财政部明确企业福利费开支范围

财政部明确企业福利费开支范围

2009年12月03日17:04 中国新闻网

中新网12月3日电据财政部网站消息，财政部企业司有关负责人日前就《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》相关问题答问时，明确了企业职工福利费的开支范围。

2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》。通知规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。

就企业职工福利费的开支范围，财政部企业司有关负责人表示，企业的人工成本，可划分为工资(含年薪、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴)和福利两大类。其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，按与工资的相互关系，又可划分为两类，一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、补充养老(企业年金)和补充医疗保险费、职工教育经费，二是其他与工资没有固定比例的福利待遇支出。《通知》规定的职工福利费，即为第二类职工福利，具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等；

二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用；

三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；

四是离退休人员统筹外费用；

五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。

新准则新税法下工资与福利费的列支范围

根据《企业会计准则――职工薪酬》规定，“应付职工薪酬”会计科目不仅包括过去的“应付工资”“应付福利费”的内容，而且还包括工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。不论是新会计准则还是新所得税法对于工资、福利费的开支范围，均沿用了过去的相关规定，因此有必要对工资与福利费的列支范围介绍如下：

（一）工资总额范围

工资总额是企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。90年国家统计局重新发布了《关于工资总额组成的规定》（国函[1989]65号），93年国家统计局又发布了《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》（统制字[1990]1号）对企业工资总额的组成范围作出了规定。根据这个二个规定，工资总额具体有以下六部分组成：

（1）计时工资

这是指按计时工资标准支付的工资，包括实行结构工资制的企业支付给职工的基础工资和职务工资，也包括新参加工作的实习工资（学徒的生活费）。

（2）计件工资

是指对已做工作按计件单价支付的工资，包括按包干办法支付给个人工资和提成工资。

（3）奖金

是指支付给职工的超额劳动报酬增收节支的劳动报酬。具体包括：生产奖（包括年终奖）、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资、其他奖金。

（4）津贴和补贴

是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其因特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴的内容比较复杂，主要包括从事特殊的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴（主要指工龄工资）以及其他津贴。如企业免费午餐，或发现金和餐票给职工，不属于津贴的范围；企业报销书报的，不属于津贴的范围；但如每月发给书报费，就属于津贴的范围了。补贴主要是指物价补贴，目前这个项目基本上没有了。

（5）加班加点工资

（6）其他支付的工资

这主要是根据国家有关法律法规及政策的规定，因病、工伤、产假、婚丧假、事假、探亲假、休假等情况下支付的工资。还包括附加工资、保留工资。

（二）工资总额不包括的项目

1，根据国务院据有关部门的规定颁发的发明奖、自然科学奖、技术改进奖等等奖金

2，劳动保险和职工福利方面的各项支出

具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、公费医疗卫生费、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费、冬季取暖费、上下班交通费、洗理费等。

3，离退休、退职人员待遇的各项支出

4，劳动保护支出

具体有：工作服、手套等劳保用品，消毒剂、高温清凉饮料，以及63年劳动部规定的五类等特殊工种享受的保健食品支出。

5，非雇佣性劳务报酬

6，租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入

7，本企业职工购买本企业股票和债券支付的股息和利息

8，解除劳动合同时支付费用

9，应建立雇佣关系而支付给劳动部门的各种费用

10，支付给参加企业劳动的在校学生的补贴

11，计划生育独生子女补贴

此外，企业发给职工的上下班交通补贴和因工负伤医疗期间的伙食补助，以及发给职工的洗理费、卫生费等福利费也不属于工资总额范围。

（三）职工福利费开支范围

职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。

（1）职工福利费的开支范围

1，职工医药费

2，职工的生活困难补助

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇

4，集体福利的补贴

包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

5，其他福利待遇

主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

（2）不属于职工福利费的开支

1，退休职工的费用

2，被辞退职工的补偿金

3，职工劳动保护费

4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

5，职工的学习费

6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）

（3）住房、医疗和工伤等保险费用

目前社会保险各地规定不统一，应查询各地有关文件。

（四）工资与福利费的关系

从本质上讲，工资与福利费是一致的，并无本质上的差异。福利费是传统计划经济的产物，是我国旧的分配体制的一部分，其本质是小范围的社会再分配。在计划经济时期，分配趋向平均化，但由于各地各人情况差异较大，这种平均化分配实际上是无法实现的，因此需要一种分配制度予以调整，这就形成了现在的福利制度。在目前市场经济的情况下，已经没有必要再区分工资与福利费。

（五）税法对工资的规范

《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》的颁布，重新规范了税法所确认的工资的范围，拓宽了工资薪金支出的范围。

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

也就是说，2008年1月1日新所得税法实施后，执行了若干年的计税工资制度寿终就寝了，工资薪金只要属于合理的、实际发生的完全是可以据实扣除的。

目前，我们掌握的“工资总额”的概念和口径是1989年国家统计局第1号令《关于职工工资总额组成的规定》，企业实际发生的劳动成本中，许多奖金、津贴和补贴并没有统计在工资总额中，造成劳动成本统计的不准确。为区别于传统的工资总额概念，新税法采用“工资薪金支出”的新概念来概括企业的劳动成本。我认为其关键有两点：

