内部控制循环

齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司内部控制循环

第一章总则

第一条为规范公司规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。

第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动有效进行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施一系列具有控制职能方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。

第三条公司内部控制体现了如下原则：

（一）关键点控制原则：涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营各个过程参与，并针对业务处理过程中关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；

（二）符合国家有关法律法规和本公司实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制权力；

（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；

（四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到收益应大于控制成本基本要求，如果无法确认控制点所带来收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小；

（五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行整体可靠。

第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节

控制点责任人，并对出现错误和误差承担相应责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来损失除其本人应承担相应责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任处罚。

第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责有效发挥，确保公司内部控制有效运作。

第七条公司法定代表人对本公司内部控制建立健全及有效实施负责。

第八条本制度适用于公司各部门。

第二章财务开支审批内部控制制度

第九条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。

第十条公司财务开支审批原则

（一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项真实性和合法性负责，财务负责人对经济事项会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。

（二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务部门报账；

（三）按照公司成本费用开支审批权限（见附件一：公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和财务部签批；

（四）有权签字人应认真审核，按规定审批权限进行审批；

（五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济事项，要求同对方签订合同或协议。依据合同或协议办理

经济事项，报账时需附有效合同或协议；

（六）报账单据经有权签字人签字后，会计人员应按照有关成本费用开支标准审核把关，审核无误后制作付款凭证，出纳根据付款凭证办理付款手续。不得先付款，后作会计凭证；

（七）各部门和经办人员须按照本制度规定审核程序办理报账手续，审批手续不全款项，财务部门有权拒绝支付；

（八）各部门和经办人员从财务部门借款办理经济事项时，须于经济事项办理完毕后1周内到财务部门报账；

（九）在公司财务开支过程中，严禁通过化大为小、化整为零等形式来逃避开支权限管理行为。

第十一条公司成本费用开支内容包括运杂费、保管费、包装费、保险费、差旅费、招待费、运输费、交通费、电话费、修理费、办公费、会议费、书报费、业务宣传费及其他费用等。

第十二条公司成本费用开支审批权限

公司发生管理费用，在核定年度预算范围内列支。对于预算外成本费用开支必须经过预算外程序，在财务部门费用预算中机动费用中开支，详细规定见全面预算管理制度。

（一）办公用品或低值易耗品：、公司日常办公所需办公用品或低值易耗品，购置金额在500元以下由部门负责人审核批准。

（二）业务招待费、修理费、会议费、差旅费、业务宣传费等公司对外发生各项费用，金额在1000元以下由部门负责人审核批准，金额在1000至10000元由主管副总经理审核批准，金额在10000元以上由公司总经理审核批准，。

第十三条公司成本费用开支审批流程

（一）支出申请：因公司业务需要发生费用开支时，经济事项经办人员根据当月公司费用预算和公司相关费用支出标准填制“费用开支审批申请表”，呈报部门经理。

（二）部门经理接到“费用开支审批申请表”后，对费用开支合规性进行审核；预算内开支按成本费用审批权限办理；预算外成本费用上报经理审批，列入部门机动费用支出。

（三）审批签字“费用开支审批申请表”返还给申请人，申请人将其呈报财务部经理审核签字后，交公司出纳领取现金、支票。

第十四条公司固定资产购置原则

（一）公司固定资产购置必须严格按照审批权限和相应手续办理。

（二）公司固定资产购置采用“统一采购、归口管理”原则，由公司企管部办理固定资产购置工作。

第十五条公司固定资产购置审批权限

公司固定资产统一由公司办理，相应权限见附件一：公司财务开支审批权限表。

第十六条公司固定资产购置流程

（一）由公司资产使用部门提出申请，填制固定资产购置申请表。

（二）对于预算内固定资产购置经公司部门经理批准后，按照固定资产购置审批权限分别报公司副经理、总经理批准后并报公司财务签批；对于预算外固定资产由公司总经理批准后报公司财务签批。

（三）经签批后由公司财务部安排资金。

（四）对于金额较大固定资产由公司相关部门组成采购团负责固定资产招投标管理，采购部门和技术部门共同负责提供三家以上供应厂商，报总经理办公会决定选择供应商，并由采购部门负责签订和执行固定资产采购合同；对于金额较小、日常办公所需固定资产，由公司办公室负责采购。

