销售与收款核算方法的设计

销售与收款核算方法的设计

销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。

一、销售收入的核算方法

（一）销售收入的确认条件

会计制度规定，销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认：

1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

商品所有权上的风险主要指商品所有者承担该商品价值发生损失的可能性。比如，商品发生减值、商品发生损毁的可能性。商品所有权上的报酬，主要指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益。比如，商品价值的增加以及商品的使用所形成的经济利益等。

商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，指风险和报酬均转移给了购货方。当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益不归销货方，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该销货方。

判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质而不是形式。通常，所有权凭证的转移或实物的交付是需要考虑的重要因素。

2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制

对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。如果商品售出后，企业仍保留有与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成，销售不能成立，不能确认收入。如果商品售出后，企业仍可能对售出的商品实施控制，也说明此项销售没有完成，不能确认收入。

3. 与交易相关的经济利益能够流入企业；

在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款。销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应该确认收入。销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进行判断。例如，企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差；或销售时得知买方在另一项交易中发生了巨额亏损资金周转十分困难；或在出口商品时，不能肯定进口企业所在国政府是否允许外币款汇出等。在这些情况下，企业应推迟确认收入，直至这些不确定因素消除。

4. 相关的收入和成本能够可靠地计量

收入能否可靠地计量，是确认收入的基本前提。企业在销售商品时，售价通常已经确定。但销售过程中由于某些不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，则新的售价未确定前不应确认收入。

根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认，即使其他条件均已满足。

销售商品收入的确认比较复杂，企业在运用以上四项条件进行销售商品收入确认时，必须仔细地分析每项交易的实质。只有交易全部符合这四项条件，才能确认收入。

（二）销售收入的计量方法

销售收入的计量是指为了在资产负债表上和利润表上确认和列报财务报表各要素而确定其金额的过程。销售商品收入的金额，应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，应按购销双方都同意或否能接受的价格确定。

在对销售商品收入进行计量时，应注意区别商业折扣、现金折扣和销售折让三个概念。

商业折扣不影响销售商品收入的计量，因为商业折扣是销货方给购货方提供的一种优惠，不构成最终成交价格的一部分。现金折扣实质债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务折扣。销售折让实质企业因售出的商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让在实际发生时冲减当期销售收入，现金折扣是否影响销售商品的计量，取决于所采用的会计处理方法是总额法还是净额法。

1. 总额法

在采用总额法的情况下，企业在确定销售商品收入金额时，不考虑各种预计可能发生的现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。总额法可以较好地反映企业销售总过程，但如果客户在未来能够得到该项折扣，在销售发生时的计价则导致高估了资产和收入。

2. 净额法

在采用净额法的情况下，企业在确定销售商品收入金额时，应将现金折扣予以扣除，净额部分确认为销售商品收入。净额法的处理实际上建立在客户都会尽力得到该折扣的假设基础上，防止了虚增资产或收益，但另一方面也存在虚减资产与收益的可能，尤其当客户全额付款时，会出现应收款与实收款不一致的情况，这时，必须要设立备查账以做辅助。

考虑到现在我国大陆地区现金折扣业务少，并且企业间往来款项拖欠较为普通的现实，《企业会计制度》要求企业采用总额法对现金折扣进行会计处理。

在国际上，除上述两种方法通用外，还有一种混合法。这种方法是从理论上采用了前两种方法的特点，对它们做了折中。它按照总额法反映应收款，按净额记销售收入，二者间差额作为备抵折扣。这种方法的优点是既防止了虚增寿图，又能反映企业销售的全过程，但核算上比较复杂，而且缺乏理论上的依据，应用得并不广泛。

二、应收及预付款项的核算方法

应收与预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。其他应收款和预付账款的核算比较简单，本处主要讲述应收账款和应收票据核算的设计。

（一）应收账款

应收账款是企业在生产经营活动中，由于销售商品、产品或提供劳务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫的运杂费。应收账款的设计主要涉及入账金额的确定和坏账准备金的提取方法设计。

1. 应收账款入账金额的确定。一般情况下，应收账款应按照历史成本入账，包括发票金额和代垫的运输费，但如果涉及现金折扣时，就按扣除现金折扣后的金额入账。

三、销售与收款业务的账务处理

企业销售与收款业务的核算账户主要有“主营业务收入”、“主营业务成本”、“应收账款”、“应收票据”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“分期收款发出商品”和前述的“银行存款”、“库存商品”、“商品进销差价”等账户。

（一）商品销售收入的核算

1. 一般销售

对符合确认条件确认本期实现的主营业务收入，应按实际收到或应收的价款，进行账务处理：

借：银行存款（或应收账款、应收票据）

贷：主营业务收入

应交税金应交增值税（销项税额）

本期发生的销售退回，应冲减当期的主营业务收入，作相反的账务处理；但如在年度财务会计报告批准报出之日前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应当调整报告年

度拟对外提供的财务会计报告有关项目的数据。

2. 分期收款销售

分期收款销售是指商品销售已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。在这种销售方式下，应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。

3. 代销商品销售

（1）视同买断方式。它是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。在这种代销方式下，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认收入。