一是存在“任职或雇佣关系”；

二是任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。

所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。所谓连续性服务并不排除临时工的使用，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或计件工资。因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资薪金支出合理性的主要依据。

企业职工除了取得劳动报酬外，可能还持有该企业的股权，甚至是企业的主要股东，因此，必须将工资薪金支出与股息分配区别开来，因为股息分配不得在税前扣除。特别是私营企业私人控股公司，其所有通过给自己或亲属支付高工资的办法，变相分配利润，以达到在企业所得税前多扣除费用的目的。企业支付给其所有者及其亲属的不合理的工资薪金支出，应该推定为股息分配。

职工在企业任职过程中，企业可能根据国家政策的要求，为其支付一定的养老、失业等基本社会保障缴款；按照劳动保障法律的要求支付劳动保护费；职工调动工作时支付一定的旅费和安家费；按照国家计

划生育政策的要求，支付独生子女补贴；按照国家住房制度改革的要求，为职工承担一定的住房公积金；按照离退休政策规定支付给离退休人员的支出等，这些支出虽然是支付给职工的，但与职工的劳动并没有必然关联，因此应将其排除在工资薪金支出范围之外。

根据相关规定，工资薪金支出的范围与“工资总额”相比在以下几方面有所扩大：

1，企业给职工发放的误餐补贴全部计入工资薪金支出。因为从近几年的实际情况年，企业以误餐补贴形式支付给职员的支出越来越大，而且基本上与误餐与否不直接挂钩的，实际上已成为工资薪金支出的一个重要组成部分。

2，各种名目的奖金，包括创造发明奖、科技进步奖、合理化建议奖和技术进步奖。

3，住房补贴。指根据省级税务机关审核确认的标准支付的住房补贴，不包括从住房周转金中支付的住房补贴。

职工福利费的开支范围

中国优税网2008-2-27 15:56:07

关键词：

2008年1月1日起，企业合理的工资薪金支在计算企业所得税时可以据实扣除，福利费支出可以不超过按工资薪金支出的14%部分准予扣除。与此同时，业务招待费只能列支发生额的60%。在此规定下，许多企业都在思考，是否应该把以前记入招待费的开支，以后记入福利费。为了方便大家把握福利费的开支范围，现将有关福利费的规定列出，供大家参考：

职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。

（1）职工福利费的开支范围

1，职工医药费

2，职工的生活困难补助

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇

4，集体福利的补贴

包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

5，其他福利待遇

主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

（2）不属于职工福利费的开支

1，退休职工的费用

2，被辞退职工的补偿金

3，职工劳动保护费

4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

5，职工的学习费

6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）

（3）住房、医疗和工伤等保险费用

目前社会保险各地规定不统一，请查询各地有关文件

本文来自:中国优税网中国税务专业平台

职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。

（1）职工福利费的开支范围

1，职工医药费

2，职工的生活困难补助

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助

3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇

4，集体福利的补贴

包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。5，其他福利待遇

主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。（2）不属于职工福利费的开支

1,退休职工的费用

2,被辞退职工的补偿金

3,职工劳动保护费

4,职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

5,职工的学习费

6,职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）

职工福利费的列支范围

职工福利费的列支范围 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 （二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 （三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 （四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。 （五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。 二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。 企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 税务规定 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号文件规定： 三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

工资与福利费的列支范围

工资与福利费的列支范围 企业工资总额的组成 工资总额是企业在一定时期内直接支 付给本企业全部职工的劳动报酬总额。90年国家统计局重新发布了《关于工资总额组成的规定》，93年国家统计局又发布了《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》对企业工资总额的组成范围作出了规定。根据这个二个规定，工资总额具体有以下六部分组成： 计时工资 这是指按计时工资标准支付的工资，包括实行结构工资制的企业支付给职工的基 础工资和职务工资，也包括新参加工作的实习工资。 计件工资 是指对已做工作按计件单价支付的工资，包括按包干办法支付给个人工资和提成工资。 奖金

是指支付给职工的超额劳动报酬增收 节支的劳动报酬。具体包括：生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资、其他奖金。 津贴和补贴 是指为了补偿职工特殊或额外的劳动 消耗和因其因特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响 支付给职工的物价补贴。津贴的内容比较复杂，主要包括从事特殊的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴以及其他津贴。如企业免费午餐，或发现金和餐票给职工，不属于津贴的范围；企业报销书报的，不属于津贴的范围；但如每月发给书报费，就属于津贴的范围了。补贴主要是指物价补贴，目前这个项目基本上没有了。 加班加点工资 其他支付的工资 这主要是根据国家有关法律法规及政 策的规定，因病、工伤、产假、婚丧假、事假、探亲假、休假等情况下支付的工资。还包括附加工资、保留工资。

