一般纳税人增值税销项增值税

一般纳税人增值税-销项增值税

增值税一般纳税人收取的价外费用如何计提销项税额

增值税一般纳税人收取的价外费用如何计提销项税额

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，计算销项税额的销售额，为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。下列项目不包括

在内：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运费：

1.承运部门的运费发票开具给购货方的；

2.纳税人将该项发票转交给购货方的。

凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

在实际工作中，纳税人对价外费用一般不在“产品销售收入”或“商品销售收入”科目中核算，而在“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他应付款”等科目核算。

不少纳税人往往不知道或者忽略了价外费用是含税的，而将向购买方收取的价外费用直接并入销售额计提销项税额，从而多缴了增值税。现举例计算如下：

某木器加工厂2000年11月份销售组合家具100套，专用发票注明销售额为200万元，销项税额34万元。同时，该企业还一次性向购买方收取包装费3

一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明

一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明 一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明 （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。 （三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。 （四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。 （五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。 （六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。 （七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 （八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。 （九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。 （十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。 （十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。 （十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。 （十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 （十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。 （十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。 （十六）第2栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价

什么是一般纳税人资格

深圳市知道企业管理有限公司(百度一下) 什么是一般纳税人资格 申请一般纳税人时应注意： 1、注册成立公司时，必须以实际的资金投入，开设公司银行基本户； 在申请增值税一般纳税人资格时，税务机关要求公司提供基本户开户证明以及开户行银行对帐单，证明该公司的资金投入情况。（实际上是资信调查，防止皮包公司取得合法票据的出现，如果新成立公司非涉及到国税增值税部分则无关紧要，因为地税买发票暂时来说没有这么严格） 2、公司的注册地址与公司实际经营的地址必须一致。因为在公司申请增值税一般纳税人资格过程中，税务机关会派员到公司经营地进行实地考察，以其真实性决定是否给予一般纳税人资格认定的一个因素。这一点地税方面也一样，在其向纳税户第一次供应发票时，必须到其公司经营所在办公地址进行考察，以断定是否对其供应发票。同时需提供仓库租赁合同，且同样要求具有真实性。 3、在公司取得营业执照时，必须立即到税务机关办理税务登记。因为新成立公司必须在6个月内申请是否取得增值税一般纳税人资格（时间以营业执照上成立时间为起算日期），如果在该段时间内不申请或因其他原因未能申请取得一般纳税人资格的，必须在一周年内以小规模纳税人的身份销售满180万元后才可以重新申请增值税一般纳税人的资格认定。这样公司在销售时必须按销售额的4%(工业为6%)计缴税金，所有进货不得开具增值税专用发票，对公司是一个不小的损失。更为不利的是客户不愿意接受4%的抵扣，使公司业务较难拓展。 4、如果新成立公司在短期内不准备购入固定资产，那么在出具验资报告书中，出资者至少要以少量的固定资产作为实收资本报入。因为在申请增值税一般纳税人的过程中，税务机关要求提供固定资产清单，且会对其来源进行核对。 5、必须取得与供货商、承销商签定的购、销合同。 6、必须在公司成立15日内建立帐册。 以下简附申请一般纳税人资格应具备的条件： （1）申请报告 （2）申请认定表 （3）工商营业执照 （4）国税税务登记证 （5）法人代码证 （6）法人身份证

增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI NASHUISHENBAOCAOZUOANLI 河南省增值税纳税申报操作案例 河南省国家税务局

目录 一、增值税纳税申报基本分类图 (3) 二、一般纳税人申报简要说明 (4) 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 (6) （一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务） (6) （二）基本业务＋进项转出＋纳税检查 (7) （三）基本业务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (9) （四）基本业务＋免税货物 (12) （五）基本业务＋即征即退 (14) （六）基本业务＋生产企业出口免抵退税 (16) （七）基本业务＋外贸企业出口退税 (18) 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 (19) （一）交通运输、现代服务业务（基本服务） (19) （二）基本服务＋进项转出＋纳税检查 (21) （三）基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (23) （四）基本服务＋免税服务 (25) （五）基本服务＋即征即退 (27) （六）融资租赁 (29) 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 (30) （一）混业经营（期初无留抵） (30) （二）混业经营（期初有留抵） (32) （三）混业经营（进项转出） (35)