对于重大、影响公司经营方向生产所需固定资产，需要上报董事会审批。

（五）采购后固定资产由资产使用部门办理验收、签字领用手续；同时财务部门办

理资产入账手续。

第十七条公司负责对外投资工作，具体投资权限按照公司财务开支审批权限办理，各职能部门不得对外投资。

第三章采购与付款业务程序内部控制制度

第十八条公司采购与付款业务程序主要包括请购、签订采购合同、订货、验收和入账等环节。

第十九条公司在采购与付款业务程序中，应保证以下职务相互分离：

（一）在请购单中，对需要采购物资品种、数量由生产部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。

（二）采购合同审查应由生产部门、采购部门、财务部门、法律部门共同进行。

（三）采购人员不能同时负责采购物资验收保管。

（四）采购人员、保管人员、使用人员不负责账务记录。

（五）采购人员与负责付款审批人员分离。

（六）审核付款人员与付款人员分离。

第二十条合理规划采购与付款业务机构和岗位，建立和完善采购与付款控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节漏洞。

第二十一条公司采购与付款业务程序内部控制制度包括：

（一）请购：

（一）按照采购单价和采购总金额将公司采购物资分为A、B、C三类。

（二）需求部门依据生产经营需求确定需求计划，采购部门结合物料部提供库存数

据制订采购计划，采购计划包括采购物资名称、代码、需要量、到货时间。

（二）订购

（一）公司采购采用分类采购法：

对于A类、B类等采购金额较大、质量要求较高物资，通过质量评审确定入围供应商，公开招标，选定价格较低、信用较好厂商进行订购，必要时签订框架协议；

对于C类物资等单价较小、采购量较大物资，每年对供应商进行统一价格评定，需采购时，由采购部按采购计划及时向确定少量供应商订货。

（三）信用评估

采购部供应商管理人员对供应商产品质量、供货条件等进行评估确定入围供应商。

（四）批准采购

经信用评估确定符合公司采购条件供应商报公司总经理批准后，签发采购合同，正式办理订购手续。

（五）合同签订

经公司总经理批准后，按照审批权限由总经理或指定授权委托代理人与供货商签订采购合同，采购合同一式三份，一份留供货商以备发货，一份送财务部门以备核算，一份采购部留存。

（六）验收

1.公司物料部负责采购物资储运以及按照合同约定条件，检验品质、规格及验收数量。

2.物资验收原则：随到随办，逐件检验；

3.物资验收后作如下会计处理：

1)材料入库后，无论是否与采购合同相符，都须填写入库单一式四联，一联保管仓库留存，一联采购部留存，两联由保供部转送财务部门。

2)采购部核对供货发票，检查发票所填名称、数量、单价等是否有误，同时将入库单与采购合同核对，核对所收之料与采购合同是否相符；完成审核程序无误后，送财务部门核算。

3)会计接到入库单和发票后，审核入库单和发票无误后，编制记账凭证，进行账务处理。

（七）到货不符处理

1.如果验收时或入库后出现数量或品质不符，采购部将多余或品质不符而拒收材料，填写退货通知单，退回供应厂商；

2.退货通知单一式三联，一联由采购部留存，附于原采购、验收单后归档；一联送财务部门；一联通知供应厂商。因质量不符退货，质检部门在退货通知单签章。

（八）付款

公司支付货款时，除按规定可以支付现金外，一般应以支票等方式支付。应付款会计核对应付账款明细账和客户提供发票等单据无误，经财务部门经理或总经理签章后，交出纳人员办理支付。

（九）入账

公司财务部门取得供货方发票和收货单等原始凭证后，进行计量并计入适当账户和适当会计期间。

第四章销售与收款业务程序内部控制制度

第二十二条销售与收款业务程序内部控制制度包括销售部门、生产部门、财务部门、保管部门及其他涉及销售与收款业务参与人。

第二十三条销售与收款业务程序主要环节包括报价、信用调查、接受订单、核准

付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节账务处理等。

第二十四条在销售与收款业务程序应保证以下职务相互分离：

（一）接受客户订单人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作。

（二）填制销货通知人不能同时负责发出商品工作。

（三）开具发票人不能同时负责发票审核工作。

（四）办理各项业务人员不能同时负责该项业务审核批准工作。

（五）记录应收账款人员不能同时负责货款收取和退款工作。

（六）会计人员不能同时负责销售业务各环节工作。

第二十五条在公司销售部门制定恰当销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务机构和人员职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收管理，避免或减少坏账损失。

第二十六条公司销售与收款业务流程：

（一）报价

销售人员关注市场情况及公司销售情况，按基本报价表，在公司授予一定权限内，结合客户需求及竞争者报价情况，向客户报价。如报价超出其权限范围，需按公司规定权限逐级上报。

销售人员接到顾客询价，需按照客户要求及时报价，不可借故拖延。

（二）信用调查

为了确保客户信用状况，销售人员在接受订货以前，应通过以下方法，对客户信用状况进行调查：利用公司现有资料、实地访问考察、参考公共资料、委托中介机构调查等。同时，调查内容至少包括：①客户名称、负责人、资产状况；②重要管理人员及其背景资料；③创建时间及经过情形；④业务内容及损益状况；⑤设备内容、员工人数及