工资总额不包括的项目 1，根据国务院据有关部门的规定颁发的发明奖、自然科学奖、技术改进奖等等奖金 2，劳动保险和职工福利方面的各项支出 具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、公费医疗卫生费、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费、冬季取暖费、上下班交通费、洗理费等。 3，离退休、退职人员待遇的各项支出 4，劳动保护支出 具体有：工作服、手套等劳保用品，消毒剂、高温清凉饮料，以及63年劳动部规定的五类等特殊工种享受的保健食品支出。 5，非雇佣性劳务报酬 6，租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入 7，本企业职工购买本企业股票和债券支付的股息和利息 8，解除劳动合同时支付费用

职工福利费列支范围内容

职工福利费列支范围内容 参考财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面： 1．职工困难补助费； 2．职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等； 3．本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等； 4．本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用； 5．职工个人福利补贴：职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探路费、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。 6．企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等； 7．企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴； 8．按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出； 9．结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施。 职工福利费按实际发生额记账，不同于原来的提供，原来按规定比例提取是不需要发票的，可现在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对合理性的解释：“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。如：职工困难补

助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。 职工福利费扣除范围变化政策解读 2010-8-26 11:9赵琪【大中小】【打印】【我要纠错】 2009年11月财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)，与此前《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)相比，财企[2009]242号通知对企业职工福利费相关问题进一步明确。该《通知》对企业发放或支付的交通、住房、通讯补贴等费用，规定了什么情况下纳入工资总额，什么情况下纳入职工福利费。 一、财企[2009]242号对企业职工福利费开支范围的规定 财企[2009]242号关于企业职工福利费开支范围的规定，主要从以下方面进行调整：(1)职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列为职工福利费管理；其他属于福利费开支范围的传统项目，继续保留作为职工福利 费管理； (2)离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、防暑降温费、企业尚未分离的内设福利部门设备设施的折旧及维修保养费用、符合国家有关财务规定的供暖费补贴，调整纳入职工福利费范围；(3)企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，过去未明确纳入职工福利费范围，《通知》印发后，已经实行货币化改革的，作为“各种津贴和补贴”，明确纳入职工工资总额管理，如按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴； (4)尚未实行货币化改革的，相关支出则调整纳入职工福利费管理； (5)对于企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，明确纳入工资总额管理。二、财企[2009]242号与国税函[2009]3号的异同

福利费管理办法

职工福利费管理办法 第一章总则 第一条为加强对全行职工福利费的管理，规范职工福利费的使用范围，通过管理进一步完善职工福利费分配机制和逐步提高全体职工福利待遇，特制定本管理实施方案。 第二条本管理办法适用范围为全体员工。 第三条本管理办法所称职工福利费：是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、社会保险费和补充养老保险费、住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金性福利和非现金性福利。 第四条职工福利费的应纳入薪酬总额进行统一管理。 第二章职工福利费的使用范围 第五条职工福利费有二部分组成，即全员固定性福利费和非全员性福利费。第六条全员固定性福利费，是指全体员工人人享受的福利待遇，具体包括：1、元旦、春节、“五一”国际劳动节、端午节、中秋节、国庆节六大节日过节费及物品（节日分为大节和小节，大节指春节、端午、中秋，大节的发放标准应略高于小节）。 2、职工旅游补贴：为提高全行员工生活质量，分行鼓励员工休假，配置职工旅游补贴。 3、午餐补贴，补贴由员工食堂统一实施，其中食堂员工工资应包含在补贴费用内。 4、防暑降温费，按规定高温（指食堂员工）160元/月（计发入其工资），其它员工按130元/月标准发放夏令物品（饮料等）。 5、生日庆祝费：为体现分行对员工的关怀，在员工生日时发给员工一定标准的生日蛋糕券和一张行长签名的生日贺卡。 6、员工年度体检：为体现分行对员工健康的关心，每年组织员工进行一定标准的体检。 7、行庆费，为庆贺分行成立，在每年分行成立纪念日发给员工一定标准的庆贺费用。 8、制装费：每两年为员工制作一次服装，共计二套夏装（短袖衬衫和夏裤（女为短裙），二套冬装（长袖衬衫和西服）。 第七条非全员性福利费，是指符合特定条件才能享受的福利待遇，具体包括： 1、独生子女费：我行职工子女在14周岁以下的，按相关规定发放补贴。 2、特殊节日按有关规定对特殊人员实施慰问和补贴（如妇女节、青年节等）。第八条福利的发放： 1、保安、保洁、水电工等外包人员，分行可视情况给予一定的非现金性福利； 2、驾驶员、食堂工作人员原则上现金性福利不超过标准的50%，非现金性福利全额发放； 3、在见习期内的员工各项福利原则不超过标准的50%； 4、对业绩情况不佳或存在重大失误，分行可视情况减少其福利标准，直至停发福利待遇；