（2）收取手续费方式。它是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。在这种代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

4. 商品需要安装和检验的商品销售

它是指售出的商品需要经过安装和检验等过程的销售方式。在这种销售方式下，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序鼻尖简单，或检验是为最终合同价格而必须进行的程序，则可在发出商品时，或在商品销售装运时确认收入。不符合收入确认条件的已发出商品，应单独设置“发出商品”账户。

5. 附有销售退回条件的商品销售

在这种销售方式下，在购买方依照有关协议有权退货。在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入；估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地估计退货的可能性的，则在售出商品的退货期满时确认收入。

对于估计可能发生退货部分的已发出商品，以及不能合理地确定退货可能性的发出商品，应将其成本转入“发出商品”账户。对于估计不会发生退货的部分，其账务处理比照一般销售商品账务处理规定办理。

6. 分期预收款商品销售

它是指购买方在商品尚未收到前按合同约定分期付款，销售方在收到最后一次付款时才交货的销售方式。在这种销售方式下，预售的货款作为一项负债，计入“预收账款”账户或“应收账款”账户，不能确认收入，待交付商品时再确认营业收入。

销售与收款管理制度

一、目的 为了加强公司销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。 二、范围 本制度适用于深圳市捷视飞通科技有限公司。 三、权责 1、营销部主要负责编制销售收入计划、处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。营销部应设置销售台账和样机台账，准确反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。 2、营销部主要负责审核销售发货单据是否齐全，开具“送货单”，办理发货的具体事宜。 3、财务部负责合同审核、监督销售收入计划的执行情况，保管及开具发票，销售款项的结算与记录，督促销售部门回收货款。将销售合同副本分册归档，编制详细的销售台账、样机费明细账和台账，并对销售合同信息、开票信息、收款信息等情况进行综合分析汇报。 四、定义 1、订单销售是指公司通过与客户签订合同或订单，再行组织销售的商业行为； 2、零售是指通过各种渠道，到公司直接交款提货或由公司邮寄没有签订合同或

订单的商业行为。 五、文件内容 （一）、订单销售管理规定 1、合同订单管理 （1）与企业、政府、事业单位等非自然人的商业交易必须签订合同或格式订单。 （2）合同订立。公司授权营销部与客户签订销售合同。签订合同应符合《合同法》的规定。金额超过10000元的销售合同的订立必须由季总签字，季总出差在外，应取得邮件同意。 （3）合同审批流程。营销部商务专员与客户拟定合同草案→营销售经理审核→财务负责人审核→季总审批。财务部对销售价格、信用政策、发票开具、收款方式进行审批。 （4）对约束性不强框架协议，如一年一签，数量较大，单价确定，但需分批发货，而批量及发货时间由客户确定的合同，在组织销售前，客户必须有盖有单位公章或合同章的订单原件或传真件作为确定资料，否则不能组织备货及销售。 （5）合同与订单一式四份，客户两份。营销部一份，办事处一份，营销部负责向财务部备一份复印件。相关部门设专人管理，定期整理，在文件夹前需打印合同清单，方便查阅。 （6）商务专员负责将订单信息录入到ERP系统内，新增产品编码（物料编码）必须向物料编码专员申请。 2、销售与发货管理 （1）销售组织由营销部负责牵头。由营销部跟单协调采购、生产、出入库、

公司销售与收款内部控制制度

**公司销售与收款内部控制制度 第一条为了加强对公司销售与收款的内部控制，对公司产品的流出、货币资金的流入、应收帐款的发生实施监督与控制，规范销 售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，降低 坏帐风险，根据《中华人民共和国会计法》和《深交所上市 公司内部控制指引》等法律法规，制定本规范。 第二条本制度适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。第三条销售与收款控制要按照销售与收款的业务流程，对销售与收款实施岗位分工控制、发货控制、授权批准控制、销售确认 控制、销售计划控制及收款控制，以规范销售与收款业务， 其中发货控制、销售确认控制、收款控制是关键控制点。 第四条公司的主机厂销售业务归口商务部进行管理，市场销售业务归口营销部进行管理，物流部(中转库)为主机厂配送业务的 实际操作部门。 第五条建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督，以保证对销售与收款业务实施有效控制。 1.不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程业

务，应当实行职务分离控制的岗位有以下几个方面： （1）商务部、营销部主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款； （2）物流部(中转库)主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜； （3）财务部主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收； （4）销售收据和发票由财务部门指定专人负责开具。财务部开具发票与发票审核岗位应当分离； （5）严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。 2.销售人员应当避免接触现款。 第六条商务部、物流部及营销部应当根据本制度的原则出台相关销售业务内部控制的管理细则及相关人员的考核方案，加强对 销售业务的控制，降低公司风险。 第七条营销部市场销售产品原则上应执行“款到发货，货款两清”，如需赊销产品必须进行客户信用评估，同时必须经过公司高 层进行审批，方可进行操作。具体评估办法见公司《应收款 项管理办法》 第八条发货控制

