对企业社会责任的文献综述
关于企业社会责任的文献综述摘要：本文介绍了国内外企业社会责任的发展历程、概念界定、测评体系、并对国内外CSR 维度进行比较，对目前的研究现状进行了简单描述，并提出企业在处理CSR 过程中遇到的一些问题和针对问题提出了自己的一点见解。关键词：企业社会责任（CSR）研究现状
一、企业社会责任的发展历程
（一）企业社会责任在中国的发展渊源在中
国，关于企业社会责任的系统研究始于
改革开放以后，至今不过20 余
年。在中国期刊全文数据库进行文献检索，我国第一篇以企业社会责任为题的文章——《企业社会责任——访南化公司催化剂厂》发表在《瞭望》杂志1985 年第三期，而第一本以企业社会责任命名的著作是1990 年袁家方主编的《企业社会责任》。此后，法学家刘俊海将企业社会责任首次引入公司治理研究，认为“公司不能仅仅以最大限度地为股东营利或赚钱作为自己存在的唯一目的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其他社会利益。”随后,我国学者相继从伦理学、经济学和法学等学科视角来探讨企业社会责任。
2008 年全球性金融爆发以来，关于企业社会责任的研究又出现了许多新的视角。盛斌、胡博（2009）阐述了由金融危机到来引发的政府与企业一系列问题。在经济繁荣之时，政府力促企业承担社会责任，那么当经济危机到来时，政府是否应该任由企业倒闭？如果答案是肯定的，那是否意味着政府放弃了对企业承担社会责任追求？而且，这些问题在不同社会文化类型的国家势必会引起不同的反应。另外，做为金融危机导火索的商业银行，关于它的社会责任也是备受关注。有学者甚至认为正是因为作为企业的商业银行忽视自身的社会责任的贪婪性，引爆了这次全球性的经济大
灾难，并且致使全球经济到目前为止仍发展缓慢。
2009年10月，中国社会科学院发布了《中国企业社会责任研究报告（2009）》，文中用了“四位一体”的企业社会责任理论模型并结合中国实践对中国100 强企业社会责任发展指数做了统计。其理论模型主要有四部分，分别设计以责任管理为中心，以市场责任为基础，社会责任和环境责任为两翼。整个模型围绕责任管理这一核心，以市场责任为基石、社会责任和环境责任为两翼，形成一个稳定的闭环三角形。
现阶段我国的学术研究可以概括为以下几个特点： 1.关于企业社会责任的实证研究数量上升较快。这主要包括以下几个方面：SA8000 标准认证的调查，企业社会责任与经济绩效是否存在相关性，企业社会责任信息披露，跨国公司企业社会责任等。 2.对环境责任和慈善责任的研究在最近几年呈井喷之势。随着国内科学发展观的提出和构建和谐社会的影响，再加上近年来全球气候变暖，自然环境遭到严重破坏，随之而来的自然灾害也陡然增多，人们开始把注意力更多地投入到环境污染的问题上来。自然而然，企业作为环境保护的关键一环，对其是否要履行环境保护责任也引起了学者们更多的争议。2008年的5 ? 12汶川地震更是引发了学者们对自然灾害中企业的社会责任表现的大量探讨。此后中国相继出版了一引些慈善与企业绩效的相关专著，如《中国慈善蓝皮书》等，既填补了国内在这一领域研究的空白，也比较完整地阐述了慈善与企业的相互影响机制。
（二）企业社会责任在外国的发展历程
早在19 世纪企业社会责任还处在萌芽时期，关于探讨企业社会责任的理论
文献就已经出现了。1899 年美国钢铁集团公司的创始人安德鲁?卡内基出版《财
富福音》，明确指出企业或企业家应当承担社会责任。但当时对这一领域的研究还主要集中与企业承担社会责任的具体的方式和方法的研究。
20世纪30年代，美国法学界爆发了著名的关于企业是否应该承担社会责任的“伯力—多德论战” 。多德援引企业利益相关者的观点，强调企业不仅应该承担社会责任，而且要自觉自愿的承担，而不应该坐等法律法规的强制执行。
进入20 世纪70 年代和80 年代，企业社会责任研究的重要转折是实证研究的兴起与繁荣。这方面的研究只要集中在企业社会责任与企业绩效的关系上，并大致得出以下三种研究结论：正相关，负相关和不相关论。但这些研究主要集中在企业的社会责任在法律上的定义研究。其中一些学者以会计指标衡量企业绩效，最终得出公司社会责任与公司的股东投资回报率（ROE）之间存在正
相关关系的结论。
20世纪80年代，西方企业社会责任研究进入多元化时代，其主要特点是概念辨析退居次要地位，概念研究让位与实证研究和策略研究。研究的核心内容是企业怎样才能有效将企业社会责任与企业商业目标有机结合起来。
20世纪90年代，西方的企业社会责任理论更是与利益相关者理论相结合，从多个方面推动了企业社会责任理论向纵深方向发展。
进入21 世纪，随着经济全球化的发展，企业社会责任的概念呈现扩大化趋势，社会活动、社会合作、人权等方面均被纳入社会责任的内涵，并且与企业战略管理理论、企业可持续发展能力、可持续性竞争优势的关系探讨紧密关联。
纵观企业社会责任观的缘起和发展历程，可以看出企业承担社会责任是社会生产力发展到一定阶段的产物。企业社会责任观的发展与特定社会阶段的伦理、道德、法律等的完善程度紧密相关。从根本上来说，企业承担社会责任的主要动力是社会对企业在经济、法律、伦理和人道主义等方面的期望。企业行为带给这种期望的满意程度反过来也会影响到企业的生存和发展环境。因此，承担社会责任是企业的必然选择，
企业对股东、员工、消费者、社区环境等利益相关者团体需求的满足，实际上也是企
业自身生存和发展的必须条件。将社会责任纳入企业行为的有机部分，企业的经济发展才会为公众的利益所接受，才能保证健康的社会环境有利于自己未来的兴旺发达。
二、国际国内对CSR 概念的界定
（一）国外对CSR 概念的界定国际上关于企业社会责任的含义没有统一的说法，学术界已经有很多CSR 概念和分类的实证研究。在企业社会责任早期文献中已初见端倪。学者们的观点大致可以分为两类：一类观点是企业在关心长期资本收益率时应该承担一定的义务，履行一定的社会责任。例如：20世纪50年代，霍华德?R ?鲍恩出版论著《企业家的社会责任》，提出了现代企业社会责任的观点，指出企业在追求自身权利的同时，必须尽到相应的责任和义务。美国佐治亚大学教授卡罗尔（Carroll ，1991）把企业社会责任定义用一个四层次的金字塔模型，主张的层次
责任理论认为企业社会责任包括经济责任、法律责任、伦理责任和自由决定的责任。其中经济责任要求企业为顾客提供有价值的商品和服务，并且使所有者或股东获得盈利。法律责任要求企业在法律和规范允许的范围内经营。伦理责任要求企业除了满足法律的最低要求之外，还要满足社会的需求。自由决定的责任是除了经济、法律、伦理责任之外，由企业自由判断和选择的为社会做出贡献的责任。层次责任理论进一步
指出这四方面责任可以从低到高看成是一个
“金字塔”形状，其中经济责任是企业生产和发展的根本
另一类观点是认为企业作为经济实体和利益实体，它的存在目标是追求自 身利益的最大化，亦即利润最大化，而利润越大，企业利用社会资源的效率越 高，从而对社会的贡献也就越大。例如：1962年，诺贝尔经济学奖获得者、经 济自由主义代表人物弗里德曼(Friedma n)提出“企业的唯一责任就是盈利”、 “在公开、自由的竞争中充分利用资源去增加利润”。企业的责任就是使利润 最大化，获取利润是企业的天职。20世纪70年代以前，弗里德曼对企业责任 的提法居于统治地位。
总体来看，早期文献虽有大致的主旨，但对企业社会责任并无明确界定。
这一做法一直延续至今，即使是企业社会责任的支持者也不得不承认企业社会 责任的概念是模糊的。业界人士认为企业社会责任( Corporate Social
Responsibility ，简称CSR 是指企业在创造利润、对股东承担法律责任的同时, 还要承担对员工、消费者、社区和环境的责任。目前理论界一般认为，英国学 者欧利文?谢尔顿(Oliver Sheldon )在1924年最早提出了“企业社会责任” 的概念。现今普遍认同的企业社会责任，是指企业在各种活动中，对所有利益 相关者承担相应的责任，以求不仅在经济方面，更在社会、环境等领域获取可 持续发展的能力，具体包括保障劳动者权利、保障产品服务质量、保护环境、 为社会做出贡献等方面的内容。
此外，还有一些人得出了不同的见解。例如：哈罗德?孔茨与海因茨?韦 里克在其著名的教科书《管理学》中给企业社会责任下的定义为： “企业的社会 责任就是
图2.