一、增值税纳税申报基本分类图 混业经营值税一般纳税人 增值税一般纳税人 1、基本业务 2、基本业务+进项转出+纳税检查 3、基本业务+简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 4、基本业务+免税货物 5、基本业务+即征即退 6、基本业务+生产企业出口免抵退 7、基本业务+外贸企业出口退税8、基本服务＋广告业务文化 事业建设费 9、基本服务＋进项转出＋纳 税检查 10、基本服务＋简易计税＋ 纳税检查＋应纳税额抵减 11、基本服务＋免税服务 12、基本服务＋即征即退 13、融资租赁 14、混业经营（期初无留抵） 15、混业经营（期初有留 抵） 16、混业经营（进项转出） 原增值税一般纳税人（销售货物修理修配劳务）应税服务增值税一般纳税人（交通运输业、现代服务业)

增值税进项税额和销项税额培训讲学

增值税进项税额和销 项税额

增值税进项税额和销项税额 我感到你首先要搞清楚什么是增值税：增值税简单的说是对增值额的课税，换句话说纳税的依据（税基）是增值额。无论从事加工制造的工业企业，还是从事商品流通的商业企业，它在进行生产经营的先决条件是购买原材料（商品），之后才能够运用购买来的原材料（商品）进行生产和流通。 2、我们在这里以工厂为例做个简单的介绍：假如有个印刷厂，主要从事书籍、宣传品的印刷工作。它要印刷，除了必备的印刷机和工人外，必须要到造纸厂采购纸张，它购买纸时其价格中就含有造纸厂本身缴纳的增值税。比如1吨白板纸售价为3,000元。这3000元中就有435.90元的税金，造纸厂在销售纸时把它交给了国家税务局了。印刷厂支付3000元购买纸，其中包括了印刷厂缴纳的435.90元的税。印刷厂用纸在印书刊，印出书刊后以4000元的价格售出，这样印刷厂就赚了1000元的毛利，这1000元就是增值额，税法规定就要对这1000元征收增值税，税率为17%。但是印刷厂在购纸时已经支付了造纸厂交的增值税，所以税法规定，可以在本环节抵扣，体现了不重复缴税的特点。好了，你买进纸时连税付了3000,这是含税价，其中税金是435.90(3000/1.17*17%），这对印刷厂来说就是进项税额；印刷厂销售书刊时又收取了货款4000,他要向国家缴纳 581.19(4000/1.17*17%）的税金，这就叫印刷厂的销项税额。但是允许你抵扣上道环节的税金，所以印刷厂只需缴税145.30(581.19-435.90）就可以了。这就体现了增值税的特点既是对增值额的课税。重复上面的例子在算一遍：增值额为1000元，按照17%的税率计算，所以1000/1.17*17%＝145.30元，和上述计算完全一致。 我这样和你说比你看书容易理解吧？ 什么是销项税额？ 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额的计算公式： 销项税额＝销售额×税率 什么是进项税额？ 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

增值税一般纳税人资格登记表

增值税是对在我国境内销售货物或者提供劳务加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值进行征税，所以称之为“”增值税“。 企业购进材料取得增值税专用发票就有进项税额，销售货物就会有销项税额，缴纳增值税都是通过应交税费科目，所以计算应交增值税=销项税额-进项税额例：企业销售一批工业产品，销售收入为100万，假设适用税率为17%，那么销项增值税就是=100*17%=17万，货款收到，同时本月企业用银行存款购进一批价值50万的原材料，进项增值税额为50*17%=8.5万 销售100万产品的会计分录如下： 借：银行存款117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税（销项税额）17万 购进50万原料的会计分录： 借：原材料50万 应交税费——应交增值税（进项税额）8.5万 贷：银行存款58.5万 结论：应交增值税额=17万-8.5万=8.5万 按照《中华人民共和国企业所得税法》第四条之规定，我国企业所得税适用税率为25%。 附企业所得税法第四条：企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 1、营业税税目税率表 税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、