成都地铁运营有限公司福利费管理办法

成都地铁运营有限公司福利费管理办法成都地铁运营有限公司 福利费管理办法 为加强公司员工福利费用的管理?规范员工福利费的使用范围?进一步完善员工福利费分配机制?合理使用福利费用?根据国家有关规定并结合公司实际情况?特制定本办法。 第一条社会保险社会保险包括养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险及生育保险、大病补充医疗保险。 , 一, 相关规定 按国家及成都市政府有关规定办理。 , 二, 办理时间员工入职即按规定办理社会保险。 第二条法定假期按国家及成都市政府有关规定执行。 第三条住房公积金 , 一, 相关规定 按国家及成都市政府有关规定办理。 , 二, 办理时间 员工入职即可办理。 第四条商业保险 商业保险包含补充医疗保险、意外伤害保险、重大疾病保险、交通身故等。 , 适用范围

与公司签订劳动合同的在职员工。 1 , 二, 相关规定 按上级公司有关规定执行。 , 三, 理赔时间 每月最后1 个星期二下午14:30 ，17:00 。 第五条交通费 为满足员工上、下班交通需要?在不配备车辆的情况下?员工可在限额内据实报销交通费。 , 一, 报销标准 总经理助理/ 副总 工程师、中心主任车间, 室/ 段, 主任、 公司主管、生产见习、项目/ 部长、中心副主车间, 室/段,副主任、助理领导主办人员工勤 任/ 副部长、党总团委副书记、高级主管 支书记、团委书记 交通费 1000 900 800 800 600 500 500 元/ 月 , 二, 适用范围 与公司签订劳动合同的在职员工 , 三, 相关规定

1. 采取按月凭票据报销的方式?原则上?不再额外报销交通费, 2. 每月由人力资源部审核后?交财务部进行报销, 3. 配备了工作车辆的员工不报销交通费, , 适用范围

关于职工福利费使用管理办法

津工大[2004]222号 天津工业大学教职工福利费管理及使用的规定 （暂行） 为进一步做好职工福利工作，加强对职工福利费的管理及使用，根据“津人工[1995]42号”、“津人工[1998]18号”文件规定，结合我校的实际情况，经校教代会执委会第一届第十三次会议（2004年9月28日）讨论通过，现制定教职工福利费的管理及使用规定暂行如下： 一、学校财务预算的福利费支付对象为在职及离退休教职工，不含独立核算部门人员（独立核算部门为职成学院、党校工作部、后勤集团和校产总公司等单位）。 二、福利费的核拨 1、由校财务处根据国家政策规定，在年度财务核算方案中分别核定在职人员、离退休人员福利费总额。 2、在职人员、离退休人员福利费预算总额的60%由学校集中使用，40%按部门人员情况在每年10月份核拨到各部门福利费账户。 3、学校或部门使用的福利费，当年结余部分均应转至下年度继续使用，不得挪作它用。 三、福利费的使用范围和支付标准 ㈠学校集中使用的福利费的使用范围和支付标准：

1、用于支付国家政策规定的列为教职工福利项目的费用，支付标准按国家统一规定执行。 2、用于教职工家庭生活特别困难及发生不幸事件后造成重大损失从而影响正常生活的补助，金额视其具体情况由校“教职工福利委员会”讨论后确定。 3、用于教职工年内个人负担医疗费用过多从而造成生活困难的补助；用于支付工伤医疗费用。 医疗费补助的标准每年度由学校“职工医疗保险工作领导小组”根据实际情况研究确定。 4、用于由学校组织的节日慰问长期病休人员、孤老户及看望因病住院的在职及离退休教职工支出的费用。慰问金标准视慰问对象及患病人员的不同情况给予支付，最高不得超过500元/次。 5、酌情用于全校教职工集体福利项目的支出。 ㈡部门使用的福利费的使用范围和支付标准 1、用于部门教职工日常家庭生活较困难的补助或因特殊原因造成的家庭生活暂时困难的补助，补助标准最高不超过500元/次。 2、用于部门看望患病教职工支出的慰问费用，标准视患者病情酌定，最高不得超过200元。 3、用于部门教职工去世的一次性丧葬慰问金，标准为300元；教职工父母、配偶去世的一次性丧葬慰问金，标准为200元。 4、用于部门自行确定的教职工其它福利项目支出的费用，每年支出此项费用的总额不得超过本部门福利费累计总额的60%。使用此项费用前应向校财务处报审，以确定支付内容是否符合规

财政部明确企业职工福利费开支范围(精)

财政部明确企业职工福利费开支范围 财政部企业司有关负责人3日表示，财政部近日印发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》明确了企业职工福利费的开支范围。 根据《通知》，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。 禁止企业为职工购建住房 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通讯补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，因此，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。《通知》同时强调，根据《企业财务通则》第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，企业不得为职工购建住房、支付物业管理费。 负责人年薪不应再单独发放 按照《通知》要求，已实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理，发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。 实行年薪制之后，企业负责人领取的报酬，实际上已全面考虑了其管理要素的贡献、职务消费和福利待遇等因素。因此，企业负责人福利性货币补贴收入是其年薪的组成部分，企业不应在其年薪之外单独发放。《通知》规定，国家出资的电信、电力、交通、热力等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。