认真地考虑公司的一举一动对社会的影响” ，他们指出，“社会反应是一个较新的概念，但非常类似于社会责任。简单地说，它指‘一家公司以对公司与社会彼此有利的方式，把公司经营活动及政策方针同社会环境联系起来的能力',, 社会责任与社会反应之间的主要差别是后者包含着事业单位的反应措施和‘怎样做出反应” 。
K. P.安德鲁斯曾在其论文中给企业社会责任下了定义：“社会责任部分地意味着自愿约束自己不去谋求最高利润” ，“就更为积极的意义说，社会责任意味着对社会为经济行动所付出的代价以及把公司的力量集中在某些目标的机会的敏感性。这些目标是可能达到的，但有时从经济上看不出那么吸引人，不过却更为合乎社会的需要。
美国经济伦理学家乔治?恩德勒（Georges En derle把企业社会责任分为三个
方面，即经济责任、社会责任和环境责任，“社会责任是指企业自主性的行为对其利益相关者、社会及环境造成或可能造成不利的影响时，应持有的公正倾向和自省纠偏意识，从而要求企业承担改变这些消极影响的成本” 。
（二）国内对CSR 概念的界定我国学者关于企业社会责任内涵的解读主要源于以下两个方面：一方面，将传统企业目标的范围加以拓展延伸，从只追求公司股东财富最大化，拓展到促进其相关利益群体乃至整个社会的利益最大化，具有代表性的文献主要有：卢代富（2001）把企业社会责任定义为企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会公益的义务；屈晓华（2003）认为企业社会责任是指企业通过企业制度和企业行为所体现的对员工、商务伙伴、客户（消费者）、社区、国家履行的各种积极义务和责任，是企业对市场和相关利益群体的一种良性反应，也是企业经营目标的综合指标。
另一方面，把企业看成是“社会公民” ，有研究提出了“企业公民”的概念。从这个角度定义的企业社会责任，主要是指包括企业的经济责任、法律责任和道德责
任在内的一种综合责任，具有代表性的文献主要有：台湾学者陈光荣（1996）在《企业社会责任与伦理》一文中把社会责任分为八类：分别为在制造产品上的责任；在营销活动中的责任；员工的教育训练的责任；环境保护的责任；良好的员工关系与福利；提供平等雇佣的机会；员工的安全与健康；慈善活动。周祖城（2005）认为：“企业社会责任是指企业应该承担的，以利益相关为对象，包含经济责任、法律责任和道德责任在内的一种综合责任” 。陈志昂、陆伟（2003）从企业社会责任供需的角度出发，提出了企业社会责任的三角模型，将企业社会责任划分为法规层、标准层以及战略和道义层三个层次。陈迅、韩亚琴（2005）依据社会责任与企业关系的紧密程度，把企业社会责任分为三个层次：基本企业社会责任、中级企业社会责任、及高级企业社会责任。姜启军、顾庆良（2008）也持有类似观点。
对于企业社会责任的概念众说纷纭，还有一些学者也提出了相近的观点。王明洋（1989）在其《试论企业社会责任》一文中指出：“企业社会责任是指企业为所处社会的全面和长远利益而必须关心、全力履行的义务。表现为企业对社会的适应和发展的参与。”并强调，“在我国，企业社会责任是包含在企业责任之中的直接联系、作用于社会存在及发展的那一部分企业行为，是企业社会责任的重要组成部分。企业社会责任属于法律范畴，企业若有能力而不认真地履行社会责任，就应强迫履行。”
另外，中国人民大学工商经济管理系的李占祥教授(1993)认为：“企业的社会责任是指企业对社会履行的职责、应做的奉献和应尽的义务。也就是说，什么是企业的社会责任，要由社会对企业的要求来回答。”李教授的定义是从企业的社会角色担当视角分析企业社会责任而得出的，认为社会对企业的期望得到了企业的响应，促成了企业社会责任行为产生内容。同时认为，“企业必须为社会服务和健康发展承
担责任” ，包括经济责任与非经济责任、法律上的责任与道义上的责任。
天津地下铁道集团有限公司，经济师，MPA，主要从事企业法务和经济管理工作的任小霞提出“企业社会责任就是企业在为股东谋求利润的同时，必须遵守的基本道德、劳动和环境标准，遵守在生产领域的国际公约和当地法律法规，并确保公司的整个价值链的经营行为都符合这些基本准则。”
三、CSR的测评体系
国外对企业社会责任评价进入快速发展阶段，出现了诸多影响广泛的社会
责任指数，如美国KLD指数、道琼斯可持续发展指数(DJSI)、伦敦证交所富时可持续性投资指数(FTSE4G00d)、GRI指数、KMPG GSR Reporting指数、约翰内斯堡股票交易所责任投资指数、UN Global Compact指数、WBCSD指数、英国企业商会(BITC)企业责任指数、ISO14001指数等。这些测评体系在评价企业社会责任实践，促进企业积极履行社会责任方面发挥着非常重要的作用。在这些测评体系中，
社会道德责任标准SA8000、KLD 指数、道琼斯可持续发展指数
(DJSI)、全球报告倡议组织(GRI)等更是常被用来作为测评企业社会责任表现的
标杆参考，对社会责任的健康发展发挥着重要的作用。
SA8000 标准
SA8000标准即社会道德责任标准(Social Accountability 5000)，是世界上第一个社会道德责任标准，并且已成为组织道德行为的第三方认证准则。SA8000 标准的要素引自国际劳工组织(ILO)关于禁止强迫劳动、结社自由的有关公约及其它相关准则、人类权益的全球声明和联合国关于儿童权益的公约。SAS000标准的宗旨是“赋予市场经济以人道主义”，从而保护人类基本权益。SASOOO标准从九个方面来定义社会责任要求，包括：①童工；②强迫性劳工；③健康与安全；④
组织工会自由与集体谈判的权利；⑤歧视；⑥惩戒性措施；⑦工作时间；并且已成为组织道德行为的第三方认证准则。SASOOO 标准从九个方面来定义社会责任要求，包⑧工资；⑨管理体系。SASOOO标准的主要内容如下：(1)企业禁止使用或者支持使用童工。(2)企业不得使用或支持使用强迫性劳动，也不允许员工在受雇起始时要求交纳“押金”或寄存身份证件。(3)企业在任何
情况下都不能经常要求员工一周工作超过48 小时，每周加班时间不超过12 小时，应保证加班能获得额外津贴。(4)企业支付给员工的工资不应低于法律或行业的最低标准，必须足以满足员工基本需求，对工资的扣除不能是惩罚性的。(5) 为所有员工提供安全卫生的生活环境，包括干净的浴室、洁净安全的宿舍、卫生的食品存储设备等。
SA8000 有效地保护了员工的权益，让员工享有组织工会、集体谈判的自由，并保证了员工的工作条件，从而提高了员工士气。同时，它也提高了企业的声誉，使其能更好地招募员工。然而，目前SA80OO 只涉及人身权益以及与健康、
安全、机会平等核心要素有关的初始审核
KLD 指数
KLD 指数是由美国波土顿的KLD 研究分析公司(KLD Research & Analytics) 设计的一种评价公司对利益相关者承担责任与否的评级标准。KLD 公司采用八个与企业社会责任绩效相关的变量评价企业对其利益相关者的责任。这八个变量分别是产品安全、社区关系、环境保护、妇女及少数民族问题、员工关系、核能、军事消减和南非问题等，分别代表了企业对员工、顾客、环境、社区和整个社会的责任。
KLD 在所选范围内评估每个公司的环境，社会和治理的绩效，并使用一个共同的全球评价和分析系统；然后根据企业绩效评价结果，分行业排名。为了让行业排名
更可比，KLD 定义关键绩效指标(环境、社会、治理)和相应的权重。因此，KLD 公司称该指数是“最完整的全球权益指标” 。
道琼斯可持续发展指数
1999 年，道琼斯公司和位于瑞士苏黎世的可持续资产管理公司(Sustainable Asset Management，SAM) 联合推出了道琼斯可持续发展指数(The Dow Jones Sustainability Indexes, DJSI)。该指数主要是从经济、社会及环境三个方面，以投资角度评价企业可持续发展的能力。
企业可持续发展标准根据经济、环境、社会的驱动力来定义。因此,衡量公司可持续发展的方法是应用标准对所选公司经济,环境,社会因素产生的机会和风险进行评估。这些标准包括适用于所有行业的标准和只适用于某个特定行业的标准。特定的行业标准根据不同行业有所不同,而一般行业标准对各个行业是一样的。所有的标准都是来源于被广泛接受的准则,最好的惯例和审计流程以及行业的专家和咨询家的意见。接着标准被融入到公司可持续发展评估中，然后根据标准给出可持续发展得分。道琼斯可持续指数承认不同行业所履行的社会责任也不同，因此在其评估体系中也加入行业因素，权重也因行业而定。经济、环境、社会三个维度的重要性与影响程度也不相同。其中，经济维度所占的权重最高，其次是社会，最后为环境。