生产能量；⑥金融单位往来情况；⑦销售对象及推销能力；⑧在同行地位及评语；⑨其他必要事项等。

（三）批准

经客户信用调查情况确定符合公司销售政策销售商，经销售部经理批准后，正式办理受订手续。

（四）受订

销售人员接到购货意向，应先确认顾客所需产品品质、种类、数量、规格、交货期限等各种交易条件后方可接受。如认为难以接受者，报子公司经理核定。若准备接受，销售人员应核查顾客信用，根据合同授权书，签订销货合同。

销货合同一式三份，销售部门、财务部门和客户各一份，以备核查和催收款项。

合同签订后，若因条件变更而需要更改，应及时办理更改，其变更程序同签订程序。同时，销售人员应及时查对合同履行情况，若发现顾客违约或其他异常，立即呈报上级，采取适当对策。

（五）填制发货通知单

填制发货通知单：销售部门根据销货合同规定时限，填制发货通知单。发货通知单通常一式三联，一联销售部门留存，一联连同销货合同送财务部门作为开具发票依据，一联送仓库部门作为发货依据。

（六）发货：仓库部门接到发货通知单后，应严格按照发货通知单所载货物名称、数量组织发货。

（七）开具发票：销售部门核对发货通知单、销售合同及客户回款记录中相关内容，核对正确无误后，销售部门填制“开具发票申请单”传递给财务部门，财务部门复核销售合同、发货单后，开具销货发票。发票一联送顾客，其他联留存以制作收入传票。

（八）销货退回：如顾客验收货物后，因货品质量或其他原因提出退货，销售人员应协同销售部门经理对原因进行详细调查，如确属正当理由，应及时出具审查报告以及

客户退货理由书，待公司经理审查批准后，接受客户退货。同时，收回销货发票并待货物验收入库后，及时进行账务处理。对货物质量问题由生产部门加以解决。

（九）收款：销售人员与财务部门会计均应随时注意货款收回事宜。财务部门会计应根据发货通知单、销售合同、销货发票等及时登记销售收入，并按照客户及产品明细按月编制应收账款明细表，一份送销售部门、一份自存，并按时清查应收款项，以求货款安全收回。

销售部门编制“销售统计表”，包括合同内容，发货情况、预付款、到货款、质保金应收和实收情况，资金核算员依据货款应收和实收情况，及时向客户催款。

收到客户货款时，由财务部门会计填制“回款传达通知单”给销售部门，经销售部门确定收款合同归属后，会计制作收款凭证，进行收款结算，销售部门在销售统计表上注明合同实收款项。销售部门与财务部门主管会计每月核对“销售统计表”和“应收账款明细表”，如有差异，及时查清。

第五章附则

第二十七条本规定由公司财务部制定，解释权、修改权归财务部门。

第二十八条本规定自发布之日起执行。

附件北兴特钢财务开支审批权限表

附件二：主要财务内部控制循环

销售与收款循环内部控制制度与流程

销售和收款循环的内部控制一、销售及收款循环

文件类别作业项目编号页次一、流程图销售及收款循环作业流程图1-2 二、销售和收 款循环内销售计划作业程序1-3 作业程客户授信作业程序1-4控 序订单处理作业程序1-5预收货款及签证押汇作业程序1-6 交货作业程序1-7~8 开立销货发票作业程序1-9 应收帐款作业程序1-10 客诉处理及销货退回作业1-11 客诉处理及销货折让作业1-12 收款作业程序1-13

-销售及收款循环作业流程图 销售计划作业 订单作业客户授信作业 预收账款交货作业 销售退回作业 是否发生客是投诉处理作业收款作业 户投诉 否 开立销售发票销货折让作业 应收账款作业

【内部控制制度】文件类别销售及收款循环 作业项目作业程序及控制重点 销售计划一、控制的作业程序 1. 配合年度预算作业，预测未来一季乃至二或三年之销售变作业 化情形。 2.业务单位于制定销售目标前，应由下列各项基础着手： (1)以往年度销售情况。 (2)市场占有率及竞争者状况。 (3)国内外经济景气状况。 (4)产业状况。 (5)产品开发计划。 (6)售价政策及促销计划。 (7)其它可能影响销售预测之因素。 3.依据上述之基础了解后拟定未来方向。 4.未来方向确定后考虑自身资源及经营策略，提出销售预测 目标。 5.每月营业会议应定期检讨销售及预测差异原因。 二、控制的重点： 1.预测是否考虑政治、文化、经济、市场动态及竞争者进入 等因素。 2.预测是否包含短、中、长期预测，并适时修正之。 3.预测是否考虑历史及未来之各种变量之数据。 4.公司是否依规定定期举办营业会议并做成议事录。 参考文件／使用窗体 一、参考信息： 1.预算管理办法 2.营业会议议事录

