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企业集团财务公司审计应注意的问题

业集团财务公司依据《公司法》和《企业集团财务公司管理办法》设立，是为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。财政部于2002年颁布了新的《金融企业会计制度》，并从2002年1月1日起在金融类上市公司执行；此后还针对金融企业颁布了一些新的法规。笔者根据亲身体验，认为在企业集团财务公司审计中应注意以下问题。

一、计提减值准备的审核

1．掌握新制度各项准备计提标准的变化

短期投资跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备的计提标准及方法与《企业会计制度》一致，需要关注的是贷款损失准备应按新的《金融企业会计制度》的有关规定计提：（1）专项准备，按照贷款五级分类结果，及时、足额计提；具体比例根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。（2）特种准备，是对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

2．着重关注以下问题

（1）应将计提准备方法交由董事会通过并形成书面决议。

（2）短期投资采用成本与市价孰低计量时，以单项投资为基础核定计提的跌价准备；股票、基金等短期投资项目，应以年末证券市场的收市价作为市价。

（3）长期投资包括有市价、无市价两种情况，应根据新制度规定的标准判断是否需要计提相应的减值准备。股票、基金等项目应按照年末证券市场的收市价作为市价，并与其成本进行比较；对无市价的投资项目，应了解实际情况，与公司管理层磋商就是否计提准备及计提比例取得一致的意见。

（4）本年度将部分短期投资（基金）划转为长期投资的，应按照成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期投资新的投资成本，该项处理应经董事会批准。

（5）按《企业会计制度》规定的四种情况不能全额提取坏账准备。

（6）贷款应按人民银行颁布的“银行贷款损失准备计提指引”按季对贷款（不包括委托贷款）进行五级分类，并计提专项准备。具体计提比例：关注类贷款2%、次级类贷款25%、可疑类贷款50%、损失类贷款100%、次级和可疑类贷款的损失准备计提比例可以上下浮动20%。同时，应按季计提一般准备一年末余额应不低于年末贷款余额的1%。

（7）根据实际情况计提固定资产、无形资产等的减值准备。

二、理财收入的审核

理财收入主要是与证券公司签订的国债委托管理协议而收取的收益。应关注双方是否在协议上规定了公司委托证券公司理财获得的最低年收益率及收入的确认原则。同时，公司应制定相应的风险控制制度，防止证券公司私下盗卖及挪用国债。公司确认理财收入是按收付实现制，而根据新的《金融企业会计制度》，应以权责发生制为基础，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应确认计入。因此，应将证券公司支付的款项作为预收款，按照受益期限结转理财收入。

三、营业税的审核

1．掌握营业税率的调整及报税方法的变化

根据国家税务总局有关规定，应关注以下问题：

（1）金融保险营业税税率2002年为6%，2003年降为5%，城建税及教育费附加按应缴纳营业税（地税部分5%）相应计提。

（2）按规定从2003年1月1日开始金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇缴的营业税税额小于本年已缴纳的，可以申请退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。

2．应收未收利息征收的营业税

按照有关规定从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限，由原来的180天调整为90天。应关注计提营业税的营业额如何确定。具体应关注以下方面：

（1）在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应报交营业税。

（2）部分应收利息，自结算之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，应按实际收到利息报交营业税。

（3）2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的部分应收未收利息（包括自营贷款和委托贷款利息），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回，或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以从以后的营业额中抵减。2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日之前从营业额中减除完毕。

四、财务监管指标的审核

每年应保证财务指标不超过监控指标。按照公司审核后的财务数据，对监控指标作比较分析，这些监控指标包括：资本充足率；流动性比率；拆入资金比例；委托贷款、投资比例；长期负债比例；对集团外负债比例；长期投资比例；对单一企业股权投资最大比例；自有固定资产比例；消费售贷比例；资产质量指标。

集团公司财务集中管理措施

第一篇一、集团公司加强财务集中管控的必要性 1.财务集中管控提升了财务抗风险性集团内部资金分散，不能将其发挥到最大作用，并且分散的资金数额又庞大，很难及时调配和监管。因此财务集中管控，能对资金起到整天监管和调配使用的功能，避免了资金的不良流失，保护集团公司利益。 2.财务集中管控是集团财务管理的提升财务管理是集团公司管理中的重要环节，资金的集团正常运行的保障，因资金是集团公司中流动性最强的资产，所以也是安全最差的资产，为确保资金的安全高效的运转，财务集中管理为集团利益保驾护航。二、集团公司财务集中管控存在的主要问题 1.财务集中管控的预算监督管理不到位目前，我国集团公司没有完备的预算管理体系和预算编制，由于集团公司中的下属公司众多，所涉及的管理制度不同，对预算报表的填报要求也不相同，各公司的预算体系不同，所采用的编制和记账方式也有差异，分公司不能很好的合并报表，存在各公司报表格式要求不统一的情况；各分公司所涉及的行业领域不同，各公司提交预算报表的时效要求也不同，不能统一规定上报时间；集团公司对分公司的预算管控存在事后看结果的情况，缺乏事前预期任务下达，事中监控管理，预算审批过程效率低下，缺乏了预算的准确性和预算的时效性。 2.集团财务集中管控的制度不完善集团公司下属分公司较多，管理制度不完善，存在资金被下属单位长期占有，造成资金的流动性差，各公司和部门之间不能很好的资金调配，导致分公司在资金紧缺的情况下制约了其发展步伐，也降低了现有资金的利用率；另外，财务资金的管控距离过长，不能及时有效得进行掌控，同时下属公司多开户头，导致管理的不规范；大多集团企业的财务人员没有系统的学习和研讨财务集团管控制度，或者对财务集中管控制度存在错误理解。 3.财务集中管控工作人员业务能力缺乏财务集中管控的核心力量是财务人员，他们的业务素质决定了工作效率的状况，是财务集中管控执行情况的要素。由于财务集中管控中的工作人员对集中管控缺乏系统性的学习，其专业技能也存在不足的情况，企业很少对其进行专业技能的培训和考核竞赛活动，加

