电大审计案例分析期末复习资料新版

《审计案例分析》期末复习资料

一、判断并说明理由题( 不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)

1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款, 注册会计师经过审查银行存款余额调节表即可发现。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

4. 同应收账款和应收票据不同的是, 被审计单位其它应收款往往数额不大, 因此, 注册会计师能够不函证相关余额。

5．如果被审计单位首次接受审计, 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计, 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

6．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。

8．为确定”应付债券”账户期末余额的真实性, 审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出, 审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况, 因此属于符合性测试的内容。

11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单, 该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加, 并由出

纳员进行盘点。

13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

14．利润分配审计的目标是经过对利润分配顺序的审查, 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

15．审查企业的应税利润时, 应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

17．审计人员在出具审计报告时, 应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上的现金数额, 应以结账日的账面数额为准。

19．签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。

20．在编制审计计划时, 注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

21．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时, 应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

22．注册会计师在取得会计师事务所授权以后, 能够以个人名义承接审计业务。

23．如期初余额对本期会计报表存在重大影响, 但无法对其获取充分、适当的审计证据, 注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

24．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时, 应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

25．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

26．如果被审计单位采用永续盘存制, 注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

二、单项案例分析题

1．如果注册会计师在分析其财务指标时, 发现企业的应收账款周转率波动较大, 这意味着被审单位可能存在哪些情况?

2．在销售循环中为何要关注关联方交易? 与此有关的舞弊方式有哪些? 如何发现和防止?

3．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?

4．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额, 怀疑实收资本的存在有问题, 你认为应如何审查实收资本的真实存在?

5．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?

6．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些?

7．对下列各种情况, 注册会计师应签发何种类型的审计报告?

⑴注册会计师未曾观察客户的存货盘点, 又无其它程序可供替代。

⑵委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

⑶根据有关协议, 或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》, 该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

⑷被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理, 注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账, 被审单位拒绝采纳。

8．货币资金的关键控制点有哪些?

9．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?

10．在审查某公司的所得税金额时, 审计人员发现该公司采用的计税标准是27％的税率( 该公司应纳税所得额600万元) 。该公司存在什么问题?审计人员应如何提出审计调整意见?

三、综合案例分析题

1．[资料]审计人员在审查A公司 12月31日资产负债表的长期应付款项目时, 发现该公司该年度１月初以融资租赁方式租入设备一台, 已投入使用, 经协商议定租金为200 000元, 租期为５年, 使用年限为 , 折旧方法采用直线法。租赁期满后, 该项设备即归公司所有。据租约规定, 租金从第二年起支付, 四年内付清。该公司财务经理认为, 第一年未付租金, 因此也不应计提折旧。

[要求]

( 1) 审计人员能否同意该公司的会计处理?

( 2) 应建议该公司如何进行会计处理?

2．[资料]注册会计师审计顺达公司长期投资业务时, 发现其资产负债表中的”长期投资”项目金额为200万元, 损益表中的”投资收益”项目为24万元。核对有关账的记录, 账表金额相符。抽查有关会计凭证, 证实: 该公司在 1月购入3年期的长期债券, 债券面值为200万元, 债券利率为12%, 债券溢价为12万元, 已全部列入财务费用账户。该企业除了债券投资外, 没有其它投资业务。

[要求]

( 1) 说明存在的问题。

( 2) 提出审计意见。

3． [资料]某企业财务决算中利润总额为90 000元, 审计人员在审计过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户, 发现存在下列问题:

( 1) 余额多计10 000元;

( 2) 当年转让无形资产取得收入8 000元, 扣除各项支出后净收入为5000元, 计入盈余公积;

( 3) 固定资产出租收入2 000元, 扣除折旧及维修后净收入为1 600元, 列入”其它应付款”账户。

[要求]根据上述资料提出审计处理意见, 并核实企业的利润总额。

4．[资料]审计人员对A企业的的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于 11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试, 并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项, 摘录如下:

( 1) A企业产成品发出时, 由销售部填制一式四联的出库单, 仓库发出产成品后, 将第一联出库单留存登记产成品卡片, 第二联交销售部留存, 第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

( 2) 会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前, 先核对装运凭证和相应的经批准的销售单, 并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格, 根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。

( 3) A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后, 验收部门根据订购单的要求验收货物, 并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物, 在验收单上签字后, 将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单, 付款凭单经批准后, 及时交会计部; 一联交会计部登记材料明

细账; 一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有

关账簿。

( 4) 会计部审核付款凭单后, 按约定时间支付采购款项。支付货款时, 由会计人员开出付款凭证, 交出纳员办理付款手续; 出纳员付款后, 在进货发票上加盖”付讫”戳记, 再转交会计人员记账。

( 5) A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下, 董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。A企业规定: 企业划入营业部的款项由证券部申请, 由会计部审核, 总经理批准后划转入公司

在营业部中开立的资金账户。经总经理批准, 证券部从营业部资金账户支取款项, 此

过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。

( 6) 审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现: 证券部在某营业部开户

的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准, 会计部已将1亿元

汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录, 月底将证券买卖清单交给会计部, 会计部

据以汇总登记。

( 7) 计划部根据批准, 签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后, 其中一联留存, 一联连同材料交还领料部, 其余两

联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

( 8) A公司设立了内部审计部, 并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计, 并出具内部审计报告。审计人员获取了所有的内部审计报告, 经抽查表明, 内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。

( 9) A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据, 并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调

节表; 员工报销, 需根据审批手续报批, 会计部对报销单据加以审核, 现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

( 10) A公司的未描述的其它内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。

[要求]

( 1) 根据上述摘录, 请指出A公司内部控制的缺陷, 并提出改进建议。

( 2) 根据上述材料, 审计人员应该如何评价A公司的控制风险, 采用何种实质性测试程序( 扩大的, 还是缩小的) , 以及需要何种审计证据( 多还是少) ?

5．[要求]根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。

6．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时, 发现接近结账日:

(1)年终实地存货盘点时将其它单位寄存代销的物品误记其中;

(2)实际有1000个单位存货, 年终盘点时误记为100个单位存货;

(3)某物品赊销时未做销售记录, 因其实物尚存于仓库, 已将其列入期末存货中;

(4)某物品赊销时未做销售记录, 亦末包括在期末存货中。

[要求]请根据以上资料, 逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。

7,某企业财务决算中利润总额为90000元, 审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细帐及有关收入、费用帐户, 发现存在下列问题:

( 1) 期初库存商品余额多计10000元;

( 2) 当年转让无形资产取得收入8000元, 扣除各项支出后净收入为5000元, 计入盈余公积;

( 3) 固定资产出租收入元, 扣除折旧及维修后净收入为1600元, 列入”其它应付款”帐户。

要求: 根据上述资料提出审计处理意见, 并核实企业的利润总额。

8、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本, 本月甲材料月初结存数量5200公斤, 金额为7800元, 本月购入甲材料数量7300公斤, 金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤, 结转材料成本10000元。

要求: 说明审计方法; 指出存在的问题并提出处理意见。

《审计案例分析》期末复习资料参考答案

一、判断并说明理由题( 不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)

1．答案: 错误

理由: 对同一张购货发票两次付款, 并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性, 因此, 无法经过审查银行存款余额调节表发现。

2．答案: 错误。

理由: 应收账款账户在记录正确的基础上, 对应收账款数额进行函证, 函证目的为了查应收账款账户余额的真实性, 证明账户记录可靠性。

3．答案: 正确。

理由: 保护应收票据的人, 不应经办与应收票据业务相关的会计分录。

4. 答案: 错误。

理由: 对于被审计单位重要的有异常的其它应收款客户, 注册会计师要函证。

5．答案: 错误。

理由: 被审计单位首次接受审计, 要对固定资产进行内部控制制度的符合性测试, 期初审计只是实质性审计的一部分, 审查各次固定资产的盘点记录是审计方法一项内容。

6．答案: 正确。

理由: 因为投资计息计入投资收益。

7．答案: 错误。

理由: 该业务是关联交易, 给审计人员测试和判断真实性、正确性带来障碍, 能够利用交易人为调节损益和隐瞒资产或损失, 因此内部关联交易数额较大, 应予以披露, 予以查实。