GRI 标准体系
1997年，“对环境负责的经济体联盟” (CERS)和联合国环境规划署(UNEP) 共同发起成立了“全球报告倡议组织” (GRI)。GRI报告旨在提供一套普遍为人们所接受的框架，作为汇报一个机构的经济、环境、社会绩效之用。所有企业，不论规模、行业与地点，都可以使用。GRI 报告框架分为一般性适用的内容及个别行业适用的内容，世界各地很多利益相关者均认为这框架可以普遍适用于机构汇报可持续发展的
绩效。
现行的GRI 版本是2011 年3月23日发布的G3.1 指引。G3.1 提出的企业责任指标体系较为普遍，能够适用于大部分机构。G3.1 指南对个别行业还提供行
业补充指引，并载有特定行业的绩效指标。G3.1 体系也是目前对我国企业社会责任报告影响最大的国际通用指南之一。
RDAP 量表
1995年，Clarkson建立了RDAP模式，在RDAP模式中，企业社会绩效评价有四种类型，其中“预见型”企业的社会绩效表现最好，“适应型”企业的社会绩效表现次之，“防御型”企业的社会绩效表现较差，“对抗型”企业的社会绩效表现最差。然而这个模型也存在着一定的缺陷：对于判断类型所依赖的数据，其获得的难度较大，准确度较低。
四、中西方对CSR 维度的研究
(一)西方文献中的CSR 维度
我们将文献回顾局限于西方文献，是因为我们希望比较西方的CSR和中国的CSR，进一步将文献回顾限定为已在西方文献中应用过、验证过的CSR维度。也就是说，我们排除了那些仅在概念层面上讨论而未经实证测量的维度。在西方文献中提及了8个CSR维度：经济责任、法律责任、环境保护、顾客至上、股东利益、员工发展、平等和社会捐赠/慈善事业。表1列举了西方文献归纳出来的CSR维度及来源。
表1西方文献归纳出的CSR维度
Carroll, 1979等;其他相似的维度包括“支
持文化与艺术事业” “支持和发展教育”
(Isabelle & David, 2002)。 (二)中国企业社会责任维度研究
与西方的CSR 维度相比，中国的CSR 有相同的维度，也有独特的维度。
共同维度的概念范围与西方的维度具有很大的相似点，而独特的维度与现有西 方文献的维度存在很大差异。表 2是关于中西方CSR 维度的对比：6个共有 的维度和3个独特的维度。带*标识的是中国CSR 独特维度，为了更清晰地表 明中国CSR 主类别下的子类别，我们标出了类别的项目数。
表2中西方CSI 维度对比
社会捐 赠/慈善 事业 积极开展慈善活动 积极参与慈善事业 关注社会弱势群体
支持教育与文化艺术事
业
员工
员工健康与工作安全
员工技能开发与培训
身心健康与工作满意、意义感
发展和晋升机会
保障体系以及稳定的收入
社会捐赠、慈善事业
积极开展慈善活动
积极参与慈善事业
关注社会弱势群体
支持教育和文化艺术事业
安全生产与职业健康
员工学习与教育
*禁用童工
*员工合法权益、福利、保险最低工资标准及工资及时发放
*工会、人权
公益事业
捐助和慈善事业
支持和参加社会公益事
业
关心弱势群体、希望小学
独特的维度
西方独有的CSR维度
股东
为股东创造利润
信息透明、防治交易腐败
保护中小股东利益完善治
理结构
平等
种族平等（种族歧视）中国独有的CSR维度
*就业
增加就业机会
安排下岗就业人员
缓解国家就业压力
给残疾人提供就业岗位*商业道德
遵守商业道德
诚信经营、守合同
从表2中可以看出，除了中西方共有维度外，股东权益和平等作为两个主要的西方CSR维度,在中国CSR中没有出现。而就业、商业道德及社会稳定与进步是中国独有的CSR维度。在表中我们凸显了中国背景下每个CSR维度的特征描述，对于那些共有维度（即中西方都有的CSR维度），也有一些中国独有的特征。
通过归纳性研究找出的中国CSR维度还需要在其他文化背景下进行检验，要获取具有普遍意义的CSR维度还需通过对不同文化背景下的研究和尝试新的研究方法（如扎根研究、案例研究、焦点小组讨论等）。我们没有对中国独特的CSR维度（就业、商业道德、社会稳定与进步）和中国缺失的西方CSR维度（股东利益、平等）进行深层次的原因分析。以上局限也为未来的研究提供了一些可能的方向。
五、国内外对CSR研究的理论差异
中国的企业社会责任经历了从无到有，再从有到快速发展的二十多年历程。而国外对于这个领域的研究已经差不多有五六十年了，无论是从研究的方法还
是研究水平来说中国与国外是有差距的。在我国最初的企业社会责任研究开始时，一般以学习国外的研究成果为主。目前来看，国内外学者研究还存在着以下差异：
从国外视角从国内视角
1、国外最开始对企业社会责任的研究多从管理学，经济学，哲学的角度来审视的；
2、国外现代企业制度发展较早，这也为他们的企业社会责任研究提供了丰富的商业实践案例，另外大量现行的企业社会责任运动为其理论提供了实践
的验证，所以国外企业社会责任的理论多数是在结合商业案例和企业社会责任实践中得出的；
4、企业社会责任中的慈善行为责任，在国外有相对完善的机制，其企业社会责任更多的反应的是企业的行为；1、我国的企业社会责任研究多从法学，伦理学角度来切开，搜寻国内关于企业社会责任的著作，有一半是来自于法学专业的研究。这是否反应了我国对企业社会责任的研究是更希冀于它被制度
化
2、我国的企业社会责任运动几乎很少，企业社会责任的研究也只能要么只专注于理论，要么只片面关注企业经济绩效与企业社会责任的关系，对与企业实际商业案例结合来分析企业社会责任研究的是少之甚少。
3、中国的企业社会责任研究加入了中国特色的科学发展观和建设和谐社会的宗旨，而且中国企业的性质不一样。
社会责任最先谈到更多是国有企业，这与国外有很大的不同。对于国有企业来说，国家能更容易调节其经济活动，更易引导和激励它做出的社会责任行为。而于民营企业来讲，企业社会责任履行则更多倚于经营者本人的主观决定。
4、而在我国，慈善机制都相对十分不完善，企业的社会责任行为与企业家的思想和价值观有着重大的密切联系，所以说我国的企业社会责任实施过程还存在很大的人为不确定性因素。
六、对我国CSR 的几点建议
针对国内外对CSR的研究，我国关于CSR的研究还存在一些问题，对突破研究领域的束缚，让我国在CSR研究中有更大进步笔者有几点建议：①我国对有关CSR的外国文献翻译的极少，所以应该加强对外国文献的阅读和翻译；②研究者应加强关注经营者的社会责任，由主体单一的社会责任走向企业整体的社会责任；③企业社会责任的研究领域仍在拓展。除了传统的利益相关者、公司治理、社会贡献、企业伦理、社会捐赠、慈善事业等，我国应向CSR与人权、CSR与社会、CSR与国家、CSR与经营、CSR与会计、CSR与调查、CSR与测评等领域展开。所以拓展我国对CSR的研究方向迫在眉睫。六、参考文献
[1] Carroll, A. B. The Pyramid of Corporate Social Responsibility: Toward the Moral Management of OrganizationalSta keholder[J]. Business Horizons, 1991, ( 4) . [2] Cochran, P. L., Wood, R. A. Corporate Social Responsibility and Financial Performance [J]. The Academy ofManagement Journal, 1984, ( 1) .
[3] David. An Approach to Corporate Social Responsibility[J]. Stanford Law Review, 1979, ( 1) .
[4] Eisenhardt, K. Building Theories from Case Study Research[J]. Academy of Management Review, 1989, ( 10) .
[5] Gallo, M.A. The Family Business and Its Social Responsibilities[J]. Family Business Review, 2004, ( 6) .
[6] Isabelle Maignan, David A.Ralston. Corporate Social Responsibility in Europe and the U.S. [J]. Journal of International Business Studies, 2002, ( 9) .
