海关常规稽查实施工作指引
海关常规稽查实施工作指引
前言
为加强稽查制度建设，明确稽查实施内容，规范稽查人员行为。根据《海关法》、《海关稽查条例》、《海关稽查操作规程》、《海关常规稽查作业标准》等有关法律、法规和规章，结合关区稽查工作实际情况，特制定本《指引》。
本《指引》旨在让海关稽查人员在常规稽查实施过程中得到一种简便明确、易于操作的工作指引。海关稽查人员对企业实施常规稽查时应根据据本《指引》开展稽查。
常规稽查指引
一、常规稽查的特点
常规稽查，是指海关以监督和规范被稽查人进出口行为为主要目标，以例行检查和全面“体检”为基本特征，有计划地对被稽查人一定期限或业务范围内的进出口活动实施检查的一种稽查作业方式。海关实施常规稽查，应当按照“属地管理”要求，以被稽查人注册地海关为主，相关海关予以协助配合，并提供必要的人力和业务支持。海关实施常规稽查，应当依据监管任务要求、企业信用等级、风险高低、规模大小等的不同，实施差别化稽查作业。
二、常规稽查适用范围
直属海关负责组织制订对高信用企业的常规稽查计划，每年度应当对关区不少于三分一的高信用企业实施常规稽查，确保每3年完成一次对所有高信用企业实施常规稽查的全覆盖。直属海关应当在每季度前10个工作日内，通过海关综合业务管理平台（HZ2011）将本季度拟实施常规稽查的高信用企业名单报总署稽查司备案。
直属海关应当以下列高信用企业作为当年度常规稽查对象的选取重点：
（一）超过2年未实施常规稽查的高信用企业；
（二）风险管理部门提供的风险程度相对较高、但未纳入专项稽查的高信用企业；
（三）存在行业性走私违法风险、但未纳入专项稽查的高信用企业；
（四）其他需要实施常规稽查的高信用企业。
对高信用企业常规稽查的时间范围原则上为3年。有下列情形之一的，除有明显风险指向的外，相关时段可以不纳入常规稽查时间范围；
（一）企业管理类别上调为高信用企业之日前；
（二）同一企业正在实施或已经办结的验证稽查作业，与常规稽查时间范围重叠的部分；
（三）被稽查人自行委托会计师事务所等社会中介机构提供的、并经海关认可的审计报告所涉及的时间范围。
对高信用企业实施常规稽查，稽查组原则上应当将稽查时间范围内所有进出口业务纳入稽查业务范围。
对同一报关单及其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物，以往稽查或核查作业对同一事实已经审查过的，或通关监管环节已经实施过查验或专业审单的，除有明显风险指向的外，可以不纳入常规稽查的业务范围。
直属海关应当根据关区需要，选取适量除高信用企业外的其他企业（以下简称“其他企业”）实施常规稽查。选取企业的具体数量或比例，可以结合高信用企业常规稽查和相关绩效考核指标要求统筹安排。
直属海关可以将下列其他企业作为常规稽查对象的选取重点：
（一）超过3年未实施稽查或核查的企业；
（二）超过3年未被通关监管环节查验或专业审单的企业；
（三）通过稽查、核查、巡查或贸易调查，或经通关监管环节查验等发现存在风险点或经营管理不规范问题的企业；
（四）风险管理部门提供风险线索涉及的企业；
（五）其他需要实施常规稽查的企业。
三、常规稽查具体实施
（一）开展符合性测试
实施符合性测试前，稽查组应当调查、了解被稽查人与常规稽查有关内控制度，包括企业基本情况、关联关系及关联方的主要经营范围、管理人员的风险控制意识、采购、关务和财务等部门之间的信息沟通机制、内部审计的设置和工作情况、关务部门人员流动是否频繁与进出口活动有关的货物流、资金流、信息流、作业流、人力配制或贸易安全管理等方面的制度规定和执行情况。具体包括：
1、货物流、单证流的审查
(1)货物进出口业务部门及人员岗位责任控制制度及执行情况；
(2)货物进出口及生产加工各环节的计算机信息控制管理情况；
(3)一般贸易货物采购、库存、销售等内控制度、单证管理、财务管理、进出口活动等控制制度及执行情况；
(4)保税货物的采购、仓储、生产加工、销售、处置、报核等的控制制度及执行情况；
(5)减免税货物的进口、使用、处置和报核的控制制度及执行情况；
(6)报关企业报关代理业务审核、纠错等控制制度及执行情况。
2、企业财务经营管理制度的审查
(1)财务机构与人员岗位责任控制制度及执行情况；
(2)财务会计计算机信息控制管理情况；
(3)会计账簿、报表和其他单证设置、记账、核算等基础性财务控制制度及执行情况；
(4)与进出口业务有关的采购、销售、生产加工等控制制度及执行情况；
(5)报关企业报关代理业务财务控制制度及执行情况。
3、账簿、单证审查
(1)进出口业务有关资料（包括报关单、合同、发票、协议、运输单据、函电、许可证、批件、结汇单等）是否纳入会计或业务档案管理；
(2)是否设立进出口业务登记台账，并记录进出口的相关信息；
(3)是否按照账务制度规定期限和《稽查条例》要求保管相应资料；
(4)是否按照规定设置海关监管货物相关的会计科目，进行会计核算；会计账簿记录是否真实、准确、完整。
4、海关监管货物管理
(1)对海关监管货物是否准确记录货物流向；
(2)保税货物与非保税货物是否分开存放、分开记录；
(3)是否能够真实反映海关监管货物的盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等。
（二）符合性测试的方法
稽查组可以采取印证式询问、书面文件检查、实地观测、穿行测试、重新执行等方式进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。
1.通过向企业负责人的相关人员询问了解相关管控机制，查阅被稽查人的相关管理制度和相关文件；
2.对内控制度执行情况调取相关单据，审查是否按照规定制定执行；
3.实地观察被稽查人的业务活动和内部控制的实际运行情况；
4.按内控制度规定对实际业务运作执行情况进行抽样测试；
5.对业务流程进行穿行测试等。
抽样测试、穿行测试的单证应当归入案卷。
在具体各项管理制度的检查中，可以把重点放在查看企业有无内部管理混乱、人员经常变动、各种原始记录残缺不全、仓库收发退料没有规章制度、进口原料和国产原料堆放杂乱无章、会计不按规范记账、原材料只有总账无明细账、财务账册根本不能反映进口料件的生产使用及库存情况、生产过程无任何记录、账册单证管理不善甚至丢失、产品既有国产料件，又有进口料件难以把握耗料定额的情况等方面。
（三）实质性测试的数量和范围
稽查组应当在稽查准备和稽查实施过程中，对被稽查人开展必要的风险分析，确定常规稽查的重点。
实施常规稽查，稽查组应当以报关单为单元，以报关单涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物为内容，采取随机抽样和人工抽样相结合的方式实施检查。
稽查组进行人工抽样时，应当根据风险分析情况，选取风险明显的报关单和其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物实施检查。
对被稽查人经营的一般贸易业务，稽查组应当重点对以下内容实施检查：（一）一般贸易货物价格情况，审查货物的会计记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等；
（二）一般贸易货物归类情况，审查货物的实际品名、规格型号、技术参
数、功能用途和以往归类记录等；
（三）一般贸易货物数量情况，审查货物的会计记录、收录货记录、出入库记录等；
（四）一般贸易货物原产地情况，审查货物的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等；
（五）其他需要检查的内容。
对被稽查人经营的加工贸易及保税进出口业务，稽查组应当对以下内容实施检查：
（一）保税货物进口使用情况，审查保税料件进口、加工、串换、承揽和外发加工、深加工结转、库存盘点、成品复出口等；
（二）保税货物单耗情况，审查工艺流程、实际投入产出、净耗损耗记录、残次品及边角料耗料、库存盘点等；
（三）保税货物转内销情况，审查转内销保税货物的入账记录、款项往来、价格及数量等；
（四）保税货物进出口平衡情况，审查一定稽查时段内保税货物的总量平衡；
（五）其他需要检查的内容。
对被稽查人经营的减免税货物（含不作价设备）进出口业务，稽查组应当对以下内容实施检查：
（一）减免税货物技术指标情况，审查审批文件、品名、规格、功能、用途及相关技术参数等；
（二）减免税货物使用情况，审查货物使用地点、使用主体、使用范围、实际用途等；
（三）减免税货物处置情况，审查货物销售、转让、出租、抵押等；
（四）其他需要检查的内容。
对被稽查人经营的其他进出口业务，稽查组应重点对以下内容实施检查：（一）对保税物流业务，审查保税仓储及运输费用是否如实申报、货物存放及出入库是否符合海关管理要求等；
（二）对报关业务，审查代理报关业务是否如实申报、账簿单证及营业记录是否真实、完整等；
（三）对免税品业务，审查有无违规销售免税品、有无出租、出让或转让免税店经营权等。
稽查组以报关单为单元对账簿、单证等有关资料和有关进出口货物实施检查时，对应的报关单票数应当满足以下要求：
（一）稽查范围内报关单总票数为3000票以上不足20000票的，检查的票数不少于报关单总票数的1%，其中随机抽样票数不少于总票数的0.5%；
（二）稽查范围内报关票数不足3000票的，检查的票数不少于30票，其中随机抽样票数不少于15票。稽查范围内报关单总票数为30票以下的，应当全部检查；