第六章 销售与收款核算与管理作业答案

销售与收款核算与管理 一、名词解释 1. 销售与收款子系统: 是适用于各类工业企业和商品流通企业往来账款和销售业务管理及核 算的会计电算化子系统,是企业会计信息系统的重要组成部分。在此子系统中完成对销售与收款管理 业务流程的全面管理工作, 就是从客户资料、报价单、销售合同及销售发票的输入到实现销售、收 到货款的全过程进行管理。其中经过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等 活动。 2. 客户付款条件: 由现金折扣比率和最长的信用期间构成。企业针对当前的销售业务, 确定客户在不同期间的付款可以获取的现金折扣比率及最长的信用期间,系统将根据所选客户自动输出其 对应的应付款条件。 3. 现金折扣: 是指供应商为了鼓励用户偿还货款而允诺在一定期限内给予规定的折扣优待 , 是客户付款条件的组成内容。 4. 销售报价单:记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息,双方达成协议后, 销售报价单转为有效力的销售合同。 5. 销售报价: 从商品档案获取商品的销售价格,同时考虑客户适用折扣率以及批量购买引起的 价格折扣因素, 系统自动生成销售报价。 销售报价 = 销售单价×客户适用折扣率×批量折扣率 6. 销售合同: 本章所指的是企业传统意义上的销售合同中关于货物的明细内容,也可以是一种 订货的口头协议,是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据。企业根据销售合同组织货源,并对 告同的执行进行管理、控制和跟踪。 7. 销售发票:是指在销售过程中所开具的原始销售单据, 包括增值税专用发票、普通发票等。销售二支票是确认和计量销售收入、销售税金、应收账款的依据。 8. 销售方式 : 如直销、赊销、预付货款、预付定金、分期付款等。主要供用户按不同的标准分类统计报表之用。 9. 销售文件:是系统根据销售发票文件记账生成的数据文件,该文件用来存储每笔销售业务的 详细数据,有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。 10. 基础设置: 也称系统初始化,是指企业在开始使用销售与收款子系统时,根据本企业的业 务特征、会计核算和财务管理要求而设置的一系列基础信息,为日常核算和管理提供支持。 11. 年初始化:在基在瑞设置模块中,第一次启用系统做初始化时以及每年年初执行年初始化操作,其目的是建立数据库结构框架,为录入原始单据做好数据库结构准备。如果上年使用了本系统 , 则执行年初始化的同时,亦将去年各种期末余额逐笔转至本年年初,即年初余额过账。 12. 账龄区间:指由企业定义应收账款时间间隔,其目的是进行账龄分析时,统计应收账款在不同时二间段的余额,统计的结果是应收账款的余额会归属于上述不同的时间段,便于企业清楚掌握在 不同期间内所发生的应收款情况。 13. 结算方式: 企业钵事售货款的结算方式主要有现金、支票、汇兑、银行汇票、商业汇票、 银行本票、托收承付和委托收款等。结算方式用于收款环节,不同的结算方式管理要求不同; 此外 , 结算方式还将用于转账处理中,结算方式不同,收款信息转化为会计凭证对应的会计科目也可能不同。 14. 往来核销:建立收到客户款项和客户所欠账款之间的对应关系,以便了解每笔业务的回款情

销售与收款管理制度

销售与收款管理制度 第一章总则 第一条为规范公司的销售与收款业务，加强内部管理，防范经营风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司销售与收款管理制度。 第二条建立公司销售与收款管理制度应达到以下基本目标： （一）建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现； （二）建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行； （三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整； （四）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 第三条公司销售与收款内部控制坚持如下原则： （一）关键点控制原则：针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力； （三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设臵和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （四）成本效益原则：公司在设臵各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小。 第四条销售与收款内部控制制度包括销售部门、财务部门、保管部门及其它销售与收款业务的参与人。 第五条销售与收款业务程序的主要环节包括报价、信用调查、接受订单、核准付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节的账务处理等。 第二章标准销售作业程序 第一节接单

销售与收款

销售与收款

企业内部控制具体规范第xx号——销售与收款 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称销售与收款，主要是指企业销售商品并取得货款的行为。 企业提供劳务与收款，应当参照本规范进行内部控制。 第三条企业建立并实施销售与收款内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确； （三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的

管理要求等应当明确。 第二章职责分工与授权批准 第四条企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 销售与收款不相容岗位至少应当包括： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与办理发货； （三）销售货款的确认、回收与相关会计记录； （四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； （五）销售业务经办与发票开具、管理； （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第五条有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。 信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。 企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库。