[7] McGuire, J.B.and Sundgren, A, & Schneeweis. Corporate Social Responsibility
企业社会责任文献综述
有关企业社会责任问题的文献综述 摘要：企业社会责任是21世纪以来经济学、管理学等诸多学科共同研究的热点问题。国际社会对企业的社会责任要求已经从号召转变为一种具体的行动。近 年来，企业社会责任的研究已经取得了很大的进展，本文主要对有关企业社会 责任的理论观点、内容及与企业绩效关系的文献进行整理归纳。 一、企业社会责任概念的界定 美国学者欧利文?谢尔顿（Olive Sheldon，1924）在其著作《管理的哲学》中最早提出“企业社会责任”的理念。企业社会责任是基于当时出现的一系列 社会矛盾与西方经济活动的问题, 诸如贫富分化、社会穷困，尤其是劳工问题 和劳资冲突等而提起的。随着现代社会市场经济的高速发展，两者之间的矛盾 依然存在，企业社会责任逐渐成为研究焦点之一。然而，到目前为止，国内外 关于社会责任的内涵并未形成统一的认识。 （一）国外主要观点 当前理论界与实务界对于企业应承担社会责任都达成了初步的共识，但是 不同的学者对企业社会责任的内涵具体包括什么，具体责任之间是否有层级关 系等持有不同的观点。而在此只提出具有代表性的国外观点。 1、同级观。在这种观点下，一部分学者认为企业应履行的具体社会责任没有主 次之分，是并列关系。Eells & Walton（1961）认为企业社会责任是指“当企 业在与社会领域发生互动而产生的问题以及治理企业与社会关系的道德原则”。麦克奎尔（Mc Guire，1963）认为，“社会责任的观点假定企业不仅有经济和 法律责任，同时有超越这些义务的社会责任”。阿齐?卡罗尔（Carroll，1979）认为“企业的社会责任不仅包括经济责任和法律责任，还包括道德责任和慈善 责任。而J.J.Brummer（1991）又进一步把企业责任划分为经济、法律、道德 和社会四种责任，其中经济责任是指企业谋求股东利润最大化的责任;法律责任是指为法律规定的企业义务；道德责任则包括企业就其性质和可能的后果具有 充分的理解能力，对人类福利具有重大影响力及有能力对行为及其后果加以控制；社会责任是企业行为低于社会要求的标准,及引起的后果,应受到惩罚。斯 蒂芬?P?罗宾斯则认为，“企业的社会责任是指超过法律和经济要求的、企业为 谋求对社会有利的长远目标所承担的责任”。 2、层级观。在此观点下，一部分学者认为企业履行具体的社会责任具有一定的 层级观念，以著名的金字塔模型为代表。美国佐治亚大学教授阿基.B.卡罗尔（1979）认为“企业社会责任是社会在一定时期对企业提出的经济、法律、道 德和慈善期望，并形成金字塔形状。底层为企业的经济责任，也是企业最基本 的社会责任，指企业首先负有生产、盈利和满足消费者需求的责任。第二层为 企业的法律责任，即企业需要在法律要求下履行其经济使命。第三层为企业的 道德责任，包括道德标准、规范，反映了股东、员工、消费者和社区关心公平 公正的期望，以及对利益相关者道德权利的尊重和保护等。顶层为企业的慈善 责任，即企业自愿开展行动或者项目来促进人类福利的发展，体现了社会要求 企业成为优秀企业公民的愿望。
审计专业文献综述
2008 级 学院：会计学院 专业：审计班级： 08A 学生姓名：谷欣星学号： 2113808A07 完成日期： 2011年8月20日 2011 年 8 月
中小企业内部控制建设 摘要：中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。随着2007年12月深圳证券交易所的《中小企业板上市公司内部审计工作指引》及2008年6月财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》等相关政策的出台，中小企业在内部控制的设计、制定、实施等方面初步取得了一些成效。近年来，针对上市公司内部控制建设众多学者作了分析，促进上市公司的良性发展发表了意见。但是，对中小企业内部控制建设问题的研究尚不多见，为此，进一步研究其内部控制建设问题就显得尤为迫切 关键词：中小企业；内部控制；建设 正文：1内部控制的概述 实施内部控制是新时代提高企业竞争力以及其经营效率的必然要求。企业要想在竞争激烈的市场环境中立足并获得长远的发展，巩固基础、完善并加强企业内部控制至关重要。企业会计内部控制是内部控制机构中非常重要的因素之一，在内部控制整个体系中能够发挥重要作用。 1.1内部控制制度的含义 内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，是资产得以完整、安全，是会计资料能够保持可靠、准确，使会计资料能够保持可靠、准备，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制的最终目标是提供企业的经济效益、完善其经营管理。内部控制是伴随着强化经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推动其发展并且日益完善。
关于绩效审计含义和目标的文献综述
关于绩效审计含义和目标的文献综述【摘要】从世界审计历史看，绩效审计出现于20世纪40年代中期，在20世纪70至80年代得到较快发展，20世纪90年代完成了传统财务审计向绩效审计为中心的转变。绩效审计在发展过程中，存在着不均衡性。总体来看，实施绩效审计较早的国家和地区，一般处于世界经济领先领域，比如北美的加拿大、美国，西欧的英国和北欧的瑞典等。世界各国尤其是西方市场经济发达国家对绩效审计进行了广泛深入的探索实践，还总结出一些相对成熟的绩效审计方法和规律。在20世纪80年代初的中国审计制度建立后不久，我国审计理论界就开始探讨经济效益审计（或称绩效审计）问题。20世纪80年代中期开始企业经济效益审计研究，80年代后期开始承包经营责任制审计研究。在20世纪90年代初期基本处于停滞状态，后来是社会主义市场经济条件下的转换经营机制审计研究。2000年加入WTO以后，审计界开始思考：中国如何开展绩效审计，如何与国际接轨，并如何付诸实践。直到21世纪初的效益审计研究，也即开始了绩效审计研究。我国的绩效审计因为包含有一定的真实性和合法性审计内容，与英美等国的那种纯粹独立类型的绩效审计存在一定一定区别，却接近于加拿大的综合型绩效审计。我国专家学者们借鉴了国外的理论和实践经验，并结合我国国情作了大量的探讨和分析，创新性地引导了政府绩效审计在我国的开展。但是，我国目前还没有认可的理论体系，也还没有一套行之有效的实务操作指南，只是经验上总结和创新。本文在两个方面对政府绩效审计进行了文献综述，对其含义和目标进行阐述
和分析。
关键词：绩效审计含义目标 一、政府绩效审计含义 （一）国外绩效审计含义 “绩效审计”这一概念首见于1948年3月阿瑟?肯特在美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文。1953年公布的《英国国家审计法》对绩效审计的定义为：“检查某一组织为履行其职能而使用所掌握资源的经济性、效率性和效果情况”。 1986年第12届国际会议上，最高审计机关国际组织发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》一文中，将绩效审计定义为：“除了合规性审计，还有另一类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计”。 1994年，美国会计总署修订的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》认为：“绩效审计就是客观地、系统地检查证据，以实现对政府组织、项目、活动和功能进行独立地评价的目标，以便为改善公共责任性，为采用纠正措施的有关各方进行决策以便实施监督提供信息”。 国际会计师联合会认为，“绩效审计的目标是向用户提供独立的业绩信息和系统的认定保证”。 （二）我国绩效审计含义
社会福利理论文献综述