工会经费福利费列支范围

一、工会经费开支范围工会经费开支内容有哪些? 《工会法》第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。”这一规定为工会经费的正确合理使用提供了原则依据。 工会法对工会经费使用的具体办法未作具体规定，而是授权中华全国总工会制定经费使用的具体办法，根据全国总工会的有关规定，基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建设：培训工会干部和工会积极分子；召开工会会员(代表)大会；工会建家活动；工会为维护职工合法权益开展的法律服务和劳动争议调解工作；慰问困难职工；基层工会办公费和差旅费；设备、设施维修；工会管理的为职工服务的文化、体育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要补助。 其中工会自身建设又可能包括以下内容： (1)工会干部和积极分子学习政治、业务所需费用； (2)培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金； (3)评选表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励；

(4)工会会员(代表)大会的费用； (5)建家活动费用； (6)工会维护职工合法权益，开展的法律咨询服务、劳动争议协调等各项工作活动的费用； (7)对特困职工的救助； (8)基层工会办公、差旅、维修等费用； (9)工会专兼职会计、出纳员的岗位津贴。 二、职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。 职工福利费的范围 职工福利费的开支范围 1、职工医药费 2、职工的生活困难补助 是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助 3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇 4、集体福利的补贴 包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。 5、其他福利待遇 主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费

福利费管理规定

*******福利费管理办法（试行）教职工福利费是学校为改善教职工生活条件而设置的专项经费。为加强我校福利费的管理，体现学校对教职工的关怀，调动教职工努力工作、爱岗敬业的积极性，促进学校改革发展的不断深入，根据国家和地方有关文件规定，结合我校实际情况，特制定本办法。 一、经费来源 按在职教职工工资总额3%的比例，由校财务处按月足额拨给学校福利委员会，并在财务处建立专门帐号。 二、享受对象 福利经费的享受对象为学校在职在岗教职工。 三、使用范围 教职工福利经费主要用于教职工集体福利待遇、教工之家和教职工食堂等场所集体福利设施的购置维护、适当补贴教职工的生活困难及其他福利方面。 （一）教职工集体福利 1、集体福利设备的购置与维护（财政部文件） 2、全校教职工参加的职工互助保障活动（市总工会有文件） 3、女教职工“三八节”慰问，教职工子女儿童节慰问等（无依据，按部分高校通行惯例） 4、友好中小学“六·一”儿童节慰问活动。（无依据，按部分高校通行惯例） （二）教职工个人福利 1、教职工本人及依靠教职工供养的直系亲属因患重大疾病、突发灾难，损失重大，造成家庭生活困难；（财政部文件） 2、教职工因病住院慰问费（无依据，按高校通行惯例） 3、教职工参加无偿献血慰问费（无依据，按部分高校通行惯例） 4、教职工结婚、生育礼金；（无依据，按部分高校通行惯例） 5、当年退休教职工；（无依据，按学校惯例） 6、慰问老红军，专家学者、知名人士、（市教委文件）烈士遗属、（市府办公室文件）重大疾病教职工及建档困难职工等（总工会每年对建档

职工有年节慰问金发放标准六节共400元旦春节200，五一端午100，中秋国庆100） 7、教职工子女幼儿园教育管理费 （市财政局、教委文件） 8、教职工供暖费补贴、防暑降温费等。 （财政部文件） 9、教职工去世慰问，教职工直系亲属去世慰问（财政部文件） 不得将福利费用于工作人员的奖励、劳务费以及用作招待费、娱乐费等方面。 四、福利费使用的标准及办理程序 （一）集体福利 凡用于集体福利事业的费用，由承办单位提出计划，学校福利委员会审议并提交校工会委员会研究决定。重大支出项目报校长办公会或党委会批准。 （二）教职工个人福利 1、．大病救助金。教职工本人或靠其供养的直系亲属患重大疾病，家庭承担医药费达十万元及以上，造成家庭生活困难的，给予一次性补助10000元； 2. 大病生活补助。教职工本人患重大疾病，不能工作的，每月给予生活补助1000元； 3．突发性灾难救助金。教职工本人或家庭因突发灾祸，损失重大，造成家庭生活困难的，酌情给予一次性补助5000—10000元； 以上情况由本人提出申请并提供相关依据，部门工会讨论签署意见后报校工会，校工会提交学校福利委员会集体研究。原则上一年内同一原因的补助为一次。 4．教职工首次患重大疾病或复发住院的，住院慰问费2000元，凭医院证明办理相关费用； 5．教职工因病住院慰问费500元，凭入（出）院证明办理相关费用； 6．教职工参加无偿献血，慰问费 500元，凭献血证办理相关费用。原则上一年内发放慰问费一次。 7．教职工结婚礼金300元，由部门工会负责办理； 8．教职工生育礼金300元，由部门工会负责办理；