企业集团财务公司行业评级指引

附件2：企业集团财务公司行业评级指引（试行）第一章总则第一条为全面客观评价企业集团财务公司（以下简称“财务公司”）的经营管理情况，实现分类比较，引领行业规范健康发展，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《企业集团财务公司管理办法》等法律法规，制定本指引。第二条本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立且正常经营已满一个会计年度及以上的财务公司法人机构。第三条财务公司行业评级是中国财务公司协会（以下简称“中国财协”）依据财务公司报送的数据、信息，运用行业统计分析系统对财务公司的经营水平、核心价值、管理能力以及发展环境进行定量和定性打分，最终形成评级结果的过程。第四条财务公司行业评级遵循全面、客观、公正和公开原则。第二章评级指标体系第五条财务公司行业评级指标体系由经营水平、核心价值、管理能力、发展环境4大模块、8大类、18个指标组成。第六条财务公司行业评级指标体系由定量和定性两部

分组成。其中，定量指标13个，定性指标5个。第七条经营水平模块主要评价财务公司的经营状况，分为资本充足性、资产质量、流动性、盈利性4类，7个指标。（一）资本充足性：下设资本充足性1个指标,评价财务公司以自有资本承担损失的能力，兼顾集团对财务公司的资本补充能力。指标公式：资本充足率=资本净额/应用资本底线之后的加权风险资产合计*100% 资本补充能力=1-集团资产负债率（二）资产质量：下设不良资产率、贷款拨备情况2个指标。其中，不良资产率指标评价财务公司信用风险资产存在损失的程度；贷款拨备情况指标关注财务公司就贷款损失进行拨备的情况。指标公式：不良资产率=财务公司不良信用风险资产余额/财务公司信用风险资产余额*100% 贷款拨备率=（专项准备+特种准备+一般准备）/各项贷款总额*100%或拨备覆盖率=（专项准备+特种准备+一般准备）/不良贷款总额*100%，按拨备金额孰高原则选取对应公式。

集团财务公司的定位与发展方向

集团财务公司的定位与发展方向国外发达国家的财务公司发展已有100多年的历史，而在我国，现有的150家央企中成立财务公司的不足1/3。财务公司已成为国资委鼓励央企选择的重要管理方式。本期视点的主题即为国企集团财务公司，德勤专家为我们分析了财务公司的定位、功能和发展方向，总结了现状中存在的问题和不足，并提出了相应建议。王大威吴践/文针对部分央企下属公司以及集团公司违规炒股炒楼的问题，国资委有关负责人于2008年年初表示，要加强央企资金管理，鼓励建立财务公司。财务公司是国资委鼓励央企选择的重要管理方式。而财务公司究竟是一种什么样的机构，能够为集团公司带来哪些好处，其未来的发展趋势以及阻碍其发展的因素又有哪些，以下结合对国内外一些大企业集团财务公司的研究和咨询经验进行分析。财务公司的定位与发展方向国外发达国家的财务公司发展已有100多年的历史，全球500强企业中有2/3以上都有自己的财务公司。1987年5月，我国批设了第一家企业集团财务公司——东风汽车工业财务公司。目前我国已有82家财务公司，150家央企中有41家已成立了自己的财务公司，集中在能源和资源业、制造业、交通运输业。 2006年12月，国资委出台了推进国有资本调整和国有企业重组指导意见，未来两年央企将掀起重组并购的高潮，而这其中必然需要金融的大力支持，各集团企业也将会有组建自己的财务公司的需求。根据《企业集团财务公司管理办法》(以下简称《办法》)规定，财务公司是“以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构”。实质上财务公司相当于企业集团的内部银行，集团公司与财务公司是“父子”关系。财务公司的主要职能包括：对内的金融服务、资源配置、资本控制、内部结算、筹资融资、资信鉴证等，对外的消费信贷、融资租赁、投资管理、财务顾问等。《办法》赋予了财务公司制度创新的空间。首先，《办法》第十一条规定，财务公司的资本金应主要从成员单位中募集，并可以吸收成员单位以外的合格的机构投资者的股份。《办法》中对外部股东的持股比例没有作限定，集团外部持股比例有可能处于控股地位，财务公司有可能成为集团外部金融控股公司的控股企业或参股公司。其次，《办法》二十九条规定，符合条件的财务公司可申请对金融机构的股权投资，这使财务公司具有了作为金融控股公司投资主体的机会。

