企业会计分录详解完整版

1、1日，取现备用40000。

借:库存现金40000

贷:银行存款-工行40000

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。

借:管理费用-办公费20

贷:银行存款-工行20

3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴

款书转账支付。

本月会计处理：

借:应付职工薪酬-社会保险费18000

贷:银行存款-工行18000

上月计提会计处理:

借:管理费用-社会保险费18000

贷:应付职工薪酬-社会保险费18000

4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教

育费附加2700。

本月会计处理:

借:应交税费—应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

应交税费—未交增值税85000

贷:银行存款99000

上月计提会计处理:

借:营业税金及附加14000

贷:应交税费--应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000

贷:应交税费—未交增值税85000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，

税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场1053000

贷:主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税（销项税额）153000

引申：假设本企业为小规模纳税人（商业6%），会计分录为

借:应收账款-华福商场954000

贷:主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税54000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货

款27000，增值税4590，转支付款。

借:在途物资-木料27000

应交税费—应交增值税（进销税额）4590

贷:银行存款-工行31590

引申：假设本企业为小规模纳税人，会计分录为

借:在途物资-木料31590

贷:银行存款-工行31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结

算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

借:原材料-布料80000

应交税费—应交增值税（进销税额）13600

贷:银行存款-工行91360

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

借:原材料-布料91360

贷:银行存款-工行91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

借:库存现金100

贷:其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费250

贷:库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存现金250

贷:其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，

运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税(进项税额)151300

贷:银行存款-工行1043800

引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)

借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)

应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)

贷:银行存款-工行1043800

引申:如企业为商业企业,可如下核算：

借:原材料-木料890000

应交税收金-应交增值税(进项税额)151300

贷:银行存款-工行1041300

借:销售费用-运杂费2500

贷:银行存款-工行2500

注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

借:销售费用-广告费10000

贷:银行存款-工行10000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合

同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

借:应收账款-南亚家俱城1755000

贷:主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6折）

借:应收账款-南亚家俱城1053000

贷:主营业务收入-公桌椅900000

应交税费—应交增值税（销项税额）53000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-南亚家俱城1755000

贷:主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

发生销售折让时，做红字分录冲销

借:应收账款-南亚家俱城585000

贷:主营业务收入-公桌椅500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

借:银行存款-工行300000

贷:预收账款-大华商场300000

引申:实现销售收入时：

借:预收账款-大华商场351000

贷:主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行51000

贷:预收账款-大华商场51000

引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:银行存款-工行300000

贷:应收账款-大华商场300000

实现销售收入时：

借:应收账款-大华商场351000

贷:主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行51000

贷:应收账款-大华商场51000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日

收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，

票面利率6%。

借:应收票据-面值280800

贷:主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费—应交增值税（销项税额）40800

引申：

商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606412.50

贷:应收票据-光明公司600000

财务费用-利息收支6412.50

引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

借:银行存款-工行588750

财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）

贷:应收票据-光明公司600000（不带息）

如果带息票据每月计提利息

借:应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1））

贷:财务费用-利息收支3000

每月计提利息3月后的贴现：

借:银行存款-工行606412.50

财务费用-利息收支2587.50

贷:应收票据-面值600000

应收票据-应计利息9000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

借:营业支出-其他1000

贷:库存现金1000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按

原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借:银行存款-工行220000

营业外支出-债务重组80000

贷:应收账款-光明公司300000

19、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。

借:银行存款20000

贷:坏账准备20000

引申：上年确认坏账时（备抵法）

借:坏账准备20000

贷:应收账款-华福商场20000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

借:管理费用20000

贷:应收账款-华福商场20000

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。保险公司已确认赔

偿23400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

贷:原材料-木料30000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100

处理火灾损失木材：

借:其他应收款-保险公司23400

营业外支出-非常损失11700

贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等

结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借:原材料-木料90000

应交税金-应交增值税（进项税额）15300

贷:应付票据-面值105300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税

款已在上月收到80万，余款用转支收讫。

借:预收账款-华丰家俱城800000

银行存款604000

贷:主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税金-应交增值税（销销项税额）204000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开