内部控制循环

齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司内部控制循环 第一章总则 第一条为规范公司规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。 第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动有效进行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施一系列具有控制职能方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。 第三条公司内部控制体现了如下原则： （一）关键点控制原则：涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营各个过程参与，并针对业务处理过程中关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）符合国家有关法律法规和本公司实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制权力； （三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到收益应大于控制成本基本要求，如果无法确认控制点所带来收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小； （五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行整体可靠。 第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节

控制点责任人，并对出现错误和误差承担相应责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来损失除其本人应承担相应责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任处罚。 第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责有效发挥，确保公司内部控制有效运作。 第七条公司法定代表人对本公司内部控制建立健全及有效实施负责。 第八条本制度适用于公司各部门。 第二章财务开支审批内部控制制度 第九条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。 第十条公司财务开支审批原则 （一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项真实性和合法性负责，财务负责人对经济事项会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。 （二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务部门报账； （三）按照公司成本费用开支审批权限（见附件一：公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和财务部签批； （四）有权签字人应认真审核，按规定审批权限进行审批； （五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济事项，要求同对方签订合同或协议。依据合同或协议办理

生产循环内部控制制度

内部控制制度 《生产循环》 文件管制等级：□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页

1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「生产循 环」（Manufacture）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾 利各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「生产循环」作业程序与控制重 点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、制造、财务单位为本文件之权责单位，权责单位主管经 承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范 作业。 2.生产循环 2.1.循环图 【见】（数据1）「生产循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业： 1)制程规划作业（CM101），另订之。 2)负荷规划作业（CM102），另订之。 3)托外加工作业（CM103），另订之。 4)排程及生产作业（CM104），另订之。 5)仓储管理作业（CM105），另订之。 6)生产管制作业（CM106），另订之。 7)品质管制作业（CM107），另订之。 8)保养维修作业（CM108），另订之。 9)安全卫生作业（CM109），另订之。 10)生产成本控制作业（CM110），另订之。 11)差异分析作业（CM111），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施

本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料 （数据1）「生产循环图」

内部控制工作底稿 人事与工薪循环了解底稿

工薪与人事循环了解内部控制 被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

工薪与人事循环了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业 务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的 内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影 响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审 计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程

内部控制制度之生产循环

內部控制制度之生 产循环 1

內部控制制度 <生產循環> 文件管制等級:□管制文件□非管制文件 2

文件履歷紀要頁 3

1.總則 1.1.制定目的 為促使本公司「內部控制」(Internal Control)之「生產 循環」(Manufacture)程序,能有所遵循,特訂定本文件,俾 利各相關單位遵循。 1.2.適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「生產循環」作業程序與 控制重點,悉依照本文件之規範辦理。 1.3.權責單位 資材、製造、財務單位為本文件之權責單位,權責單位主 管經承認單位授權,負責本文件之管制,並確保依據本文 件之規範作業。 2.生產循環 2.1.循環圖 【見】(資料1)「生產循環圖」。 2.2.循環作業 本循環之各項作業: 1)製程規劃作業(CM101),另訂之。 4

2)負荷規劃作業(CM102),另訂之。 3)託外加工作業(CM103),另訂之。 4)排程及生產作業(CM104),另訂之。 5)倉儲管理作業(CM105),另訂之。 6)生產管制作業(CM106),另訂之。 7)品質管制作業(CM107),另訂之。 8)保養維修作業(CM108),另訂之。 9)安全衛生作業(CM109),另訂之。 10)生產成本控制作業(CM110),另訂之。 11)差異分析作業(CM111),另訂之。 3.附則 3.1.制修廢與頒布實施 本文件屬於管理文件,經『經營會』審議後,呈請董事長 核准承認後,交由權責單位頒布公告實施;修訂或廢止時 亦同。 3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名 5