（三）稽查范围内报关单总票数为20000票以上的，检查的票数不少于200票，其中随机抽样票数不少于100票。
实施抽样检查时，稽查组可以通过必要的内控制度测试检查被稽查人内部管理的规范性和薄弱环节，分析风险点；稽查组可以通过对抽样报关单证及相关资金流、货物流的核实，检查被稽查人申报的真实性、合法性。
稽查组的合理审查责任，以实际检查的报关单及其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物为限，对未被检查的其他内容不承担审查责任。
（四）实质性测试的实施
1、一般贸易进口货物实质性测试的重点
（1）支付货款情况
调阅、审核“银行存款”、“应收账款”、“现金”、“预付（收）账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”等账户及有关凭证，审核资金流情况、货款收支人情况，核实已付和应付的资金，并与进口申报价格进行比对；
（2）是否存在关联交易、特殊经济关系或特殊安排情况
调阅、审核“长期投资”、“实收资本”、“公司内部往来”等账户及有关凭证，了解进出口货物的收发货人情况，了解买卖双方是否存在特殊经济关系；调阅、审核会计报表附注，了解关联企业交易及佣金、代垫费用、红利、股利等支付情况，了解买卖双方是否为关联交易或存在特殊安排。
（3）账册纪录情况
调阅、审核“原材料”、“固定资产”、“生产成本”、“管理费用”（经营费用）、“制造费用”、“库存商品”、“销售成本”等账户及有关凭证，分析入账价格、品名、规格、成分、型号、币制、成交方式等与进口货物申报是否一致，归类是否正确。
（4）原产地
调阅、审核原产地证书，通过协定国（地区）双方备案的印模、签字等甄别原产地证书的真伪。通过调阅、审核合同、发票、业务传真、电子邮件及有关进出口货物说明书、查看实物的品名、规格、生产厂家及调阅有关承载进口货物船舶的运输路线、停靠港口，起运港、货物更换承载船舶等情况，审核进口货物原产地申报是否属实，适用进口关税税率是否正确。
（5）特许权
①调阅银行存款、管理费用、无形资产、长期待摊费用、应缴税金——所得税，掌握特许权支付情况；
②了解企业申报情况及所涉及货物进出口情况、内外销情况；
③分析《进口货物合同》、特许权支付合同、协议等。如：《技术转让协议》、《技术目录清单》、《装配零件清单》。《合资合同》、《组装件供应协议》（或《散件供应协议》）、《商标使用合同》等资料；
④要求被稽查人提供有关材料并书面说明其向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费是否同时符合以下条件:特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
稽查组应当根据被稽查人书面说明和有关材料，分析、判断特许权使用费的支付是否进口货物有关，是否构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
2、进口和使用减免货物实质性测试的重点
(1)特定减免税规定进口额度和使用范围（特定地区、特定对象、特定用途）。减免税货物申请只能以自用为目的，企业、单位不得以自己的名义为他人申请办理进口货物的减免税手续。
(2)进口减免税货物适用减免税的有关规定，并通过稽查核实企业是否按照规定使用减免税进口货物，是否有挪用、出租、倒卖及以各种方式骗取海关优惠政策等情事。
(3)实地查看货物：对减免税货物进行实地盘点，并做好检查纪录。核实实际进口减免税货物的品名、规格、技术指标、用途等是否与申请减免税货物的理由相符；核实进口减免税货物是否按向海关办理减免税设备审批时申报的用途使用，目前是否仍按规定使用。
(4)调阅“物资采购”、“在建工程”、“固定资产”、“低值易耗品”、“累计折旧”等账册以及固定资产登记簿、固定资产卡片，核实实物与申报情况是否相符，核实申报的价格、型号等是否与入账一致。主要核查各账簿和凭证之间记录的进口减免税货物的数量和金额是否与进口申报相符，有无伪报价格、品名、规格等情事。
重点核查固定资产和资金往来等账目。具体主要核查各账薄和凭证之间记录的进口减免税货物的数量和金额是否一致，是否与进口申报相符，是否在位，核实减免税货物的财务处理，核实其所有权等问题。
（5）转让、抵押贷款、提前解除监管前是主动向海关申报，并办理有关手续。
（6）调阅、核实“其他业务收入”、“营业外收入”、“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“固定资产清理”等账册，核实是否存在变卖、出租、出借减免税设备。
（7）在特定减免税进口货物的监管年限内，是否自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免税货物的状况。
3、加工贸易货物的实质性测试的重点
稽查组对加工贸易货物实施稽查时，应重点了解企业运作模式、生产流程、有关内控制度、作账方法、管理情况、计算机技术使用情况，BOM表、生产配方、投料单、定单、作业单、进出仓单等环节，具体对财务部门、生产部门、技术部门（品质鉴定部门）、销售部门、仓库、进出口部门及负责人、经办人均应深入了解。
（1）调阅、分析以下账册：
①“销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“销售成本”、“其他业务成本”、“营业外成本”等账册，核实企业内外销情况，核实企业销售实际情况，出口客户与实际收款客户是否一致；
②“产成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”、“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等账册，核实企业申报是否属实；
③供货商明细表、销售明细表、成本核算表、产成品进销存账、原材料和产品月、季度、年度仓库盘点表或报表、产成品、半成品、原材料入、出仓单、缴纳进口税款等资料；
④调阅有关生产记录、配方、BOM表等资料。
⑤审核发票上的各项原始记录，例如：采购部门对购料发票的审核签字、单价、品名、数量、采购订单等。从进口发票追查到相应的验收单、报关单，并核对其名称、数量、价格是否相符，追查到相应的库存商品明细，核对其数量、单位成本、日期和凭证号码。
（2）仓库账册、实物的稽核
稽查组采用盘存法，即对被稽查人库存原材料、产成品及在生产材料、半成品进行实地清点，了解被稽查人实际存货情况，盘存过程中要综合考虑各类情形，做到不遗漏，不重复。
①对原材料仓进行盘仓。收集仓库账、原材料验收单、原材料入仓单、原材料出仓单、生产指令单、月度季度年度的仓库盘点表或报表。重点向原材料仓负责人了解原材料仓库管理的方式和特点，全面掌握企业原材料的实际原材料进货的渠道、品种、数量及使用情况。
②对成品仓进行盘仓。收集仓库账、成品入仓单、成品出仓单、生产指
令单、月度季度年度的仓库盘点表或报表、出货表或送货单，重点向成品仓负责人了解成品仓库管理的方式和特点。全面掌握企业成品的实际品种、规格型号、生产和销售数量，成品出仓后的去向是出口还是内销。
检查结束后，稽查组应当制发《检查记录》，并由双方人员签名并同时加盖海关印章和被稽查人印章。
（3）生产实际方面的稽查
收集生产指令单、领料单、成品入库单、月度季度年度的生产报表。重点向车间主管了解生产过程中实际领料的品种、数量，产出成品的品种、数量，全面掌握企业的生产状况，并将外销生产和内销生产成品加以区分。
（4）采购营销方面的稽核
①收集相关的材料订购合同、产品销售合同、采购订单。重点向营销主管了解进口料件的品种、数量、价格，区分企业内外销合同。
②调阅企业存档的购货合同、发票、装箱单、原产地证明、报关单等进口单证进行审核，证实其是否真实、完整、一致。主要注意审核进口单证有无涂改、变造、伪造的痕迹；进口单证之间的钩稽关系是否一致，有无相互矛盾之处。
③调阅合同和其他单证中存在的附件或备忘录条款，审查其是否影响成交价格；审阅发票的内容，如品名、规格、数量、重量、件数、价格、生产国别等是否与合同和相关单证一致，是否存在伪报原产地国、伪报品名以套用较低税率的情况，是否有低报价格、少报数量等情况。
④收集相关的订购合同、产品销售合同、采购订单、付汇情况，审核有关函电文件和进口商品合同中公司购买进口商品等条款，来确认所处理的经济事项是否正常。
（5）电脑资料方面的稽核
收集由电脑开出生产指令单，由电脑记录进口保税材料和国内采购实际的品种、数量以及成品内销和外销等数据。重点向负责人了解电脑和网络系统在企业的实际应用情况，第一时间掌握企事业生产经营运作的真实数据。稽查时要派熟悉电脑的网络的人员，并以最快速度控制电脑及其网络（包括主机和网络交换设备），注意保存好电脑资料，不能让企业销毁资料或在网络系统中设置障碍。
（6）来料加工业务因不涉及付款，业务相对简单。稽查重点为：审核加工费收入，核算加工的数量；稽核仓库账或收发存本或明细账；稽核费用账户，核算加工数量。
（7）外发加工的稽核
核查委托加工协议、“委托加工材料”、“委托加工物资”、“生产成本——委托加工物资”、“制造费用”“应付账款——**公司加工费”等账册等账户及出入库单，审查有无外发加工、是否经海关批准。核实外发加工货物的流向、加工的成品是否如数收回以及有无异常支付加工费等。
（8）单耗的稽核
单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。加工单位成品所耗用的料件量包括耗用加工贸易进口货物和非加工贸易进口货物的数量。