增值税、销项税额、进项税额

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 从计税原理上说，增值税是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 公式为： 应纳税额=销项税额-进项税额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 应纳销项税额=不含税销售额×税率 比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 {增值税应纳税额的计算} 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

增值税一般纳税人申报表填写范例

增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI NASHUISHENBAOCAOZUOANLI 河南省增值税纳税申报操作案例 河南省国家税务局

目录 一、增值税纳税申报基本分类图 (4) 二、一般纳税人申报简要说明 (5) 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 (7) （一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务） (7) （二）基本业务＋进项转出＋纳税检查 (8) （三）基本业务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (10) （四）基本业务＋免税货物 (13) （五）基本业务＋即征即退 (15) （六）基本业务＋生产企业出口免抵退税 (17) （七）基本业务＋外贸企业出口退税 (19) 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 (21) （一）交通运输、现代服务业务（基本服务） (21) （二）基本服务＋进项转出＋纳税检查 (22) （三）基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (24) （四）基本服务＋免税服务 (27) （五）基本服务＋即征即退 (29) （六）融资租赁 (30) 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 (32) （一）混业经营（期初无留抵） (32) （二）混业经营（期初有留抵） (34) （三）混业经营（进项转出） (36)

一、增值税纳税申报基本分类图 混业经营值税 增值税一般纳税人 1、基本业务 2、基本业务+进项转出+纳税检查 3、基本业务+简易计税＋纳8、基本服务＋ 广告业务文化 事业建设费 9、基本服务＋ 进项转出＋纳 税检查 14、混业经营 （期初无留 抵） 15、混业经营 （期初有留 抵） 原增值税一般应税服务增值

增值税销项税额与进项税额的确定

技工院校文化理论课教案（首页） 版号：A/1 科目税收基础 知识 第二章3-5节 课题：增值税纳税人、 销项税额与进项税额 的确定 授课 日期 （第3周）课时2节 班级会计 授课方式 以讲授法为主，辅以讨论法、 读书指导法等。 作业 题数 拟用 时间 教学目的 了解《增值税暂行条例》对纳 税人的基本规定、对一般纳税人与 小规模纳税人的认定；熟悉增值税 的税率和征收率；掌握销项税额和 进项税额的确定 选 用 教 具 挂 图 重点1.增值税纳税人的基本规定2. 一般纳税人与小规模纳税人的 认定3.税率和征收率 4. 销项 税额和进项税额的确定 难 点 1.一般纳税人与小规模纳税人的认定 2. 销 项税额和进项税额的确定 教 学回顾 通过上次课的学习，大家一定要掌握增值税计税方法、征税范围；“营改增”的规定。 说 明 税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版） 审阅签名：

教学过程 【组织教学】 清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。 【复习导入】 1．复习提问（5分钟） 1）现阶段我国增值税采用哪种类型？（生产型、收入型还是消费型？） 2）视同销售行为有哪些？ 2．引入新课（1分钟） 税制“三要素”是指什么？上次课我们学习了增值税的征税范围，今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。 【讲授新课】（38分钟） 一、增值税纳税人的基本规定 二、增值税小规模纳税人的认定（P19） 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 说明：小规模纳税人的认定标准比以前降低，其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。2009年以前为100万元以下（含本数）；从事货物批发或零售的纳税人，或以从事货物批发或零售为主，兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2009年以前为180万元以下（含本数）； 三、增值税一般纳税人的认定（P19） 备注：要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。 四、增值税的税率 2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版） 我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。