职工福利费的开支范围的规定

职工福利费的开支范围的规定 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定，职工福利费开支范围如下： 1，尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 2，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 (1)企业向职工发放的因公外地就医费用; (2)未实行医疗统筹企业职工医疗费用; (3)职工供养直系亲属医疗补贴; (4)供暖费补贴; 供暖费补贴也称为“冬季取暖补贴”，国家劳动总局总新字[1979]176号文件中规定的冬季取暖补贴是指北方高寒地区职工宿舍的取暖补贴。不包括企业生产经营房屋取暖的费用。具体扣除标准按当地政府规定执行。各地对发放“冬季取暖补贴”都有不同的规定，注意按当地政府的报销范围执行。 (5)职工防暑降温费; 防暑降温费是指企业发放的用于给员工抵御酷暑的高温补贴，企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴，具体扣除标准按各地政府规定执行。 注意区别职工防暑降温费和企业发放的防暑降温物品的区别。《国家劳动总局关于清凉饮料问题的复函》(劳总护字[1980]65号)规定，“暑期对在高温、露天作业的人员供应清凉饮料，是为了保护这些职工在生产过程中的安全健康，防止中暑的一种辅助措施，一般是由有关单位配制，供应一定量的含盐饮料，集体供应，共同饮用，不折发现金和实物。它不是非生产性的福利待遇。”因此，企业夏天支付的清凉饮料费用不属于职工防暑降温费，不属于福利费，而是劳动保护费。 另外注意，企业发放给职工回家享用的防暑降温用品，由于不符合《国家劳

福利费税前扣除对列支凭证的要求

福利费税前扣除对列支凭证的要求 新《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定，将预提扣除改为了据实扣除。由于职工福利费汇集范围广，据实扣除也就带来了相关税前扣除凭证的规范问题，现就此问题进行探讨。 一、职工福利费归集内容的分析 根据《企业所得税申报表》对职工福利费填报口径的说明，可以税前扣除的职工福利费是指按照国家统一会计制度计入成本费用的并且不超过工资总额的14%的部分，超过部分进行纳税调整。因此，企业按照国家统一会计制度核算职工福利费是关键。 （一）会计制度相关分析 现行的国家统一会计制度有：企业会计准则体系（2006）、企业会计制度、小企业会计制度、行业会计制度。会计准则体系目前主要为上市公司、部分大中型国有企业执行，小企业会计制度适用于不对外筹集资金、经营规模较小的企业。按规定，不执行会计准则体系和小企业会计制度的企业，应执行企业会计制度，但由于各种原因，尚有部分企业仍旧执行行业会计制度。因此，我国现行的会计制度的执行并不单一。而在这四个会计制度中，对职工福利费的归集和列支范围也没有规范和具体的列举，对归集范围的解释不全面也较随意。由于无章可循，造成企业在职工福利费列支范围的处理上争论较多。 2006年财政部颁发了新的《企业财务通则》（财政部令第41号），2007年又进行了修订。在发布的通则里，改革了企业职工福利费的财务制度和管理制度，将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，并取消了应付福利费实行计提的老做法。因此，取消福利费的计提改为据实列支是一个重大举措，对企业的内部管理、会计核算、凭证管理、税费计缴等方面产生重大影响。 （二）税务规定相关分析 新《企业所得税法实施条例》第四十条的规定将职工福利费的扣除与会计制度规定保持了一致，但未对职工福利费的范围做出更具体的规定，因此2009年1月《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的出台对该项费用支出的规定进行了补充。《通知》中对职工福利费的内容作了明确规定，具体包括：

《公司福利费管理规定》

《公司福利费管理规定》 第一章总则 第一条实施目的 为规范公司福利费的管理和监督，维护员工权益，规范会计核算，根据公司实际情况，特制定本规定。第二条职责与权限 人力资源部负责福利费使用和归口管理。第三条管理原则 1、按照国家有关规定提取、使用福利费，严禁任意提高标准，扩大开支范围。 2、加强福利费预算，不得超支。 第二章内容 第四条福利费来源 按照工资总额的14%范围内据实列支。第五条福利费的开支范围 1、节日福利 （1）三八妇女节、端午节、中秋节节日慰问食品。（2）员工节日会餐费。中秋节、春节外地员工会餐费。（3）员工节日活动费。中秋、元旦等节日活动费。 2、食堂费用。公司食堂发生的费用。 3、丧事慰问费。员工、员工直系亲属死亡所发生的慰问费用。 4、员工加班费用。员工加班所发生的费用。 5、年度经济补偿金。按公司规定发放给困难职工的经济补偿。 6、其他。入公司满一年的员工生日物质；配置员工福利设施等。 7、其他按规定可列入应付福利费的支出。第六条福利费审批程