8．答案: 正确。

理由: 审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券, 能够证实是否真实存在。

9．答案: 错误。

理由: 对于利息支出, 审计人员主要采用实质性测试, 检查利息支出, 以确认其

真实性及正确性。

10．答案: 正确。

理由: 分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

11．答案: 错误。

理由: 证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

12．答案: 错误。

理由: 盘点库存现金时, 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加, 并由审计人员进行盘点。

13．答案: 正确。

理由: 因为经过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对能够查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

14．答案: 错误。

理由: 是经过对利润分配顺序、内容和计算的审查, 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

15．答案: 正确。

理由: 由于企业在确定应税利润时, 要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整, 主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增, 因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

16．答案: 错误。

理由: 沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞, 并非商讨。

17．答案: 错误。

理由: 注册会计师对会计报表只负审计责任, 因此, 已审计会计报表只能附送,

而不能作为审计报告附件。

18．答案: ×

理由: 应以结账日的实有数额为准。

19．答案: ×

理由: 应当由主任会计师进行。

20．答案: ×

理由: 出于谨慎性的考虑, 注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。

21．答案: ×

理由: 应该还包括银行函证回函。

22．答案: ×

理由: 在中国, 注册会计师不能以个人名义承办业务, 而必须由会计师事务所统一接受委托。

23．答案: ×

理由: 审计范围受阻, 注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。

24．答案: ×

理由: 应该还包括银行函证回函。

25．答案: ×

理由: 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用, 但不及请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户。

26．答案: ×

理由: 无论被审计单位是否采用永续盘存制, 注册会计师对被审计单位存货的计

价测试都不采用实地盘点, 而实地盘点是为了验证存货的存在性。

二、单项案例分析题

1．分析:

应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:

(1) 经营环境发生变动;

(2) 年末销售额突然增减;

(3) 顾客总体发生变动;

(4) 产品结构发生变动;

(5) 信用政策或其运用发生变化;

(6) 销售收入的总体发生变动。

2．分析:

在进行销售收入审计时, 必须关注关联交易, 因为在许多销售收入舞弊案件中, 企业之间利用关联方交易作假, 有许多”方便条件”;

所采用的手段也各种各样, 有的企业之间用故意抬高价格的手法; 有的使用虚假销售的手段, 虚开发票等;

在审计时, 首先经过与被审计单位沟通, 查阅投资文件或经过合同了解主要的关联方有哪些; 然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查, 看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常, 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析, 对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

3．分析:

( 1) 监盘时间。一般应以会计期末以前为优。

( 2) 监盘的样本量。一般来讲, 在考虑选取多大样本量进行盘点时, 应考虑有关

实地盘点, 永续记录的可靠性、存货的总金额及种类不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。

( 3) 项目选取问题。一般来讲, 样本选取应将重视项目可典型存货项目作为对象, 同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询, 并与管理人员就疑虑问题交换意见。

4．分析:

审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额, 怀疑实收资本的存在有问题, 你认为应如何审查实收资本的真实存在?

分析: 真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中, 成为被投资企业的经营资金。

审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿, 发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录;

经过对固定资产、存货等实物资产的盘查, 对收到的这些财产的验收手续、法律文件的审阅, 确定实收资本的合法性和真实存在;

对于发生增减变动的实收资本, 则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。

5．分析:

首先, 将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;

其次, 明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对, 证明相符, 并编制审计工作底稿——利润总额分析表, 运用分析性复核方法, 将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比, 分析差异形成的各种原因;

再次, 重点对与利润总额形成的两大部分, 即营业利润、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;

最后, 编制审计工作底稿, 调整并审定利润表中各构成项目的金额。

6．分析:

( 1) 被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;