增值税一般纳税人申报流程

增值税一般纳税人申报流程 导读：我根据大家的需要整理了一份关于《增值税一般纳税人申报流程》的内容，具体内容：最新的一般纳税人申报流程是怎样的?在网上如何进行一般纳税人申报?今天我分享了给大家，欢迎阅读哦!一般纳税人申报流程【一般纳税人增值税申报流程】纳税人认定为一般纳税... 最新的一般纳税人申报流程是怎样的?在网上如何进行一般纳税人申报?今天我分享了给大家，欢迎阅读哦! 一般纳税人申报流程 【一般纳税人增值税申报流程】纳税人认定为一般纳税人后，应及时安装【企业电子申报管理系统】进行增值税纳税申报。一般说来，完成一次增值税申报要分六步;本月底发票认证，次月初抄税，申报，报税，缴税，清卡(盘)。戳图查看全流程(注意，报税和申报的区别) ① 【发票认证】在税款所属期内完成，在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。例如：6月认证专用发票且认证相符，那么应在7月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。 ②【抄税】是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。 ③【报税】是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。其中，【网上报税】需使用网上抄报税软件，目前只适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户不适用。

④【网上申报增值税】网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向广州市电子签名中心申领 ⑤【返写监控数据(清卡)】是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统"一窗式"比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。返写监控数据又称"清卡"("清盘")。 ⑥【申报数据文件制作】申报数据文件通过"广东企业电子申报管理系统"制作，在进行增值税申报之前完成。该系统可通过税友网(广东站)下载。 ⑦【申报期限】增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。 一般纳税人每月进行抄报税、纳税申报直至完成最后一个"清卡"步骤后，才能领用发票。 增值税一般纳税人网上报税操作流程 一般纳税人网报流程： (1)每月1号抄税。进入金税系统，点"报税处理/抄报税管理/抄税处理"菜单或导航图中的"抄税处理"，系统弹出请选择抄税期对话框，选本期资料，确定。系统自动将本期税额抄写到税控IC卡上，并提示"发票抄税处理成功"，点确定。

增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法

增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。 各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。 本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。（图形流程是精华，要深刻理解！） 首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。 例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。 当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税） 当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。 300万－100万=200万增值的部分， 200万*13%=26万元， 由此可见，增值税对产品增值部分征收。 我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程 借原材料100 应交税费-应交增值税-进项税13 贷银行存款113 在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。 ----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A———————— 当我们出售A产品时 借银行存款339 贷主营业务收入300 应交税费-应交增值税-销项税39 这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。 好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。营业收入为什么记贷方。 我们不按书本讲，那样就失去意义了，我们按通俗理解，和社会责任方面理解这个问题就会明了。增值税进项税是我们买进的，买进的抵扣部分的证明，也就是说这部分最终会留到企业中，以另一种形式变成企业的资产，所以在借方表示增加。营业收入和销项税一起讲，我们企业产生利润，得益于良好的经济环境，稳定的社会环境，而且企业生产会对环境等产生一定的破坏，我们得到利益的本身就欠了社会和国家的债。所以营业收入在贷方记增加。有

房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例

房地产业一般纳税人申报填写业务示例 某房地产企业，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生下列业务： 1 、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4440 万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款1500 万元； 2 、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收 入1050 万元（含税），开具增值税普通发票； 3、当期收取预收款111 万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票。 4. 购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值税专用发票，票面金额100 万元，税额17 万元。 5. 向地产项目建设方支付建筑款1030 万，该项目采用简易计税方法，取得增值税专用发票，票面金额1000 万，税额30 万。 6. 支付各类配套工程费用2220 万元（含税），增值税专用发票上注明税额220 万元。 7. 购进钢筋水泥117 万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额17 万元；支付法律咨询费21.2 万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额1.2 万元；业务用车开展经营过程中取得高速公路通行费票据（非财政票据）51.5 万元。 8. 购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1 万元，税额0.017 万元。