社会福利理论文献综述 在准备课题《推进新型农村合作医疗制度改革研究》的过程中，笔者对相关国内外着作进行了选读，并对已发表的相关领域论文进行了研究，以此寻求研究领域的发展历程、现状，了解与本论文有关的理论观点和研究方法，总结已解决的问题和尚存的问题，从而在他人研究的基础上吸取经验，并有所创新。 （一）福利、社会保障、社会福利 “福利”一词，英文为“Welfare”，意指人、动物或群体的健康、安全、快乐的一种总体状态，亦指多由政府为有需要的人或者动物提供生活条件、经济帮助等等①。我国社会保障学专家郑功成对从社会学的意义上对“福利”概念作了一个简明扼要的定义：“福利包括个人福利和社会福利，其中个人福利通常被解释为‘幸福’、‘快乐’的同义语，是指个人对物质生活的需要与个人精神生活的需要的满足；而社会福利是一个整体的概念，指一个社会全体成员的个人福利的总和或个人福利的集合②。对于社会福利（Social Welfare）而言，它的内涵和外延很难确定，至少可以从三个层次上去理解。在最广泛意义上，社会福利是指一切改善和提高人民物质生活和精神生活的社会措施，不仅包括社会保障的内容，也包括就业政策、公共文化、免费教育、公共卫生和家庭津贴等等。其覆盖对象是全体国民，包含着物质生活和精神生活两方面。在英国出版的《新大不列颠百科全书》中，“社会保障”不单独列目，而在“社会福利”条目下包括两个主要的子项目：一是社会工作——个人社会服务；二是社会保障——政府的福利项目。在中层意义上，社会福利基本上是社会保障的同义语，是西方普遍用来替代社会保障的一个概念，涵盖了政府和社会为国民提供的各种服务设施和社会保障的各项内容。狭义上的社会福利是社会保障体系中的一个组成部分。张海鹰（1993）认为社会福利作为国家的社会政策，由国家或社会为 ①参见美国传统词典第4版、牛津高阶英语词典、柯林斯高级英语学习词典第5版 ②郑功成，社会保障学，商务印书馆，2000年版，第76页。
企业社会责任分析
企业社会责任分析2015春季MBA2班 任彦乐 学号：1550301221 企业社会责任分析
本文分析的是我国企业的社会责任，企业作为一个营利性的社会经济组织,是社会有机体的一个不可分割的部分,是各种利益相关者利益的集合体。企业社会责任既是社会对企业的道义要求,也是企业可持续发展的战略工具,是企业社会性与经济性的动态整合,是企业对其利益相关者所承担的法律责任、经济责任、伦理道德责任、慈善责任的综合。随着企业对社会发展和人类生活影响能力的增强,要求企业承担社会责任的呼声不断高涨。 自20世纪80年代以来，跨国公司日益受到“赚取工人血汗钱”的指责，企业社会责任(Corporate social－responsibility）开始在各国被提起，到90年代中期逐步形成了CSR 运动，跨国公司纷纷开始要求其供应商接受有关劳工标准和CSR的审查。这股声势浩大的CSR浪潮，要求企业在营利的同时，承担社会责任，企业发展要合乎社会道德规范，以最终实现可持续发展。企业社会责任不仅是一个企业为什么存在的“企业使命”问题，也是我国企业参与全球经济所必须面对的一个现实问题；它不仅是道德呼吁，而且是刚性的制度约束，它不仅是一种理念，它更是一种需要付诸实践的法律制度。 一.企业社会责任的渊源 （一）社会责任的定义 1.社会责任（Society Responsibility SR），它没有一个标准而且统一的定义。美国的一些学者通常认为：企业社会社会责任是指企业决策者采取保护与促进社会福利行动的义务；琼斯福.马可圭里认为，企业的社会责任是指企业不仅负有经济与法律上的义务，而且更负有超越这些义务的其他责任;而我认为社会责任是一种企业在追求利润和经营的过程中对这个社会需要承担一定的责任或者义务来回馈给国家和人民，也是一种需要国家规范的法律制度，还是一种企业寻求长久发展的经营战略。一个企业想要长久发展必须要承担一定的社会责任，比如企业必须承担保护环境，对公众不造成不利影响，有助于规范社会风气等措施。即要求企业在实现利润最大化的同时，兼顾企业职工、消费者、社会公众及国家的利益，履行保护环境、消除污染等社会责任，将企业的经营目标与社会目标统一起来。 2．企业社会责任性质：正是由于企业利益与社会利益事实上的客观上浑然一体不可分割性，企业在履行社会责任时，企业所采取的一些行为兼具自身与社会双重影响属性。企业社会责任的本质就是一种企业自身对人类社会所承担的义务。企业社会责任具有社会属性，是社会对企业组织的外在要求。企业社会责任是企业组织向前发展的必然结果。（二）企业与企业社会责任的关系 企业组织是存在于社会组织当中，两者存在相互影响，相互制约的关系。而企业与企业社会责任也正是这样，一个国家的公民要对国家屐行一定的社会责任，而企业做为一个国家的经济主体，更要承担起一份社会责任。企业与企业社会责任两者的关系应该是“鱼水关系”，是不可分割的，企业建立和发展与社会环境休戚相关，社会是企业利益的来源，这就要求企业通过对这个社会履行社会责任，改善社会环境，使得这个社会整体环境更适合企业更好的发展。企业的经济活动需要在社会环境中发生，企业应承担自己的经济活动所造成的社会后果。 （三）企业社会责任的分类 1.从法律角度可分为：法定和非法定的企业社会责任 法定的企业社会责任是指国家有关法律、法规及相关法律性条文规定企业必须承担的社会义务。比如，企业所缴纳的税金，企业的产品质量等。非法定的企业社会责任是指除国家法定的企业社会责任以外的，企业愿意自主承担的社会义务。
企业社会责任文献综述
龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/9c6189405.html, 企业社会责任文献综述 作者：高晓方 来源：《北方经济》2011年第12期 摘要：企业社会责任从提出到得到广泛认可经历了一个漫长过程，更是引发了关于企业 社会责任必要性的两次学术论战。然而，到目前为止，学术界还未对企业社会责任形成一个统一的定义。本文着重回顾了企业社会责任的必要性之辩、企业社会责任的内涵之辩以及企业如何承担社会责任，希望能对我国企业管理有一定的启示。 关键词：企业社会责任必要性内涵承担 企业社会责任概念源于资本主义进入垄断阶段以后，企业规模的不断扩大引发了日益严重的社会问题，使人们开始思考企业与社会的关系。1924年，欧利文·谢尔顿在《管理的哲学》中首次提出企业社会责任(简称CSR)概念，开创了一个新的研究领域。 一、企业社会责任的必要性 自谢尔顿正式提出企业社会责任的概念以后，在相当长的时间内各国学者都在争论企业是否需要承担社会责任。其中最著名的讨论莫过于贝利-多德、贝利-曼恩之间的两次学术论战。 （一）CSR两次学术论战 第一次论战：20世纪30年代，贝利-多德之间关于企业是否要承担社会责任的论战始于对企业经营者职能的讨论。贝利认为，股东是企业的唯一委托人，企业管理者应该以股东利益最大化为唯一目标；而多德教授则认为，企业既有社会服务功能又有营利功能，企业管理者作为多方受托人，应该树立对职工、消费者和社会大众的社会责任感。之后，贝利和多德争论发生了一些戏剧性的变化，多德放弃了企业应承担社会责任的观点，而贝利反而认为多德原来的观点是对的。 第二次论战：20世纪60年代初，贝利-曼恩之争使得贝利-多德之争得以延续。曼恩批评贝利没有讲清楚为何企业管理者的职责是执行在企业利益相关者之间分配企业财富的问题，贝利则认为企业经营者适合担当企业利益相关者受托人和财富分配者角色。之后，曼恩的思想逐渐转变，有条件地接受企业要承担社会责任的观点。 （二）CSR反对派和支持派
风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述
风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述 侯俊志 【摘要】本文对国内外风险导向模式下内部审计相关文献进行了梳理，发现国 内外主要从风险导向内部审计的界定、目标、实质，风险导向内部审计与传统内部审计的对比，风险导向内部审计下对内部审计人员能力要求，以及风险导向内部审计与企业风险管理等方面对风险导向模式下内部审计进行了研究。 【关键词】风险导向内部审计文献综述 一、引言 现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计———风险导向内部审计应势而生。目前国内外关于风险导向内部审计的理论研究和实践探索还主要集中于如何在年度审计计划编制过程中运用风险导向内部审计,关于如何在具体审计项目中贯彻风险导向内部审计理念的实践性资料并不多见。而要将这种新型审计模式贯彻到内部审计全过程,就必须在如何以风险为导向实施具体审计项目方面有所突破。 二、国内外关于风险导向内部审计研究的文献综述 （一）风险导向内部审计在国内外运用情况研究 目前内部审计领域对风险导向审计方法的运用目前还主要局限于宏观层面,即在编制年度审计计划、选择审计项目时采用这一方法,而在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限,如Marco Allegrini,Giuseppe D'Onza(2003)对在意大利上市的前100家大型企业运用风险导向审计的状况进行了调查,结果表明:有25%的企业未采用风险导向审计方法;有67%的企业只在年度审计计划编制过程中采用了风险导向审计方法;只有8%的企业在年度审计计划编制过程和具体审计项目的实施过程中都采用了风险导向审计方法。可见,风险导向审计方法并未在具体审计项目实施过程中得到广泛的运用 （二）风险导向内部审计的界定研究 理论界对于风险导向内部审计的含义有不同的解释。李曼（2010）认为：风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，
审计需求理论文献综述