销售与收款核算方法的设计

销售与收款核算方法的设计 销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。 一、销售收入的核算方法 （一）销售收入的确认条件 会计制度规定，销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认： 1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 商品所有权上的风险主要指商品所有者承担该商品价值发生损失的可能性。比如，商品发生减值、商品发生损毁的可能性。商品所有权上的报酬，主要指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益。比如，商品价值的增加以及商品的使用所形成的经济利益等。 商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，指风险和报酬均转移给了购货方。当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益不归销货方，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该销货方。 判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质而不是形式。通常，所有权凭证的转移或实物的交付是需要考虑的重要因素。 2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。如果商品售出后，企业仍保留有与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成，销售不能成立，不能确认收入。如果商品售出后，企业仍可能对售出的商品实施控制，也说明此项销售没有完成，不能确认收入。 3. 与交易相关的经济利益能够流入企业； 在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款。销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应该确认收入。销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进行判断。例如，企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差；或销售时得知买方在另一项交易中发生了巨额亏损资金周转十分困难；或在出口商品时，不能肯定进口企业所在国政府是否允许外币款汇出等。在这些情况下，企业应推迟确认收入，直至这些不确定因素消除。 4. 相关的收入和成本能够可靠地计量 收入能否可靠地计量，是确认收入的基本前提。企业在销售商品时，售价通常已经确定。但销售过程中由于某些不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，则新的售价未确定前不应确认收入。 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认，即使其他条件均已满足。 销售商品收入的确认比较复杂，企业在运用以上四项条件进行销售商品收入确认时，必须仔细地分析每项交易的实质。只有交易全部符合这四项条件，才能确认收入。 （二）销售收入的计量方法 销售收入的计量是指为了在资产负债表上和利润表上确认和列报财务报表各要素而确定其金额的过程。销售商品收入的金额，应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，应按购销双方都同意或否能接受的价格确定。 在对销售商品收入进行计量时，应注意区别商业折扣、现金折扣和销售折让三个概念。

销售与收款内控制度

广东欣旺贸易有限公司 销售与收款内控制度 （审议稿） 第一章总则 第一条为了引导公司加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，发运商品，开具销售发票，收取款项等内容。 第三条公司建立并实施销售与收款内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确； （三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。 第四条岗位设置原则： （一）公司办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立。 （二）公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 （三）公司应当配备合格的人员办理销售与收款业务。 （四）公司办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

（五）公司应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。 第五条销售岗位职责划分： （一）营销部主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 （二）出纳员或收银员纳主要负责审核销售车辆和汽修厂终检完毕车辆相应货款是否收齐，或欠款手续是否办妥，并及时开具《出门单》，仓管部或汽修厂凭《出门单》，开具《出库单》，并更新优企业系统。 （三）保安部人员核对公出厂货物与《出厂单》是否相箱，并给予放行及在《出厂单》签字确认出厂时间。 （四）财务部负责销售款项的结算与记录，督促销售部门回收货款，并对回款情况进行分析汇报。 第二章职责分工与授权批准 第六条公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 销售与收款不相容岗位至少应当包括： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与办理发货； （三）销售货款的确认、回收与相关会计记录； （四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； （五）销售业务经办与发票开具、管理； （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第七条公司设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定公司信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。 信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。 公司应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建

销售与收款内部控制制度

XX有限公司 销售与收款内部控制制度 第一章目的 第一条为加强XX有限公司（以下简称“公司”）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，规范公司销售相关业务的处理程序，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。 第二条建立公司销售与收款管理制度应达到以下基本目标：1、建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现； 2、建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行； 3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整； 4、确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 第二章职责权限 第三条销售部的职责权限： 1、负责编制销售收入计划、处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 2、负责审核销售发货单据是否齐全，办理发货的具体事宜。 3、负责客户资信状况和档案管理工作。 4、负责应收账款收回工作。 5、负责销售合同副本分册归档，编制详细的销售台账。

第四条财务部的职责权限： 1、负责合同审核、监督销售收入计划的执行情况。 2、负责保管及开具发票，销售款项的结算与记录。 3、督促销售部门回收货款。 4、及时反馈客户应收账款欠款情况。 5、负责销售合同信息、开票信息、收款信息等情况进行综合分析汇报。 第三章控制与监督 第五条岗位分工控制 1、建立公司销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。 3、不得由同一个人办理销售与收款业务的全过程。 第六条授权批准控制 1、明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。 2、明确经办人员的职责范围和工作要求。 3、金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。 4、未经授权的机构和人员不得经办销售和收款业务。 第七条销售与发货控制 1、建立公司销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。