具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

借:应收票据-面值585000

贷:主营业务收入-办公桌500000

应交税金-应交增值税（销项税额）85000

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入

70万存入银行。用银行存款支付清理费用6000，厂房已清理完毕，营业税率5%。

结转出售时:

借:固定资产清理300000

累计折旧200000

贷:固定资产-一栋行政办公用房500000

出售取得收入时:

借:银行存款70万

货:固定资产清理70万

支付清理费用:

借:固定资产清理6000

货:银行存款6000

交纳营业费用:

借:固定资产清理35000(70万*5%)

货:应交税金-交应营业税35000

结转固定资产清理:

借:固定资产清理35.9万(70-30-0.6-3.5)

货:营业外收入-出售固定资产收入35.9万

引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算

2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出））

3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税

25、8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，

设备已到达并交付使用，款项用转支支付。

借:固定资产-机器设备234000

货:银行存款-工行234000

引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。

26、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率3%。

提供劳务收入：

借：银行存款-工行10000

贷：其他业务收入10000

应交营业税金及附加：

借：营业税金及附加300

货：应交税金-应交营业税300

支付税金：

借：应交税金-应交营业税300

贷：银行存款300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原

值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一

次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。

支付房屋租金：

借：长期待摊费用-房屋租金36000

贷：银行存款36000

本年摊销租售费

借：管理费用12000

货：长期待摊费用-房屋租金12000

引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）

借：预付账款-房屋租金12000

贷：银行存款12000

如是融资租售

借：固定资产

未确认融资费用

货：长期应付款

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。

借：管理费用-办公费2000

货：库存现金2000

29、9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。借：管理费用-差旅费2500

货：库存现金2500

如果企业为非定额备用金制度核算

借款时：

借：其他应收款-供应科（李纲）5000

贷：库存现金5000

报销时：

借：管理费用-差旅费2500

库存现金2500

货：借：其他应收款-供应科（李纲）5000

30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

借：管理费用-办公费800

货：库存现金800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：

借：营业外支出-非常损失29250

货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250

引申：上材料损耗时

借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250

货：原材料25000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）4250

32、9日，一车间办公室购办公用品2000元，现金支付。

借：制造费用-办公用品2000

货：库存现金2000

33、10日，以现金支付职工住院费15000元。

借：应付职工薪酬-职工福利15000

货：库存现金15000

34、10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500。

借：管理费用-办公费4500

货；银行存款4500

35、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2000张，不含税价260000，税率17%，运

费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购入材料：

借：原材料-泡沫261800（260000+1500+300）

应交税金-应交增值税（进项税额）44200（260000*17%）

货：银行存款-工行306000

原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）

36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500，税

率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，余额在明年收回。

分期收款销售商品：

借：银行存款-工行561600

货：主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款）

应交税金-应交增值税（销项税额）81600

月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。

如企业发票一次开出：

借：银行存款-工行561600

应收账款-华华商场122400

货：主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款核算按会计处理）

应交税金-应交增值税（销项税额）204000（1200000*17%税费按税法处理）

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

以13题联系，存在现金折扣

借：银行存款-工行1725000

财务费用-折扣费用30000（1500000*2%现金折扣）

货：应收账款-南亚家俱城1755000

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000，营业税率5%，

该项非专利技术账面价值20000元。

转非专利技术：

借：银行存款-工行50000

货：无形资产-非专利技术20000

应交税金-应交营业税2500（50000*5%）

营业外收入-非专利转让收入27500

引申：转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。

39、11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款

及税款均收到。

借：银行存款-工行9360

货：其他业务收入-四面板8000

应交税金-应交增值税（销项税额）1360

月未结转库存成本。

40、11日，发生坏账损失150000，系应收华亚商场账款。

借：坏账准备150000

货：应收账款-华亚商场150000

41、11日，从南充布厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000，

款项已电汇汇出。

借：原材料-布料225000

货：银行存款225000（取得普通发票时入材料成本）

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日