( 2) 前任注册会计师的工作底稿, 审计报告等。

7．分析:

针对(1), 注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告, 未曾观察存货盘点且无其它替代程序, 应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的审计报告。

针对(2), 应签发无法表示意见审计报告。

针对(3), 注册会计师应出具无保留意见加解释说明段的审计报告。

针对(4), 注册会计师应出具保留意见审计报告。

8．分析:

( 1) 记账与出纳分离;

( 2) 登记日记账与登记总账职务分离;

( 3) 对现金进行突击盘点;

( 4) 由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;

( 5) 支票领用的审批和登记制度。

9．分析:

能够采用的替代程序有:

核对相关发票; 出库单; 货运凭证; 顾客定单; 销售合同等。

也可查找相关的银行存款日记账, 日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

10．分析:

( 1) 存在的问题: 根据税法规定, 对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率; 应纳税所得额在3万元以上, 10万元以下, 执行27％税率; 应纳税所得额在3万元以下的, 执行18％税率。该公司应纳税所得额600万元, 已超过10万元, 不应执行27％税率, 而要按33％的税率缴纳所得税。

( 2) 调整意见: 审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税, 应在复核后作如下确认: 该公司应纳所得税198万元(600X 33％), 实纳162万元(600X 27％), 应补缴所得税36万元。

建议该公司进行以下账务调整:

借: 所得税费用 360 000

贷: 应交税费一应交所得税 360 000

三、综合案例分析题

1．分析:

审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定, 第一年虽然没有支付租金, 但仍应计提折旧。支付租金的方式, 应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧 0( 00/10) 元, 并作如下会计分录: 借: 制造费用 0

贷: 累计折旧--融资租入固定资产 0

2．分析:

( 1) 审计方法: 采用检查法、计算法等方法, 审阅长期投资, 投资收益等明细账, 抽查并核实有关的会计凭证, 取得审计证据。

当年投资收益: 200×12%×1 = 24万元

当年摊销溢价: 12 / 3 = 4 万元

( 2) 存在问题: 溢价12万元与债券利息24万元不应列入财务费用; 投资收益因溢价购进每年将减少4万元。

( 3) 审计意见: 将列入财务费用的债券利息与债券溢价予以调出, 并分摊当年溢价。

调账分录为:

①借: 长期债权投资-债券投资 120 000

长期债权投资-应计利息 240 000

贷: 财务费用 360 000

②借: 投资收益 40 000

贷: 长期债权投资-债券投资 40 000

3．分析:

根据审查发现的问题, 该企业财务决算中所反映的利润总额不真实, 应做如下调整处理:

( 1) 年初产品余额多计10000元, 使当期产品销售成本虚增10000元, 利润虚减10000元, 应提请该企业调整, 并补交企业所得税。

( 2) 无形资产转让净收入按规定列作其它业务利润, 该企业直接转作盈余公积,

自行留用, 属于截留利润, 应提请其调增账面利润5000元。

( 3) 固定资产出租净收入应列入其它业务利润, 该企业将其列入"其它应付款", 也属于隐瞒利润, 私自截留, 应提请其调增账面利润1600元。

因此, 该企业利润总额应调整为:

90000+10000+5000+1600=106600( 元)

4．分析

(1)会计人员甲同时登记产成品总账和明细账, 不相容职务未进行分离。应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

(2)销售发票未连续编号, 不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。应建议A公司对销售发票进行连续编号。

(3)付款凭单只附验收单, 而未附订购单及供应商的发票等其它单据, 会计部无法核对采购事项是否真实, 登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

(4)证券部自己处理证券买卖的会计处理, 业务的执行与记录的不相容职务未分离, 而且未得到适当的授权与批准。月末会计部汇总登记证券投资记录, 未及时按每一种证券分别设立明细账, 进行详细核算。应建议A公司由会计部对投资进行核算, 及时分品种设立明细账详细核算。

(5)银行出纳员编制银行存款余额调节表, 不相容职务未分离, 凭证和记录未得到控制。应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其它会计人员编制。