内部控制制度《研发循环》

內部控制制度 《研發循環》 文件管制等級：□管制文件□非管制文件

文件履歷紀要頁

總則 制定目的 為促使本公司 「內 部控 制」（ Internal Control ） 之「研發循 環 」 （ Research & Develop ） 程 序 ， 能 有 所 遵 循 ， 特 訂 定 本 文 件，俾利各相關單位遵循。 適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「研發循環」作業程序與控制重 點，悉依照本 文件之規範辦理。 權責單位 研發單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權 ，負責本文件 之管制，並確保依據本文件之規範作業。 研發循環 循環圖 【見】（資料 1）「 研發 循環圖」。 循環作業 本循環之各項作業： 1） 提案評估作業（CR101 ）,另訂之。 2） 設 計規劃作 業 （ CR102） ， 另 訂之 。 3） 試 作樣品作 業 （ CR103） ， 另 訂之 。 4） 設 計驗證與審查作 業 （ CR104） ， 另 訂 之 。 5） 量 試、驗收與變更作 業（ CR105） ， 另 訂之。 6） 文 件發行與保管作 業 （ CR106） ， 另 訂 之 。 7） 研 發管制作 業 （ CR107） ， 另 訂之 。 附則 制修廢與頒布實施 本文件屬於管 理文 件， 經『經營會』審議 後， 呈請 董事長 核准 承認後， 交由 權責 單位 頒布公告實施；修 訂或 廢止 時亦同 。 編號、版本、日期、頁次／頁 數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文 件頁次／頁數 等項 ， 見 本文件之 頁首與頁 尾。 附件 相關資料 資 料 1 ) 「 研 發 循 環 圖 」 1. 1.1. 1.2. 1.3. 2. 2.1. 2.2. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.3.1.

内部控制循环(流程)

销售及收款循环 目录 一、客户管理作业 二、业务员管理作业 三、报价申请作业 四、订单处理作业 五、出货作业 六、销货退回处理 七、应收帐款作业 八、收款作业

销售及收款循环架构

客户管理作业 1.目的：制定客户管理作业及客户资料建档，确保应收帐款收回以维护公司债 权,并保留完整之客户资料,以便查阅。 2.内容：业务员应定期更新客户资料或对外开发新客户，建立客户基本资料表。 3.附表： 《客户基本资料表》

东莞市华韦塑胶制品厂 客户基本资料表 中文名 建档日期 客户名称 英文名 客户代号 公司地址 送货地址 发票地址 公司法人 联系人 税务登记号 电 话 付款方式 传 真 税 制 □应税 □未税 □免税 E-mail 交易币别 网 址 付款银行 银行帐号 客户信用额度 月结日： 付款日： 收票日： 是否寄对帐单： 出货注意事项 总经理 会计单位 业务主管 业务经办 正本：会计单位 副本：业务单位

业务员管理作业 1．目的：制定业务员管理程序，以追踪营业目标达成状况。 2．内容：2.1新进人员应予以训练，使其有自信和能力面对客户。 2.2业务部门应定期召开业务会议，检讨业绩达成状况，据以督促 业务人员达成目标。 样品及报价申请作业 1目的:规范报价及样品申请处理程序,以确保报价及送样皆经权核主管核准,以维护公司权益. 2 范围:本程序适用客户要求提供报价或样品之管理作业. 3 内容: 3.1样品申请作业: 3.1.1客户索取样品时,业务应按以下流程操作: 1.有库存时应填写『样品需求单』签核后,以『样品出货单』办理出库; 2.属新品应先填写『样品需求单』,待有库存时再以『样品出货单』办理出 库. 3.样品承认后如有任何变更,需以新样品之作业程序处理. 3.2: 报价申请作业: 3.2.1: 业务单位依客户报价要求填写报价单。并依公司核决权限审核，再 传真或E-MAIL给客户。客户不接受报价时进行协商，重新报价再经权核主管核准,否则终止本业。客户接受报价则依订单处理作业办理. 4.样品管理： 4.1：小数量不收款：样品出库单 4.2：数量较大需收款：以订购单及出货单流程出货。 5:表单名称: 《样品需求单》、《样品出货单》、《报价单》 《报价清单》、《出库明细表》

内部控制在审计业务循环中的应用

内部控制在审计业务循环中的应用一、销售与收款循环的内部控制：

1、销售交易的内部控制： （1）适当的职责分离。 为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：①企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；②企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；③编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；④销售人员应当避免接触销货现款；⑤企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 （2）恰当的授权审批。 对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序： 其二，非经正当审批，不得发出货物； 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 目的：保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款 其四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。 目的：防止因审批人决策失误而造成严重损失 （3）充分的凭证和记录。 （4）凭证的预先编号。 目的：旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 （5）按月寄出对账单。 （6）内部核查程序。 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。 针对相应控制目标的典型的内部核查程序：

销售与收款循环内部控制例题

销售与收款循环内部控制例题 甲公司销售与收款循环内部控制摘录如下： 要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由。 A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点/发生]。 (2)赊销业务需由专人审批信用[应收账款/计价和分摊]。 (3)仓库收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。 (4)开票人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表[营业收入/准确性]。 (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单[表明发货了/发生]和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节[应收账款/计价和分摊]。 要求(1)：针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。 要求(2)：从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。 [答案] (1)第(1)、(5)项与发生认定直接相关；第(2)、(3)、(4)、(6)项，与发生认定不直接相关。