销售过程核算

精品文档 . 会计分录练习题-销售过程的核算资料1：大新工厂2月份接着又发生下列经济业务: 1.售给国贸公司A产品200件,每件285元,货款57000元,增值税9690元,款项尚未收到. 2.以银行存款支付推销产品的电视广告费3600元. 3.售给捷达公司A产品380件,每件285元,货款79800元,增值税额13566元,款项已收到,存入银行. 4.以银行存款支付销售A产品运输费3850元. 5.根据合同规定,预收华声工厂订购B产品780件40%的货款37440元,存入银行. 6.售给华声工厂订购的B产品780件,每件120元,计货款93600元,增值税15912元,其中37440元为预收账款,其余款项尚未收到. 7.以银行存款支付销售B产品的运输费1962元. 8.收到华声工厂前欠的部分款项30000元,存入银行. 9.根据本月份发生的增值税销项税额与进项税额的差额按7%税率计提城市维护建设税. 10.A产品单位成本为215.18元,B产品单位成本为88.75元,结转已售A,B两种产品的生产成本. 资料2： 1．售出A产品1200件，每件售价120元，共计224000元，增值税33080元，货款已收到并存入银行。2．以银行存款支付广告费22000元。 3．出售B产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。4．收到民族商场预购A产品的货款10000元。 5．银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。 6．售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为42120元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。 7．发给民族商场预购的B产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补付的货款。 9．月末，计提本月应交城市维护建设税1200元，应交教育费附加400元。 资料3：1、企业销售A产品20件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1020元，价税合计7020元，已收到存入银行。 2、企业采用托收承付结算方式销售B产品40件，每件售价250元，按规定计算应交增值税1700元，商品已发出，代垫运费200元以银行存款支付，企业根据发票、账单等凭证，已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到。 3、企业采用商业汇票结算方式销售A产品30件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1530元，商品已经发出并收到购货单位开出、承兑的商业汇票一张，金额为10530元。 4、根据合同规定，预收购货单位购买B产品价税款5850元存入银行。 5、企业根据合同规定，向上项预付货款的购买单位发出B产品10件，每件售价250元，按规定计算应交增值税425元，价税合计2925元。 6、企业接到银行通知，采用托收承付结算方式销售的B产品40件，价税款和代垫运费已收妥入账。 7、企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。 8、假设该企业销售的A、B两种商品属于消费税征收范围，按规定计算应交消费税（税率40％）11000元。 9、月末计算并结转已售商品的销售成本(假设该企业按全月一次加权平均法计算AB两种产品的平均单位成本) A、B产品的销售成本为： A产品销售成本＝50×100＝5000元 B产品销售成本＝50×90＝4500元 10、企业售出甲材料10吨，价款10000元，增值税1700元，价税合计11700元存入银行。 11、结转出售甲材料的成本9000元。 12、企业出租包装物，收到出租包装物租金收入20000元，增值税3400元，款项存入银行。 13、结转上述出租包装物的成本12000元。

房地产销售及收款管理制度24641

销售财务管理制度 一、制度概况 制度目的规范公司销售收款工作，规避财务管理风险。 定义无 参与部门公司办公室、财务部、营销部 制度关键点关键点说明支持文件签订认购协议、合同 收款/开票 日常清帐 二、相关部门职责 1、营销部 （1）、与客户签订认购协议。 （2）、将认购协议转到财务部备案。 （3）与客户签订购房合同，填写合同日报表。 （4）通知客户交款。 （5）开具收据或发票。 （6）录入销售台账更新销售资源。 （7）与财务部对接收款事宜。 （8）与财务部进行收款票据的交接 （9）编制销售资金回笼计划。 （10）与财务按揭专员对接，备齐全部的按揭资料。 （11）完成上级领导交办的其他零时任务。 2、财务部 （1）、统计公司开发产品的明细情况：项目类别、产品数量、产品面积、产品预算价格、产品实际价格、产品存销情况。 （2）、核算销售人员业绩及提成。 （3）、及时核对销售款项已收（定金、首付款）、应收（分期收款、按揭收款）、退付情况。 （4）、正确编制相关的销售凭证和账簿登记。 （5）、及时统计分析各种销售财务数据，及时上报各种销售财务报表。 （6）、根据公司资金需求状况对销售进度提出建设性的意见。 （7）、催促销售款项的即时回收。 （8）、及时与营销部沟通销售过程中的各种问题。 （9）、及时向上级汇报反映销售情况。

（10）、及时与营销部、按揭银行沟通，催促按揭资料的报备和按揭款的到位。 （11）、完成上级领导交办的其他零时任务。 三、销售财务管理制度细则 第一章总论 第一条为了加强企业的销售财务管理，确保销售收款的准确和销售核算的及时，保障收款现金的安全，加强对销售财务的监督，提升销售财务的服务水平，规范销售流程中的各项经营行为，防止差错和舞弊的产生，提高经营效率，制订本财务管理制度。 第二条销售流程管理的一般要求：保障销售回款的安全性、完整性、及时性；保证已销售情况的真实性、完整性、充分性，促进销售行为程序化，对可销售产品实行动态管理。 第三条销售与收款的价格以总经理审批的目标均价及各阶段的定价为基础，以公司总经理签批的价格表为依据。销售均价与价格调整按公司办公室制定的授权程序审批。 第二章认筹(排号)、退筹(退号) 第一条公司项目在集中认筹期间，由营销部参照项目发布会的情况，预计集中认筹人数，财务部安排（现场）出纳人员，确保认筹现场财务收款有序和准确。 第二条客户退筹时需要携带相关证据包括收据、VIP卡、身份证原件等。营销部根据客户VIP和身份证原件验证客户的身份，由营销部经理在收据上签字，现场出纳根据经审批的收据退款，由客户在退筹表上对收到的现金签字确认。集中退筹的现金由财务部送至现场，结余现金送存银行。提前退筹的客户，需要由本人书面提出申请，同时履行上述审批程序。营销部登记退筹台账并每天与财务核对。 第三条遗失收据的客户退筹时，由客户提出申请，经营销人员、营销主管、营销部经理确认，经与财务核对台账后，客户凭其身份证复印件及客户声明书（包括承诺、卡号、票号、手印），由现场出纳核对身份证原件，办理退款。 第四条营销部建立并登记认筹、退筹台账，每天与项目会计进行账目核对。 第三章解筹(摇号)、下大定、退大定与换定 第一条在公司项目集中解筹、下大定期间，由营销部参照认筹情况，预计集中解筹人数，财务部安排出纳人员，确保解筹、下大定现场财务收款有序和准确。 第二条客户下定金额不足公司约定金额的，由营销部经理在认购协议上审批意见，不足金额必须在3日内补齐，否则取消下定或收取违约金。违约金按照日万分之五收取，违约日期自约定补交款期满的次日起。 第三条客户退大定，根据营销部制定的《退定管理制度》执行，财务部安排出纳和现金，