企业上市前的八大财务问题

根据新三板挂牌的要求，参照拟上市企业IPO被否的原因分析，结合拟挂牌企业的普遍性特点，主要有以下八个财务问题需要企业提前关注并解决。一、会计政策适用问题拟挂牌企业在适用会计政策方面常见问题主要体现在：一方面是错误和不当适用，譬如收入确认方法模糊;资产减值准备计提不合规;长短期投资收益确认方法不合规;在建工程结转固定资产时点滞后;借款费用资本化;无形资产长期待摊费用年限;合并会计报表中特殊事项处理不当等。另一方面是适用会计政策没有保持一贯性，譬如随意变更会计估计;随意变更固定资产折旧年限;随意变更坏账准备计提比例;随意变更收入确认方法;随意变更存货成本结转方法等等。对于第一类问题务必纠正和调整，第二类问题则要注重选择和坚持。二、会计基础重视问题运行规范，是企业挂牌新三板的一项基本要求，当然也包括财务规范。拟挂牌企业，特别是民营企业，在会计基础方面存在两个方面的问题，一方面是有“规”不依，记录、凭证、报表的处理不够规范，甚至错误，内容上无法衔接或不够全面;另一方面是“内外”不一，由于存在融资、税务等多方面需求，普遍存在几套帐情况。这不仅让企业的运行质量和外在形象大打折扣，还势必影响好企业挂牌，当然更会影响企业今后的IPO。建议严格执行相关会计准则，充分认识到规范不是成本，而是收益，养成将所有经济业务事项纳入统一的一套报账体系内的意识和习惯。三、内部控制提升问题企业内部控制是主办券商尽职调查和内核时关注的重点，也是证券业协会等主管备案审查的机构评价的核心。从内部控制的范围来看，包括融资控制、投资控制、费用控制、盈利控制、资金控制、分配控制、风险控制等;从内部控制的途径来看，包括公司治理机制、职责授权控制、预算控制制度、业务程序控制、道德风险控制、不相容职务分离控制等。一般来说，内部控制的类型分为约束型控制(或集权型控制)和激励型控制(或分权型控制)。通常情况下，中小型企业以前者为主，规模型企业可采取后者。另外，内部控制不仅要有制度，而且要有执行和监督，并且有记录和反馈，否则仍然会流于形式，影响挂牌。四、企业盈利规划问题虽然新三板挂牌条件中并无明确的财务指标要求，对企业是否盈利也无硬性规定，但对于企业进入资本市场的客观需要来说，企业盈利的持续性、合理性和成长性都显得至关重要。因此，要对企业盈利提前规划，并从政策适用、市场配套、费用分配、成本核算各方面提供系统保障。盈利规划主要包含盈利规模、盈利能力、盈利增长速度三个方面，必须考虑与资产负债、资金周转等各项财务比率和指标形成联动和统一。从真正有利于企业发展和挂牌备案的角度来看，盈利规划切忌人为“包装”，而是要注重其内在合理性和后续发展潜力的保持。五、资本负债结构问题

财务公司管理的若干控制措施分析

财务公司管理的若干控制措施分析财务管理工作是企业的各种管理工作的重中之重。对于一个集团来讲，它的财务公司在整个集团中占据非常关键的地位。它的存在不但能够帮助我们整合资金，而且还可以确保资源得以合理的使用。因此，我们一定要通过合理的措施，做好财会机构的管控工作。作者在这个前提之下，具体的论述了财务管理相关的内容。标签：财务公司；管理；控制措施进入到新的发展时期之后，行业之间的竞争变得更加的残酷，要想获得生存，就要切实提升本企业的综合实力。在这种背景之下，我们国家的很多企业开始成立自己的集团公司，并且在集团设置财务公司，具体的负责本企业的财务工作。具体来讲，财务公司作为企业的金融单位，它是集团的分属机构，主要负责的工作内容是集团的资金往来事项，并且帮助集团筹措资金，除此之外，还要负责投资咨询之类的工作。它的存在不但能够帮助我们整合资金，而且还可以确保资源得以合理的使用。对于财务单位来讲，通过合理的使用财会措施，能够明显的降低企业的运作成本，降低负面问题的产生几率，最终确保企业的稳定有序发展。因此，我们很有必要展开财务机构管理方面的研究工作。 1 财务公司管理的制约因素 1.1 没有完善的管理制度目前，我们国家的绝大部分的财务企业都非常注意资金的使用，但是个别的工作者本身沒有意识现金的存在意义，对于资金并没有形成正确的时间观念，更别说制定合理的使用计划了，这就会在一定程度上导致财务单位的发展受到极大的阻碍，有时候还会负债或是破产。除了上述以外，很多的财务工作者在开展工作之前并没有合理的控制，在工作进行之中的时候也缺少监督，因此事后的管控就失去了其存在的意义。究其原因，我们发现这一系列的问题产生的根本原因是财务单位没有设置合理的资金管控体系，就算是个别单位设置了，也会因为工作者过于随性，而导致问题频繁出现，比如随便借款等，最终导致单位的财务情况一塌糊涂，严重干扰到整个集团的进步。 1.2 风险管理技术落后通过分析我们发现，目前我们国家的很多财务单位本身并没有意识到风险管理的重要性，其事前以及中期的管控工作开展的非常不到位，绝大多数情况下只是依靠后续的管理来掌控局面，同时财务公司的风险管理是包括对客户的风险、贷款监管指标、财务指标和资产的负债指标实施合理的研究与衡量，同时要按照获取的数据结论运用有效的风险控制对策，但是通过这种管理工作获取的信息是

企业集团财务公司内部控制制度建设存在问题与改进建议

企业集团财务公司内部控制制度建设存在问题与改进建议中海集团财务公司严李浩集团财务公司是产融结合的产物。自1987年东风汽车财务公司——国内第一家财务公司成立至今，目前国内正式开立的财务公司机构总数已经超过120家，财务公司所在的企业集团涵盖了十余个行业。截止2010年底，我国财务公司资产总额为1.6万亿元，净资产总额为1861.76亿元。财务公司已经成为我国金融体系的重要组成部分。作为产业集团的附属产业，与其他金融机构相比，对财务公司的外部约束相对较弱，因此，加强内部控制对于提高财务公司防范非系统性风险的能力、提升管理水平至关重要。本文在讨论企业集团财务公司内部控制理论的基础上，深入分析了我国财务公司内部控制的现状与存在的问题，并提出了有针对性的建议。一、财务公司内部控制理论所谓内部控制，是指单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整和会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行以及提高经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。内部控制理论的前身是20世纪40年代的内部牵制理