①查阅、复制加工贸易项下料件、成品的样品、影像、图片、图样、品质、成分、规格型号以及加工合同、订单、加工计划、加工报表、成本核算等账册和资料；
②查阅、复制工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等
能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料。根据每份工料单、配料表等核算成品单耗；
③要求加工贸易企事业提供核定单耗的计算方法、计算公司；
④对保税料件和成品进行查验或者提取货样进行检验或者化验；
⑤询问加工贸易企业的法定代表人、主要负责人和其他有关人员涉及单耗的有关情况和问题；
⑥进入加工贸易企业的货物存放场所、加工场所，检查与单耗有关的货物以及加工情况；
⑦核算投入产出。了解企业成本核算，调阅原材料、半成品、生产成本等账册，根据企业投入的问题与最终生产成品的产量相比较，核算成品的单耗。
4、保税监管场所实质性测试的重点
（1）保税仓库的稽核
保税仓库，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。海关依照《中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定》对保税仓库实施监管。保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
稽核重点：
①保税仓储货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。
②保税仓储货物，未经海关批准，不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。
③保税仓储货物存储期限为1年。确有正当理由的，经海关同意可予以延期；除特殊情况外，延期不得超过1年。
④经海关批准可以存入保税仓库的货物：加工贸易进口货物；转口货物；供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；供维修外国产品所进口寄售的零配件；外商暂存货物；未办结海关手续的一般贸易货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物。
⑤保税仓库应当按照海关批准的存放货物范围和商品种类开展保税仓储业务。
（2）出口监管仓库的稽核
出口监管仓库。是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。海关依照《中华人民共和国海关对出口监管仓库及所存货物的管理办法》对出口监管仓库实施监管。出口监管仓库分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。
稽核重点：
①经海关批准，出口监管仓库可以存入下列货物：一般贸易出口货物；加工贸易出口货物；从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物；出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物，以及为改换出口监管仓库货物包装而进口的包装物料；其他已办结海关出口手续的货物。
②出口监管仓库不得存放下列货物：国家禁止进出境货物；未经批准的国家限制进出境货物；海关规定不得存放的其他货物。
③出口监管仓库必须专库专用，不得转租、转借给他人经营，不得下设分库。
④海关对出口监管仓库实施计算机联网管理。
⑤存入出口监管仓库的货物不得进行实质性加工。经主管海关同意，可以在仓库内进行品质检验、分级分类、分拣分装、加刷唛吗、刷贴标志、打膜、
改换包装等流通性增值服务。
（3）保税物流中心（A型）的稽核
保税物流中心（A型），是指经海关批准，由中国境内企业法人经营，专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。海关依照《中华人民共和国海关对保税物流中心（A型）的暂行管理办法》（下称《暂行管理办法》）对保税物流中心（A型）实施监管。物流中心按照服务范围分为公用型物流中心和自用型物流中心。
稽核重点：
《暂行管理办法》对保税物流中心（A型）的设立条件和保税物流中心（A 型）经营企业具备的资格条件均作了明确的规定。
①具有符合海关监管要求的管理制度和符合会计法规定的会计制度。
②物流中心经营企业应按照海关批准的存储货物范围和商品种类开展保税仓储物流业务。即：国内出口货物；转口货物和国际中转货物；外商暂存货物；加工贸易进出口货物；供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；供维修外国产品所进口寄售的零配件；未办结海关手续的一般贸易进口货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物等货物经海关批准可以存入物流中心。
③根据规定，物流中心经营企业不得开展下列业务：商业零售；生产和加工制造；维修、翻新和拆解；存储国家禁止进出口货物，以及危害公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进出口货物；法律、行政法规明确规定不能享受保税政策的货物；其他与物流中心无关的业务。
④物流中心不得转租、转借他人经营，不得下设分中心。
⑤物流中心经营企业应严格按照海关规定，对货物进行流通性简单加工和增值服务。即对货物进行分级分类、分拆分拣、分装、计量、组合包装、打膜、
加刷唛码、刷贴标志、改换包装、拼装等辅助性简单作业。
（4）免税商店及免税品的稽核
“免税商店”是指经海关总署批准，由经营单位在中华人民共和国国务院或者其授权部门批准的地点设立符合海关监管要求的销售场所和存放免税品的监管仓库，向规定的对象销售免税品的企业。具体包括：口岸免税商店、运输工具免税商店、市内免税商店、外交人员免税商店和供船免税商店等。
以对口岸免税商店实施稽查为例，稽查组应熟悉《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》的规定，从销售小票、进出境名单、销售报表、库存及有关账册核实；
①销售对象是否限于已办结出境手续、即将前往境外的人员，以及尚未办理进境手续的人员。
②是否凭有效证件销售免税品。
③是否按照海关要求制作免税品销售发货单据，即在免税品销售发货单据上填写进出境人员搭乘运输工具凭证或者其进出境有效证件信息等有关内容。
④是否建立专门的仓库管理制度和账册，是否编制月度进、出、存情况表，是否配备专职仓库管理员，并且报海关备案；
⑤是否存放其他非免税商品或非所属免税商店的免税品；
⑥是否未经海关批准，对入库免税品进行加工或者组装。
5、海关特殊监管区域的稽核
（1）保税区
经国务院批准，在中华人民共和国境内设立保税区。保税区是海关监管的特定区域，实行围网封闭管理，24小时卡口值勤制。海关依照《保税区海关监管办法》对进出保税区的货物、运输工具、个人携带物品实施监管。保税区实
行海关稽查制“度。
稽查的范围包括保税区的贸易、加工及物流企业。稽查组根据《保税区海关监管办法》的有关规定，从账册上加以核实；
①调阅、审核“销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“销售成本”、“其他业务成本”“营业外成本”等账册，核实申报价格是否为出区价格；
②调阅、审核“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等账册，核实企业销售实际情况。对应收账款、应付账款的客户与报关发票等进行比较，核实买卖双方是否存在特殊经济关系；
③调阅、审核“产成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”；“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“原材料”、“产成品”及“经营费用”等账册，核实保税区内所发生的仓储、运输及其他相关费用，是否按照客观量化的数据资料予以计入销售价格，是否存在低报价格；
④对加工贸易货物销往非保税区的稽查重点，首先应根据内销的加工贸易耗用料件的来源，确定控制成品征税或按其耗用料件征税。其次，确定制成品申报是否真实、合理；确定加工贸易货物单耗是否据实核销，料件申报是否真实、合理；
⑤区内企业销往非保税区的货物，其申报品名、数量、规格、价格是否与备案相符。
（2）出口加工区
出口加工区是经国务院批准设立的，由海关实行封闭监管的特定区域。设立出口加工区是我国规范加工贸易管理，推动加工贸易转型升级采取的重要举措。
稽查重点：
①进出加工区申报的品名、规格、数量等与实际是否相符；
②加工区运往区外的货物是否按制成品征税；
③出口加工区货物出区深加工结转是否经过实质性加工；
④出境货物是否经过区内企业进行实质性加工。
（3）保税物流园区
保税物流园区（以下简称园区）是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。海关在园区派驻机构，按照《中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法》，对进出园区的货物、运输工具、个人携带物品及园区内相关场所实行24小时监管。