9. 购买税控盘，支付820 元。上述业务取得的增值税专用发票 均已认证相符。 综合上述业务，该企业2016 年6 月增值税申报表填写情况如下： 一、填写附表1 《本期销售情况明细表》业务1 中，一般计税方法销售房地产，取得含税销售收入4440 万元，则不含税收入为4000 万元，销项税额440 万元。其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。业务1 中其允许扣除的土地价款为1500 万元，则扣除后含税销售收入为2940 万元，对应销项税额291.35 万元。上述数字分别填写在附表1 第4 行第1、2、9-14 列次。 业务2 中，销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050 万元，开具增值税普通发票，换算不含税销售额1000 万元，税款50 万元，简易计税方法无差额扣除项目。将上述业务填写在附表1 第9b 行对应列次。 业务3 中，收取适用于一般计税项目的预收款111 万，开具增值税普通发票，不含税金额100 万元，税额11 万元。 根据国家税务总局2016 年第18 号公告规定，房地产开发企业收到预收款时并未发生纳税义务，应按照3% 预征率预缴增值税。该企业需预缴税款：111 +(1+11% ) X 3%=3 万元，该笔预缴税款需在申报前填写《增值税预缴税款表》向主管税务机关办理预缴申报。 正式纳税申报时，如纳税人预收款开具的为收据，则不需在附表1 中反映；如开具发票，为保证票表比对的一致性，使纳税人能够

增值税一般纳税人网上申报操作流程

增值税一般纳税人网上申报操作流程 一、操作环境及操作习惯要求 (2) （一）操作环境的要求 (2) （二）操作习惯的要求 (2) 二、新老网上申报系统变化 (2) （一）报表变化 (2) （二）系统功能变化 (3) 三、操作流程 (4) （一）流程图 (4) （二）操作步骤 (5) 1、系统登录 (5) 2、增值税系列报表填写 (7) （1）增值税抵扣明细填写（编号012） (8) （2）生产企业进料加工抵扣明细表（编号902） (19) （3）生产企业出口货物征（免）税明细主表（编号903） (19) （4）生产企业出口货物征（免）税明细从表（编号904） (19) （5）增值税纳税申报表（适用一般纳税人）（编号010） (20) （6）固定资产进项税额抵扣明细表填写（编号469） (26) 3、资产负债表填写（编号383） (28) 4、利润表填写（编号385） (31) 5、申报提交 (33) 6、查看回执 (37) 7、报表打印 (38) 四、特殊业务处理 (41) （一）增值税汇总申报 (41) （二）供电公司预征 (42) （三）银行销售黄金预征 (42) （四）卤水预征 (42)

一、操作环境及操作习惯要求 （一）操作环境的要求 IE浏览器必须是6.0（含）以上版本。不能使用如搜狗、360、世界之窗、遨游等浏览器。 （二）操作习惯的要求 1、不要使用浏览器“后退”功能。申报时，不要使用浏览器的“后退”功能，否则会导致页面异常。 2、不要双击鼠标。任何操作只需单击鼠标，不要双击操作，否则有可能导致将同一操作连续进行两次，发生异常。 3、先填附表，自动生成主表。填好附表后，点击主界面“自动生成”按钮，主表会自动生成。“自动生成”主表后，应进入主表对已有数据进行查看或修改。 4、大量应用“Enter”键。每填好一栏数据，必须按“Enter”键，再填写下一栏数据，合计数才显示；如修改主表一个数据，则需一直按“Enter”键到底，报表有合计数地方才能自动合计。 5、录入数据过程中应及时保存，以免丢失。省版网上申报是在线填写。为防止断网、停电等异常情况导致录入数据丢失，请经常点击“暂存报表”按钮。数据录入完成后，必须点击“保存报表”按钮。 二、新老网上申报系统变化 （一）报表变化 1、增值税一般纳税人减少2张报表。应缴税金明细表、增