论，并在20世纪70年代取得了较大发展，形成了基于企业层面的内部控制结构理论。但直到20世纪90年代内部控制整体框架理论的提出，它才真正被金融机构所熟悉和应用。20世纪90年代国际金融机构面临着前所未有的挑战，如1997年东南亚金融危机等，使全球金融界意识到内部控制的重要性。由于我国财务公司与其他金融机构存在较大差异，更凸显了财务公司加强内部控制的重要性。这些差异主要体现在：一是财务公司具有典型的产融结合特征。财务公司产生于实体经济，直接服务于实体经济。企业集团出于降低交易成本、提高资金效率的目的，产生内部一体化或纵向一体化的需要，而设立财务公司。企业集团的主要精力在于实业，财务公司明显处于从属地位，集团对金融的管理能力一般要弱于实业。二是具有“内部性”。其股东是企业集团及其关联成员，服务的成员主要是其股东，股东与服务对象单一，这与商业银行存在明显区别。三是有向综合经营发展的趋势。财务公司既从事融资业务，又从事结算业务，还从事投资业务，跨市场经营必然加大其金融风险，对风险管控能力提出了更高要求。财务公司的上述特点，必然造成财务公司的透明度较低，外部监督较弱，进而对内部监督和内部控制的依赖性更高。一般来说，良好的内部控制要遵循如下原则：（一）合法性原则，内部控制设计必须符合我国相关法律法规和公司章程的规定，如《公司法》、《证券法》、《会计法》等等；（二）相互牵制原则，公司必须在每项业务流程上配给足够的参与人员，一般不少于两个，从而形成人员之间的相互制约，避免因“一人操作”可能出现的事故和差错或因无人监督造成的徇私舞弊、滥用职权现象，相互牵制原则可以及时发现或制止出现的问题和隐患，提升公司防范和化解风险的能

财务公司——集团公司的内部银行

财务公司——集团公司的内部银行王大威吴践作者：2008-07-11 针对部分央企下属公司以及集团公司违规炒股炒楼的问题，国资委有关负责人于2008年年初表示，要加强央企资金管理，鼓励建立财务公司。财务公司是国资委鼓励央企选择的重要管理方式。而财务公司究竟是什么样的一种机构，能够为集团公司带来哪些好处，其未来的发展趋势以及阻碍其发展的因素又有哪些，以下结合对国内外一些大企业集团财务公司的研究和咨询经验进行分析。财务公司的定位与发展方向国外发达国家的财务公司发展已有100多年的历史，全球500强企业中有2/3以上都有自己的财务公司。1987年5月，我国批设了第一家企业集团财务公司——东风汽车工业财务公司。目前我国已有82家财务公司，150家央企中有41家已成立了自己的财务公司，集中在能源和资源业、制造业、交通运输业。 2006年12月，国资委出台了推进国有资本调整和国有企业重组指导意见，未来两年央企将掀起重组并购的高潮，而这其中必然需要金融的大力支持，各集团企业也将会有组建自己的财务公司的需求。根据《企业集团财务公司管理办法》（以下简称《办法》）规定，财务公司是“以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构”。实质上财务公司相当于企业集团的内部银行，集团公司与财务公司是“父子”关系。财务公司的其主要职能包括：对内的金融服务、资源配置、资本控制、内部结算、筹资融资、资信鉴证等职能，对外的消费信贷、融资租赁、投资管理、财务顾问等职能。《办法》赋予了财务公司制度创新的空间。首先，《办法》第十一条规定，财务公司的资本金应主要从成员单位中募集，并可以吸收成员单位以外的合格的机构投资者的股份。《办法》中对外部股东的持股比例没有作限定，集团外部持股比例有可能处于控股地位，财务公司有可能成为集团外部金融控股公司的控股企业或参股公司。

企业财务公司管理规定

企业集团财务公司管理办法（2004年7月27日中国银行业监督管理委员会令2004年第5号发布,根据2006年12月28日《中国银行业监督管理委员会关于修改<企业集团财务公司管理办法>的决定》修订）第一章总则第一条为了规范企业集团财务公司（以下简称财务公司）的行为，防范金融风险，促进财务公司的稳健经营和健康发展，依据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国银行业监督管理法》等有关法律、行政法规，制定本办法。第二条本办法所称财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。外资投资性公司为其在中国境内的投资企业提供财务管理服务而设立的财务公司适用本办法的相关规定。第三条本办法所称企业集团是指在中华人民共和国境内依法登记，以资本为联结纽带、以母子公司为主体、以集团章程为共同行为规范，由母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的企业法人联合体。

本办法所称成员单位包括母公司及其控股５１％以上的子公司（以下简称子公司）；母公司、子公司单独或者共同持股２０％以上的公司，或者持股不足２０％但处于最大股东地位的公司；母公司、子公司下属的事业单位法人或者社会团体法人。本办法所称外资投资性公司是指外国投资者在中国境内独资设立的从事直接投资的公司。所称投资企业包括该外资投资性公司以及在中国境内注册的，该外资投资性公司单独或者与其投资者共同持股超过25%，且该外资投资性公司持股比例超过10%的企业。外资投资性公司适用本办法中对母公司的相关规定，投资企业适用本办法中对成员单位的相关规定第四条财务公司应当依法合规经营，不得损害国家和社会公共利益。第五条财务公司依法接受中国银行业监督管理委员会的监督管理。第二章机构设立及变更第六条设立财务公司，应当报经中国银行业监督管理委员会审查批准。