(2)应当测试第(5)项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第(1)项控制相比，第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。 注册会计师在对ABC公司的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况： （1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。 （2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 （3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。 （4）由负责登记应收账款明细账的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议 第（1）存在缺陷：理由：对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。 建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。 第（2）不存在缺陷。 第（3）存在缺陷：理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。 第（4）存在缺陷：理由：登记应收账款明细账的人员不能寄发对账单。 建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。

公司内部控制循环制度

金晖公司内部控制循环制度 第一章总则 第一条为规范金晖公司的运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，特制定金晖公司内部控制制度。 第二条本公司所称内部控制主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。 第三条在公司业务程序内部的控制环节上，上一环节控制点的负责人有权指导和监督下一环节控制点的责任人，并对出现的错误和误差承担相应的责任：即对于下一环节控制点责任人因出现错误和误差所带来的损失，除其本人应承担相应的责任外，其上级责任人也要承担相应责任的处罚。 第四条本制度需要公司的财务部门、生产部门、销售部门等各部门及各岗位职责的有效发挥，确保公司内部控制的有效运作。 第五条公司的法定代表人对本公司内部控制机制的建立健全及有效实施负责。 第二章财务开支审批内部控制制度 第六条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。 第七条公司财务开支审批原则 （一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务负责人双签字制度。 （二）所有经济事项必须由经办人签名，一名或一名以上的有权签字人审批签字，并经财务负责人签字后，方可到财务部门报账； （三）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可的票据，无效的票据一律不得用于报账。公司在对外办理经济事项时，要同对方签订合同或协议。在报账时，必须附上有效的合同或协议；

（四）报账单据经有权签字人签字后，会计人员应按照有关成本费用开支标准审核把关，确保审核无误后制作付款凭证，出纳要根据付款凭证办理付款手续。决不允许先付款，后制作会计凭证； （五）各部门和经办人员必须按照本制度规定的审核程序办理报账手续，对于审批手续不全的款项，财务部门有权拒绝支付； （六）各部门和经办人员从财务部门借款办理经济事项时，必须于经济事项办理完毕后1周内到财务部门报账； （七）在公司财务开支过程中，严禁通过化大为小、化整为零等形式来逃避开支权限管理的行为。 第八条公司成本费用开支内容包括物料采购费、运杂费、保管费、包装费、保险费、差旅费、招待费、运输费、交通费、电话费、修理费、办公费、会议费、书报费、业务宣传费及其他费用。 第九条公司成本费用开支审批权限 公司发生的管理费用，在核定的年度预算范围内列支。对于预算外的成本费用开支，必须通过预算外支出程序的审批后，在财务部门费用预算中的机动费用中开支，详细规定见第九部分：财务预算管理制度。 （一）办公用品或低值易耗品：公司日常办公所需的办公用品或低值易耗品，购置金额在100元以下的由部门负责人审核批准，在100元——500元的由办公室主任审核批准，500元以上的由总经理审核批准； （二）业务招待费、修理费、会议费、差旅费、业务宣传费等公司对外发生的各项费用，金额在200元以下的由部门负责人审核批准，金额在200至500元的由主管副总经理审核批准，金额在500元以上的由公司总经理审核批准； 第十条公司成本费用开支审批流程 （一）支出申请：因公司业务需要发生费用开支时，部门内的经济事项经办人员要根据当月公司费用预算和公司相关费用支出标准填制“费用开支审批申请表”，呈报部门负责人审阅。 （二）部门负责人接到“费用开支审批申请表”后，对费用开支的合规性进行审核；预算内开支按成本费用审批权限办理；预算外成本费用上报总经理审批后，列入部门机动费用支出。

企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总

公司整体层面内部控制控制目标控制措施 1 行为规范公司制定行为 规范，并使员工充分 掌握和严格遵循 1 公司制定并经董事会批准后下发《员工职业道德守则》。 2 人力资源部对员工培训，通过调查问卷，考试等形式确保员工充分了解职业道德守则的要求。 3 公司所有员工均签署年度《员工职业道德承诺函》，确定已经知晓守则，并严格遵循；对于知晓的违规行为已经报告管理层；各级人事部门负责检查和汇总所有的员工声明并采取必要的补救措施。 4 定期通过培训等方式向员工强调道德守则和诚信的重要性。 5 将《员工手册》公布于公司网站供内外部人员查阅。 2 人力资源建立规范的员 工招聘、培训、晋升、 考核机制。 1 公司建立健全有关人力资源的招聘、培训、晋升、绩效考核和薪酬制度。 2 在关键岗位人员的招聘或晋升时应履行必要的背景调查等程序。 3 在员工招聘、培训和晋升时，按照岗位职责要求对所需人员的技能和学识等组织实施。 4 定期对公司员工进行工作业绩评价考核，并以此作为续聘、晋升等依据。 3 组织架构和岗根据公司经营 管理的需要，明确公 1 有完整的组织结构图，清晰表述各部门的 页脚内容1