稽查重点：
①进出园区申报的品名、规格、数量、价格等申报是否和实际相符，重点是低瞒报价格、品名和归类申报不实等问题，主要针对进出口环节是否如实申报开展稽查；
②园区货物运往区外视同进口，其申报价格是否包括仓储等费用；
③园区内企业有无按规定开展业务；
④物流中心经营企业是否严格按照海关规定，对货物进行分级分类等辅助性简单作业。
专项审计报告模板
专项审计报告（模版） 广州注协报备号码：*************** （要求专项审计报告应当报注册会计师协会备案，取得报备号码） XX担保公司： 我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的专项审计事项说明。 ————————（以下内容略） 中国注册会计师： XXX会计师事务所有限公司 中国注册会计师： 年月日
XX公司XX年专项审计报告 一、公司概况 要求披露公司的历史沿革、历次股东变更、经营范围等内容。 二、资本金来源及到位情况 要求披露公司设立及历次增资时资本金来源及到位情况。 三、2010年3月8日《融资性担保公司管理暂行办法》颁布后，担保公司业务经营合规性、客户保证金管理、风险拔备情况 1.业务经营合规性 要求：业务经营合规性应披露公司业务有哪些、是不是以融资性担保业务为主业、有无吸收存款、发放贷款、骗贷非法集资等违法违规行为；《实施细则》出台前是否存在超范围经营的业务，《实施细则》施行后是否已将其剥离。 2.客户保证金收取和管理 要求：客户保证金收取和管理应区分两段反映，即2010年3月8日之前和之后，尤其是要披露2010年3月8日之后，客户保证金收取情况、客户保证金管理有无签订三方托管协议专户管理等情况。 3.风险拔备 要求：重点披露2010年3月8日之后，未到期责任准备金、担保赔偿准备金提取情况。 四、融资性担保业务审慎性指标达标情况
要求按照审慎性指标的规定逐一披露，如存在差距应说明原因。 五、公司内部治理和制度建设情况 要求：披露公司组织架构、授权分责情况，及现有制度（尤其是风险控制制度）情况 六、业务情况 1、融资担保业务 要求按对公（包含个人经营性贷款担保）、对个人（主要为个人房贷、车贷、消费性贷款）两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况；如担保贷款实行分类管理，则应标明每类（参照金融企业贷款分类标准）担保贷款的比例及相应情况。 2、其他业务 要求披露其他业务（包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等）的种类、规模、收入等情况。 七、其他需披露的事（包括但不限于下列事项） 1、应收款项情况 ①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况（请列表显示）； ②要求披露与应收代偿款相关的全部信息，包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。 ③要求详细披露其他数额较大应收款项情况； 2、对外投资情况 （1）债权投资
海关业务培训制度
海关业务培训制度 Revised by Hanlin on 10 January 2021
海关业务培训制度 一、培训目的 为配合进出口业务部的发展，提升员工素质，增强员工对本职工作的能力及管理能力，并有计划地充实其专业知识技能，加强海关关务人员对海关法律法规等相关管理规定的了解和掌握，根据《海关法》、《海关稽查条例》及有关规定，特制定《海关业务培训制度》（以下简称本制度），作为公司负责海关事务各级人员培训实施与管理的依据。 二、适用范围 负责进出口业务的所有上下级员工的各项培训计划、实施、督导、考评以及改善建议等，均依本制度办理。 三、进出口业务部权责 1）制定、修改业务部培训制度； 2）拟定、呈报全部门年度、季度培训计划； 3）联系、组织或协助公司人力资源部完成业务部各项培训课程的实施； 4）检查、评估培训的实施情况；管理部门内部讲师队伍； 5）负责对各项培训进行记录和相关资料存档； 6）追踪考查培训效果。 四、新员工入职培训 1）培训对象：所有新进人员。 2）培训目的：协助新进人员尽快适应新的工作环境，顺利进入工作状况。 3）培训形式：以周期性的内部授课方式进行。 4）培训内容：分常规类和专业技术类两项科目，两项科目的具体内容可根据任职岗位的不同进行选择。 五、公司内部培训 1）培训对象：公司全体员工。 2）培训目的：依靠业务部内部讲师力量，最大效度的利用内部资源，加强内部的沟通与交流，在进出口业务部内形成互帮互助的学习氛围，并丰富员工的业余学习生活。 3）培训形式：在业务部内部以讲座或研讨会、交流会的形式进行。 4）培训内容：涉及海关法律法规等相关管理规定，以及业务类、管理类、办公类的多个方面，及员工感兴趣的业余知识、信息等。 5）考核：根据课程需要对学员进行考核，考核结果将纳入员工绩效考核范围之内。 七、转岗或调岗培训 1)培训对象：岗位调到人员 2)培训目的：为保证岗位调到人员能尽快满足新岗位的岗位知识需求。达到岗位各项业务能力指标。通过培训，达到岗位基础能力和知识的提升。 3)培训形式：讲座 4)培训内容：主要涉及新岗位的专业知识。 八、出勤管理 1）所有培训一经报名确认，受训人员须提前做好安排，除特殊原因外，应准时参加。
海关法律法规试题
海关法律法规试题 一、单选 1.根据《中华人民共和国海关法稽查条例》的规定，与进出口活动直接有关的企业、单位应当自进出口货物放行之日起多少年内保管好报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料。 A.1年 B.2年 C.3年 D.永久 2.下列陈述中，其中一项是错误的，请予以指出。 A．《中华人民共和国海关法》由全国人民代表大会常务委员会通过并发布实施。B．《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》由海关总属发布实施。 C．《中华人民共和国进出口关税条例》由国务院关税税则委员会发布实施。 D．《中华人民共和国知识产权海关保护条列》由国务院发布实施。 3.根据《中华人民共和国海关法》，下列行为中，不属走私罪的行为是： A．未经海关许可，擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押或者转让海关监 管货物的 B. 以暴力抗拒检查走私物品的，数额不大的 C．以牟利、传播为目的，邮寄国家禁止出口的文物出境的 D．携带国家禁止进出口的毒品进出境的 4.根据《中华人民共和国海关法》的规定，进出口货物的纳税义务人，应当何时缴纳税款。 A.填发税款缴纳证之日起7日内 B.填发税款缴纳证次日起7日内 C.填发税款缴纳证之日起10日内 D.填发税款缴纳证次日起10日内 5.某进出口公司经海关实施稽查后，于1998年10月8日收到海关的稽查报告，该公司向海关送交其对稽查报告的书面意见的最后有效期限是： A.1998年10月14日 B.1998年10月23日
C.1998年10月15日 D.1998年11月9日 6.根据《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》的规定，经营保税货物下列哪组业务，有关记录不真实或者数量短少不能提供正当理由的，海关处货物、物品等值以下或者应缴税款两倍以下的罚款。 A.收存、交付、加工、装配、核销 B.运输、交付、加工、抵押、转让 C.储存、交付、加工、装配、寄售 D.储存、运输、加工、装配、寄售 7.海关在应知识产权权利人的申请扣留侵权嫌疑货物后，收货人或者发货人认为其进出口货物未侵犯申请人知识产权的，应当自海关扣留凭单送达之日起多长时间内向海关提出书面说明。 A.3日 B.7日 C.10日 D.15日 8.对伪报、瞒报进出口货物价格偷逃关税的行为，海关除没收其违法所得外，还可以并处何种罚款： A.进口货物等值以下 B.偷逃税款一倍以下 C.进口货物价值三倍以下 D.偷逃税款三倍以下 9.走私国家禁止进出口的文物、黄金、白银和其他贵重金属或者国家禁止进出口的珍贵动物及其制品的，可以： A.处5年以下有期徒刑，并处罚金 B.处5年以上有期徒刑 C.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴纳税款一倍以上五倍以下的罚金 D.处一年以下有期徒刑，并处罚金 10.根据《中华人民共和国进出口关税条例》规定，当关税纳税义务人对海关进出口货物税额的征税、减免税、补税或退税等持有异议时，根据《中华人民共和国进出口关税条列》的
海关验证稽查测试表格
《海关验证稽查测试表》填制规 一、总体要求：《海关验证稽查测试表》为稽查组制作的记录验证稽查测试情况的文书。稽查组应如实记录验证稽查控制度调查、符合性测试、实质性测试等关键作业环节的实施情况，包括稽查围、适用程序、采取方法、稽查结果等容，并连同稽查过程中抽取审查的账簿、单证复印件等相关资料入卷归档。 二、填制规： （一）35个指标对应的【验证结果】及【验证过程】（有随附材料的，注明随附材料）。 【验证过程】填写稽查组实施适用程序及采取方法等容，注明附随材料的名称、种类、页数、保存方式等。 【验证结果】有三个选项“是”、“否”及“不适用”，根据实际情况选择其一。 指标1，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人制度文件，询问了被稽查人负责人和报关、财务、生产等部门负责人，随附材料有：被稽查人制度汇编复印件、岗位分工和职责说明、组织机构图复印件。”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。 指标2，填制方法同指标1。 指标3，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人进出口部（报关部）岗位职责分工制度，检查了报关单证资料、