大型集团企业资金管理模式

大型集团企业资金管理概论前言随着中国进入WTO以来，企业之间的竞争更加激励，“多元化”和“全球化”已经成为企业发展壮大的必由之路。由于对不同行业和不同地域成员企业的生产经营活动缺乏足够了解，集团企业要想全面插手成员企业的管理是不现实的。目前，以资金集中管理为主线的新一代企业管理思想正在一些大型集团企业中悄然兴起。管理现状资金管理思想已经引入集团企业管理很久了，但随着市场经济的发展，旧的资金管理思想已经不能满足集团企业发展壮大的需要了。目前，我国大多数集团企业对资金管理缺乏足够的认识，管理手段还比较落后，主要表现在以下方面：成员企业多头开户，集团无法对资金流动实施有效监控；资金账外循环，流向不清，信息失真；集团部资金闲置与短缺无法调节，资金充裕的机构对闲置资金缺乏有效的理财手段，而资金短缺的机构却又向银行大量贷款，集团财务费用居高不下；

缺乏准确的现金流量预算，无法做到事前计划、事中控制和事后分析；缺乏统一的财务资金调控制度，没有统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，财务、资金结算、投资、融资等信息集中不起来，致使企业决策者难以及时、准确、全面掌握资金信息，无法实施有效的管理、监督和控制。管理目标通过资金运作和资金监控，实现集中资金、降低费用、加强监控和提高效率的管理目标。集中资金证券市场低迷、国家加大宏观调控力度、贷款利率升高，这些因数都导致企业外部融资越发困难。集团企业只有充分调配部需求，高度集中部闲置资金，将有限的资金资源用到最利于企业发展壮大的生产经营活动中。降低费用合理安排调配部资金余缺，降低集团财务费用；开展部结算，杜绝体外循环，节约部结算费用；通过外部网上银行，集中收付集团资金，减少资金结算成本。加强监控加强现金预算，在现金流动上做到事前预算、事中控制和事后分析；健全资金管理制度，加强现金流出控制，做到集团资金安全阀。提高效率

[管理制度]企业集团财务公司管理办法

【最新卓越管理方案您可自由编辑】（管理制度）企业集团财务公司管理办法 20XX年XX月寥年的企业咨询顾问经验，经过实战验证可以落地$丸行的卓毬管碎方案，嘀得您下戟拥肓

企业集团财务公司管理办法（2004 年7 月27 日中国银行业监督管理委员会令2004 年第5 号发布,根据2006 年12 月28 日《中国银行业监督管理委员会关于修改< 企业集团财务公司管理办法> 的决定》修订）第壹章总则第壹条为了规范企业集团财务公司（以下简称财务公司）的行为，防范金融风险，促进财务公司的稳健运营和健康发展，依据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国银行业监督管理法》等有关法律、行政法规，制定本办法。第二条本办法所称财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。外资投资性公司为其于中国境内的投资企业提供财务管理服务而设立的财务公司适用本办法的关联规定。第三条本办法所称企业集团是指于中华人民共和国境内依法登记，以资本为联结纽带、以母子公司为主体、以集团章程为共同行为规范，由母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的企业法人联合体。

本办法所称成员单位包括母公司及其控股51%之上的子公司（以下简称子公司）；母公司、子公司单独或者共同持股20%之上的公司，或者持股不足2 0%但处于最大股东地位的公司；母公司、子公司下属的事业单位法人或者社会团体法人。本办法所称外资投资性公司是指外国投资者于中国境内独资设立的从事直接投资的公司。所称投资企业包括该外资投资性公司以及于中国境内注册的，该外资投资性公司单独或者和其投资者共同持股超过25% ，且该外资投资性公司持股比例超过10% 的企业。外资投资性公司适用本办法中对母公司的关联规定，投资企业适用本办法中对成员单位的关联规定第四条财务公司应当依法合规运营，不得损害国家和社会公共利、人益。第五条财务公司依法接受中国银行业监督管理委员会的监督管理。第二章机构设立及变更第六条设立财务公司，应当报经中国银行业监督管理委员会审查批准。财务公司名称应当经工商登记机关核准，且标明“财务XX 公司”或“财务有限责任公司”字样，名称中应包含其所属企业集团的全称或者简称。未经中国银行业监督管理委员会批准，任何单位不得于其名称中使用“财务公司”字样。第七条申请设立财务公司的企业集团应当具备下列条件：（壹）符合国家的产业政策；

老板八大财务难题与破解之道

《老总的八大财务难题与破解之道》实战教材

第1节：老总八大财务难题(1) 第一章老总八大财务难题一、财务决定企业的成败随着我国社会主义市场经济体制的建立与经济体制改革的不断深化，民营企业迅速进展壮大，已成为促进我国经济进展的重要力量。历时两年的第一次全国经济普查数据显示，全国共有198?2万家民营企业，与2001年第二次全国差不多单位普查同口径数据比较，增长49?7％。能够预见，随着民营经济在国家经济体系中地位的提升和相关制度、配套设施的完善，我国的民企将迎来新一轮进展的高潮。然而，民企进展中的另一个现象也同样令人注目：中国民营企业寿命普遍较短，淘汰率惊人。据调查显示，美国中小企业平均寿命约为7年，大企业平均寿命约为40年；而我国每年新注册的民企有15万家，同时每年被

淘汰出局的也有10万家，民企的平均寿命只有2?9年。在近十几年里，民企经历了许多兴奋人心的辉煌和令人心悸的崩盘，上演了一幕幕激情和悲情交错的活剧。细数这些往事，我们会发觉，财务隐患的积重难返是专门多民营企业走向末路的主因，这种隐患犹如一把达摩克利斯之剑，时时悬在创业者的头上。而一些对财务治理相对比较重视，善于利用财务这把“利剑”的公司，往往却能生存下来并取得成功。 1?1不明白财务的“标王”锒铛入狱〖〗爱多VCD想必读者都专门熟悉了，那个品牌在上个世纪末的最后几年可谓风光一时。 1996年，爱多公司花450万元请闻名影星成龙拍出“爱多VCD，好功

