险管理有机结合,提高基础管理水平和风险防控能力。此次内控建设具体包括全面预

算、收支管理、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务报告、内部信息传递和信息系统等在内的我院运营管理的各个方面。按照《行政事业单位内部控制规范》(试行)要求,梳理、修订、健全单位现有各项规章制度,细化、完善各项运行管理业务(工作)流程,建立适应本院运行管理实际需要的内部控制制度体系。 1、建立内控体系的必要性:完善的内部控制制度体系是约束、规范我院管理行为的准则,是减少风险、风险防控的基本保证,可以保障运行管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高运行效率和管理水平,促进我院发展战略和目标的实现。 2、建立与实施内部控制遵循下列基本原则: (1)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖我院的各种业务和事项。 (2)重要性原则。内部控制应当在全面风险管理控制的基础上,关注重点领域和高风险领域。 (3)制衡性原则。内部控制应当在我院治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等各方面相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 (4)适应性原则。内部控制应当与运行规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,根据业务发展和管理需要持续改进内部控制制度,并随着情况的变化及时加以调整,建立动态调整机制,防止制度缺失和流程缺陷。

关于医院内部控制存在的问题及对策

论文关键词:医院内部控制问题对策论文摘要:在市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制已经成为医院管理不可缺少的部分。只有不断健全与完善内部控制,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应付日趋激烈的全球化医院市场竞争。内部控制,是指单位内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高单位运营的效率及效果,而采取的各种政策和程序。内部控制的最终目标,是促进实现单位的发展战略。但长期以来,由于对内部控制的理解和认识上有偏差,使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。在目前市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制作为医院管理不可缺少的部分,还存在着不少问题,只有不断健全与完善,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。一、医院内部控制存在的问题(一)控制环境基础薄弱控制环境是内部控制的基础,直接关系到医院内部控制的执行和贯彻,它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。主要包括医院经营者的道德观、价值观、经营理念、素质和能力;医院组织机构;各种规章制度;信息沟通体系;业绩评价机制等。目前医院控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面。 1.组织机构设置不合理。目前,医院机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等。另外,在组织机构设置中,比较重视纵向的权利与义务关系,而对横向的协调重视不够,导致同级各职能部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差,进而影响医院内控的成效。 2.医院制度不健全。一是院长负责制未真正落实,对医院经营者缺乏有效的激励与约束机制。多数院长还不能负起自主经营、自负盈亏的责任,一旦出了问题仍由国家承担损失;同时,由于缺乏有效的激励与约束机制,致使经营者抱着干好干坏一个样的心理。这些导致了有些院长可能基于利己动机而利用职权侵吞医院资产或大肆挥霍,不重视内控制度建设,甚至有意忽略或阻挠。二是人事制度不完善。对人员聘用不作严格考核,有许多是凭关系进入医院;对职工未形成一套关于学习培训和待遇、业绩考评及晋升挂钩的制度;没有根据不同情况对职工及时进行医德医风教育。因此,即使具有良好的内控制度也会因执行者的能力不强或素质不高而达不到应有的效果。三是医院制度的制定不全面,没有针对医院经营管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。 3.医院领导者经营管理水平不高。大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人,缺乏系统的管理知识,对于内部控制的认识不到位,认为这只是财务管理部门或内部审计部门的事,使医院内控工作缺乏统一领导,统一部署,往往虎头蛇尾,不了了之;即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识,也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。[!--empirenews.page--] (二)会计责权控制不完善 1.财务管理部门与会计核算部门未明确划分。财务管理的服务对象是医院的经营者,它的运作和操纵是医院内部的事务;而会计核算的服务对象是医院内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。有些医院将两项工作合并一处,财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息,如此极易导致基于需要而捏造会计信息。另外,随着我国市场经济体制改革的不断深化,医院的财务管理工作日趋复杂,由会计核算人员兼做财务管理,常常会使他们感到力不从心,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力。 2.会计人员责、权、利不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力,同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制,导致责、权、利严重背离。认真执行会计监督职能的人员受打击报复而得不到保护,而善于根据管理者意图做假账者却备受重视的现象屡见不鲜。(三)内部审计未能真正履行职能 1.内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者,而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作,其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行,在这种情况下,内部审计无法真正履行其职能。 2.内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内

公立医院内部控制管理办法

公立医院内部控制管理办法 第一章总则 第一条为全面推进公立医院内部控制建设,进一步规范公立医院经济活动及相关业务活动,有效防范和管控内部运营风险,建立健全科学有效的内部制约机制,促进公立医院服务效能和内部治理水平不断提高,根据《行政事业单位内部控制规范》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等要求,制定本办法。 第二条本办法适用于全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院(以下简称医院)。其他部门举办的公立医院参照执行。 第三条本办法所称的内部控制,是指在坚持公益性原则的前提下,为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标,医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度;是通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段的总称。 第四条医院内部控制的目标主要包括:保证医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。

第五条医院内部控制主要包括:风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。 第六条医院内部控制应当以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线,以内部控制量化评价为导向,以信息化为支撑,突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制,建立与本行业和本单位治理体系和治理能力相适应的、权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系,规范内部权力运行、促进依法办事、推进廉政建设、保障事业发展。 第七条医院内部控制应当覆盖医疗教学科研等业务活动和经济活动,要把内部控制要求融入到单位制度体系和业务流程,贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程,形成内部控制监管合力。 第二章管理职责 第八条医院党委要发挥在医院内部控制建设中的领导作用;主要负责人是内部控制建设的首要责任人,对内部控制的建立健全和有效实施负责;医院领导班子其他成员要抓好各自分管领域的内部控制建设工作。 第九条医院应当设立内部控制领导小组,主要负责人任组长。领导小组主要职责包括:建立健全内部控制建设组织体系,审议内部控制组织机构设置及其职责;审议内部控

[内部控制,医院]公立医院内部控制研究

公立医院内部控制研究 【摘要】在中国经济新常态、“十二五”规划末年即新医改第六年的形势下,公立医院作为社会经济运行中医疗行业的主要力量,提高公立医院的运营效率成为公立医院经营的首要目标。本文结合目前内部控制理论研究现状,结合我国公立医院内部控制的特点,对BH医院采购业务和付款业务内部控制流程进行了分析与展示,提出了相应的改进措施。本文对与BH医院有类似性质的医院在具体内部控制方面的操作可以借鉴。 【关键词】内部控制;分析;措施 一、公立医院内部控制现状 近年来,随着医疗卫生体制改革的不断深化,医疗市场竞争激烈,公立医院要生存、求发展,内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。因此,实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。目前国内关于公立医院的内部控制研究较少,相关规范和制度也并不完善,仅有的规范性文件是卫生部于2006年6月颁布的《医疗机构此物会计内部控制规定(试行)》,该文件的颁布旨在加强医疗机构财务管理,规范医疗机构经济行为,保证国有资产的安全与完整。目前,公立医院内部控制的现状是: 1.医院领导层认识不足 医院院长对内部控制制度的重要性认识不足,缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全,业务不够规范,有的医院虽然建立了内部控制制度,但因院长重视不够,只关注内部控制制度的文字编写环节,忽略了关键的制度执行环节,使制度的作用未能得到充分发挥。医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,使其作用大打折扣,并导致会计信息的不严谨,失去了决策者参考价值,使内部控制流于形式。 2.内部控制制度不够完善 医院财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要,但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制。 3.缺乏必要的成本控制 公立医院作为事业单位,长期以来风险意识淡薄,缺乏应有的风险控制意识。目前,医院虽根据自身管理需要,借鉴企业成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额,医院成本控制没有统一的标准和依据。 4.预算控制不够科学

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