销售与收款管理制度

销售与收款管理制 度

销售与收款管理制度 第一章总则 第一条为了加强对公司销售与收款的内部控制,规范销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》等法律法规，结合公司的具体实际，特制定本制度。 第二条本制度所称销售与收款，主要是指公司在销售过程中接受客户订单、审核客户信用、签订销售合同、发运商品、开具发票并收取相关款项等一系列行为。公司提供劳务与收款，参照本制度。 第二章岗位分工及授权批准 第三条公司销售与收款内部控制环节中的不相容职务应当分离，其中包括： (一) 客户信用调查评估与销售合同的审批签订； (二) 销售合同的审批、销售订单与办理发货； (三) 销售货款的确认、回收与相关会计记录； (四) 销售退回货品的验收、处理与相关会计记录； (五) 销售业务经办与发票开具、管理； (六) 坏账减值准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第四条公司相关业务部门设置如下岗位： (一) 销售管理岗位，负责制定产品销售策略及中长期产品规划，报公司审批后组织实施。销售策略包括销售价格、折扣政策、产销存滚动计

划等。 (二) 销售业务岗位，包括处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策，负责制定发货计划，管理监控发出货物，按销售策略确认产品销售价格和数量及销售回款的确认，催收货款等。 (三) 销售文员岗位：负责订单与合同数据的录入以及档案管理，根据发货计划负责货物的发出以及销售相关数据的统计工作。 (四) 仓库管理岗位，负责存货的管理，负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。 (五) 资金结算岗位，负责销售款项的收取和相关回款单据录入。 (六) 核算会计岗位，负责销售与收款业务的核算及与原始单据的复核，负责往来款项的清账和管理工作；负责按照公司会计政策计提坏账准备，并负责相关会计核算。发票管理人员负责销售发票的开票与管理。 不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 第五条销售业务岗位人员变动时，在离岗前应将订货、回款等情况，特别是应收账款、销售发票等重要资料，必须同接替人员办清交接手续，单位主管领导监督交接，并将移交手续通知管理本部、财务部有关人员备案。 第六条公司销售业务依据下列审批权限进行审批： (1) 销售政策、销售单价、客户信用额度由公司总经理或者授权销售副总审批，报管理本部、财务部备案。 (2) 单笔销售金额超过5000万元的销售合同由总经理审批。其它符合

产品销售过程的核算

第六节产品销售过程的核算 教学目的与要求 1、要求掌握收入确认的标志及会计处理 2、要求掌握销售折扣、折让和退回的含义及核算 3、要求掌握利润结转方法及会计处理 4、要求掌握利润分配的步骤及性质 教学难点与重点 【重点】 1、收入的确认 2、销售折扣、折让和退回的含义及会计处理 3、利润结转方法及会计处理 4、利润分配的步骤及性质 【难点】 1、收入的确认 2、利润分配的步骤及性质 ?销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业要将生产过程所完成的产品销售出去，收回货币，以补偿生产产品的资金耗费，保证在生产正常进行的资金需要。 一、收入的概念及分类： （一）收入的概念 1、含义：指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。 2 、特点 （1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。

（3）收入能导致企业所有者权益的增加。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项。 （二）分类：主营业务收入 其他业务收入 二.销售过程的主要经济业务 1、按售价反映主营业务收入 2、计算收取的增值税的销项税额 3、结转已售产品的实际生产成本（主营业务成本） 4、支付营业费用（运输费、装卸费、保险费、展览费、 包装费、广告费等） 5、计算应交纳的已售产品的主营业务税金及附加 6、货款的结算（货款已收到或未收到） 三.销售过程的主要任务 ①准确核算产品销售收入； ②核算与监督销售货款结算情况（核算货款结算， 监督销售业务是否是真实的，货款是否及时回笼， 防止呆账坏账的发生。） ③准确计算和交纳销售税金及附加（是否按章纳税） ④确定销售业务成果（利润与亏损） 四．如何确认销售收入 收入的确认实际上是指收入什么时候记账，并在利润 表上反映。 企业销售商品时，如同时符合以下4个条件，即确认为收入： (一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 风险：主要指商品由于变质、损坏、报废等造成的损失； 报酬：指商品中包含的未来经济利益，如升值。