夫！”的广告片，又花8200万中标中央电视台晚间新闻联播天气预报后的一个5秒标板广告。广告播出后效果明显，企业销售额迅速攀升。1996年该公司销售额约为2亿元，1997年就猛蹿至16亿元。1997年底，爱多公司总经理胡志标一掷千金，成为中央电视台1998年广告“标王”，爱多也借此成为中国家喻户晓的电器品牌。然而好景不长，现在企业业务迅速扩张与资金紧张的矛盾开始显现，爱多开始走下坡路。从1998年起，VCD市场开始萎缩。在主营业务萎缩的情况下，爱多公司着手实施多元化战略，电话机项目正式上马。1998年年中，胡志标正式宣布进入数码电视、音响等领域，爱多电器有限公司也更名为企业集团。 1999年，该公司存在的问题日趋明显。人们注意到，爱多在中央电视台的5秒标版广告早在当年2月份差不多停播。到3月1日，其15秒钟的形象广告也停播。2003年爱多公司总经理胡志标以票据诈骗、挪用资金、虚报注册资本金罪被判处有期徒刑20年，罚款65万（据有关媒体报道后来改为判刑8年，罚款20万）。

公司业务范围

万途资本服务范围业务一：融资咨询万途资本--中小企业融资方案的提供商万途资本凭借三位立体筹资体系，整合政府、行业组织、银行、信托、融资租赁、基金、担保、典当、民间资本以及自由资金等各种资源，结合中小企业的实际情况，设计科学的、切实可行的融资方案，有效地降低中小企业融资成本，极大地提高了融资成功率。业务二：投资咨询---企业并购企业并购是企业进行资本运作和经营的一种主要形式，是企业实现跨越式发展的重要途径。万途资本根据客户的需求寻找并购目标，组织律师、会计师专业团队完成资信调查，根据并购目标的实际情况设计企业并购方案，并协助客户实施并购方案，以实现企业的跨越式发展。业务三：不良资产处置不良资产-顾名思义就是不能参与企业正常资金周转的资产，如债务单位长期拖欠的应收款项，呆滞积压物资以及不良投资等。企业的不良资产占据了企业大量的资金，如果企业对此不予以重视，很可能形成不良循环，导致企业资金链断裂。万途资本团队由经验丰富的律师、会计师组成，凭借多年不良资产处置经验和多年建立的处置途径，针对每个客户的客观情况，制订

切实可行的资产盘活方案，高效、快捷地处置应收账款、盘活呆滞积压的物资及不良投资，从企业内部增加企业的流动资金。业务三：法律顾问 1、协助公司建立健全各种制度，防范、化解法律风险； 2、起草、设定劳动合同和员工手册，避免劳资纠纷； 3、起草、审查、修改协议、合同、章程、保密协议、竞业禁止协议等法律文件； 4、应邀代表公司出席各类谈判； 5、协调公司与政府相关部门关系； 6、资信调查、律师尽职调查，处理非诉讼法律事务； 7、根据顾问单位的需要，提前介入公司各项投资活动，并提供有关的法律服务。 8、参与顾问单位的重大经济项目谈判，并提供法律意见。 9、商标权、专利权、著作权、商业秘密和专有经营权的保护法律服务； 10、债权清收。业务四:财务顾问 1、对企业财务管理能力和潜在风险进行分析和诊断并提供改进方案； 2、建立健全内部控制风险防范体系，梳理分析业务流程； 3、通过税收筹划为企业创造价值； 4、信用控制体系建设与评估；

企业集团财务公司管理办法(中国银行业监督管理委员会令2006年第8号)

企业集团财务公司管理办法 (中国银行业监督管理委员会令2006年第8号) (2004年7月27日中国银行业监督管理委员会令2004年第5号发布, 根据2006年12月28日‘中国银行业监督管理委员会关于修改〈企业集团财务公司管理办法〉的决定“修订) 第一章　总则第一条　为了规范企业集团财务公司(以下简称财务公司)的行为,防范金融风险,促进财务公司的稳健经营和健康发展,依据‘中华人民共和国公司法“和‘中华人民共和国银行业监督管理法“等有关法律二行政法规,制定本办法三第二条　本办法所称财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的,为企业集团成员单位(以下简称成员单位)提供财务管理服务的非银行金融机构三外资投资性公司为其在中国境内的投资企业提供财务管理服务而设立的财务公司适用本办法的相关规定三第三条　本办法所称企业集团是指在中华人民共和国境内依法登记,以资本为联结纽带二以母子公司为主体二以集团章程为共同行为规范,由母公司二子公司二参股公司及其他成员企业或机构共同组成的企业法人联合体三本办法所称成员单位包括母公司及其控股51%以上的子公司(以下简称子公司);母公司二子公司单独或者共同持股20%以上的公司,或者持股不足20%但处于最大股东地位的公司;母公司二子公司下属的事业单位法人或者社会团体法人三本办法所称外资投资性公司是指外国投资者在中国境内独资设立的从事直接投资的公司三所称投资企业包括该外资投资性公司以及在中国境内注册的,该外资投资性公司单独或者与其投资者共同持股超过25%,且该外资投资性公司持股比例超过10%的企业三外资投资性公司适用本办法中对母公司的相关规定,投资企业适用本办法中对成员单位的相关规定三第四条　财务公司应当依法合规经营,不得损害国家和社会公共利益三第五条　财务公司依法接受中国银行业监督管理委员会的监督管理三第二章　机构设立及变更第六条　设立财务公司,应当报经中国银行业监督管理委员会审查批准三财务公司名称应当经工商登记机关核准,并标明财务有限公司”或财务有限责任公司”字样,名称中应包含其所属企业集团的全称或者简称三未经中国银行业监督管理委员会批准,任何单位不得在其名称中使用财务公司”字样三