报关专用章、电子口岸IC卡的授权审批制度和执行情况，询问了报关部门负责人和有关岗位人员，随附材料有：被稽查人进出口部管理制度、岗位授权审批表复印件。”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。 指标4，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人会计制度，检查了会计岗位职责分工情况，询问了会计部门负责人和专门会计人员，随附材料有：被稽查人会计制度、会计岗位职责分工制度、岗位授权审批表复印件。”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。 指标5，验证过程，一般表述为，“稽查组实地观察了被稽查人账簿单证的保存情况，询问了有关人员，抽取最近一年报关单证及其对应的账簿记录进行穿行测试，随附材料有：最近一年报关单证及其对应的账簿记录抽样复印件。”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。 指标6，验证过程，一般表述为，“稽查组登陆被稽查人进出口生产经营管理系统，查看了该系统财务控制、物流控制等功能模块运行情况。”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。 指标7，验证过程，一般表述为，“稽查组登陆被稽查人进
专项审计报告
专项审计报告 [ ] 号上海酒酷贸易有限公司全体股东： 我们接受委托，对上海酒酷贸易有限公司(以下简称上海酒酷)2011年12月31日的净资产情况进行审计，审计范围包括上海酒酷编制的2011年12月31日的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表、以及反映2011年12月31日净资产及2011年利润情况的附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是上海酒酷管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计情况 （一）、公司基本情况 上海酒酷贸易有限公司(以下简称贵公司或公司)系由浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司投资组建的有限责任公司，于2009年4月24日在上海市工商行政管理局徐汇分局登记注册，取得注册号310104000433979企业法人营业执照。公司注册地：田林路140号15号楼L单元。法定代表人：陈祯焜。 公司注册资本人民币500万元，其中：浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司出资人民币500万元，占注册资本的100%。 根据章程规定，公司登记的注册资本为500万元，由全体股东首次出资20%，其余部分由股东自公司成立之日2年内缴足。公司2009年成立时，首次出资由上海鑫峡贸易有限公司出资51万元占51%股份，浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司出资49万元占49%股份，共计100万元；根据2009年11月股东会决议，全体股东同意股东上海鑫峡贸易有限公司将其所持公司51%的股份转让给黄洪贵。股权转让后2011年4月公司各股东按股权比例第二次出资400万元，经出资后公司各股东持股情况为：黄洪贵出资255万元占51%股份，浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司出资245万元占49%股份；根据2011年4月公司股东决议，全体股东同意股东黄洪贵将其所持公司51%的股份转让给股东浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司。公司现股东为浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司，出资500万元占100%股份。 公司属批发零售行业。经营范围为：食品销售管理（非实物方式）、酒类、百货、建材、办公用品、广告材料、包装材料的批发，从事货物进出口及技术进出口业务，商务咨询（除经纪）。（涉及行政许可的，凭许可证经营）。主要产品为进口红酒。 （二）、财务报表主要项目注释(以下金额单位若未特别注明者均为人民币元) 1. 货币资金689,430.06 其中：现金 14,307.96 银行存款 675,122.10 2．应收账款5,721,361.39 账龄: 1年以内 5,568,705.40 1-2年 141,976.99
海关执法资格测验题库
海关执法资格考试题库 一、单项选择题请在下列各题答案选项中，选出1个最合适的答案。 1．海关进行稽查时，应当组成稽查。稽查组的组成人员不得少于。 A．2人 B．3人 C．4人 D．5人 【答案】A 【依据】《海关稽查条例》第十一条 2．海关应当自收到稽查报告之日起内，作出海关稽查结论并送达被稽查人。 A．30日 B．15日 C．30个工作日 D．15个工作日 【答案】A 【依据】《海关稽查条例》第二十三条第一款 3．某企业进口减免税货物，有关报关单证、进出口单证、合同应当在海关监管期限内及其后的_____内保管。 A．1年 B．3年 C．5年 D．7年 【答案】B 【依据】《海关稽查条例》第二条、第七条
4．海关稽查时，一般应当在书面通知被稽查人。 A．实施稽查的当日 B．实施稽查的1日前 C．实施稽查的2日前 D．实施稽查的3日前 【答案】D 【依据】《海关稽查条例》第十条 5．海关进行稽查时，经批准，可以查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。 A．直属海关关长或者其授权的隶属海关关长 B．稽查处处长 C．稽查科科长 D．稽查组负责人 【答案】A 【依据】《海关稽查条例》第十四条 6．稽查组就稽查报告认定的事实向被稽查人征求意见的，被稽查人应当自收到相关材料之日起内将其书面意见送交海关。 A．3日 B．5日 C．7日 D．10日 【答案】C 【依据】《海关稽查条例》第二十二条 7．根据《海关稽查条例》，与进出口货物直接有关的企业、单位主动向海关报告其违反海关监管规定的行为，并接受海关处理的，应当。 A．从轻或者减轻行政处罚 B．减轻或者免于行政处罚
关于XX公司2017年度进出口贸易业务经营情况的审计报告模板及其相关附表(最权威海关高级认证企业标准)
关于XX公司2017年度进出口贸易业务经营情况的审计报告模板及其相关报表 （最权威海关高级认证企业标准） 根据XXXXXX有限公司（以下简称XX公司）年度工作安排及AEO高级认证企业年度内部审计工作要求，于2018年XX月XX日成立审计小组，在2018年XX月XX日至2018年XX月XX日，对公司2017年1月1日至2017年12月31日期间办理海关业务及与之相关的企业内控执行情况进行了专项审计工作。 我们按照内部审计准则的规定，在审计中实施了包括抽查会计记录、进出口业务单据、抽核业务台帐与相关人员谈话，并进入企业财务系统、国家外汇管理局网上服务平台、了解业务情况等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下： 一、企业基本情况 XXXXXXX有限公司成立于XXXX年XX月XX日，注册资金为XXXX万元，法定代表人为XXX，该公司由XX个股东组成，分别为AAAAAAA有限公司（出资XXX万元人民币，占比XX%），BBBBBBBB有限公司（出资金额XXX
万元人民币，占比XX%）,CCCCCCCC；有限公司（出资金额XXX万元人民币，占比XX%）。注册地址为XX省XX 市XX区XX街道XX路XX号XX大厦XX楼XX室。 企业性质属于有限责任公司，统一社会信用代码：XXXXXXX，海关注册编码：XXXXXX。 经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXX。（根据工商登记网上的信息填列） 二、企业财务状况及进出口业务经营情况 根据XX公司所编制的财务报表截至2017年12月31日，XX公司资产总计人民币XXXX万元，负债合计XXXX 万元，所有者权益XXXX万元。 （一）主要财务指标完成情况 2017年全年总收入XXXX万元人民币，毛利额净XXXX 万元人民币。利润XXXX万元人民币；当年进出口业务收入XXXX万元人民币，占主营业务收入的XX%；毛利额XXXX 万元人民币，占总毛利的XX%。（附：2017年进出口收入情况表） 1.营业收入为:XXXX万元，较去年同期XXXX万元减少（增加）XXXX万元，同比下降（上升）了XX%，完成全年预算XXXX万元的XX%。 2.营业成本为XXXX万元，较去年同期XXXX万元减少（增加）XXXX万元，同比下降（上升）了XX%。 3.综合毛利总额为XXXX万元，较去年同期XXXX万元减少（增加）了XXXX万元，同比下降（上升）了XX%；