位职责司的组织架构和岗 位职责。职责、权限和报告责任。 2 管理层每年审阅公司现有的组织结构。 3 明确关键岗位的职责。 4 授权与审批建立和完善公 司主要经济活动的 授权与审批权限，并 规范执行。 1 明确重要经济业务活动（如资本性支出、资金支付及投融资活动等）管理与审批等权限的分配。 2 各级管理人员被授予的权限与其所处职位相匹配。 5 防范舞弊建立舞弊风险 防范机制，明确检举 举报渠道，防范和发 现舞弊风险，采取有 效的控制措施，避免 或减少损失。 1 制定并下发《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》。 2 对员工进行《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》的宣传、培训。 3 各部门对可能存在的舞弊风险每年定期进行了自我评估及报告。 4 各部门随时对可能出现的舞弊风险进行自我评估及报告。 5 针对发现的舞弊风险，实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，及时做出适当整改措施。 6 针对发现的舞弊风险，对内控缺陷进行认真分析、研究，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并对整改效果进行跟踪监督。 7 公司的检举举报热线、信息、电子邮箱有 页脚内容2

4了解内部控制——工薪与人事循环

了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇总表 2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.GXL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

了解内部控制汇总表 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 账户余额。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。） 2. 主要业务活动 项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。） 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审

(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变 (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因 (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计 4. 信息系统

业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)

业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)

内控审计第2页共460页

业务循环内部控制及测试工作底稿 销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 第3页共460页

S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员 职务姓名 总经理××× 财务经理××× 会计主管××× 出纳员××× 应收账款记账员××× 应收账款主管××× 办税员××× 信用管理经理××× 第4页共460页

销售经理××× 信息管理员××× 业务员××× 生产计划经理××× 生产经理××× 技术经理××× 单证员××× 仓储经理××× 仓库保管员××× ………… 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 第5页共460页

业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)

内控审计

业务循环内部控制及测试工作底稿 销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序 S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。 （2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。 2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。 信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。 根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。 完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2）现有顾客 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 3）签订合同

财务管理内部控制循环

财务管理内部控制循环 Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022

齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司内部控制循环 第一章总则 第一条为规范公司的规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。 第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。 第三条公司内部控制体现了如下原则： （一）关键点控制原则：涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营的各个过程参与，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；

（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小； （五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行的整体可靠。 第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节控制点责任人，并对出现的错误和误差承担相应的责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来的损失除其本人应承担相应的责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任的处罚。 第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责的有效发挥，确保公司内部控制的有效运作。 第七条公司法定代表人对本公司内部控制的建立健全及有效实施负责。 第八条本制度适用于公司各部门。 第二章财务开支审批内部控制制度

案例分析3：存货与生产业务循环内部控制

B 公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。通过对B 公司内部控制的了解，记录了所了解的和存货与生产循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）董事长负责制定和修订采购政策，审批月度采购和生产计划，总经理负责审批或授权审批存货报废与处置，审批或授权审批接受投资或债务重组方式取得存货。（2）计划员根据销售计划、库存量控制标准制定月度生产计划，将月度生产计划报生产部门领导批准。（3）计划员根据批准的月度生产计划向生产部门签发连续编号的生产通知单，生产班组长接到生产通知单后审批领料单，并到仓库领取申请的材料。（4）仓库保管员审核领料单无误后，将其中一联连同材料交给领料员，其余两联经仓库保管员登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。（5）生产部门负责编制和审核预先连续编号的物料和人工耗费单，生产耗用工时应在分批工时卡或工时报表上予以记录，载明工人编号、操作信息，质量检测可以在不同生产阶段进行，由各生产班组相互进行检验，并出具检验报告。（6）生产部门未耗用完的辅助材料，由生产部门自行保管，无需通知仓库。（7）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。（8）仓库保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后，点验和查收入库产品，并根据验收单登记存货台账。（9）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。 （1）存在内部控制缺陷，制定和修订采购政策、审批月度采购和生产计划由总经理负责。（2）存在内部控制缺陷，生产部门计划员制定的月度生产计划应报总经理批准。 （3）存在内部控制缺陷，存货领用的审批和执行是不相容职务，要相互分离。 （4）存在内部控制缺陷，存货的保管和记账职责未分离将可能导致存货保管人员监守自盗，通过篡改存货明细账掩饰舞弊行为。 （5）存在内部控制，生产产品的质量检查应由独立于生产的人员或专家担任。 （6）存在内部控制缺陷，剩余的辅助材料应该及时运回仓库，或办理“假退库”手续。（7）不存在内部控制缺陷。 （8）存在内部控制缺陷，保管员应该根据审核后的验收单编制一式三联的入库单，据此登记存货台账。 （9）不存在内部控制缺陷，因为对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。