集团资金管理制度

集团资金管理制度第一章资金管理原则第一条资金管理是指所有与资金有关的管理活动，包括库存现金、银行关系管理、银行帐户及存款、银行付款、对外融资、内部存贷、内部项目资金往来、外汇等。第二条集团财务部负责根据公司董事会批准的资金管理政策，制订、监督、解释及修改本资金管理制度，本制度适用于集团及各子公司资金的管理。第三条公司实行资金计划管理，通过编制和执行各项资金计划（包括月度资金计划和周资金申请等），对融资、付款等各项资金活动进行有序安排以控制资金成本。第四条由集团财务部进行资金集中管理和统一支付。各子公司财务部根据集团财务部要求对本公司各部门及所属油站资金和收款工作进行管理。公司所有现金收入必须及时缴存公司的银行帐户，公司任何人不得侵占、挪用、坐支公司现金或有价票卡。第五条公司对外融资、担保、抵押等资金业务由集团财务部统一管理，各子公司不得擅自进行上述活动。第二章银行帐户和资金集中管理第六条集团及各子公司单位银行帐户的开立、变更、撤销,申请购买、保管支票等银行支付票据,申请开通和使用网银等，必须报经集团财务部资金经理审核、财务总监批准后，按照公司资金政策办理。公司的会计账户设置应一一对应各银行账户，公司会计应每月出具银行余额调节表以监控银行未达账项。第七条银行帐户预留印鉴原则上为法人公司财务专用章和总经理私章、副总经理私章，特殊情况必须报经集团财务部审核、集团副总经理及总经理批准。财务专用章和总经理私章的使用遵循公司相关印章管理流程，副总经理私章由副总经理本人保管。第八条公司的银行账户按照账户性质和用途分为基本户（支付和报销专用）、收入户（收入专用）、税务专户（税务和扣款专用）、资金池专户（资金池调拨专用）、贷款专户（贷款放款及还款专用）、其他专户（根据具体业务设置）。第九条集团设立一级收入帐户，集团及所属油站，所有收入资金全部及时归集至该帐户。第十条集团下属子公司设立一级收入帐户，子公司及其下属油站所有收入资金全部及

企业集团财务公司内部控制指导意见-中国财务公司协会

企业集团财务公司内部控制指导意见（试行）第一章总则第二章内部控制的基本要求第三章主要业务的内部控制第四章会计的内部控制第五章信息系统的内部控制第六章内部控制的监督与纠正第七章附则第一章总则

第一条为加强财务公司内部控制，防范金融风险，保障财务公司安全稳健运行，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《企业集团财务公司管理办法》等有关法律法规，中国财务公司协会根据《中国财务公司行业自律办法》,借鉴《商业银行内部控制指引》，结合财务公司的实际情况，制定本指导意见。第二条财务公司内部控制是财务公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对所从事的各种业务活动的风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的一种动态过程和机制。第三条财务公司内部控制应达到以下目标：（一）确保财务公司各项业务符合国家的法律法规；（二）规范业务活动，提高财务公司的经营效率和效果；（三）保证财务公司各项业务的稳健运行和资产的安全与完整；（四）确保财务公司业务记录、财务信息和其他信息的

真实、准确、完整、及时；（五）确保经营过程中的问题得到及时纠正。第四条财务公司内部控制应当遵循以下原则：（一）全面性原则。财务公司内部控制必须贯穿各项业务过程，覆盖所有部门和岗位，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（二）有效性原则。财务公司各项内部控制制度必须符合国家法律法规的规定，公司各级人员都必须维护内部控制制度的有效执行。任何人不得拥有超越制度约束的权力。（三）审慎性原则。财务公司内部控制的核心是有效防范经营风险，任何业务的开展都要防范风险、审慎经营。（四）制衡性原则。财务公司内部机构和岗位的设置应当做到权责分明，相互牵制。第二章内部控制的基本要求第五条财务公司应围绕防范和降低风险、提高资产

什么是集团财务公司

什么是集团财务公司财务公司是大型企业集团投资成立，为本集团提供金融服务的非银行金融机构，是产业资本和金融资本相结合的产物，在企业集团发展过程中，通过金融手段支持企业发展。多年来财务公司为本企业集团深化体制改革、促进企业集团的资金集约化管理、增强内外部融资功能、优化产业结构、提高国有企业的竞争实力。财务公司的定义财务公司或称“财务有限公司”，又称“注册接受存款公司”，是指经营部分金融业务的准银行。主要承办定期大额存款、发放贷款、经销证券、买卖外汇、代理保险、财务咨询等金融服务。其服务对象主要是大企业、大公司集团，不开立私人帐户、不办理小额存贷款和储蓄。根据中国人民银行2000年6月30日第三号令发布的《企业集团财务公司管理办法》的规定：所谓财务公司是指，依据《中华人民共和国公司法》和本办法设立的、为企业集团成员单位(简称成员单位)技术改造、新产品开发及产品销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。这里所称的成员单位是指集团母公司，母公司控股51%以上的子公司，母公司、子公司单独或共同持股20%以上的公司，或持股不足20%但处于最大股东地位的公司。外资企业集团的成员单位还包括该外资企业集团的外方投资者在中国境内直接持股或与该外资企业集团共同持股20%以上的公司。我国的财务公司是由企业集团内部集资组建的，其宗旨和任务是为本企业集团内部各企业筹资和融通资金，促进其技术改造和技术进步。财务公司主要从事的业务范围《企业集团财务公司管理办法》确定了财务公司为企业集团成员单位技术改造、新产品开发及产品销售提供金融服务，以中长期业务为主的非银行金融机构这样一个定义。也明确规定了财务公司的主要业务范围，为财务公司的全面发展拓宽了市场。财务公司经营的金融业务，大体上可以分为大体分为融资、投资和中介这三大块。融资业务：经批准发行财务公司债券;从事同业拆借投资业务：承销成员单位的企业债券;对金融机构的股权投资;成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁;对成员单位办理贷款及融资租赁中介业务：