海关常规稽查测试表
海关常规稽查测试表 附表海关常规稽查测试表企业 名称, 海关 编码, 测试类别测试项目测试指标,共18个, 参考测试方法测试结果测试过程,注明随附材料, 1.具备职责明确的进出口组织结构,,1,设 内部控制组织机构立专门的进出口部门或岗位,,2,进出口授查阅文件/询问有关 类指标控制权批准、业务执行等部门岗位相互分离且监督人员等 制约。 1 2.依法设置会计机构,(1)建立会计工作岗位责查阅有关会计制度/ 任制,(2)配备专职或者兼职会计从业人员,(3)实地观察内控执行 会计岗位分工明确且相互监督制约。情况等 3.遵守会计法、会计准则和海关有关管理规 会计系统 定,(1)会计账簿、单证资料按法定年限完整查阅企业有关账簿、控制 保存,会计核算、编制、报送等符合会计法、单证/实地观察内控 会计准则和海关有关管理规定,(2)会计记录、执行情况/询问有关 审计报告等会计资料真实、准确、完整记录和人员等 反映进出口活动的有关情况。
4.具备物流控制制度或程序,,1,按照海关 查阅文件/穿行测试/进出口业管理要求建立与进出口活动有关的货物管理检查内控记录/观察 务控制制度,如实记录和反映一般贸易货物、保税货 运行情况等 物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、 2 使用、处置、出口等情况,,2,将海关监管 货物与其他货物区分管理,定期盘点并如实记 录盘点情况,,3,对保税货物和减免税货物 建立专门的使用、管理记录。 进出口代 5.具备委托方资信审查程序,进出口代理前对查阅文件/穿行测试 理业务控 委托方进行资信审查,并保存相关记录。等 制 6.具备报关员内部管理制度,对报关员挂靠、查阅文件/检查工资 私揽货物报关等不规范行为具备责任追究制发放记录或其他相 度或控制措施。关记录等报关代理 业务控制 7.具备合理审查程序,报关企业接受委托前,查阅文件/询问有关能够对委托方身份资料、经营性质及规模、分人员/观察运行情况 类管理等级以及委托方提供的报关单证等资等 3 料的真实性、合法性情况进行合理审查。
海关稽查操作规程
海关稽查操作规程 第一章总则 第一条为贯彻依法行政，规范海关稽查行为，保证海关稽查人员正确行使权力，维护被稽查人的合法权益，依据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国海关稽查条例》（以下简称《稽查条例》）和《〈中华人民共和国海关稽查条例〉实施办法》（以下简称《实施办法》）的有关规定，制定本规程。 第二条本规程适用于海关对《稽查条例》规定的与进出口活动直接有关的企业、单位所实施的所有稽查行 第三条本规程所规范的海关稽查行为包括稽查准备、稽查实施、稽查处理、稽查评估四个阶段。 第四条海关稽查原则上由被稽查人主管海关管辖。两个以上海关发生稽查管辖争议的，应当协商解决，必要时报请上一级海关决定。需要跨关区对被稽查人实施稽查时，相关海关应当予以协助配合，具体办法另行制定。 对于异地报关的被稽查人，原则上由其主管海关管辖,也可由报关地海关管辖。主管海关实施稽查时，报关地海关应当予以协助配合。报关地海关对异地报关的被稽查人实施稽查，被稽查人的主管海关应当予以协助配合，待稽查结束后，报关地海关应当向被稽查人主管海关通报稽查的结果。 上级海关认为有必要时，可以指定下级海关对被稽查人实施稽查。 第五条稽查人员有《实施办法》第十二条所列情况之一需要回避的，由其上一级行政领导决定回避。 第二章稽查准备 第六条直属海关应当在风险分析的基础上于每年年初制订本年度的稽查工作计划，包括常规稽查计划和专项稽查计划。直属海关应当根据年度稽查工作计划，负责组织实施本关区的稽查工作，并根据海关总署的部署和本关区实际情况的变化，适时调整和补充稽查工作计划。 第七条海关实施稽查前，应当组成稽查组。稽查组人数应当根据稽查工作量来确定，但不得少于2人。稽查业务主管领导决定稽查组成员，并指定其中1人任组长。稽查组组长负责组织稽查组开展工作。 第八条稽查组开展稽查之前，应当制定稽查方案，填制《海关稽查方案审批表》。稽查方案主要包括下列内容：
海关一般认证文件 内部审核
注：内部审核（审计）主要体现对所发现问题的责任追究 1目的 为明确AEO认证体系的内部审核事项，以定期对我公司运行AEO认证体系的符合性、有效性等进行评估，以持续改进。 2适用范围 本程序适用于本公司定期AEO认证内审。 3执行程序 3.1公司定期对工厂内的安全系统进行内部审核，一般是一年一次，发生下 列特殊情况时可考虑增加审核频次： 3.1.1发生重大AEO认证方面事故或顾客投诉情节重大; 3.1.2组织机构、管理体系发生重大变化； 3.1.3有关法律、法规及其他外部要求变更。 3.2内部审核的依据: 3.2.1公司AEO认证体系文件: 3.2.2海关相关法律法规要求等。 3.3审核的准备 3.3.1AEO认证负责人任命或担任审核组长，选派内审员。 3.3.2审核组长策划并编制内审检查表《AEO内部审核记录》，必要时组 织召开审核组预备会，宣读审核计划，提出审核要求，分配审核任 务，并准备审核的各项工作； 3.3.3《AEO内部审核记录》经AEO认证负责人批准后提前通知受审核部 门；
3.3.4《AEO内部审核记录》至少应包括海关认证企业标准操作规范中进 出口业务控制及贸易安全标准内容。 3.4内审实施 3.4.1审核员根据《AEO内部审核记录》，通过询问、观察现场和检查记 录、资料、文件等方式进行审核，并做好记录； 3.4.2内审时审核员要客观公正地对待审核中发现的问题; 3.4.3在内审中发现公司内部人员及报关人员私揽货物报关、假借海关名 义牟利、向海关人员行贿等行为时，根据《AEO-006 责任追究制度》 处理； 3.5审核报告： 3.5.1根据内审结果对AEO认证体系在本企业运行的符合性和有效性进行 综合评价，并出具《AEO内部审核报告》，对于不合格项目应制定纠 正措施并实施纠正,审核组长负责跟踪验证并向AEO认证负责人报告 验证结果。 3.5.2审核所发现的问题涉及到责任追究时，需在审核报告内注明责任追 究的内容。 4相关记录 4.1AEO内部审核记录 4.2AEO内部审核报告 制定：审核：批准：
海关稽核,我们这样理解!
作为一名合格的关务，有两个海关文件务必要认真学习、学会、会用，一个是海关稽查条例，一个是海关行政处罚条例，因为海关就是拿这两个法来”蹂躏“违规、违法企业的。 《中华人民共和国海关稽查条例》国务院令第209号、第670号 《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》国务院令第420号 2019.1.1日起，企业主动披露且被海关处以警告或者50万元以下罚款的行为，不作为海关认 定企业信用状况的记录，但也不能瞎主动披露，违反海关监管规定可以披露，涉及到走私违 法的，则主动披露也没有用，这个只能叫做投案自首，所以关务经理要搞清楚，什么是违反 海关监管规定的行为，什么是走私违法行为？ 说到海关稽核相关内容，夜雨特想到应该利用5W2H去理解它，逻辑更为清晰。 何谓5W2H，5W2H分析法又称为“七何分析法”，它是5个W开头的英语单词和2个以H开 头的英语单词进行设问，发现问题线索，进一步解决问题的工作方法，它的具体释义是：（1） what--什么，目的是什么，做什么工作 （2） how--怎么做，如何提高工作效率，如何具体实施 （3） why--为什么，为什么要这么做，原因是什么 （4）when--何时，什么时间完成，什么时机合适 （5）where--何处，在哪里做，从哪里入手 （6） who--谁，谁来完成，谁负责 （7） how much--多少，做到什么程度，质量水平如何，费用及产出如何 当然了，夜雨在此不是要卖弄工厂管理技能，只是借用这个管理工具来分析一下海关稽核条例，给广大关务工作者以系统的、条理性的思维来理解海关稽核相关知识，以利于提高进出 口海关事务管理工作的计划性与有效性，考虑到知识理解的前后顺序，夜雨在本文中打乱了 5W2H的顺序。 1W：why--为什么要稽核，稽核的目的是什么： 维护正常的进出口秩序和当收应收尽收，进口有没有少交税？出口有没有多退税？保税货物 有没有未批内销或违规使用等等，总之稽核就涉证或涉税的货物的稽核。 2W： who--谁稽核，稽核谁 前者当然海关稽核了，2017年7月全国报关一体化后，海关大部分岗位流程进行了重塑，通 关部门只保留综合业务岗与验估岗，综合岗负责删改单、退补税、转有纸接单；验估岗配合 税管中心在货物放行前后对单证、货品的各种验核，发现违法线索后移交稽查、缉私部门； 稽查岗对风险中心指令进行稽查；缉私岗对缉私嫌疑行为进行稽核与处罚、案件移交法院。 所以不要看到货物放行，就以为万事大吉了，就可以长舒一口气了，有这个想法很严重，功 夫都放在报关前。 后者稽核对象是与进出口货物直接有关的企业、单位： （一）从事对外贸易的企业、单位； （二）从事对外加工贸易的企业； （三）经营保税业务的企业； （四）使用或者经营减免税进口货物的企业、单位； （五）从事报关业务的企业；
移民资金专项审计报告(共7篇)