销售与收款业务流程

销售与收款业务流程 （一）业务目标 1．经营目标 通过规范销售与收款业务流程，确保产品销量与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。 2．财务目标 确保销售与收款业务及其相关会计帐目的核算真实、完整、规范、防止差错和舞弊、保证财务报表合理揭示产品销售业务发生的折扣与折让。 3．合规目标 保证销售业务及其税金的处理符合国家有关法律法规以及公司的规定。 （二）业务风险 1．经营风险 由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。

．财务风险2． 可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收帐款以及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。 3．合规风险 可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。 （三）业务流程步骤与控制点 1．受理订单与编制销售计划 （1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。 ★（2）所有订单均由别授权人核准，并对客户信用状况进行初步核查。 销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊帐方案，并经部门领导审核签字。 2．审定销售方案和信用政策 ★（1）产品销售计划传送给公司分管业务的领导审定，特别重大的产品销售计划报公司总经理办公室审定。 销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。销售部门应首先根据本部门已掌握或客户提供的信用资料。结合产品销售市场情况，提出准予客户赊销的期限和额度，经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送给信用管理部门。．

销售与收款内控制度

XX股份公司内部控制制度-销售与收款 第一节总则 第一条为了加强对XX股份公司的销售与收款环节的内部控制，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，制定本制度。 第二条本制度所称销售与收款是指XX股份公司在销售过程中的接受客户订单、核准客户信用、签定销售合同、发运商品、开具发票并收取相关款项等一系列行为。 第三条销售与收款业务的下列职责应当分离：销售订单职能与货物保管职能相分离；销售订单职能与开具发票、记账职能相分离；货物保管职能与开具发票、记账职能相分离；开具发票、记账职能与收款职能相分离。 第二节分工及授权 第四条 XX股份公司的产品由营销公司负责销售业务环节，公司财务部负责财务核算与帐款回收。 第五条销售公司负责产品的销售定价制度、折扣政策的制定并执行；股份公司物流部负责产品发货与运输；销售公司财务部门负责发票的开具、记入相关科目并通过内部往来转由股份公司财务部进行销售实现的相关会计核算并通过内部往来转由财务部进行销售实现的相关会计核算。 第六条 XX股份公司销售实现的会计核算业务由财务部统一办理，收回销售收入存入公司总部开设的银行账户并由财务部统一管理，并负责对应收帐款情况进行统计、总结、分析。 第七条XX公司的产品销售收入催收工作由营销公司业务部门负责实施，并负责对催收情况进行统计、总结、分析。 第三节实施与执行 第八条销售公司的销售人员根据授权接受客户订单后，编制一式多联的销售通知单，作为销售公司财务部门、物流部、股份公司财务部进行业务处理的依据，销售通知单传递到下一环节前，须经过销售部门主管的审批。负责该项业务业务的销售人员直接负责应收帐款的催收。 第九条发票的开具：销售公司财务部门根据货物到达时间？》及时开具发票，并与销售通知单、到货凭证进行核对，若有不符及时上报，由销售公司与物

探析企业销售与收款的内部控制2.doc

探析企业销售与收款的内部控制(2) 2、建立客户信用评估和控制机制 在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。 信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。 国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销

售业务中应收账款的安全风险。 3、建立客户访问和应收账款对账制度 作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。 4、制定严格的销售收款政策 保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪腐、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。 5、建立应收账款分析、催收和预警制度 企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无

销售与收款管理制度

关于印发博深工具股份有限公司 《销售与收款管理制度》的通知 [财]010-2007 各有关部门： 为加强博深工具股份有限公司销售及收款业务的规范管理，保证应收款项的安全，特制定了《销售与收款管理制度》，现予印发，请各部门遵照执行。 附件：《销售与收款管理制度》 博深工具股份有限公司 二○○七年十月二十五日

销售与收款管理制度 第一章总则 第一条为加强对博深工具股份有限公司（以下简称公司）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——销售与收款》等法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公司及下属子公司、分公司。 第三条本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，发运商品，开具销售发票，收取款项等内容。 第二章岗位设置原则与分工 第四条岗位设置原则 （一）办理销售、发货、收款三项业务的部分分别设立。 （二）不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 （三）办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 （四）销售与收款业务部门根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行定期岗位轮换。 第五条职责划分 （一）销售部门（包括国内销售部、国外销售部及市场部）主要负责销售谈判、处理订单、签订合同、货物发运报关、销售单据收集审核、执行销售政策及信用政策、催收货款等。 （二）包装车间主要负责根据发货指令包装产品，并堆放在指定发运点。 （三）财务部门主要负责开具销售发票、结算与记录销售款项、督促销售部门回 收货款，并对回款情况进行分析汇报。 第三章销售预算管理