海尔财务公司运作成功模式介绍

立足集团，创新发展海尔财务公司持续创新和变革是始终贯彻海尔的精神，二十多年来，海尔正是由于在文化、产品、营销、服务、和管理模式方面的创新，才有了今天的成就。海尔财务公司成立之初，海尔集团CEO张瑞敏先生提出“财务公司应成为集团的提速机，而不是提款机。”成立七年以来，财务公司始终立足于企业集团，通过创新的思路、创新的手段、创新的产品、创新的机制与流程支持企业集团全球化战略的实现。海尔财务公司始终承接集团战略，以“提高资金效率、创新金融产品、创造协同效益”为使命，以“全球化资金集约管理中心、金融集成服务中心与产业协同利润中心”三个中心为战略定位，以“专业化集约化战略”、“综合化集团化战略”“全球化集成化战略”为三个战略发展阶段。历经七年的发展，财务公司已初步完成了由单纯的资金集中管理服务商到以集约化金融服务、集团化金融管理、集成化金融支持三位一体的海尔特色金融服务综合供应商的蜕变，构筑了海尔品牌冲击世界500强的核心竞争力。一、集约化金融服务——“司库型”集团资金管理模式的建立，成为成本最优、效率最佳的资金管控模式。从发达国家的情况看，集约化金融服务是金融机构业务发展的重要趋向；集约化经营管理是大企业经营管理的核心内容，“Cash pooling”的现金管理模式被越来越多的企业集团实施并应用。事实证明，财务公司是为企业集团的集约化管理提供集约化金融服务的必备组织形态，也是集团Cash Pooling 的最佳载体。海尔财务公司以资金的集约管理为核心，一方面积极构建集团本外币现金池，通过创新服务项目加大对集团资金的集中管理力度，如代扣代缴税款操作平台的建立、外汇资金集中管理项目的实施等；另一方面根据集团发展的需要集中统一配置和管理资金的流量、存量和增量，通过有偿调剂集团内部企业资金余缺，优化配置集团资金资源，激活了集团内部的闲置和沉淀资金，使集团外部融资规模降为0，使集团资金集中度达100%，为全国财务公司之首，真正践行了银监会对财务公司“加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的”的定位。实践证明，管制成员企业在外部银行开户问题的关键不是依赖于集团行政命令或红头文件，而是源于财务公司自身的竞争力。为此我们探索并设计了财务公司的竞争力模型，包括一个目标、三项素质和六项能力，目标是为客户持续优化和创新的金融解决方案，三项素质是主动负责、热忱敬业、诚实可信，六项能力是追求卓越、客户为尊、目标导向、思形结合、团队协作、创新改善。其衡量标准为三大战略视角、四大战略层面、十四项发展主题、十八项管理目标、三十项经营指标体系。在资金实现100%管控目标后，财务公司已转向根据行业市场分析，通过合理引导资金的流向、流速和流量，对改善集团的资金结构、资产结构和资本结构提供

资金集中管理的五种模式!

资金集中管理的五种模式企业集团的资金管理模式选择综合考虑公司的战略规划、资金管理需求以及过往的资金管理模式等因素进行评判。贸然选择过于集权的资金集中管理模式可能导致其与公司的经营管理模式不相适应，导致可能出现的经营风险。因而企业集团的资金管理模式选择应该是一个从“分权”到逐渐 “集权”的过程。在实践中，越来越多的企业集团采用集中的资金管理方式来加强协同和控制，并提高集团整体的资金使用效率，集中式资金管理模式主要有统收统支模式、拨付备用模式、内部银行模式、结算中心模式和财务公司五种模式。一、统收统支模式在统收统支的情况下，集团成员企业(分支机构)不单独设立账号，所有现金收入都必须集中到集团总部的财务部门，一切现金支出都由母公司财务部门来执行。实践证明统收统支的方式有助于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金的沉淀。但是，统收统支不利于调动成员企业开源节流的积极性，以致降低整个集团经营活动和财务活动的效率。二、拨付备用模式拨付备用金是指集团总部按照一定的期限拨给成员企业一定数额的现金备其使用。在这种情况下，成员企业的

所有现金收入必须集中到集团财务部门，成员企业所发生的现金支出必须持有关凭证到集团总部的财务部门报销以补足备用金。与统收统支方式有所不同的是成员企业在集团总部规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权。但是集团所属分支机构(成员企业)仍不独立设置财务部门，其每一笔支出仍必须通过集团财务部门的审核，超范围和超标准的开支必须经过集团总部的批准。统收统支和拨付备用金均属高度集权的资金管理模式，仅适用于集团总部管理同城或相距不远的非独立核算的分支机构，至于远程子公司通常不宜采取这种高度集权的资金管控方式。三、内部银行模式企业内部银行是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部，来充实和完善企业内部经济核算的办法。在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并监督、考核、控制和管理办法。内部银行引进商业银行的信贷、结算、监督、调控、