篇一：移民资金自查报告 开县电影公司 关于开展移民资金管理使用情况 专项检查的报告 为加强移民资金的管理，规范移民资金使用行为，最大限度地发挥移民资金的使用效果，我单位根据开县纪委、开县监察局、开县移民局、开县审计局开纪发[2009]43号文件的要求，单位高度重视，成立了专项检查领导小组，进行移民资金管理使用情况专项检查，现将检查情况报告如下： 1、我们单位移民补偿总资金709.31万元，24户移民建房集资款128.63万元，已使用 734.16万元，余留资金103.78万元（含交移民局清库保证金10万元）。 3、存在的问题 在检查中，也还存在一些问题，主要是：1、由于建设完成后公建部分实际建筑面积大于承包建筑面积，超建面积未能进行最后的决算支付。2、实施单位公共装修时，根据实际情况进行了部分调整，改变部分还在进行造价计算，因此也未能决算结帐。 二00九年八月十一日 篇二：征地移民审计方案(杨) 审计工作实施方案 陕西省引汉济渭工程建设有限公司： 二、审计的范围和内容 （二）审计的内容： 5、检查各移民局（办）与专项资金相关的会计核算及内部控制
检查移民局（办）的会计核算是否按照“陕西省引汉济渭工程建设征地移民安臵资金会计核算办法”的相关规定进行。 三、审计的程序和方法 1、了解基本情况：入户后应在第一时间向被审计单位管理 2、检查移民资金的来源及到位情况移民资金的来源主要包括省引汉济渭办（引汉济渭工程建设有限公司）拨入的移民专项资金和专项资金银行存款利息收入。首先，取得或编制专项资金拨入明细表，复核加计并汇总，逐笔与当年的拨付资金的通知进行核对。 3、检查移民资金的支付情况依据安臵补偿项目进行分类，按照农村移民安臵、集镇迁建、专业项目、农村小型企业复建、库底清理、临时占地复垦、耕地占地平衡、应交纳税费等项目进行分类汇总，取得或编制移民资金支付明细表，复核加计汇总，进行征地移民投资支出审计 核查： （6）会计信息所反映同征地移民监测，定期报告反映的数 （7）会计信息反映的工程竣工相关数据同征地移民验收资 5、检查各移民局（办）会计核算及内部控制 四、审计工作的具体要求 1、配备专业能力强、实践经验丰富的业务人员组成审计组。 2、组织所有参审人员认真学习 3、认真做好与被审计单位的协调和沟通工作，充分反映 五、审计人员及时间安排 （一）人员安排 项目总负责人：党靖超（中国注册会计师）
企业稽查部门.doc
07海关稽查： A业务概述。 海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内以及其后的3年内，依法对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性、合法性和规范性。促进进出口企业守法自律是企业稽查的工作目标；监督企业进出口活动、查发企业各类问题、验证企业守法状况；完善海关内部管理，是企业稽查的四项职责任务。企业稽查是现代海关制度的重要组成部分，是构筑综合治税大格局的重要防线，是优化海关管理、规范海关执法的有效手段。 B相关规定 企业稽查部门涉及的法律、法规、规章和公告及相关文件如下（其中，1至3属对外公告性文件）： 1.中华人民共和国海关稽查条例（国务院令〔1997〕第209号） 2.《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法（海关总署令〔2000〕第79号） 3.中华人民共和国海关企业分类管理办法（海关总署令第170号） 4.海关稽查操作规程（署稽发〔2006〕94号） 5.海关验证稽查工作暂行办法（署稽发[2008]188号）
6.稽查司关于参照使用《海关验证稽查作业标准》的通知（稽查函〔2008〕144号） 7.企业稽查绩效考核实施办法（署稽发[2008]204号） 8.海关总署关于印发《中华人民共和国海关企业分类管理操作规程（试行）》的通知（署稽发【2008】93号） 9.海关稽查审核工作暂行规定（署稽发〔2007〕128号） 10.关于稽查中发现走私违规情事移交缉私部门的暂行办法（稽查传〔2005〕21号） 11.海关稽查部门贸易调查管理办法（试行）（署稽发[2008]7号） D办事指南 a．验证稽查 一、业务概述 验证稽查是指对申请评为A类或AA类管理的企业，要及时开展准入式稽查，灵活运用符合性测试和实质性测试方法，验证企业守法状况是否达到企业分类管理的要求；对已评为A类或AA管理的企业，要进行监控式稽查，充分运用企业报送数据并结合风险测量结果等其他信息进行监控分析，选择高风险企业不定期实施监控式稽查，验证其是否仍符合企业分类管理要求。对《企业分类管理办法》、《全球贸易安全与便利标准框架》（以下简称《标准框架》）下“经认证的经营者（AEO）”制度等所规定的所有需稽查验证企业或已稽查验证企业适用。
最新海关稽查文书解析
前方高能！一次搞定13种海关稽查文书 随着新修改的《海关稽查条例》和《<海关稽查条例>实施办法》先后于今年10月1日和11月1日正式施行，与之相配套的海关稽查文书也已面世。10月28日，海关总署发布2016年第61号公告，公布了13种海关稽查法律文书格式，自11月1日起施行。 这13种海关稽查法律文书分别为： 1．海关稽查通知书 2．海关稽查调审单 3．海关检查记录 4．海关询问笔录 5．海关协助查询通知书 6．海关查封/扣押现场笔录 7．海关查封/扣押决定书 8．海关延长查封/扣押期限决定书 9．海关化验/检验期间告知书 10．海关解除查封/扣押通知书 11．海关限期改正通知书 12．海关稽查结论 13．主动披露报告
海关稽查文书是海关在执行稽查过程中履行法定职权的具体手段，对执法过程起着规范和记录的作用，对稽查结果起着证明和宣告的作用，对进出口企业的权利义务和切身利益将产生直接的影响。 由于法律文书本身具有高度的权威性和严格的规范性，进出口企业应当充分重视海关稽查文书的格式、内容、适用条件等，学会看懂文书，一方面避免因为看不懂文书导致企业利益受到损失，另一方面可以针对文书瑕疵等程序性问题维护企业权益。 我们将逐一为您详细介绍现行的13种海关稽查文书，帮助您看懂文书，维护权益。
1.海关稽查通知书
点评： 《稽查通知书》是稽查程序开始的标志，新的格式最大的变化在于背面增加了“被稽查人权利义务和海关职权义务”的说明，便于企业了解和掌握，也有助于海关规范执法。 提示： 无论是通知稽查还是径行稽查，海关都要向企业制发《稽查通知书》。 企业应当认真研读并核实通知书载明的实施稽查的海关、稽查起始日期、稽查时间范围、稽查事项、海关联系人及联系方式、海关印章等内容。 通知书注明“必要时，海关可对你单位其他进出口情况进行稽查”，说明稽查范围可能不只局限于通知书列明的时间段或者业务范围，企业应当对所有可能被稽查的业务都做到心中有数。 通知书正本由企业留存，副本由企业签收并加盖企业印章后（以下凡区分正副本的文书均有此要求）交海关留存。
深圳海关AA类企业年度专项审计报告模板0001
深圳海关AA类企业年度专项审计报告模板附件3 深圳海关AA类企业年度专项审计报告模板 ,标题,XXXX会计师事务所关于XXXX有限公司20XX年 度海关业务专项审计报告 ,执行商定程序， XX专审字【20XX】第XX号XXXX有限公司， 我们接受XXXX有限公司委托，对XXXX有限公司20XX年1月1日至20XX年12 月31日期间办理海关业务及与之相关的企业内控、财务管理等情况实施了专项审计工作，专项审计工作方式采取执行与XXXX有限公司商定的程序。这些程序经XXXX有限公司同意，其充分性和适当性由贵公司负责。 XXXX有限公司的责任是设汁、实施和维护与海关业务相关的内部控制，以使所办理海关业务符合相关法律、法规的要求。XXXX有限公司确认已向我们提供真实、完整、合法的内部控制制度、财务信息、办理海关业务各类单证凭据等相关资料。 我们的责任是按照业务约定书的约定，参考《中国注册会计师相关服务准则笫4101号一一对财务信息执行商定程序》和《深圳海关AA类企业年度专项审计操作指引》的要求执行与XXXX有限公司的商定程序，对抽核部份的内容报 告执行程序的结果。在审计过程中，我们结合XXXX有限公司的实际情况，实施了包括抽查会讣记录、审核有关凭证及抽盘等我们认为必要的程序。我们相信，我们获取的证据、结果是充分、适当的，现将我们所执行的程序及其结果报告如下，第一部份企业基本情况 一、企业概况 包括成立时间、丄商注册号、注册资本、海关注册编码、进出口报关登记证书有效
期、法人代表、经营范围、公司地址、经营场所面积，写字楼、厂房、仓库分别列明，并注明自有或租赁，、股权结构、注册内容变更情况等相关内容。 二、企业已审财务状况 包括资产、负债、收入、利润、进出口总值、内外销比例等方面的情况。，仅指所审年度， 笫二部份执行的程序 根据与XXXX有限公司的商定，我们执行了商定程序。具体程序详见我们与XXXX 有限公司就本次审计的业务约定书，各会讣师事务所参照审讣模板和审讣操作指引的相关内容自行制定，。 第三部份执行程序的结果 一、企业内控情况 ，一,企业基本内控制度 1、内部印章使用管理， 2、海关单证存放管理， 3、财务单证存放管理， 4、电脑系统数据维护管理。 ，二,企业货物流内控制度 1、对进出口货物采购、销售是否有清晰的流向记录和价格记录， 2、贸易代理业务中对所代理的客户是否进行相关的风险评估， 3、进出口保税料件的实际出入库数据与报关数据是否进行定期核对，差异按海关要求处理， 4、仓库记录是否能够反映货物流向， 5、采购、生产、销售等业务部门是否定期制作业务报表， 6、开展深加工结转业务的，是否定期核对送货与转厂的数量关系，