审计需求理论文献综述 随着我国市场经济发展的加快，审计的地位也在不断地加强。审计作为一种新的商品形式同样具有供给与需求两个方面，对于研究审计需求的理论也越来越多，我从审计需求的作用，产生审计需求的原因，审计需求的变化，审计需求与审计独立性，审计需求的不足及改进，和审计的新需求这六个方面对审计需求进行文献综述。 一、审计需求的作用 潘克勤在郑州航空工业管理学院学报发表的《公司内部治理、外部审计需求与财务报告质量》一文中指出审计需求的理论解释有信号传递、降低代理成本、保险功能,等等。信号传递理论认为,由于内外信息不对称及市场评价的重要性,优质公司或内部治理较好的公司会聘请具有品牌声誉的审计师来传递信息,使得市场不低估企业价值; 降低代理成本理论认为,内部治理越好的公司外部审计需求越低,因 为内部治理已经解决了对管理层或大股东的监督;保险理论认为,独 立审计的作用在于让审计师分担风险,如果被审计公司出现财务舞弊,损害了相关方面利益,则在审计失败情况下审计师要承担部分民事赔偿责任。信号传递理论是建立在市场有效基础上的,中国证券市场评价效率较低,公司向市场传递内部信息的动机不足;保险理论是建立 在独立审计民事责任相关法律规定和实施机制健全的基础上的,目前我国尚不具备该条件。所以,降低代理成本需求或监督需求是中国上市公司独立审计需求的最合理解释。再者,大型审计师一般会索取品牌溢价,如果信号传递动机不足,聘请大型审计师并为之支付品牌溢
价就是一种不经济的支出。 单吉荣在审计广角中发表的《强制性审计需求与审计质量研究》一文中指出强制性审计需求有利于审计质量的提高。他认为由于我国正处于特殊的经济时期，市场失灵的情况是不可避免的，当市场失灵时通常会寻求政府这只“看得见的手”来干预，其实国家干预在社会经济的各个领域是广泛存在的，政府干预可以推动审计业务的发展，同样，政府干预也可以促进审计质量的提高。有利于消除管理层压力对审计质量的不利影响；有利于消除非审计服务对审计质量的不利影响；有利于消除市场集中度对审计质量的不利影响；有利于消除审计费用对审计质量的不利影响；强制性审计需求与自愿性审计需求并不冲突，强制性需求同样有利于提高我国的审计质量。从我国目前状况来看，自愿性审计需求受到很多因素的影响，而这些影响因素又受到我国现阶段经济发展的制约，直接从自愿性审计需求角度来提高审计质量，还将是一个漫长的过程，影响我国审计质量的原因还在于被审计单位与注册会计师的共谋行为，而政府参与审计活动可以通过一定手段有限避免这种共谋行为，因此可以说来自于政府的强制性审计需求对提高审计质量是有效的。 《注册会计师执业环境问题研究》课题组在会计研究中发表的一篇题为《注册会计师执业环境与审计质量问题研究———供给与需求的视角》从注册会计师执业环境方面分析了审计需求的作用。需求环境是指影响审计服务需求数量和质量的环境因素。需求环境可分为微观的公司环境以及宏观的政府与公众期望环境。公司环境直接影响审
浅谈大数据背景下内部审计文献综述
浅谈大数据背景下内部审计文献综述 今天小编给大家带来的是浅谈大数据背景下内部审计文献综述，有兴趣的小伙伴可以进来看看，参考参考，相信会对大家有所帮助！ 摘要：大数据时代的到来使内部审计产生了巨大的变革。大数据背景下内部审计的定义相比传统内部审计得到了延伸，并且大数据对于内部审计的发展产生了一系列的变革。通过分析大数据对内部审计产的积极影响和消极影响，提出国家政策；公司管理；审计人员素质等方面的措施。 关键词：大数据；内部审计 一、引言 时代在发展，科技在进步。互联网、云计算、大数据的出现对经济社会的发展产生了深刻的变革。随着会计行业信息化的出现，传统的内部审计已无法满足信息化的要求，大数据内部审计应运而生。2008年制定的《内部审计具体准则第28号———信息系统审计》对内部审计的信息化做出了具体规范，2014年《政府工作报告》中李克强总理首次提及大数据一词并强调要充分利用大数据对我国的传统产业进行改造升级，表明大数据内部审计是适应时代要求的最新产物。 二、内部审计新理念
在大数据背景下，传统内部审计的定义已无法适应大数据的复杂环境，内部审计定义需要创新，学者从不同的角度对大数据环境下的内部审计新理念进行了总结。国外对于信息化审计研究较早，对于信息化审计的定义国外学者提出了不同的见解。美国Annbarry教授（1989）曾预测未来审计工作的重心将转变为对数据库的审计。日本通产省情报协会（1995）从信息化审计的过程出发，认为信息化审计就是在审计过程中充分利用计算机系统对被审计单位进行全面的评估。可见国外学者对于审计信息化已形成了系统性的理论研究。国内学者对于信息化审计的研究进行的较晚，并且尚处于初级阶段。国际内部审计师协会（IIA）认为内部审计具有评价并改善风险水平、控制并治理审计过程的作用。大数据背景下，我国学者发展了内部审计理念，不仅拓宽了内部审计的覆盖范围，同时也对内部审计提出了更高的要求。汤靖（2016）提出大数据内部审计是新时期审计事业发展的方向，是以事实为依据，以法律规章为准绳，并且能够推动组织架构、盈利模式、管理流程方面的变革。在内部审计工作内容方面，刘荣（2015）认为大数据内部审计是对数字、文字、视频、音频等一切有用信息进行的全面审计。李若文（2016）认为内部审计工作以数据信息为核心，同时以数据的流向为关注点，对相互关联的数据进行整合、分析，挖掘有效的审计信息。
对企业社会责任的文献综述
关于企业社会责任的文献综述 摘要：本文介绍了国内外企业社会责任的发展历程、概念界定、测评体系、并对国内外CSR维度进行比较，对目前的研究现状进行了简单描述，并提出企业在处理CSR过程中遇到的一些问题和针对问题提出了自己的一点见解。 关键词：企业社会责任（CSR）研究现状 一、企业社会责任的发展历程 （一）企业社会责任在中国的发展渊源 在中国，关于企业社会责任的系统研究始于改革开放以后，至今不过20余年。在中国期刊全文数据库进行文献检索，我国第一篇以企业社会责任为题的文章——《企业社会责任——访南化公司催化剂厂》发表在《瞭望》杂志1985年第三期，而第一本以企业社会责任命名的著作是1990年袁家方主编的《企业社会责任》。此后，法学家刘俊海将企业社会责任首次引入公司治理研究，认为“公司不能仅仅以最大限度地为股东营利或赚钱作为自己存在的唯一目的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其他社会利益。”随后,我国学者相继从伦理学、经济学和法学等学科视角来探讨企业社会责任。 2008年全球性金融爆发以来，关于企业社会责任的研究又出现了许多新的视角。盛斌、胡博（2009）阐述了由金融危机到来引发的政府与企业一系列问题。在经济繁荣之时，政府力促企业承担社会责任，那么当经济危机到来时，政府是否应该任由企业倒闭？如果答案是肯定的，那是否意味着政府放弃了对企业承担社会责任追求？而且，这些问题在不同社会文化类型的国家势必会引起不同的反应。另外，做为金融危机导火索的商业银行，关于它的社会责任也是备受关注。有学者甚至认为正是因为作为企业的商业银行忽视自身的社会责
任的贪婪性，引爆了这次全球性的经济大灾难，并且致使全球经济到目前为止仍发展缓慢。 2009年10月，中国社会科学院发布了《中国企业社会责任研究报告（2009）》，文中用了“四位一体”的企业社会责任理论模型并结合中国实践对中国100强企业社会责任发展指数做了统计。其理论模型主要有四部分，分别设计以责任管理为中心，以市场责任为基础，社会责任和环境责任为两翼。整个模型围绕责任管理这一核心，以市场责任为基石、社会责任和环境责任为两翼，形成一个稳定的闭环三角形。 现阶段我国的学术研究可以概括为以下几个特点：1.关于企业社会责任的实证研究数量上升较快。这主要包括以下几个方面：SA8000标准认证的调查，企业社会责任与经济绩效是否存在相关性，企业社会责任信息披露，跨国公司企业社会责任等。2.对环境责任和慈善责任的研究在最近几年呈井喷之势。随着国内科学发展观的提出和构建和谐社会的影响，再加上近年来全球气候变暖，自然环境遭到严重破坏，随之而来的自然灾害也陡然增多，人们开始把注意力更多地投入到环境污染的问题上来。自然而然，企业作为环境保护的关键一环，对其是否要履行环境保护责任也引起了学者们更多的争议。2008年的5·12汶川地震更是引发了学者们对自然灾害中企业的社会责任表现的大量探讨。此后中国相继出版了一引些慈善与企业绩效的相关专著，如《中国慈善蓝皮书》等，既填补了国内在这一领域研究的空白，也比较完整地阐述了慈善与企业的相互影响机制。 （二）企业社会责任在外国的发展历程 早在19世纪企业社会责任还处在萌芽时期，关于探讨企业社会责任的理论
战略管理文献综述 (2)
盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。 战略管理文献综述 陈世荣<越南留学生》行研09级 一、关于国内外战略管理理论研究 长期以来，国内外专家、学者对于企业战略管理问题进行深入研究和探讨，呈现出一定深度和广度的理论学说及典型案例，对于指导各行各业企业发展发挥了作用。国际学术界对企业战略管理进行了大量研究和探索，取得了丰硕的科研成果。从历史的角度分析，可将国外企业战略管理发展归纳为以下三个阶段。 （1）早期的企业—环境综合分析范式阶段。进入20世纪60年代，欧美国家企业出现卖方市场向买方市场的重大变化，国际市场逐步开放，大多数大企业以并购方式采取多元化经营。企业不满足于年度预算，开始采用运筹学和预测技术进行规划，形成了战略规划学派。该理论认为企业战略应当使企业自身条件与所遇机会相适应，实质上是认为企业战略应当放到如何使公司能力与竞争环境相匹配的框架上，寻求发展商机。 （2）以环境适应范式为中心的企业战略管理理论阶段。20世纪70—80年代，随着环境变化加快，人们越来越认识到未来是不可预测的，环境是不确定、不连续的，从根本上动摇了战略规划关于未来可以计划、可以预测的思想。以环境变化分析为中心的战略理论占据了主导地位。同时，由于环境的复杂性，仅从分析外部环境的变化出发制定战略具有局限性，因此开始出现基于企业内部分析（如价值链理论）的战略理论及基于企业社会关系分析的战略理论（如网络优势理论）。环境适应范式认为战略决策是一个适应的过程，强调战略的动态变化，认为最适合的战略制定与决策过程依赖于环境波动的程度。这个学派包括：安索夫的企业战略行为是对其环境的适应过程及由此导致的企业内部结构化的过程思想，伊丹敬之的战略适应性观点，奎因的逻辑改良主义等。产业组织分析也可以视为一种环境适应理论，只是更重视环境中的产业结构分析。1980年迈克尔·波特提出的产业分析竞争战略思想，既可以视为早期产业组织理论的发展，也可以视为环境适应理论的深化。1985年迈克尔·波特提出的价值链理论，从企业内部价值创造过程寻求竞争优势来源，弥补对企业内部因素不够重视的缺陷。 （3）多种范式并存阶段。进入90年代后，由于科技的迅猛发展，全球化步伐加快，顾客需求的多样化及产品设计周期、产品生命周期的缩短，客观要求企业通过提高自身 能力，全面考虑企业内部要素和企业外部环境要素，以适应不断变化的环境。在这种背 景下，基于企业内部分析和企业内外部综合分析的战略理论得到了进一步的发展。主要 包括：①资源论。1984年沃纳菲尔特的发表“企业的资源基础论”，意味着资源论的诞生。
关于绩效审计含义和目标的文献综述
关于绩效审计含义和目标的文献综述 【摘要】从世界审计历史看，绩效审计出现于20世纪40年代中期，在20世纪70至80年代得到较快发展，20世纪90年代完成了传统财务审计向绩效审计为中心的转变。绩效审计在发展过程中，存在着不均衡性。总体来看，实施绩效审计较早的国家和地区，一般处于世界经济领先领域，比如北美的加拿大、美国，西欧的英国和北欧的瑞典等。世界各国尤其是西方市场经济发达国家对绩效审计进行了广泛深入的探索实践，还总结出一些相对成熟的绩效审计方法和规律。在20世纪80年代初的中国审计制度建立后不久，我国审计理论界就开始探讨经济效益审计（或称绩效审计）问题。20世纪80年代中期开始企业经济效益审计研究，80年代后期开始承包经营责任制审计研究。在20世纪90年代初期基本处于停滞状态，后来是社会主义市场经济条件下的转换经营机制审计研究。2000年加入WTO以后，审计界开始思考：中国如何开展绩效审计，如何与国际接轨，并如何付诸实践。直到21世纪初的效益审计研究，也即开始了绩效审计研究。我国的绩效审计因为包含有一定的真实性和合法性审计内容，与英美等国的那种纯粹独立类型的绩效审计存在一定一定区别，却接近于加拿大的综合型绩效审计。我国专家学者们借鉴了国外的理论和实践经验，并结合我国国情作了大量的探讨和分析，创新性地引导了政府绩效审计在我国的开展。但是，我国目前还没有认可的理论体系，也还没有一套行之有效的实务操作指南，只是经验上总结和创新。本文在两个方面对政府绩效审计进行了文献综述，对其含义和目标进行阐述和分析。 关键词：绩效审计含义目标
一、政府绩效审计含义 （一）国外绩效审计含义 “绩效审计”这一概念首见于1948年3月阿瑟?肯特在美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文。1953年公布的《英国国家审计法》对绩效审计的定义为：“检查某一组织为履行其职能而使用所掌握资源的经济性、效率性和效果情况”。 1986年第12届国际会议上，最高审计机关国际组织发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》一文中，将绩效审计定义为：“除了合规性审计，还有另一类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计”。 1994年，美国会计总署修订的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》认为：“绩效审计就是客观地、系统地检查证据，以实现对政府组织、项目、活动和功能进行独立地评价的目标，以便为改善公共责任性，为采用纠正措施的有关各方进行决策以便实施监督提供信息”。 国际会计师联合会认为，“绩效审计的目标是向用户提供独立的业绩信息和系统的认定保证”。 （二）我国绩效审计含义 我国学者大都将政府审计机关从事的对行政事业单位的非财务审计称为“绩效审计”，对企业进行的非财务审计称为“经济效益审计”或者“效益审计”，而民间审计组织和内部审计部门从事的非财务审计称为“经营审计”、“管理审计”或“经济效益审计”。 王光远在《管理审计理论》（1996）一书中指出：管理审计是评判受托人对受托管理责任履行情况的审计，其目的在于建立委托人与受托人之间的互
企业社会责任文献综述
企业社会责任文献综述 发表时间：2018-09-18T09:53:27.603Z 来源：《知识-力量》3中作者：向思[导读] 企业社会责任从提出到得到广泛认可经历了一个漫长过程,更是引发了关于企业社会责任必要性的两次学术论战。然而,到目前为止,学术界还未对企业社会责任形成一个统一的定义。本文在回顾企业社会责任研究的理论基础、影响因素的基础上,对企业社会责任与财务绩效的关系进行了探讨,以期为后续研究提供帮助。 （重庆工商大学会计学院，重庆 400067） 摘要：企业社会责任从提出到得到广泛认可经历了一个漫长过程,更是引发了关于企业社会责任必要性的两次学术论战。然而,到目前为止,学术界还未对企业社会责任形成一个统一的定义。本文在回顾企业社会责任研究的理论基础、影响因素的基础上,对企业社会责任与财务绩效的关系进行了探讨,以期为后续研究提供帮助。 摘要：企业社会责任；财务绩效；文献综述; 近四十年来，企业社会责任(CSR)是否与财务绩效(CFP)有关，以及影响财务绩效的路径一直备受国内外学者关注(Lu et al., 2014)。本文通过对相关文献进行回顾，为该领域的研究提供理论基础，同时为现有的研究提供新的视角。 最初，国内外学者仅仅是对CSR与财务绩效之间的直接关系开展研究。部分学者基于利益相关者理论(Freeman, 1983;Jones, 1995)提出CSR与财务绩效正相关，利益相关者理论认为企业积极履行社会责任，有助于获得并增强利益相关者的信任，从而实现企业财务绩效的增长。大多学者通过实证研究都发现二者是正相关关系(Reverte et al., 2016; Wang and Sarkis, 2013;Flammer, 2013; Goll & Rasheed, 2004; Tsoutsoura, 2004;徐二明,2013)。但也有学者认为企业积极履行社会责任并不利于财务绩效的提升，如经济学家Milton Friedman(1970)认为企业的根本目的是盈利，实施社会责任将占用企业有限的资源，并且CSR的实施成本远远超过其带来的收益，因此它并不会带来财务绩效的提升。Brammer, Brooks & Pavelin(2006)通过实证分析，发现CSR和财务绩效负相关。另外，Galashiewicz(1997)基于代理理论指出由于大部分企业对CSR行为缺乏有效的管理，高管可能将本应用于提高企业绩效的资源用于企业实施CSR，从而获得个人名誉导致公司利益受损，因此CSR与财务绩效负相关。也有学者的研究结论为CSR与财务绩效没有显著相关关系(Aupperle, 1985; Fauzi, 2009; Mulyadi & Anwar, 2012)或者存在混合关系 (e.g., Barnett and Salomon, 2012;Lu et al., 2014)。除了实证分析外，相关学者还采用元分析方法对CSR与财务绩效的关系进行了研究。Orlitzky (2003)认为CSR正向提升财务绩效。多数学者元分析的研究结论都为CSR与财务绩效之间的直接关系为正相关(Beurden & Gossling 2008; Boaventura et al. 2012; Orlitzky et al., 2003; Margolish & Walsh, 2003)。