增值税销项税额例题

【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。 【解析】按组价计税 组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元） 销项税额＝8800×17%＝1496（元） 【例题·计算题】某企业库存产成品销售业务： （1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。 （2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元） （2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元） 4.特殊销售－－六种情况 （1）以折扣方式销售货物： 三种折扣： ①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。 ③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。 【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。 【解析】计税销售额＝245÷98%＝250（万元） 销项税额＝250×17%＝42.5（万元） 【例题·计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。 【解析】则计税销售额＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元） 销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元） （2）以旧换新销售货物： 以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。 税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。

增值税进项税额和销项税额

增值税进项税额和销项税额 我感到你首先要搞清楚什么是增值税：增值税简单的说是对增值额的课税，换句话说纳税的依据（税基）是增值额。无论从事加工制造的工业企业，还是从事商品流通的商业企业，它在进行生产经营的先决条件是购买原材料（商品），之后才能够运用购买来的原材料（商品）进行生产和流通。 2、我们在这里以工厂为例做个简单的介绍：假如有个印刷厂，主要从事书籍、宣传品的印刷工作。它要印刷，除了必备的印刷机和工人外，必须要到造纸厂采购纸张，它购买纸时其价格中就含有造纸厂本身缴纳的增值税。比如1吨白板纸售价为3,000元。这3000元中就有435.90元的税金，造纸厂在销售纸时把它交给了国家税务局了。印刷厂支付3000元购买纸，其中包括了印刷厂缴纳的435.90元的税。印刷厂用纸在印书刊，印出书刊后以4000元的价格售出，这样印刷厂就赚了1000元的毛利，这1000元就是增值额，税法规定就要对这1000元征收增值税，税率为17%。但是印刷厂在购纸时已经支付了造纸厂交的增值税，所以税法规定，可以在本环节抵扣，体现了不重复缴税的特点。好了，你买进纸时连税付了3000,这是含税价，其中税金是435.90(3000/1.17*17%），这对印刷厂来说就是进项税额；印刷厂销售书刊时又收取了货款4000,他要向国家缴纳581.19(4000/1.17*17%）的税金，这就叫印刷厂的销项税额。但是允许你抵扣上道环节的税金，所以印刷厂只需缴税 145.30(581.19-435.90）就可以了。这就体现了增值税的特点既是对增值额的课税。重复上面的例子在算一遍：增值额为1000元，按照17%的税率计算，所以1000/1.17*17%＝145.30元，和上述计算完全一致。 我这样和你说比你看书容易理解吧？ 什么是销项税额？ 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额的计算公式： 销项税额＝销售额×税率 什么是进项税额？ 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？ （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

一般纳税人增值税申报流程(有图)

广东省国家税务局网上办税一般纳税人增值税申报 操作手册

目录 1.网上申报 (3) 1.1 一般纳税人增值税申报 (3) 2.网上缴税 (10) 3.打印报表 (11) 4.结果查询 (12) 4.1 申报表查询 (12) 4.2 缴款情况查询 (15) 4.3 电子申报结果查询 (16)

一般纳税人增值税申报操作手册 1.网上申报 多税种的在线申报。该模块提供增值税（小规模增值税、原油天然气增值税）、个人所得税利息所得、外商投资企业和外国企业所得税（A表、B表）、企业所得税（定额征收、定率征收）、消费税的网上申报功能。 1.1一般纳税人增值税申报 1）点击“申报征收”菜单链接进入申报界面。左边会显示该企业可以进行申报的税种。选择 一般纳税人增值税申报，点击按钮。 2）系统弹出对话框：上传申报描述文件。 【上传说明】： 一般纳税人上传申报文件分两步： 1、“上传申报描述文件”，该文件与申报文件存放在同一位置，文件名为“RepFileInfo.Xml”； 2、根据提示上传相应的申报文件。 3）选择申报描述文件，点击按钮，上传该文件。 4）上传申报描述文件成功后系统后自动跳转到“上传申报文件”界面。

【注意事项】： 1、各个用户进入上传申报文件界面后所看到的上传文件种类会有所不同，用户只需根据系统给出的提示逐个进行选择。 2、如果文件名全部正确的话则可以点击按钮上传申报文件,系统会弹出您此次申报所有报表名称供您确认,如下所示。 3、确认申报的报表无误后点击确认，申报文件上传成功后，会出现如下两种提示信息:

出现如上提示则表示上传成功且申报成功,可以进行后面的缴税步骤 出现如上提示则表示申报文件上传成功,但后台正在排队处理该申报文件.处理后的申报结果可在一般纳税人申报结果查询中获得.一般系统在一小时内会处理完毕,如您等待时间过长建议您重新再申报一次。 4、用户上传申报文件后未等系统处理完,再次申报则系统会显示如下提示信息： 5、如系统自动填写申报文件功能未能正常启用,在上传申报文件页可能出现以下几种信息提示。

增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人》填表说明(Word)

附件2： 《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明 一、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。 （一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 （三）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 （四）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。 （五）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 （六）本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。 （七）本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 （八）本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。 （九）本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。 （十）本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。 （十一）本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。 （十二）表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。 （十三）表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。 （十四）本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 （十五）本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 （十六）本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 （十七）本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 （十八）本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额。包括税务、财政、审计部门检查、并按按简易征收办法计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 （十九）本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。

河南省国家税务局关于印发《河南省增值税一般纳税人资格管理办法

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河南省国家税务局关于印发《河南省增值税一般纳税人资格管理 办法﹝修订﹞》的通知 【标 签】增值税一般纳税人资格认定 【颁布单位】河南省国家税务局 【文 号】豫国税发﹝2005﹞267号 【发文日期】2005-09-12 【实施时间】2005-09-12 【 有效性 】全文废止 【税 种】增值税 注：全文废止或失效，参见《20104 各省辖市国家税务局: 为了规范和加强增值税一般纳税人管理，2002年，省局根据国家有关规定，结合我省实际制定了《河南省增值税一般纳税人认定管理办法(试行)》(豫国税发﹝2002﹞65号，以下简称办法)。办法自实施至今对加强增值税管理，规范基层实际工作中的操作，遏制纳税人虚开案件的发生起到了积极的作用。但随着时间的推移，经济的不断发展和国家政策的调整，现行的办法与当前政策、一般纳税人管理现状、社会执法环境等有不适合的问题，主要表现在:一是政策调整和变化较大。2004年，总局针对当前商贸企业增值税一般纳税人虚开发票和骗抵税款犯罪活动的频繁发生，暴露出税务部门在增值税一般纳税人认定和管理方面存在较大的漏洞，相继出台了对新办商贸企业一般纳税人认定及管理规定(总局37号、62号两个明电)，这些新的政策规定，使得我省原办法中的相关规定已不合时宜，需要进行修订；二是2004年7月1日国家颁布了《行政许可法》，该法的颁布实施，要求执法部门执法依据、执法行为必须规范，需要对原办法中一些超出执法权限的规定进行清理和调整；三是随着外部执法环境监督力度的加大，促使我们必须尽快修订办法中不合时宜的规定，对一般纳税人资格管理中基层管理人员应该做到的执法行为加以明确，便于基层操作，最大限度的规范执法，降低执法风险。 本次办法的修订原则:一是执法有依据。严格按照上位法的规定作为政策依据，对原办法中没有明确政策依据的规定进行清理删除；二是对基层管理人员“能做到的、应该做到的”执法行为加以明确，以利于政策的贯彻落实，加强日常管理，降低执法风险；三是简便易行，易于操作。 现将《河南省增值税一般纳税人资格管理办法(修订)》(以下简称《办法》)印发给你

增值税申报材料

增值税申报材料 篇一：国税增值税申报表 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人名称（公章）： 税款所属期：年月日至年月日金额单位：元至角分 填表日期：年月日 主管税务机关：接收人：接收日期：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分篇二：一步步教会你填写最新增值税纳税申报表 （一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第 1 至11 列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12 至14 列。（有差额扣除项目的纳税 1文档收集于互联网，已整理，word 版本可编辑.

人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4. 主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写