专项审计报告
专项审计报告 本所函件编号: (2010) 羊专审字第18109号 穗注协报备号码：020201003000097 关于对广州恒运企业集团股份有限公司 关联方资金往来审核报告 广州恒运企业集团股份有限公司董事会： 我们审计了贵公司2009年度财务报表并出具了2010羊查字第18108号《审计报告》，在此基础上我们对贵公司披露的关联方资金往来进行了审核。 贵公司的责任是真实、完整向监管部门报送关联方资金往来情况与提供原始合同或协议等资料或副本、会计凭证与账簿记录等我们认为必要的资料。我们的责任是对贵公司是否按照中国证券监督管理委员会与国务院国有资产监督管理委员会联合颁发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定披露了关联方资金往来情况进行专项审核，并发表审核意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对贵公司自行清查与向监管部门报送关联方资金往来情况是否不存在重大错报获取合理保证。审核工作涉及实施审核程序，以获取有关关联方资金往来情况披露的相关证据。选择的审核程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的自行清查后向监管部门报送关联方资金往来情况重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与向监管部门报送关联方资金往来情况相关的内部控制，以设计恰当的审核程序，但目的并非对内部控制有效性发表意见。 我们对贵公司与关联方资金往来情况实施了相关调查，查阅了有关资料、会计凭证、核对账簿记录等我们认为必要的审核程序。 现将审核情况说明如下： 一、2009年内,控股股东及其附属企业非经营性占用公司(含子公司)资金发生额为0.00 元；截止2009年12 月31日余额（未扣除已计提的坏账准备）为0.00 元，其中：１、垫付的工资、福利、保险、广告费及其他支出合计为0.00 元； ２、承担实际履约的担保责任形成的资金为0.00元； ３、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及附属企业使用的资金为0.00元； ４、通过银行或非银行金融机构向控股股东及附属企业提供委托贷款的资金0.00元； ５、委托控股股东及附属企业进行投资活动的资金为0.00元；
海关稽查和风险管理
浅谈风险管理与xx稽查 摘要本文首先介绍了稽查制度的建立背景及其含义，风险管理与稽查制度的关系，并阐释风险管理在海关稽查中的应用。其次介绍了我国海关风险管理现状及存在的问题，并针对问题提出解决意见。 关键词xx稽查风险管理 一．建立稽查制度的背景及其含义 随着经济快速发展以及全球化，进出口活动日趋频繁，传统的海关监管模式已经不适应经济发展的客观要求，严密监管和高效运作的矛盾尤其突出。为满足企业要求，简化海关现场环节的手续，提高效率，加速验放。另一方面，为行使海关的宏观调控职能，遏制走私等违法活动，推行海关稽查制度，建立以稽查为核心的现代海关监管模式势在必行。 海关稽查是海关在规定时间内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物的核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。稽查的内容包括进出口申报；进出口关税和其他税、费的缴纳；进出口许可证、件的交验；与进出口货物有关的资料记载、保管；保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；减免税进口货物的使用、管理；转关运输货物的承运、管理；暂时进出口货物的使用、管理；其他进出口活动。稽查的对象包括与进出口活动直接有关的从事对外贸易的企业、单位；从事对外加工贸易的企业；经营保税业务的企业；使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；从事报关业务的企业；海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、单位。 二．风险管理和xx稽查的关系 1．风险管理是稽查的一项任务 海关总署于2005年重新设立稽查司，明确了风险管理，企业管理，企业稽查作为海关稽查的三大任务。 风险包括风险评估和风险预测分析。风险评估其实就是一门收集信息的技术，通过收集的各类相关信息，对本口岸存在的风险、以及执法部门在管理中
《海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程(试行)》.-广东省税务局
附件1 海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程 （试行） 第一条为规范稽核比对结果为异常的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）审核检查工作，提高海关缴款书审核检查工作质量和效率，制定本规程。 第二条本规程所称海关缴款书审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用抵扣凭证审核检查管理信息系统（以下简称“核查系统”），对海关缴款书稽核比对结果属于异常的海关缴款书进行核对、检查和处理的日常管理工作。 第三条审核检查的海关缴款书为：海关缴款书稽核系统产生稽核比对结果为“不符”“缺联”“重号”的海关缴款书。 第四条海关缴款书审核检查工作，由各级税务机关的货物劳务税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构，下同）具体实施。 第五条区县税务机关货物和劳务税管理部门设置审核检查管理岗，负责将核查系统无法自动分发的海关缴款书信息分捡到指定的税务机关管理部门。 第六条税务机关管理部门设置审核检查岗和核查综合岗。
（一）审核检查岗负责以下工作： 1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（表样附后）； 2.对异常海关缴款书进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见； 3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县税务机关主管局长审批； 4.经区县税务机关主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查系统，并提交核查综合岗进行复核； 5.审核检查资料整理归档； 6.对海关回函结果为“缴款书数据相符”的海关缴款书，通过核查系统打印《海关缴款书核查结果通知书》（目前暂使用系统中的《增值税抵扣凭证核查结果通知书》），通知纳税人申报抵扣税款。 7.对稽核比对结果为“不符”或“缺联”的海关缴款书，如纳税人有异议，收到纳税人提交的《“异常”海关缴款书数据核对申请书》及海关缴款书原件后，通过稽核转入或手工录入的方式在核查系统中录入委托海关异地核查函，并提交核查综合岗进行复核； 8.对稽核比对结果为“重号”的海关缴款书，通过稽核转入的方式在核查系统中发起委托异地核查函，并提交核查综合岗进行复核。 9.对稽核比对结果为“重号”和“名称不符”的海关缴款书如需要向税款入库地直属海关发函，主管税务机关暂通过手工录入的方式在
专项审计报告模板
【报告模板】物资管理专项审计报告四、审计发现主要问题
2.检查 6月份临时物资计划较多，不符合应急计划不得超过当月正常计划数量的 3%的规定。 3、询价报价方式采用不密封的传真方式，不符合规定。 4、物资计划单、询价单、确认单缺乏统一归档。 （二）物资入库、出库、仓储管理 1、未严格执行物资入库验收制度。检查“ 4月— 8月”入库记录，发现有未经相关技术人员验收即入库的现象，入库验收单不齐全；采购确认单有不签字的情况。 2、入库单存在未填写供应商、未连续编号、未填写仓库名、入库商品规格型号、计量单位不规范等现象。 3、未严格执行物资领用审批制度。抽查部分物资领用未经审批或审批签字不全。 4、部分入库单未填写仓库名称、物资用途不清晰、不同仓库物资共用一张出库单等。 5、人库单、出库单各联次未按用途分别各部门保管。 6、物资库房分类摆放还未达到投资公司物资统一分类的要求。 7、物资卡片标示还不够清晰，没有“四号定位”。 8、检查 4-5月份物资台账记录和出入库单数据存在差异。由于盘点不及时，造成库存物资长期帐实不符。 9、从 4月初才开始有规范的物资台帐可查，并且 4月份物资台帐的期初数遗漏了部分物资没有入账，所以物资期初数完整性和可靠性较低。 10、检查 8月的物资台账，钢材类物资工字钢、轨道、圆钢的计量单位为“根”或“米”，计量不规范。 11、检查 4-8月的物资台账，部分物资没有规格型号，记录信息不完整。 12、露天库房物资管理控制不严，存在借用物资未及时办理手续的情况。 13、库房外物资堆放零散不集中，不便于集中统一管理，易发生物资丢失风险。 （三）物资付款环节 1、抽查 6月银付 11#凭证，物资付款审批签字不完整 2、抽查 6月转账 5#凭证，内容为购入发动机柴油，没有入库单，附件审批签字不完整。 3、检查财务物资明细帐，与物资部门记载台帐差异较大。 （四）物资基础管理及效能方面