贴现的商业承兑汇票对方未付款。

借：应收账款-光明公司618000

货：银行存款-工行618000

引申：如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16题）

借：应付票据-重庆新渝家俱厂618000

贷：应付账款-重庆新渝家俱厂618000

43、13日，票据300000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价

税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）

借：应付票据-面值300000

财务费用-利息收支4500（300000*6%/12*3）

贷：银行存款-工行304500

引申：如果企业每一个月都计提票据利息

借：财务费用1500

贷：应付票据-应计利息1500

到期支付票据时

借：应付票据-面值300000

-应计利息4500

贷：银行存款-工行304500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率17%，木

料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。

借：工程物资-木料5265

货：银行存款-工行5265

注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。

2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。

3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。借：在建工程5265

货：原材料4500

应交税金-应交增值税（进项税额转出）765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。

借：管理费用-报刊费500

-财产保险费800

货：预付账款-1300（新准则无待摊费用）

46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105000，

增值税17850，运杂费1500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入

安装。

借：在建工程-机床124350（105000+17850+1500）

贷：银行存款124350

47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000，税率17%，货已发出，

税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351500

贷：主营业务收入-办公桌椅300000

应交税金-应交增值税（销项税额）5100

银行存款-500

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000元（不

含税价），付安装工人工资3000元。

借：在建工程-机床12753

货：工程物资-木料1053（44题中5265/5）

原材料-辅料1000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700

支付人工费用

借：在建工程-机床3000

贷：库存现金3000

49、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。

借：固定资产-机床140103（3000+12753+124350）

贷：在建工程-机床140103

引申：每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）

50、20日，发生房屋维修费用5000，其中：一车间1000，二车间1500，行政办

公室1000，机修车间1000，配电房500。

借：管理费用5000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用）

贷：银行存款5000

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。

借：制造费用18000

贷：银行存款-工行18000

52、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150000，用电汇

汇出。

借：预付账款-长江木材加工厂150000

贷：银行存款–工行150000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税单价55，税率17%，

有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000元。

借：原材料-四面板168000

应交税金-应交增值税（进项税额）28050

贷：预付账款-长江木材加工厂150000

银行存款46050

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50000。

借：预付账款-平安保险公司50000

货：银行存款–工行50000

引申：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理

借：管理费用360

贷：银行存款360

55、22日，从重庆家倶四厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关

费用20000，其中印花税13元，转支支付。

购入技术时：

借：无形资产-专利技术150000

贷：银行存款150000

支付印花税时：

借：管理费用-印花税13

贷：银行存款13

引申：购入无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“

56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000，

存入银行，营业税税率5％。

借：银行存款-工行10000

贷：其他业务收入10000

支付营业税时：

借：营业税金及附加500

贷：应交税金-应交营业税500

57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500000元，存入银行，营业

税税率5％。

借：银行存款500000

贷：其他业务收入500000

支付营业税时：

借：营业税金及附加25000

贷：应交税金-应交营业税25000

58、23日，提取本月一车间仓库租金20000元。

借：制造费用-仓库租金20000

贷：其他应付款-仓库租金20000

59、24日，以现金支付业务招待费1000元。

借：管理费用-业务招待费1000

贷：库存现金1000

60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计

提，该借款用于建造的工程已竣工。

借：财务费用-利息收支1166.67

应付利息2333.34

贷：银行存款3500(20万*7%/12*3)

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。

61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3000元。

借：银行存款-工行3000

贷；财务费用-利息收支3000

62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿；盘

亏固定资产计算机一台，原值20000元，已提折旧10000元，已批准转销。发现现金短少时:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

贷:库存现金50

处理现金短少时;

借’其他应收款-陈冲50

贷::待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

发现固定资产盘亏时:

借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000

累计折旧10000

贷:固定资产-计算机20000

处理固定资产时:

借:营业外支出-固定资产盘亏支出10000

贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000

63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000，税率17%，

材料已验收入库，但发票及账单未到。

借:原材料-暂估入库材料65000

贷:应付账款-暂估应付款65000

引申:月未,材料入库存但发票及账单未到,企业应暂估入账,目的保证账实相符

下月初,冲销上月的暂估入账材料(红字冲销,摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样)

借:原材料-暂估入库材料65000

贷:应付账款-暂估应付款65000

收到账单及发票时

借：原材料-泡沫65000

应交税金-应交增值税（进项税额）11050

贷：银行存款-工行76050

64、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

新公司的会计分录

会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金

贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交

会计新准则下的全部会计分录解析讲解

新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

商业企业会计分录完整修订版

商业企业会计分录完整 修订版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】

商业企业会计分录 一、流动类 1.收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2.收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助） 贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等

企业会计分录大全(DOC45页)

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢

8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款

15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利

常用工业企业会计分录大全完整版

常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）

管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）

贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）

会计分录完整版解析

【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000 ★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。 ★土地使用权属于企业无形资产。 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000 【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即： 1 600 000×25% ＝400 000（元） 【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 4月15日借入短期借款分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝ 2 500（元） 确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：预提费用（应付利息） 2 500 【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★5、6月各月利息计算及分录： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：预提费用（应付利息） 5 000 【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。

商业企业会计分录汇总

商业企业会计分录汇总 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项(非现金结算) 借：银行存款 贷：应收账款(企业辅助) 应收票据(企业辅助) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款(人员辅助) 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款

7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金

常用工业企业会计分录大全

一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息

借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品

商业企业会计核算实务

商业企业会计核算方法之实例讲解 第一科目设置 1. 物资采购((材料、商品的采购) 2. 库存商品 3. 商品进销差价:属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用:核算商业企业在物资购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加 第二批发商品核算 核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方法在零售商品核算内容中详细介绍. (数量进价金额核法) A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620

贷:银行存款 100 620 同时，作如下会计分录: 借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况: 1.支付货款，商品未到，其会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:银行存款 100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下: 借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:应付票据——商业汇票 100 620 同时，作会计分录如下: 借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 商业汇票到期付款，作会计分录如下: 借:应付票据 100 620 贷:银行存款 100 620 B.销售商品

小企业会计分录大全

安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运

费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券

会计分录解析

会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 一、层析法 层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。 编辑本段编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 编辑本段主要区别 会计分录 会计分录： 可编辑范本

商业企业会计分录(完整)汇总1.doc

商业企业会计分录(完整)汇总1 商业企业会计分录 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款（人员辅助）

贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款

商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本

借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用

常用工业企业会计分录大全

常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）

贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息

借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）

会计分录解析爱情

1、一天，悄悄喜欢上一个漂亮mm,但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献媚等手段予以 接近。此时作如下分录： 借：长期债权投资 贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目 2、mm答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录： 借：管理费用 贷：相关科目 3、一天，在大街上多看了其他mm一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作 如下分录： 借：投资收益——计提长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备同时在备查薄里记录未确认的减值准备。 4、慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录： 借：长期债权投借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回） 贷：有关科目 贷：投资收益——计提长期投资减值准备 5、mm终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保留声明。此时作如下分录： 借：长期股权投资 借：投资收益——股权投资差额摊销 股权投资差额 贷：股权投资差额 贷：长期债权投资 6、mm说自己在她心目中地位越来越高，达到50%以上，此时应改为权益法核算。 7、恋爱8年后，mm同意结束考察期，答应嫁给自己。 借：固定资产 贷：长期股权投资-股权投资差额 8、有情人终成眷属 借：管理费用 贷：累计折旧 9、妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。 借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 10、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。 借：长期待摊费用——固定资产改良支出 贷：相关科目 11、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。 借：工程物资 贷：主营业务收入 12、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。 借：在建工程 贷：工程物资等相关科目 13、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！ 借：固定资产

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会