Boaventura(2012)的研究结论表明65.5%的研究文献认为CSR与财务绩效正相关，19%认为负相关，剩下31%认为二者相关性不强或相关关系不确定。 Endrikat(2014)和Javed、Reverte(2016)认为由于没有考虑中介效应和调节效应或对其考虑不够科学，导致现有的研究结论不一致。而沈戈(2017)认为对CSR和财务绩效的定义、衡量方法，数据的收集与处理，理论框架与模型设定不一致，导致学者们对CSR和财务绩效的关系很难形成统一的结论(Malik, 2015)。由前人的研究成果可以看到，CSR对财务绩效的影响路径可能是通过中介变量或调节变量间接形成的。国内外学者为探究二者的真实关系，开始从战略管理、公司声誉、无形资产、研发投入、顾客满意度、媒体关注度等中介视角展开研究(e.g., Bear et al., 2010; Park et al., 2014;Bear et al., 2010; Park et al., 2014)。Cheng(2014)、刘计含(2012)等基于利益相关者理论进行实证研究，发现融资约束、利益相关者关系在企业社会责任和财务绩效的关系中起中介效应。谢雪梅(2017)研究发现顾客满意度在CSR对财务绩效的影响中起完全中介作用，在中国制度环境正向调节CSR和顾客满意度的关系，而在越南制度环境正向调节CSR和销售收入的关系。徐二明(2013)认为在 CSR和财务绩效中市场发展、政府所有权起调节效应。 Brammer and Pavelin (2006)引入公司声誉这一变量，认为企业履行社会责任，将会实施一系列积极的社会行为，这些积极的措施将会形成企业良好的声誉，但这CSR对公司声誉影响程度并不一定。周丽萍(2016)也将公司声誉作为中介变量，对266家上市公司2000——2014年的数据进行检验，证实了短期内CSR与财务绩效负相关，但长期来积极履行CSR将会提升财务绩效，并且公司声誉的中介作用十分显著。Surroca(2010)将无形资产作为中介因素研究它在CSR和财务绩效之间的关系。McWilliams and Siegel (2000) 得到一个有趣的研究结论：CSR和财务绩效之间直接关系不明显的原因是没有考虑研发投入，研发投入会对产品创新产生影响，从而影响CSR与财务绩效之间的关系。陈胜军和李勇坚(2013)构建了周边绩效作为CSR和财务绩效中介变量的绩效影响链条，指出CSR影响周边绩效，周边绩效推动财务绩效的提升，因此建议企业积极履行CSR。陶文杰和金占明(2012)基于中国A股上市公司社会责任报告信息，发现媒体关注度在社会责任信息披露和财务绩效之间起着重要的中介作用。 近年来，随着广大学者的深入研究，他们越来越意识到认清影响CSR和财务绩效的中介因素十分重要，尤其是企业社会责任治理、企业社会责任结果、财务绩效之间的关系。Mercedes Rodriguez-Fernandez(2016)以西班牙上市公司为研究对象，根据三大理论即资源依赖理论、代理理论和利益相关者，探究了CSR与财务绩效的双向关系。研究发现CSR与财务绩效二者是正向的良性循环体系，即履行CSR有助于企业获利，企业盈利状况越好越愿意积极履行CSR，从而形成正反馈的良性循环；并且还发现公司治理在CSR和财务绩效的正向关系中起调节作用，公司治理得越好的企业，其通过积极履行CSR获得的财务绩效越高。Xiang Liu and Chen Zhang(2017)对中国重污染上市公司2008-2014的数据进行实证研究，发现不同的公司治理因素在一定程度上会影响重污染上市公司社会责任信息披露，公司治理结构是企业履行CSR的一个重要方式，高水平的公司治理可以维护利益相关者的利益，确保企业积极履行社会责任，实现企业可持续发展。Agan et al. (2016)指出某一特定环境在企业社会责任治理和财务绩效之间起着中介作用。Reverte et al. (2016) 认为企业创新将协调企业社会责任治理和组织绩效之间的关系。Zhihong Wang and Joseph Sarkis(2017)基于合法性理论探究了企业社会责任的结果在企业社会责任治理和财务绩效之间的的中介效应，发现企业社会责任治理水平影响企业社会责任的结果从而影响企业财务绩效。参考文献 [1]王曼.中国企业社会责任理论与系统研究[D].天津大学,2008. [2]于洪彦,黄晓治,曹鑫.企业社会责任与企业绩效关系中企业社会资本的调节作用[J].管理评论,2015,27(01):169-180. [3]杨力.企业社会责任的制度化[J].法学研究,2014,36(05):131-158.
浅谈大数据背景下内部审计文献综述
浅谈大数据背景下内部审计文献综述摘要：大数据时代的到来使内部审计产生了巨大的变革。大数据背景下内部审计的定义相比传统内部审计得到了延伸，并且大数据对于内部审计的发展产生了一系列的变革。通过分析大数据对内部审计产的积极影响和消极影响，提家政策；公司管理；审计人员素质等方面的措施。 关键词：大数据；内部审计 一、引言 时代在发展，科技在进步。互联网、云计算、大数据的出现对经济社会的发展产生了深刻的变革。随着会计行业信息化的出现，传统的内部审计已无法满足信息化的要求，大数据内部审计应运而生。2008年制定的《内部审计具体准则第28号———信息系统审计》对内部审计的信息化做出了具体规范，2014年《政府工作报告》中李克强总理首次提及大数据一词并强调要充分利用大数据对我国的传统产业进行改造升级，表明大数据内部审计是适应时代要求的最新产物。 二、内部审计新理念 在大数据背景下，传统内部审计的定义已无法适应大数据的复杂环境，内部审计定义需要创新，学者从不同的角度对大数据环境下的内部审计新理念进行了总结。国外对于信息化审计研究较早，
对于信息化审计的定义国外学者提出了不同的见解。美国Ann?barry教授（1989）曾预测未来审计工作的重心将转变为对数据库的审计。日本通产省情报协会（1995）从信息化审计的过程出发，认为信息化审计就是在审计过程中充分利用计算机系统对被审计单位进行全面的评估。可见国外学者对于审计信息化已形成了系统性的理论研究。国内学者对于信息化审计的研究进行的较晚，并且尚处于初级阶段。国际内部审计师协会（IIA）认为内部审计具有评价并改善风险水平、控制并治理审计过程的作用。大数据背景下，我国学者发展了内部审计理念，不仅拓宽了内部审计的覆盖范围，同时也对内部审计提出了更高的要求。汤靖（2016）提出大数据内部审计是新时期审计事业发展的方向，是以事实为依据，以法律规章为准绳，并且能够推动组织架构、盈利模式、管理流程方面的变革。在内部审计工作内容方面，刘荣（2015）认为大数据内部审计是对数字、文字、视频、音频等一切有用信息进行的全面审计。李若文（2016）认为内部审计工作以数据信息为核心，同时以数据的流向为关注点，对相互关联的数据进行整合、分析，挖掘有效的审计信息。 三、大数据对内部审计产生的积极影响 信息时代的到来，使得内部审计面临的数据量的规模不断扩大，常规的内部审计无法再可接受的时间内完成信息的获取和整理，大数据的应用为内部审计的发展创造了机遇。大数据的搜集、整合、
(目标管理)关于绩效审计含义和目标的文献综述
（目标管理）关于绩效审计含义和目标的文献综述
关于绩效审计含义和目标的文献综述 【摘要】从世界审计历史见,绩效审计ft现于 20 世纪40 年代中期, 于20 世纪70 至80 年代得到较快发展,20 世纪90 年代完成了传统财务审计向绩效审计为中心的转变。绩效审计于发展过程中,存于着不均衡性。总体来见,实施绩效审计较早的国家和地区,壹般处于世界经济领先领域,比如北美的加拿大、美国,西欧的英国和北欧的瑞典 等。世界各国尤其是西方市场经济发达国家对绩效审计进行了广泛深入的探索实践,仍总结ft壹些相对成熟的绩效审计方法和规律。于 20 世纪 80 年代初的中国审计制度建立后不久,我国审计理论界就开始探讨经济效益审计（或称绩效审计）问题。20 世纪 80 年代中期开始企业经济效益审计研究,80 年代后期开始承包运营责任制审计研究。于 20 世纪 90 年代初期基本处于停滞状态,后来是社会主义市场经济条件下的转换运营机制审计研究。2000 年加入 WTO 以后,审计界开始思考：中国如何开展绩效审计,如何和国际接轨,且如何付诸实践。直到 21 世纪初的效益审计研究,也即开始了绩效审计研究。我国的绩效审计因为包含有壹定的真实性和合法性审计内容,和英美等国的那种纯粹独立类型的绩效审计存于壹定壹定区别,却接近于加拿大的综合型绩效审计。我国专家学者们借鉴了国外的理论和实践经验,且结合我国国情作了大量的探讨和分析,创新性地引导了政府绩效审计于我国的开展。可是,我国目前仍没有认可的理论体系,也仍没有壹套行之有效的实务操作指南,只是经验上总结和创新。本文于俩个方面对政府绩效审计进行了文献综述,对其含义和目标进行阐述和分析。