涉及内控缺陷的几个方面的控制风险应该评价为高, 在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序, 收集较多的审计证据; 而在其它方面由于内控的设计及执行状况较好, 控制风险可评价为中或低, 故在实质性测试时能够执行较少的实质性程序, 收集

的审计证据也可相对少一些。

5．分析

( 一) 应否函证

1．银行存款: 应该函证。

2．应收账款: 应该函证。

3．应付账款: 仅在下列情形函证: 控制风险较大; 金额大; 被审计单位经济困难。

4．固定资产: 当固定资产存放在本企业以外的地方且数量不大时, 若无法前去实地盘点, 也无法委托当地的其它中介机构对其进行专项审计。

( 二) 认定事项

1．银行存款: 银行存款的存在性; 负愤的完整性; 资产的抵押担保。

2．应收账款: 应收账款的存在性; 应收账款的所有权。

3．应付账款: 应付账款的真实性。

4．固定资产: 固定资产的真实性。

( 三) 函证内容

1．银行存款: 银行存款; 银行借款; 其它情况。

2．应收账款: 客户欠被审计单位金额; 被审计单位欠客户金额。

3．应付账款: 被审计单位欠客户金额。

4．固定资产: 存放固定资产的金额和数量。

( 四) 函证对象

1．银行存款: 本年度存过款的所有银行。

2．应收账款: 债务人。

3．应付账款: 债权人。

4．固定资产: 固定资产代管人。

( 五) 函证方式

1．银行存款: 肯定式。

2．应收账款: 否定式或否定式。

3．应付账款: 肯定式或否定式。

4．固定资产: 否定式。

6．分析:

如果被审计单位没有对错误加以更正, 可能对本期报表的有关项目产生如下影响:

(1)由于其它单位寄存代销的物品误计人期末存货中, 影响到存货项目高估、本期利润虚增。

(2)由于盘点时存货少计, 影响到存货项目低估和本期利润虚减。

(3)由于销售时未及时做销售收入和销售成本处理, 并将所有权已转移的货物计

入期末存货, 最终影响应收账款项目低估、存货项目高估, 销售收入和销售成本以及本期利润虚减。

(4)由于仅结转了销售成本而未记录销售收入, 最终影响应收账款项目低估, 销售收入和本期利润虚减。

7．分析:

根据审查发现的问题, 该企业财务决算中所反映的利润总额不真实, 应做如下调整处理:

( 1) 年初产品余额多计10 000元, 使当期产品销售成本虚增10 000元, 利润虚减10 000元, 应提请该企业调整, 并补交企业所得税。

( 2) 无形资产转让净收入按规定列作其它业务利润, 该企业直接转作盈余公积, 自行留用, 属于截留利润, 应提请其调增账面利润5 000元。

( 3) 固定资产出租净收入应列入其它业务利润, 该企业将其列入"其它应付款", 也属于隐瞒利润, 私自截留, 应提请其调增账面利润1 600元。

因此, 该企业利润总额应调整为:

90 000+10 000+5 000+1 600=106 600( 元)

2021年电大审计案例分析期末复习资料新版

《审计案例分析》期末复习资料 一、判断并阐明理由题（无论判断成果对的与否，均需要阐明理由） 1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。 2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。 3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。 4. 同应收账款和应收票据不同是，被审计单位其她应收款往往数额不大，因而，注册会计师可以不函证有关余额。 5．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。 6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资应计利息并及时计入当期损益。 7．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。 8．为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。 9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。 10．审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况，因而属于符合性测试内容。 11．如果审计人员已从被审计单位开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。 12．盘点库存钞票时，必要有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 13．对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对是损益形成环节内部控制其中内容之一。 14．利润分派审计目的是通过对利润分派顺序审查，拟定公司利润分派真实性、合规合法性。 15．审查公司应税利润时，应注意审查不得扣除项目列支与否对的。 16．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告措辞。 17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计会计报表作为附件赠送报表使用人。 18．被审计单位资产负债表上钞票数额，应以结账日账面数额为准。 19．签发审计报告前对审计工作底稿最后复核应当由该项目负责人进行。 20．在编制审计筹划时，注册会计师也许故意地规定筹划重要性水平高于将用于评价审计成果重要性水平。 21．注册会计师在审验投资者投入货币资金时，应以被审验单位开户银行出具收款凭证和银行对账单等为验资根据。 22．注册会计师在获得会计师事务所授权后来，可以以个人名义承办审计业务。