序 使用部门或个人先行申请，部门审核签字，综合部（人力资源部）审核，财务部门核实报销并列支福利费。第七条其他需要规定的事项福利费支出不包括以下项目 1、管理人员请客、送礼。 2、其他与福利费无关的各项支出。第八条违规处罚 1、任意提高标准，扩大开支范围，一经查实，将责成责任人追回违规开支款项，并给予相应经济处罚。 2、弄虚作假，虚报福利费，一经查实，将责成责任人返还虚报款项，并给予相应经济处罚。 第三章附则 第九条本办法解释权归财务部。第十条本办法的修订权归公司。第十一条本办法自发布之日起实施。 第二篇：福利费管理规定xxxxxxx福利费管理办法（试行） 教职工福利费是学校为改善教职工生活条件而设置的专项经费。为加强我校福利费的管理，体现学校对教职工的关怀，调动教职工努力工作、爱岗敬业的积极性，促进学校改革发展的不断深入，根据国家和地方有关文件规定，结合我校实际情况，特制定本办法。 一、经费来源 按在职教职工工资总额3%的比例，由校财务处按月足额拨给学校福利委员会，并在财务处建立专门帐号。 二、享受对象

职工福利费的开支范围包括

职工福利费的开支范围包括 职工福利费的开支范围包括： （1）职工医药费。 （2）职工的生活困难补助:是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。 包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。 （3）职工及其供养直系亲属的死亡待遇。 （4）集体福利的补贴:包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。 （5）其他福利待遇:主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。 不属于职工福利费的开支有： （1）退休职工的费用。 （2）被辞退职工的补偿金。 （3）职工劳动保护费。 （4）职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助。 （5）职工的学习费。 （6）职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）。 公司租车用于接送员工上下班的，可以在公司的管理费用中核算，并不属于是福利性支出，属于是生产经营需要发生的费用。 职工回家探亲途中发生的车费、住宿费、餐费等，如果企业采取按相应发票报销的方式发放的，可以作为职工福利费列支；但如果是以现金形式发放的，应按工资、薪金支出来处理。

取消应付福利费计提 根据财政部原来有关“应付福利费”的规定：应付福利费按照职工工资总额的14%计提。应付福利费主要用于职工医疗费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医费、职工困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。随着我国社会保障体系的逐步完善，企业开办医院、浴室、理发室、幼儿园、托儿所的现象已经不多；又由于企业为职工缴纳了社会保险，职工医疗、大病、工伤、生育等费用的发生变得非常均衡，不会出现因职工医药费报销金额过大，造成应付福利费不够用的现象。所以，应付福利费的正常开支与过去相比有所减少。而随着一些上市企业的成长、利润逐年提高、职工收入水平也逐年上升，应付福利费的计提数因此也逐年增加。鉴于以上原因，许多企业应付福利费出现了大量结余。再由于应付福利费按计提数抵税的政策，使尚未成为企业真正费用的应付福利费结余，也能够起到抵税作用。因此应付福利费结余实质上成了企业免费使用的一项资金来源。从另一方面来看，由于应付福利费作为企业对职工的负债，与企业利润、股东回报没有直接关系，因此应付福利费的不合理、不公平、不合规使用往往得不到有效监控。此外，企业从应付福利费支付给职工的一些应税收入（个人所得税），由于比较隐蔽、容易忽视，对税务部门的稽查工作也带来了一定困难。 取消应付福利费的计提，职工福利性质费用据实列支，不再允许有余额。其实质是国家、股东、职工之间的利益关系得到重新分配。按原制度产生的应付福利费结余，按新准则一部分转为国家的所得税收入；一部分转为企业的留存收益，实质是股东的权益；另一部分通过一定的程序，以现金红利的性质分给了股东，成为股东的既得利益。从资金上来说，按原制度产生的应付福利费结余，按新准则一部分上交国家，一部分可能分配给了股东，只有作为企业留存收益的那部分才可以利用，因此，企业可以利用的资金相对减少。由于职工福利性质费用支用得越多，可在国家与股东之间分配的利益就越少，所以需要一定的配套政策，规范职工福利性质费用支用范围。2006年2月颁布的《企业财务通则》（以下简称“《通则》”）中对此作了明确规定：企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出；个人行为导致的罚款、赔偿等支出；购买住房、支付物业费等支出；应由个人承担的其他支出。所以，从《通则》规定来看，对于惠及全部或部分职工的一些福利性费用，比如职工旅游费、节日慰问费、职工困难补助等，由于是用于职工个人，所以也是禁止企业承担的。这是否意味着职工在企业中享受到的利益水平下降？本人认为《通则》这么规定，主要是出于杜绝公款私用、以权谋私的现象，避免因个别人不当行为危及企业、国家和股东利益，而不是真正降低职工收入水平。企业可以通过适当提高职工工资水平的方式，将暗补变为明补，这样既可以提高职工收入分配的透明度，减少个别职工不当行为发生的可能性，又可以使职工的整体收入水平不至于减少，使职工的工作积极性不至于下降。作为配套措施，本人建议，对于非工效挂钩的企业，国家可以适当提高计税工资水平；对于工效挂钩企业，国家可按一定比例提高企业的工资总额额度。 对原应付福利费结余的处理新准则首次执行日的企业应付福利费结余，是历年积累起来的企业职工合法的权益，如果将该结余一次性转入企业当期利润，其实质是将企业对职工的负债转为国家和企业所有者的权益：国家得到了税收收入，股东增加了对企业的权益，职工的权益却减少了；并且，在同等条件下，应付福利费无结余的企业职工相对有结余企业的职工，享受到了更多的权益，这有违公平原则。所以《若干问