房地产企业销售及收款管理制度

XXXX控股集团有限公司 财务管理制度－销售及收款管理制度 第一章总则 第一条为了加快商品房销售，加强内部协作，规范操作流程，提高工作效率，根据国家商品房销售的有关法律、法规的规定，结合XXXX控股集团有限公司（以下简称集团）的实际情况，制定本制度。 第二条本制度只适用于集团下属从事房地产开发、经营的各项目的商品房销售的子公司，房地产项目商品房销售必须遵守本制度规定。 第二章销售价格及权限管理 第三条商品房开盘的销售价格是在充分市场调查的基础上，根据项目公司自身的总体战略，由各项目公司经理室会同开发、销售、工程、财务等部门共同制订。 第四条各项目公司制订的开盘销售价格在实施前须报集团总部审查，由集团董事长、总裁、集团各部门、上报公司总经理等有关人员参加的价格论证会，论证通过后由董事长签发给项目公司执行。 第五条销售过程中的调价按开盘价的制订流程作出，报集团董事长批准。

第六条在销售过程中各项目公司应制定销售折扣权限，报集团董事长批准。各公司总经理、部门经理、售楼员在各自的权限范围内履行职责，超出职责范围的应向上一级书面报批，最终审批权在集团董事长。 第七条销售价格及其变动、销售折扣权限及其变动的文书，应报送各项目公司财务部门。销售价格折扣审批单附于销售合同中报送公司财务部门备查。 第八条项目公司销售部必须严格遵守销售价格权限和审批程序，项目公司财务部认真做好价格监督并提供有关价格执行情况的财务信息。 第三章收款管理 第九条客户交纳房款，售楼人员应事先通知客户交款银行及帐号，引导客户直接将房款解交银行，有利于避免由于现金引发的安全隐患，财务部门必须对现金缴款单的真伪进行认真审核。 第十条外地客户或确实直接解交银行不方便的客户，可直接向财务部门交纳现金，财务人员应积极做好收款工作，不得拖延、怠慢。 第十一条客户交款时，销售部应开具收款联系单，详细注明楼盘、房号、客户姓名、合同编号、交款金额、售楼员姓名，随同客户现金缴款单或现金送交财务部门。 第十二条财务部凭客户交款单或实际收到现金和收款联系单开具房款收据，收据上必须注明现金或现金缴款单等收款方式。

销售与收款控制管理制度{范本}

销售与收款控制管理制度 第一章总则 第1．01条为了加强对销售发出货物的内部控制和销售货款的管理，杜绝不规范行为的发生，确保销售业务正常运作。根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。 第1．02条本制度适用于本公司及所属各子公司或分公司等。 第1. 03条各公司可根据本制度，结合公司自身特点，制订适合于本公司的管理制度。 第二章销售价格的制定与执行 第2．01条销售价格的制定原则：公司每年根据产品的竞争力、市场占有率及发展状况的综合情况，在分析成本和充分了解竞争对手的基础上，遵循企业价值最大化的目标，制定各产品的销售价格。 第2. 02条销售价格的制定方法：经营部提出价格草案，财务部和生产车间对产品的单位成本进行测算，提出意见及建议，由总经理审批后执行。 第2．03条销售价格的执行： （一）生产车间、经营部要认真贯彻销售价格的核定标准，确保销售价格的严肃性。 （二）由于特殊需要，实际价格低于核定价的差额，若在合理范围内（一般为5%），需总经理批准后方可。对于实际价格低于核定价的差额超出合理范围的，必须根据总经理签署的审批意见执行。 第2．04条公司确定的销售价格同样适用于关联企业间的销售行为。 第2．05条经营部负责销售价格的具体执行；财务部负责对销售价执行过程中的监督管理。

第三章销售发货、销售货款的管理与控制 第3．01条成品仓库根据坯布五联单，按公司规定价格开票（出库单），仓管员按财务开出的提货联发货，如遇特殊，经销售部业务员签名担保，亦可发货。 第3．02条公司对所有的销售货款都纳入应收帐进行管理（包括帐务的核算处理与监督）。货款回收的责任全部由经营部承担。 第3．03条销售货款回收程序。 货款回收的有关程序均按照《销售业务流程》执行。 第3．04条销售货款回收方式。 正常的货款回收方式一般采取现金、支票（限同一交换区域）、银行汇票、银行承兑汇票、存单。公司禁止商业承兑汇票收款。 对于非正常的货款回收方式，如涉及调解、协议、仲裁、诉讼等产生的非现金等额收回、以实物资产抵偿债务等符合债务重组条件的均按有关制度规定进行债务重组处理。同时，必须按审批程序办理，并按考核办法或销售政策中有关明细规定对业务员进行考核。 第3．05条销售收款出库单的管理。 （一）所有业务人员必须开具“成品出库单”才能收现金（严禁以白条充抵收据），要求在两天内将“成品出库单”中的第三联——记帐联交给财务部现金出纳人员作为开具统一发票的依据。现金出纳根据“成品出库单”收款并开具财税监制的货物销售统一发票，其中收款联由各业务员负责及时送交客户单位。出纳人员对作废的发票，须将该张发票的所有联次粘贴在存根联下，注明“作废“字样。 （二）各车间成品仓库负责“成品出库单“的保管。 （三）“股份公司出库单”由财务部每月进行抽查，对货款迟交，视同为挪用货款行为处理；对缺号或作废收据缺联次的，仓管员应说明原因，财务部调查核实并进行处理。