审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试

江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求 I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。表 10―1 注意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与

利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环 [ 答案]Ｃ； [ 解析]应付工资是生产循环中的主要帐户。表10-1 。二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录[对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意： 10―14 章所有循环的特性均如此！（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表 10~14 章主要凭证和会计记录对比表 ( 见下页 ) [如何出题？ ] （二）各循环中的主要业务活动 10~14 章各种业务循环中的主要业务活动对比汇总表[参见文本课件]：{注：“×”是指教材中未能指明 } 注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，货币资金与其他循环均直接相关：见图 14-1 的货币资金与业务循环的关系。 10 章：销售与收款循环中主要业务活动注意：学习销售与收款循环涉及的主要业务活动应结合 10―14 章共同学习 [※，此符号为重点，下同 ] 销售与收款循环涉及的主要业务活动附：各循环中主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定的关系

内部控制制度——研发循环

内部控制制度—— 研发循环 1

內部控制制度 <研發循環> 文件管制等級:□管制文件□非管制文件 2

文件履歷紀要頁 3

1.總則 1.1.制定目的 為促使本公司「內部控制」(Internal Control)之「研發 循環」(Research & Develop)程序,能有所遵循,特訂定本 文件,俾利各相關單位遵循。 1.2.適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「研發循環」作業程序與 控制重點,悉依照本文件之規範辦理。 1.3.權責單位 研發單位為本文件之權責單位,權責單位主管經承認單位 授權,負責本文件之管制,並確保依據本文件之規範作業 。 2.研發循環 2.1.循環圖 【見】(資料1)「研發循環圖」。 2.2.循環作業 本循環之各項作業: 1)提案評估作業(CR101),另訂之。 4

2)設計規劃作業(CR102),另訂之。 3)試作樣品作業(CR103),另訂之。 4)設計驗證與審查作業(CR104),另訂之。 5)量試、驗收與變更作業(CR105),另訂之。 6)文件發行與保管作業(CR106),另訂之。 7)研發管制作業(CR107),另訂之。 3.附則 3.1.制修廢與頒布實施 本文件屬於管理文件,經『經營會』審議後,呈請董事長 核准承認後,交由權責單位頒布公告實施;修訂或廢止時 亦同。 3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名 稱、文件頁次／頁數等項,見本文件之頁首與頁尾。 3.3.附件 3.3.1.相關資料 (資料1) 「研發循環圖」 5

(資料1) 「研發循環圖」 ┌-┐ | | | | | | | | ├-┤| | | | | | | | -┴-┴ | | | | | | | | ├ -┤ | | | | | | | | └-┘ 6

内控循环--内控管理九大循环

内控循环--内控管理九大循环 知识是浩瀚的海洋 1、薪工循环，本循环制度基本建立， ，1，人力资源规划，年度规划、人员供需预测、年度预算、编制及工作分析， ，2，招聘管理 ，3，任用管理，考勤、培训、绩效、奖惩、异动管理，，4，薪酬、福利管理 ，5，解除劳动关系管理 2、生产循环 ，1，生管计划管理 ，2，仓储管理，物控， ，3，生产管理 ，4，质量管理 ，5，设备养护及安全卫生规范 ，6，生产成本管理 3、固定资产管理办法，类别、取得、验收、保管、异动、盘点、投保、保养维修管理， 4、系统软件运用及电子资料管理循环 ------精品word文档值得下载------ -------------------------------------------------------------------------------- 知识是浩瀚的海洋

，1，硬件及系统软件之贩置使用及维护控制作业, ，2，系统复原计书制度及测试程序之控制, ，3，系统开发及程序修改控制作业, ，4，电子文件资料编制作业, ，5，程序及资料存取、输出及处理控制作业, ，6，档案及设备安全控制作业。 5、采贩及付款循环 ，1，采贩管理，请贩、采贩，进口物料，，，2，验收管理 ，3，付款作业 6、销货及收款循环 ，1，订单处理办法 ，2，交货管理程序 ，3，客诉处理程序 ，4，收款管理办法 7、投资循环 ------精品word文档值得下载------ -------------------------------------------------------------------------------- 知识是浩瀚的海洋 8、融资循环 9、研发循环 ------精品word文档值得下载------ --------------------------------------------------------------------------------