(员工福利待遇)福利费列支

（员工福利待遇）福利费列 支

食堂里的税务问题：职工午餐费纳税处理 点击：159次发布日期：2010年5月15日 信息来源：中国税务报字号：【大中小】 职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。 国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。 实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。 一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？ 与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。 二、如何界定自办食堂？ 我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。 三、列支的票据如何掌握？ 实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形： 1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。 《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。 2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。 在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。 3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。 与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，实质上属于对方的经营性收入。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理？ 对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，也符合国税函〔2009〕3号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则，因此，

职工福利费管理办法

***集团有限公司 职工福利费管理办法 第一章总则 第一条为适应集团公司发展战略需要，为加强职工福利费管理，切实维护正常的收入分配秩序，依据《中华人民共和国劳动法》及国家、自治区相关政策，结合集团公司实际，制定本办法。 第二条本办法所称职工福利费，是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和企业年金、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。 第三条本办法适用于集团公司各分公司、控股子公司、集团公司管理的单位（以下统称各单位）。 第二章职责分工 第四条财务管理部门负责落实国家有关职工福利费的财 务管理法规、制度, 提出职工福利费管理建议，将职工福利费支出纳入年度财务预算管理，对职工福利费的支出实施会计核算和财务监督。 第五条人力资源部门负责落实国家有关职工薪酬福利政策，组织编制年度福利类人工成本预算，开展人工成本管理。 — 1 —

— 2 — 第六条 综合管理部门和工会负责提出年度职工福利项目计划安排建议，协助人力资源部门编制福利类人工成本预算，办理相关职工福利事项。 第三章 开支范围 第七条 企业为职工卫生保健、生活等发放或支付的各现金补贴和非货币性福利： （一） 职工因公外地就医费用； （二） 职工供养直系亲属医疗补贴； （三） 职工疗养费用； （四） 职工体检费； （五） 女职工卫生费； （六） 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出； （七） 供暖费补贴； （八） 防暑降温费； （九）其他。 第八条 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用。包括职工食堂、职工浴室、医务所、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 第九条 职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用

职工福利费、职工教育经费、工会经费的使用范围及其他相关规定

三费使用范围 一、企业职工福利费支出通常包括： 1.企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 2.企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。 3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。 4.其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。 二、职工教育经费专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。 三、工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括： 1、会员活动费。用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及其他集体活动的费用等。

2、职工活动费。用于职工开展教育、文娱、 体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支。 3、工会业务费。用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。 4、事业支出。用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。 5、其他支出。 四、税前扣除规定： （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 五、2007年底余额结转： （1）财政部关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知财企[2007]48号中对于截至2006年12月31日，应付福利费账面余额的借贷方处理作了会计处理上的规定，《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）中的“关于职工福利费税前扣除问题”对于2007年度的企业职工福利费余额提到，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福

据实列支下企业福利费的核算处理

据实列支下企业福利费的核算处理 高顿网校友情提示，最新湘潭会计资格考试网上公布相关据实列支下企业福利费的核算处理等内容总结如下： 新会计准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。《企业会计准则第9号———职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。” 新会计准则下，虽然企业不能再按照工资总额的14％来计提福利费，改为据实列支。但是，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则及其应用指南的规定，企业可以根据以前年度福利费的支出情况来确定提取比例，即先提后用。 企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。 我认为，据实列支下，企业职工福利费的核算可以采用以下两种方式： （一）直接列支成本、费用 这种核算方式适合于福利费开支金额不大的中小企业。因为，企业发生的福利费直接列支成本、费用相比原按照工资总额的比例计提而言，会引起企业每月成本、费用的波动，而这对福利费开支较大的企业而言，会引起业绩的较大波动。 （二）根据往年福利费的实际开支情况确定当年提取比例 这种核算方式适合于福利费开支金额较大的大、中型企业，但是企业应注意的是当年确定的提取比例不再是14％的税法扣除比例。 1、月末职工福利费的处理 企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当月应计入成本、费用的福利费金额。 例如，某公司2008年6月，当月应发工资500万元，其中：生产部门直接生产人员工资150万元；生产部门管理人员工资60万元；公司管理部门人员工资100万元；公司专设产品销售机构人员工资90万元；建造厂房人员工资60万元；内部研究开发部门人员工资40万元。 公司根据2007年实际发生的职工福利费情况，经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重为4％，企业将该比例作为2008年福利费的提取比例，职工福利的受益对象为上述所有人员。 应计入生产成本的福利费金额＝150×4％＝6（万元） 应计入制造费用的福利费金额＝60×4％＝2.4（万元） 应计入管理费用的福利费金额＝100×4％＝4（万元） 应计入销售费用的福利费金额＝90×4％＝3.6（万元） 应计入在建工程成本的福利费金额＝60×4％＝2.4（万元） 应计入研发支出的福利费金额＝40×4％＝1.6（万元） 公司账务处理： 借：生产成本60000 制造费用24000 管理费用40000 销售费用36000 在建工程24000