电大审计案例分析作业

1注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确?答：正确。理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期 间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序。 2、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。 3、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。 答：错误。理由：不一定，由于企业内多个部门都可以填列请购单，不变事先统一编号，但每个单位的请购单应该首先编号。 4、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度 答：错误。理由：固定资产的保险和维护保养制度是固定资产的内部控制制度。 5、对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。 答：错误。理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。6、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。 答：错误。理由：不符合内部控制的要求。永续盘存记录应由财务部门负责。 简答题1 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表工程金额如下（单位：人民币万元）： 要求： （1 ）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 （1 ）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平 资产重要性水平=180 000*0.5%=900万元 净资产重要性水平=88000*1%=880万元 主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元 利润总额重要性水平=36000*5%=1 800万元 财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关 系。也就是说，中央性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。 2、一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。简述分析程序在审计各个阶段的用途

电大审计案例分析形考作业二

一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌 【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行 【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目

C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔 【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当 A. 规划盘点工作，对存货真实性负责 B.

2014电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案

11年秋期开放教育（本科） 《审计案例分析》期末复习指导 2011年12月修订 第三部分综合练习题 一、判断题 （X ）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。 （X ）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。 （X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。 （X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 （V ）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。 （V ）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。 （V ）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 （X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。 （X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。 （V ）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。 （V ）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。 （X ）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。 （V ）13．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 （X ）14．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。 （V ）15．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 （X ）16．对于融资租入的固定资产应登入备查簿。 （V ）17．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。 （V ）18．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。

2019年电大《审计案例分析》期末复习资料

《审计案例分析》期末复习资料 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由） 1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。 7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。 12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 19．签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。 20．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 21．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。 22．注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。 23．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 24．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。 25．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 26．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案04

中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2010年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由：． 2．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案： 理由： 3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由：‘ 4．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．试列举货币资金的几个关键控制点。 2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 [要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2．[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施

2019年电大审计案例分析

2019年电大审计案例分析 审计案例分析01任务-0001 判断并说明理由题 1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 错误 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 正确 理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 错误 理由：应建议作重分类调整。 5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

电大《审计案例分析》期末复习题(2).doc

电大《审计案例分析》期末复习题（2） : 案例分析（93） 三、综合案例分析题1、［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10刀8 LI为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31 H已发生成本240万元，预计开发完软件还将发牛100万元成本，该项目己预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31 FI 经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为25%；按10%计提盈余公积）［要求］ 1.审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见； 2.计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。答：1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用來确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较人，建议其作出调整。2. 2008应确认的收入为：劳务总收入x劳务完工程度一以前年度已确认的收入= 500x60%—0= 300（万元）2002 应确认的费用为：劳务总成本x劳务完工程度一以前年度已确认的费用= （240+100）x60% —0 = 204（万元）2002 年度少计收入50 万元（300—250）；多计成本36万元（240—204）；从而影响当年的财务成果。当期共少计86 万元，建议调整分录为：借：应收账款500000贷：以前年度损益 调整500000 同时，调整多计的成本：借：劳务成本

电大审计案例分析作业1

一、单项选择题 1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( B )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( D )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.控制活动 3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体 C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单

5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。 A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 二、多项选择题 1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。 A. 决定审计意见的类型 B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少 C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围 3. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ABCD )。 A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门 B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款 C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合 D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 4. 在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折

2018电大审计案例分析 形考一 答案

2018电大审计案例分析形考一答案 一．单选题 下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是（）。选择一项：函证 下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是（）。选择一项：重新执行 下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是（）。选择一项：询函的回函 函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于（）的查证。往来款项 （）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。实物证据 注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（）。注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）。会计师事务所 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）责任。普通过失 一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（）视为审计工作的灵魂。独立性 民间审计，在我国亦称（）。社会审计 二、多选题 以下各项中，将引起非抽样风险的有（）。 选择一项或多项： a. 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 b. 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 c. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 d. 注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（）。 选择一项或多项： a. 被审计单位开具的支票

电大审计案例分析作业

1、注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确. 答：正确。理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序。 2、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。 3、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。 答：错误。理由：不一定，由于企业内多个部门都可以填列请购单，不变事先统一编号，但每个单位的请购单应该首先编号。 4、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度 答：错误。理由：固定资产的保险和维护保养制度是固定资产的内部控制制度。 5、对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。 答：错误。理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。 6、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。 答：错误。理由：不符合内部控制的要求。永续盘存记录应由财务部门负责。 简答题 1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表工程金额如下（单位：人民币万元）： 要求： （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 （1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平 资产重要性水平=180 000*0.5%=900万元 净资产重要性水平=88000*1%=880万元 主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元 利润总额重要性水平=36000*5%=1 800万元 财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，中央性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越

【精编推荐】电大本科审计案例分析

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《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）

审计案例研究期末综合题答案

中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试 科目:_《审计案例研究》综合练习题___ 一、判断并说明理由题 (不论判断结果正确与否，均需要说明理由): 1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。 答案：错误 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。 3．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。 4．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。 5．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。 答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。 6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错误 理由：应以结账日的实有数额为准。 7．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错误 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。

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中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案 1．注册会计师王红经过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后, 发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况: ( 1) 库存现金未经认真盘点; ( 2) 接近资产负债表日前目, 但可能未进行相关的会计记录; ( 3) 由XXX公司代管的甲材 料可能并不存在; ( 4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目; ( 5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求: 请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答案: 2、 CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计, 双方签订了如下的审计业务约定书。要求: ( 1) 指出下述审计业务约定书中存在的问题; ( 2) 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书 甲方: CA股份有限公司乙方: ××会计师事务所 甲方委托乙方进行会计报表审计, 经双方协商, 达成一下约定: 一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计, 出具审 四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》, 乙方应收本项业务具体费用, 五、约定书的

有效期间本约定书一式两份, 甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况, 七、甲乙双方对其它事项的约定甲方 答案: 审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。 甲方的责任是: 建立健全内部控制制度, 保护资产的安全完整, 保证会计资料的真实、合法、完整, 保证会计报表充分披露有关的信息。 甲方的义务是: ( 1) 及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其它有关资料。 ( 2) 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作, 具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前, 提供清单。 ( 3) 按本约定书之规定及时足额支付审计费用。 ( 4) 在×月×日之前提供审计所需的全部资料。 乙方的责任和义务乙方的责任是: 按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计, 出具审计报告, 保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是: ( 1) 按照约定时间完成审计业务, 出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法, 加上甲方内部控制制度固有的局限性和其它客观因素 制约, 难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实, 而注册会计师又可能在审计中 未予发现的情况, 因此, 乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。( 2) 对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业 准则另有规定, 或经甲方同意, 乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外 泄露。( 3) 审计工作结束后, 乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其它事项等提出改进意见。 ( 4) 在×月×日之前出具审计报告。 3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于 3月10日完成对CA股份有限公司会计报表的外勤审计工作, 现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求, 审计报告应于 3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时, 发现存在下列主要情

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第1大题 判断并说明理由 25分 1 . （5 分） 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 参考答案或提示： V；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。 2 . （5 分） 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销 货业务的完整性。 参考答案或提示： V理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。 3 . （5 分） 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 参考答案或提示： X;理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。 4 . （ 5 分） 注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序 中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账 中的分录进行核对。 参考答案或提示： X;理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性 5 . （5 分） 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情 况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。 参考答案或提示： 答案V 解析注册会计师提供的审计属于公允性”审计，即，对于所发现的任何问题”均应根据重要 性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。

6 . （5 分） 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多 年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 参考答案或提示： X；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 第2大题 单项案例分析题 27分 1 . （15 分） A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 要求: （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 0.5%和5%请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程） （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 参考答案或提示： （1）计算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平。

电大审计案例分析道练习题和答案剖析

审计案例分析练习题 第一题 （一）资料：2001年11月1日审计人员决定在决算日前对A公司先实施某些审计程序，包括对截至2001年10月31日的应收账款进行函证。复函中有6个客户分别提出了以下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10000元已于2001年10月25日付讫。 （3）大体一致。 （4）经查贵公司10月28日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称10月31日欠贵公司账款之事与事 实不符。 （5）本公司曾于9月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。 （6）所购货物从未收到。 （二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？ 分析： （1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发 生。 （2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到 货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进 行函证。 （3）该客户的回答很不清楚。审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。 （4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。 （5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。 第二题 （一）资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1： 表11-1 （二）要求： （1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？ （2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？ 分析：

电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案4汇编

中央广播电视大学2009-2010 学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究试题2010 年1 月 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6 分，共30 分) 1 ．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由：． 2 ．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案：理由： 3 ．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由：‘ 4 ．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析题(每题15 分，共30分) 1．试列举货币资金的几个关键控制点。 2．在本教材第七章案例1 中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题(每题20 分，共40分) 1 .［资料］审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1) 年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2) 实际有1 000个单位存货，年终盘点时误记为100 个单位存货；(3) 某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4) 某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 ［要求］请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2 .［资料］大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审

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这是审计案例分析考试的案例分析题题库，这里面都是必考题，其中有几道题是没有答案的，大家可以搜索下好答案后打印完带进考场，望大家都能顺利通过考试 审计综合案例分析题 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在 下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答： 情况 序号 审计程序审计目标审计证据类型 (1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据 口头证据 (2) 对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据 (3) 询问管理当局，函证XXX公司，存在性,会计记录完整性,所 有权 书面证据 (4) 询问管理当局，函证XXX公司， 审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当 性 书面证据 (5) 对上一年度的会计记录进行适 当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性书面证据 2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定 书。 要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的

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读书破万卷下笔如有神 中央电大审计案例研究期末复习指导制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的CA公司存货项目的相关内部控制制1．注册会计师王红通过对情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，状况：非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不XXX公司代管的甲材料可能但可能未进行相关的会计记录；（3）由得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（CA公司仓库的乙材料可能已计入3）审计工作公司存放在并不存在；（4）XXX结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事公司成立以来的首次审计。CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA项等提出改进意见。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。 3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于20XX年3集哪些审计证据。月10日完成对CA股份有限公司20XX答案：年度会计报表的外勤审计工作， 现在草拟审计报告。按审 计业务约定书的要求，审计报告应于20XX年3月21日提交。张、刘二人在复核审计股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审2、CA工作底稿时，发现存在下列主要情况： 计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）审计工作底稿显示，20XX年度利润表重要性水平为75万重新起草审 1（）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）元（2）20XX年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿计业务约定书。审计业务约定书XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司（4）在20XX年所师会：乙公有股甲方：CA份限司方××计事务12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有年会计报表审计，经双方协商，达成一下约20XX甲方委托乙方进行限公司20XX年6月购置一台价值70万的设备， [要求] ①根据上定：列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明为乙方审1甲方的责任与任务．一、审计范围及委托目的二、原因。 按照独立审计准则的要求进行审计，出计工作及时提供所需的三、②张小、刘海在20XX年3月25日前对其后十项审查负有那些责具审任；④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况， 乙方应收本项业务具体费用，审计收费按四、《ＸＸＸ收费规定》，审计报告 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本五、 CA股份有限公司全体股东：约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对日的资产负债表、31月12年20XX我们接受委托，审计了贵公司其他事项的约定甲方 3年报告日期：20XX日月10答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲万元。因为按照《独立审计:1（）应选择的重要性水平为75答方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露